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Controlo e Gestão Financeira de Pequenas, e Grandes Empresas

CUSTOS E NÍVEIS DE PLANEAMENTO

MBA GESTÃO

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A globalização dos mercados, associado ao conceito de aldeia global, cada vez mais

competitivos

Obriga a que o decisor empresarial conheça e domine todos os custos da cadeia

económica da sua empresa

Sob pena de não conseguir obter um adequado retorno (remuneração) do

capital investido

1. Introdução

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A Contabilidade de Gestão constitui um instrumento de importância fundamental no dia a dia da empresa

Para medir e gerir os custos e os relacionar com os respectivos resultados

O planeamento entronca-se na Contabilidade de Gestão tendo como

objectivo fundamental encontrar o curso mais provável dos acontecimentos

1. Introdução

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2. Funções da gestão

GESTÃO

EMPRESARIAL

PLANEAMENTO

CONTROLO

RECRUTAMENTODIRECÇÃO

ORGANIZAÇÃO

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PLANEAMENTO

Selecção de objectivos

Desenvolvimento dos caminhos a seguir para

atingir os objectivos

2. Funções da gestão

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ORGANIZAÇÃOPrepara os meios materiais e humanos

indispensáveis à realização dos

objectivos fixados

2. Funções da gestão

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RECRUTAMENTO

Selecção, colocação, avaliação e

desenvolvimento dos recursos humanos

2. Funções da gestão

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DIRECÇÃO

Orientação e supervisão da

actividade do pessoal na realização das tarefas de que foi

incumbido

2. Funções da gestão

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CONTROLODirigir as

operações que assegurem o

cumprimento dos objectivos e

planos da organização

2. Funções da gestão

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Uma organização que não faz planos não é

organização, mas apenas um grupo incoerente de

indivíduos mais ou menos desorientados

Robert Anthony

3. Planeamento

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Determinação das Determinação das linhas de acçãolinhas de acção com com vista a atingir dados objectivos, no vista a atingir dados objectivos, no futuro, para a empresa;futuro, para a empresa;

Esforço da gestão em Esforço da gestão em antecipar o futuro antecipar o futuro da empresada empresa (ou, pelo menos, (ou, pelo menos, reduzir a reduzir a incertezaincerteza quanto a esse futuro), quanto a esse futuro), preparando a preparando a adaptação desta à evolução adaptação desta à evolução previsívelprevisível do meio envolvente. do meio envolvente.

3. Planeamento

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O planeamento diz respeito ao futuro…

Análise do que se deve decidir no presente, para que os objectivos que se desejam alcançar, sejam atingidos no futuro.

3. Planeamento

““O planeamento trata do futuro dasO planeamento trata do futuro das presentes decisões...”presentes decisões...”

C. Steiner

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Compreensão das modificações do meio envolvente, de onde podem surgir:

Diagnóstico dos pontos fortes e fracos que a empresa apresenta, o que conduz à fixação de objectivos realistasrealistas e à confluência adequada de esforços para a sua realização.

OportunidadesOportunidades para o seu

desenvolvimento

AmeaçasAmeaças para a sua

sobrevivência e crescimento

Análise externa

Análise interna

3. Planeamento

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Somatório de técnicas Utilização de um conjunto de técnicas (de análise, de previsão)

PLANEAMENTO

EMPRESARIAL

Não

Sim

Forma de actuar, de gerir Maneira de pensar em termos previsionais Atitude que deve ser parte integrante da gestão

F

I

L

O

S

O

F

I

A

D

E

G

E

S

T

Ã

O

3. Planeamento como filosofia de gestão

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1.1. Especificação dos Especificação dos objectivosobjectivos * da empresa * da empresa

2.2. Desenvolvimento de Desenvolvimento de estratégiasestratégias e de e de políticaspolíticas

3.3. Estabelecimento de Estabelecimento de planos detalhadosplanos detalhados nas áreas nas áreas funcionais mais importantes (aprovisionamento, funcionais mais importantes (aprovisionamento, produção, marketing, vendas, recursos humanos, produção, marketing, vendas, recursos humanos, financeira, etc...)financeira, etc...)

