Você está aniquilado?

Sente-se sozinho e abandonado?

Está convencido, que ninguém se interessa porvocê?

Acredita que ninguém está dando a mínimapara a mensalidade da faculdade ou aprestação da moto que já venceu ?

Você pensa que ninguém repara nos teussucessos ou nos teus fracassos ou ...

que tua vida ou tua morte nada significampara os outros?

Você está errado!

Existe alguém que se interessa MUITO porvocê e acompanha todos teus passos…

Quando todos tenham te abandonado,

a RECEITA FEDERAL continuará pensando em você !!!!!!

Professor : Danilo Polacinski

2010

PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

CONCEITO :

O Planejamento Tributário consiste em um procedimento de escolhas de alternativas de ações ou omissões licitas, quepreceda a ocorrência do fato gerador e que objetivem diretoou indiretamente a REDUCÃO, DIFERIMENTO, OU POSTERGACÃO do ônus tributário.

“ Não tenha medo de enfrentar o Leão “

“ ... ninguém pode ser obrigado a fazerou deixar de fazer algo senão em virtude da LEI .... “

ASPECTOS GERAIS

• Planejamento Tributário é um recurso lícito a disposição do contribuinte

• O objetivo do Planejamento Tributário é a redução de custos. (Calculo P.Venda)

• P. T. cresce de importância no Brasil - A realidade econômica impõe uma administração mais eficiente.

• Mesmo assim são poucas as obras que tratam do tema

• É natural buscarmos um resultado econômico com menor custo

• Planejamento Tributário é um comportamento do contribuinte que visa diminuir a carga tributária, também denominado Elisão Fiscal

• Outros países possuem vastas obras acerca do tema – Franca, EUA, Itália ...

ASPECTOS GERAIS

• Desde que não viole a Lei o contribuinte pode escolher a forma de pagamento de imposto com menor ônus

“ O contribuinte tem o direito de ordenar sua atividade negocial como lhe parecer mais conveniente. É direito do contribuinte esquivar-se às incidências fiscais sobre tudo em matéria de impostode renda, cabe a ele decidir qual o caminho a ser adotado em face da legislação vigente. “

ORIGEM DO ÓDIO AOS IMPOSTOS E AO FISCO NO BRASIL

• Os Portugueses queriam que os brasileiros pagassem até o ar que respiravam e a terra que pisavam

• Quando se iniciava um atividade econômica rentável leis tirânicas impediam e castigavam estas nobres tentativas

• Os europeus sempre quiseram conservar o nosso país na mais dura dependência explorando nossa riqueza e impedindo nosso desenvolvimento

• Se algum colono iniciava uma indústria ou comércio impostos onerosos vinham dar fim a iniciativa

• Assim foi o Brasil por três séculos, tal a mesquinha política de Portugal

“ Nenhum ser humano gosta de pagar impostos qualquer que seja o governo “

REALIDADE TRIBUTÁRIA DO BRASIL

• É difícil precisar o número de impostos cobrados no Brasil. Para alguns são cerda de 61.

• Nem todo o cidadão ou empresa paga essa quantidade de tributos.

• A carga tributária está mal distribuída

• Quem ganha menos paga mais - IRPF

• O desvio de dinheiro é notório

• Temos uma carga tributária incompatível com o retorno do Governo

- PC Farias e Fernando Collor de Mello

- Tribunal Regional do Trabalho de São Paulo (Juiz “Lalau”)

- INSS - Jorgina de Freitas

- Paulo Maluf

- “Mensalão”

- Dinheiro na Cueca

- Dinheiro na Meia

- Dinheiro no Panetone

DESVIO DE DINHEIRO PUBLICO

CARGA TRIBUTARIA INCOMPATIVEL COM O RETORNO DO GOVERNO

ARRECADAÇÃO TOTAL EM 2009 R$ 1.090.867.618.472,23

1,09 Trilhões

DESVIO (32%) R$ 349.077.637.911,11

REFORMA TRIBUTÁRIA

“ Reforma Tributária é uma grande farsa “

O Governo e os políticos muito falam – desde 1988 – a respeito e chegam a afirmar que quando a reforma ocorrer vai colocar o Brasil na vanguarda tributária mundial.

