Negócios em Malta

Negócios em Malta Os turistas visitam Malta por vários motivos, uma vez que a

ilha oferece inúmeras atracões que despertam o interesse

dos visitantes. Mas Malta não é só um destino de férias.

Com custos operacionais competitivos, de fácil acesso ao

mercado europeu e norte-africano e com disponibilidade de

pessoal altamente qualificado e educado, entre outras

coisas, Malta é também a jurisdição ideal para criar e

gerir o seu negócio.

Regime Fiscal Malta oferece um regime fiscal extremamente competitivo

baseado num sistema único de imputação total (full

imputation system) criado para evitar dupla tributação do

mesmo rendimento (a nível da sociedade e depois do

negócio) que, conjugado com o sistema de devolução de

imposto, proporciona oportunidades de planeamento

fiscal muito eficientes.

Regime Fiscal

Taxas de devolução de imposto em Malta

Rendimentos Ativos (lucros operacionais/trading)

Regime Fiscal

Taxas de devolução de imposto em Malta

Rendimentos Passivos

Regime Fiscal Participation Exemption

Malta tem umas das paticipation exemptions (termo genericamente usado para se referir à

isenção de tributação nos dividendos recebidos de uma subsidiária e nas eventuais mais-valias

na venda dessa participação) mais abrangentes da UE, excluindo de tributação os dividendos

e mais-valias relacionados com uma participating holdinh(PH).

Regime Fiscal Participation Exemption

Uma sociedade de Malta (Malta HoldCo) tem uma participating holding (PH) quando detém

uma participação no capital de uma sociedade cujo capital é representado por ações ou

quotas, que preencha pelo menos uma das seguintes condições:

. A participação dá direito a pelo menos 10% de 2 dos seguintes 3 direitos:

1. Direito a voto

2. Direito aos lucros disponíveis para distribuição

3. Direito aos ativos disponíveis para distribuição

com a liquidação

Regime Fiscal Participation Exemption

. A participação tenha um valor de pelo menos € 1,164 M na data de aquisição e

tenha sido mantida por um período contínuo de pelo menos 183 dias

. Malta HoldCo detém uma opção para comprar a totalidade das restantes ações da

sociedade

. Malta HoldCo tem poderes para nomear um membro da administração da subsidiária

. Malta HoldCo tem o direito de preferência no caso de venda, resgate ou

amortização das restantes ações da sociedade

Regime Fiscal Participation Exemption

. Malta HoldCo detém a participação para o desenvolvimento do seu próprio negócio

e não apenas como stock para efeitos de revenda.

Apenas no caso de dividendos, a participada tem também de cumprir pelo menos uma das

seguintes condições anti-abuso:

. ser residente ou constituída na EU

. estar sujeita a pelo menos 15% de imposto no seu pais

. mais de 50% do seu rendimento não deriva de juros

passivos ou royalties.

Regime Fiscal Participation Exemption

Se nenhuma destas 3 condições dor satisfeita, as seguintes condições devem ser

preenchidas cumulativamente:

. a participação não tem um carácter de investimento de portfolio e a participada

não tem mais de 50% do seu rendimento derivado de investimentos de portfolio e

. a participada ou os respetivos rendimentos de juros passivos e royalties foram

tributados no respetivo país a pelo menos 5%.

Regime Fiscal Mecanismos para evitar dupla tributação

Malta prevê 3 mecanismos de eliminação de dupla tributação aplicáveis a rendimentos que

tenham sofrido tributação na fonte no estrangeiro:

. Aplicação dos tratados de dupla tributação

. Crédito unilateral de imposto previsto na lei doméstica que pode também aplicar-se

ao imposto pago sobre os lucros subjacentes da participada

. Flat Rate Foreign Tax Credit (FRFTC), que é uma taxa fixa de crédito de imposto

internacional de 25%.

Regime Fiscal Retenções na fonte

Em geral, o pagamento de royalties, juros, dividendos ou resultados de liquidação a não

residentes em Malta não estão sujeitos a retenção na fonte.

Mais-valias

As mais-valias realizadas por não residentes em Malta na venda da participação numa

sociedade em Malta, não são tributadas em Malta, assumindo que a sociedade não tem, como

principais ativos, imóveis em Malta.

Regime Fiscal Regras anti-abuso

Malta tem uma regra anti-abuso geral para evitar esquemas artificiais ou fictícios cujo

principal objetivo seja o de evitar impostos, mas não possui regras de subcapitalização,

legislação CFC (Controlled Foreign Companies) nem regras específicas de preços de

transferência.

Advance rulings

Para ir de encontro às necessidades dos investidores é possivel solicitar às autoridades fiscais

de Malta informações prévias vinculativas (advance tax ruling)

que são válidas por 5 anos, com possibilidade de renovação por

mais 5 anos.

Regime Fiscal Redomiciliação de sociedades

A legislação de Malta prevê a redomiciliação de sociedades de e para malta, sem quaisquer

encargos fiscais.

Uma sociedade que transfira a sua sede para Malta pode optar por revalorizar os seus ativos

localizados fora de Malta para o valor de mercado, diminuindo eventuais mais-valias na altura

da venda desses mesmos ativos.