4.4. Desenvolvimento dos planosDesenvolvimento dos planos• Início das operaçõesInício das operações• Implantação do necessário controloImplantação do necessário controlo

5.5. Revisão ou Revisão ou controlocontrolo contínuo contínuo

4. Fases do planeamento empresarial

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Definição das estratégias e

políticas

Estabelecimento de planos detalhados que conduzam aos

diferentes objectivos

Revisão ou controlo das realizações

(acções) efectuadas

Fornecimento de elementos

para o seguinte ciclo de

planeamento

Fixação dos

objectivos *

4. Fases do planeamento empresarial

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* Características dos objectivos • Coerentes• Viáveis, porém desafiadores• Prazos• Mensuráveis (qualitativamente ou

quantitativamente)• Claros, precisos, explícitos e concisos• Em número reduzido para evitar dispersão de

esforços• Conhecidos e compartilhados por todos na

empresa.

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Evidencia problemasEvidencia problemas que hoje podem ser que hoje podem ser pouco importantes mas que assumirão, no pouco importantes mas que assumirão, no futuro, maior importância para a futuro, maior importância para a estabilidade e desenvolvimento da empresa.estabilidade e desenvolvimento da empresa.

Acentua a Acentua a importância dos problemas de importância dos problemas de longo prazolongo prazo, que de outro modo, tenderiam , que de outro modo, tenderiam a ser secundarizados em favor dos a ser secundarizados em favor dos problemas de curto prazo.problemas de curto prazo.

Integra os Integra os planos de longo prazoplanos de longo prazo com os com os planos de curto prazoplanos de curto prazo.

5. Importância do planeamento

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Organização e coordenação dos recursos a Organização e coordenação dos recursos a empregar e das acções a empreenderempregar e das acções a empreender (as (as decisões de investimento devem inserir-se decisões de investimento devem inserir-se no ciclo de planeamento e controlo).no ciclo de planeamento e controlo).

O O envolvimento (participativo) dos vários envolvimento (participativo) dos vários gestoresgestores, aos vários níveis da empresa, na , aos vários níveis da empresa, na formulação dos objectivos e execução das formulação dos objectivos e execução das acções a desenvolver, conduz ao acções a desenvolver, conduz ao empenhamento destes na obtenção dos empenhamento destes na obtenção dos objectivos visados. objectivos visados.

Análise da Análise da eficiênciaeficiência da gestão e dos da gestão e dos gestores.gestores.

5. Importância do planeamento

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Factores que influenciam a organização do Factores que influenciam a organização do planeamento:planeamento:

Dimensão da empresaDimensão da empresaEstrutura funcional da empresaEstrutura funcional da empresa

CentralizadaCentralizadaDescentralizadaDescentralizada

Homogeneidade ou heterogeneidade Homogeneidade ou heterogeneidade dos produtos (ou serviços) produzidos dos produtos (ou serviços) produzidos e/ou comercializadose/ou comercializadosPersonalidade dos gestoresPersonalidade dos gestores

6. Organização do planeamento

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No caso das grandes empresasgrandes empresas poder-se-á referir dois casos típicos:

A) Empresas a1) Produto ou serviço homogéneo a2) Divisões ou departamentos

funcionais As grandes empresas com estas

características possuem um departamento de planeamento a nível departamento de planeamento a nível centralcentral. O departamento de planeamento integra os planos desenvolvidos pelos elementos do staff da empresa a nível central.

6. Organização do planeamento

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B) Empresas comb1) Produtos heterogéneos b2) Centros de resultados

diferenciados

O planeamento é descentralizadoO planeamento é descentralizado. Existência de orgãos de staff de planeamento a nível divisional.planeamento a nível divisional.

A multiplicidade de orgãos de planeamento a nível divisional supõe a existência de um orgão centralorgão central a quem competirá a elaboração do planeamento a nível global da empresa (coordenação e consolidação dos planos divisionais).

6. Organização do planeamento

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7. Planos de Acção Hierarquizados

P L A N O E S T R A T É G I C O

P L A N O D E

O R Ç A M E N T O

A N U A L

C U R T O P R A Z O

P L A N O D E

M É D I O E L O N G O P R A Z O

P L A N O D E

C U R T O P R A Z O

ORÇAMENTO ANUAL

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Plano estratégico

Pretende Pretende fixar o rumofixar o rumo, a , a orientação geralorientação geral que deve ser que deve ser

seguida, definindo a seguida, definindo a estratégiaestratégia defensiva ou ofensiva defensiva ou ofensiva

adequada à sobrevivência ou adequada à sobrevivência ou desenvolvimento da desenvolvimento da

organizaçãoorganização..

