6216 - modelos de demonstrações financeiras.ppt

8/21/2019 6216 - Modelos de Demonstrações Financeiras.ppt

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6216 – MODELOS DEDEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS

Técnicos administrativos

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Objectivos do módulo

Interpretar e preencher modelos dedemonstrações financeiras

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TP1

Demonstração Financeira

Principais DF

Ativo Passivo

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DEMONSTRAÇÕESFINANCEIRAS

São os dados colectados pelacontabilidade, apresentados

periodicamente aos interessados demaneira resumida e ordenada.

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DEMONSTRAÇÕESFINANCEIRAS

PRINCIPAIS DF:

BALANÇO DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS

DEMONSTRAÇÃO ALTERAÇÕES DO

CAPITAL PRÓPRIO DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE

CAIXA

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BALANÇO

É o mais importante relatório geradopela contabilidade através dele pode-

se identificar a saúde financeira eeconómica da empresa, em qualquerdata. Divide-se em duas colunas, ado lado esquerdo é denominado

Activo, a do lado direito Passivo.

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BALANÇO

ACTIVO:

É o conjunto de bens e direitos depropriedades da empresa, são itenspositivos do património, trazembenefícios, proporcionam ganho para aempresa.

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BALANÇO

PASSIVO:

Significa as obrigações exigíveis daempresa, ou seja, as dívidas que serãocobradas ou reclamadas a partir doseu vencimento

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BALANÇO

Podemos dizer que:

Numa perspectiva jurídica, obalanço representa a situaçãopatrimonial da empresa num

determinado momento

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BALANÇO

Podemos dizer que:

Numa perspectiva económica,o balanço representa a estruturafinanceira da empresa num

determinado momento

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BALANÇO

O Balanço é constituído por 2membros:

O primeiro membro engloba oconjunto de valores do Activo

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BALANÇO

O Balanço é constituído por 2membros:

O segundo membro engloba oconjunto de valores do Passivo,

e o Capital Próprio

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BALANÇO

Equação Geral do Balanço

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ou



BALANÇO

Natureza do Capital Próprio

Se o balanço é um mapa decomparação entre o Activo e oPassivo que serve paradeterminar a natureza do Capital

Próprio, então qual será essanatureza?

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BALANÇO


Há a considerar três possíveissituações

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BALANÇO


Podemos concluir que:

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BALANÇO

Características do Balanço

Permite a comparação entre o Activoe o Passivo, evidenciando a naturezado Capital Próprio num determinado

momento,

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BALANÇO


Traduz o equilíbrio entre um conjuntode contas de sinal contrário,

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BALANÇO


É um mapa ou documento de fácilleitura do equilíbrio e da comparaçãoentre as contas

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BALANÇO

Requisitos de Elaboração doBalanço:

Clareza

deve ser clara e facilitar a suainterpretação

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BALANÇO

Requisitos de Elaboração do Balanço:

Exactidão

deve evidenciar os valores reaisdos elementos patrimoniais.

Devem ser utilizados critériosobjectivos na avaliação doselementos patrimoniais de valorsubjectivo

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BALANÇO


Integralidade

Deve incluir todos os valorespatrimoniais e não omitir

nenhum. Não deve apresentarcompensações entre os saldosdas contas, mas sim apresentartodos os saldos (contas mistas)

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BALANÇO


Consistência

Na sua elaboração não devealterar critérios e normas de

uns anos para os outros 23



BALANÇO


Uniformidade

Deve utilizar os critérios enormas indicados a nível nacionale sectorial

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BALANÇO


Sinceridade

Deve dar uma imagem correctada situação da empresa e nãoinduzir os seus leitores em erro.Deve minimizar ao máximo asavaliações subjectivas, equando o fizer deve utilizar critérios

de avaliação objectivos 25



BALANÇO

Classificações dos Balanços:

Quanto à forma de apresentaçãoHorizontal - O primeiro membroaparece do lado esquerdo e o

segundo membro vem do ladodireito

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BALANÇO


Quanto à forma de apresentaçãoVertical – O segundo membro vemimediatamente abaixo do primeiro

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BALANÇO


Quanto ao momento da apresentação

- Balanço Inicial – apresentado no inicio

do exercício económico- Balanço Final - apresentado no fim doexercício económico

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BALANÇO


Quanto à regularidade da apresentação:

- Balanço Ordinário – elaborado

anualmente- Balanço Extraordinário – elaborado pormotivos de ordem extraordinária (por ex.falência e dissolução)

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BALANÇO


Quanto aos graus de informação:

- Balanço Sintético – não descrimina o

pormenor das contas- Balanço Analítico – desdobra ainformação das contas principais emdiversas subcontas

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DEMONSTRAÇÕES DERESULTADOS

Apuramento de Resultados:

Para saber se obteve lucro ouprejuízo, a contabilidade confronta areceita (vendas), com as despesas. Sea receita for maior que a despesa, a

empresa teve lucro. Se a receita formenor que a despesa, teve prejuízo

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Despesas/Custos:Gastos necessários a manutençãoda actividade.

