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Ação de Consignação em Pagamento

RUBENS KINDLMANN

Legitimidade ativa na Repetição do IndébitoArt. 164. A importância de crédito tributário pode ser consignada judicialmente pelosujeito passivo, nos casos:I - de recusa de recebimento, ou subordinação deste ao pagamento de outro tributo oude penalidade, ou ao cumprimento de obrigação acessória;II - de subordinação do recebimento ao cumprimento de exigências administrativas semfundamento legal;III - de exigência, por mais de uma pessoa jurídica de direito público, de tributo idênticosobre um mesmo fato gerador.§ 1º A consignação só pode versar sobre o crédito que o consignante se propõe pagar.§ 2º Julgada procedente a consignação, o pagamento se reputa efetuado e aimportância consignada é convertida em renda; julgada improcedente a consignação notodo ou em parte, cobra-se o crédito acrescido de juros de mora, sem prejuízo daspenalidades cabíveis.

Sobre o direito de pagar

É o meio pelo qual o sujeito passivo tem condição de exercer odireito de pagar o tributo e, com isso, obter a extinção do créditotributário quando houver óbices pelo sujeito ativo.

É causa de Extinção do Crédito Tributário“... O depósito em consignação é modo de extinção da obrigação,com força de pagamento, e a correspondente ação consignatóriatem por finalidade ver atendido o direito – material – do devedorde liberar-se da obrigação e de obter quitação. Trata-se de açãoeminentemente declaratória: declara-se que o depósito oferecidoliberou o autor da respectiva obrigação.” (STJ, AgRg no Ag811.147/RS, 2007)

Legitimidade ativa da açãoTem legitimidade ativa para a ação o sujeito passivo da obrigaçãotributária (contribuinte ou responsável tributário).

O Novo CPC, nos artigos 539 a 549 trata da Consignação e osregramentos do CPC são usados subsidiariamente ao CNT

Não é ação hábil para discussão do crédito“AÇÃO CONSIGNATÓRIA. DIREITO A PARCELAMENTO.OFERECIMENTO DE MONTANTE INFERIOR AO EXIGIDO.DESCABIMENTO. O objetivo da consignação em pagamento é liberaro credor, não assumindo eficácia constitutiva do próprio título quefundamente o pagamento parcelado. O cabimento da açãoconsignatória, em matéria tributária, é restrito às hipóteses previstasno art. 164 do CTN, não se prestando tal via processual à discussãodo montante do tributo devido.”(TRF4, 1ª T., AC 199971100081617, Juiz Fed. Leandro Paulsen, out/03)

A Recusa do RecebimentoArt. 164, I - de recusa de recebimento, ou subordinação deste aopagamento de outro tributo ou de penalidade, ou ao cumprimentode obrigação acessória;

“CONSIGNAÇÃO EM PAGAMENTO DE TRIBUTO. ART. 164 DO CTN.POSSIBILIDADE... 2. O acórdão a quo julgou procedente ação deconsignação em pagamento objetivando efetuar em separado opagamento da Taxa de Coleta de Resíduos, cobrada na mesma guiado IPTU, tendo em vista que este tributo foi depositadojudicialmente, em ação declaratória de inconstitucionalidade. 3. Écorreta a propositura da ação consignatória em pagamento para finsde o contribuinte se liberar de dívida fiscal cujo pagamento sejarecusado ou dificultado pelos órgãos arrecadadores – arts. 156, VIII,e 164 do CTN. 4. Tem-se por legítima a consignação em pagamentode tributo que o Fisco se recusa a receber sem que estejaacompanhado de obrigação acessória.” (STJ, 1ª T., AgRg no Ag 767.295/MG, Rel.

Ministro JOSÉ DELGADO, set/06)

“CONSIGNAÇÃO EM PAGAMENTO DE TRIBUTO. PRECEDENTES. 1. Écorreta a propositura da ação consignatória em pagamento para fins deo contribuinte se liberar de dívida fiscal cujo pagamento seja recusadoou dificultado pelos órgãos arrecadadores – arts. 156, VIII, e 164, doCTN. 2. Tem-se por legítima a consignação em pagamento de tributoque o Fisco se recusa a receber sem que esteja acompanhado deobrigação acessória. (...).” (STJ, 1ª T., REsp 496.747/SC, Min. JoséDelgado, abr/03)

SubordinaçãoArt. 164, II - de subordinação do recebimento ao cumprimento deexigências administrativas sem fundamento legal;

“... embora, a contrario sensu, o item pareça permitir que a autoridade possafazer exigências com fundamento legal (no sentido de condicionar orecebimento do tributo), é preciso lembrar que o inciso anterior veda a recusafundada na exigência de cumprimento de obrigação acessória (que, supõe-se,tenha fundamento legal). Sobrarão, portanto, poucos motivos (legais) para que aautoridade recuse o pagamento, já que eles estarão limitados às formalidadeslegais inerentes ao pagamento (p. ex., local em que a obrigação deva sersatisfeita, cumprimento de eventual requisito legal para pagamento em cheque,modo de pagamento por selo etc.).” (AMARO, Luciano. Direito TributárioBrasileiro. Saraiva, 15ª ed., 2009, p. 394)

Dúvida quanto à cobrançaArt. 164, III - de exigência, por mais de uma pessoa jurídica de direito público, de tributo idêntico sobre um mesmo fato gerador.

