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UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
MODALIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA
“IMPLANTACIÓN DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS POR
ÓRDENES DE PRODUCCIÓN PARA GRÁFICAS LIZZET DE LA
CIUDAD DE LOJA, PERIODO JULIO A SEPTIEMBRE DEL
2011”
AUTOR: Carlos Eduardo Saa Solano de la Sala
DIRECTORA: Lic. Elsa Ortiz Gaona
LOJA – ECUADOR
2012
DOCENTE: Dr. Lenin Aguirre.
ALUMNO: Jorge Paute.
TESIS PREVIO A OPTAR EL GRADO DE INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, CONTADOR PÚBLICO AUDITOR.
ii
Lic. Elsa Ortíz Gaona
DOCENTE DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA, MODALIDAD DE
ESTUDIOS A DISTANCIA, CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA Y
DIRECTORA DE TESIS.
C E R T I F I C A :
Que luego de haber revisado el trabajo de Tesis intitulado: “IMPLANTACIÓN DE
LA CONTABILIDAD DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN PARA
GRÁFICAS LIZZET DE LA CIUDAD DE LOJA, PERIODO JULIO A
SEPTIEMBRE DEL 2011”, presentado por el aspirante Carlos Eduardo Saa
Solano de la Sala, previo a optar por el grado de Ingeniero en Contabilidad y
Auditoría, Contador Público Auditor, autorizo su presentación ante el Tribunal de
Grado correspondiente.
Loja, junio del 2012.
Lic. Elsa Ortiz Gaona
DIRECTORA DE TESIS
iii
AUTORÍA
Las ideas, opiniones, procedimientos, conclusiones y recomendaciones vertidas
en el presente trabajo son de exclusiva responsabilidad del autor.
CARLOS EDUARDO SAA SOLANO DE LA SALA
iv
AGRADECIMIENTO
Dejo constancia de mi más sincero agradecimiento a la Universidad Nacional de
Loja, Carrera de Contabilidad y Auditoría, a sus Directivos y docentes quienes me
han sabido impartir sus conocimientos en el transcurso de mi carrera profesional;
de manera muy especial a la Lic. Elsa Ortíz Gaona, quien en su calidad de
Directora de Tesis , supo brindarme sus valiosos conocimientos y guiarme para
culminar con éxito el presente trabajo.
De la misma manera, quiero expresar mi agradecimiento a la Sra. Sonya Mariela
Valdez Rueda, propietaria de la Imprenta “Gráficas Lizzet”, quien me facilitó la
información necesaria para el desarrollo de esta Tesis.
En forma explícita, a todos quienes de una u otra manera colaboraron con su
apoyo, mi sincero agradecimiento.
CARLOS SAA SOLANO DE LA SALA
v
DEDICATORIA
Dedico el presente trabajo, primeramente a Dios por su guía y protección; a mis
padres por todo su esfuerzo y dedicación que con amor y entrega supieron guiar
mis pasos para poder llegar a culminar con éxito mi vida profesional. A Patricia y a
mi hijo Mathias Josue. A mis hermanos y todos quienes estuvieron brindándome
su apoyo incondicional.
Carlos Eduardo Saa Solano de la Sala
- 1 -
a. TITULO
“IMPLANTACIÓN DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS POR
ÓRDENES DE PRODUCCIÓN PARA GRÁFICAS LIZZET DE LA
CIUDAD DE LOJA, PERIODO JULIO A SEPTIEMBRE DEL 2011”
- 2 -
b. RESUMEN EN CASTELLANO Y TRADUCIDO AL INGLES
El presente trabajo de Tesis titulado “Implantación de la Contabilidad de Costos
por Órdenes de producción para Gráficas Lizzet de la ciudad de Loja, periodo julio
a septiembre del 2011” , se sujeta a las disposiciones legales de la Universidad
Nacional de Loja, previo a la obtención del grado de Ingeniero en Contabilidad y
Auditoría, Contador Público Auditor.
La ejecución del proyecto de tesis, se justifica porque se pretende impulsar el
desarrollo económico-financiero en la empresa Gráficas Lizzet, la misma que se
encuentra inmersa en el campo de la industria, que en la actualidad requiere de
resultados financieros reales para llevar a cabo una buena dirección económica,
ya que en su compromiso de contribuir con el desarrollo de la sociedad se ve en
la imperante obligación de continuar brindando productos de excelente calidad.
El principal objetivo de la investigación fue: Implantar la contabilidad de costos por
órdenes de producción en la empresa Gráficas Lizzet de la ciudad de Loja,
periodo julio a septiembre del 2011. En base a este objetivo se realizaron los
objetivos específicos comenzando con la elaboración del inventario de la empresa
para determinar su situación inicial, seguidamente se diseñaron los registros
contables y auxiliares que permitieron controlar y manejar los elementos del costo
y finalmente se aplicó el proceso contable por órdenes de producción desde el
diseño del Plan de Cuentas hasta culminar con la presentación de los Estados
Financieros que revelaron la situación real por la que atraviesa la empresa para
que su propietarios adopte medidas necesarias para mejorar su desarrollo
económico y financiero.
Finalmente, se expone los Resultados de la investigación que sirvieron de base
para formular las conclusiones que se resumen en lo siguiente: La aplicación del
Sistema de Costos por Órdenes de Producción dio resultados satisfactorios lo
que permitió conocer el costo unitario del producto y que la empresa se encuentra
en buenas condiciones ya que la propietaria conoce de su trabajo y puede
manejarse adecuadamente con su capital sin riesgo de endeudarse demasiado o
- 3 -
adquirir deudas innecesarias. Basados en esta conclusión se generó la siguiente
recomendación: Se recomienda a la propietaria someter a consideración la
propuesta Contable, con el fin de mantener un sólido sistema de control y
organización, que propicie información confiable y oportuna acorde a la naturaleza
de su gestión operativa.
4
Summary
This thesis work entitled "Implementation of Cost Accounting for Production
Orders for Lizzet Charts of the city of Loja, July-September period of 2011," is
subject to the laws of the National University of Loja, before the obtain the
engineering degree in Accounting and Auditing, CPA Auditor.
The implementation of the thesis project is justified because it seeks to promote
the economic and financial development in the company Charts Lizzet, the same
that is immersed in the field of industry, which currently requires actual financial
results to perform good economic management, since in its commitment to
contribute to the development of society is the prevailing obligation to continue
providing exceellent quality products.
The main objective of this research is: To implement cost accounting for
manufacturing orders in the company Charts Lizzet of the city of Loja, July-
September period of 2011. Based on this target were carried out starting with the
specific objectives of the inventory of the company to determine your baseline,
then were designed and auxiliary accounting records that allow control and
manage the cost elements and eventually implemented by the accounting process
production orders starting with the development of the Chart of Accounts to
culminate with the presentation of financial statements that revealed the real
situation being experienced by the company to its owners take steps to improve
their economic anda financial developmet.
Finally, I discuss the results of the research that formed the basis for formulating
the conclusions are summarized as follows: Application System Production Costs
Orders was successful allowing a look that the company is in good condition as
the owner knows his work and adequately dealt with their capital without risk of
acquiring too much debt or unnecessary debt. Based on this finding generated the
following recommendation: It is recommended to the owner to submit for
consideration the proposed accounting, in order to maintain a robust control
system and organization, that promotes reliable and timely according to the nature
of its operational management.
5
c. INTRODUCCIÓN
El presente trabajo de investigación se lo aplicó y desarrolló en la empresa
“Gráficas Lizzet”. Industria que nace ante la necesidad de buscar mejores
oportunidades económicas y con el objetivo de satisfacer las necesidades de la
comunidad lojana en lo referente a la fabricación de útiles escolares y suministros
de oficina. Inicia sus actividades económicas 01 de mayo del año 2000 ubicada
en las calles Quito 14-84 entre Sucre y Bolívar, con un capital inicial de cincuenta
millones de sucres y representada por la Sra. Sonya Mariela Valdez Rueda, en la
actualidad se han convertido en productores de papeles y cartulinas de industria
gráfica como: papel kfaft, bond, celofán, ceda, couche, periódico, gamuza, y
productos escolares como cuadernos, esferos, lápices, entre otros. Reconocida
en el SRI como persona natural no obligada a llevar contabilidad, bajo el RUC N°
1102718879001 y presentando declaraciones semestrales. Debido a la actividad
que realiza se le ha otorgado Calificación Artesanal.
En toda empresa la aplicación de un Sistema de contabilidad, permite determinar
y controlar los costos en los que ha incurrido para llevar a cabo sus actividades.
En efecto es esencial mejorar su sistema de planificación y organización,
especialmente en aquellas empresas donde se fabrican productos que generan
beneficios económicos.
La implantación de la Contabilidad de Costos por Órdenes de Producción en la
imprenta tiene como objetivo principal, proveer de información clara y sencilla al
propietario de la industria para una correcta toma de decisiones, demostrando
también así que la aplicación del mismo permite llevar procedimientos de control,
valoración y distribución de los costos, con el fin de llegar a conocer los costos de
producción y su producto final.
La presente Tesis está desarrollada y estructurada de acuerdo a las normas para
la Graduación de la Universidad Nacional de Loja, donde se considera: en primer
lugar el Título; Resumen en Castellano y traducido al inglés; la Introducción que
rescata la importancia del tema, aporte institucional y estructura del trabajo
6
investigativo; continuo con la Revisión de la Literatura que contiene toda la
fundamentación teórica utilizada y relacionada con la contabilidad de costos;
luego los materiales y métodos que describen la metodología utilizada para la
recolección y tratamiento de la información; Resultados contiene el desarrollo y
resultados de la aplicación práctica del Sistema de Costos por Ordenes de
Producción, iniciando con el plan de cuentas documentos y registros contables
como: Orden de producción, requisición de materiales, orden de compra, hoja de
costos tarjetas tiempo, tarjetas reloj, entre otros; cabe indicar que el trabajo
práctico comprende el movimiento contable de tres meses, en el que se elaboran
y presentan los respectivos Estados Financieros. La Discusión donde se detalla
como se encontró la empresa al inicio del presente trabajo y como se presenta la
misma al final del periodo de estudio.
Se presentan las Conclusiones y Recomendaciones que van encaminadas a
orientar al propietario en todo lo referente a la importancia de la Contabilidad de
Costos. Bibliografía que consiste en el detalle de todos los libros, documentos,
páginas web citadas como fuentes de consulta. Finalmente se exponen los
Anexos donde se encuentra el detalle de: cálculo de las depreciaciones y la
documentación fuente como las facturas que sirvieron para registrar la
información económica de la empresa.
7
d. REVISIÓN DE LA LITERATURA
LA EMPRESA
“Es una entidad compuesta por capital y trabajo que se dedica a actividades de
producción, comercialización y prestación de bienes y servicios a la colectividad”1
Clasificación de la empresa: Existen algunos criterios para clasificar las
empresas, para efectos contables se pueden considerar los siguientes:
Por su actividad: Se clasifican en:
Industriales: Producen bienes mediante la transformación de materia prima.
Comerciales: Adquieren bienes o mercaderías para comercializarlos y obtener
ganancias.
Servicios: venta de servicios o intelecto profesional.
Por el tamaño: Pueden ser:
Pequeña: empresas que manejan escasos recursos económicos y humanos.
Mediana: Inversión considerable de capital y personal.
Grande: inversión de mayor cuantía, personal especializado por departamentos.
Por el origen de su capital: Se clasifican en:
Públicas: Pertenecen al estado y están dedicadas a prestar servicios a la
colectividad.
Privadas: Capital que pertenece a personas naturales o jurídicas.
Mixtas: Capital del sector privado y público.
Empresa Industrial: “Es un conjunto de empresas que transforman para la venta
productos de determinado valor en productos de mayor valor, utilizando para ello
los factores de producción como: dinero, maquinarias, materiales, mano de obra y
conocimientos técnicos sobre la actividad de producción y lo más importante el
1 BRAVO VALDIVIESO, Mercedes. Contabilidad de Costos. Editorial NUEVODIA. Quito – Ecuador 2009.Pag. 2
8
conocimiento del proceso administrativo, el mismo que comprende las funciones
de planificación, organización, dirección, ejecución y control.
Importancia: Es una actividad económica de suma importancia que se dedica a
la transformación de diversas materias primas en diferentes artículos para el
consumo, esto con el fin de satisfacer las necesidades de la comunidad”2
CONTABILIDAD
Es el arte de recoger, resumir, analizar e interpretar datos financieros, para
obtener así la información necesaria relacionada con las operaciones de una
empresa.
Importancia: En la actualidad la contabilidad constituye una herramienta indispensable
para la toma de decisiones, es por ello que la información que genere debe propender a:
“Proporcionar una imagen numérica de lo que en realidad sucede en la vida y
en la actividad de la empresa; es decir, conocer el patrimonio y sus
modificaciones.
Determinar una base en cifras para orientar las actuaciones de gerencia en su
toma de decisiones.
La justificación de la correcta gestión de los recursos de la empresa”.3
Objetivo “El objetivo principal es conocer la situación económico-financiera de
una empresa en un periodo determinado, el que generalmente es de un año; así
como también analizar e informar sobre los resultados obtenidos, para poder
tomar decisiones adecuadas a los intereses de la empresa.”4
2 BRAVO VALDIVIESO, Mercedes. Contabilidad General. Editorial NUEVODIA. Quito – Ecuador 2009.Pág. 2 3GOXENS, Antonio. Enciclopedia Práctica de la Contabilidad. Editorial Grupo Océano. Barcelona – España. Año 2008, pág. 27. 4 (Ibidem). Pág.26
9
Clasificación de la contabilidad: Dependiendo del tipo de actividad que
desarrolle la empresa, la contabilidad se clasifica en:
Contabilidad comercial: Se aplica a las empresas comerciales que se encargan
de comprar y vender bienes, con el fin de obtener una ganancia. Ejemplo:
empresas distribuidoras de artículos, almacén de calzado, de ropa, librerías, etc.
Contabilidad de Servicios: Es aquella cuyo objeto es el control de las
operaciones de las empresas dedicadas a la prestación de servicios. Ejemplo:
servicios profesionales, de limpieza, hoteles, transporte, etc.
Contabilidad de Costos: Esta contabilidad registra todos los procesos que se
realizan desde la transformación de la materia prima hasta llegar al producto
terminado. Ejemplo fábricas de calzado, de ropa, de muebles, etc.
Contabilidad Bancaria: Es aplicada en el sistema bancario en función al plan de
cuentas que proporciona la Superintendencia de Bancos. Ejemplo bancos,
cooperativa.
Contabilidad Gubernamental: Instituciones del sector público. Ejemplo
Ministerio de Economía y Finanzas, municipios, consejos provinciales, etc.
Contabilidad Agropecuaria: las empresas que se dedican a actividades de
agricultura y ganadería. Ejemplo: granjas agrícolas, porcinas, haciendas.
Contabilidad Minera: empresas que se dedican a la explotación del subsuelo.
Ejemplo: empresas petroleras, piedras preciosas, entre otros minerales.
Contabilidad Hotelera: se relaciona con el campo turístico por lo que registra y
controla todas las operaciones de estos establecimientos.