O Resultado esta aí :

- um sistema complexo - emaranhado de siglas

- enorme quantidade de tributos

- exageradas alíquotas e base de cálculo

- a mais alta dos países emergentes

- a segunda maior do mundo

- ESPERANCA “ S P E D Contábil “

CARGA TRIBUTÁRIA

- Carga Tributária atinge 35,02% do PIB em 2009;

- Crescimento em relação a 2008 foi de 1,02 ponto percentual;

- A arrecadação aumentou em R$ 36.01 bilhões em relação a 2008 (3.41%);

- Arrecadação Federal teve crescimento nominal de R$ 20.19 bilhões (2.73%);

- Arrecadação dos Estados apresentou crescimento de R$ 12.61 bilhões ( 4.67%);

- Tributos municipais cresceram 6.84%, em termos nominais (R$3.21 bilhões);

- A Carga Tributária Per Capita do período cresceu 2,40% (nominal);

- No ano, cada brasileiro pagou aproximadamente R$ 5.706,36, representando um aumento aproximado de R$ 133,36 em relação a 2008;

CARGA TRIBUTÁRIA

- Arrecadação por segundo foi de R$ 33.409,87;

- Em seis anos de Governo Lula, carga tributária cresceu 4,02 pontos percentuais;

- Em oito anos de Governo FHC carga tributária aumentou 6,5 pontos ;

- Nos 20 anos da Constituição de 1988, a carga tributária aumentou 16,28pontos percentuais, correspondendo a um crescimento de 80%.

- Mesmo com queda de arrecadação no mês de dezembro, a carga tributária de 2008 apresentou elevação de 1,02 ponto porcentual, passando de 35,54% em 2007 para 36,56% do PIB.

CARGA TRIBUTÁRIA

ARRECADAÇÃO MÉDIA: DIA, HORA, MINUTO, SEGUNDO

Media 2007 2008

MÉDIA POR DIA 2.529.416.420,99 2.886.612.787,23

MÉDIA POR HORA 105.392.350,87 120.275.532,80

MÉDIA POR MINUTO 1.756.539,18 2.004.592,21

MÉDIA POR SEGUNDO 29.275,65 33.409,87

ARRECADAÇÃO PERCENTUAL POR ENTE FEDERADO

CARGA TRIBUTÁRIA

UNIDADES 2007 2008

TRIBUTOS FEDERAIS 70,51% 70,01%

TRIBUTOS ESTADUAIS 25,28% 25,55%

TRIBUTOS MUNICIPAIS 4,21% 4,43%

TOTAL 100% 100%

ARRECADACAO POR HABITANTE

ArrecadaçãoPer Capita

2007 2008 Diferença Aumento %

4.920,21 5.571,88 651,67 13,24%

CARGA TRIBUTÁRIA

CARGA TRIBUTÁRIA

ESTADOS 2008

SÃO PAULO 207.686.074.697

RIO DE JANEIRO 113.613.150.416

DISTRITO FEDERAL 38.355.507.701

MINAS GERAIS 28.545.944.928

PARANÁ 22.814.980.396

RIO GRANDE DO SUL 22.061.331.423

SANTA CATARINA 13.447.082.190

ARRECADAÇÃO DA RECEITA FEDERAL POR ESTADO

EVOLUÇÃO DA CARGA TRIBUTÁRIA BRASILEIRA

ANO PIB PERCENTUAL %

1999 979.276 28.63 %

2000 1.179.482 30.67 %

2001 1.302.136 31.01 %

2002 1.477.822 32.65 %

2003 1.699.948 32.54 %

2004 1.941.498 33.49 %

2005 2.147.239 34.13 %

2006 2.369.797 34.52 %

2007 2.597.611 35.54 %

2008 2.889.719 36.56 %

CARGA TRIBUTÁRIA

CARGA TRIBUTÁRIA EM RELAÇÃO AO PIB EM %

PAISES 2008 2009

ALEMANHA 44,2 41,3

BRASIL 35.54 36,56

INGLATERRA 36,7 32,4

EUA 29,7 29

ÁFRICA DO SUL 27,9 27,9

JAPÃO 21 21

CHILE 19,9 19,9

MÉXICO 18,3 18,3

CORÉIA DO SUL 17,9 17,9

ARGENTINA 15,3 15,3

PERU 14,3 14,3

CARGA TRIBUTÁRIA

O contribuinte brasileiro trabalha até o dia 27 de maio, somente para pagar os tributos (impostos, taxas e contribuições) exigidos pelos governos federal, estadual e municipal.

