Rubens Kindlmann

Professor Rubens Kindlmann

@kindlmann

rubens@kindlmann.com.br

ICMS

ISS

PIS

COFINS

IPI

IBS

Imposto

Seletivo

“Art. 152-A. Lei complementar instituirá imposto sobre bens

e serviços, que será uniforme em todo o território nacional,

cabendo à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos

Municípios exercer sua competência exclusivamente por

meio da alteração de suas alíquotas.

§1º. O imposto sobre bens e serviços:

I – incidirá também sobre:

a) os intangíveis;

b) a cessão e o licenciamento de direitos;

c) a locação de bens;

d) as importações de bens, tangíveis e intangíveis, serviços

e direitos;

CONSULTIVO

TRIBUTÁRIO:

•Trabalhos preventivos e pré-

processuais

•Análise de situação fiscal

•Planejamento Tributário

•Análise de recuperação de

tributos pagos a

maior

•Elaboração de pareceres

Processo

Administrativo Fiscal:

Representação de

contribuintes perante

a administração

pública

(impugnações, autos

de infração, etc.)

Contencioso Judicial

Tributário:

Representação do

contribuinte na

esfera judicial

Buscar a restituição

de valores ou

anulação de

cobranças indevidas

Defesa em execuções

fiscais

Art. 3º, CTN.

“Tributo é toda prestação pecuniária

compulsória, em moeda ou cujo valor

nela se possa exprimir, que não

constitua sanção de ato ilícito,

instituída em lei e cobrada mediante

atividade administrativa plenamente

vinculada.”

Tributo

Impostos

Taxas

Contribuições de

Melhoria

Contribuições

Sociais

Não Tributos

Pedágios

Multas

Tarifas

Obediência à competência

tributária

Obediência aos princípios

constitucionais tributários

União

• Impostos Federais

• Taxas

• Contribuições de

Melhoria

• Empréstimos

Compulsórios

• Contribuições

Sociais

• Contribuições

Parafiscais

• CIDE’s

• Imposto

Extraordinário de

Guerra

Estados/DF

• Impostos

Estaduais

• Taxas

• Contribuições de

Melhoria

• Contribuições

Previdenciárias

em regime próprio

Municípios/

DF

• Impostos

Municipais

• Taxas

• Contribuições de

Melhoria

• Contribuições

Previdenciárias de

Regime Próprio

• CIP/COSIP

Competência tributária é a possibilidade

conferida pela CF para cada ente FISCALIZAR,

ARRECADAR, LEGISLAR e INSTITUIR os

tributos, com isso, o ente pode criar,

aumentar, minorar, remir, isentar etc.

A COMPETÊNCIA Tributária é INDELEGÁVEL,

INTRANSFERÍVEL E IRRENUNCIÁVEL!!!

Porém são delegáveis as capacidades de

FISCALIZAÇÃO e ARRECADAÇÃO!

Legalidade

Todo tributo precisa de LEI para

sua instituição ou majoração

(Art. 150,I, CF + 97, CTN)

Para matérias exclusivas de Lei Complementar –

NÃO PODE (Art. 62, §1º, III, CF)

Para criar/majorar tributos PODE, desde que tenha

sido convertida em lei até o último dia daquele

em que a MP foi editada e só produza efeitos no

ano seguinte

Irretroatividad

e

(art. 150, III,

‘a’, CF)

A lei tributária só tem validade

após a vigência da lei que instituiu

ou aumentou o tributo

Anterioridade

(art. 150, III,

‘b’, CF)

É vedada a cobrança de tributo criado

ou majorado no mesmo exercício

financeiro da lei que criou/majorou

Anterioridade

Nonagesimal

(art. 150, III,

‘c’, CF)

É vedada a cobrança de tributo criado

ou majorado sem que tenha decorrido

no mínimo 90 dias contado da lei que

criou/majorou

Art. 142. Compete privativamente à

autoridade administrativa constituir o

crédito tributário pelo lançamento, assim

entendido o procedimento administrativo

tendente a verificar a ocorrência do fato

gerador da obrigação correspondente,

determinar a matéria tributável, calcular

o montante do tributo devido, identificar

o sujeito passivo e, sendo caso, propor a

aplicação da penalidade cabível.