10
CONTABILIDAD DE COSTOS
“La contabilidad de costos es la aplicación de los principios contables con el fin de
determinar el valor total de la materia prima, mano de obra y otros insumos
utilizados en la obtención de un producto terminado o en la prestación de un
servicio”5
Objetivos
Determinar el costo de los productos elaborados mediante el control adecuado
de los diferentes elementos del costo.
Controlar y evaluar los inventarios de materia prima, productos en proceso y
productos terminados.
Generar información para elaborar los presupuestos de venta y de producción.
Proveer a la gerencia los elementos necesarios para el planeamiento y la toma
de decisiones estratégicas adecuadas, sobre los diferentes costos y volúmenes
de producción.
Los Costos y el Gasto en la empresa industrial
Costos: Constituye la base para el costeo de productos, la evaluación del
desempeño y la toma de decisiones gerenciales. Se define como el valor
sacrificado para obtener bienes o servicios, como por ejemplo: materia prima,
mano de obra, costos indirectos de fabricación.
La palabra costo sugiere la idea de recuperación a través de las ventas y,
tradicionalmente la diferencia con los gastos es porque estos no se recuperan a
través de ellas”.6
5 MOLINA, Antonio. Contabilidad de Costos. 3ra Edición. Quito – Ecuador. 2002. Pág. 27. 6 POLIMENI, Ralph. FABOZZI, Frank. Contabilidad de Costos . Conceptos y Aplicaciones para la toma de decisiones Gerenciales. Tercera Edición. Bogotá – Colombia. Pag. 10
11
Gastos: Son los desembolsos que se realizan en las funciones de financiamiento,
administración y ventas para cumplir con los objetivos de la empresa. Por
ejemplo: Sueldos y prestaciones sociales, gastos generales, arriendos, impuestos,
comisiones.
Diferencias entre Costo y Gastos
Juan García Colín, señala las siguientes diferencias entre el costo y el gasto:
La función a la que se le asigna los costos es la función de producción,
mientras que los gastos lo hacen con las funciones de distribución, administración
y financiamiento.
Los costos se incorporan a los inventarios de materias primas, producción
en proceso y artículos terminados y se reflejan como activo dentro del Balance
General; los costos de producción se llevan al Estado de Resultados
paulatinamente; es decir, cuando y a medida que los productos elaborados se
venden.
Los gastos de distribución, administración y financiamiento no
corresponden al proceso productivo; es decir, no se incorporan al valor de los
productos elaborados, sino que se consideran costos del periodo; por ello, se
lleva al estado de resultados inmediata e íntegramente en el periodo en que se
incurran”.7
Clasificación de los costos
Por la naturaleza de las operaciones de producción: Esta clasificación
relaciona la forma de producción con el procedimiento de acumular los costos,
permite establecer los dos sistemas tradicionales:
7 GARCIA Colín, Juan. Contabilidad de Costos. Pág. 12
12
Por su identificación con el producto: esta clasificación obedece a la facilidad
con que los egresos se identifican con el producto o productos que se están
elaborando. Así tenemos:
Por el método de cálculo o por el origen del dato: Esta clasificación se
relaciona con el momento en que se realiza el cálculo del costo respecto del
periodo de producción. Su clasificación es:
Por el volumen de producción: Los rubros que conforman el costo total no
siempre tienen el mismo comportamiento de acuerdo con el volumen de
producción. Mientras algunos egresos aumentan conforme aumenta el volumen
de producción, otros permanecen inalterables para cualquier nivel o número de
unidades que se fabriquen, habiendo otros que sufren alteraciones eventuales en
Por Órdenes de
Producción
Por Proceso
Órdenes específicas o lotes Clases de productos Montajes
De transformación Conversión De transferencia
Directos Indirectos
Reales o históricos Predeterminados o calculados
Estimados Estándar
13
determinados niveles de producción. Consecuentemente, esta clasificación
reconoce los siguientes costos:
Por la inclusión en el inventario: De acuerdo con esta forma de clasificar a los
costos tenemos:
CLASIFICIACIÓN DE LOS SISTEMAS DE COSTOS
“Con el tiempo se han venido ensayando ciertas formas de acumular los costos,
las cuales han dado origen a los denominados sistema de acumulación; tan solo
dos sistemas están reconocidos formalmente por enmarcarse en normas
internacionales de contabilidad y en las leyes tributarias:
Por órdenes de producción; y,
Por procesos.”8
COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN
“Este Sistema se utiliza en las industrias en las que la producción es interrumpida,
porque puede comenzar y terminar en cualquier momento del periodo de costos”9.
8 ZAPATA, Pedro. CONTABILIDAD DE COSTOS. 2da. Edición, año 2007. Editora MCGRAW-HILL INTERAMERICANA. Bogotá-Colombia. Pág.60 9 PIÑA, Rafael. Cuadernillo de Contabilidad de Costos. México.Pág.72
Fijos Variables Semifijos o semivariables.
Costeo Total o de absorción Costeo directo o variable
14
“En este sistema la unidad de costeo es generalmente un grupo o lote de
productos iguales. La fabricación de cada lote se emprende mediante una orden
de producción, los costos se acumulan para cada orden de producción por
separado y la obtención de los costos unitarios es cuestión de una simple división
de los costos totales para cada orden, por el número de unidades producidas en
dicha orden.”10
“La necesidad de aplicar un sistema de costos por órdenes de producción surge
por el bajo nivel de producción y demanda, que no justifica una elaboración de
artículos en serie. Ejemplo: mueblerías, sastrerías, panaderías, mecánicas
industriales, etc.
Es decir, que podríamos indicar que el método para asignar los costos en las
empresas que producen varios productos o variaciones de un mismo producto lo
conocemos como Contabilidad de Costos por Órdenes de Producción o
Contabilidad de Costos por orden específica”11.
Características del Sistema de Costos por Órdenes de Producción
Las empresas que aplican este sistema fabrican volúmenes bajos de
producción.
Las órdenes de producción son específicas y distintas de manera
significativa.
Cada orden de producción se costea por separado en una hoja de costos.
Comienzan y terminan en cualquier fecha dentro de un periodo, incluso
pueden abarcar varios periodos contables.
10 HARGADON, Bernard Jr. Contabilidad de Costos. Editorial Norma, Bogotá – Colombia. Año 1998. Capítulo 2. Pág. 13 11 FRANCO, Ximena. Contabilidad de Costos I. Editorial U.T.P.L, Loja – Ecuador. Año 2011. Pág. 36.
15
Pueden originarse en pedidos específicos de clientes o pueden provenir de
la gerencia del negocio, destinados al inventario de la empresa.
Para determinar el costo de cada orden de producción se procede:
A la materia prima directa se establecen las cantidades y los costos de los
materiales destinados a cada orden de trabajo específico.
A la mano de obra directa se establece el tiempo que se dedica a cada orden y el
costo correspondiente.
En cuanto a los costos indirectos estos se cargan a cada orden por medio de una
cuota o tasa predeterminada.
Orden de Producción: “La orden de producción representa una autorización
para que los departamentos productivos inicien la elaboración de los artículos.
Debe contener de manera general y concreta la información necesaria para la
correcta ejecución de las tareas hasta obtener el producto deseado.
Es un documento informativo que le permite al contador de costos obtener datos
que registrará en el encabezamiento de la Hoja de Costos. Este documento
generalmente lo elabora el jefe de ventas o la persona autorizada para la
recepción de los pedidos, se lo realiza en un número de tres, distribuidas de la
siguiente manera:
El original al jefe de producción
Una copia al departamento de contabilidad.
Otra copia queda en el departamento de ventas
Cuando se recibe una orden de producción no se debe realizar asiento contable
alguno, por ser orden de tipo administrativo para el departamento de producción,
16
pero si le servirá para llenar el encabezado de la hoja de costos y para tener
presente que hay un proceso pendiente.
GRAFICAS LIZZET
ORDEN DE PRODUCCIÓN N° 00001
Departamento…………………….. Cliente…………………………………..
Artículo…………………………….. Fecha inicio…………………………….
Cantidad…………………………… Fecha terminación…………………….
Especificaciones:
Elaborado por:……………………………
Aprobado por:…………………………….
Fuente :Antonio Molina. Contabilidad de Costos Elaborado por: El Autor
Hoja de Costos: Es un formulario del departamento de contabilidad de la fábrica,
en el que se transforman en cifras y valores lo que sucede en la producción.
En este documento contable se registran individualmente los costos de cada
orden, pero simultáneamente se registran en forma colectiva los datos en las
cuentas del mayor de “Producción en proceso”12
El manejo de la hoja de costos es muy sencillo, en cuanto no hay dificultades en
la asignación de los costos indirectos aplicados que corresponden a una
determinada orden de producción.
12 MOLINA, Antonio. Contabilidad de Costos. Pág. 126 -127
17
GRAFICAS LIZZET
HOJA DE COSTOS N° 00001
Para……………………………………. Orden de Producción N°………………………….
Artículo………………………………… Fecha de iniciación………………………………..
Cantidad……………………………… Fecha de terminación……………………………..
MATERIA PRIMA DIRECTA MANO DE OBRA DIR. COSTOS INDIRECTOS
Fech
a
Cant. Precio Total Fecha N° Hr Valor Fecha Tasa Valor
Resumen:
Materia prima:…………………
Mano de Obra directa…………………
Costos indirectos……………………….
Costo Total……………………………….
Fuente :Antonio Molina. Contabilidad de Costos Elaborado por: El Autor
ELEMENTOS DEL COSTO DE PRODUCCIÓN
Para facilitar el control administrativo y el manejo contable del costo total de un
artículo fabricado, se agrupan tres elementos que son:
Materia Prima Directa
Mano de Obra Directa
Costos Indirectos de Fabricación.
Materia Prima: “Constituye el primer elemento del costo de producción, son los
principales bienes que se usan en la producción y que se transforman en artículos
terminados con la adición de la mano de obra directa y costos indirectos de
fabricación”13
Tratamiento de la Materia Prima: Para controlar la Materia Prima se debe
observar el siguiente procedimiento:
13 POLIMENI – FAGOZZI-ADELBERG. “Contabilidad de Costos”. Pág. 11
18
Establecer la necesidad de materias primas o suministros
Compra o adquisición de materias primas
Inspección y recepción.
Almacenamiento.
Salida de la bodega
Valoración de las materias primas.
Contabilización de la Materia Prima: Con el objeto de listar de mejor manera la
contabilización de la compra de materias primas y procedimientos especiales, se
detallan los asientos tipo:
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
-1-
Inventario de materia prima
IVA pagado
Bancos
p/r compra de materia prima
-2-
Inventario de productos proceso
Materia Prima directa
Costos Generales de Fabricación
Inventario de Materia Prima
p/r envio del material a la O.P N°
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
Xxxx
Establecer la necesidad de materias primas: “Indudablemente que las
necesidades de materias primas y otros materiales, nacen para las industrias en
las estimaciones de programas de producción; sean estos de producción para
stock o sobre pedidos.”14
Una vez determinada las necesidades, el bodeguero solicita la adquisición de la
materia prima a través de una solicitud de compra.
14 MOLINA, Antonio. Contabilidad de Costos. Pág. 57
19
GRAFICAS LIZZET
SOLICITUD DE COMPRA N° 00001
Departamento o persona que hace el pedido………………………………………………
Fecha del pedido ………………………..Fecha de entrega …………………………………..
Descripción Código Stock Existencias Cant/solcitada
f) Bodeguero
Fuente: Mercedes Bravo. Carmita Ubidia. Contabilidad de Costos Elaborado por: El Autor
Compra o adquisición de materias primas: “La adquisición o compra de los
materiales o piezas, debe operarse en cumplimiento estricto de las órdenes que
se han encomendado, cuidando que las especificaciones que consten en las
correspondientes solicitudes sean satisfechas en los artículos que se adquieren.
Además se ha de cuidar que el precio, la calidad y la fecha de entrega sean
convenientes para las necesidades de la empresa”.15
GRAFICAS LIZZET
ORDEN DE COMPRA N° 00001
Proveedor………………………………..Fecha de pedido……………………
Dirección…………………………………Fecha de entrega…………………..
Términos de entrega…………………Condiciones de pago………………….
Cantidad Código Descripción P/Unitario P/Total
Aprobado por ……..………………………….
Departamento de compras
Fuente: Mercedes Bravo. Carmita Ubidia. Contabilidad de Costos Elaborado por: El Autor
15 MOLINA, Antonio. “Contabilidad de Costos”. Pág. 58
20
Inspección y recepción de materiales: “El departamento o persona encargada
de recibir los materiales, los revisa e inspecciona, para asegurarse que se
encuentran en perfectas condiciones y cumplen con las especificaciones del
pedido, caso contrario se procede a la devolución”.16
Una vez realizada la inspección, se elabora el informe de recepción.
GRAFICAS LIZZET
INFORME DE RECEPCIÓN DE MATERIALES N° 00001
Proveedor……………………………….Fecha de recepción………………….
Orden de compra N°…………………….
Cantidad
Recibida
Código Descripción Observaciones
Firma autorizada …………………………….
Fuente: Mercedes Bravo. Carmita Ubidia. Contabilidad de Costos Elaborado por: El Autor
Almacenamiento de materia prima: Una vez recibido los materiales se deben
acomodar en lugares apropiados y bajo condiciones técnicas de seguridad y
conservación.
“Después de recibir los materiales, se puede clasificar como materiales directos,
si pasa a formar parte del producto acabado o como materiales indirectos
empleados en el proceso de fabricación”17
16 BRAVO, Mercedes. UBIDIA, Carmita. Contabilidad de Costos. Pág. 42 17 LINDEGAARD, Eugenia. Contabilidad de gestión Presupuestaria y de Costos
21
GRAFICAS LIZZET
TARJETA DE CONTROL DE BODEGA
Artículo………………………..Unidad de medida……………..código…………
Fecha Detalle Cantidades
Entradas Salidas Existencias
f) ……………………………
Fuente: Mercedes Bravo. Carmita Ubidia. Contabilidad de Costos Elaborado por: El Autor
Salida de materiales de la bodega: “El control de las bodegas de la fábrica
incluye, asimismo, un control estricto de las salidas de los materiales. Para que
alguien pueda retirar materiales de las bodegas con destino a la producción, es
necesario presentar al bodeguero un documento denominado “orden de
requisición de materiales”.18
GRAFICAS LIZZET
NOTA DE REQUISICIÓN DE MATERIALES N° 00001
Fecha de solicitud…………………………….Fecha de entrega……………
Departamento…………………………………………………………………….
Orden de producción N°……………………o proceso N°……………………
Cantidad Código Descripción v/unit. v/total
Aprobado por ………………………..Recibido por…………………………..
Fuente: Mercedes Bravo. Carmita Ubidia. Contabilidad de Costos Elaborado por: El Autor
18 MOLINA, Antonio. Contabilidad de Costos. Pág. 60
22
Valoración y control de materia prima: La valoración de la salida de los
materiales que se utilizan en el proceso productivo se realiza a través de las
tarjetas kardex.
