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UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE

LOJA La Universidad Católica de Loja

AREA ADMINISTRATIVA

TITULACIÓN DE INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

“Nivel de cultura tributaria en la ciudad de Loja, año 2012”

TRABAJO DE FIN DE TITULACIÓN

AUTOR:

Celi Ojeda Gladys Elizabeth,

Marín Masache Gabriela Katherine

DIRECTOR:

Maldonado Ontaneda Byron Vinicio, Dr.

LOJA-ECUADOR

2013

CERTIFICACIÓN

Byron Vinicio Maldonado Ontaneda

DOCENTE DE LA TITULACIÓN

De mi consideración:

El presente trabajo de fin de titulación: “Nivel de Cultura Tributaria en la Ciudad de Loja, año

2012” realizado por los profesionales en formación: Gladys Elizabeth Celi Ojeda y

Gabriela Katherine Marín Masache, cumple con los requisitos establecidos en las

normas generales para la Graduación en la Universidad Técnica Particular de Loja,

tanto en el aspecto de forma como de contenido, por lo cual me permito autorizar su

presentación para fines pertinentes

Loja, octubre del 2013

f ………………………………

Byron Vinicio Maldonado Ontaneda

i

DECLARACIÒN DE AUDITORÌA Y CESIÒN DE DERECHOS

Nosotras, Gladys Elizabeth Celi Ojeda Y Gabriela Katherine Marín Masache,

declaramos ser autoras del presente trabajo y eximo expresamente a la Universidad

Técnica Particular de Loja y a sus representantes legales de posibles reclamos acciones

legales.

Adicionalmente declaramos conocer y aceptar la disposición del Art. 67 del Estatuto

Orgánico de la Universidad Técnica Particular de Loja que en su parte pertinente

textualmente dice: “Nivel de cultura tributaria en la ciudad de Loja, año 2012”

f. …………………………………….. f. ……………………………………..

Gladys Elizabeth Celi Ojeda Gabriela Katherine Marín Masache

C.I: 1102514203 CI 1104670029

ii

DEDICATORIA

Queremos dedicar este proyecto a Dios, quien es la

verdadera fuente de amor, conocimiento y sabiduría. A

nuestros padres, los pilares fundamentales de nuestra

vida; sin ellos, hubiera sido imposible conseguir lo que

hemos logrado hasta el momento, son ellos quienes a lo

largo de nuestra vida han velado por nuestro bienestar y

educación siendo nuestro apoyo en todo momento. Su

lucha insaciable y tenacidad han sido para nosotras un

gran ejemplo a seguir. Con mucho amor y cariño

dedicamos a ustedes, padres, toda nuestra dedicación y

trabajo puesto para la realización del presente proyecto.

iii

AGRADECIMIENTO

Queremos agradecer en primer lugar, a Dios, quien nos

dio la vida y nos ha guiado por el camino de la felicidad,

proporcionándonos la fortaleza, fe y salud para alcanzar

el anhelo de la realización de este proyecto; y nos dotó de

grandes dones y talentos que hoy podemos utilizar en

nuestra vida.

En segundo lugar, a nuestros padres, quienes nos han

dado su apoyo incondicional económico y más importante

moral, para poder culminar nuestra carrera. Son ellos

quienes siempre confiaron en nosotras y nos apoyaron

para cumplir nuestros sueños. A nuestros hermanos,

quienes nunca dudaron que lograríamos este triunfo.

En tercer lugar, a los maestros de la Universidad Técnica

Particular de Loja, son ellos los que nos han acompañado

en el largo camino, brindándonos sus conocimientos y

orientándonos en nuestra formación académica. Y a esta

prestigiosa universidad, la cual abre sus puertas a

jóvenes como nosotras, preparándonos para un futuro

competitivo y formándonos como personas de bien.

Finalmente, y no menos importante, agradecemos a

nuestro director de tesis Byron Maldonado, quien con su

paciencia y conocimientos nos ha orientado en cada uno

de los pasos de la investigación

iv

ÍNDICE DE CONTENIDOS

Capítulo I: Marco teórico

1.1 Marco institucional: cantón Loja y SRI 6

1.1.1 Generalidades del Cantón Loja 6

1.1.1.1 Geografía 6

1.1.1.2 Fisonomía 6

1.1.2 Economía y comercialización 6

1.1.3 El SRI y la Política Fiscal 7

1.1.3.1 Enfoque institucional 8

1.1.3.1.1 Autonomía de Gestión 8

1.1.3.1.2 Autonomía Financiera 9

1.1.3.1.3 Autonomía Política 9

1.1.3.2 Política Fiscal 10

1.1.3.2.1 Los incentivos y beneficios promueven diversos objetivos de

política fiscal

10

1.1.3.3 Control Tributario 11

1.1.3.3.1 Ciclo del contribuyente 11

1.1.3.3.2 Inconsistencias 12

1.1.3.3.3 Diferencias 12

1.1.3.4 Facultades de la Administración Tributaria 12

1.1.3.4.1 Facultades de la administración tributaria 12

1.1.3.4.2 Facultad determinadora 13

1.1.3.4.3 Facultad resolutiva 13

1.1.3.4.4. Facultad sancionadora 14

1.1.3.4.5 Facultad recaudadora 14

1.1.4 Evolución de la recaudación tributaria 15

1.1.5 Desempeño sectorial en el Sistema Tributario 18

1.1.5.1 Significa tributaria de los Sectores Económicos 18

1.1.6 Ejes del Sistema Tributario 21

1.1.6.1 Características del Sistema Tributario 21

1.1.7 Principios del Sistema Tributario 21

1.1.7.1 Ejes de Régimen Tributario Ecuatoriano 22

Certificación ii

Declaración de autoría y cesión de derechos iii

Dedicatoria iv

Agradecimiento v

Índice de contenidos vi

Resumen 1

Introducción 3

v

1.3.3 Elementos de la Cultura Tributaria 49

1.3.3.1 Valores 49

1.3.3.2 Valores del Contribuyente 51

1.1.7.2.1

1.1.7.2.2

Conocimiento y cumplimiento de la Constitución de la

República del Ecuador y de la legislación ecuatoriana

confidencialidad o reserva

24

24 1.1.7.2.3 Vocación de Servicio 24

1.1.7.2.4 Honradez 25

1.1.7.2.5 Honestidad 25

1.1.7.2.6 Responsabilidad social 25

1.1.7.2.7 Responsabilidad ambiental 25

1.1.7.2.8 Transparencia y participación 26

1.1.7.2.9 Compromiso 26

1.1.7.2.10 Equidad 26

1.1.7.2.11 Respeto 26

1.1.7.2.12 Colaboración 27

1.1.7.2.13 Solidaridad 27

1. 2 Los tributos 28

1.2.1 Generalidades del Cantón Loja 28

1.2.1.1 Importancia de los Tributos 28

1.2.2 Código Tributario 29

1.2.2.1 Personas Naturales 31

1.2.2.2 Personas Jurídicas 32

1.2.3 Ley de Régimen Tributario 34

1.2.3.1 Impuesto a la Renta 34

1.2.3.1.1 Personas que deben realizar la declaración 35

1.2.3.2 Impuesto al Valor Agregado (IVA) 36

1.2.3.2.1 Base Imponible 37

1.2.3.2.2 Declaración del Impuesto 37

1.2.3.3 Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) 38

1.2.3.3.1 Sujetos pasivos del ICE 39

1.2.3.3.2 Base imponible 39

1.2.3.3.3 Período Tributario 41

1.2.3.3.4 Exención para el ICE 41

1.2.3.3.5 Infracciones y Sanciones 42

1.2.3.3.6 Bienes y servicios gravados con el ICE 42

1.2.3.4 Otros Impuestos 43

1.2.3.4.1 Impuestos a los Vehículos Motorizados 44

1.2.3.4.1.1 Base Imponible 44

1.2.3.4.2 Impuestos a la Salida de Divisas 44

1.2.3.4.2.1 Base Imponible 45

1.2.3.5 Impuesto a la Herencias Legados y Donaciones 45

1.2.3.6 Intereses por Mora y Multas Tributarias 46

1.3.1 Cultura Tributaria 47

1.3.2 Importancia de la Cultura Tributaria 48

vi

1.3.4 Nivel de Cultura Tributaria 51

1.3.5 Factores que influyen en la cultura tributaria 52

1.3.6 Consecuencia de la Falta de la Cultura Tributaria 53

1.3.6.1 Evasión Fiscal 53

1.3.6.2 Causas de evasión fiscal 54

Capítulo II: Nivel de cultura tributaria cantón Loja

2.1

2.1.1

Diseño y descripción de la base de datos de

contribuyentes del cantón Loja

Población del Cantón Loja

56

56 2.1.2 Recolección de información 57

2.1.2.1 La Encuesta 57

2.1.2.2 La entrevista 58

2.1.2.3 Observación 59

2.1.2.4 El cuestionario 60

2.1.3 Muestra 60

2.1.3.1 Determinación de las variables a estudiar 61

2.2 Desarrollo encuesta

63 2.2.1 Encuesta piloto

63 2.2.2 Análisis descriptivo de las variables 63

2.2.2.1 Género 63

2.2.2.2 Nivel de educación 63

2.2.2.3 Edad 64

2.2.2.4 Conocimiento de derechos y obligaciones tributarias como

contribuyente

64

2.2.2.5

2.2.2.6

Razones que influyen al contribuyente en el momento de

cumplir sus obligaciones tributarias

Motivos que hacen que el contribuyente se acerque a las

oficinas del SRI

65

66 2.2.2.7 El período para acercarse al SRI 66

2.2.2.8 Tipos de contribuyentes 67

2.2.2.9 Actividad económica del contribuyente 67

2.2.2.10 SRI incentiva la cultura tributaria 68

2.2.2.11 El contribuyente se ha retrasado en el pago de impuestos 68

2.2.2.12 Motivos de atrasos en la declaración de impuestos 68

2.2.2.13 Frecuencia de retraso en el pago de obligaciones tributarias 69

2.2.2.14 Notificaciones al contribuyente por parte de la Administración

Tributaria

69

2.2.2.15

2.2.2.16

2.2.2.17

Capacitaciones tributarias del SRI al contribuyente, año 2012

Percepción de los contribuyentes del control tributario por parte del SRI

Servicios que debe mejorar la Administración Tributaria desde el punto de vista del contribuyente

70

70

71

vii

2.3 Análisis de los resultados 72

2.3.1 Género 72

2.3.2 Nivel de educación 73

2.3.3 Edad 74

2.3.4 Conocimiento de derechos y obligaciones tributarias como

contribuyente

75

2.3.5 Razones que influyen al contribuyente en el momento de

cumplir sus

76

obligaciones tributarias

2.3.6 Motivos que hacen que el contribuyente se acerque a las

oficinas del SRI

77

2.3.7 El período para acercarse al SRI 79

2.3.8 Tipos de contribuyentes 80

2.3.9 Actividad económica del contribuyente 81

2.3.10 SRI incentiva la cultura tributaria 82

2.3.11 El contribuyente se ha retrasado en el pago de impuestos 83

2.3.12 Motivos de atrasos en la declaración de impuestos 84

2.3.13 Frecuencia de retraso en el pago de obligaciones tributarias 85

2.3.14 Notificaciones al contribuyente por parte de la Administración

Tributaria

86

2.3.15 Capacitaciones tributarias del SRI al contribuyente, año 2012 87

2.3.16 Percepción de los contribuyentes del control tributario por

parte del SRI

88

2.3.17 Servicios que debe mejorar la Administración Tributaria desde

el punto de vista del contribuyente

89

2.4 Encuesta funcionarios del SRI 91

2.4.1 Proyectos o acciones que ha implicado el SRI para

implementar

91

la recaudación fiscal

2.4.2

Análisis de la administración fiscal respecto al

91

91

cumplimiento tributario ciudadano en el cantón Loja

2.4.3 Capacitaciones de los funcionarios del SRI

2.4.4 Acciones implementados para reducir la elusión, evasión y

fraude fiscal

91

Conclusiones 98

Recomendaciones

Bibliografía 99

Anexos 100

viii viii

ÍNDICE DE FIGURAS

1. Figura N.1: Recaudación Tributaria, Nivel y Crecimiento. 16

2. Figura N.2: Composición de la Recaudación 2008-2012 17

3. Figura N.3: Participación por sectores en la recaudación 2012 20

4. Figura N.4: Género de los contribuyentes encuestados 72

5. Figura N.5: Nivel de educación de los contribuyentes 73

6. Figura N.6: Edad de los contribuyentes encuestados 74

7. Figura N.7: Conocimiento de derechos y obligaciones tributarias 76

8. Figura N.8: Motivos que influyen al contribuyente en el momento de

cumplir

77

sus obligaciones tributarias

9. Figura N.9: Motivos para que el contribuyente se acerque al SRI 78

10. Figura N.10: Tiempo de retraso al acercarse al SRI 80

11. Figura N.11: Tipos de contribuyentes 81

12. Figura N.12: Actividad a que se dedican los contribuyentes encuestados 82

13. Figura N.13: SRI incentiva la cultura tributaria 83

14. Figura N.14: Incumplimiento de los contribuyentes en el pago de sus 84

Impuestos

15. Figura N.15: Motivos de retraso de los contribuyentes 85

16. Figura N.16: Frecuencia de retraso en el pago de obligaciones tributarias 86

17. Figura N.17: Notificaciones por parte del Servicio de Rentas Internas. 87

18. Figura N.18: Capacitaciones Tributarias por el SRI en el año 2012 88

19. Figura N.19: Percepción del control tributario 89

20. Figura N.20: Servicios que debe mejorar la Administración Tributaria

desde el

90

punto de vista del contribuyente

ÍNDICE DE TABLAS

1. Tabla N.1: Recaudación Tributaria, Nivel y Crecimiento. 16

2. Tabla N.2: Composición de la Recaudación 2008-2012 17

3. Tabla N.3: Participación por sectores en la recaudación 2012 20

4. Tabla N.4: Género de los contribuyentes encuestados 72

5. Tabla N.5: Nivel de educación de los contribuyentes 73

6. Tabla N.6: Edad de los contribuyentes encuestados 74

7. Tabla N.7: Conocimiento de derechos y obligaciones tributarias 76

8. Tabla N.8: Motivos que influyen al contribuyente en el momento de

cumplir

77

sus obligaciones tributarias

9. Tabla N.9: Motivos para que el contribuyente se acerque al SRI 78

10. Tabla N.10: Tiempo de retraso al acercarse al SRI 80

11. Tabla N.11: Tipos de contribuyentes 81

12. Tabla N.12: Actividad a que se dedican los contribuyentes encuestados 82

13. Tabla N.13: SRI incentiva la cultura tributaria 83

14 Tabla N.14: Recaudación tributaria, nivel y Crecimiento. 84

ix

15 Tabla N.15: Composición de la Recaudación 2008-2012 85

16 Tabla N.16: Participación por sectores en la recaudación 2012 87

17 Tabla N.17: Género de los contribuyentes encuestados 88

18 Tabla N.18: Nivel de educación de los contribuyentes 90

19 Tabla N.19: Edad de los contribuyentes encuestados 91

20 Tabla N.20: Conocimiento de derechos y obligaciones tributarias 91

21 Tabla N.21: Motivos que influyen al contribuyente en el momento de

cumplir

92

22 Tabla N.22: Recaudación Tributaria, Nivel y Crecimiento. 92







cumplir

96




cumplir

97


33 Tabla N.33: Recaudación Tributaria, Nivel y Crecimiento. 98




37 Tabla N.37: Nivel de educación de los contribuyentes 99


x

1

RESUMEN

El desarrollo de la presente investigación contribuye conceptualmente a identificar los

principios que deben orientar los sistemas tributarios, reconocer y apreciar los valores

relacionados con la política tributaria y sobre todo a identificar la cultura tributaria como

elemento imprescindible para mejoramiento del desarrollo nacional. Actualmente en el

cantón Loja, no se ha adoptado la debida cultura, ya que, por idiosincrasia,

desconocimiento, o falta de capacitación a los contribuyentes por parte del Servicio de

Rentas Internas, se ha dado una ancestral costumbre de evasión fiscal por parte de los

contribuyentes.

Es por esto, que con el siguiente proyecto se desea dar un conocimiento general de los que

son los tributos, cultura tributaria; y se ha realizado un análisis mediante una encuesta

realizada a trescientos noventa y nueve contribuyentes sobre el “Nivel de Cultura Tributaria”

en el cantón Loja.

PALABRAS CLAVES: Cultura Tributaria en Loja

2

ABSTRACT

The development of this research contributes conceptually to identify the principles that should

guide tax systems, to recognize and appreciate the values related to tax policy and especially

to identify the tax culture as an essential element for the improvement of national development.

Currently in Loja city, has not taken the right culture, since by idiosyncrasy, ignorance, or lack

of training to taxpayers by the SRI, there has been an ancient custom of tax evasion by

taxpayers.

It is for this reason that with the following project you want to give a general knowledge of which

are the taxes , tax culture , and performed an analysis using a survey of three hundred ninety-

nine taxpayers on the " level of tax culture " in the Loja canton.

KEYWORDS: Tax culture in Loja

3

INTRODUCCIÓN

Ecuador como nación tiene que ir camino hacia la adopción de una cultura tributaria, pero es

necesario insistir en la concientización, más aún, cuando de por medio se encuentra nuestra

idiosincrasia, no tanto como un desmedro de nuestra autoestima sino por la ancestral

costumbre por la evasión.

La premisa anterior proporciona plenamente la justificación para efectuar la presente

investigación, por la visión y panorámica adquirida a través de los años de transición

tributaria, a la vez que nos permitirá emitir pensamientos críticos que beneficien y

coadyuven a la definición de un mejor concepto sobre los tributos y, por ende, sobre cultura

tributaria permitiendo enrumbar a nuestra ciudad hacia la competitividad y desarrollo.

