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UNIVERSIDADE FEDERAL DE UBERLNDIA
FACULDADE DE CINCIAS CONTBEIS
GRADUAO EM CINCIAS CONTBEIS
LUCAS SANTOS BATISTA
FRAUDE E CORRUPO NAS EMPRESAS DO SETOR PRIVADO: UM ESTUDO
BIBLIOGRFICO SOBRE A AUDITORIA INTERNA COMO FERRAMENTA DE
IDENTIFICAO
UBERLNDIA
JUNHO DE 2017
LUCAS SANTOS BATISTA
FRAUDE E CORRUPO NAS EMPRESAS DO SETOR PRIVADO: UM ESTUDO
BIBLIOGRFICO SOBRE A AUDITORIA INTERNA COMO FERRAMENTA DE
IDENTIFICAO
Artigo acadmico apresentado Faculdade de
Cincias Contbeis da Universidade Federal de
Uberlndia como requisito parcial para a
obteno do ttulo de Bacharel em Cincias
Contbeis.
Orientador: Prof. Ms. Edilberto Batista Mendes Neto
UBERLNDIA
JUNHO DE 2017
ii
LUCAS SANTOS BATISTA
Fraude e corrupo nas empresas do setor privado: um estudo bibliogrfico sobre a
auditoria interna como ferramenta de identificao
Artigo acadmico apresentado Faculdade de
Cincias Contbeis da Universidade Federal de
Uberlndia como requisito parcial para a
obteno do ttulo de Bacharel em Cincias
Contbeis.
Banca de avaliao:
_________________________________________
Prof. Ms. Edilberto Batista Mendes Neto - UFU
Orientador
_________________________________________
Avaliao Blind Review
_________________________________________
Avaliao Blind Review
Uberlndia (MG), 16 de junho de 2017
iii
RESUMO
Examinamos a produtividade cientfica sobre a auditoria interna e fraude nos artigos publicados
entre 2012 e abril de 2017 dos peridicos classificados como A2 e B1 na base da QualisCapes.
No total foram selecionados 11 peridicos que possuem 129 publicaes com as palavras
chaves auditoria e/ou fraude, desse total foi selecionada uma amostra de 17 artigos para anlise.
O objetivo principal do trabalho foi identificar as principais caractersticas bibliomtricas da
produo cientifica dos artigos sobre a auditoria interna como instrumento de identificao de
fraude. A metodologia utilizada foi qualitativa e quantitativa, quanto aos objetivos a
classificao adotada foi descritiva e para os procedimentos para coleta e anlise de dados foi
classificada como pesquisa bibliogrfica. Os resultados da pesquisa apontam que dos 17 artigos
analisados, 82% foram publicados entre 2012 e 2014, 15 possuem dois ou mais autores e o
mtodo mais utilizado entre os autores foi o documental. No trabalho de investigao
bibliomtrica selecionada por este estudo no foi encontrado nenhuma publicao que trate do
tema auditoria interna da identificao de fraudes, o que comprova a existncia uma lacuna
deste tema que pode ser tratada no meio.
Palavras-chaves: Auditoria Interna. Fraude. Estudo Bibliomtrico.
iv
ABSTRACT
We examined the scientific productivity of internal auditing and fraud in articles published
between 2012 and April 2017 of journals classified as A2 and B1 on the basis of QualisCapes.
In total, 11 journals with 129 publications with the key words AUDIT and / or FRAUD were
selected, of which a sample of 17 articles was selected for analysis. The main objective of this
study was to identify the main bibliometric characteristics of the scientific production of articles
on internal auditing as an instrument for the identification of fraud. The methodology used was
qualitative and quantitative. Regarding the objectives, the classification adopted was
descriptive and for the procedures for data collection and analysis it was classified as a
bibliographic research. The results of the research indicate that of the 17 articles analyzed,
82% were published between 2012 and 2014, 15 have two or more authors and the most used
method among the authors was the documentary. In the bibliometric investigation work selected
by this study, no publication was found that deals with the topic of internal audit of the
identification of frauds, evidencing that there is a lacuna in this subject that can be treated in
the middle.
Keywords: Internal Auditing. Fraud. Bibliografhic Study.
1 INTRODUO
A cada ano o evento fraude vm ganhando cada vez mais destaque nas mdias, tendo
em vista os grandes escndalos envolvendo, por exemplo, empresas como Enron, Boi Gordo e
Daslu (COSTA; WOOD JR, 2012). Ainda conforme o estudo de Costa e Wood Jr (2012), as
fraudes podem gerar grandes prejuzos para os stakeholders das organizaes, levando
inclusive falncia de empresas, em alguns casos.