Los métodos de valoración más utilizados son los siguientes:
Método PEPS o FIFO: Se valoran los materiales que se entregan a la producción
respetando el orden sucesivo de los precios de entrada, para el control debe
hacerse en tarjetas individuales en las cuales se registran las entradas y salidas
hasta su liquidación total.
Método UEPS o LIFO: La salida de los materiales se efectúa considerando el
precio de la última entrada, para luego ir liquidando las anteriores en forma
retroactiva.
Método Promedio Ponderado: A través de este método se da valor a la materia
prima que ingresa a la producción, considerando primeramente la aplicación del
costo promedio del ejercicio a los saldos que quedaren luego de cada salida de
material.
Método del último precio de compra: Consiste en dar valor al saldo de las
materias primas constantemente, al último precio de compra, con la finalidad de
presentar en cualquier momento el inventario valorizado.
Método a precio del Mercado: Con este método se da valor a las mercaderías
que salen al precio que se halla en el mercado en ese momento, debiendo
regularse los saldos.
23
GRAFICAS LIZZET KÁRDEX DE MATERIA PRIMA
Artículo………………. Código…………………..máximo………………… Método……………………………………………mínimo………………….
Entradas Salidas Existencias
Fecha Detalle Cant. V.U V.T Cant. V.U V.T Cant. V.U V.T
Fuente: Mercedes Bravo. Carmita Ubidia. Contabilidad de Costos Elaborado por: El Autor
Mano de obra: “Es el segundo de los elementos del costo, que se emplea en los
procesos de fabricación. Mano de obra es el conjunto de pagos realizados a los
obreros por su trabajo efectuado en una actividad productiva o de servicio,
incluidos los pagos adicionales derivados por este mismo concepto”.19
La Mano de Obra se clasifica en:
Mano de Obra Directa: Es el valor pagado al personal que se ocupa de las
tareas de producción, la misma que constituye parte del costo primo como por
ejemplo el trabajador que está en contacto directo con la materia prima, en una
industria maderera cortando, lijando, lacando, etc.
Mano de Obra indirecta: Se refiere a los costos ocasionados por la labor
desempeñada por todas aquellas personas que contribuyen completando la
elaboración del producto como por Ej. Supervisores de fábrica, jefes de
producción.
Control de la mano de obra: “El control de la mano de obra, se efectúa
mediante:
19 MOLINA, Antonio. Contabilidad de costos. Pág. 85
24
Tarjeta individual de asistencia de los trabajadores o tarjeta reloj.
Tarjeta tiempo o boleta de trabajo
Nómina, planilla o rol de pagos.
Contabilización de la nómina”20.
Control de la mano de obra directa: “El control del tiempo que los obreros
directos emplean en la ejecución de sus tareas, tiene que ver con la distribución
de los costos de la mano de obra directa entre distintas “órdenes de producción”
vigentes en un determinado período, para lo cual es indispensable el uso de una
tarjeta tiempo”21.
Su finalidad es mostrar, para cada obrero, como emplea el tiempo en la tarea
encomendada, el total ganado durante el tiempo que abarca el registro, además
de la fecha, descripción del trabajo, tiempo empleado, tarifa por hora, la cuenta a
la que debe cargarse el valor y el número de la tarjeta tiempo.
Control de la mano de obra indirecta: El control del trabajo indirecto no ofrece
mayores complicaciones porque es el resultado del total de trabajo del personal
que realiza labores indirectas de fabricación.
El único inconveniente es el que hay que controlar las horas o el tiempo que
emplean algunos obreros realizando labores consideradas como indirectas. Para
evitar este inconveniente es necesario que el jefe de la sección extienda un
informe indicando la hora en que el obrero terminó su tarea y comenzó a laborar
en otra actividad. Este informe debe ser trasladado a la oficina de costos para la
aplicación de los valores a los rubros correspondientes.
20 BRAVO, Mercedes. UBIDIA, Carmita. Contabilidad de Costos. Pág. 64 21 MOLINA, Antonio, Contabilidad de Costo. Año 2002. Pág. 91
25
Contabilización de la mano de obra
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
-1-
Inventario de Productos en Proceso
Mano de Obra Directa
Bancos
p/r pago de mano de obra.
-2-
Inventario de Productos en proceso
Mano de Obra Directa
Costos Generales de Fabricación
Mano de Obra
p/r distribución de la mano de obra en la
O.P. N°
-3-
Mano de Obra
Sueldo básico unificado
Horas extras
Aporte personal IESS por pagar
Bancos
p/ pago a los obreros según rol de
pagos.
-4-
Mano de Obra
Décimo tercer sueldo
Décimo cuarto sueldo
Fondos de reserva
Aporte patronal al IESS
Provisiones Sociales por pagar
Aporte patronal por pagar
Fondos de Reserva
Décimo tercer sueldo
Décimo cuarto sueldo
p/r provisiones sociales y obligaciones
patronales.
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
26
Tarjeta Reloj: Sirve para controlar la asistencia diaria de los trabajadores,
mediante el registro de las entradas y salidas.
GRAFICAS LIZZET
TARJETA RELOJ
Nombre del trabajador……………………..código………………..
Jornada……………………………………………..
Semana……………………………………………
Mes…………………………………………………
Fecha Entrada Salida Entrada Salida Horas
Jornada
Horas
Suplementarias
Horas
Extraordinarias
Total
Resumen total jornada ……………………………………….
Total horas suplementarias …………………………………..
Total horas extraordinarias ……………………………………
Total horas………………………………………………………..
Fuente: Mercedes Bravo. Carmita Ubidia. Contabilidad de Costos Elaborado por: El Autor
Tarjetas tiempo: “La información detallada de cómo emplean el tiempo los
trabajadores directos, se puede obtener mediante la aplicación de la llamada
“tarjeta tiempo”, para cada una de ellos”.22
En esta tarjeta se controla el número de horas trabajadas, la hora de inicio y de
terminación de la tarea asignada a cada trabajador, se señala la naturaleza del
trabajo, el valor por hora y el valor total correspondiente.
22 MOLINA, Antonio, Contabilidad de Costos. Pág. 94
27
GRAFICAS LIZZET
TARJETA TIEMPO
Fecha……………………..………………..
Nombre de trabajadores………………………… código………………………….
Departamento……………………………………
Salario por hora…………………………………
O.P N° Detalle Hora de
Incio
Hora
término
Horas
empleadas
Valor
Hora
Valor
Total
Total
f) ………………………
Jefe de producción
Fuente: Mercedes Bravo. Carmita Ubidia. Contabilidad de Costos Elaborado por: El Autor
Nómina, planilla o rol de pagos: Al finalizar la semana se recogen todas las
tarjetas de tiempo por número de trabajadores y se elabora la “Planilla de Trabajo
de trabajadores directos”, en donde se resume la información que contienen las
tarjetas tiempo.
“Es el resumen de los ingresos: salario básico, horas suplementarias, horas
extraordinarias y otros beneficios; menos las deducciones correspondientes, tales
como: aporte personal al IESS, anticipos, préstamos, cuotas sindicales, etc”.23
Los salarios se pagarán semanalmente, y a más tardar en forma quincenal; los
sueldos en cambio se reconocerán y pagarán mensualmente.
23 BRAVO, Mercedes. UBIDIA Carmita. Contabilidad de Costos. Pág. 65 -68
28
GRAFICAS LIZZET
ROL DE PAGOS DE SALARIOS DIRECTOS
Correspondiente al mes de……………
Nombre
Salario día
Días reconocidos
Salario Mes
Bono producción
Horas extras
Total ingresos
Reten IESS
Total a pagar
Total
GRAFICAS LIZZET
ROL DE PROVISIONES
Correspondiente al mes de……………
Nombre
Total ingresos
Décimo tercero
Décimo cuarto
Vacaciones Fondo reserva
Bono Aporte patronal
Total provis.
Total
Fuente: Pedro Zapata Sánchez. Contabilidad de Costos Elaborado por: El Autor
Costos Indirectos de Fabricación: “Los costos indirectos de fabricación,
comprenden los bienes naturales, semielaborados o elaborados, de carácter
complementario, así como servicios personales, públicos y generales y otros
insumos indispensables para la terminación adecuada del producto final o un lote
de bienes y servicios”.24
Rubros que comprenden los Costos Indirectos de Fabricación: Los costos
indirectos de fabricación comprenden los siguientes rubros:
24 ZAPATA, Pedro. Contabilidad de Costos. Pág. 128
29
Materia prima indirecta: “son los materiales y suministros menores y
complementarios, de los que no se puede prescindir para la fabricación de un
producto.
Mano de obra indirecta: representa el costo de las remuneraciones devengadas
por los trabajadores que ejercen funciones de planificación, supervisión y apoyo a
las actividades productivas. En este grupo se ubican las remuneraciones del
supervisor de fábrica, jefe de producción, tiempo ocioso inherente al proceso
productivo, entre otros.
Carga fabril (otros costos indirectos): comprende los servicios o bienes que no
han sido incluidos en los conceptos anteriores; por ejemplo: depreciaciones de
maquinaria, equipo, edificios y otros activos fijos utilizados en la producción,
servicios básicos consumidos en el sector productivo, impuestos sobre la
producción, mantenimiento de maquinaria y otros activos fijos, arriendo de
equipos y edificios de fábrica, combustible y lubricantes, otros conceptos que
aparecen según el tipo de la empresa y naturaleza del producto”.25
Cálculo de las tasas predeterminada de Costos Indirectos para estimar el
costo de un producto
Los Costos Indirectos o Costos Generales de Fabricación no pueden ser
asignados en forma directa a cada una de las órdenes de producción, donde se
nos presenta un problema en la asignación de costos que lo podemos solucionar
básicamente utilizando dos alternativas:
Primera: Se puede esperar que termine un período contable para hacer la
distribución entre las diferentes órdenes que fueron procesadas en dicho período,
esta alternativa no es muy recomendable pues retrasa la liquidación de la hoja de
costos y por ende la obtención del costo del producto terminado.
25 ZAPATA, Pedro. Contabilidad de costos. Pág. 130 -132
30
Segunda: Consiste en un cálculo anticipado y estimado del total de los Costos
indirectos y el nivel de producción a alcanzarse. Esta opción es la más adecuada
para la toma de decisiones oportunas sin embargo requiere de un conocimiento
profundo de la empresa.
Es necesario que antes de iniciar el período contable se tome en consideración lo
siguiente:
El factor para aplicar los costos generales de fabricación a las distintas
órdenes de producción es el cociente de dos cantidades predeterminadas o
presupuestadas para el período contable en cuestión:
Lo primero que se debe hacer es decidir cuál va a ser el nivel de
producción presupuestado. Esta capacidad presupuestada se puede basar en la
capacidad de producir o en la capacidad de producir y vender.
Si se mira solo la primera, equivale a la capacidad práctica de la planta. Hablar de
ésta es tomar en cuenta todos los limitantes para producir como son: tiempo de
espera, reparaciones e imprevistos como enfermedad de operarios o cualquier
otro imprevisto que no permita producir al máximo.
Si además se mira la capacidad de vender entonces hay que tomar en cuenta los
presupuestos de ventas para el periodo.
De acuerdo a lo expuesto se puede indicar como nivel de producción
presupuestado o base de asignación, las unidades producidas siempre y cuando
la planta produzca un solo tipo de producto. Otra base puede ser la mano de obra
directa o el número de horas directas que se estime se debe trabajar en cada
orden de producción, también se puede aplicar horas máquina, entre otras.
31
Una vez que se tiene claro la base de asignación debemos ver cuál es el
Presupuesto de los costos generales de fabricación por lo que la empresa debe
proceder a calcular el total de estos costos correspondientes al nivel
presupuestado. Para ello es necesario presupuestar cada tipo o clase de costo
general, previo al análisis de su comportamiento en relación con cualquier
variación en el nivel de producción real es decir, tomando en cuenta los costos
históricos y también las expectativas de producción para el periodo.
Bajo estas circunstancias se presentan las siguientes bases de cálculo:
Cuota según las unidades de producto: Cuando la empresa fabrica un solo
producto o si los productos son homogéneos en cuanto a características de
producción, especialmente en tiempo de fabricación, la cuota de distribución
puede aplicarse en base del número de unidades de producción.
El costo general de fabricación que corresponde a un lote estará dado por la
siguiente relación aritmética:
C.I = Costos Indirectos.
C.I.F = Costos Indirectos de Fabricación.
Cuota según costo de materia prima directa: Si la producción es heterogénea y
si la utilización de la materia prima es más o menos proporcional entre los
diferentes lotes que se fabrican.
32
C.I = Costos Indirectos.
C.I.F = Costos Indirectos de Fabricación.
M.P.D = Materia Prima Directa.
Cuota según costo de mano obra directa: Cuando la utilización de la mano de
obra directa es proporcional entre los diferentes lotes de producción que se
fabrican, los costos generales de fabricación pueden distribuirse en base a la
mano de obra consumida por cada lote, de la siguiente manera:
C.I = Costos Indirectos.
C.I.F = Costos Indirectos de Fabricación.
M.O.D = Mano de Obra Directa.
Cuota según las horas de mano obra directa: Si la empresa considera que la
de producción de los distintos lotes se emplea en forma más o menos
proporcional el tiempo de trabajo de los obreros, pueden distribuirse los costos
generales de fabricación, relacionándolos con la proporción de horas de mano de
obra utilizadas en cada lote.
C.I = Costos Indirectos.
C.I.F = Costos Indirectos de Fabricación.
M.O.D = Mano de Obra Directa.
33
Cuota según el costo primo: En algunas empresas suele suceder que es el
costo primo el que da con mayor exactitud la relación proporcional con el volumen
de los distintos lotes que fabrican. Entonces, la distribución de los costos
generales de fabricación, se hace en base del costo primo absorbido por cada
lote.
C.I = Costos Indirectos.
C.I.F = Costos Indirectos de Fabricación.
Si la producción esta mecanizada se prefiere expresar la proporcionalidad de
acuerdo con las horas maquina empleados en cada uno de los lotes.
C.I = Costos Indirectos.
C.I.F = Costos Indirectos de Fabricación.
De esta manera cada lote absorbe los costos generales de fabricación del período
de acuerdo con la proporción de horas máquina utilizada.
Asignación de los costos indirectos de fabricación: “Este elemento fundamental
demanda mayor explicación, ya que por su naturaleza y diversidad dificulta la
valoración y distribución entre las órdenes y dentro de éstas en los departamentos o
centros por los que recorre el producto hasta su terminación.
Características
Algunos de sus componentes se utilizan tanto en los departamentos de
servicios como en los de producción, por ejemplo: energía eléctrica, arriendos de
fábrica, seguros de protección al personal, etc.
34
La diversidad de componentes (productos y servicios) hacen difícil la tarea de
distribución precisa entre las órdenes y sus centros productivos.
El comportamiento de sus componentes es variado por ejemplo: arriendos es
fijo, en tanto que los materiales indirectos son variables y la energía es un
componente mixto.