Si bien es cierto los resultados en tributación en los actuales momentos en el Ecuador son

atractivos, también es bien cierto que no se ha logrado interiorizar en los ciudadanos una

profunda cultura ciudadana en tributación, todavía existe el incumplimiento y evasión, sobre

todo en la provincias y localidades pequeñas donde los ciudadanos y ciudadanas que

ejercen algún acto de comercio tienen temor a la tributación, ven al Servicio de Rentas

Internas como un agente que merma sus ingresos y no como una institución aleada para

recaudar dinero que se revierten en obras y servicios para el bien común.

En efecto, para que la conciencia tributaria se generalice, es necesario involucrar a la

sociedad de virtudes cívicas o éticas, pero es más necesario todavía que tales virtudes las

posean los funcionarios de los organismos que tienen a su cargo la recaudación y

administración de los tributos, si ellos fallan, los contribuyentes rápidamente encuentran los

mecanismos de deserción y el sistema tributario fracasa.

Existe una desvinculación entre el órgano recaudador y la comunidad; pues la ciudadanía no

está lo suficientemente informada sobre el sistema tributario y los beneficios para el país.

Hay vacíos profundos en los canales de información, no se utilizan métodos anagógicos, no

se ha hecho aún un análisis situacional de la realidad tributaria en el cantón Loja, las

oficinas se quedan esperando al contribuyente no salen a buscarlo, sensibilizarlo, a

educarlo; los contribuyentes en muchos casos ven al agente recaudador como un detractor.

Consecuentemente debemos darnos cuenta, la tributación es el pilar que sostiene al Estado y

para que pueda cumplir con su obligación constitucional de velar por el bien común y

proporcionar a la población los servicios que ésta requiere, necesita de recursos que

4

provienen principalmente de los tributos pagados por la colectividad.

Entonces, teniendo presente que la Constitución se refiere a la persona como titular de

derechos y obligaciones, podemos definir la cultura tributaria como el conjunto de

costumbres y hábitos individuales y colectivos que permiten el cumplimiento de los deberes y

la defensa de los derechos relacionados con los tributos pagados al estado. En este

sentido no sólo el ciudadano está llamado a tener conciencia de sus obligaciones como

contribuyente, sino también el estado, cumpliendo con las obras y servicios financiados con

el dinero recaudado.

Con lo explicado anteriormente, dada la importancia que tiene la cultura tributaria, se ha

decidido realizar la presente investigación sobre el “Nivel de Cultura Tributaria de los

Ciudadanos del Cantón Loja, año 2012”; donde en el primer capítulo se da una explicación

teórica de: el Cantón Loja, Servicio de Rentas Internas, Los Tributos y Cultura Tributaria.

Mientras que en el segundo capítulo se analiza el nivel de cultura tributaria que existe en el

cantón Loja, mediante la aplicación de 399 encuestas a distintos ciudadanos del cantón, y

entrevistas a funcionarios del SRI. Finalmente, mediante estadísticas generales y

multidimensionales de recaudación, publicaciones estadísticas, bases de datos de los

contribuyentes, revistas Institucionales e informes de gestión que emite el SRI nos

permitirá medir el nivel de recaudación en la ciudadanía del cantón Loja.

5

CAPITULO I

MARCO TEORICO

6

1.1 Marco institucional: cantón Loja y Servicio de Rentas Internas

1.1.1 Generalidades del Cantón Loja.

La fundación de Loja, estuvo ligada a los vaivenes armados de los más inquietos y célebres

conquistadores españoles.

Tuvo dos fundaciones, la primera en el valle de Garrochamba o Congochamba a principios

de 1547 y la definitiva realizada el 8 de Diciembre de 1548 por el lojano de Granada Alonso

de Mercadillo, en el valle de Cuxibamba, "llanura alegre o risueña" situado entre dos ríos

pequeños: El Malacatos y el Zamora y al pie de la cordillera o serranía El Villonaco.

El 18 de Noviembre de 1820, Loja proclamó la independencia de la ciudad y de la provincia.

El acto patriótico tuvo lugar en San Sebastián, cuando el pueblo revestido de gran civismo

irrumpió hacia la Plaza Mayor.

El movimiento libertario fue encabezado por Ramón Pinto, José María Peña, Nicolás García,

José Picoita y Manuel Zambrano. Colocada en el rincón de la sierra ecuatoriana, la ciudad

de la música y la poesía, fue fundada con el nombre de la Loja española; su pasado

colonial, sus iglesias y rincones, sus bellos zaguanes y patios, recuerdan a Loja una ciudad

para conocer y explorar. Casa de la Cultura Ecuatoriana, Núcleo de Loja.- Hernán Gallardo

Moscoso

1.1.1.1 Geografía.

La provincia de Loja forma parte de la Región Sur del Ecuador que la integran además las

provincias de El Oro y Zamora Chinchipe; está ubicada al Sur del Ecuador a 689 km de

Quito, capital del Ecuador, a 450 km de Guayaquil y a 214 km de Cuenca.

La provincia de Loja tiene una extensión territorial de 11.100 km2, y una altura de 2.100

metros sobre el nivel de mar; limitando al Norte con la Provincia del Azuay, al Sur con la

parte Norte del Perú, al Este con la Provincia de Zamora Chinchipe y al Oeste con la

provincia del El Oro.

La orografía de Loja es llena de hermosos paisajes, valles y quebradas, que se encuentra

rodeadas por un laberinto de montañas, la mismas que conforman las cuencas

hidrográficas. Su temperatura promedio es 18º manteniendo un clima tropical y por esta

http://www.google.com.ec/search?hl=es&tbo=p&tbm=bks&q=inauthor:%22Hern%C3%A1n+Gallardo+Moscoso%22



7

diversidad de climas ha hecho que Loja ocupe en el mundo entero, lugares predominantes

en las áreas de la botánica, la ecología y la zoología, y que el interés científico por sus

riquezas naturales haya dado pauta para denominarla como el “Jardín Botánico de

América”.

Actualmente la ciudad de Loja cuenta con 17 parroquias, cuatro de ellas urbanas: El

Sagrario, San Sebastián, Sucre y El Valle y trece rurales: Chantaco, Chuquiribamba, El

Cisne, Gualel, Jimbilla, Malacatos, San Lucas, Santiago, San Pedro de Vilcabamba,

Quinara, Taquil, Vilcabamba y Yangana.

De acuerdo al último Censo de Población y Vivienda (INEC, 2010) el cantón Loja, tiene

214.855 habitantes, con 111.385 mujeres y 103.470 hombres; pues cuenta con la mayor

población provincial, seguido por Catamayo con 30.638 pobladores y Saraguro con 30.183

residentes.

Un rasgo característico de la población lojana es el establecimiento mayoritario en el cantón

Loja puesto que el 47.86% del total de pobladores habitan esta urbe, es decir que casi 1 de

cada 2 personas ha fijado allí su asentamiento.

1.1.1.2 Fisonomía.

Loja, la provincia más sureña de la Región Sierra del Ecuador, conocida como la ciudad

cultural y musical posee atractivos turísticos naturales y culturales como son: Parque

Recreacional Jipiro, Iglesia Catedral, La Puerta de la Ciudad, Plaza de San Sebastián e

Independencia, Museo de la Cultura Lojana, Museo de la Música entre otros.

El crecimiento que tiene Loja es un detonante significativo en el comercio, pues en el casco

central de la ciudad se encuentran las instituciones públicas, financieras, educativas y

comerciales, lo que ha desembocado en un exorbitante desarrollo económico consecuencia

de ello ha aumentado el trabajo público, privado, informal y doméstico.

Aun sin tomar en cuenta algunas de las grandes empresas industriales que se encuentran

fuera del centro comercial como son: Molino Industrial De Aceites, ILE, ILELSA, La Sureñita,

Lojagas, Farmalemana, entre otras.

Loja es representativa en la actividad comercial pues constituye el paso obligado de la

8

Región Sierra de los comerciantes peruanos que llegan al país por negocios. La industria, si

bien no es muy numerosa, es considerable, destacándose las de alimentos, cerámica, tejas y

ladrillos. Especial mención merece el Ingenio Azucarero Monterrey que provee de azúcar a la

provincia.

Un rasgo característico de la población lojana es el proceso de migración que ha

experimentado. Inicialmente interna (Machala, Galápagos, Guayaquil, Quito, Santo

Domingo, Sucumbíos, Zamora, entre las principales) y más recientemente externa (Estados

Unidos de Norteamérica, España, Italia, etc.).

Los factores a deducir son diversos y se puede mencionar a la falta de empleo, a la poca

diversidad de su economía, a la deforestación y a la disminución de la fertilidad de los

campos, entre otros.

1.1.2 Economía y comercialización.

La economía de la provincia de Loja, experimentó un crecimiento promedio del 1.15% entre

2001 y 2010. La inflación al consumidor de enero de 2012 estuvo situada alrededor del

0.50% en la ciudad de Loja, por debajo de la media nacional de 0.57% según el INEC. La

provincia de Loja es la séptima mayor contribuyente al fisco según recaudación de impuesto a

la renta del año 2012 con un valor de 17.751.728.16 millones de dólares para las arcas del

estado.

La provincia de Loja es la decimosegunda con mayor influencia sobre el PIB, de acuerdo con

al estudio, efectuado por el Banco Central del Ecuador, aporta al alrededor de 1,81 de la

economía nacional.

La población económicamente activa de Loja, según el censo del año 2010, los lojanos

trabajan por su cuenta propia un 38.2%, como empleados privados 19.9%, como empleados

del estado 16.0%, como jornaleros o peones 13.3%, como empleados domésticos 2.6%, como

socios 1.2%; y estableciendo por sexo: los varones están dedicados a la agricultura y trabajo

calificado en 33.3%, seguida la actividad de oficiales, operarios y artesanos en 15.1%,

ocupaciones elementales en 12.6%, trabajadores de servicios y vendedores en 9.4%,

operadores de instalaciones y maquinaria en 8.4%; profesionales, científicos e intelectuales

en 7.4%, personal de apoyo administrativo en 3.7%, técnicos y profesionales del nivel

medio en 2.4%, ocupaciones militares en 1.8% y finalmente directores y gerentes en 1.4%;

mientras que en el caso de las mujeres trabajadoras de servicios y vendedoras en 25.2%,

9

posterior la actividad de profesionales, científicas e intelectuales en 17.1%, trabajos

calificados en 13.8%, ocupaciones elementales 13.4%, personal de apoyo administrativo

9.2%, oficiales, operarias y artesanas 4.3%, técnicas y profesionales de nivel medio 3.5% y

finalmente directoras y gerentes 1.7%.

1.1.3 El SRI y la política fiscal.

El SRI es en Ecuador, la entidad que tiene la responsabilidad de recaudar los tributos

internos establecidos por la Ley. Su finalidad es la de consolidar la cultura tributaria en el

país para incrementar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias de los

contribuyentes.

Fomentar la cultura tributaria en la sociedad ecuatoriana y prestar servicios de calidad a los

ciudadanos, el Servicio de Rentas Internas orienta su acción así: Promover y exigir el

cumplimiento de las obligaciones tributarias, en el marco de los principios éticos y legales,

para asegurar una efectiva recaudación que fomente la cohesión social. Ser una institución

que goce de confianza y reconocimiento social por hacerle bien al país.

1.1.3.1 Enfoque Institucional.

El SRI tiene a su cargo la ejecución de la política tributaria del país en lo que se refiere a los

impuestos internos. Para ello cuenta con las siguientes facultades:

Determinar, recaudar y controlar los tributos internos

Difundir y capacitar al contribuyente respecto de sus obligaciones tributarias

Preparar estudios de reforma a la legislación tributaria

Aplicar sanciones

Los objetivos del Servicio de Rentas Internas son:

Incrementar anualmente la recaudación de impuestos con relación al

crecimiento de la economía

Diseñar propuestas de política tributaria orientadas a obtener la mayor equidad,

fortalecer la capacidad de gestión institucional y reducir el fraude fiscal.

Lograr altos niveles de satisfacción en los servicios al contribuyente

Reducir los índices de evasión tributaria y procurar la disminución de

mecanismos de elusión de impuestos.

10

1.1.3.1.1 Autonomía de Gestión.

El SRI tiene la responsabilidad de recaudar los tributos internos establecidos por la Ley

mediante la aplicación de la normativa vigente. Su finalidad es consolidar la cultura

tributaria en el país a efectos de incrementar sostenidamente el cumplimiento de las

obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes. Sin descartar otros Agentes

Recaudadores como el IESS y los Gobiernos Autónomos Descentralizados.

1.1.3.1.2 Autonomía Financiera.

La Ley de Creación del SRI, establece que el patrimonio de la institución está

integrado por los bienes que pertenecía a la Dirección General Rentas y los que adquiera o

se les asigne a cualquier título.

Con respecto al financiamiento, el equivalente de hasta el 2% en el año 1998; hasta el

1.5% en el año 1999; y, hasta el 1% del año 2000 en adelante de las

recaudaciones de los tributos que debe administrar, cuyo producto se acreditará en la

cuenta especial “Servicios de Rentas Internas”.

Además los ingresos de créditos no reembolsables y las donaciones que se le concedieren;

y, cualquier otro recurso que se le asignare. El presupuesto del SRI, está distribuido según

las necesidades de las diferentes unidades administrativas, independientemente de

cualquier intervención externa, excepto por control externo que ejerce la Contraloría

General del Estado.

1.1.3.1.3 Autonomía Política

El SRI, es entidad autónomo e independiente en el ámbito político se mantiene al margen

de cualquier tipo de injerencia gubernamental y sobre todo partidista. Está reflejado en las

normas de reclutamiento de personal, conforme lo establece el artículo 11 de la ley de

Creación, deberá ser técnico y calificado, estará sujeto a un estatuto especial.

El personal está sujeto a capacitación y evaluaciones periódicas sobre su rendimiento para

ser nombrado funcionario se debe cumplir con los requisitos establecidos para cada puesto,

aprobar el curso de capacitación pertinente y participar en el concurso de oposición y

merecimientos.

11

1.1.3.2 Política Fiscal.

La política fiscal influye de manera decisiva en la determinación de la realidad económica

que afecta directamente a las operaciones fiscales del país. La presentación de datos

referentes a este marco facilita el análisis de las transacciones del sector público en relación

con el ingreso, el gasto, la acumulación de capital y el financiamiento.

Una postura neutral de la política fiscal implica una economía equilibrada. Esto se traduce

en un ingreso fiscal general. El gasto del gobierno está totalmente financiado por los

ingresos fiscales y en general el resultado del presupuesto tiene un efecto neutro en el nivel

de actividad económica.

“Art. 285.- La política fiscal tendrá como objetivos específicos:

1. El financiamiento de servicios, inversión y bienes públicos.

2. La redistribución del ingreso por medio de transferencias, tributos y subsidios adecuados.

3. La generación de incentivos para la inversión en los diferentes sectores de la economía y

para la producción de bienes y servicios, socialmente deseables y ambientalmente

aceptables”.

1.1.3.2.1 Los incentivos y beneficios promueven diversos objetivos de política

fiscal.

Ahorro / Inversión

Son medidas tendientes a incentivar los instrumentos de ahorro o las decisiones de

inversión productiva, tales como reinversión de utilidades o el establecimiento de nuevas

actividades productivas.

Política Productiva / Empleo

Son medidas tendientes a incentivar determinadas decisiones que permiten la diversificación

productiva y nuevos patrones de especialización, así como la generación de empleo estable

y de calidad.

12

Política Justicia Redistributiva / Equidad

Son medidas tendientes a favorecer la redistribución y la equidad tributaria que consagra la

Constitución. Suelen estar enfocados a colectivos con necesidades especiales (personas

ancianas y/o discapacitadas, por ejemplo) o a productos de la canasta básica.

Política Provisión de Bienes y Servicios Públicos

Son medidas tendientes a abaratar el acceso a bienes y servicios públicos, y que juegan un

papel importante para alcanzar una inclusión efectiva.

Política Medioambiental y otros Objetivos

Son medidas que favorecen el cuidado y el disfrute de un medio ambiente saludable, y otras

medidas varias no catalogadas en los rubros anteriores.

1.1.3.3 Control Tributario.

El SRI mantiene sistemas de control masivo a los contribuyentes, sin embargo, a pesar de

los controles diseñados, los niveles de evasión y elusión en el pago de impuestos aún se

mantiene elevado. El Departamento de programación y sistemas de control tributario con el

apoyo del departamento operativo involucra controles de tipo extensivo a grandes grupos

de contribuyentes incorpora tres niveles de seguimiento: el ciclo del contribuyente, las

inconsistencias y las diferencias.

1.1.3.3.1 Ciclo del contribuyente.

Se revisan las obligaciones básicas relacionadas con la información registrada en el

catastro del RUC; se verifica la vigencia de la autorización para la impresión de facturas; y

se identifica a los contribuyentes que se encuentran omisos, de la obligación de presentar

sus declaraciones de impuestos o anexos de información.

1.1.3.3.2 Inconsistencias.

Comprende la revisión de errores matemáticos o de cálculo encontrados en las

declaraciones de los contribuyentes, sobre la base de la información presentada al SRI.

13

1.1.3.3.3 Diferencias.

Comprende aquellas que son encontradas en las declaraciones y anexos de los

contribuyentes aplicando técnicas de cruces con información de terceros: proveedores,

instituciones públicas, instituciones del sistema financiero, CAE, IESS, etc.

1.1.3.4 Facultades de la Administración Tributaria.

Son las que la ley asigna para identificar en caso particular la obligación tributaria, cuyos

presupuestos de hecho y de carácter general se encuentran establecidos en la ley.

Para alcanzar los fines tributarios, se establecen atribuciones y facultades de la

Administración tributaria, sujetándose a las disposiciones del Código Tributario.

1.1.3.4.1 Facultades de la administración tributaria.

“Art. 67.- Implica el ejercicio de las siguientes facultades: de aplicación de la ley; la

determinadora de la obligación tributaria; la de resolución de los reclamos y recursos de los

sujetos pasivos; la potestad sancionadora por infracciones de la ley tributaria o sus reglamentos

y la de recaudación de los tributos”

Una facultad primordial de la administración tributaria es proporcionar los recursos

necesarios para el financiamiento del gasto público; si bien es cierto que en la actualidad, dado

el incremento de los ingresos petroleros, los impuestos no son la fuente más importante

del financiamiento fiscal, siempre marcarán el grado de compromiso de la sociedad para

contribuir a materializar el “pacto social” que debe estar implícito en una sociedad civilizada.