Receita/Proveitos:Recuperação das despesas

acrescido de uma margem delucro

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OBS.: Activo e Despesas são contasde natureza devedora, enquanto, oPassivo e as Receitas são contas denatureza credora.

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Os factos patrimoniais modificativosgeram resultados, negativos oupositivos, e alteram o valor doCapital Próprio.

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As empresas suportam Gastos paraobter Rendimentos, Para obterem Rendimentos as

empresas terão necessariamente desuportar Gastos

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O Gasto, o Rendimento e o Lucro (ouo Prejuízo), são conceitoseconómicos,

O recebimento e o pagamento sãoconceitos financeiros.

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Facto Patrimonial modificativo

Exemplo:Consideremos que a empresa XPTO, Lda., vendeu apronto pagamento e por 10.000,00 €, mercadoria quese encontrava no seu stock e que lhe havia custado

8.000,00 €.

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Exemplo:Estamos perante um facto patrimonial modificativo,porque:Reduziu-se em 8.000,00 € o valor das mercadorias noarmazémAumentou o valor da Caixa em 10.000,00 € Aumentaram os resultados positivos (Lucro) daempresa em 2.000,00 €

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ConceitosO valor pelo qual a mercadoria está valorizada noarmazém designa-se por Preço de Custo (PC)O valor com que a mercadoria sai do armazémdesigna-se por Custo das MercadoriasVendidas ou Custo das Vendas (CMV)O valor pelo qual a mercadoria foi vendida

designa-se por Preço de Venda (PV)O acréscimo do Capital Próprio, e dos resultados,obtido com a venda, designa-se de Lucro Bruto(LB), Margem Bruta de Lucro (MBL) ouMargem Bruta das Vendas (MBV)

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ConceitosEntão, este acréscimo de 2.000,00 € ao valor doCapital Próprio, também se pode obter de outraforma:

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Representação gráficaEsta forma de apuramento dos resultados pode temuma apresentação gráfica semelhante à do Balanço.Poderá apresentar-se na forma horizontal ou vertical.Para o exemplo, na forma horizontal apresenta-se:

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Concluimos que:

Os Rendimentos obtidos com asvendas de mercadorias foram de10.000,00€

O Gasto das Mercadorias Vendidas foide 8.000,00€

O resultado obtido com as vendas ou aMVB foi de 2.000,00€

Os Custos e os Proveitos resultamsempre de factos patrimoniais

modificativos 42

Õ




Estrutura do Lançamento

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Õ




Estrutura do Lançamento

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Õ




Mapa de Demonstração de Resultados

é o mapa onde se vão evidenciartodos os Gastos e todos osRendimentos

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Õ





A DR permite, num documento único,resumido e fácil leitura, comparar osGastos com os Rendimentos, apuraro Resultado Líquido do Exercício

(Lucro ou o Prejuízo) e obterinformação sobre a natureza desseresultado

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Õ





O Balanço fornece-nos informaçãosobre a situação financeira epatrimonial da empresa e aDemonstração de Resultados

fornece-nos informação sobre asituação económica.

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Õ





Tanto o Balanço como a DRevidenciam o Resultado Líquido doExercício, mas apenas a DR nospermite interpretar e explicar a

formação desse resultado

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Õ




TP2

Custo/DespesaProveito/ReceitaFluxos de Caixa

Norma Contabilística e de RelatoFinanceiro 1Norma Contabilística e de RelatoFinanceiro 2

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Demonstrações Financeiras

A contabilidade tem poratividade o registo e relato sobre

as interações, os fluxos e osprocessos, quer gerados dentroda entidade, quer entre asvárias entidades, desde quetraduzidos numa mesmaunidade monetária.