El precio de estos servicios y bienes indispensables para completar la
producción se conoce en contados casos de inmediato: la mayoría se reconoce a fin
de mes e incluso más tarde; por tanto hay necesidad de predeterminarlos
(presupuestarlos) para liquidar la hoja de costos a tiempo; ya que éstos pueden
tener una duración muy corta (horas o días)”26
“La asignación de los Costos Indirectos de Fabricación se puede realizar sobre la
base de:
Datos reales o históricos
Datos estimados o predeterminados
Costos indirectos de fabricación reales o históricos: Son aquellos que se
determina al finalizar el periodo de costos y son fácilmente comprobables”27
Estos costos se deben registrar tan pronto ocurra, es decir, cuando se reconozca
el uso, consumo, devengamiento o extinción, manifestados por la presencia de
documentos fuente como una nota de egreso por materiales indirectos que se
incorporan a la producción; el pago de la factura de arriendo del mes dice que
este costo ya se incorporó al proceso productivo; la factura de luz eléctrica indica
que el servicio correspondiente se usó en la producción; es decir, pasan a formar
parte del costo de producción de una o varias órdenes de trabajo.
Costos indirectos de fabricación estimados o presupuestados: “Son aquellos
que se determinan al iniciar el periodo de costos, mediante la preparación de un
presupuesto de costos indirectos de fabricación”28
26 ZAPATA, Pedro. Contabilidad de Costos. Año 2007. Pág. 213- 214 27 VÁSCONES, Arroyo José. Contabilidad de Costos 28 BRAVO, Mercedes. UBIDIA Carmita. Contabilidad de Costos. Pág. 95
35
Fuente: Zapata Pedro. Contabilidad de Costos Elaborado por: El Autor
LOS PRESUPUESTOS INDUSTRIALES
“La esencia de un presupuesto se basa en la previsión de las condiciones
esperadas en el futuro, considerando las experiencias del pasado: de este modo,
se convierte en la ayuda para planificar el curso de una empresa.
Todo comerciante sigue, en mayor o menor grado, el principio presupuestal para
pronosticar el funcionamiento de su negocio, así como para elaborar programas
de adquisiciones, producción y ventas. Presupuestar es además coordinar todos
los aspectos de una organización hasta llegar a un plan de acción basado en
realizaciones pasadas y dirigidas, por un criterio racional, hacia los factores que
intervendrán en el curso futuro de las actividades.
Algunas Órdenes de Producción
Son expeditas y no coinciden
con períodos fijos mensuales
Por tanto es necesario
Llevar la contabilidad de los CIF
en dos escenarios
CIF reales CIF aplicados
Que se registran que
Al momento de reconocerlos.
Por el valor del documento.
Se obtiene de multiplicar la tasa
predeterminada por la cantidad
estipulada.
Se registra en la hoja de costos
36
Definición de presupuesto: Conjunto de planes, bajo determinadas condiciones
de operación, que incluye recursos humanos, materiales y de organización, para
mostrar estados económicos y financieros anticipados, con el fin de servir de guía
y ejercer el control en las empresas.
Importancia: Cuando se analizan los estados contables de una empresa, pueden
encontrarse algunas deficiencias o debilidades de carácter financiero como las
siguientes:
Falta de solvencia y liquidez
Capital de trabajo insuficiente
Exceso de inversión en cuentas por cobrar
Exceso o insuficiencia de inventarios
Inversión excesiva en activos fijos.
Inadecuada distribución de las utilidades.
Así mismo, pueden aparecer indicadores de deficiente manejo económico, que se
reflejarían en el estado de pérdidas y ganancias como los siguientes:
Insuficientes volúmenes de ventas
Precios de venta demasiado bajos.
Costo de producción y gastos comerciales muy elevados.
Estos problemas que son detectados en el transcurso del análisis de los estados
contables, pueden ser regulados anticipadamente en el proceso de planificación
de actividades.
El control presupuestario ayuda a moldear los planes globales, establecer los
estándares de funcionamiento y coordinar las actividades en un todo unificado.
Esto se obtiene mediante el uso de los modelos que muestran tanto los estimados
presupuestarios como las anotaciones, hasta la fecha, basadas en los resultados
reales.
37
Objetivos: En forma resumida los objetivos de los presupuestos son:
Fijar estrategias bien concebidas para alcanzar resultados óptimos.
Establecer metas que ayuden a evaluar la gestión de los ejecutivos.
Asegurar la coordinación de todas las actividades de la empresa.
Establecer normas de control interno.
Asegurar la liquidez y solvencia financiera de la empresa.
Servir de guía a la gerencia en la dirección y control de operaciones.
Características: Para establecer las características de los presupuestos, es
necesario establecer que existen dos formas de presupuestos que son:
Presupuestos fijos o estáticos
Presupuestos flexibles o variables
Presupuestos fijos: Estos presupuestos son fáciles de entender, se desarrollan
cuando las economías de los países son estables y los negocios, en particular,
relativamente simples; así pues, es posible formular planes con uno o más años
de anticipación, que fueran confiables de lo que pueda suceder.
Presupuestos flexibles: Considera varios presupuestos, a diferentes niveles de
actividad, pero funciona mejor bajo el método de costo estándar.
En las empresas industriales existen presupuestos que se aplican a diversas
unidades de la organización, como por ejemplo:
Presupuesto de Ventas
Presupuesto de Producción
Presupuesto de materias primas
Presupuesto de mano de obra
Presupuesto de costos indirectos de fabricación.
38
Presupuesto de ventas: Para realizar este presupuesto se debe tomar en
consideración lo siguiente:
El análisis de las ventas anteriores.
Las ventas en unidades para fines de planear la producción y de controlar
las existencias.
Ventas por territorio a fin de controlar los esfuerzos en las ventas.
Ventas por meses.
Presupuesto de Producción: Sirve de base para elaborar el programa de
producción. Las cantidades del presupuesto de producción deben estar
estrechamente enlazadas con los de presupuesto de ventas y los niveles
deseados de inventarios.
Presupuesto de materia prima: Al realizar el presupuesto de materiales se
puede realizar las compras por adelantado sobre una cantidad conocida de
antemano, obteniéndose precios más reducidos.
Las ventajas que obtiene el departamento de compras haciéndolas a base de un
presupuesto, son las siguientes:
Proporciona al agente de compras la ocasión de hacerlas en las mejores
condiciones en lo que toca a la calidad.
Evita muchos casos de pedidos de última hora, con los siguientes retrasos
en la recepción de los artículos.
Al hacer las compras por medio de contratos definidos que cubran las
necesidades durante un período determinado, pueden obtenerse mejores precios.
Presupuesto de mano de obra: El presupuesto de mano de obra tiene su base
en el presupuesto general de producción y debe establecerse para controlar y
39
medir la producción. El cálculo de las necesidades de mano de obra se establece
considerando los dos elementos siguientes:
Número de trabajadores que serán necesarios.
Categorías de trabajo y tarifa de salarios.
Presupuesto de Costos Generales de Fabricación: Este es el último paso para
obtener el costo total de los productos por fabricar y consiste en calcular aquellos
costos que habrá de absorber, además de la materia prima y mano de obra, tales
como los costos de luz eléctrica y mantenimiento.
Plan de Cuentas: El Plan de Cuentas es una clasificación formal de las cuentas y
subcuentas del mayor general, de una manera lógica y ordenada, con su
denominación específica y su código correspondiente, aplicables a una entidad de
acuerdo a su característica y función.
El Plan de cuentas facilita la contabilización de las operaciones realizadas en las
empresas, ya que al contar con un listado ordenado y clasificado, las personas
responsables del registro sabrán que cuentas afectan a las transacciones; así
mismo, facilita la elaboración y presentación de los estados financieros
Manual de Cuentas: Es el concepto y detalle de cada una de las cuentas que
intervienen en el proceso contable indicando cuando se acreditan, debitan y que
saldo poseen.
PROCESO CONTABLE
Es el proceso ordenado y sistemático de los diferentes registros contables, inicia
con la documentación fuente, registro de las transacciones en el libro diario, libro
mayor, libros auxiliares, balance de comprobación, hoja de trabajo, ajustes y
resultados, cierre de libros y finalmente la preparación de los estados financieros,
que servirán de base a los diferentes usuarios y para la toma de decisiones.
40
CICLO CONTABLE
Fuente: Mercedes Bravo. Carmita Ubidia. Contabilidad de Costos Elaborado por: El Autor
COMPROBANTES
DOCUMENTOS
INVENTARIO
INICIAL
ESTADO DE
SITUACIÓN INICIAL
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
BALANCE DE
COMPROBACIÓN
AJUSTES
CIERRE DE LIBROS
ESTADOS
FINANCIEROS
ESTADO DE SITUACIÓN
ECONÓMICA
ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA
HOJA DE TRABAJO
ESTADO DE COSTO DE
PRODUCTOS
VENDIDOS.
ESTADO DE FLUJO DEL
EFECTIVO.
41
Comprobantes - Documentos: “Constituyen la evidencia escrita que da origen a
los registros contables y respaldan todas las transacciones que realiza la
empresa”29
Inventario inicial: Es el valor de todos los activos, pasivos y patrimonio que se
dispone la empresa al inicio del ejercicio económico.
Estado de Situación Inicial: “el Estado de Situación Inicial se lo elabora en base
al inventario inicial, clasificando las cuentas del Activo, Pasivo y patrimonio. Este
estado sirve para elaborar el asiento de apertura en el libro diario.”30
EMPRESA INDUSTRIAL GRAFICAS LIZZET
ESTADO SITUCIÓN INICIAL
Al …………………………. EXPRESADO EN DOLARES USA $
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
CAJA XXXX
BANCOS XXXX
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA XXXX
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO. XXXX
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS. XXXX
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
XXXX
ACTIVO NO CORRIENTE
EQUIPO DE OFICINA XXXX
MAQUINARIAY EQUIPO XXXX
HERRAMIENTAS XXXX
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES
XXXX
TOTAL ACTIVOS
XXXX
PATRIMONIO
CAPITAL XXXX
TOTAL PATRIMONIO
XXXXX
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
XXXX
Fecha .….. ………
___________________ ___________________
GERENTE CONTADOR Fuente: Mercedes Bravo. Carmita Ubidia. Contabilidad de Costos Elaborado por: El Autor
29 ZAPATA, Sánchez Pedro. Contabilidad de Costos. Bogotá – Colombia. 2007. Pág. 35 30 ONTANEDA, Ana. Contabilidad Básica. Gráficas Cosmos. Loja – Ecuador. 1992. Pág. 71
42
Libro Diario: En este libro se registra en forma cronológica todas las
transacciones de la empresa a través de asientos contables a los que se
denomina también jornalización.
GRAFICAS LIZZET
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2011
EXPRESADO EN DÓLARES $
Folio N°
FECHA DETALLE PARCIAL. DEBE HABER
GERENTE CONTADOR
Fuente: Mercedes Bravo. Contabilidad General Elaborado por: El Autor
Libro Mayor: “El libro mayor es el resumen de las operaciones, clasificándolas
de acuerdo a su naturaleza, de tal manera que en un momento dado pueda
verificarse el saldo de cada cuenta, consiguiendo así el control constante de las
operaciones”31
GRAFICAS LIZZET
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2011
EXPRESADO EN DÓLARES $
FECHA DETALLE REFER. DEBE HABER SALDO
GERENTE CONTADOR Fuente: Mercedes Bravo. Contabilidad General Elaborado por: El Autor
31 ONTANEDA, Ana. Contabilidad Básica. Gráfica Cosmos. Loja – Ecuador. Pág. 185
43
Balance de Comprobación: En este paso se determina los saldos de las cuentas
del libro mayor y se comprueba la exactitud de los registros.
El balance de comprobación es el estado demostrativo de todas las cuentas que
funcionan en una empresa. Conocemos que todas las operaciones se registran en
el libro diario y de este libro, todos los asientos son pasados al libro mayor,
agrupados por cuentas, por consiguiente, las cantidades del debe serán iguales a
las cantidades del haber.
GRAFICAS LIZZET
BALANCE DE COMPROBACION
DEL 01 DE JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2011
EXPRESADO EN DÓLARES $
SUMAS SALDOS
# CUENTAS DEBE HABER DEBE HABER
Fecha de elaboración: ………… GERENTE CONTADOR
Fuente: Mercedes Bravo. Contabilidad General Elaborado por: El Autor
Ajustes: Se elaboran al término de un período contable o ejercicio económico.
Estos son necesarios para que las cuentas que intervinieron en la contabilidad de
la empresa demuestren su saldo real.
Hoja de Trabajo: Es una herramienta contable que le permite al contador
presentar en forma resumida y analítica gran parte del proceso contable.
Cierre de Libros: Se registra en el Libro Diario los asientos para cerrar las
cuentas temporales de capital, procediendo luego a pasar dichos asientos al libro
mayor, transfiriendo la utilidad o pérdida neta a la cuenta de capital.
44
Estados Financieros: “Los Estados Financieros se preparan con el fin de
presentar una revisión periódica o informe acerca del progreso de la
administración y los resultados obtenidos durante el periodo que se estudia”32
Estado de Costo de Productos Vendidos: Es el informe contable específico de
las empresas industriales; integra el costo de producción y el costo de ventas de
los artículos terminados del periodo, hasta obtener el costo de productos
vendidos”33
EMPRESA INDUSTRIAL GRAFICAS LIZZET
ESTADO DE COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS
DEL……………….AL………………….
EXPRESADO EN DOLARES USA $
Inventario Inicial de Materia Prima Directa XXXXXXX
(-) Compras de Materia Prima Directa
XXXXXXX
Materia Prima Directa disponible para la Producción XXXXXXX
(-) Inventario Final de Materia Prima Directa (XXXXXXX)
MATERIA PRIMA DIRECTA UTILIZADA
XXXXXXX
MANO DE OBRA DIRECTA
XXXXXXX
Costo Indirectos de Fabricación:
Inventario Inicial de Materiales y suministros XXXXXXX
(+) Compras de Materiales y Suministros XXXXXXX
Materiales y Suministros Disponibles para la Prod XXXXXXX
(-) Inventario Final de Materiales y suministros (XXXXXXX)
Materiales y Suministros Utilizados
XXXXXXX
Mano de Obra Directa + Otros Costos Indirectos XXXXXXX
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION UTILIZADOS
XXXXXXX
Producción en Procesos del Periodo
XXXXXXX
(+) Inventario inicial de Productos en Proceso
XXXXXXX
Productos en Proceso Total
XXXXXXX
(-) Inventario Final de productos en Proceso
(XXXXXXX)
COSTO DE PRODUCCION
XXXXXXX
(+) Inventario inicial de Productos Terminados
XXXXXXX
Productos Terminados Disponibles para la Venta
XXXXXXX
(-) Inventario Final de Productos Terminados
(XXXXXXX)
TOTAL COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS
XXXXXXXX
Fecha……. ………………….
_________________________
GERENTE
CONTADOR
32 VASCONEZ, José Vicente. Contabilidad de Costos. Editorial Imprenta Mariscal. Quito – Ecuador 2003. 33 ZAPATA, Pedro. Contabilidad de Costos. Pág. 31-32
45
Estado de Situación Económica: Incluye entre sus cuentas, aquellas que
registraron los ingresos y los gastos operativos y no operativos en el periodo
contable analizado, para determinar la utilidad o pérdida líquida del ejercicio.
