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  • UNIVERSIDADE FEDERAL DE UBERLNDIA

    FACULDADE DE CINCIAS CONTBEIS

    GRADUAO EM CINCIAS CONTBEIS

    LUCAS SANTOS BATISTA

    FRAUDE E CORRUPO NAS EMPRESAS DO SETOR PRIVADO: UM ESTUDO

    BIBLIOGRFICO SOBRE A AUDITORIA INTERNA COMO FERRAMENTA DE

    IDENTIFICAO

    UBERLNDIA

    JUNHO DE 2017

  • LUCAS SANTOS BATISTA

    FRAUDE E CORRUPO NAS EMPRESAS DO SETOR PRIVADO: UM ESTUDO

    BIBLIOGRFICO SOBRE A AUDITORIA INTERNA COMO FERRAMENTA DE

    IDENTIFICAO

    Artigo acadmico apresentado Faculdade de

    Cincias Contbeis da Universidade Federal de

    Uberlndia como requisito parcial para a

    obteno do ttulo de Bacharel em Cincias

    Contbeis.

    Orientador: Prof. Ms. Edilberto Batista Mendes Neto

    UBERLNDIA

    JUNHO DE 2017

  • ii

    LUCAS SANTOS BATISTA

    Fraude e corrupo nas empresas do setor privado: um estudo bibliogrfico sobre a

    auditoria interna como ferramenta de identificao

    Artigo acadmico apresentado Faculdade de

    Cincias Contbeis da Universidade Federal de

    Uberlndia como requisito parcial para a

    obteno do ttulo de Bacharel em Cincias

    Contbeis.

    Banca de avaliao:

    _________________________________________

    Prof. Ms. Edilberto Batista Mendes Neto - UFU

    Orientador

    _________________________________________

    Avaliao Blind Review

    _________________________________________

    Avaliao Blind Review

    Uberlndia (MG), 16 de junho de 2017

  • iii

    RESUMO

    Examinamos a produtividade cientfica sobre a auditoria interna e fraude nos artigos publicados

    entre 2012 e abril de 2017 dos peridicos classificados como A2 e B1 na base da QualisCapes.

    No total foram selecionados 11 peridicos que possuem 129 publicaes com as palavras

    chaves auditoria e/ou fraude, desse total foi selecionada uma amostra de 17 artigos para anlise.

    O objetivo principal do trabalho foi identificar as principais caractersticas bibliomtricas da

    produo cientifica dos artigos sobre a auditoria interna como instrumento de identificao de

    fraude. A metodologia utilizada foi qualitativa e quantitativa, quanto aos objetivos a

    classificao adotada foi descritiva e para os procedimentos para coleta e anlise de dados foi

    classificada como pesquisa bibliogrfica. Os resultados da pesquisa apontam que dos 17 artigos

    analisados, 82% foram publicados entre 2012 e 2014, 15 possuem dois ou mais autores e o

    mtodo mais utilizado entre os autores foi o documental. No trabalho de investigao

    bibliomtrica selecionada por este estudo no foi encontrado nenhuma publicao que trate do

    tema auditoria interna da identificao de fraudes, o que comprova a existncia uma lacuna

    deste tema que pode ser tratada no meio.

    Palavras-chaves: Auditoria Interna. Fraude. Estudo Bibliomtrico.

  • iv

    ABSTRACT

    We examined the scientific productivity of internal auditing and fraud in articles published

    between 2012 and April 2017 of journals classified as A2 and B1 on the basis of QualisCapes.

    In total, 11 journals with 129 publications with the key words AUDIT and / or FRAUD were

    selected, of which a sample of 17 articles was selected for analysis. The main objective of this

    study was to identify the main bibliometric characteristics of the scientific production of articles

    on internal auditing as an instrument for the identification of fraud. The methodology used was

    qualitative and quantitative. Regarding the objectives, the classification adopted was

    descriptive and for the procedures for data collection and analysis it was classified as a

    bibliographic research. The results of the research indicate that of the 17 articles analyzed,

    82% were published between 2012 and 2014, 15 have two or more authors and the most used

    method among the authors was the documentary. In the bibliometric investigation work selected

    by this study, no publication was found that deals with the topic of internal audit of the

    identification of frauds, evidencing that there is a lacuna in this subject that can be treated in

    the middle.

    Keywords: Internal Auditing. Fraud. Bibliografhic Study.

  • 1 INTRODUO

    A cada ano o evento fraude vm ganhando cada vez mais destaque nas mdias, tendo

    em vista os grandes escndalos envolvendo, por exemplo, empresas como Enron, Boi Gordo e

    Daslu (COSTA; WOOD JR, 2012). Ainda conforme o estudo de Costa e Wood Jr (2012), as

    fraudes podem gerar grandes prejuzos para os stakeholders das organizaes, levando

    inclusive falncia de empresas, em alguns casos.