CARGA TRIBUTÁRIA

Pagamos tributos sobre : RENDA CONSUMO

PATRIMONIO

Dias médios trabalhados por ano somente para pagar tributos:- década de 70 = 76 dias ou 2 meses e 16 dias- década de 80 = 77 dias ou 2 meses e 17 dias- década de 90 = 102 dias ou 3 meses e 12 dias- 2009 = 147 dias ou 4 meses e 27 dias

CARGA TRIBUTÁRIA Em Outros Paises

- Suécia = 185 dias

- França = 149 dias

- Brasil = 147 dias

- Espanha = 137 dias

- EUA = 102 dias

- Argentina = 97 dias

- Chile = 92 dias

- México = 91 dias

REFORMA TRIBUTÁRIA

“ O aspecto mais importante da reforma tributária está na substituição do ICMS, IPI e ISS pelo imposto IVA – Imposto Sobre o Valor Agregado “

Se o governo tivesse interesse em aprovar a reforma tributária não aumentariaos seguintes impostos :

IRPF de 25% p/ 27,5%

Cofins de 2% p/ 3% p/ 7,6%

PIS 0,65% p/ 1,65%

CPMF de 0,30 p/ 0,38% - Atualmente extinta

C.Social de 8% p/ 12% e agora 9%

Aumento da base de calculo do PIS e Cofins.

REFORMA TRIBUTÁRIA IDEAL PARA O CONTRIBUINTE

• O contribuinte quer um sistema mais simples

• Ele quer entender o que paga

• Quer saber para onde vão os recursos arrecadados

• Necessidade de diminuir sensivelmente o número de tributos

• Reduzir o número de obrigações acessórias

• Desonere a produção e os rendimentos

• Aplicação correta do dinheiro público

DISTORCIDA CARGA TRIBUTÁRIA BRASILEIRA

• O contribuinte é sempre penalizado

• O sistema tributário ao passar dos anos torna-se cada vez mais complexo

• O dinheiro público continua sendo desviado – A corrupção política não cessa

• Enquanto os países de primeiro mundo reduzem a carga tributária o Brasil vai contra mão penalizando os que trabalham e produzem para o país

Quem paga em dia seus impostos paga mal. REFIS ate 120 anos

DISTORCIDA CARGA TRIBUTÁRIA BRASILEIRA

• Estima – se que vigora no Brasil mais de 3.000 normas em matéria tributária

• As empresas devem cumprir em média 93 obrigações acessórias

• Quem para em dia seus impostos paga mal. REFIS até 850 anos

• Quanto maior o rigor e pressão fiscal maior e a tendência de procedimentos fraudulentos e sonegação fiscal

• E se não basta-se tudo isto aí, o contribuinte ainda é acusado pelo governo de sonegador

FRAGILIDADE TRIBUTÁRIA DE EMPRESAS LISTADAS NA BOVESPA

1) 29,11% das empresas listadas na Bovespa têm débitos tributários inscritos na Dívida Ativa da União;

2) Índice aceitável seria de 10%;

3) Falha na governança tributária das empresas pode causar prejuízos seríssimos para o mercado e investidores;

4) Por se tratarem das maiores empresas brasileiras, fragilidade fiscal denota a necessidade de elevação dos padrões de controle tributário;

5)Apesar da complexidade do sistema tributário brasileiro, resultado da pesquisa demonstra falhas de gestão tributária corporativa.

EMPRESAS LISTADAS NA BOVESPA COM INSCRIÇÃO EM DÍVIDA ATIVA DA UNIÃO

Das 553 empresas listadas na Bovespa, 161 empresas ou 29,11% do total constam na relação de devedoras da União

UF Qtde. Empresas %AMAZONAS 1 0,62%BAHIA 7 4,35%CEARÁ 2 1,24%DISTRITO FEDERAL 3 1,86%ESPÍRITO SANTO 2 1,24%MARANHÃO 1 0,62%MINAS GERAIS 11 6,83%PARÁ 1 0,62%PARANÁ 4 2,48%RIO DE JANEIRO 32 19,88%RIO GRANDE DO NORTE 1 0,62%RIO GRANDE DO SUL 10 6,21%SANTA CATARINA 12 7,45%SERGIPE 2 1,24%SÃO PAULO 72 44,72%TOTAL 161 100%

FRAGILIDADES RESULTANTES DA INSCRIÇÃO EM DÍVIDA ATIVA – COMPLEXIDADE DO SISTEMA TRIBUTÁRIO BRASILEIRO –

Este percentual ( 29,11%) denota falhas na governança tributária

Conseqüências da falta de obtenção de Certidão Negativa de Débito :

5) impedimento de distribuição de lucros e dividendos, etc.