“Es quizá uno de los más importantes e interesantes informes contables, que
mide la situación económica de una entidad en un periodo determinado; es decir,
la capacidad gerencial para hacer rentables los recursos activos y pasivos. Si
esos recursos se han manejado correctas y eficientemente, el patrimonio se
incrementará; de lo contario se reducirá y será motivo de obvia preocupación para
propios y extraños.
GRAFICAS LIZETTE ESTADO DE SITUACIÓN ECONÓMICA
DEL 01 DE JULIO AL 30 SEPTIEMBRE DEL 2011
EXPRESADO EN DOLARES $
VENTAS
XXXXXX
(-) Costo de Producto Vendido
XXXXXX
(=) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
XXXXXX
(-) GASTOS OPERACIONALES
Gastos de Administración
XXXXXX
SUELDOS Y SALARIOS XXXXXX
APORTE IESS XXXXXX
DPRECIACIÓN DE EQUIPO DE OFICNA XXXXXX
DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN XXXXXX
CUENTAS INCOBRABLES XXXXXX
TRANSPORTE EN COMPRAS XXXXXX
Gastos de Venta
XXXXXX
PUBLICIDAD XXXXXX
(=) UTILIDAD EN EL EJERCICIO
XXXXXX
Loja, ………………..
F. GERENTE F. CONTADOR
46
Estado de Situación Financiera: Se elabora al finalizar el periodo contable para
determinar la situación financiera de la empresa en una fecha determinada.
Es un Estado que demuestra la situación financiera de una empresa, a través de
la relación de Activo, Pasivo y Patrimonio, y se puede presentar en dos formas:
Horizontal y Vertical.
EMPRESA INDUSTRIAL GRAFICAS LIZZET
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL …………………………………………
EXPRESADO EN DOLARES $
ACTIVOS ACTIVO CORRIENTE Documentos por Cobrar
XXXXXXX (-) Provisión de Cuentas Incobrables
XXXXXXX
Inventario de Productos Terminados
XXXXXXX Inventario de Productos en Proceso
XXXXXXX
Inventario de Materiales y Suministros
XXXXXXX Inventario de Materia Prima Directa
XXXXXXX
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
XXXXXXXXX
ACTIVO FIJO Maquinaria y Equipo
XXXXXXX (-) Depre. Acumulada de Maquina y Equipo.
XXXXXXX
Equipo de Computación
XXXXXXX (-) Depre. Acumulada de Equipo de Computación XXXXXXX Vehículos
XXXXXXX
(-) Depre. Acumulada de Vehículo
XXXXXXX Edificio
XXXXXXX
(-) Depre. Acumulada de Edificio
XXXXXXX TOTAL ACTIVO FIJO
XXXXXXXXX
TOTAL ACTIVOS
XXXXXXXXX
PASIVOS PASIVO CORRIENTE Cuentas por Pagar
XXXXXXX IVA por Pagar
XXXXXXX
TOTAL PASIVO CORRIENTE
XXXXXXXXX
PATRIMONIO Capital
XXXXXXX Utilidad del Ejercicio
XXXXXXX
TOTAL PATRIMONIO
XXXXXXXXX
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
XXXXXXXXX
Fecha,……………………….
_____________________
GERENTE
CONTADOR
47
Estado de flujo de Efectivo: Informa sobre las entradas y salidas del efectivo en
un periodo determinado, con la finalidad de evaluar la capacidad que tiene la
empresa para generar flujos futuros de efectivo, que se generan por ventas al
contado, cobranza, aportaciones, etc.
del 01 de Julio al 30 de Septiembre de 2011
EXPRESADO EN DÓLARES $
A. FLUJO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
(+) Efectivo Recibido de Clientes
XXXXX
EFECTIVO RECIBIDO POR VENTAS XXXXX
EFECTIVO RECIBIDO POR ANTICIPO DE CLIENTES XXXXX
EFECTIVO RECIBIDO POR COBRO DE CUENTAS PENDIENTES XXXXX
(-) Efectivo pagado a proveedores y empleados
Cuentas por Pagar XXXXX
Anticipo a proveedores XXXXX
Sueldos XXXXX
Anticipo sueldos XXXXX
IESS por Pagar XXXXX
Servicios Básicos XXXXX
EFECTIVO NETO UTILIZADO EN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
XXXXX
B. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
EFECTIVO NETO POR ACTIVIDAEDES DE INVERSIÓN
XXXXX
C. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIEMIENTO
Comisiones y Gastos Bancarios XXXXX
EFECTIVO NETO UTILIZADO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
XXXXX
AUMENTO (DISMINUCIÓN) NETO DE CAJA Y EQUIVALENTE
XXXXX
CAJA Y SUS EQUIVALENTES AL 1 DE JUNIO DEL 2011
XXXXX
CAJA Y EQUIVALENTES AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2011
XXXXX
Loja, 30 de Septiembre de 2011
GERENTE CONTADOR
48
ARTESANO CALIFICADO
La Ley de Defensa del Artesano considera como Artesano Calificado al
“trabajador manual, maestro de taller o artesano autónomo que debidamente
calificado por la Junta Nacional de Defensa del Artesano y registrado en el
Ministerio de Trabajo y Recursos Humanos, desarrolle su actividad y trabajo
personalmente y hubiere invertido en su taller, en implementos de trabajo,
maquinarias y materias primas una cantidad no superior al 25% del capital fijado
para la pequeña industria (ochenta y siete mil quinientos dólares). Igualmente se
considera como artesano al trabajador manual aunque no haya invertido cantidad
alguna en implementos de trabajo o carezca de operarios”.
Esta Ley concede a los Artesanos Calificados los siguientes beneficios:
LABORALES
Exoneración de pago de décimo tercero, décimo cuarto sueldo y utilidades
a los operarios y aprendices.
Exoneración del pago bonificación complementaria a los operarios y
aprendices.
Protección del trabajo del artesano frente a los contratistas.
SOCIALES
Afiliación al seguro obligatorio para maestros de taller, operarios y
aprendices.
Acceso a las prestaciones del seguro social
Extención del seguro social al grupo familiar.
No pago de fondos de reserva.
TRIBUTARIOS
Facturación con tarifa 0% (I.V.A.)
Declaración semestral del I.V.A
Exoneración de impuesto a la exportación de artesanías.
49
Exoneración del impuesto a la transferencia de dominio de bienes
inmuebles destinados a centros y talleres de capacitación artesanal.
DESVENTAJAS
Al no pagar utilidades a los trabajadores, no podrá deducir este rubro en la
declaración del Impuesto a la Renta.
No tienen derecho a crédito tributario, ya que producen bienes o servicios
gravados con tarifa 0%.
La producción artesanal en nuestro país únicamente ha servido para
abastecer el mercado interno, debido a su poca producción e incipiente desarrollo.
Los artesanos compiten en desventaja con otros países, debido a que
opera con costos excesivamente elevados por el escaso nivel de créditos con
tasas adecuadas, elevando así el costo del producto”.34
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
“La imposición y el pago de tributos en el Ecuador es una obligación determinada
por la Ley. La obligación tributaria tiene varios elementos que lo conforman como
son: la Ley, los actores que intervienen y el hecho que la genera”35
La Ley: para establecer, modificar o extinguir un tributo, el Estado tiene la
potestad exclusiva de emitir leyes.
El Hecho Generador: Es el momento que la Ley establece para que se configure
cada tributo.
El Sujeto Pasivo: es toda persona natural o jurídica a quien la Ley le exige
tributos. Al sujeto pasivo se lo conoce también como contribuyente.
Obligaciones Tributarias de los Artesanos Calificados: Las obligaciones
tributarias de los Artesanos como contribuyentes son las siguientes:
34 Legislación artesanal. Mes de agosto /2010 35 GUIA TRIBUTARIA SRI. Equidad y Desarrollo. Primera Edición. Quito – Ecuador. 2008. Pag.34
50
1. Obtener el RUC: Documento que acredita a las personas para que puedan
realizar una actividad económica.
2. Impresión y emisión de comprobantes de venta: Por todo pago obtenido al
realizar una transacción comercial, se debe emitir una factura o nota de venta.
3. Registro de Ingresos y Egresos: Toda persona que no está obligada a llevar
contabilidad debe llevar un registro de ingresos y gastos.
4. Presentar declaraciones: Las declaraciones que deben presentar los
Artesanos calificadas por la Junta de Defensa del Artesano relacionadas con su
actividad económica son las siguientes:
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (I.V.A): El Impuesto al Valor Agregado,
grava al valor de la transferencia de dominio o la importación de bienes muebles
de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización.
Los bienes vendidos o servicios prestados por los artesanos calificados por la
Junta Nacional de Defensa del Artesano están gravados con tarifa 0% de IVA,
siempre y cuando se cumpla con las siguientes condiciones (art. 171 de la Ley de
Régimen Tributario Interno:
Mantener actualizada su calificación por la Junta de Defensa del Artesano.
Mantener actualizada su inscripción en el Registro Único de Contribuyentes.
No exceder del monto de activos totales permitido por la Ley de Defensa del
Artesano.
Prestar exclusivamente los servicios a los que se refiere su calificación por
parte de la Junta de Defensa del Artesano.
Vender exclusivamente bienes de su propia elaboración y a los que se refiere
su calificación por parte de la Junta de Defensa del Artesano.
Emitir los comprobantes de venta debidamente autorizados y que cumplan los
requisitos previstos en el Reglamente de Comprobantes de Venta y Retención.
51
Exigir a sus proveedores las correspondientes facturas y archivarlas en la
forma y condiciones que determine el Servicio de Rentas Internas.
Llevar su registro de ingresos y gastos de acuerdo con lo dispuesto por la Ley
de Régimen Tributario Interno.
Presentar semestralmente su declaración del Impuesto al Valor Agregado y
anualmente, su declaración de Impuesto a la Renta.
Plazos para presentar la declaración del I.V.A: Se debe realizar en el
Formulario 104A, inclusive cuando en uno o varios períodos no se haya registrado
venta de bienes o prestación de servicios o no se hayan producido adquisiciones.
El plazo para presentar las declaraciones semestrales del IVA depende del
noveno dígito del RUC. En el caso de Gráficas Lizzet el noveno dígito es el 7 por
lo que deberá presentar su declaración de acuerdo a la siguiente tabla:
NOVENO FECHA
DIGITO VENCIMIENTO
7 22 de enero – 22 de julio
Impuesto a la Renta: El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que
obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean
nacionales o extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1ro de enero al 31
de diciembre.
Este impuesto es obligatorio para los Artesanos Calificados solo si superan la
base exenta de ingresos, establecida en la tabla del Impuesto la Renta vigente.
Para liquidar el impuesto a la Renta de personas naturales y sucesiones indivisas
se aplicará a la base imponible las siguientes tarifas:
52
IMPUESTO A LA RENTA PARA EL AÑO 2011
FRACCION
BASICA
EXCESO HASTA IMPT. FRAC.
BASIC.
% IMPT.
FRAC.EXCED
……….
9210
11730
14670
17610
35210
52810
70420
93890
9210
11730
14670
17610
35210
52810
70420
93890
En adelante
………..
0
126
420
773
3413
6933
11335
18376
0%
5%
10%
12%
15%
20%
25%
30%
35%
53
e. MATERIALES Y MÉTODOS
Para el desarrollo del proceso investigativo fue necesario hacer uso de los
siguientes materiales, métodos y técnicas los mismos que se detallan a
continuación:
Materiales
Los materiales que se utilizaron en el presente trabajo se los detalla a
continuación:
Bibliografía como folletos, revistas, libros, facturas entre otros.
Materiales de Oficina: Calculadora, papel bond, esferos, lápices, borrador.
Materiales tecnológicos: computadora, memoria flash, impresora, entre otros.
Métodos
Científico
Permitió el desarrollo del tema investigado, tratando de conocer objetivamente los
hechos contables y financieros que se desarrollaron diariamente para confrontar
con la ciencia y la teoría contable los resultados satisfactorios, que se basaron en
hechos comprobados, observados y constituidos.
Deductivo
Se lo vio reflejado en la recopilación de información bibliográfica de libros,
documentos y folletos que tienen relación con el tema, lo que sirvió como base en
la redacción del marco teórico, en todo lo que concierne a la Contabilidad de
Costos, que deben ser tomados en cuenta en el sector empresarial e industrial
54
tanto en el manejo de materias primas, mano de obra, costos generales de
fabricación y otros aspectos relacionados con la producción.
Inductivo
Partió de un estudio de antecedentes históricos y conocimiento de las
operaciones de la empresa, haciendo posible la organización de la
documentación existente para dar inicio con las operaciones contables y conocer
la situación financiera y productiva de la imprenta.
Analítico
Permitió analizar los costos incurridos en el proceso productivo desde el momento
que ingresa la materia prima hasta la obtención de un producto terminado, y de
esta manera proceder a realizar los asientos correspondientes.
Sintético
Se lo utilizó para la formulación de las operaciones, puesto que permitió resumir la
información de las actividades contables, también servió para, la preparación de
los correspondientes Estados Financieros, la preparación del Resumen de la
investigación y la presentación de las Conclusiones y Recomendaciones de la
misma.
Técnicas
La Observación
Sirvió para analizar documentos, archivos, realizar la constatación física de sus
activos y pasivos, para la elaboración del inventario inicial así como también para
verificar el tratamiento del control interno de los elementos del costo y otros
aspectos relacionados con el proceso contable.
55
La Entrevista
Se la aplicó al momento de conversar con el propietario de la imprenta, para
conocer como se realizan las actividades diarias de la empresa, los problemas y
debilidades al momento de tratar los elementos del costo y su aplicación en el
proceso de determinación de costos de producción y producto final.
56
f. RESULTADOS
PLAN GENERAL DE CUENTAS
GRAFICAS LIZETTE
1. ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.1.1 Caja
1.1.2 Bancos
1.1.3 Cuentas por Cobrar
1.1.4 (-) Provisión Cuentas Incobrables
1.1.5 Documentos por cobrar
1.1.6 Inventario de Materia Prima
1.1.7 Inventario de Productos en Proceso
1.1.8 Inventario de Productos Terminados
1.1.9 Anticipo Sueldos
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE
1.2.1 Maquinaria y Equipo
1.2.2 (-) Depreciación Acumulada de maquinaria y equipo.
