Cálculos Fiscais - ICMS

O que é ICMS?Significado da Sigla: Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre a Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicações

• É um imposto de competência estadual. Ele incide (base de cálculo) sobre a circulação de mercadorias, prestações de serviços de transporte interestadual, ou intermunicipal, de comunicações, de energia elétrica. Também sobre a entrada de mercadorias importadas e serviços prestados no exterior.

• O fato gerador é a saída da mercadoria do estabelecimento do contribuinte.

• Cada Estado da Federação tem liberdade para adotar regras próprias relativas à cobrança desse imposto, respeitados os requisitos mínimos fixados na Constituição Federal e pelo Código Tributário Nacional.

Tributação

Para a empresa ter direito de se apropriar do ICMS na venda e compra ela precisa ser:

Lucro Real;Lucro Presumido;

Empresas do Simples não tem direito a utilizar o ICMS.

Cadastro do Produto• Tributado (CST 000 ou 020): No caso de produtos

tributados, ao comprar a mercadoria deve-se utilizar o crédito de ICMS. Na venda ocorrerá o débito. Na apuração do ICMS a empresa pagará a diferença: débito -(menos) crédito.

• Isento (CST 040): Produtos que não incidem na base de calculo do ICMS.

• Diferido(CST 051):O Diferimento é um processo que permite vender os produtos de um comerciante para outro sem fazer o recolhimento do imposto, até que cheque no momento da venda para o consumidor final, cuja venda será tributada.

Cadastro do Produto:

• Suspenso (CST 050): Quando a tributação é suspensa por determinado período.

• Substituição Tributária (CST 010 e 060): é um mecanismo de arrecadação de tributos utilizado pelo governo brasileiro. Ele atribui ao contribuinte a responsabilidade pelo pagamento do imposto devido pelo seu cliente. A substituição será recolhida pelo contribuinte e posteriormente repassada ao governo.

Cadastro do Produto:• Substituição Fronteira(CST 010 e 060): é um tributo pago na

fronteira no momento da entrada da nota em alguns estados, conforme legislação dos mesmos. Quando a nota tiver substituição fronteira não vai acrescer este valor no Valor Contábil, Financeiro e Fiscal. Este valor será considerado apenas para cálculo de custos e preço de venda do produto.

Exemplos de Cálculos

Lucro Real ou PresumidoTributado Normal:Alíquota de ICMS: 12%Valor da Compra: R$ 100,00

Qual o valor do imposto da nota?

100 * 12% = 12,00Grava valores na tabela: RESUMO_ALIQUOTASBase de ICMS, Alíquota e Valor do ICMS

Diferido: Não há destaque de ICMS (grava em campo específico no RESUMO_CFOP (ValDiferido))

Suspenso: Não há destaque de ICMS (grava em campo específico no RESUMO_CFOP (ValOutrosIcm))

Isento: Não há destaque de ICMS (grava em campo específico no RESUMO_CFOP(ValISentoIcm))

Substituição Tributária

Alíquota de ICMS de entrada: 12%Alíquota de ICMS Substituição: 17%Margem de Substituição: 35%Valor da mercadoria: R$ 100,00IPI: 10,00

Pede – se o valor do imposto destacado:

Débito de Substituição:(Valor da mercadoria + IPI + MVA) * ICMS

Substituição(110+35%) * 17% = 148,50 * 17% = 25,25

Substituição Tributária

Substituição Tributária• CréditoValor da mercadoria * ICMS Compra100 * 12% = 12,00

Débito – Crédito25,25 – 12,00 = 13,25Total da Nota: 123,25

Substituição Fronteira

Alíquota de ICMS de entrada: 12%Alíquota de ICMS Substituição: 17%Margem de Substituição: 35%Valor da mercadoria: R$ 100,00IPI: 10,00

Pede – se o valor do imposto destacado:

Débito de Substituição:(Valor da mercadoria + IPI+ MVA) * ICMS

Substituição(110+35%) * 17% = 148,50 * 17% = 25,25

Substituição Fronteira

Substituição Fronteira• CréditoValor da mercadoria * ICMS Compra100 * 12% = 12,00

Débito – Crédito25,25 – 12,00 = 13,25Total da Nota: 113,25