A crescente evidenciao de casos de corrupo e fraude, tanto no setor pblico quanto
no privado, provocou uma maior ateno em pesquisas relacionadas ao tema, conforme
afirmao de Silva, Braga e Laurencel (2008).
Tendo em vista os protestos ocorridos no pas em meados de 2013 dentre outras
influencias, como algumas convenes internacionais contra a corrupo, foi publicada em
agosto de 2013 a Lei 12.836, tambm chamada de Lei Anticorrupo. Esta lei responsabiliza
empresas por atos de corrupo contra da administrao pblica nacional ou estrangeira
(NBREGA, 2014)
De acordo com Cambi (2014), a Lei Anticorrupo visa punir a pessoa jurdica ou grupo
econmico que praticar atos lesivos ao errio pblico, coibindo e desestimulando a prtica da
corrupo. Com isso, as empresas brasileiras se encontram mais pressionadas e esto buscando
formas de identificar e combater a corrupo com foco em atender nova legislao.
Para Costa e Wood Jr (2012) a fraude tem levado as empresas a investir mais sobre o
controle e salvaguarda de suas operaes. Essa medida pode trazer impactos negativos sobre o
custo das organizaes, podendo comprometer inclusive sua competitividade no mercado.
Conforme afirmao de Silva, Braga e Laurencel (2008), uma das principais ferramentas
das organizaes na deteco e combate corrupo a auditoria interna. Carvalho et al. (2006)
ressalta que a auditoria interna uma atividade que est em crescimento e possui grande
importncia para a tomada de deciso nas empresas.
Neste contexto Crepaldi (2002) ainda afirma que a auditoria se trata de um conjunto de
processos e procedimentos que visam diretamente o exame da eficcia e integridade dos
controles internos, processos e procedimentos da organizao, atravs de informaes
contbeis, operacionais, dentre outras.
Dessa forma buscou-se a soluo para o seguinte problema de pesquisa: quais so as
principais caractersticas bibliomtricas da produo cientfica dos artigos sobre a auditoria
interna como instrumento de identificao de fraude?
2
O objetivo principal do estudo identificar as principais caractersticas bibliomtricas
da produo cientfica dos artigos sobre a auditoria interna como instrumento de identificao
de fraude. O estudo ainda possui os seguintes objetivos especficos: levantar o que foi
apresentado sobre Auditoria Interna e Fraude nos peridicos nacionais A2 e B1 da base
QualisCapes; e analisar os principais resultados dos trabalhos levantados;
A realizao desta pesquisa justificada pelo aumento no nmero de casos de fraude
nas empresas, tornando necessria a adoo de medidas preventivas para a diminuio desses
casos utilizando, por exemplo, a Auditoria Interna como ferramenta de identificao e combate.
Espera-se com esse trabalho, contribuir na identificao de caractersticas bibliomtricas de
trabalhos publicados sobre a auditoria interna como instrumento de identificao de fraudes.
2 REFERENCIAL TERICO
Ser apresentado neste referencial terico alguns conceitos acerca do tema fraude, alm
de diversas definies sobre auditoria interna, como as apresentadas pela Audibra (2012) e por
Luca et al. (2010). Ainda sero evidenciados diversos trabalhos que tratam sobre corrupo e
auditoria interna como forma de identificao e combate.
2.1 Fraude
Revisando os conceitos de fraude para alguns autores, podemos verificar vrias
definies sobre o assunto. Para Costa e Wood Jr (2012), a fraude pode ser definida como um
conjunto de atos ilcitos realizados por membros da alta administrao de determinada
organizao, que atravs de conduta consciente buscam atender seus prprios interesses,
juntamente com a inteno de lesar terceiros.
J a definio de fraude para o Institute of Internal Auditors (IIA) :
Quaisquer atos ilegais caracterizados por desonestidade, dissimulao ou quebra de
confiana. Estes atos no implicam no uso de ameaas de violncias ou de fora fsica.
As fraudes so perpetradas por partes e organizaes a fim de se obter dinheiro,
propriedade ou servios; para evitar pagamento ou perda de servios; ou para garantir
vantagem pessoal ou em negcios. Podemos verificar ainda que a fraude realizada por uma pessoa ou por um grupo de
pessoas que visam a apropriao indbita de recursos para si ou para terceiros. Sendo assim, a
fraude pode ser compreendida como um roubo de recursos realizado por funcionrios ou
3
dirigentes das organizaes, visando o enriquecimento ilcito dos prprios fraudadores,
conforme definio de Serra e Ares (2014). Para compreender como a fraude ocorre preciso
perceb-la como um processo. Uma fraude fruto de aes coordenadas, que ocorrem ao longo
do tempo (COSTA; WOOD JR, 2012).
Fraude pode ser definida ainda, como um processo de enriquecimento ilcito e privado
que visa burlar normas pblicas e/ou privadas, sem