xxvi reunião do fondcf - brasília, 19 novembro 2015...

Apresentação: Kleber C. Marques Neto

1XXVI Reunião do FONDCF - Brasília, 19 novembro 2015



“Consagre ao SENHOR tudo o que você faz, e os seus planos serão bem-sucedidos.”

(Provérbios 16:3)



Apresentação

Kleber C. Marques NetoContadorIFPB – Instituto Federal de Educação da Paraí[email protected]

Possui graduação em Ciências Contábeis pela Universidade Federal da Paraíba(2000) e Especialização em Perícia Contábil pela UnP (2002). Atualmente é ContadorPúblico, respondendo pela Contabilidade do Instituto Federal de Educação, Ciência eTecnologia da Paraíba. Assessora a Gestão com informações sobre a realidadepatrimonial, orçamentária e financeira da Instituição, facilitando a tomada dedecisões, através do entendimento e análises da utilização dos recursos públicoscom transparência e efetividade. Tem experiência na área de Contabilidade Aplicadaao Setor Público - CASP, Finanças Públicas e Administração Pública.

Passagem por empresas como: • Unibanco • Riachuelo • Energisa

Setor Público: • IFRN • IFPB • ENAP • CASP on Line



Apresentação

Instrutor

Casp on Line – www.casponline.com.br ENAP

Cursos

Tesouro Gerencial – Básico e Aplicado. CASP – Contabilidade Aplicada ao Setor Público. GOF – Gestão orçamentária e Financeira.

Palestras

Eficiência nos Gastos Públicos Fiscalização e Controle nos Gastos Públicos Transparência no Setor Público CASP – Contabilidade Aplicada ao Setor Público. GOF – Gestão orçamentária e Financeira



CONTABILIDADE GERENCIAL APLICADA AO SETOR PÚBLICO

-Como elaborar relatórios para tomada

de decisões

XXVI – Reunião do FONDCF



I – Parte

AS MUDANÇAS DA CONTABILIDADE NO BRASIL



1964• Lei 4.320 - Lei de Direito Financeiro

1986• Criação da STN - Secretaria do Tesouro Nacional

1987• Publicação das IPSAS ( Normas Internacionais de Contabilidade aplicadas ao Setor Público)

pelo IFAC

2000• Publicação da LC 101/00 ( Lei de responsabilidade fiscal)

2008• Publicação da Portaria MF 184 ( portaria da convergência)

• Publicação pelo CFC das NBCASP e Implantação do grupo de Convergência

2009• Publicação da LC 131/2009 ( Normas sobre transparência)

2012• Publicação das IPSAS traduzidas para o português

2014• Implantação obrigatória do PCASP por todos os entes da Federação

2015• Informações divulgadas em um novo padrão de Contabilidade



"O MCASP traz o resultado de um sonho: o Brasil tem um plano de contas

único para toda a Federação, fruto de construção coletiva e batizado de

Plano de Contas Aplicado ao Setor Público (PCASP), as discussões

democráticas levaram às alterações das Demonstrações Contábeis

Aplicadas ao Setor Público (DCASP), fato este que jamais havia acontecido

desde a publicação da Lei nº 4.320 em 1966.“

Paulo Henrique Feijó (2013)



II – Parte

A OBTENÇÃO DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL E A INTERPRETAÇÃO DOS DADOS PARA A TOMADA DE DECISÃO



1987 – SIAFI

1994 – SIAFI Gerencial

2000 – Subsistema de Contas a Pagar e a Receber - CPR

2002 – OB com Código de Barras (OB Fatura)

2003 – GRU

2004 – Portal SIAFI

2008 – Manual SIAFI WEB

2010 – SIAFI Gerencial WEB

2015 – Tesouro Gerencial

EVOLUÇÃO



A OBTENÇÃO DE INFORMAÇÕES NO SETOR

PÚBLICO

1987 – 2015



O SIAFI

O SIAFI é o principal instrumento utilizado para

registro, acompanhamento e controle da

execução orçamentária, financeira e patrimonial

do Governo Federal.



