a nova contabilidade nas me e epp-itg 1000 - 04.07.13

A NOVA CONTABILIDADE NAS ME e EPP-ITG 1000

Claudinei TononJulho 2013

Voc bem preparado para o futuro da profisso.Voc bem preparado para o futuro da profisso.Voc bem preparado para o futuro da profisso.Voc bem preparado para o futuro da profisso.

Categorias de empresas x normas contbeis:

Empresas de grande porte: 47 CPCs (+ ou - 3.200 pginas), 5 OCPCs e 17 ICPCs, Lei 11.638/07-NBC TG 1 a

46.

Empresas de mdio porte: 35 sees simplificadas ( 250 Pginas)Res.1.255/09-NBC TG 1000.

Micro e pequenas empresas: (13 Pginas)Res.1.418/12- ITG 1.000.Adoo obrigatria a partir do exerccio iniciado em 1de janeiro de 2012.

Voc bem preparado para o futuro da profisso.Voc bem preparado para o futuro da profisso.Voc bem preparado para o futuro da profisso.Voc bem preparado para o futuro da profisso.

Definies de ME e EPP

a sociedade empresria, a sociedade simples, a empresa individual de responsabilidade limitada ou o empresrio a que se refere o Art. 966 da Lei 10.406/02(CV), que tenha auferido, no ano calendrio anterior, receita bruta anual at os limites previstos nos incisos I e II do Art. 3 da Lei Complementar No. 123/06.

Enquadramento

Microempresa ME:

Receita anual bruta igual ou inferior a R$ 360.000,00

Empresa de Pequeno Porte EPP:

Receita anual bruta superior a R$ 360.000,00 e inferior a R$ 3.600.000,00

Exigncias da Norma - ITG 1000

Demonstraes Contbeis obrigatrias

BP Balano Patrimonial

DRE Demonstrao do Resultado do Exerccio

NE Notas Explicativas

Demonstraes Contbeis estimuladas

DFC Demonstrao dos Fluxos de Caixa

DRA Demonstrao do Resultado Abrangente

DMPL Demonstrao das Mutaes do PL


1 Escriturao contbil completa pelo regime de

competncia (ativos, passivos, receitas e despesas);

2 Lanamentos no Livro Dirio feitos diariamente,

ou ao final de cada ms desde que tenham suporte em

livros e registros auxiliares escriturados de acordo

com a ITG 2000 Escriturao Contbil (Res. CFC 1.330/11);

3 Contrato de Prestao de Servios (Res. CFC 987/03);

4 Carta de Responsabilidade da Administrao (Anexo 1);


5 Indicar : Nome da entidade, data do balano,perodo coberto e data de encerramento;

6 - Demonstraes comparativas com o perodo anterior;

7 - Itens adicionais ao Balano e a DRE devem ser includos se relevantes e materiais.

NOVIDADES

Plano de contas simplificado

Definio das peas contbeis a saber:

-Balano

-Dre

-Notas explicativas

-Carta de responsabilidade da administrao

OBJETIVOS

Propiciar um tratamento diferenciado para as microempresas e empresas de pequeno porte, visando a simplificao da escriturao e da gerao de demonstraes contbeis. A simplificao no enseja o entendimento de que este grupo de empresas esteja desobrigado manuteno de escriturao contbil.Contabilidade e informaes voltadas ao cliente e no ao fisco.Segregao entre contabilidade e fisco no importando a forma de tributao.


Eventuais alteraes/ampliaes devem levar em conta o porte e as operaes de cada empresa, bem como necessidades de controle e informaes fiscais e gerenciais.

Quatro nveis:


-Nvel 1:

1 - Ativo

2 Passivo e Patrimnio Lquido

3 - Receitas

4 - Custos

5 - Despesas

Plano de contas simplificado Nvel 2:

1.1 Ativo circulante

1.2 Ativo no circulante

2.1 Passivo circulante

2.2 Passivo no circulante

2.3 Capital e reservas

3.1 Receitas de vendas

3.2 Outras receitas operacionais

4.1 Custos

5.1 - Despesas

5.2 Outras despesas operacionais


Nvel 3:

1.1 Ativo circulante

1.1.1 Caixa

1.1.2 Bancos

1.1.3 - ...