Regime Fiscal Sociedades estrangeiras com direção efetiva em malta

Uma sociedade constituída em Malta é considerada residente e domiciliada em Malta, sendo

sujeita a tributação pelo seu rendimento global.

Uma sociedade não constituída em Malta mas com direção efetiva em Malta é considerada

uma sociedade residente mas não domiciliada em Malta, sendo tributada em Malta apenas

pelos rendimentos que são obtidos ou remetidos para Malta.

As mais-valias obtidas fora de Malta não são tributadas, mesmo se remetidas para Malta.

Regime Fiscal Regime especial de isenção de tributação de royalties

Malta oferece um regime especial de isenção de tributação de royalties derivados de

propriedade intelectual qualificada.

Malta é uma excelente jurisdição para gestão de propriedade intelectual já que, mesmo que a

propriedade intelectual não preencha os requisitos de "qualificada", Malta oferece um regime

de tributação de royalties muito atrativo.

Regime Fiscal Tributação de pessoas singulares

A base de tributação em Malta para pessoas singulares residentes e domiciliadas em Malta

incide sobre o rendimento global, caso contrario, incide apenas sobre os rendimentos e mais-

valias obtidos e/ou remetidos para Malta.

A taxa de imposto é progressiva, sendo o máximo de 35%. Malta tem conseguido atrair muitos

expatriados nos últimos anos através de dois regimes especiais muito favoráveis, que

oferecem uma flat rate de 15%.

Regime Fiscal Regime para indivíduos com elevado património líquido

Este regime oferece a possibilidade de beneficiar de um regime especial de tributação do

rendimento obtido no estrangeiro e enviado para Malta, a uma taxa fixa de 15%, aplicável a

pessoas singulares que, cumulativamente:

. não sejam de nacionalidade Maltesa, domiciliadas, nem tenham intenção de se

domiciliar em Malta

. não residam noutra jurisdição mais de 183 dias por ano

. recebam rendimentos regulares e suficientes para se

sustentar a si e ao seu agregado familiar

Regime Fiscal Regime para indivíduos com elevado património líquido

. detenham ou arrendem um imóvel qualificado em Malta, desde que o imóvel não seja

alugado, subalugado ou partilhado com outros indivíduos, com exceção de familiares,

sendo um imóvel qualificado se:

1. Valor de compra >= €400.000,00

2. Valor anual do arrendamento >= €20.000,00

3. O beneficiário ocupe o imóvel como residência principal

. os não residentes na UE, EEE e Suiça que não optem pela

residência de longo prazo, devem ficar pelo menos 90 dias

por ano fora de Malta

Regime Fiscal Regime para indivíduos com elevado património líquido

. estejam cobertos por seguro de saúde e sejam pessoas saudáveis

. não beneficiem de outro regime de tributação especial

. condições de elegibilidade adicionais são aplicáveis a residentes fora do Espaço

Económico Europeu/não cidadãos Suíços

Regime Fiscal Regime para atração de quadros altamente qualificados

Este regime estabelece que os rendimentos do trabalho sejam tributados a uma taxa fixa de

15% a pessoas singulares que, cumulativamente:

. não sejam domiciliadas em Malta

. obtenham rendimentos de trabalho dependente em Malta relativamente ao exercício

de uma posição de topo elegível em empresa licenciada ou reconhecida pelos

reguladores dos serviços financeiros ou do setcor do jogo (MFSA ou LGA) de pelo menos

€75.000/ano

Regime Fiscal Regime para atração de quadros altamente qualificados

. tenham as necessárias qualificações ou experiência profissional

. recebam rendimentos regulares e suficientes para se sustentar a si e ao seu agregado

familiar e residam numa habitação considerada adequada

. tenham documento de transporte válido

. estejam cobertos por seguro de saúde

Rendimentos do trabalho são tributados a uma taxa fixa de 15%

por um máximo de 5 anos.

Regime Fiscal Outras Vantagens de Malta

Como residentes de um Estado Membro da União Europeia, as sociedades de Malta beneficiam

dos princípios do Tratado Europeu, incluindo do princípio da liberdade de estabelecimento e

livre prestação de serviços.

As diretivas comunitárias são também aplicáveis garantindo um sistema legal moderno e

eficaz. As diretivas mães e filhas e a diretiva de juros e royalties vêm também mitigar a

tributação noutros países da UE, aumentando a eficiência dos investimentos realizados via

Malta.

Regime Fiscal Outras Vantagens de Malta

O capital das sociedades pode ser denominado em qualquer moeda convertível. A moeda do

capital determina a moeda em que os impostos são calculados, pagos e devolvidos.

Flexibilidade na escolha do ano fiscal.

Normas de contabilidade de Malta baseadas em IFRS.

Isenção de imposto de selo na venda de ações de sociedades cujos principais ativos ou

negócios estejam situados fora de Malta.

Regime especial de tributação para grupos de sociedades.

Malta não tem imposto sobre o capital ou sobre a fortuna.

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