Vantagens do SIAFI

• Contabilidade : rapidez na informação, qualidade eprecisão;

• Finanças : agilidade da programação financeira,otimização de recursos;

• Orçamento : a execução orçamentária dentro do prazoe com transparência, completamente integrada àexecução patrimonial e financeira;

• Desconto na fonte de impostos : no momento do pagamento já é recolhido o imposto devido;



Vantagens do SIAFI

• Auditoria : facilidade na apuração de irregularidades com o dinheiro público;

• Transparência : detalhamento total do emprego dos gastos públicos, disponível em relatórios publicados no site.

• Fim da multiplicidade de contas bancárias



CONOR

CONORC

CONRAZAO

BALANCETE

CONCONTA

CONNE

CONNL

O SIAFI FAZ CONSULTAS?



60.388,47

Natureza de Despesa Elemento de Despesa

Uma consulta utilizando saldos contábeis



OBTENÇÃO DE DADOS COM O

TESOURO GERENCIAL

Um extrator de informações, em ambiente

Windows, baseado nos dados de Execução

Orçamentária, Financeira, Contábil e Patrimonial

existentes no SIAFI Operacional.



OBTENÇÃO DA INFORMAÇÃO:

SIAFI OPERACIONAL X TESOURO

GERENCIAL

Siafi Operacional:

Consultas analíticas e sintéticas;

Consultas estruturadas;

Extrator de dados;

Apurações especiais.

Tesouro Gerencial:

Consultas analíticas e gerenciais;

Consultas flexíveis e personalizadas

Agendamento de consultas



CONTABILIDADE X ORÇAMENTO

ORÇAMENTO CONTROLA

CIÊNCIA CONTÁBIL CONTROLA



OBJETIVO

CONTABILIDADE

ORÇAMENTO

INFORMAR A COMPOSIÇÃOPATRIMONIAL

SOLUCIONAR DEMANDAS DA SOCIEDADE E CONTROLAR

INDICADORES FISCAIS

CONCEITO CONTÁBIL CONCEITO ORÇAMENTÁRIO

DESPESA AFETA O PATRIMÔNIO LÍQUIDO AFETA O SUPERÁVIT FINANCEIRO

RECEITA AFETA O PATRIMÔNIO LÍQUIDO AFETA O SUPERÁVIT FINANCEIRO

ATIVO BENS E DIREITOS FINANCEIROS E NÃO

FINANCEIROS

SOMENTE BENS FINANCEIROS

PASSIVO EXIGÍVEIS PODE OU NÃO SER EXIGÍVEL. COMPROMETE O

RECURSO FINANCEIRO

CONTABILIDADE X ORÇAMENTO



III – Parte

CONTABILIDADE GERENCIAL APLICADA AO SETOR PÚBLICO

-Relatórios para tomada de decisão – O caso

prático aplicado no IFPB



CASO PRÁTICO:

Dentro de um processo contínuo, desde 2012, o DOF – Departamento de

Orçamento e Finanças em conjunto com a Coordenação de Contabilidade

efetuam ações pontuais, que têm como maior desafio tentar aproximar as

Demonstrações Contábeis da realidade da situação orçamentária,

financeira e patrimonial da entidade.

NECESSIDADE:

Obter informações sobre a execução orçamentária, financeira e patrimonial

com qualidade, de forma tempestiva e que possa ser utilizada na tomada

de decisões.



Caso Prático:



MUDANÇAS NA FORMA DE PLANEJAR E EXECUTAR O GASTO

PÚBLICO

(QUEBRA DE UMA CULTURA)

Descentralização interna do Orçamento por unidade acadêmica(UGRs).

Categorização dos Gastos através da personalização dos PlanosInternos (PI).

Criação de formulários padronizados para o planejamento dasáreas.