1.2.3 Muebles y Enseres
1.2.4 (-) Depreciación acumulada de muebles y enseres
1.2.5 Equipo de Oficina
1.2.6 (-) Depreciación acumulada de equipo de oficina
57
1.2.7 Equipo de Computación
1.2.8 (-) Depreciación acumulada de equipo de computación
2. PASIVOS
2.1 PASIVO CORRIENTE
2.1.1 Cuentas por Pagar
2.1.2 Documentos por pagar
2.1.3 IESS por pagar
2.1.4 Sueldos Acumulados por pagar
2.1.5 Servicios Básicos por pagar
2.1.6 Fondos de Reserva por Pagar
2.2 PASIVO NO CORRIENTE
2.2.1 Préstamo bancario por pagar mayor a un año
2.3 OTROS PASIVOS
2.3.1 Anticipo Recibido
3. PATRIMONIO
3.1 Patrimonio
3.2 RESULTADOS
3.2.1 Utilidad o pérdida del ejercicio
4. INGRESOS
4.1 INGRESOS OPERACIONALES
4.1.1 Ventas
4.1.2 Utilidad Bruta en Ventas
4.2 INGRESOS NO OPERACIONALES
58
4.2.1 Intereses Ganados
5. COSTOS Y GASTOS
5.1 COSTOS
5.1.1 Costos del producto vendido
5.1.2 Mano de Obra
5.1.3 Costos Generales de Fabricación Reales
5.1.3.1 Mano de Obra Indirecta
5.1.3.2 Materia prima indirecta
5.1.3.3 Agua potable
5.1.3.4 Energía eléctrica
5.1.3.5 Arriendo de local
5.1.3.6 Tiempo ocioso
5.1.4 Costos Indirectos de Fabricación Aplicados
5.1.5 Transporte en compras
5.2 GASTOS OPERACIONALES
5.2.1 Aporte patronal al IESS
5.2.2 Fondos de reserva
5.2.3 Vacaciones
5.2.4 Gastos Suministros de oficina
5.2.5 Gasto útiles de aseo
5.2.6 Depreciación de maquinaria y equipo
5.2.7 Depreciación de muebles y enseres
59
5.2.8 Depreciación de equipo de oficina
5.2.9 Depreciación de equipo de computación
5.2.10 Gasto Arriendo
5.2.11 Gasto IVA
5.2.12 Gastos bancarios
5.2.13 Sueldos y Salarios
5.3 GASTO DE VENTA
5.3.1 Publicidad
5.3.2 Cuentas incobrables
6. CUENTAS DE CIERRE
6.1 Variación del costo
6.2 Pérdidas y Ganancias
60
ÓDIGO CUENTA DESCRIPCIÓN SALDOS
DEBITA ACREDITA
1. ACTIVO Son todos los bienes y derechos de
propiedad de la empresa que tengan valor
monetario y están destinados al logro de los
objetivos.
1.1. CORRIENTE Integra el efectivo, cuentas corrientes, otros
recursos y derechos que se espera
convertirlos en efectivo, consumirlos o
venderlos en un periodo que no exceda a
un año.
1.1.1 CAJA Registra el movimiento de los valores en
efectivo, está representada por las
monedas, billetes y cheques recibidos que
posee la industria en un momento
determinado.
Por los valores en
efectivo que
ingresan a la
industria, causados
por las ventas al
contado, cobro de
cuentas,etc.
SALDO: Deudor
Por todos los
valores en
efectivo que
egresan o salen
de la industria,
generalemte por
compras,
servicios,
sueldos,
depósitos, etc.
61
CÓDIGO CUENTA DESCRIPCIÓN SALDOS
DEBITA ACREDITA
1.1.2 BANCOS En esta cuenta se controla el movimiento de
los fondos que la industria posee en las
cuentas de ahorro o corrientes.
Se debita por los
depósitos en
cuentas corrientes
o de ahorro y por
las notas de
crédito emitidas
por los bancos.
SALDO: Deudor
Por los cheques
girados sobre las
cuentas
corrientes y por
las notas de
débito emitidas
por los bancos.
1.1.3 CUENTAS POR
COBRAR
En esta cuenta se controla el movimiento de
los créditos que la industria concede por la
venta de sus productos.
Por el valor de los
créditos
concedidos.
SALDO: Deudor
Por los cobros de
los créditos
1.1.4 PROVISIÓN DE
CUENTAS
INCOBRABLES 1%
Acumula un porcentaje de provisión para
cubrir el riesgo de las cuentas de dudoso
cobro. Normalmente es una cuenta con saldo
acreedor, pero se ubica a continuación de
cuentas por cobrar con signo negativo, lo que
permite reflejar los valores reales a recuperar
de esta cuenta.
Por los montos
que han resuelto
dar de baja.
Por el ajuste de
los valores o
porcentajes
como
incobrables al
cierre del
ejercicio.
SALDO: Acreedor
62
CÓDIGO CUENTA DESCRIPCIÓN SALDOS
DEBITA ACREDITA
1.1.5 DOCUMENTOS POR
COBRAR
Esta cuenta controla el movimiento de los
créditos concedidos por la venta de
productos o servicios. Estos créditos tienen
respaldo de un documento como letra de
cambio.
Por el valor de los
créditos
condedidos.
SALDO: Deudor
Por los cobros
totales o
parciales de los
créditos.
1.1.6 INVENTARIO DE
MATERIA PRIMA.
En esta cuenta se registra el conjunto de
materiales utilizados en la elaboración de un
producto.
Por la compra de
materia prima.
SALDO: Deudor
Por la salida de
los materiales a
través de las
órdenes de
requisición.
1.1.7 INVENTARIO DE
PRODUCTOS EN
PROCESO.
Se acumula los valores de la materia prima
directa, mano de obra directa y costos
generales de fabricación.
Por la acumulación
de los costos.
SALDO: Deudor
Por la
terminación de
las órdenes de
producción.
1.1.8 INVENTARIO DE
PRODUCTOS
TERMINADOS
Esta cuenta forma parte del activo corriente y
registra los productos ya elaborados.
Por el ingreso de
los productos
terminados.
SALDO: Deudor
Se acredita por
la salida o venta
de los productos
63
CÓDIGO CUENTA DESCRIPCIÓN SALDOS
DEBITA ACREDITA
1.1.9 ANTICIPO SUELDOS Registra los pagos de sueldos anticipados. Por los montos
cancelados.
SALDO: Deudor
Por los valores
que se
devengan.
1.2 ACTIVO NO
CORRIENTE
Esta constituido por los bienes que la
industria necesita para realizar los servicios
propios de sus operaciones. Estos bienes no
han sido adquiridos para su venta sino para
uso exclusivo y permanente en las
actividades operativas. Tienen duración
prolongada mayor de un año y están sujetos
a depreciación, excepto los terrenos.
1.2.1 MAQUINARIA Y
EQUIPO.
Representa los valores de la maquinaria y
equipo que requiere para desempeñar las
actividades operativas de la industria.
Por la adquisición.
SALDO: Deudor
Por ventas que
se hagan, por
estar malas
codiciones.
1.2.3 MUEBLES Y
ENSERES
Se relaciona con escritorios, sillas, vitrinas y
otras propiedades de la industria y que están
destinados a prestar servicios, como
elementos de trabajo. Se contabilizan por su
costo de adquisición o de compra y al final
del ejercicio se deprecian.
Por la adquisición
SALDO: Deudor
Por su venta,
por baja a
causa de
deterioro, por la
donación.
64
CÓDIGO CUENTA DESCRIPCIÓN SALDOS
DEBITA ACREDITA
1.2.5 EQUIPO DE OFICINA En esta cuenta se registra todos los valores
de los equipos de oficina que posee la
empresa y que no están disponibles para la
venta.
Por la asquisición.
SALDO: Deudor
Por donaciones o
bajas.
1.2.7 EQUIPO DE
COMPUTACIÓN
En esta cuenta se registra todos los valores
de equipo de computación que la empresa
posee para su uso para el cumplimiento de
sus actividades.
Por la adquisición.
SALDO: Deudor
Por donaciones o
bajas.
DEPRECIACIONES
ACUMULADAS DE
ACTIVOS FIJOS
Cuenta que registra el valor que se va
separando o acumulando por el desgaste
que sufren los activos fijos por su uso.
Por el porcentaje
de la
depreciación.
Cuando se da de
baja el bien.
2. PASIVOS Agrupa todas aquellas cuentas que registran
las obligaciones como resultado de la
capacitación de recursos ajenos, con
terceros y en general todas aquellas
obligaciones generadas por la empresa.
65
CÓDIGO CUENTA DESCRIPCIÓN SALDOS
DEBITA ACREDITA
2.1 PASIVO CORRIENTE Está constituido por las deudas que tiene la
industria y que deben ser pagadas en un
plazo relativamente corto. Este plazo
generalmente es menor a un año.
2.1.1 CUENTAS POR
PAGAR
En esta cuenta se controla el movimiento
de los créditos generados por la compra de
mercaderías o servicios, sin respaldo de un
documento.
Por los abonos
parciales o totales
que efectúa la
industria al crédito
concedido.
Por el valor de
las obligaciones
adquiridas.
SALDO:
Acreedor
2.1.2 DOCUMENTOS POR
PAGAR
Esta cuenta controla el movimiento de los
créditos concedidos a la industria por la
compra de mercaderías o servicios, con
respaldo de un documento como letra de
cambio o pagaré.
Por los abonos
parciales o totales
que efectúa la
industria al crédito
concedido.
Por el valor de
las obligaciones
adquiridas.
SALDO:
Acreedor
2.1.3 IESS POR PAGAR Registra el valor de las obligaciones de la
industria para con sus empleados, como
aportes patronales o personales pendientes
de pago.
Por los valores
pagados
Por los valores
retenidos a los
empleados.
SALDO:
ACREEDOR
66
CÓDIGO CUENTA DESCRIPCIÓN SALDOS
DEBITA ACREDITA
2.1.4 SUELDOS
ACUMULADOS POR
PAGAR
Valores pendientes de pago a los
empleados por sus servicios prestados.
Por los valores
pagados
Por los valores
pendientes de
pago.
SALDO:
ACREEDOR
2.1.5 SERVICIOS BÁSICOS
POR PAGAR
Representa las obligaciones pendientes de
pago por servicios básicos como agua, Luz
y teléfono.
Por los valores
pagados.
Por los valores
pendientes de
pago.
SALDO:
ACREEDOR
2.1.6 FONDOS DE
RESERVA POR
PAGAR.
Registra la obligación de la entidad con sus
servidores, originadas por el beneficio que
se genera después del año de servicio en la
empresa.
Por los valores
cancelados a los
beneficiarios.
Por el monto de la
provisión pendiete
de pago.
2.2 PASIVO NO
CORRIENTE
Se denomina también pasivo a largo plazo,
agrupa los valores que representan deudas
u obligaciones de la empresa con terceras
personas y cuyo vencimiento es superior a
un año.
67
CÓDIGO CUENTA DESCRIPCIÓN SALDOS
DEBITA ACREDITA
2.2.1 PRESTAMO
BANCARIO POR
PAGAR MAYOR A UN
AÑO.
Refleja los créditos en efectivo y los
sobregiros contratados por las instituciones
bancarias a las entidades de acuerdo con
las disposiciones legales pertinentes.
Por los pagos,
cancelación o
extinción de la
deuda.
Por los montos
recibidos en
calidad de
créditos.
SALDO
Acreedor
2.3 OTROS PASIVOS Comprende otros pasivos de la empresa
que no han sido incluidos en los demás
grupos de la clase de Pasivos como son:
los ingresos diferidos.
2.3.1 ANTICIPO RECIBIDO En esta cuenta se registran los ingresos
efectivamente percibidos de manera
anticipada que no corresponde reconocer
como resultados del periodo debido a que
los mismos aún no se han devengado.
Por el
reconocimiento de
los ingresos como
resultado del
periodo a medida
que se devengan.
Por los montos
percibidos por los
ingresos no
devengados que
corresponda
diferir.
3. PATRIMONIO Es el conjunto de derechos y obligaciones
que posee la empresa.
3.1 PATRIMONIO Representa el valor de la inversión que
tiene el propietario de su capital.
68
CÓDIGO CUENTA DESCRIPCIÓN SALDOS
DEBITA ACREDITA
3.2 RESULTADOS Refleja la utilidad o pérdida obtenida en
los ejercicios económicos.
3.2.1 UTILIDAD NETA DEL
EJERCICIO.
Representa la utilidad obtenida del
ejercicio económico.
Por la distribución
de las utilidades.
Por el cierre al final
del periodo.
4. INGRESOS Son los valores que recibe la empresa
por la actividad que realiza.
4.1. INGRESOS
OPERACIONALES
Son los valores que provienen de las
operaciones propias de la actividad de la
industria.
4.1.1 VENTAS En esta cuenta se registra todas las
ventas de mercaderías que realiza la
empresa.
Por el valor de las
devoluciones y
descuentos en
ventas y por el
valor de las ventas
netas.
Por todas las ventas
de mercaderías sean
a crédito o al
contado.
SALDO:
ACREEDOR
4.1.2 UTILIDAD BRUTA EN
VENTAS.
En esta cuenta se registra el valor de la
utilidad bruta en ventas obtenidas durante
el ejercicio
Se debita por el
asiento de cierre
de libros.
Se acredita por el
valor de la utilidad
bruta en ventas
obtenida en un
periodo.
69
CÓDIGO CUENTA DESCRIPCIÓN SALDOS
DEBITA ACREDITA
4.2 INGRESOS NO
OPERACIONALES
Comprende los ingresos provenientes de
transacciones diferentes a los del objeto
social o giro normal de los negocios del
ente económico e incluyen entre otros los
ítems relacionados con operaciones de
carácter financiero, arrendamientos,
utilidad en venta de propiedad planta y
equipo e inversiones
4.2.1 INTERESES
GANADOS
Constituyen los ingresos ocasionados por
intereses sobre documentos por cobrar.
Por el asiento de
cierre.
Por los intereses
que una institución
financiera nos
acredita a nuestra
cuenta.
SALDO:ACREEDOR
5. COSTOS Y GASTOS Son las cuentas consideradas reflejo de
la disminución de los activos, causadas
con la intensión de obtener ingresos.
5.1 COSTOS Son erogaciones de dinero que se
aplican para la elaboración de un
producto terminado.
70
CÓDIGO CUENTA DESCRIPCIÓN SALDOS
DEBITA ACREDITA
5.1.1 COSTO DEL
PRODUCTO
VENDIDO
Esta cuenta registra la acumulación de
los costos invertidos en la producción.
Por el momento de
la venta.
SALDO: Deudor
Se acredita en el
momento del cierre
de la variación.
5.1.2 MANO DE OBRA Son todos aquellos pagos realizados a
los obreros por el esfuerzo físico y mental
empleado en la fabricación de un
producto.
Al momento de
registrar los pagos
a obreros,
calculados en la
nómina de fábrica.
SALDO: Deudor
Por la distribución.
5.1.3
COSTOS
GENERALES DE
FABRICACIÓN
REALES
Esta cuenta registra los valores
correspondientes a materiales indirectos,
trabajo indirecto, depreciaciones,
seguros, energía eléctrica y costos
generales varios, servicios básicos.
Por los pagos
realizados por
conceptos
indirectos.
SALDO: Deudor
En el momento de
registrar la variación
de los costos
generales de
fabricación.
5.1.4 COSTOS
INDIRECTOS DE
FABRICACIÓN
APLICADOS.
Esta cuenta pertenece a las cuentas de
Resultados Deudor y registra los valores
de los costos generales de fabricación
aplicados a cada orden de producción.
Se debita en el
momento de
registrar la
variación entre los
costos reales y
aplicados.
Se acredita en el
momento de la
distribución de estos
costos a cada orden
de producción.
71
CÓDIGO CUENTA DESCRIPCIÓN SALDOS
DEBITA ACREDITA
5.1.5 TRANSPORTE EN
COMPRAS.