1.1.3.4.2 Facultad determinadora.

“Art. 68.- La determinación de la obligación tributaria, es el acto o conjunto de actos

reglados realizados por la administración activa, tendientes a establecer, en cada caso

particular, la existencia del hecho generador, el sujeto obligado, la base imponible y la cuantía

del tributo”.

El ejercicio de esta facultad comprende: la verificación, complementación o enmienda de las

declaraciones de los contribuyentes o responsables; la composición del tributo correspondiente,

cuando se advierta la existencia de hechos imponibles, y la adopción de las medidas legales

que se estime convenientes para esa determinación. Partimos de la necesaria distinción entre

14

el Derecho Tributario Material y el Derecho Tributario Formal para situar la facultad

determinadora de la administración dentro de lo que consideramos Derecho Tributario

Formal porque la etapa de aplicación de los tributos, hace surgir entre el fisco y los

contribuyentes una serie de relaciones jurídicas que tienen que ser definidas con anterioridad

por la norma legal.

1.1.3.4.3 Facultad resolutiva.

“Art. 69.- Las autoridades administrativas que la ley determine, están obligadas a expedir

resolución motivada, en el tiempo que corresponda, respecto de toda consulta, petición,

reclamo o recurso que, en ejercicio de su derecho, presenten los sujetos pasivos de tributos o

quienes se consideren afectados por un acto de administración tributaria”.

Además esta facultad de administración tributaria es de carácter consultivo en la medida

que, sin adoptar decisiones, emite juicios de valor, opiniones sobre aspectos determinados y

siempre con anterioridad a que se exteriorice su voluntad pública.

1.1.3.4.4 Facultad sancionadora.

“Art. 70.-En las resoluciones que expida la autoridad administrativa competente, se impondrán

las sanciones pertinentes, en los casos y en la medida prevista en la ley”

En la sociedad moderna la facultad exclusiva de imponer sanciones, le ha sido conferida por

los ciudadanos al Estado, para que a través de sus órganos cree los instrumentos

necesarios tendientes a garantizar la paz y la convivencia social.

En el ámbito tributario no todos los ciudadanos cumplen con su deber jurídico y moral de

contribuir, unas veces de manera dolosa y otras no. Sin embargo el incumplimiento delas

obligaciones en materia fiscal da lugar al resarcimiento del daño causado y a las consecuentes

sanciones cuando se han transgredido las normas en materia fiscal.

1.1.3.4.5 Facultad recaudadora.

“Art. 71.- La recaudación de los tributos se efectuará por las autoridades y en la forma o por

los sistemas que la ley o el reglamento establezcan para cada tributo”

El cobro de los tributos podrá también efectuarse por agentes de retención o percepción

que la ley establezca o que, permitida por ella, instituya la administración.

15

12.01% 13.17%

14.41% 14.50% 14.89%

0.00

10,000,000.00

20,000,000.00

30,000,000.00

40,000,000.00

50,000,000.00

60,000,000.00

0.00%

2.00%

4.00%

6.00%

8.00%

10.00%

12.00%

14.00%

16.00%

18.00%

2008 2009 2010 2011 2012

Presion Tributaria LOJA Exponencial (Presion Tributaria)

Su función es recaudar los tributos. Para ello, podrá contratar los servicios de las entidades

del sistema bancario y financiero para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos

administrados.

1.1.4 Evolución de la Recaudación Tributaria.

La recaudación de impuestos en la ciudad de Loja ha reflejado una tendencia creciente de la

economía. Para cuantificar esta idea, se puede observar en la Gráfica Nº1 los niveles de

recaudación obtenidos en el periodo 2008 - 2012.

Se tiene una recaudación cercana a los USD 22.784.652 en el año 2008 y el dato al año

2012 asciende a más de USD 51.127.553 millones. Para el transcurso del año 2012, la

tendencia se mantiene al alza, proyectándose una presión tributaria al 2013 con un

porcentaje del 15%.

Por lo tanto un crecimiento de la recaudación acompañado de un aumento en la presión

tributaria, evidencia la importancia que cobran los ingresos tributarios en la renta total de la

economía.

Figura Nº 1. Recaudación tributaria, nivel y crecimiento 2008-2012

Fuente: Estadísticas de Recaudación SRI (Año 2012)

Elaborado: Celi Gladys, Marín Gabriela

1616

$ 0.00

$ 10,000,000.00

$ 20,000,000.00

$ 30,000,000.00

$ 40,000,000.00

$ 50,000,000.00

$ 60,000,000.00

20082009

20102011

2012

IVA IR OTROS IMPUESTOS MULTAS E INTERESES ICE

45%

50% 51%

33%

11% 11%

48%

38%

9%

49%

39%

12% 3%

45%

39%

No obstante, la recaudación ecuatoriana se ha caracterizado por el predominio de los

impuestos directos e indirectos, lo que es sinónimo de un sistema tributario redistributivo.

En la figura Nº 2, se detalla la composición de la recaudación en el período 2008–2012. El

promedio de los últimos 5 años muestra que el IVA (tanto por operaciones internas como en

las importaciones) representa el 38.8 % de la recaudación, el IR constituye el 48.6%, el ICE

abarca el 8.46%, multas e intereses constituye el 2.72%, mientras que los demás impuestos

representan el 1.31 % de la recaudación en la ciudad de Loja.

Figura Nº 2. Composición de la recaudación 2008-2012

Fuente: Estadísticas de Recaudación SRI (Año 2012)

Elaborado: Celi Gladys, Marín Gabriela

Finalmente es necesario presentar las estacionalidades históricas mensuales que tienen los

ingresos tributarios, y que se crean de acuerdo a las fechas de vencimiento de las

obligaciones tributarias.

En el Tabla No. 1 se presenta el promedio del año fiscal 2012 ingresado por cada mes

transcurrido. Se observa que los meses de mayor recaudación corresponden a abril, en el

cual ocurre el vencimiento del plazo para que las sociedades presenten su impuesto a la

renta, en marzo, en el que termina el plazo para las personas naturales. También son

importantes meses de recaudación julio y septiembre en los cuales ingresan los valores por

el concepto de Anticipos de Impuesto a la Renta.

1717

Tabla 1. Participación promedio del mes en la recaudación anual, año fiscal 2012.

Meses Recaudación

Mensual

Participación

Enero 4.893.124,40 9.57%

Febrero 3.240.569,69 6.34%

Marzo 4.856.525,08 9.50%

Abril 5.715.610,26 11.18%

Mayo 3.854.167,34 7.54%

Junio 3.457.735,21 6.76%

Julio 5.098.916,07 9.97%

Agosto 3.689.005,82 7.22%

Septiembre 5.199.798,30 10.17%

Octubre 3.630.714,61 7.10%

Noviembre 3.640.047,31 7.12%

Diciembre 3.851.339,70 7.535

Total USD 51.127.553,78 100.00%

Fuente: Base de datos SRI (2012)

Elaborado por: Celi Gladys, Marín Gabriela

1.1.5 Desempeño sectorial en el Sistema Tributario.

1.1.5.1 Significancia tributaria de los Sectores Económicos.

Cada uno de los sectores que conforman el sistema tributario refleja una heterogeneidad

entre ellos. Existen sectores que agrupan una considerable cantidad de contribuyentes, en

tanto que otros poseen relativamente pocos. Además su contribución en el pago de

impuestos también presenta grandes diferencias.

En el Tabla No. 2 se presenta el total de recaudación de los contribuyentes activos que

conforman cada uno de los sectores, junto con la participación porcentual del total de la

base de catastro de contribuyentes. Se puede observar que el sector más numeroso es el

Comercio al por mayor y al por menor; reparación de vehículos automotores, motocicletas,

efectos personales y enseres domésticos constituyendo el 29.73% de la recaudación

obtenida para el año fiscal 2012 en la ciudad de Loja, seguido está el sector de

Intermediación Financiera, con una aportación tributaria del 10.89%, mientras que las demás

actividades muestran una menor participación en comparación con los dos sectores antes

mencionados.

1818

Tabla 2. Recaudación de contribuyentes activos por sector

Actividad Económica Monto

Recaudado

Porcentaje

Actividades de servicios sociales y de salud 2.044.269.16 4,00

actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler 5.010.260.67 9,80

Administración pública y defensa; planes de seguridad social de afiliación obligatoria

5.436.441.42

10,63

Agricultura, ganadería, caza y silvicultura 458.964.43 0,90

Bajo relación de dependencia sector privado 25.566.72 0,05

Bajo relación de dependencia sector publico 58.881.39 0,12

Comercio al por mayor y al por menor; reparación de vehículos automotores, motocicletas, efectos personales y enseres domésticos

15.198.002.75

29,73

Construcción 3.074.274.18 6,01

Enseñanza 3.586.427.35 7,01

Explotación de minas y canteras 186.290.40 0,36

Hogares privados con servicio domestico 28.528.60 0,06

Hoteles y restaurantes 1.991.057.51 3,89

Industrias manufactureras. 3.849.062.06 7,53

Intermediación financiera 5.569.365.89 10,89

Otras actividades comunitarias sociales y personales de tipo servicios

1.139.391.93 2,23

Pesca 56.179.85 0,11

Sin actividad económica 45.747.69 0,09

Suministros de electricidad, gas y agua 1.194.897.51 2,34

Transporte, almacenamiento y comunicaciones 2.173.944.28 4,25

Total 51.127.553,78 100.00%



Representando gráficamente la participación en la recaudación, del período 2012,

nuevamente el sector del comercio tiene una participación en la recaudación anual del 30%,

seguido de la actividad de intermediación financiera al igual que la actividad de enseñanza

correspondiéndoles un porcentaje del 11%.

En menor rango se encuentran los sectores de construcción 10%, transporte y

comunicaciones 8%, actividades comunitarias 7% entre otras actividades que representan la

porción total recaudada.

1919

4, 4% 9.8, 10%

10.63, 11%

0.9, 1%

0.05, 0%

0.12, 0%

29.73, 30%

6.01, 6%

7.01, 7%

0.36, 0%

0.06, 0% 3.89, 4%

7.53, 8%

10.89, 11%

2.23, 2%

0.11, 0%

0.09, 0% 2.34, 2%

4.25, 4%

Serv.Social-Salud

Act. Inmobiliarias, Empres y Alquiler

Adm. Publica Seguridad

Agricultura, Gan..

Relación de Dependencia SectorPrivadoRelación de Dependencia SectorPublicoComercio y Enseres Domésticos

Construcción

Enseñanza

Figura 3. Participación por sectores en la recaudación, 2012.

Fuente: Base de datos SRI (Año 2012)


Finalmente, analizando la personería en que se conforman los contribuyentes de los

sectores, se puede encontrar diferencias en cuanto al número de sociedades (personas

jurídicas) y las personas naturales en cada actividad. El hecho de que un sector cuenta con

mayor proporción de sociedades refleja en cierta medida una mejor organización y más

alto nivel de formalidad y posibilidad de realizar controles por parte de la administración.

1.1.6 Ejes del sistema tributario.

1.1.6.1 Características del sistema tributario.

Según Sainz Bujanda “Existen elementos ordenados y coordinados entre sí, los cuales

responden a un proyecto reformador. Existe una necesidad, existe un objetivo que perseguir y

existe un hilo conductor”.

“Existen elementos tributarios enquistados en la realidad fiscal, cuyo contenido no sólo

dependencia de la inercia administrativa, sino de otro abanico de factores”.

“En realidad no existe un modelo tributario perfecto, sino una mezcla de factores

racionalizadores, generados por proyectos de reforma tributaria y elementos históricos, los

cuales, con mayor o menor coherencia interna conforman el “sistema” fiscal del país”.

2020

A pesar de que todos los impuestos en mayor o menor medida afectan los beneficios, y

pueden alterar el comportamiento de los consumidores, productores o trabajadores, ya que

se reduce la eficiencia económica.

El sistema tributario debe procurar la justa distribución de las cargas públicas, así como la

protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población.

1.1.7 Principios del sistema tributario.

Los principios de un buen sistema tributario denominados trade-off son: eficiencia,

responsabilidad política, flexibilidad, sencillez administrativa, justicia (redistribución o

progresividad) y suficiencia.

1.1.7.1 Ejes de régimen tributario ecuatoriano.

“Art. 300.- El régimen tributario se regirá por los principios de generalidad, progresividad,

eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia

recaudatoria. Se priorizarán los impuestos directos y progresivos”.

“La política tributaria promoverá la redistribución y estimulará el empleo, la producción de

bienes y servicios, y conductas ecológicas, sociales y económicas responsables”.

De cada uno de los principios que guían la teoría de la tributación surgen importantes

características que debe reunir una política tributaria como son: generalidad, progresividad y

redistribución, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia,

suficiencia recaudadora, prioridad de impuestos progresivos y directos.

A continuación se enumeran los principios y las características que cada uno aporta a la

política fiscal.

1.1.7.1.1 Principio de suficiencia.

Hace referencia a la capacidad del sistema tributario de recaudar una cantidad de recursos

adecuada o suficiente para solventar el gasto del Estado. Una política tributaria que cumple

con este principio debe tener, además, como características:

Generalidad de los tributos, es decir, que sean para todos.

Determinación justa de las exenciones, es decir, de quienes no pagan ciertos tributos.

Amplitud de las bases económicas y de los sujetos alcanzados por los tributos.

http://www.monografias.com/trabajos11/travent/travent.shtml

2121

1.1.7.1.2 Principio de equidad.

Hace referencia a que la distribución de la carga tributaria debe estar en correspondencia y

proporción con la capacidad contributiva de cada sujeto de tributación o contribuyente. Una

política tributaria cumple con este principio si tiene como características:

Imposiciones graduadas de acuerdo con las manifestaciones de bienestar económico del

contribuyente.

Creación de categorías o clasificación de contribuyentes.

Reconocimiento de que la igualdad jurídica no significa indiferenciación tributaria.

1.1.7.1.3 Principio de neutralidad.

Hace referencia a que la aplicación de los tributos no debe alterar el comportamiento

económico de los contribuyentes, a la necesidad de atenuar el peso de consideraciones de

materia tributaria en las decisiones de los agente económicos. Una política tributaria que

cumple con este principio tiene como característica:

Poca interferencia de la tributación en el funcionamiento del mercado.

Evita que se generen distorsiones en la asignación de recursos para las actividades

económicas de la población debido a la presencia de los tributos.

1.1.7.1.4 Principio de simplicidad.

Hace referencia a que el sistema tributario debe contar con una estructura técnica que sea

funcional, que imponga solamente los tributos que capten el volumen de recursos que

justifique su implementación y sobre bases o sectores económicos que tengan una efectiva

capacidad contributiva. Una política tributaria cumple con este principio si tiene como

características:

Costos no elevados y justificados de cumplimiento por parte de los contribuyentes y de

control por parte de la administración tributaria.

Transparencia en la administración tributaria.

Conocimiento de los contribuyentes sobre las obligaciones tributarias.

2222

1.1.7.2 Valores del sistema tributario.

Son el conjunto de atributos mínimos indispensables para llevar a cabo la administración

tributaria con integridad e imparcialidad.

1.1.7.2.1 Conocimiento y cumplimiento de la Constitución de la República del

Ecuador y de la legislación ecuatoriana.

Las actuaciones y conductas del personal del SRI deben guardar conformidad con las

disposiciones constitucionales y legales.

1.1.7.2.2 Confidencialidad o reserva.

El personal del Servicio de Rentas Internas debe mantener la confidencialidad o reserva de

la información que esta Administración Tributaria custodia, conforme a la ley.

1.1.7.2.3 Vocación de servicio.

El personal del SRI debe mantener una actitud orientada al servicio y caracterizada por la

calidad, la calidez y la oportunidad en la atención a las ciudadanas y los ciudadanos; y a sus

compañeros de trabajo.

1.1.7.2.4 Honradez.

Las actuaciones y conductas de las servidoras y los servidores del Servicio de Rentas

Internas deben realizarse con equidad, sin privilegiar ni discriminar a nadie a través de la

dispensa de favores o servicios especiales en el desempeño de su cargo, ni recibir

beneficios ni remuneraciones adicionales a los que legalmente tenga derecho.

1.1.7.2.5 Honestidad.

El personal del SRI deberá actuar siempre con base en la verdad con probidad, rectitud y

justicia.

1.1.7.2.6 Responsabilidad social.

El personal del SRI debe procurar hacerle bien al país, mediante la contribución activa y

voluntaria al mejoramiento social, convirtiéndose en un referente en el sector público

ecuatoriano e internacional, con el objetivo de mejorar la situación competitiva de la

sociedad y su autoestima así como la del sector público, creando ciudadanía fiscal.

2323

1.1.7.2.7 Responsabilidad ambiental.

El personal del SRI s debe manifestar en sus actuaciones respeto al medio ambiente y al

ecosistema, promoviendo el uso racional de los medios y herramientas de trabajo, conducta

que se reflejará en nuestras actividades profesionales y personales.

1.1.7.2.8 Transparencia y participación.

El personal del SRI deberá ajustar su conducta al derecho que tiene la sociedad de estar

informada sobre la actividad de la Administración; tiene por objeto generar un ambiente de

confianza, seguridad y franqueza, de tal manera que los ciudadanos estén informados y

conozcan las responsabilidades, procedimientos, normas y demás información generada por

la institución, permitiendo la participación social.

1.1.7.2.9 Compromiso.

El personal del SRI tiene la aptitud y actitud de colaboración con la institución, prestando sus

servicios con ahínco y esmero en cada función encomendada y con sentido de pertenencia.

1.1.7.2.10 Equidad.

El personal del SRI fomentará el cumplimiento y aplicación de los derechos y garantías de

las ciudadanas y de los ciudadanos, en un ambiente de justicia.