Incentivo a participação dos docentes nas atividades deplanejamento institucional.

Monitoramento das ações (pré-empenho, empenho e liquidação)por parte da Contabilidade



OBTENDO OS RESULTADOS

Agora, em 2015, com a implantação de um "Novo Modelo de

Contabilidade Aplicada ao Setor Público”, que tem como objetivo

convergir as práticas de contabilidade vigentes aos padrões

estabelecidos nas Normas Internacionais de Contabilidade Aplicadas

ao Setor Público e com as mudanças implementadas pelo Tesouro

Nacional, a Contabilidade Pública passará a seguir os padrões

internacionais, onde o objeto é o patrimônio público, deixando de

lado o padrão histórico, onde o foco era o orçamento público.



OBTENDO OS RESULTADOS

Com a padronização de dados, a execução orçamentária passou a

gerar informações confiáveis.

Agora, com informações reais e tempestivas, a Coordenação da

Contabilidade desenvolveu relatórios através do Sistema Tesouro

Gerencial, baseados nas informações do SIAFI e passou a publicá-

los no site do IFPB.



Caso Prático:



18.213.915,86

15.730.378,27

8.700.431,32

7.582.568,02

7.358.192,48

3.622.484,49

789.617,77

649.021,78

0,00 5.000.000,00 10.000.000,00 15.000.000,00 20.000.000,00

0. Situação Orçamentária

PROVISAO RECEBIDA

DESPESAS EMPENHADAS

RESTOS A PAGAR NAO

PROCESSADOS INSCRITOS

DESPESAS PAGAS

DESPESAS EMPENHADAS A

LIQUIDAR

RESTOS A PAGAR NAO

PROCESSADOS REINSCRITOS

DESPESAS LIQUIDADAS A PAGAR

CREDITO DISPONIVEL

ANÁLISE DOS DADOS

Com informação de qualidade em mãos, a Gestão pode refletir sobre suasações e diversos questionamentos podem ser feitos a partir dolevantamento dos dados.



0,00 4.000.000,00 8.000.000,00 12.000.000,00

FUNCIONAMENTO DAS INSTITUICOES

FEDERAIS DE EDUCACAO BASICA

FUNCIONAMENTO DE INSTITUICOES

FEDERAIS DE EDUCACAO PROFISSIO

ASSISTENCIA AO ESTUDANTE DA EDUCACAO

PROFISSIONAL E TECNOLOG

APOIO A FORMACAO PROFISSIONAL,

CIENTIFICA E TECNOLOGICA

CAPACITACAO DE SERVIDORES PUBLICOS

FEDERAIS EM PROCESSO DE Q

CONCESSAO DE BOLSAS DE ESTUDOS NO

ENSINO SUPERIOR

FOMENTO AO DESENVOLVIMENTO DA

EDUCACAO PROFISSIONAL E TECNOL

EXPANSAO E REESTRUTURACAO DE

INSTITUICOES FEDERAIS DE EDUCAC

20R

I20R

L2994

20

RW

4572

0487

6380

20R

G

1. Despesas Empenhadas, Liquidas a pagar e Pagas por Ação

PROVISAO RECEBIDA

CREDITO DISPONIVEL

DESPESAS EMPENHADAS


LIQUIDAR

DESPESAS LIQUIDADAS A PAGAR

DESPESAS PAGAS

ANÁLISE DOS DADOS



ANÁLISE DOS DADOS

De forma detalhada por Ação e Plano Interno, observam-se todas as açõesexecutadas em nosso campus, no exercício de 2015, desde o recebimentoda provisão até as despesas pagas, com detalhes para os PlanosInternos – PI.