1.2 Ativo no circulante

1.2.1 Contas a receber

1.2.2 Investimentos

1.2.3 - ....


Nvel 4: 1. Ativo 1.1 Ativo circulante 1.1.1 Caixa 1.1.2 Bancos 1.1.2.1 Banco X 1.1.2.2 Banco Y 1.1.2.3 - ....

Modelo de Balano Simplificado

Passivo Circulante

Fornecedores

Emprstimos e financ.

Obrigaes fiscais

Contas a pagar

Contas a pagar

Provises

Ativo Circulante

Caixa e equivalentes de

caixa(aplicaes at 90

dias , sem riscos)

Contas a receber

Estoques

Outros crditos

Estimativas de perdas(

estoque, contas a receber)

Modelo de Balano Simplificado

Passivo No circulante

Financiamentos

Patrimnio Lquido

Capital social

Reservas de capital

Ajustes (avp)

Reservas de lucros

Lucros/ Prejuzos

acumulados

Total

Ativo No Circulante

Contas a receber

Investimentos

Imobilizado

Intangvel

(-) Depreciao e

Amortizao acumulada

Estimativas de perdas

Total

Modelo de DRE Simplificado Vendas de Mercadorias, Produtos e Servios Venda de Mercadorias;

Venda de Produtos;

Venda de Servios;

(-) Dedues com Tributos, Abatimentos e Devolues.

= Receita Lquida (-) Custo das Vendas Custo das Mercadorias Vendidas;

Custo dos Produtos Vendidos;

Custo dos Servios Prestados.

= Lucro BrutoContinua...

Modelo de DRE Simplificado

(-) Despesas Operacionais

Despesas Administrativas

Despesas de Vendas

Outras Despesas Gerais

Despesas Tributrias

Depreciao e Amortizao

Perdas Diversas (impairment)

(+/-) Resultado Financeiro

Receitas Financeiras

Despesas Financeiras

Continua....

Modelo de DRE Simplificado (+) Outras Receitas (-) Outras Despesas = Resultado antes das despesas com tributos s/

lucro* (-) Despesa com I.R. jurdico

(-) Despesa com Contribuio Social

= Resultado Lquido do Exerccio

* Quem estiver no Simples Nacional registra ostributos na linha Dedues de Tributos, Abatimentos

e Devolues.

NE-Notas Explicativas

(a) declarao explcita e no reservada de conformidade com esta Interpretao;

(b) descrio resumida das operaes da entidade e suas principais atividades;

(c) referncia s principais prticas contbeis adotadas na elaborao das demonstraes contbeis;

(d) descrio resumida das polticas significativas utilizadas pela entidade;

(e) descrio resumida de contingncias passivas, quando houver; e

(f) qualquer outra informao relevante para a adequada compreenso das demonstraes contbeis.

Critrios e Procedimentos Contbeis: ESTOQUES

(a) os custos devem compreender todos os custos de aquisio, transformao e outros custos incorridos para trazer os estoques ao seu local e condio de consumo ou venda;

(b) clculo do custo individualizado e/ou PEPS Primeiro que entra primeiro que sai ou mtodo Custo Mdio Ponderado;

(c) estoques mensurados pelo menor valor entre o custo e o valor realizvel lquido (impairment).Vide exemplo a seguir.

Clculo do Valor Realizvel Lquido

100 (1)

9

3

2

2

(16) (2)

84 (-1)-(2)

90

-6

Valor de venda:

(-) Despesas para vender

Comisses de venda

Despesas com transporte

Embalagens

Outras despesas de venda

=

Valor realizvel lquido

Custo de aquisio/produo

Ajuste por estimativa de perda

Lanamento Contbil

Na adoo inicial:

C:Estimativa de perda em estoques

D:Lucros Acumulados

Aps a adoo inicial:

C:Estimativa de perda em estoques

D:CMV ou Outras Despesas

Lembrando que se valores relevantes, devem constar em notas explicativas

Critrios e Procedimentos Contbeis: IMOBILIZADO

Custo Contbil = preo de aquisio + impostos de

importao e tributos no recuperveis + outros gastos

incorridos,

(-) descontos ou abatimentos;

Valor Deprecivel = custo menos valor residual, alocado ao resultado ao longo de sua vida til;

Valor Recupervel = aplicar teste de recuperabilidade

(impairment) por (a) declnio no valor de mercado; (b)

obsolescncia; e (c) quebra, Vide exemplo;

Terreno: no deprecivel e segregado das edificaes.

