a consistÊncia dos trabalhos de auditoria - o suporte de ... · emprego ou recebe um valor de...
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Presidência da República
Controladoria-Geral da União
Secretaria Federal de Controle Interno
Programa CAPACITA
A CONSISTÊNCIA DOS TRABALHOS DE AUDITORIA
- O suporte de evidências -
CONTROLADORIA
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Programa CAPACITA
Os trabalhos de auditoria resultam em grande repercussão no ambiente corporativo.
Os achados e conclusões afetam os responsáveis pelos processos
Podem corroborar ou desfazer a validade dos registros de atos e fatos administrativos
Efeitos da Atuação
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Possibilitar a mudança de processos, procedimentos, normas.
Provocar mudanças no gerenciamento da entidade.
Efeitos da Atuação
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Na execução dos trabalhos de auditoria, os auditores, vez por outra, são questionados quanto a qualidade dos seus achados.
Qual a base para formulação de suas convicções?
Estão suportadas em evidências ou por meio de indícios?
Estruturação dos Trabalhos
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Os trabalhos devem resultar da aplicação de metodologia: Exemplos:
•Aplicação de matriz de planejamento;
•Definição dos processos e áreas de atuação;
•Conhecimento das Ações e dos Processos;
•Utilização de Procedimentos de auditoria;
•Acesso a base amostral
Construção do Trabalho de Auditoria
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•Definição da amostra para validação;
•Aplicação das técnicas de auditoria;
•Obtenção de evidências suficientes;
•Supervisão dos trabalhos;
•Discussão sobres os achados – materialidade,
relevância Busca de soluções / melhorias.
Construção do Trabalho de Auditoria
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Construção da ConstataçãoItem Questão Constatação Recomendação
Contrataçãode serviços
Art. 24. IV É dispensável: nos casos de emergência, quando caracterizada urgência de atendimento de situação que possa ocasionar prejuízo ou comprometer a segurança de pessoas, obras, serviços, equipamentos e outros bens, públicos ou particulares, e somente para os bens necessários ao atendimento da situação emergencial ou calamitosa e para as parcelas de obras e serviços que possam ser concluídas no prazo máximo de 180 (cento e oitenta) dias consecutivos e ininterruptos, contados da ocorrência da emergência ou calamidade, vedada a prorrogação dos respectivos contratos;
Prorrogação de contratos ininterruptamente, sem justificativa
Seja procedida a instauração de procedimento de licitação com antecedência
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Construção da Constatação
Item Questão Constatação Recomendação
Dispensa Art. 24. XIII - É dispensável na contratação de instituição brasileira regimental ou estatutariamente da pesquisa, do ensino ou do desenvolvimento institucional
Contrataçãoindevida de Fundação de Apoiopara prestação de serviços.
Instauração de procedimentos de licitação para contratação de serviços.
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Construção da Constatação
Item Questão Constatação Recomendação
Inexigibilidade Art. 25. É inexigível a licitação quando houver inviabilidade de competição, em especial: I - para aquisição de materiais, equipamentos,, devendo a comprovação de exclusividade ser feita através de atestado fornecido pelo órgão de registro do comércio do local em que se realizaria a licitação ou a obra ou o serviço, pelo Sindicato, Federação ou Confederação Patronal, ou, ainda, pelas entidades equivalentes
Contratação porinexigibilidade de fornecedores nãoexclusivos
Que as inexigibilidadessejam justificadas.
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É a situação ou fato verificado pelo auditor em desconformidade com um critério (norma; lei; padrão) que pode caracterizar impropriedades ou irregularidades, em geral, praticadas por agentes entidades auditadas.
Construção da constatação
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Achados
Procedimentos
e Técnicas
X
Construção da constatação
O que é -
Situação
O que deveria ser
- Critérios
Causa
Efeitos
+
+
+
Recomendações
Relatórios
Evidências
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•Os indícios resultam da desconformidade entre
um ato e um parâmetro (norma legal; programa,
etc). Por exemplo: um cruzamento de bases de
dados informa que um servidor tem duplo
emprego ou recebe um valor de benefício acima
do permitido. Contudo, essas informações
devem ser comprovadas.
Comprovação – DistinçãoIndícios x Evidências
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•Dessa forma, desconformidades devem ser
investigadas e documentadas e somente fatos
comprovados devem constar em relatórios para
que sejam adotadas medidas corretivas. Assim,
uma denúncia, enquanto não atestada,
representa um indício.
Comprovação – DistinçãoIndícios x Evidências
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•As evidências representam as provas, a
documentação suporte do fato apurado pela
equipe de auditoria, de modo a sustentar a
formulação de juízo do auditor. O exame das
evidências permite ao usuário da informação
obter a mesma conclusão.
Comprovação – DistinçãoIndícios x Evidências
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•Exceção: Conjunto de indícios que permitam
concluir / formar juízo de uma operação têm
sido acolhidos como prova no Direito
Administrativo e na jurisprudência.
Vide Acórdão 630/2006 – TCU – Plenário. Um
trecho: “As situações que envolvem desvio de
recursos públicos, nas quais evidentemente o
Comprovação – DistinçãoIndícios x Evidências
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Que se costuma denominar „tráfico de
influência‟, as provas utilizadas são,
frequentemente, indiciárias. No mais... Ainda
assim, as provas continuariam a ser indícios –
mais robustos, é verdade, mas ainda assim
indícios. Mas não há outros meios. Nesse tipo
de irregularidade não há recibos, autorizações..”