Mês Lançamento: SET/2015

UG Executora: 158469:INST.FED.DA PARAIBA/CAMPUS JOAO PESSOA

Ação Governo: 4572:CAPACITACAO DE SERVIDORES PUBLICOS FEDERAIS EM PROCESSO DE Q

PROVISAO RECEBIDA

CREDITO DISPONIVEL

DESPESAS EMPENHADAS


LIQUIDAR

DESPESAS LIQUIDADAS A

PAGARDESPESAS

PAGAS

CONCESSAO DE DIARIAS CAPACIT. DOCENTES 253.257,96 0,00 253.257,96 198.725,77 19.636,14 34.896,05

CONCESSAO DE DIARIAS CAPAC. TECNICO-ADM 150.130,00 0,00 150.130,00 121.460,84 3.087,46 25.581,70

SEM INFORMACAO 121.174,68 3.500,00

CONCESSAO DE PASSAGENS AEREAS PARA CAPACIT. 80.100,00 0,00 80.100,00 25.330,97 6.995,23 47.773,80

BOLSA DE DOUTORADO PARA SERVIDORES 67.796,08 0,00 67.796,08 44.377,96 4.272,96 19.145,16

SERVICO PJ EVENTOS DE CAPACITACAO 45.749,00 0,00 45.489,50 13.552,00 11.106,77 20.830,73

DESPESAS INSCRICOES EVENTOS DOCENT. 40.478,63 0,00 40.098,63 29.164,75 2.785,08 8.148,80

DESPESAS INSCRICOES EVENTOS TECNIC. 29.569,00 0,00 26.679,00 14.075,00 660,00 11.944,00

DESPESAS COM COLABORADOR EVENTUAL 2.000,00 0,00 2.000,00 1.899,70 0,00 100,30

SERVICOS PF EVENTOS CAPACITACAO SE 1.207,10 0,00 1.207,10 0,00 0,00 1.207,10

TOTAL 791.462,45 3.500,00 666.758,27 448.586,99 48.543,64 169.627,64



34.896,05

25.581,70

18.005,45

13.036,82

100,30

0,00 10.000,00 20.000,00 30.000,00 40.000,00

CONCESSAO DE DIARIAS CAPACIT.

DOCENTES

CONCESSAO DE DIARIAS CAPAC.

TECNICO-ADM

CONCESSAO DE DIARIAS PARA

TECNICO-ADM.

CONCESSAO DE DIARIAS PARA

DOCENTES

DESPESAS COM COLABORADOR

EVENTUAL

ANÁLISE DOS DADOS

Gastos com diárias efetuados pelo Campus João Pessoa, até o mês desetembro, os valores estão acumulados e estão inclusos os gastos comdiárias nacionais, internacionais e gastos com colaboradores eventuais eapresentadas por tipo de gasto. Total do Gasto R$91.620,32



ANÁLISE DOS DADOS

Atualmente, um dos gastos mais relevantes da instituição é o da Ação de

Governo com a assistência ao estudante, que, na sua maioria, são

transferências diretas ao aluno. O montante chega à casa dos 25% do

orçamento anual da instituição. Diante dessa realidade e da

representatividade do valor, não poderíamos deixar de acompanhar os

resultados atingidos com a realização desses gastos. Apresentaremos de

forma gráfica e também em planilhas, nos anexos, como estão distribuídos

os gastos efetivamente pagos com assistência estudantil no IFPB - campus

João Pessoa.