Clculo da depreciao

Uma mquina foi comprada por $ 85.000

vista.

Vida til esperada: 12 anos (144 meses)

( Bem em uso)

Valor residual aps 12 anos: $13.000

Clculo da depreciao:$ 85.000 - $ 13.000 = $ 72.000

$ 72.000 / 144 meses = $ 500 ao ms.

Usar a depreciao linear por ser o mtodo mais simples

Valor Realizvel Lquido

Se o imobilizado apresentar evidncias de no recuperao de seu valor contbil, ao longo de sua vida til, o valor contbil deve ser reduzido ao valor recupervel, reconhecendo-se a perda correspondente. (impairment).

Motivos para impairment: obsolescncia, quebra e declnio do valor de mercado.

Analisar o imobilizado sempre com uma unidade geradora de caixa.

EXEMPLO DE CLCULO

Joo comprou em 01/9/2007. um carrinho de

algodo doce por R$ 21.000. A vida til

estimada de 7 anos. O valor residual de R$

3.000.

Saldo contbil em setembro 2010;

(21.000 3.000) / (7 x 12 meses) x 36 meses =

(18.000 /84) x 36 = 214,29 x 36 = 7.714,29 (depreciao acumulada)

Saldo contbil em set/10 = 21.000 7.714,29 = 13.285,71(a)

EXEMPLO DE CLCULO

Joo vende 1.000 unidades ms a R$ 1,50 cada

Os componentes do custo do algodo doce so:

Matria prima R$ 0,60 por unid.

Mo de obra (sobrinho) R$ 0,45 por unid.

Gastos gerais R$ 0,15 por unid.

Total R$ 1,20 por unid.

Resultado R$ 0,30 por unid.

CLCULO DO FLUXO DE CAIXA

Valor de MercadoR$ 0,30 x 1.000 unid. = R$ 300

O carro tem 7 anos de vida til

Valor de mercado = R$ 12.000 (ltima venda)(b)

O valor contbil do carro R$ 13.285, 71 (a)

Clculo do fluxo de caixaPMT = R$ 300

N = 4 anos x 12 meses = 48 (48 x 300 = 14.400)

I = 1% a.m.(taxa de mercado)

VP = R$ 11.392,19

Perda do valor recupervel =(b) (a)= -1.285,81

CONTABILIZANDO A PERDA

D - Perda do valor recupervel - R$ 1.285,71

C - Estimativa de perda do valor recupervel do Imobilizado - R$ 1.285,71

Nota: simples de conceituar, complexo de fazer.

Critrios e Procedimentos Contbeis:RECEITAS

Receitas de venda de produtos, mercadorias e servios devem ser apresentadas lquidas dos tributos sobre vendas,bem como dos abatimentos e devolues;

Receita de prestao de servios deve ser reconhecida na proporo em que o servio for prestado (work in progress);

Quando houver incerteza sobre o recebimento de contas a

receber, deve ser feita uma estimativa da perda, mediante

conta retificadora de perda estimada com crditos de

liquidao duvidosa (Impairment)

Lanamento:D Despesas de vendasC PECLD

Ganhos e Perdas Significativos

So ganhos ou perdas que fogem s atividades usuais da empresa.

Contabilizar em Outras Receitas ou Outras Despesas.

Evidenciar sua natureza em Nota Explicativa.