1.1.7.2.11 Respeto.

El personal del SRI propenderá el establecimiento de relaciones interpersonales sanas en

un marco de tolerancia y observancia a los derechos y a la dignidad humana, en sus

diferentes manifestaciones. Se propenderá el respeto a la interculturalidad y

plurinacionalidad.

1.1.7.2.12 Colaboración.

El personal del SRI deberá tener predisposición para contribuir de manera activa en sus

relaciones con su equipo de trabajo, con otros departamentos o áreas, e incluso con

personal de otras entidades públicas, para el cumplimiento de los fines y logro de los

objetivos institucionales.

2424

1.1.7.2.13 Solidaridad.

El personal del SRI debe procurar el bienestar de sus compañeros, conciudadanos y, en

general de los demás seres humanos.

1.2 Los tributos

1.2.1 Generalidades de los tributos.

Los tributos son aquellas prestaciones de carácter económico demandadas por el Estado a

través del Servicio de Rentas Internas a los particulares o contribuyentes en potestad de una

Ley que se regirá por los principios de legalidad, generalidad, igualdad, proporcionalidad e

irretroactividad a fin de cubrir las necesidades del Estado.

“Los tributos, además de ser medios para recaudar ingresos públicos, servirán como

instrumento de política económica general, estimulando la inversión, la reinversión, el ahorro y

su destino hacia los fines productivos y de desarrollo nacional; atenderán a las exigencias de

estabilidad y progreso sociales y procurarán una mejor distribución de la renta nacional”.

Los tributos hacen parte de los ingresos corrientes del Estado y se clasifican en:

Impuestos

Tasas

Contribuciones.

En la actualidad, para evitar este tipo de atropellos existen las normativas que protegen los

derechos de los contribuyentes y castigan las infracciones de los mismos, se contienen

principalmente dentro de dos grandes cartas legales:

Código Tributario

Ley de Régimen Tributario

1.2.1.1 Importancia de los tributo.

Los impuestos tienen una magna importancia ya que constituyen el principal ingreso del

Gobierno en una economía, para cubrir el presupuesto necesario para la salud, entre otras.

Los tributos, además de ser medidos para recaudar ingresos públicos, servirán como

instrumento de política económica general, estimulando la inversión, el ahorro y su destino

2525

hacia los fines productivos y de desarrollo nacional; atenderán a las exigencias de

estabilidad y progreso sociales y procurarán una mejor distribución de la renta nacional.

Dicha contribución servirá para cubrir los gastos generados por las actividades administrativas

y presupuestadas propias de una nación o economía, en donde existen reglas, leyes, normas

que regulan y controlan la actividad de recaudación.

Además son importantes debido a que: El Estado puede obtener los recursos para poder brindar educación, salud, seguridad,

justicia, obras públicas y apoyo a los más necesitados, entre varias cosas más:

Se puede conseguir más igualdad de oportunidades,

Es un acto de solidaridad al contribuir con el bienestar de los demás,

Es una forma de participar en los asuntos de la comunidad,

En ellos también se refleja lo que queremos como sociedad

1.2.2 Código tributario

El régimen tributario es la norma jurídica que regula las relaciones entre el Estado y demás

entes acreedores de tributos, y quienes tienen obligaciones de mejoras para con ellos. El

Código Tributario es la normatividad de tipo general, esto es, los derechos, obligaciones y

procedimientos relacionados con la gestión tributaria en el país.

“Los preceptos de este código regulan las relaciones jurídicas provenientes de los tributos,

entre los sujetos activos y los contribuyentes o responsables de aquellos. Se aplicarán a

todos los tributos: nacionales, provinciales, municipales o locales o de otros entes

acreedores de los mismos, así como a las situaciones que se deriven o se relacionen con

ellos”.

“La gestión tributaria corresponde al organismo que la Ley establezca y comprende las

funciones de determinación y recaudación de los tributos, así como la resolución de las

reclamaciones y absolución de las consultas tributarias, determinando de esta manera que

la obligación tributaria nace a partir del hecho generador el cual es el “presupuesto

establecido por la ley para configurar cada tributo”.

Para este fin, el código tributario marca la diferencia del administrador como Sujeto Activo y

al contribuyente como Sujeto Pasivo, definiendo los siguientes conceptos:

2626

a) Sujeto activo:

Ministerio de Economía y Finanzas;

Dirección Nacional de Avalúos y Catastros; Corporación Aduanera Ecuatoriana;

Servicio de Rentas Internas;

Otros organismos que la Ley establezca

La facultad de establecer, modificar, extinguir o exonerar tributos es exclusiva del Estado, el

cual lo ejerce mediante la Ley por tanto, la creación de nuevos tributos deberá depender

únicamente de su aceptación como Ley por los organismos pertinentes del Estado.

En el caso de este estudio, la gestión tributaria es desarrollada por el SRI, quien

representará al Estado en el control del cumplimiento de la Ley; el cual está facultado para:

“Solicitar a los contribuyentes o a quien los represente cualquier tipo de documentación o

información vinculada con la determinación de sus obligaciones tributarias o de terceros, así

como para la verificación de actos de determinación tributaria conforme con la Ley”.

b) Sujeto pasivo:

“Es sujeto pasivo la persona natural o jurídica que, según la ley, está obligada al

cumplimiento de la prestación tributaria, sea como contribuyente o como responsable”.

Acorde a la naturaleza de representación, el sujeto pasivo puede ser de dos tipos:

Personas naturales

Personas jurídicas

1.2.2.1 Personas naturales.

Son todas las personas, nacionales o extranjeras, que realizan actividades económicas lícitas.

Las personas naturales que realizan alguna actividad económica están obligadas a

inscribirse en el RUC; emitir y entregar comprobantes de venta autorizados por el SRI por

todas sus transacciones y presentar declaraciones de impuestos de acuerdo a su actividad

económica.

Las personas naturales se clasifican en:

2727

Obligadas a llevar contabilidad.- Se encuentran obligadas a llevar contabilidad todas las

personas nacionales y extranjeras que realizan actividades económicas y que cumplen con

las siguientes condiciones: tener ingresos mayores a USD 100.000, o que inician con un

capital propio mayor a USD 60.000; o sus costos y gastos han sido mayores a USD 80.000.

En estos casos, están obligadas a llevar contabilidad, bajo la responsabilidad y con la firma de

un contador público legalmente autorizado e inscrito en el (RUC), por el sistema de

partida doble, en idioma castellano y en dólares de los Estados Unidos.

No obligadas a llevar contabilidad.- Las personas que no cumplan con lo anterior, así

como los profesionales, comisionistas, artesanos, y demás trabajadores autónomos (sin

título profesional y no empresarios), no están obligados a llevar contabilidad, sin embargo

deberán llevar un registro de sus ingresos y egresos.

1.2.2.2 Personas jurídicas.

“Se llama persona jurídica a una persona ficticia, capaz de ejercer derechos y contraer

obligaciones, y de ser representada judicial y extrajudicialmente.

La naturaleza, derechos y relacionados de la Persona Jurídica están contenidos dentro de la

Ley de Compañías.”

Existen tres tipos de personas jurídicas y son:

a) Privadas.- Son personas jurídicas de derecho privado. A continuación se detallan las

principales:

Aquellas que se encuentran bajo el control de la Intendencia de Compañías como por

ejemplo las Compañías Anónimas, de Responsabilidad Limitada, de Economía Mixta,

Administradoras de Fondos y Fideicomisos, entre otras.

Aquellas que se encuentran bajo el control de la superintendencia de bancos como por

ejemplo los bancos privados nacionales, bancos extranjeros, bancos del estado,

cooperativas de ahorro y crédito, mutualistas, entre otras.

Otras sociedades con fines de lucro o patrimonios independientes, como por ejemplo

las sociedades de hecho, contratos de cuentas de participación, entre otras.

Sociedades y organizaciones no gubernamentales sin fines de lucro, como por

ejemplo las dedicadas a la educación, entidades deportivas, entidades de culto

2828

religioso, entidades culturales, organizaciones de beneficencia, entre otras.

Misiones y organismos internacionales, como embajadas, representaciones de

organismos internacionales, agencias gubernamentales de cooperación internacional,

organizaciones no gubernamentales internacionales y oficinas consulares.

b) Públicas.- Son personas jurídicas de derecho público. A continuación se detallan las

principales:

Del gobierno nacional, es decir las funciones: ejecutiva, legislativa y judicial.

Organismos electorales

Organismos de control y regulación

Organismos de régimen seccional autónomo, es decir consejos provinciales y

municipalidades

Organismos y entidades creados por la constitución o ley personas jurídicas creadas

por el acto legislativo seccional (ordenanzas) para la prestación de servicios públicos.

c) Contribuyentes especiales.- “Los contribuyentes especiales son asignados por la

Administración Tributaria en función de su importancia económica, conforme al análisis

realizado por parte de la Dirección Nacional de Gestión Tributaria. Todos los contribuyentes

que tengan esta característica tendrán obligaciones tributarias distintas a las demás

sociedades”.

En el caso de contribuyentes o responsables estipulan los siguientes deberes:

Cuando lo exijan las leyes, ordenamientos, reglamentos o las disposiciones de la

respectiva autoridad de la administración tributaria:

a) Inscribirse en los registros pertinentes.

b) Solicitar los permisos previos que fueran del caso

c) Llevar los libros y registros contables

d) Presentar las declaraciones que corresponda

e) Cumplir con los deberes específicos que la respectiva ley tributaria establezca.

Facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones o verificaciones, tendientes

al control o a la determinación del tributo.

Exhibir a los funcionarios respectivos, los documentos relacionados con los hechos

2929

generadores de obligaciones tributarias y formular las aclaraciones que les fueren

solicitadas.

Concurrir a las oficinas de la administración tributaria, cuando su presencia sea

requerida por la autoridad competente.

1.2.3 Ley de Régimen Tributario

La Ley de Régimen Tributario Interno es aquella que regula los impuestos que el

contribuyente debe responder ante el SRI. Es fundamental tener en cuenta ciertos

beneficios y obligaciones que esta ley contiene.

La Ley de Régimen Tributario (LRTI) regula los tres impuestos:

Impuesto a la renta

Impuesto al valor agregado

Impuestos a los consumos especiales

1.2.3.1 Impuesto a la renta.

El IR se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales, las sucesiones

indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El ejercicio impositivo comprende

del 1 de enero al 31 de diciembre.

Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de los

ingresos gravados se restará las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones,

imputables a tales ingresos. A este resultado lo llamamos base imponible.

La base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia está constituida

por el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales al IESS, excepto cuando

éstos sean pagados por el empleador.

1.2.3.1.1 Personas que deben realizar la declaración.

La declaración del IR es obligatoria para todas las personas naturales, sucesiones indivisas

y sociedades, aun cuando la totalidad de sus rentas estén constituidas por ingresos exentos,

a excepción de:

1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el país y

3030

que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la fuente.

2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedan la

fracción básica no gravada.

Es importante mencionar que están obligados a llevar contabilidad todas las sociedades y

las personas naturales y sucesiones indivisas que al 1ro. de enero operen con un capital

superior a los USD 60.000, o cuyos ingresos brutos anuales de su actividad económica sean

superiores a USD 100.000, o también, cuyos costos y gastos anuales sean superiores a

USD 80.000; incluyendo las personas naturales que desarrollen actividades agrícolas,

pecuarias, forestales o similares.

“Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital

u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, así como los

profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores

autónomos deberán llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta

imponible”.

Tabla 3. Plazos para la presentación de la declaración IR

Noveno

Dígito

Personas

Naturales

Sociedades

1 10 de marzo 10 de abril












3131

1.2.3.2 Impuesto al valor agregado (IVA.

“El IVA grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles,

en todas sus etapas de comercialización, además grava los derechos de autor, de propiedad

industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados. Existen básicamente dos

tarifas para este impuesto que son 12% y tarifa 0%.”

Se entiende también como transferencia a la venta de bienes muebles de naturaleza

corporal, que hayan sido recibidos en consignación y el arrendamiento de éstos con opción de

compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; así como al

uso o consumo personal de los bienes muebles.

1.2.3.2.1. Base imponible.

La base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los bienes muebles de

naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se presten, calculado sobre la

base de sus precios de venta o de prestación del servicio, que incluyen impuestos, tasas por

servicios y demás gastos legalmente imputables al precio.

Del precio así establecido sólo podrán deducirse los valores correspondientes a descuentos y

bonificaciones, al valor de los bienes y envases devueltos por el comprador y a los

intereses y las primas de seguros en las ventas a plazos.

En los casos de permuta, de retiro de bienes para uso o consumo personal y de donaciones,

la base imponible será el valor de los bienes, el cual se determinará en relación a los precios

de mercado.

1.2.3.2.2 Declaración del impuesto.

Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se transfieren o los servicios

que se presten están gravados con tarifa 12%; y de manera semestral cuando

exclusivamente se transfieran bienes o se presten servicios gravados con tarifa cero o no

gravados, así como aquellos que estén sujetos a la retención total del IVA causado, a

menos que sea agente de retención de IVA (cuya declaración será mensual).

En el caso de importaciones, la liquidación del IVA se efectuará en la declaración de

importación y su pago se realizará previo al despacho de los bienes por parte de la oficina

de aduanas correspondiente.

3232

En el caso de importaciones de servicios, el IVA se liquidará y pagará en la declaración

mensual que realice el sujeto pasivo. El adquirente del servicio importado está obligado a

emitir la correspondiente liquidación de compra de bienes y prestación de servicios y a

efectuar la retención del 100% del IVA generado.

“Se entenderá como importación de servicios a los que se presten por parte de una persona o

sociedad no residente o domiciliada en el Ecuador a favor de una persona o sociedad

residente o domiciliada en el Ecuador, cuya utilización o aprovechamiento tenga lugar

íntegramente en el país, aunque la prestación se realice en el extranjero”

Tabla 4. Plazos para la presentación de la declaración IVA

Noveno

Dígito

Fecha máxima de

declaración

(si es mensual)

Fecha máxima de declaración (si es

semestral)

Primer semestre Segundo Semestre

1 10 del mes siguiente 10 de julio 10 de enero










Fuente: Base de datos SRI (Año 2012)


1.2.3.3 Impuesto a los consumos especiales (ICE).

“Este impuesto se aplica a los bienes y servicios de procedencia nacional o importados”.

Asimismo, son determinados con base en el precio de venta al público sugerido por el

fabricante o importador, pero también o con base en los precios referenciales que mediante

resolución establece anualmente el director general del SRI.

3333

1.2.3.3.1 Sujetos pasivos del ICE.

Son sujetos pasivos del ICE los siguientes:

Las personas naturales y sociedades fabricantes de bienes gravados con este

impuesto.

Quienes realicen importaciones de bienes gravados por este impuesto.

Quienes presten servicios gravado.

1.2.3.3.2 Base imponible.

La base imponible de los productos sujetos al ICE, de producción nacional o bienes

importados, se determinará con base en el precio de venta al público sugerido por el

fabricante o importador, menos el IVA y el ICE o con base en los precios referenciales que

mediante Resolución establezca anualmente el Director General del SRI.

La base imponible obtenida mediante el cálculo del precio de venta al público sugerido por

los fabricantes o importadores de los bienes gravados con ICE, no será inferior al resultado de

incrementar al precio ex-fábrica o ex-aduana, según corresponda, un 25% de margen mínimo

presuntivo de comercialización; si se comercializan los productos con márgenes superiores al

mínimo presuntivo señalado, se deberá aplicar el margen mayor para determinar la base

imponible del ICE.

La liquidación y pago del ICE aplicando el margen mínimo presuntivo, cuando de hecho se

comercializan los respectivos productos con márgenes mayores, se considerará un acto de

defraudación tributaria.

Para los casos en los que no se aplique precios referenciales, las operaciones matemáticas a

realizarse para identificar la base imponible mayor sobre la cual se deberá calcular el ICE,

son:

Con base en PVP:

Base imponible = PVP / ((1+%IVA)*(1+%ICE vigente))

Con base en el precio ex fábrica o ex aduana:

Base imponible = Precio ex fábrica o ex aduana * (1+25%)

3434

De manera específica, la base imponible en los casos de Cigarrillos y Bebidas alcohólicas

incluida la cerveza será:

a) Cigarrillos.- En este caso la BI será igual al número de cigarrillos producidos o

importados a la que se aplicará la tarifa específica establecida en el artículo 82 de la LRTI.

b) Bebidas alcohólicas, incluida la cerveza La BI se establecerá en función de:

1. Los litros de alcohol puro que contenga cada bebida alcohólica. Para efectos del cálculo

de la cantidad de litros de alcohol puro que contiene una bebida alcohólica, se deberá

determinar el volumen real de una bebida expresada en litros y multiplicarla por el grado

alcohólico expresado en la escala Gay Lussac o su equivalente, que conste en el registro

sanitario otorgado al producto, sin perjuicio de las verificaciones que pudiese efectuar la

Administración Tributaria. Sobre cada litro de alcohol puro determinado de conformidad con

este artículo, se aplicará la tarifa específica detallada en el artículo 82 de la LRTI; y,

2. En caso de que el precio ex fábrica o ex aduana, según corresponda, supere el valor de

USD 3,6 por litro de bebida alcohólica o su proporcional en presentación distinta a litro, se

aplicará, adicionalmente a la tarifa específica, la tarifa ad valorem establecida en artículo 82

de la LRTI, sobre el correspondiente precio ex fábrica o ex aduana. Para dar cumplimiento

con lo anterior, en el caso de bebidas alcohólicas importadas, el importador deberá contar con

un certificado del fabricante, respecto del valor de la bebida, conforme las condiciones

establecidas mediante Resolución del Servicio de Rentas Internas.

1.2.3.3.3 Período tributario.

Los fabricantes de bienes gravados con ICE, así como quienes prestan servicios sujetos al

impuesto presentarán mensualmente una declaración; por las operaciones gravadas con el

impuesto, realizadas dentro del mes calendario inmediato anterior, en la forma y fechas que

se establezcan en el reglamento. En el caso de importaciones, la liquidación del ICE se

efectuará en la declaración de importación y su pago se realizará previo al despacho de los

bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente.