    A crescente evidenciao de casos de corrupo e fraude, tanto no setor pblico quanto

    no privado, provocou uma maior ateno em pesquisas relacionadas ao tema, conforme

    afirmao de Silva, Braga e Laurencel (2008).

    Tendo em vista os protestos ocorridos no pas em meados de 2013 dentre outras

    influencias, como algumas convenes internacionais contra a corrupo, foi publicada em

    agosto de 2013 a Lei 12.836, tambm chamada de Lei Anticorrupo. Esta lei responsabiliza

    empresas por atos de corrupo contra da administrao pblica nacional ou estrangeira

    (NBREGA, 2014)

    De acordo com Cambi (2014), a Lei Anticorrupo visa punir a pessoa jurdica ou grupo

    econmico que praticar atos lesivos ao errio pblico, coibindo e desestimulando a prtica da

    corrupo. Com isso, as empresas brasileiras se encontram mais pressionadas e esto buscando

    formas de identificar e combater a corrupo com foco em atender nova legislao.

    Para Costa e Wood Jr (2012) a fraude tem levado as empresas a investir mais sobre o

    controle e salvaguarda de suas operaes. Essa medida pode trazer impactos negativos sobre o

    custo das organizaes, podendo comprometer inclusive sua competitividade no mercado.

    Conforme afirmao de Silva, Braga e Laurencel (2008), uma das principais ferramentas

    das organizaes na deteco e combate corrupo a auditoria interna. Carvalho et al. (2006)

    ressalta que a auditoria interna uma atividade que est em crescimento e possui grande

    importncia para a tomada de deciso nas empresas.

    Neste contexto Crepaldi (2002) ainda afirma que a auditoria se trata de um conjunto de

    processos e procedimentos que visam diretamente o exame da eficcia e integridade dos

    controles internos, processos e procedimentos da organizao, atravs de informaes

    contbeis, operacionais, dentre outras.

    Dessa forma buscou-se a soluo para o seguinte problema de pesquisa: quais so as

    principais caractersticas bibliomtricas da produo cientfica dos artigos sobre a auditoria

    interna como instrumento de identificao de fraude?

  • 2

    O objetivo principal do estudo identificar as principais caractersticas bibliomtricas

    da produo cientfica dos artigos sobre a auditoria interna como instrumento de identificao

    de fraude. O estudo ainda possui os seguintes objetivos especficos: levantar o que foi

    apresentado sobre Auditoria Interna e Fraude nos peridicos nacionais A2 e B1 da base

    QualisCapes; e analisar os principais resultados dos trabalhos levantados;

    A realizao desta pesquisa justificada pelo aumento no nmero de casos de fraude

    nas empresas, tornando necessria a adoo de medidas preventivas para a diminuio desses

    casos utilizando, por exemplo, a Auditoria Interna como ferramenta de identificao e combate.

    Espera-se com esse trabalho, contribuir na identificao de caractersticas bibliomtricas de

    trabalhos publicados sobre a auditoria interna como instrumento de identificao de fraudes.

    2 REFERENCIAL TERICO

    Ser apresentado neste referencial terico alguns conceitos acerca do tema fraude, alm

    de diversas definies sobre auditoria interna, como as apresentadas pela Audibra (2012) e por

    Luca et al. (2010). Ainda sero evidenciados diversos trabalhos que tratam sobre corrupo e

    auditoria interna como forma de identificao e combate.

    2.1 Fraude

    Revisando os conceitos de fraude para alguns autores, podemos verificar vrias

    definies sobre o assunto. Para Costa e Wood Jr (2012), a fraude pode ser definida como um

    conjunto de atos ilcitos realizados por membros da alta administrao de determinada

    organizao, que atravs de conduta consciente buscam atender seus prprios interesses,

    juntamente com a inteno de lesar terceiros.

    J a definio de fraude para o Institute of Internal Auditors (IIA) :

    Quaisquer atos ilegais caracterizados por desonestidade, dissimulao ou quebra de

    confiana. Estes atos no implicam no uso de ameaas de violncias ou de fora fsica.

    As fraudes so perpetradas por partes e organizaes a fim de se obter dinheiro,

    propriedade ou servios; para evitar pagamento ou perda de servios; ou para garantir

    vantagem pessoal ou em negcios. Podemos verificar ainda que a fraude realizada por uma pessoa ou por um grupo de

    pessoas que visam a apropriao indbita de recursos para si ou para terceiros. Sendo assim, a

    fraude pode ser compreendida como um roubo de recursos realizado por funcionrios ou

  • 3

    dirigentes das organizaes, visando o enriquecimento ilcito dos prprios fraudadores,

    conforme definio de Serra e Ares (2014). Para compreender como a fraude ocorre preciso

    perceb-la como um processo. Uma fraude fruto de aes coordenadas, que ocorrem ao longo

    do tempo (COSTA; WOOD JR, 2012).

    Fraude pode ser definida ainda, como um processo de enriquecimento ilcito e privado

    que visa burlar normas pblicas e/ou privadas, sem

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