Esta cuenta registra los valores
correspondientes a los desembolsos
realizados por pago de traslado de la
mercadería hacia las bodegas de la
imprenta.
Por los pagos
realizados por
concepto de
transporte,
Por ajustes.
Al final del ejercicio
por el cierre de las
cuentas de gasto.
5.2 GASTOS
OPERACIONALES
Son aquellas utilizaciones necesarias y
efectivas de bienes o servicios que la
empresa debe efectuar.
5.2.1 APORTE PATRONAL
IESS.
Registra los valores que deben pagarse a
los trabajadores por concepto de aporte
Patronal al IESS de acuerdo a las normas
legales.
Por los valores
pagados o
causados por
concepto de aporte
patronal IESS.
Por ajustes.
Al final de ejercicio
por el cierre de las
cuentas de gasto.
SALDO: Acreedor
5.2.2 FONDOS DE
RESERVA
Registra los gastos ocasionados por
concepto de fondos de reserva del
personal que labora en la empresa.
Por el valor
pagado o causado
por concepto de
fondos de reserva.
Por ajustes
realizados.
Al final del ejercicio
por el cierre de las
cuentas de gasto.
72
CÓDIGO CUENTA DESCRIPCIÓN SALDOS
DEBITA ACREDITA
5.2.3 VACACIONES Registra los gastos por concepto de
vacaciones del personal que labora en la
empresa.
Por el valor
pagado o causado
por concepto de
vacaciones del
personal.
Por ajustes
realizados.
Al final del ejercicio
por el cierre de las
cuentas de gasto.
5.2.4 GASTOS
SUMINISTROS DE
OFICINA
Esta cuenta registra el consumo de los
útiles de oficina en la industria y que son
necesarios para las actividades de la
misma
Al momento de
efectuar el
consumo.
Saldo: Deudor
Por el cierre del
ejercicio.
5.2.5 GASTO ÚTILES DE
ASEO.
Registra el valor de los gastos pagados o
causados por concepto de materiales de
aseo y limpieza para el desarrollo de las
actividades de la empresa.
Por el valor
pagado o causado
por concepto de
materiales de aseo
y limpieza.
Por ajustes
realizados.
Al final del ejercicio
por el cierre de las
cuentas de gasto.
DEPRECIACIONES Esta cuenta registra los desgaste, robo,
obsolencia y deterioro que pueden
afectar a edificios, maquinaria y equipo,
vehículos, muebles y enseres
Por el ajuste de las
depreciaciones.
Por el cierre del
ejercicio.
5.2.10 GASTO ARRIENDO Esta cuenta registra el gasto generado
por el pago de arriendo del local.
Al momento de del
consumo.
Por el cierre del
ejercicio.
73
CÓDIGO CUENTA DESCRIPCIÓN SALDOS
DEBITA ACREDITA
5.2.11 GASTO I.V.A Esta cuenta registra el gasto generado
por concepto de I.V.A pagado en las
compras.
Al momento de
efectuar las
compras.
Saldo: Deudor
Por el cierre del
ejercicio.
5.2.12 GASTOS
BANCARIOS
Registra los gastos generados por
concepto de: comisiones, intereses y
otros gastos bancarios.
Por el valor
pagado o causado
por concepto de
gastos bancarios.
Por ajustes.
Por el cierre del
ejercicio.
5.2.13 SUELDOS Y
SALARIOS.
Registra los gastos ocasionados por
concepto de sueldos del personal de la
empresa, de conformidad con las
disposiciones legales.
Por el valor
pagado o causado
por concepto de
sueldos del
personal de la
empresa.
Por ajuste.
Por el cierre del
ejercicio.
5.3 GASTO DE VENTAS Son aquellas utilizaciones necesarias y
efectivas de bienes o servicios que la
empresa debe efectuar para generar las
ventas.
5.3.1 PUBLICIDAD Registra el valor de los gastos pagados o
causados por concepto de publicidad
Por el valor
pagado por
Por ajustes
realizados.
74
para promocionar el producto terminado. concepto de
publicidad.
Al final del ejercicio
económico.
5.3.2 CUENTAS
INCOBRABLES
Registra la provisión de incobrabilidad de
las cuentas por cobrar.
Por el monto de
provisiones
incobrables.
Al cierre del ejercicio.
6. CUENTAS DE
CIERRE
Una vez completados los procesos
anteriormente descritos y habiendo
determinado y registrado el resultado
contable podemos considerar cerrado el
ejercicio económico.
6.1 VARIACIÓN DEL
COSTO
Se la utiliza para registrar la diferencia
entre los costos generales de fabricación
reales y aplicados, cuya variación se
cierra con la cuenta Costo de productos
vendidos.
Cuando los costos
generales de
fabricación reales
son superiores a
los aplicados.
SALDO: Deudor
Cuando los costos
generales de
fabricación reales
son inferiores a los
aplicados.
6.2 PERDIDAS Y
GANANCIAS
Esta cuenta registra la utilidad o la
pérdida de la empresa y permite medir la
rentabilidad de la misma.
Por la pérdida. Por la ganancia.
75
COD. CT. NOMBRE DE LAS CUENTAS V/UNIT. PARCIAL TOTAL 1. ACTIVO 1.1 ACTIVO CORRIENTE 19,322.10 1.1.1 Caja 473.10
10 Billetes 20.00 200.00 5 Billetes 10.00 50.00
40 Billetes 5.00 200.00 10 Monedas 1.00 10.00 20 Monedas 0.50 10.00 4 Monedas 0.25 1.00
15 Monedas 0.10 1.50 12 Monedas 0.05 0.60
1.1.2 Bancos 2,000.00 1 cuenta corriente banco de Loja N° 2900445708 2,000.00 2,000.00
1.1.3 Cuentas por cobrar 1,955.00 1 Ing. Julio Valdivieso 950.00 950.00 1 Sr. Carlos Espinosa 600.00 600.00 1 Sr. Wilmer Herrera 150.00 150.00 1 Sr. Milton Valdivieso 255.00 255.00
1.1.6 Inventario de Materia Prima 14,894.00 40 Resmas de papel bond de 60 grs 28.05 1,122.00 40 Resmas de papel bond de 75 grs 30.12 1,204.80
500 Pliegos de papel químico 13.28 6,640.00 200 Pliegos de cartulina bristol 26.85 5,370.00
2 tarros de tinta negra, marca cian de 2.5Kg 45.00 90.00 2 tarros de tinta negra marca magneta de 2.5 Kg 50.00 100.00 2 tarros de tinta amarilla, marca magneta de 2.5 Kg 60.00 120.00 2 tarros de tinta roja, marca magneta de 2.5 kg 60.00 120.00 1 galón de aceite # 40 15.00 15.00
200 placas de poliester , desechables 0.25 50.00 2 cinta de embalaje 1.10 2.20 1 caneca de goma bioplast 60.00 60.00
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE 47,930.00 1.2.1 Maquinaria y Equipo 39,500.00
1 Heidelberg tipográfica para números (alemana) 4,000.00 4,000.00 1 heidelberg , offset (alemana) 20,000.00 20,000.00 1 Chiej # 17, offset para imprimir (USA) 3,500.00 3,500.00 1 Guillotina Campeador # 72 (USA) 5,000.00 5,000.00 1 Abick # 360, offset (USA) 500.00 500.00 1 Numeradora tipográfica de 4 a 7 dígitos 3,000.00 3,000.00 1 Numeradora tipográfica de 2 a 9 dígitos 3,500.00 3,500.00
1.2.5 Equipo de Oficina 530.00 1 Teléfono - fax, panasonic, negro 150.00 150.00 1 sumadora, marca casio eléctrica 80.00 80.00 1 grapadora industrial (alemana) 300.00 300.00
SUMAN Y PASAN 67,252.10
GRAFICAS LIZETTE
INVENTARIO INICIAL
AL 01 DE JULIO DEL 2011
EXPRESADO EN DÓLARES $
76
COD. CT. NOMBRE DE LAS CUENTAS V/UNIT. PARCIAL TOTAL VIENEN 67,252.10
1.2.7 Equipo de Computación 7,900.00 1 computadora IMAC 4,200.00 4,200.00 1 Computadora ACER 3,500.00 3,500.00 1 Impresora HP, negra 200.00 200.00
TOTAL ACTIVOS 67,252.10
2 PASIVOS 2.1 PASIVO CORRIENTE 8,089.04 2.1.1 Cuentas por Pagar 7,497.69
1 IMPO Cia. Ltda. 4,526.54 4,526.54 1 Técnica Unida S.A 2,971.15 2,971.15
2.1.3 IESS por Pagar 336.26 1 IESS por pagar mes de junio 336.26
2.1.5 Servicios Básicos por pagar 255.09 1 agua 15.25 15.25 1 Luz eléctrica 82.16 82.16 1 Teléfono 157.68 157.68
3 PATRIMONIO 59,163.06 3.1 Patrimonio 59,163.06
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 67,252.10
--------------------------
CONTADOR GERENTE
---------------------------
GRAFICAS LIZETTE
INVENTARIO INICIAL
AL 01 DE JULIO DEL 2011
EXPRESADO EN DÓLARES $
Loja, 01 de julio del 2011
77
GRAFICAS LIZETTE ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
AL 01 DE JULIO DEL 2011
EXPRESADO EN DÓLARES $
1. ACTIVO 1.1 ACTIVO CORRIENTE 1.1.1 Caja
473.10 1.1.2 Bancos
2,000.00
1.1.3 Cuentas por cobrar
1,955.00 1.1.6 Inventario de Materia Prima
14,894.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
19,322.10
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE 1.2.1 Maquinaria y Equipo
39,500.00 1.2.5 Equipo de Oficina
530.00
1.2.7 Equipo de Computación
7,900.00
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES
47,930.00
TOTAL ACTIVOS
67,252.10
2 PASIVOS 2.1 PASIVO CORRIENTE 2.1.1 Cuentas por Pagar
7,497.69 2.1.3 IESS por Pagar
336.26
2.1.5 Servicios Básicos por pagar
238.20
TOTAL PASIVOS CORRIENTES
8,072.15
3 PATRIMONIO 3.1 Patrimonio
59,179.95
TOTAL PATRIMONIO
59,179.95
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
67,252.10
Loja, 01 de julio del 2011
-----------------------
------------------------
GERENTE
CONTADOR
78
GRAFICAS LIZETTE
MEMORANDO DE TRANSACCIONES
Se registra el Estado de Situación Inicial al 01 de julio del 2011.
Julio 01: Se deposita a la cuenta corriente N° 2900445708 del banco de Loja el
valor de $473.10 en efectivo.
Julio 13: según factura N° 001-001-37415 se compra a IMPO CIA. LTDA. el valor
de $ 984,55, menos $126.36 por descuento, más el 12% de IVA por $102.98, la
compra se realiza a crédito con un plazo de 60 días:
30 paquetes de cartulina dúplex de 250g color blanca, a $ 26.85 c/u
5 paquetes de cartulina plegable de 260g de 100 unid. a $ 35,81 c/u
Julio 14: Se cancela con cheque N° 2009 el valor de $ 336,36 por concepto de
IESS del mes de junio.
Julio 18: El Sr. Santos Enriquez Calva, solicita la elaboración de 500 libros de 88
páginas, realiza un abono de $ 800,00 en efectivo. Según Orden Producción N°1.
Julio 18: mediante Orden de Requisición N° 01, se solicita los siguientes
materiales para la elaboración de 500 libros de 88 páginas, con portada plegable
a full color:
1200 pliegos de papel bond de 75gr.
40 placas de poliéster desechable
1 tarro de tinta amarilla, magneta de 2.5Kg.
1 tarro de tinta roja,magneta de 2.5kf
1 tarro de tinta negra magneta de 2.5kg
138 pliegos de cartulina plegable
79
Julio 19: el Sr. Carlos Espinosa realiza un abono a la cuenta pendiente de cobro
el valor de $ 250.00 dólares en efectivo.
Julio 20: Se deposita a la cuenta corriente N° 2900445708 del banco de Loja el
valor de $1050.00 dólares en efectivo, según referencia 1756192.
Julio 20: Se compra materia prima a IMPO CIA. LTDA. según factura N° 001-001-
38116 a 60 días plazo el valor de $1822,00 menos $ 256.64 por descuento, más
$77.20 por IVA, lo siguiente:
15 resmas de papel químico blanco por $49,28 c/u.
40 resmas de papel bond 56g 65x90 IP a 27,07 c/u.
Julio 21: Se cobra el cheque N° 00002011 por el valor de $ 255,09 para cancelar
los siguientes servicios básicos correspondientes al mes de junio.
Luz eléctrica $ 82,16
Agua potable $ 15,25
Teléfono $140,79
Julio 29: Se finaliza la orden de producción N°01 y se determina la mano de obra,
se aplica la tasa predeterminada liquidando la hoja de costos y se ingresa el
producto terminado.
Se entrega el producto terminado al Sr. Santos Enriquez Calva mediante
factura N° 002-001-0000585. El valor total de la obra es de $1700,00 dólares.
Julio 30: se cancela el sueldo al personal administrativo y a los obreros de la
empresa, con cheque N° 00002015 y 00002016, según la siguiente información:
Sonia Valdez Rueda - Gerente $ 500,00
Johan Muñoz Vidal – diseñador $ 500,00
Mario Valdez Medina – prensista $ 300,00
80
Richard Torres Mosquera – guillotinista $ 264,00
Agosto 01: El Ing. Julio Valdivieso cancela en efectivo el valor de $ 400,00
dólares por abono a la deuda pendiente.
Se compra materia prima a IMPO CIA. LTDA. según factura N° 001-001-
38329 a 60 días plazo el valor de $358,10 menos $ 50,13 por descuento, más $
36,96 por IVA, lo siguiente:
10 paquetes de cartulina plegable de 260g de 100 unid. a $ 35,81 c/u
Se compra a TÉCNICA UNIDA S.A según factura N° 001-001-19199 con
cheque N° 2020, el valor de $ 340,00 más $40,80 por IVA, lo siguiente:
2 tarros de tinta negra marca magneta $50,00 c/u
2 tarros de tinta amarilla marca magneta $60,00 c/u
2 tarros de tinta roja magneta $ 60,00 c/u
El Sr. Jaime Miño solicita la elaboración de 800 libros de 100 páginas
según orden de producción N° 02 y entrega un anticipo de $ 700,00 en efectivo.
Mediante Orden de Requisición N° 02, se solicita los siguientes materiales
para la elaboración de 800 libros de 100 páginas, con portada plegable a full
color:
2000 pliegos de papel bond de 75gr.
70 placas de poliéster desechable
2 tarro de tinta amarilla, magneta de 2.5Kg.
2 tarro de tinta roja,magneta de 2.5kf
2 tarro de tinta negra magneta de 2.5kg
220 pliegos de cartulina plegable
Agosto 02: Se deposita en efectivo el valor de $ 2000,00 dólares a la cuenta
corriente del banco de Loja N° 2900445708, según referencia 2018912.
81
Agosto 05: el Sr. Milton Valdivieso abona en efectivo $ 150,00 dólares a la deuda
pendiente.