1.2.3.3.4 Exención para el ICE.

Estarán exentos del ICE: el alcohol que se destine a la producción farmacéutica; el alcohol

que se destine a la producción de perfumes y aguas de tocador; el alcohol, los mostos,

jarabes, esencias o concentrados que se destinen a la producción de bebidas alcohólicas; el

3535

alcohol, los residuos y subproductos resultantes del proceso industrial o artesanal de la

rectificación o destilación del aguardiente o del alcohol, desnaturalizados no aptos para el

consumo humano, que como insumos o materia prima, se destinen a la producción; los

productos destinados a la exportación; y, los vehículos ortopédicos y no ortopédicos,

importados o adquiridos localmente y destinados al traslado y uso de personas con

discapacidad, conforme a las disposiciones constantes en la Ley de Discapacidades y la

Constitución.

También están exentos de este impuesto, las armas de fuego deportivas y las municiones

que en éstas se utilicen, siempre y cuando su importación o adquisición local, se realice por

parte de deportistas debidamente inscritos y autorizados por el Ministerio del Deporte o

quien haga sus veces, para su utilización exclusiva en actividades deportivas, y cuenten con

la autorización del Ministerio de Defensa o el órgano competente, respecto del tipo y

cantidad de armas y municiones. Para el efecto, adicionalmente, deberán cumplirse con las

condiciones y requisitos que se establezcan en el Reglamento.

1.2.3.3.5 Infracciones y sanciones.

Los sujetos pasivos del ICE que se encuentren en mora de declaración y pago del impuesto

por más de tres meses serán sancionados con la clausura del establecimiento o

establecimientos de su propiedad, previa notificación legal, conforme a lo establecido en el

Código Tributario, requiriéndoles el pago de lo adeudado dentro de treinta días, bajo

prevención de clausura, la que se mantendrá hasta que los valores adeudados sean pagados.

Para su efectividad el Director General del SRI dispondrá que las autoridades policiales

ejecuten la clausura.

1.2.3.3.6 Bienes y servicios gravados con el ICE.

Según el artículo 82 de la LRTI, están gravados con ICE los siguientes artículos que se

presentan en sus respectivos grupos:

Grupo I

Cigarrillos

Productos del tabaco y sucedáneos del tabaco

Cerveza

Bebidas gaseosas

3636

Alcohol y productos alcohólicos distintos a la cerveza

Perfumes y aguas de tocador

Videojuegos

Armas de fuego, armas deportivas y municiones excepto aquellas

Adquiridas por la fuerza pública

Focos incandescentes excepto aquellos utilizados como insumos

Automotrices Grupo II

Vehículos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas de carga

Aviones, avionetas y helicópteros excepto aquellas destinadas al transporte comercial

de pasajeros, carga y servicios

Motos acuáticas, tricares, Tabla nes, yates y barcos de recreo

Grupo III

Servicios de televisión pagada

Servicios de casinos, salas de juego (bingo - mecánicos) y

Otros juegos de azar

Grupo IV

Las cuotas, membresías, afiliaciones, acciones y similares que cobren a sus miembros y

usuarios los Clubes Sociales, para prestar sus servicios, cuyo monto en su conjunto supere

los US $ 1.500 anuales

1.2.3.4 Otros impuestos.

Adicionalmente a los impuestos antes mencionados, la normativa tributaria del ecuador

prevé la existencia de principalmente tres impuestos fiscales: a la salida de divisas, a las

herencias, legados y donaciones y la propiedad vehicular.

1.2.3.4.1 Impuestos a los vehículos motorizados.

El impuesto a la propiedad de los vehículos motorizados de transporte terrestre y de carga,

es un impuesto que debe ser pagado en forma anual por los propietarios de estos vehículos,

3737

independiente de la validez que tenga la matrícula del vehículo.

1.2.3.4.1.1 Base Imponible.

La base imponible para el cálculo del impuesto corresponde al avalúo del vehículo

determinado por el SRI.

Para el caso de vehículos nuevos, el avalúo corresponde al mayor precio de venta al público

informado por los comercializadores, mientras que para vehículos de años anteriores, el

avalúo corresponde al mayor precio de venta informado menos la depreciación anual del

20% sin que el valor residual sea inferior al 10% del precio informado inicialmente.

Cabe acotar que para el caso de vehículos nuevos, si éstos son adquiridos en el primer

trimestre del año, pagarán el 100% del impuesto, mientras que los adquiridos a partir de

abril pagarán el impuesto proporcional, desde el mes de compra hasta finalizar el año.

Este impuesto se encuentra incluido en el valor a pagar por concepto de matrícula y debe

ser cancelado en las instituciones financieras autorizadas presentando la última matrícula si

el vehículo es usado o la factura si es nuevo.

1.2.3.4.2 Impuestos a la salida de divisas.

El hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia, envío o traslado de

divisas que se efectúen al exterior, sea en efectivo o a través del giro de cheques,

transferencias, retiros o pagos de cualquier naturaleza, inclusive compensaciones

internacionales, sea que dicha operación se realice o no con la intervención de las

instituciones que integran el sistema financiero.

“La tarifa del Impuesto a la Salida de Divisas, es del 5%, que debe ser pagado por todas las

personas naturales, sucesiones indivisas, y sociedades privadas, nacionales y extranjeras.,

según lo dispuesto en el ordenamiento jurídico vigente. Las Instituciones Financieras (IFI’S),

así como el Banco Central se constituyen en agentes de retención del impuesto cuando

transfieran divisas al exterior por disposición de terceros.”

1.2.3.4.2.1 Base imponible.

El ISD grava el valor de todas las operaciones y transacciones monetarias que se realicen al

exterior, con o sin intervención de las instituciones del sistema financiero.

También causan ISD los pagos efectuados desde el exterior por concepto de amortización

3838

de capital, intereses y comisiones generados en crédito externos gravados con el impuesto,

así como aquellos relacionados al pago de importaciones de bienes, servicios e intangibles,

aún cuando los pagos no se hagan por transferencias, sino con recursos financieros en el

exterior del sujeto pasivo o de terceros.

Para el caso de importaciones de bienes canceladas total o parcialmente desde el exterior,

el ISD se declarará y pagará sobre la parte pagada desde el exterior, el mismo día de la

nacionalización de los bienes; los importadores deberán pagar el impuesto mediante

formulario 106, consignando el código “4580” en el campo “Código del impuesto”.

1.2.3.5 Impuesto a las herencias legados y donaciones.

Este impuesto se aplica a los beneficiarios de herencias, legados o donaciones que hayan

incrementado su patrimonio a título gratuito. En general se paga sobre el avalúo comercial

de los bienes, vigente a la fecha del fallecimiento o del año de constitución de la escritura de

donación. El valor a pagar se lo calcula de acuerdo a una tabla progresiva ubicando la

masa hereditaria o monto de la donación en el rango respectivo.

1.2.3.6 Intereses por mora y multas tributarias.

Si los sujetos pasivos presentan las declaraciones de los impuestos mencionados en los

plazos que indica la Ley, pagarán únicamente el impuesto de ese periodo. Pero, en caso

que declaren con posterioridad a los plazos previstos, pagarán también intereses de mora y

multas tributarias; cuyos rubros se aplican por cada mes o fracción de mes de retraso.

De acuerdo con lo previsto en el Código Tributario Codificado y en Ley Reformatoria para la

Equidad Tributaria en el Ecuador, se establece que:

“El interés anual por obligación tributaria no satisfecha equivaldrá a 1,5 veces la tasa activa

referencial para noventa días determinada por el Banco Central del Ecuador, la tasa

mensual de interés por mora tributaria a aplicarse en el segundo trimestre del año 2013 es la

siguiente:

Período de vigencia: 1 de abril de 2013 – 30 de junio de 2013

Tasa de interés: 1,021%

3939

1.3 Cultura tributaria

1.3.1 Cultura tributaria

1.3.1.1 Definición.

La cultura es el conjunto de las manifestaciones en que se expresa la vida tradicional de un

pueblo, o un cúmulo de conocimientos, modos de vida y costumbres de una sociedad

determinada. Mientras que por cultura tributaria, se entiende como el conjunto de

información y el grado de conocimientos que en un país tiene sobre los impuestos, o el

cúmulo de percepciones, criterios, hábitos y actitudes que la sociedad tiene respecto a

la tribulación.

En la actualidad la frase “cultura tributaria”, despierta un gran interés en las

administraciones tributarias de los países latinoamericanos, esto se debe, por la aplicación

de estrategias que permitan hacer conciencia a sus contribuyentes sobre la importancia del

cumplimiento de las obligaciones tributarias, pero las verdaderas acciones de fomentar cultura

tributaria están dirigidas a los no contribuyentes, que van desde los niños y los jóvenes hasta

los adultos que no forman parte de la base de contribuyentes efectivos, ya sea porque

legalmente no tienen obligaciones impositivas directas o porque se desenvuelven en

el ámbito de la informalidad.

En el Ecuador, la contabilidad y sus aplicaciones tributarias guardan una relación directa con

el régimen de buen vivir en el cumplimiento de todas sus secciones: educación, salud,

hábitat y vivienda, cultura, cultura física y tiempo libre, comunicación social, ciencia y

tecnología, gestión de riesgos, seguridad humana, y transporte; estas, desde el punto de

vista de que el Estado debe invertir recursos en cada una de ellas para así cumplir con los

objetivos de dicho régimen, y si partimos desde esta observación,

“Las recaudaciones tributarias obedecen estrictamente a la retribución monetaria para la

aplicación de cada actividad mencionada, y por ello el interés del Estado de acrecentar una

cultura tributaria que vaya a generar un comportamiento social en pos del justo y equitativo

pago de impuestos. Entonces, se tiene el por qué la cátedra de tributación es considerada

en las mallas universitarias como una de las áreas obligatorias a dictar en el aula de clases

dentro de la formación del administrador de empresas o contador público”.

4040

1.3.1.2 Conciencia tributaria.

La conciencia tributaria; es la interiorización en los individuos de los deberes tributarios

fijados por las leyes. Con la finalidad de cumplir las leyes de una manera voluntaria,

conociendo que su cumplimiento acarreará un beneficio común para la sociedad en la cual

todos los individuos estamos afianzados.

La interiorización de los deberes tributarios: Los contribuyentes poco a poco y de

manera progresiva, buscan conocer de antemano qué conductas deben realizar y cuáles no

respecto del sistema tributario. Aquí es donde normalmente se percibe el factor de riesgo, los

contribuyentes observan que es mejor cumplir, que faltar a la normatividad tributaria.

Cumplir de manera voluntaria: se refiere a que los contribuyentes deben, sin

necesidad de coacción, verificar cada una de las obligaciones tributarias que les

impone la Ley. Lo importante es que el contribuyente desee hacerlas. La coacción no debe

intervenir aquí.

“Siendo el contribuyente un ser humano, debe pertenecer a una comunidad y disfrutar de los

beneficios que ésta tiene. Por ello, cuando se paguen los tributos en el monto y tiempo

respectivo, todo contribuyente necesariamente percibirá que se podrán solventar los

servicios públicos, se mejorará asimismo su funcionamiento. El Estado podrá dar un eficaz

cumplimiento a los servicios dirigidos a la sociedad en general”.

1.3.2 Importancia de la cultura tributaria.

La importancia de la cultura tributaria radica en que gracias a los tributos se puede dotar a

los pueblos de una educación de calidad, de una cobertura de salud integral, de vivienda

digna, así como de accesibilidad segura y confiable hacia los distintos sectores del Ecuador;

sin embargo la cátedra impartida al estudiante y él a su vez luego de obtener su titulo realice

la debida aplicación de sus conocimientos, no implica mejorar la cultura tributaria en los

contribuyentes, sino más bien estos cambios en la ciudadanía podrán ser transformados por

actividades diversas que se realicen por las diferentes instituciones o actores involucrados

en la problemática actual.

Así la universidad dentro de la formación del estudiante con el apoyo del docente y de otros

organismos que tengan como acción el mejorar la cultura de la ciudadanía, como:

4141

municipios, casas de la cultura, servicio de rentas interna, entidades financieras,

instituciones educativas de nivel básico y medio, entre otras, serán las que en interrelación

trabajen para que una comunidad pueda asimilar el grado de responsabilidad que representan

las contribuciones tributarias en el buen vivir de una sociedad.

1.3.3 Elementos de la cultura tributaria.

1.3.3.1 Valores.

Los valores son inculcados principalmente por la familia, sociedad e instituciones

educativas, estos se originan en la necesidad humana de buscar lo que considera bueno y

justo, es decir, lo que más conviene para hacer lo correcto.

Hoy por hoy, los valores matriciales más importantes y sobre los cuales hay que crear y

acumular la nueva cultura tributaria son:

Pacto social: La sociedad moderna se hace cada día más evidente a los ciudadanos.

Las instituciones sociales, estados, poderes, gobiernos, partidos, sistemas tributarios, que no

se mueven en esa dirección, se ven a sí mismas crecientemente aisladas, faltas de

credibilidad y legitimidad. Los ciudadanos se resisten a ser meramente ciudadanos

administrados pues aspiran ser actores responsables en la nueva sociedad.

La sociedad como proyecto: Un segundo rasgo estructural creciente, estrechamente

relacionado con el anterior, es la percepción creciente de la sociedad como proyecto

Se siente la necesidad de hacer un nuevo pacto, porque a la sociedad se le percibe cada

vez más como lo que realmente es, un proyecto de todos y entre todos sus miembros.

Dinámica: Percibir la realidad como proyecto implica percibirla como una realidad no ya

construida, sino siempre en continua construcción. La dinámica de la información, del control,

de la gestión y de la participación no se detendrá, irá en aumento, y esto es lo que va a hacer

que la sociedad como proyecto tenga una nueva dinámica. Desde las instituciones desde

las cuales la sociedad se dirige y conduce a sí misma, las actitudes y la visión deberán, pues,

ser siempre dinámicas.

La información y el conocimiento: Los anteriores rasgos estructurales no se hubiesen

dado ni se dan sin un cuarto: la multiplicación de la información y del conocimiento, éste

4242

es el fruto de una revolución que apenas está comenzando, la revolución científico-

tecnológica y, más concretamente aún, informática. Conocimiento aquí significa información

total, transparencia, análisis riguroso, planteamiento de todos los escenarios

posibles, valoración crítica de los mismos. Conscientes de la importancia de la información y

del conocimiento, los ciudadanos modernos demandan tener más y mejor información y

conocimiento. Con ellos, se siente en mejor capacidad de reivindicar y garantizar sus

derechos, de controlar en lo que le afecta el proyecto nacional y de participar en él.

Participación: La participación de los ciudadanos en la concepción, diseño, planeación,

y conducción de la sociedad como proyecto, en la definición del modelo de desarrollo

humano como país, en la definición y elaboración de las políticas tributarias y en la decisión

del sistema tributario que se necesita y conviene.

Esta demanda nueva de participación sin duda alguna viene vinculada, en primer lugar, al

hecho de percibir la sociedad como proyecto, percibirlo como realidad dinámica, y por ello

sentir la necesidad de construir la sociedad como nuevo pacto social.

1.3.3.2 Valores del contribuyente.

Responsabilidad.- Es la manera de asumir las consecuencias de todos los actos que

realizamos, es uno de los valores más importantes ya que nace a partir de la capacidad

humana.

Veracidad.- Conformidad con la realidad que tenga el contribuyente, hacia su obligación.

Honestidad.- Es la compostura o moderación, y el respeto a la conducta tributaria

y social que se considera apropiada para los contribuyentes.

Honradez.- Rectitud de ánimo, integridad en el obrar, así como el respeto que se

le tenga a las normas que se consideran adecuadas.

Justicia.- Virtud del contribuyente a cancelar lo que le corresponde.

1.3.4 Nivel de Cultura Tributaria.

La cultura tributaria consiste en el nivel de conocimiento que tienen los individuos de una

sociedad acerca del sistema tributario y sus funciones.

4343

Es necesario que todos los ciudadanos de un país posean una fuerte cultura tributaria para

que puedan comprender que los tributos son recursos que recauda el Estado en carácter de

administrador, pero en realidad esos recursos le pertenecen a la población, por lo tanto el

Estado se los debe devolver prestando servicios públicos (como por ejemplo los hospitales,

colegios, etc.).

Alto: ocurre cuando se tiene un conocimiento pleno de todo lo concerniente a la

tributación y de lo que de ésta se deriva.

Medio: se presenta cuando los ciudadanos tienen discernimiento parcial sobre la

materia tributaria.

Bajo: se determina guando los contribuyentes presentan insuficientes conocimientos en

relación a los tributos.

1.3.5 Factores que influyen en la cultura tributaria.

Restricciones morales

La sicología social postula que los individuos observan el comportamiento de sus

semejantes para decidir qué es aceptable, razonable o esperado en su entorno social. La

sicología económica, a partir de esta premisa y aplicando la lógica maximizadora de la

economía, da forma a funciones de utilidad multifacéticas.

En éstas, la utilidad de los individuos depende tanto de sus propios bienes como de su

respeto por las normas sociales y del grado de concordancia con el comportamiento de los

demás contribuyentes.

Relación de intercambio

El comportamiento tributario de los contribuyentes mejora cuando la recaudación impositiva

financia bienes públicos que éstos aprueban, aunque no necesariamente los beneficien

directamente. Luego, una persona que está menos satisfecha con los servicios que entrega

el gobierno con relación a los tributos que paga, tiene menores inhibiciones morales para

evadir.

La relación de intercambio podría explicar la evidencia empírica: cuando la tasa impositiva

es alta, el contribuyente siente que no recibe una compensación adecuada por sus

4444

impuestos.

Falta de educación

Este es sin dudas un factor de gran importancia y que prácticamente es el sostén de la

conciencia tributaria. En este sentido, es necesario enseñar al ciudadano el rol que debe

cumplir el Estado, y se debe poner énfasis que él, como parte integrante de la sociedad que

es la creadora del Estado, debe aportar a su sostenimiento a través del cumplimiento de las

obligaciones que existen a tal fin.