1.976.503,75

724.351,97

255.692,28

112.275,00

96.662,00

19.600,00

8.163,00

290,00

0,00 500.000,00 1.000.000,00 1.500.000,00 2.000.000,00 2.500.000,00

DESPESAS

PAGAS

Despesas Pagas na Ação 2994

AUXILIO ALIMENTACAO

AUXILIO TRANSPORTE

AUXILIO MORADIA

BOLSA DO PROEJA

BOLSA DE INICIACAO AO

TRABALHO

DOACOES ASSISTENCIAIS

BENEFICIOS ASSISTENCIAIS

AJUDA DE CUSTO PARA

ESTUDANTES

ANÁLISE DOS DADOS

Gastos com Assistência Estudantil – R$3.193.538



PIDESPESAS

PAGAS

AUXILIO ALIMENTACAO 1.976.503,75

AUXILIO TRANSPORTE 724.351,97

AUXILIO MORADIA 255.692,28

BOLSA DO PROEJA 112.275,00

BOLSA DE INICIACAO AO TRABALHO 96.662,00

DOACOES ASSISTENCIAIS 19.600,00

BENEFICIOS ASSISTENCIAIS 8.163,00

AJUDA DE CUSTO PARA ESTUDANTES 290,00

Total 3 .1 9 3 .5 3 8 ,0 0

ANÁLISE DOS DADOS

Gastos com Assistência Estudantil



ANÁLISE DOS DADOS (CONTÁBEIS)

Através de outros relatórios, também elaborados pela Coordenação de

Contabilidade, foi possível analisar informações que antes não eram

analisadas pela instituição.

(Mudança no Contexto)

Controle das contas de imóveis

Controle das contas de Contratos

Controle das contas de Bens móveis

Controle das contas de Material de Consumo

Relatório de Avaliação dos Restos a Pagar




No Acordão nº 1338/2014 – TCU – Plenário, o órgão de controle faz

referência e recomendações importantes sobre:

• Restos a Pagar;

• Declaração do Contador;

• Depreciação;

• Realidade patrimonial.




Abaixo, relacionamos o artigo 36 da Lei 4.320/64 e o artigo 35 do Decreto93.872/86, que fazem referência a inscrição, utilização e impactos dosrestos a pagar.

“Art. 36. Consideram-se Restos a Pagar as despesas empenhadas, mas não

pagas até o dia 31 de dezembro distinguindo-se as processadas das não

processadas.”

“Art . 35. O empenho de despesa não liquidada será considerado anulado

em 31 de dezembro, para todos os fins, salvo quando:

I - vigente o prazo para cumprimento da obrigação assumida pelo credor,

nele estabelecida;

II - vencido o prazo de que trata o item anterior, mas esteja em cursos a

liquidação da despesa, ou seja de interesse da Administração exigir o

cumprimento da obrigação assumida pelo credor;

III - se destinar a atender transferências a instituições públicas ou privadas;

IV - corresponder a compromissos assumidos no exterior.”




Já o artigo 27 do Decreto 93.872/86 deixa claro que se deve evitar a

“fabricação de restos a pagar”, que são aqueles empenhos superestimados

que ultrapassaram o exercício.

“Art . 27. As despesas relativas a contratos, convênios, acordos ou

ajustes de vigência plurianual, serão empenhadas em cada exercício

financeiro pela parte nele a ser executada.”

Por sua vez, o TCU – Tribunal de Contas da União, nos Acórdãos TCU –

2659/2009, 775/2012, e mais recentemente, no Acórdão 1338/2014 –

TCU, adverte para a inscrição em restos a pagar não processados sem a

observância das exceções previstas no artigo 35 do Decreto 93.872/86




• CRIAÇÃO DE INDICADORES

Baseado na exposição legal e visando minimizar os impactos causados no

fluxo financeiro da instituição, passamos a apresentar um

acompanhamento da execução dos restos a pagar e mais próximo das

despesas empenhadas a liquidar, que poderão ser inscritas em restos a

pagar, caso não seja prestado o serviço ou recebido material.

Esse acompanhamento é preventivo e visa apenas, apresentar para o

Gestor uma visão pontual da execução orçamentária da instituição,

fornecendo informações para a tomada de decisões.




a) Previsão de Restos a Pagar:

Fórmula: =Despesas empenhas a Liquidar

𝑃𝑟𝑜𝑣𝑖𝑠ã𝑜 𝑅𝑒𝑐𝑒𝑏𝑖𝑑𝑎

Representa o percentual do orçamento do exercício, que está empenhadoa liquidar, com relação ao orçamento anual recebido, que poderá virarrestos a pagar, pela falta da entrega do material ou pela falta daprestação do serviço.