Anexo 1-Carta de Responsabilidade

Local e data--EMPRESADE SERVIOS CONTBEIS XYZ-CRC n. XX:-Endereo:-Cidade , Estado e CEP-Prezados Senhores:Declaramos para os devidos fins, como administrador e responsvellegal da empresa (DENOMINAO SOCIAL), CNPJ xxxxxxx, que asinformaes relativas ao perodo base (xx.xx.xx), fornecidas aVossas Senhorias para escriturao e elaborao dasdemonstraes contbeis, obrigaes acessrias, apurao deimpostos e arquivos eletrnicos exigidos pela fiscalizao federal,estadual,municipal, trabalhista e previdenciria so fidedignas.Tambm declaramos:


(a) que os controles internos adotados pela nossa empresa so de responsabilidade da administrao e esto adequados ao tipo de atividade e volume de transaes;(b) que no realizamos nenhum tipo de operao que possa ser considerada ilegal, frente legislao vigente;(c) que todos os documentos que geramos e recebemos de nossos fornecedores esto revestidos de total idoneidade;(d) que os estoques registrados em conta prpria foram por ns avaliados, contados e levantados fisicamente e perfazem a realidade do perodo encerrado em (ANO BASE);(e) que as informaes registradas no sistema de gesto e controle interno, denominado (SISTEMA EM USO), so controladas e validadas com documentao suporte adequada, sendo de nossa inteira responsabilidade todo o contedo do banco de dados e arquivos eletrnicos gerados.


Alm disso, declaramos que no temos conhecimento dequaisquer fatos ocorridos no perodo base que possam afetaras demonstraes contbeis ou que as afetam at a datadesta carta ou, ainda, que possam afetar a continuidade dasoperaes da empresa.

Tambm confirmamos que no houve:

(a) fraude envolvendo administrao ou empregados emcargos de responsabilidade ou confiana;

(b) fraude envolvendo terceiros que poderiam ter efeitomaterial nas demonstraes contbeis;


(c) violao ou possveis violaes de leis, normas ou

regulamentos cujos efeitos deveriam ser considerados para divulgao nas demonstraes contbeis, ou mesmo dar origem ao registro de proviso para

contingncias passivas.

Atenciosamente,

.........................................

Administrador da Empresa ABC

Representante Legal

Novo Perfil Profissional do Contador

As alteraes so profundas e exigem:1) constante atualizao profissional e acompanhamento

das normas reguladoras emitidas pelo CFC;

2) intenso trabalho dos Contadores e Gestores na

adequao da Contabilidade Societria nos moldes das

novas exigncias preconizadas pelas Leis 11.638/07,

11.941/09, NBC TG 1000 e ITG 1000, em harmonizao com as Prticas Internacionais;

3) mudana na postura profissional, mais pr-ativa nos

processos de gesto e avaliaes patrimoniais;

Dados Informao Deciso

Novo Perfil Profissional do Contador

O Contador o nico profissional na empresa que

dispe de conhecimento tcnico e informaes

privilegiadas antecipadas das diversas reas

(financeiro, produo, RH, comercial, compras, etc.) O

qu fazer com elas ?

Precisamos deixar de ser meros geradores de

balancetes e DARFs e transformar nosso trabalho

em algo de alto valor agregado, fundamental e

indispensvel gesto e sucesso do negcio.

Responsabilidades pelas DCs

Administrao da Entidade: responsvel final pela

elaborao e adequada apresentao das

Demonstraes Contbeis (Cdigo Civil)

Contador: responsvel tcnico pela elaborao das

DCs de acordo com as Normas Brasileiras de

Contabilidade (Res. 1307 de 9/12/2010 - Cdigo de

tica Profissional do Contador - CEPC) - sujeito a

penalidades (perda do registro CRC)

Benefcios da Nova contabilidade

1) Avaliao do desempenho dos negcios peloempresrio atravs da nova contabilidade (utilidadegerencial)

2) Obteno de crditos e financiamentos maisbaratos (BNDES, FINAME, etc.)

3) Captao de investimentos/investidores/sciosnacionais e estrangeiros

4) Valorizao do profissional de contabilidade(padro internacional)

Fonte de pesquisa

Apostilas e materiais do CRC e SINDCONTSP

RES. CFC 1.418/12

Exemplos cedidos pelo Prof Alvaro Augusto Ricardino Filho

Debates grupo de IFRS-SINDCONTSP

Mensagem

Nem com milhes de moedas de ouro se pode recuperar um s instante da vida..Quer maior perda ento que a do tempo desperdiado

Grato a todos.

Boa noite!!

www.sindcontsp.org.br

Praa Ramos de Azevedo, 202Centro So Paulo/SP

(11) 3224-5100 / [email protected]

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