Sistema tributario poco transparente

La manera en la que un sistema tributario contribuye al incremento de una mayor evasión

impositiva, se debe básicamente al incumplimiento de los requisitos indispensables para la

existencia de un sistema como tal.

“Es así, como un sistema tributario que se manifiesta como poco transparente, se refleja en

la falta de definición de las funciones del impuesto y de la administración tributaria, este

principio exige que las leyes tributarias, los decretos reglamentarios, circulares, etc., sean

estructurados de manera tal, que presente técnica y jurídicamente el máximo posible de

inteligibilidad, que el contenido de las mismas sea tan claro y preciso, que no permitan la

existencia de ningún tipo de dudas para los administrados”.

1.3.6 Consecuencia de la falta de la cultura tributaria.

1.3.6.1 Evasión fiscal.

Evasión es un concepto genérico que contempla toda actividad racional dirigida a sustraer,

total o parcialmente, en provecho propio, un tributo legalmente debido al Estado.

“Es toda acción u omisión parcial o total, tendiente a eludir, reducir, retardar el cumplimiento

de la obligación tributaria. La evasión, no sólo significa una pérdida de ingresos fiscales, con

sus efectos consiguientes en la prestación de servicios públicos, sino que implica una

distorsión del tributario, fracturando la equidad de los impuestos.”

El concepto referido al término Evasión Fiscal o tributaria es toda eliminación o disminución

de un monto tributario producido dentro del ámbito de un país por parte de quienes están

http://www.monografias.com/trabajos10/teca/teca.shtml

4545

jurídicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante conductas

fraudulentas u emisivas violatorias de disposiciones legales.

En este concepto se conjugan varios elementos: por una parte existe una eliminación o

disminución de un tributo, se transgrede una ley de un país por los sujetos legalmente

obligados. Pueden existir tres tipos de argumentos que tratan de explicar la acción de

evasión, desde el punto de vista de los motivos objetivos y particulares que la provocan:

a) La evasión es una repuesta económica y calculada de la conducta de los

contribuyentes que buscan incrementar sus riquezas y responden a los incentivos y

castigos que ofrece el sistema y gestión tributaria.

b) La evasión es más bien un problema de elusión puesto que los contribuyentes usan los

resquicios de la ley evitando la comisión flagrantes de delitos.

c) La evasión fiscal solo es una consecuencia y no el motivo fundamental.

Si bien existe principio generalizado de asimilar este fenómeno de la evasión fiscal a los

mercados subdesarrollados, de circunscribir como arraigados en la pequeña o mediana

empresa, tal situación no es así, y bastaría observar a las empresas de gran envergadura,

operantes en mercados altamente complejos, donde el fenómeno de la evasión tributaria

adquiere los ribetes de elusión tributaria.

1.3.6.2 Causas de evasión fiscal.

En el marco de ideas de la complejidad del fenómeno bajo estudio, la doctrina ha enunciado

diferentes causas que dan origen a la misma:

Carencia de una conciencia tributaria: implica que en la sociedad no se ha

desarrollado el sentido de cooperación de los individuos con el estado. Se considera que

el estado lo conformamos todos los ciudadanos y que el vivir en una sociedad organizada,

implica que todos debemos contribuir a otorgarle los fondos necesarios para cumplir la

razón de su existencia.

Sistema tributario poco transparente: es la manera en la que un sistema tributario

contribuye al incremento de una mayor evasión impositiva, se debe básicamente al

incumplimiento de los requisitos indispensables para la existencia de un sistema como tal.

Este principio exige que las leyes tributarias, los decretos, reglamentos, etc., sean

http://www.monografias.com/trabajos16/objetivos-educacion/objetivos-educacion.shtml

http://www.monografias.com/trabajos/conducta/conducta.shtml

http://www.monografias.com/trabajos6/moem/moem.shtml

http://www.monografias.com/trabajos13/mercado/mercado.shtml

http://www.monografias.com/trabajos13/mercado/mercado.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtml



4646

estructurados de tal manera que el contenido de las mismas sea tan claro y preciso, que no

permitan la existencia de ningún tipo de dudas para los contribuyentes.

Administración tributaria poco flexible: la administración tributaria es la herramienta

idónea con que cuenta la política tributaria para el logro de sus objetivos, razón que conlleva

a la exigibilidad de la condición de flexibilidad de la misma. Uno de los otros inconvenientes

que se plantea, es que en la medida en que el sistema tributario busca la equidad y el logro

de los objetivos sociales y económicos, la simplicidad de las leyes impositivas es una meta

difícil de lograr.

“El enfoque del análisis de las causas de la evasión fiscal inicialmente estuvo

centrado en los aspectos coercitivos, pero actualmente se ha ido ampliando y

modificando como resultado de la numerosa evidencia empírica que muestra que en

el comportamiento de los contribuyentes también influyen elementos como su moral,

la percepción que tienen acerca de la equidad del sistema y el trato que reciben de

la administración tributaria”.

4747

CAPITULO II

NIVEL DE CULTURA TRIBUTARIA

CANTON LOJA

4848

2.1 Diseño y descripción de la base de datos de contribuyentes del cantón Loja

2.1.1 Población del cantón Loja.

Según el Censo de Población y Vivienda desarrollado en el 2010 se determina que la

población del cantón Loja es de 214.855 habitantes, de los cuales 111.385, es decir el

48,16% son hombres y 103.470 que en porcentaje representa el 51,48% son mujeres.

Población económicamente activa (PEA)

La PEA del cantón Loja, según el censo del 2010, es de 214.855 habitantes, siendo 61.277

mujeres que es el 34,73% y 115.146 hombres que significa el 65,27%, de los cuales el

38,2% se dedica a trabajar por cuenta propia, el 19,90% es empleado privado; el 16%

empleado del estado, el 13,3% es jornalero o peón; el 2,6% son empleados domésticos, el

2,7% son patronos, el 2,1% trabaja sin remuneración y el 2,1% es socio, cabe recalcar que

3,9% no declaró.

Aclarando que la población en edad de trabajar y la PEA se calculan para las personas de

10 años de edad y más.

La provincia de Loja es la novena mayor contribuyente al fisco según recaudación de

impuesto a la renta del año 2012 con USD 61.426.402,31 de dólares para las arcas del

estado. Siendo casi la totalidad del impuesto pagado en la ciudad de Loja, la recaudación

fue de USD 51.127.553,78

Actualmente, de acuerdo al último censo económico (INEC2010), se observa que en el

cantón, existen 9.949 establecimientos económicos, que generan USD 1.550 millones de

dólares por ventas, principalmente, en el sector servicios, seguido del comercio, además

existen 20.875 personas empleadas y se invirtieron USD 13.3 millones de dólares en activos

fijos.

2.1.2 Recolección de información.

La recolección de datos se refiere al uso de una gran diversidad de técnicas y herramientas

que pueden ser utilizadas por el analista para desarrollar los sistemas de información. Todos

estos instrumentos se aplicarán en un momento en particular, con la finalidad de buscar

información que será útil a la presente investigación.

http://www.monografias.com/trabajos6/juti/juti.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/teosis/teosis.shtml

4949

Técnicas para recolectar información.- Los analistas utilizan una variedad de métodos a

fin de recopilar los datos sobre una situación existente, como entrevistas, cuestionarios,

inspección de registros (revisión en el sitio) y observación. Cada uno tiene ventajas y

desventajas. Generalmente, se utilizan dos o tres para complementar el trabajo de cada una y

ayudara asegurar una investigación completa.

2.1.2.1 La encuesta.

Una encuesta es un estudio de observacional en el cual el investigador busca recaudar

datos por medio de un cuestionario prediseñado, y no modifica el entorno ni controla el

proceso que está en observación (como sí lo hace en un experimento).

Los datos se obtienen a partir de realizar un conjunto de preguntas normalizadas dirigidas a

una muestra representativa o al conjunto total de la población estadística en estudio,

formada a menudo por personas, empresas o entes institucionales, con el fin de conocer

estados de opinión, características o hechos específicos. El investigador debe seleccionar

las preguntas más convenientes, de acuerdo con la naturaleza dela investigación.

Tipos de encuestas.-Existen diferentes tipos de encuestas y son:

Según sus objetivos:

a) Encuestas descriptivas.- Estas encuestas buscan reflejar o documentar las actitudes

o condiciones presentes. Esto significa intentar descubrir en qué situación se encuentra una

determinada población en momento en que se realiza la encuesta.

b) Encuestas analíticas.- Estas encuestas en cambio buscan, además de describir, explicar

los porqués de una determinada situación. Este tipo de encuestas las hipótesis que las

respaldan suelen contrastarse por medio de la exanimación de por lo menos dos variables,

de las que se observan interrelaciones y luego se formulan inferencias explicativas.

Según las preguntas:

a) De respuesta abierta.- en estas encuestas se le pide al interrogado que responda

el mismo a la pregunta formulada. Esto le otorga mayor libertad al entrevistado y al mismo

tiempo posibilitan adquirir respuestas más profundas así como también preguntar sobre el

porqué y cómo de las respuestas realizadas. Por otro lado, permite adquirir respuestas que

http://www.monografias.com/trabajos11/metods/metods.shtml

http://www.monografias.com/trabajos7/regi/regi.shtml

http://www.monografias.com/trabajos/fintrabajo/fintrabajo.shtml

http://es.wikipedia.org/wiki/Estudio_observacional

http://es.wikipedia.org/wiki/Experimento

http://es.wikipedia.org/wiki/Poblaci%C3%B3n_estad%C3%ADstica

5050

no habían sido tenidas en cuenta a la hora de hacerlos formularios y pueden crear así

relaciones nuevas con otras variables y respuestas.

b) De respuesta cerrada.- en estas los encuestados deben elegir para responder una del

as opciones que se presentan en un listado que formularon los investigadores. Esta manera

de encuestar da como resultado respuestas más fáciles de cuantificar y de carácter uniforme.

El problema que pueden presentar estas encuestas es que no se tenga en el listado una

opción que coincida con la respuesta que se quiera dar, por esto lo ideal es siempre

agregar la opción “otros”

2.1.2.2 La entrevista.

“Es una técnica que consiste en recoger información mediante un proceso directo de

comunicación entre entrevistador y entrevistado.

Tipos de entrevista.- Existen distintas clases de entrevistas y son:

Entrevista estructurada.- La entrevista estructurada se caracteriza porque se realiza a

partir de un cuestionario previamente elaborado que se aplica de forma sistemática,

tanto en el contenido de las preguntas como en su orden. Tiene la ventaja de disminuir los

sesgos el entrevistador.

Entrevista semiestructurada.- Es aquella en la que, como su propio nombre indica, el

entrevistador despliega una estrategia mixta, alternando preguntas estructuradas y con

preguntas espontáneas.

Entrevista no estructurada.- Básicamente se caracteriza porque el entrevistador tiene

mayor flexibilidad al realizar las preguntas adecuadas a quien responde, además el

entrevistador puede explotar áreas que surgen espontáneamente durante la entrevista y

puede producir información sobre áreas que se minimizar o no en las que no se pensó que

fueran importantes.

2.1.2.3 Observación.

La Observación se traduce en un registro visual de lo que ocurre en el mundo real, en la

evidencia empírica.

Elementos constitutivos de un proceso de observación.- Los elementos que conforman

5151

un proceso de observación y necesitan ser claramente definidos por el observador en una

investigación científica son los siguientes:

El sujeto que investiga

El objeto de estudio

Los medios en los que se da la observación

Los instrumentos a utilizar

El marco teórico de estudio

2.1.2.4 El cuestionario.

El cuestionario es un instrumento básico de la observación en la encuesta y en la entrevista.

En el cuestionario se formula una serie de preguntas que permiten medir una o más

variables. Posibilita observar los hechos a través de la valoración que hace de los mismos el

encuestado o entrevistado; limitándose la investigación a las valoraciones subjetivas de

éste.

No obstante a que el cuestionario se limita a la observación simple, del entrevistador o el

encuestado, éste puede ser masivamente aplicado a comunidades nacionales e incluso

internacionales, pudiéndose obtener información sobre una gama amplia de aspectos o

problemas definidos.

La estructura y el carácter del cuestionario lo definen el contenido y la forma de las

preguntas que se les formula a los interrogados. La pregunta en el cuestionario por su

contenido pueden dividir se en dos grandes grupos: pregunta directa o indirecta.

La pregunta directa.- Coincide el contenido de la pregunta con el objeto de interés del

investigador.

La pregunta indirecta.- La formulación de la pregunta indirecta constituye uno de

los problemas más difíciles de la construcción de las encuestas.

2.1.3 Muestra.

El segmento a estudiar en el presente estudio serán las personerías inscritas en el catastro

del SRI, que desarrollen actividades económicas (sean estas al por mayor o menor) en la

ciudad de Loja.

5252

2.1.3.1 Determinación de las variables a estudiar.

Las premisas de las variables a evaluar en el resto de este estudio se detallan a

continuación en los siguientes puntos:

Datos demográficos, centrados únicamente en el conocimiento de la edad de encuestado y

el nivel de educación adquirido por el mismo.

Formalidad del negocio, a través de la posesión de RUC, proporciona un indicio del tipo de

administración del negocio. Distinguiendo así a los negocios informales de los legalmente

constituidos.

Tipo de negocio, asociado principalmente con el sector económico en el cual se desarrolla y

el tamaño del negocio.

Conocimiento tributario, lo cual proporciona el nivel de acercamiento entre el encuestado y

el SRI. Ayudará a estimar el nivel de difusión de la información tributaria de la entidad

recaudadora. Entre los que incluyen el estado de cumplimiento del contribuyente.

Imagen del SRI, recopilando la percepción del servicio proporcionado por el SRI a los

encuestados.

En el censo realizado en el año 2010, se determinó la población económicamente activa de

214.855 habitantes domiciliados en la provincia de Loja, lo que se ha hecho importarte

efectuar una proyección poblacional al 2013, determinando lo siguiente:

Fórmula

Nomenclatura:

PF: Población Futura

PA: Población Actual

i: Tasa de crecimiento poblacional

n: Número de años a proyectar

Personas existen al año 2013

Para obtener el número de encuestados aplicamos la siguiente formula:

5353

Fórmula

Nomenclatura:

N: Población Económicamente Activa

: Margen de error

n: Número de encuestas

2.2. Desarrollo encuesta

2.2.1 Encuesta piloto.

Se realizó un Focus Group con varios funcionarios del SRI para analizar las preguntas

pertinentes para el estudio, una vez que se identificó las posibles preguntas relevantes, se

realizó la encuesta a 399 contribuyentes con el objetivo de analizar el cumplimiento

tributario ciudadano que existe en el cantón Loja en relación al pago de impuestos del

Sistema de Rentas Internas.

2.2.2 Análisis descriptivo de las variables.

A continuación se presenta la descripción de cada una de las variables de información

general con su respectiva codificación:

2.2.2.1 Género.

Esta variable cualitativa indica el género del contribuyente (masculino o femenino).

Tabla 5. Género

Codificación Variable

1 Masculino

2 Femenino

Fuente: Personas encuestadas (2012)


5454

2.2.2.2 Nivel de educación.

Esta variable cualitativa indica el nivel de educación que poseen los representantes de

sociedades públicas o privadas y personas naturales obligadas a llevar contabilidad o no

que hayan recibido notificaciones por incumplimiento de sus obligaciones tributarias.

Tabla 6. Nivel de Educación

Codificación Variable 1 Primaria

2 Secundaria

3 Tercer Nivel

4 Cuarto Nivel



2.2.2.3 Edad.

Esta variable es de tipo cuantitativa, mediante ella se obtendrá información de las edades

más representativas de los contribuyentes incumplidos.

Tabla 7. Edad


1 18 - 25

2 26- 33

3 34 - 41

4 42 - 49

5 50 - 57

6 58 - 65

7 66 - 71



2.2.2.4 Conocimiento de derechos y obligaciones tributarias como

contribuyente.

Esta variable cuantitativa indica el grado de conocimiento que poseen los contribuyentes en

sus obligaciones y derechos tributarios que mantienen con el SRI. Está dividida en 4

categorías: nada, poco, suficiente y mucho.

5555

Tabla 8. Conocimiento de derechos y obligaciones tributarias


1 Nada

2 Poco

3 Suficiente

4 Mucho



2.2.2.5 Razones que influyen al contribuyente en el momento de cumplir

sus obligaciones tributarias.

Esta variable cualitativa indica los motivos más importantes para los contribuyentes al

momento que ellos deciden voluntariamente cumplir con sus obligaciones tributarias. Esta

pregunta es formulada de modo que el contribuyente puede elegir cual variable para ellos

es prioritaria o representativa al cumplir sus obligaciones. Cada opción es considerada

como variables independientes.

Tabla 9. Razones que influyen para cumplir con las obligaciones tributarias


1 Contribuir a mejorar el país

2 Por obligación como ciudadano

3 Para evitar pago de multas e intereses

4 Por evitar clausura de local

5 Por temor de ir a prisión

6 Por ética

7 Contribuir a mejorar el país



2.2.2.6 Mociones que hacen que el contribuyente se acerque al SRI.

Esta variable cualitativa indica los diferentes motivos de notificaciones emitidas a los

contribuyentes.

5656

Tabla 10. Motivos de comparecencia ante la administración tributaria


1 Por inconsistencia en la información presentada en la declaración

2 Por incumplimiento en la declaración de pago de impuestos

3 Por requerimientos de información

4 Por requerimientos de información por devoluciones de IVA

5 Otros



2.2.2.7 El periodo para acercarse al SRI.

Esta variable cualitativa ordinal indica el tiempo que demora el contribuyente en acercarse

al SRI.

Tabla 11. Periodo para acercarse al SRI


1 Cada semana

2 Cada quince días

3 Cada mes

4 Cada tres meses

5 Cada más de tres meses



2.2.2.8 Tipos de contribuyentes.

Esta variable categórica se refiere a los diferentes tipos de contribuyentes considerados por

el Servicio de Rentas Internas.