Estabelecemos como meta para esse indicador o valor 0% (zero), paraque possamos perseguir o que regulamenta o artigo 35 do Decreto93.872/86.



37%

4%

46%

42%

24%

42%39%

33%

40%

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

40%

45%

50%

jan/15 fev/15 mar/15 abr/15 mai/15 jun/15 jul/15 ago/15 set/15 out/15 nov/15 dez/15

PRAP- PrevisãodeRAP

ÍndiceJpa Meta





b) Comprometimento do Recurso Financeiro

Fórmula: =Restos a Pagar

𝑅𝑒𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑎 𝑃𝑎𝑔𝑎𝑟+𝐸𝑚𝑝𝑒𝑛ℎ𝑜𝑠 𝑎 𝐿𝑖𝑞𝑢𝑖𝑑𝑎𝑟

Representa o percentual de restos a pagar sobre tudo o que se tem a

pagar no exercício.

Para se ter um parâmetro, estabelecemos como meta a ser perseguida

um percentual de 20% e sugerimos à Gestão a elaboração de um plano

de ação visando reduzir o saldo de restos a pagar, principalmente os que

estão em desacordo com artigo 35 do Decreto 93.872/86.



98% 99%

82%78%

81%

60%57% 59%

43%

0%

20%

40%

60%

80%

100%

120%


ComprometimentodoRecursoFinanceiro

ÍndiceJPA Meta(0,20)




c) Impactos para o orçamento de exercícios futuros

Fórmula:Restos a Pagar +𝐸𝑚𝑝𝑒𝑛ℎ𝑜𝑠 𝑎 𝐿𝑖𝑞𝑢𝑖𝑑𝑎𝑟

𝑂𝑟ç𝑎𝑚𝑒𝑛𝑡𝑜 𝑑𝑜 𝐸𝑥𝑒𝑟𝑐í𝑐𝑖𝑜 𝑆𝑒𝑔𝑢𝑖𝑛𝑡𝑒

Representa o percentual de tudo que há a pagar (restos a pagar e

despesas empenhadas a liquidar) sobre o total do orçamento para o

exercício seguinte, demonstrando quanto do orçamento seguinte será

comprometido com despesas de exercícios anteriores .




33%

31%32% 32%

29%

36% 37%

34%

37%

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

40%


ImpactonoOrçamentoFuturo

ÍndiceJPA Meta





Conta Imóveis e Obras em Andamento




Conta Materiais e bens e Trânsito




Conta Materiais de Consumo




Conta Bens Móveis e Depreciação




Conta Contratos



IV – PARTE

CONSIDERAÇÕES FINAIS




E NÓS, PROFISSIONAIS DA CONTABILIDADE DO

SETOR PÚBLICO, ESTAMOS PREPARADOS?

Estaremos quando, além de dominar a área de CASP,

também tivermos conhecimento em:

Finanças públicas

Administração orçamentária e Financeira

Responsabilidade Fiscal

Contabilidade Gerencial




Acreditamos que são algumas das atribuições do Contador

Público:

Saber preparar e disponibilizar informações de forma

precisa e tempestiva,

Facilitar a análise e interpretação de dados,

Auxiliar a gestão na tomada de decisões,

Contribuir de forma efetiva com a boa governança na

Gestão Pública.



A valorização da carreira do Contador Público, transformando-a em

carreira típica de Estado, é um passo indispensável para que a

legislação seja efetivamente aplicada e fiscalizada. Só assim, com

independência e melhores condições de trabalho, teremos

oportunidade de reprimir as "manobras fiscais" e dar mais eficiência

ao gasto público.

Kleber C. Marques Neto




ContatosKleber C. Marques Neto

www.casponline.com.br

83 99309.7876

[email protected]

OBRIGADO.

“Duas coisas só me deu o destino: uns livros de contabilidade e o dom de sonhar.”

Fernando Pessoa (2006)

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