Comprovação – DistinçãoIndícios x Evidências
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• Suficiência – Deve comprovar o fato na medida
requerida pelo auditor para formalizar sua
opinião. Assim, uma ocorrência de baixa
materialidade e freqüência, não contribuiria
para a formulação de juízo. P. ex: A falta de
registro de um convênio no SISCONV ou, ato
falho, a não designação de fiscal em um
contrato.
Peculiaridades das Evidências
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•Relevância – A evidência deve estar vinculada
ao achado;
• Validade e confiabilidade – A documentação
examinada deve ser autêntica – original ou
autenticada, não adulterada; Na prática,
podemos concluir como confiáveis os sistemas
consagrados pela administração pública: siafi,
siasg, siconv.
Peculiaridades das Evidências
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•Exatidão de Fonte:
Deve constar nos papéis de trabalho a origem
(sistema utilizado; documentos fiscais;
demonstrativos, nº. Processo,etc). O trabalho
deve estar documentado, permitindo sua
aferição.
Peculiaridades das Evidências
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Física: Verificação de estoques (quantidades,
estado de conservação), obras; observação
direta de um processo ou operação; indagação
escrita – solicitação de auditoria.
Essas evidências devem ser registradas,
documentadas (fotografias, relações de itens
contados; respostas as indagações, etc);
Tipos das Evidências
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Documental: Verificação de documentos que
suportam transações: notas fiscais; certidões de
órgãos públicos; atas rubricas; editais
rubricados; processos protocolizados e
numerados; confirmação de dados em sistemas
informatizados: Planilhas do SIAFI, SIAPE;
resposta de terceiros: órgãos públicos,
fornecedores, cliente, etc.
Tipos das Evidências
Presidência da República
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Programa CAPACITA
Evidência Testemunhal: com viés de utilização
em auditoria operacional, tem sido utilizada na
verificação da efetividade de processos, de
programa de governo, pelo uso de questionário,
entrevistas. Por exemplo: Bolsa família.
Tipos das Evidências
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Evidência Analítica: Aplicação e conferência de
cálculos, tabelas, quadros comparativos, análise
de contas, revisão analítica que fundamentem
uma conclusão. P. ex: Levantamento sobre
quantidade de itens consumidos num período
pode atestar a precariedade de um
planejamento e a inconsistência na aquisição de
bens de forma fracionada.
Tipos das Evidências
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26/05/2011 - 17h05
STF manda peritos que atuaram no mensalão
informarem formação
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FELIPE SELIGMAN
DE BRASÍLIA
O STF (Supremo Tribunal Federal) determinou, por 6
votos a 5, que o Instituto Nacional de Criminalistica da
Polícia Federal informe a qualificação profissional de
três peritos que assinaram laudos referentes a desvios de
dinheiro cometidos no esquema do mensalão
Responsabilização
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26/05/2011 - 17h05
pedido pode atrasar o julgamento final do caso.
A maioria dos ministros aceitou pedido formulado pela
defesa do publicitário Marcos Valério de Souza,
apontado como o operador do esquema revelado pela
Folha.
Os três peritos, Joaquim Eduardo Santoro, Raphael
Borges Mendes e Joacir Carneiro Júnior, deverão enviar
ao STF informações sobre suas respectivas formações superiores. Os ministros entenderam que o pedido não
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paralisará o processo.
Mesmo assim, a data do julgamento poderá ser afetada.
Isso porque a lei 11.690, de 2008, determina que, a partir
do ano em que foi promulgada, o perito só poderá atuar
em sua área de formação. Em outra palavras, alguém
que é formado em direito não pode fazer um laudo de
questões econômicas.
Até então, os peritos da PF podiam atuar em qualquer
área, independentemente de sua formação superior.
Caso fique comprovado que algum deles assinou um laudo produzido depois de 2008 e referente a alguma
Responsabilização
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especialidade diferente de sua qualificação, os
documentos (que valem como prova no caso) poderão
ser anulados e deverão ser refeitos por outros
profissionais.
A maioria dos ministros entendeu que o pedido de
Marcos Valério era legítimo e que ele tem o direito de
saber a informação. Votaram assim os ministros Celso de
Mello, José Antonio Dias Toffoli, Cármen Lúcia, Gilmar
Mendes, Marco Aurélio Mello e Cezar Peluso.
Já o relator do caso, ministro Joaquim Barbosa, argumentou que os laudos deviam ter sido contestados
Responsabilização
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Relatórios:
1. CGU2. TCU3. MPU• A negligência ou dolo pode acarretar
responsabilidade importando emprocedimento administrativo para apuraçãode responsabilidade e imputaçãoadministrativa e penal.
Responsabilização
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CONTROLADORIA-GERAL DA UNIÃO
Setor de Autarquia Sul,
Quadra 1, Bloco A
Edifício Darcy Ribeiro
CEP: 70070-905
Tel: (61) 2020-7119
Eduardo Nascimento Lima Sobrinho – SFC/DS/DSEDU I
Email: Eduardo.Lima-Sobrinho@cgu.gov.br
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1. CGU2. TCU3. MPU• A negligência ou dolo pode acarretar
responsabilidade importando emprocedimento administrativo para apuraçãode responsabilidade e imputaçãoadministrativa e penal.
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