Tabla 12. Tipos de contribuyentes


1 Contribuyente especial

2 Entidad pública

3 Persona jurídica

4 Persona natural obligada a llevar contabilidad

5 Persona natural no obligada a llevar

6 RISE



5757

2.2.2.9 Actividad económica del contribuyente.

Esta variable indica las principales actividades económicas de los contribuyentes.

Tabla 13. Actividad económica del contribuyente


1 Libre ejercicio profesional

2 Actividad empresarial

3 Relación de dependencia

4 Arrendamiento de inmuebles

5 Comercio y enseres domésticos

6 Importador

7 Exportador

8 Otra actividad



2.2.2.10 SRI incentiva la cultura tributaria.

Esta variable de escala da a conocer la percepción del contribuyente sobre el SRI en su

labor de incentivar la cultura tributaria en el país.

Tabla 14. SRI incentiva la cultura tributaria

Codificación Variable 1 Total desacuerdo

2 Desacuerdo

3 Conforme

4 De acuerdo

5 Total acuerdo



2.2.2.11 El contribuyente se ha retrasado en el pago de impuestos.

Esta variable nominal permite determinar el número de contribuyentes que han incumplido

en el pago de sus impuestos.

5858

Tabla 15. Contribuyentes retrasados en el pago de impuestos


1 Si

2 No



2.2.2.12 Motivos de atrasos en la declaración de impuestos.

Esta variable cualitativa indica los diferentes motivos que hacen que los contribuyentes no

cumplan con la declaración de impuestos. También se revisa en que aspectos puede

enfocarse la administración tributaria para mejorar la recaudación de tributos.

Tabla 16. Factores que retrasan la declaración de impuestos


1 Falta de tiempo

2 Fala de liquidez

3 Desconocimiento

4 Información incompleta

5 Falta de interés en el pago

6 Falta de medio de pago



2.2.2.13 Frecuencia de retraso en el pago de obligaciones tributarias.

Esta variable de tipo cualitativa se obtendrá información de la frecuencia con la que el

contribuyente se retrasa en el pago de sus obligaciones tributarias.

Tabla 17. Retraso en el pago de obligaciones tributarias


1 Una a tres veces

2 Tres a seis veces

3 Más de seis veces



5959

2.2.2.14 Notificaciones al contribuyente por parte de la administración

tributaria.

En la presente variable, se presenta información sobre si los encuestados han sido o no

notificados en alguna ocasión por el SRI.

Tabla 18. Notificaciones al contribuyente


1 Si

2 No



2.2.2.15 Capacitaciones tributarias del SRI al contribuyente, año 2012.

Determina si los encuestados han recibido o no capacitación por parte del SRI en el año de

investigación.

Tabla 19. Capacitaciones tributarias, 2012


1 Si

2 No



2.2.2.16 Percepción de los contribuyentes del control tributario por parte del SRI.

Esta variable de escala determina la percepción del contribuyente acerca del control que

realiza el SRI para detectar el incumplimiento de los contribuyentes.

Tabla 20. Percepción del control tributario

Codificación Variable 1 Muy malo

2 Malo

3 Regular

4 Bueno

5 Muy Bueno

6 Excelente



6060

2.2.2.17 Servicios que debe mejorar la administración tributaria desde el

punto de vista del contribuyente.

Esta variable de respuestas múltiples indica los servicios que la administración tributaria

debe mejorar o implementar según el punto de vista del contribuyente.

Tabla 21. Servicios que debe mejorar la Administración Tributaria


1 Servicio y atención al cliente

2 Facturación electrónica

3 Trámites rápidos y eficientes

4 Brindar mejor información

5 Abrir más agencias

6 Brindar mejor asesoría tributaría y jurídica

7 Otros

8 Servicio y Atención al cliente



2.3 Análisis de los resultados

2.3.1 Género.

Al analizar los datos de los motivos que influyen o inducen a los contribuyentes

encontramos lo siguiente:

Tabla 22. Género de los contribuyentes encuestados

Género

Masculino Femenino Total

Total 183 216 399

Porcentaje 45.86% 54.14% 100%

Fuente: Personas encuestas (2012)


De los 399 encuestados se logró obtener que el 45.86% representan el género masculino,

mientras que un 54.14% son del género femenino, que emprenden actividades económicas.

6161

40.00%

42.00%

44.00%

46.00%

48.00%

50.00%

52.00%

54.00%

56.00%

MASCULINO FEMENINO

45.86%

54.14% GENERO

,00%

LINO

NINO

Figura 4. Género de los contribuyentes encuestados



2.3.2 Nivel de educación.

Tabla 23. Nivel de educación de los contribuyentes

Nivel de Educación

Primaria Secundaria Tercer Nivel Cuarto Nivel

Total 6 70 259 64

Porcentaje 1.50% 17.54% 64.91% 16.05%



Se determinó que, el 64.91% de los encuestados posee un nivel de educación superior, los

contribuyentes de cuarto nivel corresponden al 16.05%, y contribuyentes con educación

primaria y secundaria corresponden al 1.50% y 17.54% respectivamente.

Con estos datos se puede concluir que la mayor parte de los contribuyentes poseen un nivel

de educación superior es decir que han cursado la universidad.

6262

0.00%

10.00%

20.00%

30.00%

40.00%

50.00%

60.00%

70.00%

1.50%

17.54%

64.91%

16.05%

Primaria

Secundaria

Tercer Nivel

Cuarto Nivel

Figura 5. Nivel de educación delos contribuyentes



2.3.3 Edad.

Tabla 24. Edad de los contribuyentes encuestados

Edad

Años 18-25 26-33 34-41 42-49 50-57 58-65 66-75

Total 47 77 81 110 78 13 0

Porcentaje 11.78% 18.55% 20.05% 27.32% 19.05% 3.27% 0%



Para una mejor interpretación la variable “edad” se codificó en rangos, obteniendo los

siguientes resultados: 11.78% entre 18 a 25 años,18.55% entre 26 a 33 años, 20.05%

corresponden a contribuyentes cuyas edades corresponden entre 34 a 41 años, 27.32% se

encuentran contribuyentes de 42 a 49 años, 19.05% están los contribuyentes de 50 a 57 años

de edad, el 3.27% corresponde a los contribuyentes de 58 a 65 años; por último dentro de los

encuestados del rango entre 66 a 71 años no existieron contribuyentes que generen actividad

económica.

63

0.00%

5.00%

10.00%

15.00%

20.00%

25.00%

30.00%

11.78%

18.55%

20.05%

27.32%

19.05%

3.27%

0.00%

18-25 años

26-33 años

34-41 años

42-49 años

50-57 años

58-65 años

66-75 años

Figura 6. Edad de los contribuyentes encuestados



Con los resultados obtenidos se puede concluir que el 27.32% son contribuyentes adultos

(entre 42 y 49 años), sumados los contribuyentes (entre 31 y 41 años), que representan el

20.05%, más los contribuyentes mayores a 50 años que suman 19.05%, interpretando que

el 66.32% son las personas con esta edad que más operan en actividades económicas,

continuamente de la gente joven que genera 30.33% de los contribuyentes encuestados.

2.3.4 Conocimiento de derechos y obligaciones tributarias como contribuyente.

Tabla 25. Derechos y obligaciones de los contribuyentes

Conocimientos de derechos y obligaciones tributarias

Nada Poco Suficiente Mucho

Total 28 176 185 17

Porcentaje 6.77% 43.36% 46.61% 4.26%



Un 43.36% de los contribuyentes encuestados tiene poco conocimiento de sus derechos y

obligaciones tributarias, 46.61% conoce de los mismos pero ignora ciertos temas tributarios,

un 6.77% contestó no conocer nada acerca de sus derechos y obligaciones con la

Administración Tributaria, mientras que el 4.26% de los encuestados manifiesta tener un amplio

conocimiento de sus derechos y obligaciones tributarias.

Analizando esta información, se puede concluir que los contribuyentes necesitan capacitarse y

64

0.00%

5.00%

10.00%

15.00%

20.00%

25.00%

30.00%

35.00%

40.00%

45.00%

50.00%

6.77%

43.36%

45.61%

4.26%

Nada

Poco

Suficiente Mucho

que la Administración Tributaria debe motivar al usuario a conocer sus derechos y obligaciones

pertinentes a través de proyectos, tal como la rifa tributaria que actualmente ha generado ya

cultura en solicitar y entregar comprantes de ventas, implementar carpas motivacionales,

aumento de entrega de dípticos trípticos, mejor servicio y atención a la gente, pero sobre

todo hacer comprender al contribuyente que no es una obligación ahora pagar, tributar o

recaudar; sino un deber que ayuda a la patria al contribuyente a mejorar por una nación

diferente.

Figura 7. Derechos y obligaciones de los contribuyentes



2.3.5 Razones que influyen al contribuyente en el momento de cumplir sus

obligaciones tributarias

Tabla 26. Motivos que influyen al contribuyente a cumplir con sus obligaciones tributarias

Razones que influyen en el contribuyente para cumplir con sus obligaciones

Razones

Contribuir

a mejorar el país

Por obligación

como ciudadano

Para evitar pago de multas e intereses

Por evitar

clausura del local

Por temor

de ir a prisión

Por ética social

Total 1579 1591 1824 1440 849 1243

Porcentaje 18.43% 18.57% 21.41% 17.02% 10.01% 14.56%



65

0.00%

5.00%

10.00%

15.00%

20.00%

25.00%

18.43%

18.57%

21.41%

17.02%

10.01%

14.56%

Contribuir amejorar el país

Por obligacióncomo ciudadano

Para evitar pagode multas einteresesPor evitarclausura del local

Por temor de ir aprisión

Por ética social

Se obtuvo que la opción de mayor aceptación por los contribuyentes al momento de cumplir

con sus obligaciones tributarias fue por motivo de “Evitar pago de multas e intereses” con un

porcentaje del 21.41%, en comparación a la alternativa 2 “por obligación como ciudadano” la

cual obtuvo el 18.57% de opciones afirmativas y “contribuir a mejorar el país” tiene un

18.43% de conformidad; con un 17.02% la alternativa de “evitar clausura local”; mientras

que las otras dos opciones que mencionan los contribuyentes tales como “ética social” y

“temor de ir a prisión” poseen valores de 14.56% y de 10.01% respectivamente.

Estos datos nos llevan a concluir que los motivos positivos para el cumplimiento de sus

obligaciones tributarias influyen en los contribuyentes de forma activa y estas decisiones

están orientadas a instaurar cambios de carácter social y de mejorar el país, más que por

pago de multas e intereses, clausuras o temor de ir a prisión, debería ser por conciencia

fiscal comprometiéndose con la construcción de una sociedad cohesionada, democrática y

justa, a través del ejercicio de sus derechos y deberes fiscales (Marx Carrasco, 2010).

5,00% Figura 8. Motivos que influyen al contribuyente a cumplir con sus obligaciones tributarias



66

0.00%

10.00%

20.00%

30.00%

40.00%

50.00%

60.00%

26.77%

56.49%

6.49% 10.25%

Por solicitud de laAdministraciónTributaria

Por consultas ydudas tributarias

Por incumplimientoen la declaraciónde pago de

impuestos

Otros Tramites

2.3.6 Razones que hacen al contribuyente acercarse al SRI .

Tabla 27. Motivos para que el contribuyente se acerque al SRI

Motivos que como contribuyente se acerca al SRI

Por solicitud de la

Administración

Tributaria

Por consultas

y dudas

tributarias

Por

incumplimiento en

la declaración de

pago de

impuestos

Otros Trámites

Total 135 270 31 87

Porcentaje 26.77% 56.49% 6.49% 10.25%



Un 56.49% de los contribuyentes encuestados se acercó al SRI por consultas y dudas

tributarias; 26.77% por solicitud de la Administración Tributaria; 10.25% en asuntos que los

contribuyentes especificaron como otros (clausuras, levantamientos de sellos de clausuras);

mientras que con un 6.49% por incumplimiento en la declaración de pago de impuestos.

Con esta información se puede concluir que los contribuyentes se acercan al departamento

de Gestión Tributaria del SRI para requerir información debido a las consultas y dudas que

presentan muchos de los usuarios y, esto se puede dar por razones obvias en el

incumplimiento de sus obligaciones tributarias.

Figura 9. Motivos para que el contribuyente se acerque al SRI



67

2.3.7 El periodo para acercarse al SRI.

Tabla 28. Tiempo de retraso al acercarse al SRI

Periodos en qué se acercan los contribuyentes al SRI

Cada semana

Cada quince

días

Cada mes

Cada tres meses

Cada más de tres

meses

Nunca

Total 24 19 101 136 98 21

Porcentaje 6.02% 4.76% 25.31% 34.09% 24.56% 5.26%



Con estos resultados nos damos cuenta que los contribuyentes concurren a la

Administración Tributaria cada tres meses, el cual representa un 34,09% de los encuestados;

esto quiere decir que los contribuyentes tratan de solucionar su problema o llegan a la

Administración Tributaria para averiguar la forma de arreglar sus inconvenientes.

Otros contribuyentes que son el 25.31% de la muestra asisten mensualmente, es decir que

esperan un tiempo prudencial para asistir, puede ser por motivos personales o también por

obtener la información necesaria que se les solicita.

Pero un 16.3% de la muestra se acercan después de las 12 semanas, lo que demuestra que

hay algunos contribuyentes que se resisten en asistir y no cumplir con sus obligaciones

tributarias.

Con ello podemos concluir que el 83.96% de los encuestados que asisten a la

Administración Tributaria son contribuyentes que tienen escaso interés en solucionar sus

problemas o no poseen el suficiente conocimiento en saber cuándo declarar y/o pagar sus

pendientes u obligaciones tributarias.

68

0.00%

5.00%

10.00%

15.00%

20.00%

25.00%

30.00%

35.00%

6.02%

4.76%

25.31%

34.09%

24.56%

5.26%

Cada semana

Cada quince días

Cada mes

Cada tres meses

Cada más de tresmeses

Nunca

Figura 10. Tiempo de retraso al acercarse al SRI



2.3.8 Tipos de contribuyentes.

Tabla 29. Tipos de contribuyentes

Tipo de contribuyente

Contribuyente especial

Entidad publica

Persona jurídica

Personas naturales

obligadas a

llevar contabilidad

Personas naturales no obligadas a

llevar contabilidad

RISE

Total 39 60 30 132 128 10

Porcentaje 9,77% 15,04% 7,52% 33,08% 32,08% 2,51%



Los contribuyentes que se han acercado a la Administración Tributaria por notificaciones ha

sido en su mayoría las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y no obligadas a

llevar contabilidad en 33.08% y 32.08% respectivamente. Contiguamente las entidades

públicas y contribuyentes especiales ya sea su representante legal o su delegado con un

porcentaje del 15.04% y 9.77% según corresponde, y con un porcentaje bajo las personas

jurídicas y los contribuyentes RISE, quienes tienen un 7.52% y 2.51% respectivamente.


69

0.00%

5.00%

10.00%

15.00%

20.00%

25.00%

30.00%

35.00%

9.77%

15.04%

7.52%

33.08%

32.08%

2.51%


Entidad Publica

Persona Jurídica

Personas NaturalesObligadas a llevarcontabilidad

Naturales NO Obligadas allevar contabilidad

RISE

Figura 11. Tipos de contribuyentes



30,00%

2.3.9 Actividad económica del contribuyente.

Tabla 30. Actividades en las que se dedican los contribuyentes encuestados

Actividad a que se dedican los contribuyentes encuestados

Libre

ejercicio

profesional

Actividad

empresarial

Bajo relación

de dependencia

Arrendamiento

de inmuebles

Comercio y

Enseres

Domésticos Total 87 57 93 9 136

Porcentaje 21.80% 14.29% 23.31% 2.26% 34.09%



En la tabla 30 cabe recalcar los encuestados pudieron escoger más de una opción por lo que

los datos obtenidos no son la suma total de la encuesta realizada.

El 34.09% de los encuestados especificó que se dedicaban a la actividad comercial y enseres

domésticos, con 23.31% laboran bajo relación de dependencia, un 21.80% en libre ejercicio

profesional, 14,29% se dedican a la actividad empresarial, y un bajo porcentaje de

contribuyentes se dedican al arrendamiento de inmuebles.

70

0.00%

5.00%

10.00%

15.00%

20.00%

25.00%

30.00%

15.04%

27.07%

27.57%

19.80%

10.53%

Totalmentedesacuerdo

Desacuerdo

Conforme

De acuerdo

Totalmenteacuerdo

2.3.10 SRI incentiva la cultura tributaria.

Tabla 31. SRI incentiva la cultura tributaria

Considera que el SRI incentiva la cultura tributaria

Totalmente

desacuerdo

Desacuerdo Conforme De acuerdo Totalmente

acuerdo Total 60 108 110 79 42

Porcentaje 15.04% 27.07% 27.57% 19.80% 10.53%



Los resultados obtenidos indica que un 27.57% de los encuestados se encuentran en una

posición neutral que el SRI incentiva la cultura tributaria, y el 27.07% creen definitivamente que

el SRI no incentiva al contribuyente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

En base a esta información podemos detectar que el mejoramiento de profesionales en

formación debe ser continuo, ellos deben estar más capacitados, aquí se ve la necesidad

obligatoria de instaurar en las escuelas, colegios, universidades y demás planteles, talleres

de deberes y obligaciones tributarias con la finalidad de incentivar al niño, joven, alumno y

profesional a saber y decidir cuándo, dónde y porque debo declarar a tiempo y solicitar los

comprobantes de venta con la finalidad de contribuir al país.

Figura 13. Incentivo de SRI a la cultura tributaria



71

0.00%

10.00%

20.00%

30.00%

40.00%

50.00%

60.00%

70.00%

SI NO

34.59%

65.41% ATRASO ENPAGO DEIMPUESTOS

2.3.11 El contribuyente se ha retrasado en el pago de impuestos.

Tabla 32. Incumplimiento de los contribuyentes en el pago de sus impuestos

Retraso en pago de impuestos

SI NO

Total 138 261

Porcentaje 34.59% 65.41%



Un 34.59% de los encuestados si se ha retrasado en el pago de sus impuestos en e l último

año, mientras que un 65.41% mencionan que no se han retrasado en el pago de impuestos.