1) impede o acesso a financiamentos junto a instituições oficiais

2) impede a empresa de participar em licitações públicas

3) impossibilidade de alienação de imóveis

4) impossibilidade de efetivação de processos de fusão, cisão e incorporação;

ESTUDO SOBRE SONEGAÇÃO FISCAL

- Sonegação das empresas brasileiras vem diminuindo, mas ainda corresponde a 25% do seu faturamento;

- Em 2000 o índice de sonegação era de 32% e em 2004 de 39%;

- Faturamento não declarado é de R$ 1,32 trilhão;

- Tributos sonegados pelas empresas somam R$ 200 bilhões por ano;

- Somados aos tributos sonegados pelas pessoas físicas, sonegação fiscal no Brasil atinge 9% do PIB- Cruzamento de informações, retenção de tributos e fiscalização mais efetiva são osprincipais responsáveis pela queda da sonegação;

- Contribuição Previdenciária (INSS) é o tributo mais sonegado, seguida do ICMS e do Imposto de Renda;

ESTUDO SOBRE SONEGAÇÃO FISCAL

- Indícios de sonegação estão presentes em 65% das empresas de pequeno porte, 49% das empresas de médio porte e 27% das grandes empresas;

- Em valores, a sonegação é maior no setor industrial, seguido das empresas do comércio e das prestadoras de serviços;

- Com os novos sistemas de controles fiscais, em 5 anos o Brasil terá o menor índice de sonegação empresarial da América Latina e em 10 anos índice comparado ao dos países desenvolvidos.

INDÍCIOS DE SONEGAÇÃO - % QUANTIDADE DE EMPRESAS

COMÉRCIO 29,02%INDÚSTRIA 30,77%SERVIÇOS 24,22%

INDÍCIOS DE SONEGAÇÃO - % POR PORTE DAS EMPRESAS

PEQUENO PORTE 64,65%MÉDIO PORTE 49,05%GRANDE PORTE 26,78%

ESTUDO SOBRE SONEGAÇÃO FISCAL

TRIBUTOS INDÍCIOS DE SONEGAÇÃO1) INSS 27,75%2) ICMS 27,14%3) I R 26,64%4) ISS 25,02%5) CSLL 24,89%6) I I 24,83%

O faturamento não declarado em 2008 totaliza R$ 1,32 trilhão, correspondendo a 25,05% do faturamento total das empresas brasileiras.

PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO COMO NECESSIDADE

• Diante deste contexto tributário economizar impostos é uma necessidade empresarial.

• O custo tributário no preço final é de 36.59 %. Compete ao bom empresário reduzi –lo ao máximo

• A economia de impostos é o grande fator de competitividade nos dias atuais – concorrência desleal

• O imposto é o item mais importante na planilha de custos

• A economia atual determina que o P. T. seja uma questão de sobrevivência

FINALIDADES DO PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

1) Evitar a incidência do imposto :

Evitando a ocorrência do fato gerador . Ex.: INSS s/ pro-labore / distribuição de lucros

2) Reduzir o montante do tributo : Medidas para reduzir a alíquota ou a base de cálculo do imposto. Ex.: Filial em outro Estado 17% / 12%

LIMITACÕES DO PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

• Escolha de alternativas lícitas

• Tomada de decisão antes da ocorrência do Fato Gerador

EM TRES ESFERAS PODE-SE ECONOIZAR IMPOSTOS

a) No âmbito da própria empresa : Através de medidas gerenciais quepossibilitam a não ocorrência do fato gerador.

b) No âmbito da esfera administrativa : Compensação de impostos via administrativa. Para ganhar tempo em um auto de infração pode serimpugnado ate o julgamento do mérito.

c) No âmbito do Poder Judiciário : Através de adoção de medidas judiciais.Aumento por MP da C.S de 8% para 12%.

ASPECTOS DA ELISÃO FISCAL

•Analise Econômico Financeiro : Deposito judicial na maioria das vezes é prejudicial a empresa, pois além do desencaixe do valor a empresa não pode aproveitar a dedutibilidade da despesa.

•Análise Jurídica : Deve haver fundamento jurídico a ser alegado. A maioria dos tributos são questionáveis judicialmente e os argumentos devem ser fatos.

•Análise Fiscal : Devemos tomar cuidado para não chamar a fiscalização.

•Análise Fisco Contábil : Proceder de forma a economizar com os tributos, buscando maximizar o lucro e diminuir o risco.

MODO DE ATUACÃO

Atuar com o objetivo de diminuir a carga tributária :

• Impedir a ocorrência do fato gerador

• Reduzir ou eliminar a base de cálculo ou alíquotas do imposto

• Estender ou diferir o pagamento do imposto

EVASÃO FISCAL

É característica o ser humano tentar amenizar a sua carga tributária.

Historicamente existe uma luta entre o fisco e o contribuinte.

O Fisco quer aumentar a arrecadação não importando o meio.

O contribuinte busca sempre pagar o mínimo.

Para diminuir o imposto tem se utilizado de atos fraudulentos denominadosde evasão fiscal.

Conceito de Evasão Fiscal : Lei nr. 4.502/64 art. 72 diz que evasão fiscal é toda ação ou omissão dolosa tendente a impedir ou retardar a ocorrência do fato gerador da obrigação tributaria.