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Neste seguimento, as DemonstraçõesFinanceiras apresentam as seguintesfinalidades:

Proporcionar informação útil aos utilizadores; Avaliar a capacidade da empresa gerar dinheiro e

equivalentes de dinheiro e da tempestividade ecerteza da sua geração;

Informar sobre os recursos económicos

controlados pela empresa, estrutura financeira,liquidez e solvência.

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No sentido de melhor satisfazer estesobjetivos, as demonstrações financeirasproporcionam a seguinte informação sobre

uma determinada entidade: Ativos; Passivos; Capital Próprio; Rendimentos (créditos e ganhos); Gastos (gastos e perdas); Outras alterações no Capital Próprio; Fluxos de Caixa.

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As demonstrações financeiras sãoelaboradas segundo uma estrutura econteúdo constante nas Normas

Contabilísticas de Relato Financeiro 1 e 2

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O SNC

O SNC é um sistema contabilístico combase em princípios e não tanto em regrasexplícitas, ou seja, passamos de um

modelo baseado na influência da forma jurídica dos factos contabilísticos para umaabordagem económica voltada para o valorda empresa.

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O SNC

O SNC tem os seguintes objectivos:

Aumentar a relevância da informação financeiraatravés de divulgações alargadas, o que originapor sua vez uma informação mais clara etransparente, com os consequentes benefíciospara a entidade decorrentes de uma atitude demaior confiança dos utentes das contas;

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O SNC

O SNC tem os seguintes objectivos:

Aumentar a comparabilidade da informaçãofinanceira

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O SNC

Este normativo, oriundo da linha demodernização co formado pelos seguinteselementos fundamentais: Estrutura Conceptual (EC) Bases para a Apresentação de Demonstrações Financeiras

(BADF) Modelos de Demonstrações Financeiras (MDF) Código de Contas (CC) Normas Contabilísticas e de Relato Financeiro (NCRF)

Normas Contabilísticas e de Relato Financeiro para PequenasEntidades (NCRF-PE)

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O SNC

Neste seguimento, as DemonstraçõesFinanceiras apresentam as seguintesfinalidades:

Proporcionar informação útil aos utilizadores; Avaliar a capacidade da empresa gerar dinheiro e

equivalentes de dinheiro e da tempestividade ecerteza da sua geração;

Informar sobre os recursos económicos

controlados pela empresa, estrutura financeira,liquidez e solvência.

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O SNC

As demonstrações financeiras serãoelaboradas segundo uma estrutura econteúdo constante nas Normas

Contabilísticas de Relato Financeiro 1 e 2(NCRF1 e NCRF 2).

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Normas Contabilísticas de Relato Financeiro1

Estrutura e conteúdo das demonstraçõesfinanceiras deve ser aplicada a todas as demonstrações

financeiras exige determinadas divulgações na face do

balanço, na demonstração dos resultados e nademonstração das alterações no capital próprio

As demonstrações financeiras devem seridentificadas claramente e distinguidas de outrainformação no mesmo documento publicada

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A NCRF 1 trata de quase todo o conjuntocompleto de demonstrações, reservandoapenas o desenvolvimento daDemonstração de Fluxos de Caixa para a

NCRF 2.

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A expressão “conjunto completo”conjectura que as demonstraçõesfinanceiras não devem ser analisadas einterpretadas individualmente mas sim

no seu todo, com a finalidade de seobter uma leitura mais ampla e completado relato financeiro da entidade

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As demonstrações financeiras devemapresentar uma imagem verdadeira eapropriada da posição financeira e doresultado das operações da empresa

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Estrutura e conteúdo das demonstraçõesfinanceiras As demonstrações financeiras devem ser

apresentadas pelo menos anualmente Uma entidade deve apresentar activos correntes e

não correntes, e passivos correntes e não correntes(Balanço)

Todos os itens de rendimentos e de gastosreconhecidos num período devem ser incluídos nosresultados (Demonstração de Resultados)

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Demonstração de fluxos de caixa exige informação acerca das alterações históricas

de caixa e seus equivalentes de uma entidade pormeio de uma demonstração de fluxos de caixa

deve ser apresentada como parte integrante dasdemonstrações financeiras de cada período em quesão apresentadas demonstrações financeiras

deve relatar os fluxos de caixa durante o períodoclassificados por atividades operacionais, deinvestimento e de financiamento

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Demonstração de fluxos de caixa A classificação por atividades proporciona

informação que permite aos utentes determinar oimpacto dessas atividades na posição financeira daentidade e nas quantias de caixa e seusequivalentes. Esta informação pode ser também

usada para avaliar as relações entre estasatividades.

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