Con estos datos se concluye que los contribuyentes no se retrasan en el pago de sus

impuestos, pero persiste un gran grupo de contribuyentes que aún se retrasan en sus

obligaciones tributarias.

Figura 13. Incumplimiento de los contribuyentes en el pago de sus impuestos



72

2.3.12 Motivos de atrasos en la declaración de impuestos.

Tabla 33. Motivos de retraso de los contribuyentes

Señale los motivos de atraso en el pago de Impuestos

Falta de

Tiempo

Falta de

Liquidez Desconocimiento Información

Incompleta

Falta de Interés

en el pago

Total 65 22 49 26 16

Porcentaje 36.52% 12.36% 27.53% 14.61% 8.99%



Esta variable fue de opción múltiple, pudiendo los contribuyentes escoger más de una

opción. Los principales motivos de retraso de los contribuyentes encuestados fueron la falta

de tiempo con 36.52% y, por desconocimiento e información incompleta 42.14%.

Deduciendo así, que es muy importante impartir capacitaciones al contribuyente con temas

básicos que sean de uso exclusivo para personas que no conocen de sus derechos y

obligaciones tributarias como contribuyentes.

40,00%

35,00%

30,00%

25,00%

20,00%

15,00%

10,00%

5,00%

0,00%

36,52%

12,36%

27,53%

14,61%

8,99%

Falta de tiempo

Falta de liquidez

Desconocimiento

Información incompleta

Falta de interés en el

pago

Figura 13. Motivos de retraso de los contribuyentes



73

0.00%

10.00%

20.00%

30.00%

40.00%

50.00%

60.00%

70.00%

80.00%

90.00%

85.00%

11.67% 3.33%

De 1 a 3 veces

De 3 a 6 veces

Más de 6 veces

2.3.13 Frecuencia de retraso en el pago de obligaciones tributarias

Tabla 34. Frecuencia de retraso en el pago de obligaciones tributarias

Se ha atrasado en pago de impuestos

De 1 a 3 veces De 3 a 6 veces Más de 6

Total 102 14 4

Porcentaje 85.00 % 11.67% 3.33%



Según los resultados obtenidos el 85% de los encuestados tenemos que de una a tres

veces en un año, se han retrasado en sus obligaciones tributarias, mientras que han

incumplido de forma ocasional (de tres a seis veces en un año) un 11.67% de los

contribuyentes, y finalmente de forma consecutiva (más de seis veces en un año) un

porcentaje del 3.33%.

Con estos datos se concluye que la mayoría de los contribuyentes encuestados se ha

retrasado en sus declaraciones de una manera frecuente, lo que es pertinente implantar de

forma inmediata implantar capacitaciones motivacionales, iniciar proyectos para contraer la

evasión y fraude fiscal; como también es relevante no estar continuamente emitiéndose

nuevas resoluciones, artículos, reglamentos que provocan que al mismo funcionario de la

Administración Tributaria tenga un concepto contradictorio y equivoco para el usuario.

Figura 16. Frecuencia de retrasos en el pago de obligaciones tributarias



74

2.3.14 Notificaciones al contribuyente por parte de la administración tributaria.

Tabla 35. Notificaciones por parte del SRI

Ha sido notificado por parte de la Administración Tributaria

SI NO

Total 105 294




Un 73.68% de los encuestados mencionan no haber sido notificados por parte del SRI lo

que indica que tienen una buena cultura tributaria, por eso no han necesitado ser

notificados, o el SRI no se ha preocupado lo suficiente por notificar a los contribuyentes.

80,00%

70,00%

60,00%

50,00%

40,00%

30,00%

20,00%

10,00%

0,00%

26,32%

73,68%

CONTRIBUYENTES

NOTIFICADOS POR EL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

SI NO

Figura 17. Notificación del SRI Fuente:

Personas encuestadas (2012) Elaborado

por: Celi Gladys, Marín Gabriela

2.3.15 Capacitaciones Tributarias del SRI en el año 2012.

Tabla 36. Capacitaciones tributarias por el SRI en el año 2012.

Recibió capacitación tributaria del SRI en el año 2012

Si No

Total 180 226




75

0.00%

10.00%

20.00%

30.00%

40.00%

50.00%

60.00%

SI NO

44.86%

55.14% CONTRIBUYENTES QUERECIBIERÒNCAPACITACIONES DEL

SRI EN EL AÑO 2012

El 55,14% no ha recibido capacitación tributaria en el año 2012, mientras que el 44.86% si lo

han hecho. Esto indica que un porcentaje muy alto de los encuestados no han tomado

talleres o cursos de capacitación, lo ideal sería que la gran mayoría pudieran tomar

periódicamente capacitaciones presenciales o virtuales por la Administración Tributaria.

Figura 18. Capacitaciones del SRI



2.3.16 Percepción de los contribuyentes en relación con el control tributario.

Tabla 37. Percepción del control tributario

Percepción como contribuyente del control tributario que efectúa el SRI

Muy Malo Malo Regular Bueno Muy bueno Excelente

Total 35 58 117 140 46 10

Porcentaje 8.77% 14.54% 28.82% 34.09% 11.53% 2.26%



Un 34.09% de los contribuyentes encuestados perciben al Control Tributario del Servicio

de Rentas Internas como bueno, seguido del regular en un 28.82%; y malo en 14,54%

siendo estos los porcentajes más significativos.

Con estos datos se concluye que los contribuyentes perciben que el SRI posee un escaso

grado de control tributario frente al cumplimiento de las obligaciones tributarias.

76

0.00%

5.00%

10.00%

15.00%

20.00%

25.00%

30.00%

35.00%

8.77%

14.53%

28.82%

34.09%

11.53%

2.26%

Muy malo

Malo

Regular

Bueno

Muy Bueno

Excelente

Figura 19. Percepción del control tributario



2.3.17 Servicios que debe mejorar la Administración Tributaria desde el punto

de vista del contribuyente.

Tabla 38. Servicios a mejorar según el criterio del contribuye que considera el contribuyente que debe mejorar el SRI

Servicios que considera el contribuyente que debe mejorar el SRI

Servicio y

atención al

cliente

Facturación

electrónica

Tramites

rápidos y

eficientes

Brindar mejor

información

Abrir

más

agencias

Brindar

mejor

asesoría

tributaria y

jurídica

Otros

Total 197 52 139 178 154 118 14

Porcentaje 23.12% 6.10% 16.31% 20.89% 18.08% 13.85% 1.64

%



Desde el punto de vista de los contribuyentes encuestados existen ciertos servicios que brinda

la administración tributaria que deberían mejorar para una mejor comodidad y atención al

cliente. Entre las más sobresalientes son: brindar mejor servicio y atención al cliente, mejor

información, mejorar trámites rápidos y eficientes, brindar asesorías tributarias y jurídicas de

calidad y un mejor trato al contribuyente dentro de la atención y el servicio.

Además creen como alternativa que se debería implementar más agencias o módulos de

atención o servicio al contribuyente.

77

0.00%

5.00%

10.00%

15.00%

20.00%

25.00%

23.12%

6.10%

16.31%

20.90%

18.08%

13.85%

1.64%

Servicio y Atención alcliente

Facturación electrónica

Trámites rápidos yeficientes

Brindar mejorinformación

Abrir más agencias

Brindar mejor asesoríatributaria y jurídica

Otros

5,00%

Figura 20. Servicios que debe mejorar SRI



2.4 Encuesta funcionarios del SRI

2.4.1 Proyectos o acciones que ha implicado el SRI para implementar la

recaudación fiscal.

El proyecto que actualmente está encaminando la administración tributaria es aumentar la

presión fiscal, con el objetivo de garantizar el pago equitativo de impuestos; para ello se ha

pactado ejercer mayor control de facturación y emisión de comprobantes de venta por parte

de los fedatarios fiscales, puesto que, con el nuevo plan de facturación electrónica, se

optimizara la recaudación fiscal teniendo en cuenta que la información es vertical, así mismo

se ha instaurado programas de cultura tributaria para jóvenes en escuelas y colegios,

campañas informativas entrega de dípticos/ trípticos y emisión de documentos persuasivos

por parte del departamento de gestión. Y como es un hito ahora el plan lotería tributaria se

ha conseguido reducir el fraude y evasión fiscal.

78

2.4.2 Análisis de la administración fiscal respecto al cumplimiento tributario

ciudadano en el cantón Loja.

El personal del SRI, analiza que el cumplimiento tributario ha incrementado en los últimos

años, gracias a la recaudación fiscal que se ha logrado a través de la implementación de

varios proyectos y planes, no así en los sectores agrícolas y transportistas donde aún existe

inconformidad por parte de los contribuyentes.

2.4.3 Capacitaciones de los funcionarios del SRI.

Mediante el área de Recursos Humanos a través del plan de formación y capacitación se

gestiona y hace partícipe a los funcionarios públicos de capacitaciones, con la finalidad de

brindar mejor servicio y asesoría tributaria a los contribuyentes, cabe recalcar que los

funcionarios son evaluados permanentemente para determinar el nivel de conocimientos y

desarrollo para atender al contribuyente de manera oportuna y responsable.

2.4.4 Acciones implementadas para reducir la elusión, evasión y fraude fiscal.

El SRI para minimizar la elusión, evasión y fraude fiscal ha planteado acciones importantes

a partir del año 2012 como: depuración en el sistema de contribuyentes que no generan

actividad económica o no poseen comprobantes de venta, acciones de seguimiento

exhaustivo a las entidades que mantienen posicionamiento de mercado firme en el patrimonio,

transferencia de información económica entre el municipio (pago de impuestos), etc.

82

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

83

CONCLUSIONES

El impuesto a la renta es un rubro fundamental que alimenta el Presupuesto General

del Estado y que año tras año con las políticas recaudatorias implementadas por el Servicio

de Rentas Internas, incrementa la recaudación fiscal.

El IVA recae sobre el consumidor final provocando una inflación en los precios con el

fin de que los fabricantes y proveedores no sufran pérdidas por pago de impuestos.

El incumplimiento de los deberes tributarios por parte de los contribuyentes

traen consigo consecuencias ineludibles para las distintas entidades, pues las multas y cobro

de intereses que impone el SRI impactan directamente en la utilidad que genera la empresa

durante un ejercicio económico, tomando además en cuenta que una de las sanciones más

severas es la clausura de la empresa.

La evasión de impuestos es una acción que afecta a cada uno de los ecuatorianos

pues al no realizar la cancelación de los tributos se está cooperando a que el país no

progrese y se quede estancado en el subdesarrollo del cual nuestra nación ha sido partícipe

durante mucho tiempo.

En el actual gobierno se han realizado diversas inversiones de carácter social

en beneficio de todos los ciudadanos, esto ha contribuido que la mayoría de

contribuyentes tomen conciencia al momento de cumplir con sus obligaciones

tributarias, dando como resultado que el principal motivo es para contribuir a mejorar el país y

no por el miedo a ser sancionados.

En promedio el 35% de los contribuyentes encuestados en la ciudad de Loja

han incumplido en el pago de sus impuestos, lo cual se considera como un nivel de

incumplimiento elevado para la administración tributaria.

De los contribuyentes que han incumplido en sus obligaciones tributarias el 30.6%

se retrasa eventualmente en las declaraciones y pago de sus impuestos.

El lapso en que los contribuyentes comparecen ante la Administración Tributaria

una vez que han sido notificados es de aproximadamente una semana.

84

Todos los tipos de contribuyentes encuestados en la ciudad de Loja culpan a la falta

de tiempo, el desconocimiento, y la falta de comunicación de las autoridades, como una causa

para el incumplimiento de sus declaraciones de impuestos.

Los contribuyentes de la ciudad de Loja perciben que el SRI últimamente

está fomentando la cultura tributaria mediante las distintas actividades como capacitaciones

diarias dentro de la misma Institución, brigadas a diferentes sectores de la ciudad tanto en

escuelas y colegios, mediante estrategias como el plan de lotería tributaria, la implementación

de gastos personales, y la denotación de impuestos a sectores vulnerables.

Pese a las acciones realizadas por el estado, y través del SRI en la ciudad de Loja,

el nivel de cultura tributaria se sitúa en un nivel medio/bajo, obteniendo como resultado un

incumplimiento importante en la declaración y pago de impuestos.

85

RECOMENDACIONES

La enseñanza del cumplimiento de los impuestos, se debe comenzar a establecer en

la etapa de niñez de las personas, es decir en la primaria correspondería implementar planes

de educación para concienciar desde temprana edad a los jóvenes y futuros contribuyentes.

Intensificar las capacitaciones a los contribuyentes por parte del SRI.

Luego de haber identificado las causas de incumplimiento por parte de los

contribuyentes de la ciudad de Loja, se presentan algunas recomendaciones para evitar

dichos problemas.

Se plantea la simplificación de formularios del Impuesto al Valor Agregado (IVA) para

personas naturales no obligados a llevar contabilidad, formulario 104A.

Otra recomendación para controlar la evasión, es disminuir el costo de cumplimiento y

mejorar los servicios a los contribuyentes. Asimismo, es importante que las nuevas medidas

de fiscalización no aumenten el costo de cumplimiento de los contribuyentes. Por ejemplo,

parte del ingreso adicional asociado a un plan de disminución de evasión se podría destinar a

reducir las tasas impositivas. O bien se podría especificar que superada la meta de

recaudación, cualquier exceso sobre dicho monto se use para reducir tasas. Esta relación

directa tendría un efecto positivo sobre el valor que la sociedad da al cumplimiento tributario.

Para reducir la evasión fiscal se debería intensificar la fiscalización y perfeccionar el

criterio de selección de los contribuyentes a auditar. También se deberá conocer el

comportamiento de los contribuyentes para ayudar a diseñar mejores planes de

fiscalización, debido a que la evasión también depende del tipo de sector en el que se

encuentra el contribuyente, los de un sector, no necesariamente reaccionan o utilizan los

mismos mecanismos de evasión que los de otro sector.

Los cruces de información deben ser efectivos que no afecten el costo de

cumplimiento o privacidad de los contribuyentes, con el fin de disminuir la presión fiscal

indirecta.

86

El SRI debe proponer métodos eficaces para incentivar una cultura tributaria de tal

manera que continúe la mejora en el pago de impuestos por parte de los ciudadanos que se

vienen dando años atrás.

Realizar estudios comparativos con las principales ciudades del Ecuador, para analizar

los diferentes motivos de incumplimiento que influyen por tipo de contribuyente dependiendo

del lugar donde desarrollen sus actividades.

Repartición gratuita de folletos didácticos de carácter tributario para los estudiantes de

la sección primaria, secundaria y universitaria, así el SRI comenzará fomentando la cultura

tributaria desde los más pequeños en nuestro país.

Fomentar la cultura tributaria, mediante cursos y boletines informáticos en tributación,

radio y prensa; con el fin de que los contribuyentes se encuentren con sus conocimientos

actualizados; y además, se informen sobre los beneficios tributarios que otorga la Ley..

Implementar como obligatorias, materias tributarias en la malla curricular de escuelas,

colegios y Universidades.

87

BIBLIOGRAFIA

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www. monografias.com/ trabajos 24/ evasión-fiscal/ evasion-fiscal.shtml.

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90

ANEXOS

91

ANEXO 1

Formato encuesta

ENCUESTA

UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA

ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES Y AUDITORÍA

Objetivo: Conocer el nivel de cultura tributaria en la ciudad de Loja.

Lugar: Loja Fecha:

Sírvase contestar a las siguientes preguntas que nos servirán de material de estudio

para nuestra investigación.

Usted puede seleccionar más de una opción en las preguntes que creyere necesarias.

1. Genero

Masculino

Femenino

2. Nivel de Educación

Primaria Secundaria Tercer nivel Cuarto nivel

3. Edad

18 - 25 26- 33 34 - 41 42 - 49 50 - 57 58 - 65 66-75

4. Conocimiento de derechos y obligaciones tributarias como contribuyente

Nada Poco Suficiente Mucho

92

5. Razones que influyen al contribuyente en el momento de cumplir sus Obligaciones

Tributarias

Contribuir a mejorar el

país

Por obligación

como ciudadano

Para evitar pago de multas e intereses

Por evitar clausura de

local

Por temor de ir a prisión

Por ética

6. Motivos que hacen que el contribuyente se acerque a las oficinas del SRI

Motivos Elección

Por inconsistencia en la información presentada en la declaración

Por incumplimiento en la declaración de pago de impuestos

Por requerimientos de información

Por requerimientos de información por devoluciones de IVA

Otros

7. Tiempo de retraso para acercarse al SRI

Opciones Elección

Menos de una semana

Entre una semana y dos

Entre dos a tres semanas

Entre tres y 4 semanas

Más de cuatro semanas

8. Tipo de contribuyente

Opciones Elección


Sociedad pública

Sociedad privada

Persona natural obligada

Persona natural no obligada

93

9. Actividad económica del contribuyente

Opciones Elección

Libre ejercicio profesional

Actividad empresarial

Relación de dependencia

Arrendamiento de inmuebles

Importador

Exportador

Informal

10. SRI incentiva la cultura tributaria

Total desacuerdo

Desacuerdo Ni de acuerdo ni desacuerdo

De acuerdo Total acuerdo

11. El contribuyente se ha retrasado en el pago de impuestos

Si

No

12. Motivos de atrasos en la declaración de impuestos

Opciones Elección

Falta de tiempo

Falta de liquidez

Desconocimiento

Información incompleta

Falta de interés en el pago

13. Frecuencia de retraso en el pago de obligaciones tributarias

Una vez al año Eventualmente Permanentemente Nunca

94

14. Percepción de los contribuyentes del control tributario por parte del SRI

Muy malo Malo Regular Bueno Muy bueno Excelente

15. Servicios que debe mejorar la administración tributaria desde el punto de vista del

contribuyente

Opciones Elección

Servicio y atención al cliente

Facturación electrónica

Trámites rápidos y eficientes

Brindar mejor información

Abrir más agencias

Otros

GRACIAS POR SU COLABORACIÓN

universidad tÉcnica particular de loja la...

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