Pode criar / Possui Competência?

Criou da Forma Correta (Obedeceu aos princípios

tributários)?

É a espécie tributária adequada?

Realizou o lançamento de forma correta?

Houve o Fato Gerador?

Base de cálculo correta?

Alíquota Correta?

Sujeito Passivo correto?

Suponha que em razão de uma situação de calamidade

pública, o Presidente da República edite, em janeiro de

2019 uma Medida Provisória instituindo empréstimo

compulsório que passará a incidir a partir do mês

subsequente. Diante desse contexto:

- O Empréstimo Compulsório poderia ser criado por MP?

- Teria que ter sido atendido ao princípio da

Anterioridade?

“TAXA DE COMBATE A INCÊNDIO – INADEQUAÇÃO

CONSTITUCIONAL. Descabe introduzir no cenário

tributário, como obrigação do contribuinte, taxa visando

a prevenção e o combate a incêndios, sendo imprópria a

atuação do Município em tal campo.” (STF, RE 643247 / SP

Relator: Min. MARCO AURÉLIO - Órgão Julgador: Tribunal Pleno. Dje 19-12-

2017)

Tema de Repercussão Geral nº 16

“A segurança pública, presentes a prevenção e o combate

a incêndios, faz-se, no campo da atividade precípua, pela

unidade da Federação, e, porque serviço essencial, tem

como a viabilizá-la a arrecadação de impostos, não

cabendo ao Município a criação de taxa para tal fim.”

Em 2011, constou na DCTF da empresa ABC Ltda. que era

devido, a título de COFINS, o valor de R$ 15.000,00

(quinze mil reais). No entanto, a ABC Ltda. não realizou o

pagamento do tributo antes de seu vencimento.

Em 2012, antes do início de qualquer fiscalização por

parte da Fazenda Nacional, a ABC Ltda. efetuou o

recolhimento do valor da COFINS informado no ano

anterior na DCTF, sem, no entanto, o acréscimo da multa

de mora, entendendo se enquadrar na situação da

denuncia espontânea. A Fazenda Nacional, por não

concordar com a ABC Ltda., lavrou auto de infração

cobrando o valor do tributo, descontando os valores

recolhidos, e acrescendo a multa pelo atraso no

recolhimento, tendo sido intimada a empresa a pagar ou

se defender. Diante dessa situação, é possível afirmar que

está correto o entendimento da empresa sobre a

ocorrência da denúncia espontânea?

O benefício da denúncia espontânea não se

aplica aos tributos sujeitos a lançamento por

homologação regularmente declarados, mas

pagos a destempo.

- Consultoria e Assessoria jurídica e contábil evitam o

passivo tributário

- Planejamento tributário

Elisão Fiscal

Opção pelo regime de tributação mais adequado

Análise para utilização de Créditos Tributários

Adequação de Pró-Labore

1. ICMS na Base de Cálculo de PIS e COFINS

2. ISS e a Locação de Bens Móveis

4. 10% de FGTS

5. ICMS na Energia Elétrica

Art. 85. A sentença condenará o vencido a pagar

honorários ao advogado do vencedor.

§ 3o

Nas causas em que a Fazenda Pública for parte, a

fixação dos honorários observará os critérios

estabelecidos nos incisos I a IV do § 2º

e os seguintes

percentuais:

% sobre o valor da

condenação ou proveito

econômico obtido

Salários Mínimos

10 a 20% Até 200

8 a 10%Acima de 200 até

2.000

5 a 8%Acima de 2.000 até

20.000

3 a 5%Acima de 20.000 até

100.000

1 a 3% Acima de 100.000

Tabela OAB-SP

o Aulas presenciais ou online – terças e quintas-feiras

o Aulas disponíveis (no curso on line) no sistema até o finaldo curso

o Material de Apoio

o Conteúdo exclusivo online

o Avaliação Final

o Artigo / Monografia

Professor Rubens Kindlmann

@kindlmann

rubens@kindlmann.com.br