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Plano estratégico

O processo de decisão subjacente ao planeamento de longo prazo, compromete efectivamente o futuro...

Como nos ensina Peter Drucker, “o planeamento de o planeamento de longo prazo não lida com decisões futuras. Lida longo prazo não lida com decisões futuras. Lida com o futuro das decisões presentescom o futuro das decisões presentes”...

No entanto as decisões a tomaras decisões a tomar sendo-o no momento presente, não permitem eliminar o não permitem eliminar o riscorisco. Pelo contrário, o riscorisco que deve ser a essência da actividade económicaessência da actividade económica (do empresário) continuará a existir – e só por isso é susceptível de remuneração (lucro).

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O planeamento de longo prazo terO planeamento de longo prazo teráá que ter como pressupostos, que ter como pressupostos, para a sua elaborapara a sua elaboraçção/consecuão/consecuçção: ão:

As tendências de mercado,As tendências de mercado, Os factores econOs factores econóómicos,micos, O crescimento da populaO crescimento da populaçção, ão, Os gastos de consumo pessoal eOs gastos de consumo pessoal e Os Os ííndices de produndices de produçção industrial, ão industrial, A concorrência no mercadoA concorrência no mercado……

Alguns destes indicadores, de Alguns destes indicadores, de natureza macroeconnatureza macroeconóómicamica, serão , serão relativamente frelativamente fááceis de obter atravceis de obter atravéés da consulta de publicas da consulta de publicaçções ões especializadas (orespecializadas (orççamento geral do Estado, boletins do INE, amento geral do Estado, boletins do INE, trabalhos de gabinetes de alguns bancos, etc.); outros, exigirão um trabalhos de gabinetes de alguns bancos, etc.); outros, exigirão um trabalho de recolha, por vezes moroso, do responstrabalho de recolha, por vezes moroso, do responsáável pelo vel pelo planeamento, mas nem por isso dispensplaneamento, mas nem por isso dispensáável.vel.

Plano estratégico

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Análise externa :Análise externa :-Meio envolvente

-Mercados de procura -Mercados de oferta

Análise interna:Análise interna:-Cultura da organização (diagnóstico)

- Recursos existentes ou a disponibilizar

-Quadros humanos e organização

Plano estratégico Na elaboração deste plano será necessário realizar:

A par de uma mistura de criatividadecriatividade, capacidade de análisecapacidade de análise e outros conhecimentos operacionaisconhecimentos operacionais (Horngren).

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São objectivos do planeamento de longo prazo sobretudo a:• Obtenção e manutenção duma posição posição

competitiva,competitiva,• Mudança permanenteMudança permanente (com naturais

consequências na gestão), com a exigência de um novo modelo organizativonovo modelo organizativo.

Reflectir-se-ão, naturalmente, na formulação das estratégias da empresa.

A formulação das estratégias competitivas exige que sejam analisadas, discutidas, as cinco forçascinco forças que podem influenciar as actividades ao longo da cadeia cadeia de valorde valor de Porter:

Plano estratégico

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A formulação das estratégias competitivas e as forças competitivas de Porter

AMEAÇA DE PRODUTOS OU

SERVI ÇOS SUBSTI TUTOS

PODER NEGOCI AL DOS

FORNECEDORES

RI VALI DADE ENTRE OS

COMPETI DORES EXI STENTES

PODER NEGOCI AL DOS

COMPRADORES

AMEAÇA DE NOVOS

PARTI CI PANTES

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A formulação das estratégias competitivas e as forças competitivas de Porter

DETERMINANTES DA RIVALIDADE: BARREIRAS À ENTRADA (ECONOMIASNÚMERO E DIMENSÃO DAS EMPRESAS DE ESCALA, ...)CRESCIMENTO DO SECTOR EXPECTATIVAS DE RETALIAÇÃOPERCENTAGEM DE CUSTOS FIXOS NO PREÇO DE ENTRADA DISSUASIVO VALOR ACRESCENTADO POLÍTICA GOVERNAMENTALDIFERENCIAÇÃO DO PRODUTOSOBRECAPACIDADE INTERMITENTEBARREIRAS À SAÍDA

GRAU DE CONCENTRAÇÃO FORÇA NEGOCIAL:DIFERENCIAÇÃO DE INPUTS VALOR RELATIVO DAS COMPRASCUSTOS DE MUDANÇA CUSTOS DE MUDANÇAIMPORTÂNCIA DAS QUANTIDADES VENDIDAS AMEAÇA DE INTEGRAÇÃO A MONTANTEAMEAÇA DE INTEGRAÇÃO A J USANTE INFORMAÇÃOMERCADO DE TRABALHO SENSIBILIDADE AO PREÇO:

VALOR DAS COMPRAS NO TOTAL DOS CUSTOSDIFERENCIAÇÃO DE PRODUTOSIMPACTE NA QUALIDADE

PREÇO/ QUALIDADE DO PRODUTO SUBSTITUTO LUCROS DO CLIENTECUSTOS DE MUDANÇA (NOVOS PRODUTOS)

RIVALIDADE NO SECTOR

AMEAÇA DE PRODUTOS

SUBSTITUTOS

AMEAÇA DE NOVOS PARTICIPANTES

CONCORRENTES NO SECTOR

PODER NEGOCIAL DE

FORNECEDORES

PODER NEGOCIAL DOS

COMPRADORES

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Não se espera que os planos estratégicos sejam formulados com termos (dados)

precisos, nem se tratem de planos completamente coordenados.

Estes deverão conter Estes deverão conter previsõesprevisões, nomeadamente sobre:, nomeadamente sobre:

Vendas futurasVendas futuras

Aquisição de imobilizado a longo prazoAquisição de imobilizado a longo prazo

Actividades de pesquisa & desenvolvimento Actividades de pesquisa & desenvolvimento

Exigências financeirasExigências financeiras

Remuneração dos capitais (lucro)Remuneração dos capitais (lucro)

Plano estratégico

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Plano de médio e longo prazo

Planos detalhados e coordenados por áreas Planos detalhados e coordenados por áreas funcionaisfuncionais de forma a que, seguindo-se as de forma a que, seguindo-se as

estratégias e as políticas traçadas no estratégias e as políticas traçadas no planeamento estratégico, se possam planeamento estratégico, se possam atingir os objectivos fixados para a atingir os objectivos fixados para a

empresa.empresa.

Plano de médio e longo prazo, trata fundamentalmente dos meios, formas e recursos necessários, durante o período a que respeita, para prosseguir os objectivos definidos no plano estratégico.

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Plano de médio e longo prazo

O plano de médio e longo prazo abrange:

Planos operacionais nas várias áreas funcionais

produção, marketing e vendas; recursos humanos; etc.

Programação das acções e dos meios que ultrapassam o quadro orçamental

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Plano de curto prazo

Fase orçamentalFase orçamentalPretende-se que os orçamentos sejam

a quantificação económica e financeira dos planos operacionais

elaborados para cada área funcional

O orçamento é a expressão quantificada do plano anual. O orçamento é a expressão quantificada do plano anual.

Este deve ser seccionado por períodos inferiores: Este deve ser seccionado por períodos inferiores: * Mês* Mês * Trimestre * Trimestre * Outros considerados necessários * Outros considerados necessários

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O planeamento estratégico requer a consideração de um vasto horizonte temporal (igual ou superior a 5 anos).

Em termos de horizonte temporal, os planos operacionais por áreas funcionais (produção, marketing e vendas, financeira, etc.) situam-se em geral, no médio prazo vulgarmente, entre 2 e 5 anos – enquanto a fase orçamental (orçamentos) se contém, normalmente, no quadro de referência anual.

8. Horizonte temporal

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9. Vantagens do planeamento

Definição antecipada das políticas da empresa

Estimula a participação de todos os níveis de chefia na definição e busca dos objectivos, estratégias e políticas da empresa

Exige quantificação das previsões

Permite à empresa reagir mais rapidamente perante os factores externos

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Possibilita a utilização mais eficiente dos recursos disponíveis

Maior harmonia entre os objectivos da empresa e os das partes

Exige da contabilidade informações realistas e actualizadas

Permite a auto análise periódica

Permite identificar as áreas eficientes e as ineficientes

9. Vantagens do planeamento

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Baseia se em estimativas

Deve ser permanentemente adaptado às circunstâncias existentes

A sua execução não é automática

É apenas uma ferramenta de apoio à decisão, não podendo, portanto, tomar o lugar da administração

10. Limitações do planeamento

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11. A função de controlo compreende Medir o realizado Comparar o realizado com o planeado Analisar os desvios significativos Adoptar medidas correctivas Avaliar a efectividade das acções

desenvolvidas Registar essas informações, para

aperfeiçoar o processo de planeamento seguinte.