Dúvida quanto à cobrança (ISS x ICMS)PROCESSUAL CIVIL E TRIBUTÁRIO. DÚVIDAS SOBRE O TRIBUTO: ISSQN OU ICMS ESOBRE O ENTE TRIBUTANTE: ESTADO OU MUNICÍPIO. AÇÃO DE CONSIGNAÇÃOEM PAGAMENTO. POSSIBILIDADE. 1. "Não obstante o entendimento doutrináriono sentido de admitir a ação de consignação em pagamento, com base no art.164, III, do CTN, apenas quando houver dúvida subjetiva em relação a entestributantes que possuam a mesma natureza (Estado contra Estado e Municípiocontra Município) (...), a doutrina majoritária tem admitido a utilização da açãomencionada quando plausível a incerteza subjetiva, mesmo que se trate deimpostos cobrados por entes de natureza diversa." (REsp 931.566/MG, 1ª T.,Min. Denise Arruda, Dje de 07/05/2009). 2. Recurso especial a que se negaprovimento. (STJ, REsp 1160256 – Min TEORI ALBINO ZAVASCKI - PRIMEIRA TURMA. DJe 12/08/2011)

ISS local do serviço x ISS sede do prestador“Entendemos ser possível... o ajuizamento de ação consignatória,com o objetivo de que o Judiciário fixe a competência tributáriarelativa ao ISS sobre os serviços prestados à consulente. Estainiciativa garantiria que a interpretação dada pela consulente àquestão da sujeição ativa do imposto – se do Município do Rio deJaneiro ou do Município em que localizado o prestador – não sejaposteriormente desconsiderada por um dos entes tributantes,evitando-se eventuais cobranças em duplicidade...” (FERRAZ, Diogo;FILIPPO, Luciano Gomes. Legalidade/Constitucionalidade do Cadastro de Empresas Prestadorasde Outros Municípios – Cepom/RJ. RDDT 156, set/08, p. 134)

A Consignação não admite discussão sobre o valor devidoArt. 164, § 1º A consignação só pode versar sobre o crédito que oconsignante se propõe pagar.

Em matéria tributária, a ação não server para discutir o valor domontante devido, uma vez que não consta nas hipóteses do art.164, CTN

“O § 1º restringe o cabimento da ação, cujo objeto é pagar e nãodiscutir a legalidade ou a constitucionalidade da exigência. A dúvidaobjetiva, real e atual, sobre ser devido ou não o tributo não cabe naaugusta via da ação consignatória fiscal. O caso seria de açãodeclaratória.” (COÊLHO, Sacha Calmon Navarro.Liminares eDepósitos Antes do Lançamento por Homologação – Decadência ePrescrição, 2ª ed., Dialética, 2002, p. 36)

A Consignação não admite discussão sobre o valor devido“AÇÃO DE CONSIGNAÇÃO EM PAGAMENTO. IPTU. DISSENSO SOBRE OVALOR DO TRIBUTO E NÃO SOBRE A RECUSA OU SEU MOTIVO. VIAJUDICIAL ELEITA INADEQUADA. ART. 164 DO CTN. INTERPRETAÇÃO. [..] 3.No caso presente não se constata a negativa de recebimento dos valorespor parte do Fisco nem a imposição de obrigações administrativas ilegais,ou a exigência de tributo idêntico sobre um mesmo fato gerador por maisde uma pessoa de direito público. Trata-se apenas de pretensão dediscutir o próprio valor do tributo questionado, socorrendo-se, paratanto, da ação consignatória. 4. Inocorrentes as hipóteses taxativamenteprevistas no art. 164, incisos I, II e III, do CTN, que dão supedâneo àpropositura da ação consignatória, há de se reconhecer a inadequação davia eleita. 5...” (STJ, 1ª T., Resp 685.589/RS/ Min. José Delgado, fev/05)

Procedência e Improcedência§ 2º Julgada procedente a consignação, o pagamento se reputaefetuado e a importância consignada é convertida em renda;julgada improcedente a consignação no todo ou em parte, cobra-seo crédito acrescido de juros de mora, sem prejuízo das penalidadescabíveis.

Depósito do valorO Depósito acaba por ser um requisito na propositura da ação.

Art. 542, CPC. Na petição inicial, o autor requererá:I - o depósito da quantia ou da coisa devida, a ser efetivado no prazode 5 (cinco) dias contados do deferimento, ressalvada a hipótesedo art. 539, § 3o;(...)

Parágrafo único. Não realizado o depósito no prazo do inciso I, oprocesso será extinto sem resolução do mérito.

Cabe tutela?O depósito tem a função de suspender a exigibilidade (151, II, CTN),tornando desnecessária e descabido o pedido e Tutela, a menos quea ação seja combinada com pedidos de outras naturezas

A contestaçãoArt. 544. Na contestação, o réu poderá alegar que:

I - não houve recusa ou mora em receber a quantia ou a coisa devida;

II - foi justa a recusa;

III - o depósito não se efetuou no prazo ou no lugar do pagamento;

IV - o depósito não é integral.

Parágrafo único. No caso do inciso IV, a alegação somente será admissível se o réu indicar o montante que entende devido.

Pedidos- Pedido de Procedência da Ação para extinção do crédito tributário

- Pedido de Conversão em renda da Fazenda competente

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Professor Rubens Kindlmann

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