Agosto 08: Se cancela con cheque N° 2024, aporte IESS del mes de julio por el
valor de $ 336.26.
Se abona a IMPO CIA. LTDA con cheque N° 2025 el valor de $ 1200,36.
Agosto 12: Se abona a TECNICA UNIDA S.A, el valor de $300,20 con cheque N°
2026.
Se finaliza la orden de producción N°02 y se determina la mano de obra, se
aplica la tasa predeterminada liquidando la hoja de costos y se ingresa el
producto terminado.
Se entrega al Sr. Jaime Miño 800 libros de 100 páginas por un valor de $
2100,00 dólares, cancelando en efectivo mediante factura N° 002-001-0000587.
Agosto 12: Se deposita el valor de $ 1550,00 dólares en efectivo en la cuenta
corriente del banco de Loja N° 2900445708, según referencia N° 2145672.
Agosto 15: La Sra. Erika Guzmán (persona obligada a llevar contabilidad) solicita
la elaboración de 5000 libros de 176 páginas, según orden de producción N° 03 y
cancela un abono de $ 3500,00 dólares en efectivo.
Agosto 15: Se compra materia prima a IMPO CIA. LTDA. según factura N° 001-
001-39816 a 60 días plazo el valor de $393.85 menos $55.14 por descuento, más
$40.65 por IVA, lo siguiente:
10 paquetes de cartulina dúplex de 250g color blanca, a $ 26.85 c/u
500 placas de poliéster desechable a $ 0.25 c/u.
82
Agosto 15: se compra a TECNICA UNIDA S.A según factura N° 001-001-24027
a 30 días plazo, por el valor de $ 2550,00 más $ 306,00 por IVA, lo siguiente:
15 tarros de tinta negra marca magneta $50,00 c/u
15 tarros de tinta amarilla marca magneta $60,00 c/u
15 tarros de tinta roja magneta $ 60,00 c/u
Agosto 15: mediante Orden de Requisición N° 03, se solicita los siguientes
materiales para la elaboración de 5000 libros de 176 páginas, con portada
plegable full color:
12000 pliegos de papel bond de 75gr.
400 placas de poliéster desechable
10 tarros de tinta amarilla, magneta de 2.5Kg.
10 tarros de tinta roja,magneta de 2.5kf
10 tarros de tinta negra magneta de 2.5kg
1000 pliegos de cartulina plegable
Agosto 16: El Sr. Wilmer Herrera cancela en efectivo el valor de $ 150,00
dólares.
Se deposita en efectivo en la cuenta corriente de N°2900445708 del Banco de
Loja el valor de $ 3650,00 dólares según referencia N° 2234522.
Agosto 17: Se cobra el cheque N° 00002029 por el valor de $ 184,64 para
cancelar los siguientes servicios básicos:
Luz eléctrica $ 70,02
Agua potable $ 10,18
Teléfono $ 93,25
Agosto 18: Se cancela a TECNICA UNIDA S.A con cheque N° 00002030 el valor
de $ 971,00 dólares.
83
Agosto 22: Se concede un anticipo de sueldo al Sr. Mario Valdez Medina con
cheque N°00002032 el valor de $ 100,00 dólares.
Se cancela al DIARIO LA HORA S.A por Publicidad desde el 23 de agosto al 24
de septiembre, con cheque N° 2033 el valor de 111.61, más $13,39 por IVA.
Agosto 31: Se finaliza la orden de producción N°03 y se determina la mano de
obra, se aplica la tasa predeterminada liquidando la hoja de costos y se ingresa el
producto terminado.
Agosto 31: Se entrega a la Sra. Erika Guzmán 5000 libros de 176 páginas por un
valor de $ 9300,00 dólares, abona $4000,00 y la diferencia para 15 días plazo,
mediante factura N° 002-001-0000588.
Se cancela el sueldo al personal administrativo y a los obreros de la empresa, con
cheque N° 00002035 y 00002036, según la siguiente información:
Sonia Valdez Rueda - Gerente $ 500,00
Johan Muñoz Vidal – diseñador $ 500,00
Mario Valdez Medina – prensista $ 300,00
Richard Torres Mosquera – guillotinista $ 264,00
Septiembre 05: Se recibe del Ing. Julio Valdivieso el valor de $ 300,00 dólares en
efectivo por abono a la deuda.
Septiembre 06: El Sr. Luis Quizhpe solicita la elaboración de 700 libros de 56
páginas según orden de producción N° 04 y entrega un anticipo de $ 900,00
dólares.
Se compra materia prima a IMPO CIA. LTDA. según factura N° 001-001- 41816 a
60 días plazo el valor de $1200,00 menos $ 168,00 por descuento, lo siguiente:
40 resmas de papel bond 75g a 30,12 c/u.
84
Septiembre 07: se cancela con cheque N°00002039 el valor de $ 20,00 a
Transporte ALMA LOJANA, según factura N°001-001-0006013 por el traslado de
materia prima a la imprenta.
Mediante Orden de Requisición N° 04, se solicita los siguientes materiales para la
elaboración de 700 libros de 56 páginas, con portada plegable full color:
1700 pliegos de papel bond de 75gr.
60 placas de poliéster desechable
1 tarro de tinta amarilla, magneta de 2.5Kg.
1 tarro de tinta roja,magneta de 2.5kf
1 tarro de tinta negra magneta de 2.5kg
140 pliegos de cartulina plegable
Septiembre 08: Se deposita en efectivo el valor de $5200,00 según referencia
N°2264891.
Septiembre 12: Se cancela con cheque N° 00002040, aporte patronal del mes de
agosto por el valor de $ 336.26
Septiembre 13: Se cancela con cheque N°00002041, el valor de $ 961.18 a
IMPO CIA. LTDA.
Septiembre 16: Se cancela a TECNICA UNIDA S.A con cheque N° 00002042 el
valor de $ 1848,00 dólares.
Septiembre 19: Se recibe de la Sra. Erika Guzmán el valor de $ 900,00 dólares
en efectivo por abono a la deuda.
Septiembre 20: Se deposita en efectivo el valor de $900,00 dólares según
referencia N°2301048.
85
Septiembre 22: Se cancela a IMPO CIA. LTDA el valor de $ 1642,56 con cheque
N° 00002045.
Se concede un anticipo de sueldo al Sr. Johan Muñoz Vidal con cheque N°
00002046 el valor de $150,00 dólares.
Se finaliza la orden de producción N°04 y se determina la mano de obra, se aplica
la tasa predeterminada liquidando la hoja de costos y se ingresa el producto
terminado.
Se entrega al Sr. Luis Quizhpe 700 libros de 56 páginas por un valor de $ 2200,00
dólares, abona $800,00 y la diferencia para 8 días plazo, según factura N° 002-
001-0000589.
Septiembre 22: Se deposita en efectivo el valor de $800,00 dólares según
referencia N°2367901.
Septiembre 26: Se cobra el cheque N° 00002047 por el valor de $ 210.25 para
cancelar los siguientes servicios básicos:
Luz eléctrica $ 82,30
Agua potable $ 10,18
Teléfono $ 105,15
Septiembre 31: se cancela el sueldo al personal administrativo y a los obreros de
la empresa, con cheque N° 00002048, 00002049, 00002050 y 00002051, según
la siguiente información:
Sonia Valdez Rueda - Gerente $ 500,00
Johan Muñoz Vidal – diseñador $ 500,00
Mario Valdez Medina – prensista $ 300,00
Richard Torres Mosquera – guillotinista $ 292,00
86
Folio 01
FECHA COD. DETALLE PARCIAL DEBE HABER
2011 1
jul-01 1.1.1 CAJA 473.10
1.1.2 BANCOS 2,000.00
1.1.3 CUENTAS POR COBRAR 1,955.00
1.1.6 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA 14,894.00
1.2.1 MAQUINARIA Y EQUIPO 39,500.00
1.2.5 EQUIPO DE OFICINA 530.00
1.2.7 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 7,900.00
2.1.1 CUENTAS POR PAGAR 7,497.69
2.1.3 IESS POR PAGAR 336.26
2.1.5 SERVICIOS BÁSICOS POR PAGAR 238.20
3.1 PATRIMONIO 59,179.95
p/r asiento de Situación Inicial
2
jul-01 1.1.2 BANCOS 473.10
1.1.1 CAJA 473.10
p/r depósito a la cta cte banco de loja.
3
jul-13 1.1.6 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA 858.20
30 paq. cartulina dúplex a 23.41c/u 702.30
5 paqu. Cartulina pegalbe q $31.18 155.90
5.2.11 GASTO IVA 102.98
2.1.1 CUENTAS POR PAGAR 961.18
Impo Cia. Ltda. 961.18
p/r compra a crédito con 60 dias plazo, menos
126.36 por descuentosegún fact. 001-001-
37415.jul-14 4
2.1.3 IESS POR PAGAR 336.26
Aporte personal por pagar 146.23
Aporte patronal por pagar 190.03
1.1.2 BANCOS 336.26
Cheque N° 2009 336.26
p/r pago por IESS del mes de junio.5
jul-18 1.1.1 CAJA 800.00
2.3.1 ANTICIPO RECIBIDO 800.00
Santos Enrique Calva 800.00
p/r Abono para la elaboración de 500 libros.6
jul-18 1.1.7 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO 115.03
Material Directo
1200 pliegos papel bond 75gr 0.06 c/u 72.00
138 pliegos cartul. Plegable $0.3118c/u 43.03
5.1.3 COSTOS GENERALES FABRICAC.REALES 180.00
Material Indirecto
40 placas pliéster a 0.25 c/u 10.00
1 tarro de tinta amarilla 2.5kg a $60.00 60.00
1 tarro tinta roja 2.5 kg. $60.00 60.00
1 tarro tinta negra magneta $ 50.00 50.00
1.1.6 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA 295.03
p/r envio de materia prima para la Orden de
Producción N° 01
SUMAN Y PASAN: 70,117.67 70,117.67
DEL 01 DE JULIO AL 30 SEPTIEMBRE DEL 2011
GRAFICAS LIZETTELIBRO DIARIO
EXPRESADO EN DÓLARES $
87
Folio 02
FCHA COD. DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN: 70,117.67 70,117.67
7
jul-18 1.1.1 CAJA 250.00
1.1.3 CUENTAS POR COBRAR 250.00
Carlos Espinosa 250.00
p/r abono a la cuenta pendiente de cobro.
8
jul-20 1.1.2 BANCOS 1,050.00
1.1.1 CAJA 1,050.00
P/R depósito según nota de depósito N°
1756192.
9
jul-20 1.1.6 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA 1,565.36
15 resmas papel químico a 42.33c/u 634.96
40 resmas papel bond 65c90 a $23.26 c/u 930.40
5.2.11 GASTO IVA 77.20
2.1.1 CUENTAS POR PAGAR 1,642.56
Impo Cia. Ltda. 1,642.56
p/r compra a crédito con 60 dias plazo, según
fact. 001-001-38116,menos 256.64 por
descuento.
10
jul-21 2.1.5 SERVICIOS BÁSICOS POR PAGAR 238.20
Luz eléctrica 82.16
Agua 15.25
Teléfono 140.79
5.2.11 GASTO IVA 16.89
1.1.2 BANCOS 255.09
Cheque N° 2011 255.09
p/r se cancela servicios básicos del mes de
junio.
11
jul-29 1.1.7 INVENTARIO PRODUCTOS PROCESO 548.89
Mano de Obra Directa 548.89
5.1.3 COSTOS GENERALES DE FABRIC.REALES 603.78
Tiempo Ocioso 603.78
5.1.2 MANO DE OBRA 1,152.67
p/r distribución de la mano de obra en la orden
de producción N° 01
12
jul-29 1.1.7 INVENTARIO PRODUCTOS PROCESO 509.11
5.1.4 COSTOS INDR. DE FABRIC. APLICADOS 509.11
p/r distribución costos generales aplicados.
13
jul-29 1.1.8 INVENTARIO PRODUCTOS TERMINADOS 1,173.03
500 libros 1,173.03
1.1.7 INVENTARIO PRODUCTOS PROCESO 1,173.03
p/r ingreso del producto terminado.
14
jul-29 5.1.1 COSTO DEL PRODUCTO VENDIDO 1,173.03
1.1.8 IVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS 1,173.03
p/r determinar el costo del producto.
SUMAN Y PASAN: 77,323.16 77,323.16
GRAFICAS LIZETTELIBRO DIARIO
DEL 01 DE JULIO AL 30 SEPTIEMBRE DEL 2011
EXPRESADO EN DÓLARES $
88
Folio 03
FECHA COD. DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN: 77,323.16 77,323.16
15
jul-29 1.1.1 CAJA 900.00
2.3.1 ANTICIPO RECIBIDO 800.00
4.1.1 VENTAS 1,700.00
p/r entrega de 500 libros de 88 páginas al Sr.
Santos Enriquez Calva.
16
jul-30 5.1.2 MANO DE OBRA 1,064.00
5.2.1 APORTE PATRONAL AL IESS 129.28
2.1.3 IESS POR PAGAR 228.76
Aporte personal por pagar 99.48
Aporte patronal por pagar 129.28
1.1.2 BANCOS 964.52
Cheque N° 2015 964.52
p/r pago de sueldos a los obreros del taller,
correspondiente al mes de julio.
17
jul-30 5.1.2 MANO DE OBRA 88.67
Fondos de Reseva 88.67
2.1.6 FONDOS DE RESERVA POR PAGAR 88.67
p/r Cálculo de Fondos de Reserva.
18
jul-30 5.2.13 SUELDOS Y SALARIOS 500.00
5.2.1 APORTE PATRONAL AL IESS 60.75
2.1.3 IESS POR PAGAR 107.50
Aporte personal por pagar 46.75
Aporte patronal por pagar 60.75
1.1.2 BANCOS 453.25
Cheque N° 2016
p/r Pago sueldo del personal administrativo,
correspondiente al mes de julio.
19
jul-30 5.2.2 FONDOS DE RESERVA 41.67
Fondos de Reseva 41.67
2.1.6 FONDOS DE RESERVA POR PAGAR 41.67
p/r Cálculo de Fondos de Reserva por pagar al
personal administrativo.
20
ags-01 1.1.1 CAJA 400.00
1.1.3 CUENTAS POR COBRAR 400.00
Ing. Julio Valdivieso
p/r abono a la cuenta pendiente de cobro.
21
ags-01 1.1.6 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA 307.97
10 paquetes de cartulina plegable de 260g a $
35,81 c/u 358.10
5.2.11 GASTO IVA 36.96
2.1.1 CUENTAS POR PAGAR 344.93
Impo Cia. Ltda. 344.93
SUMAN Y PASAN: 81,652.45 81,652.45
GRAFICAS LIZETTELIBRO DIARIO
DEL 01 DE JULIO AL 30 SEPTIEMBRE DEL 2011
EXPRESADO EN DÓLARES $
89
Folio 04FECHA COD. DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN: 81,652.45 81,652.45
p/r compra a crédito con 60 dias plazo, menos
$50.13 por descuento,según fact. 001-001-
38329.
22
ags-01 1.1.6 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA 340.00
2 tarros de tinta negra magneta $50,00 c/u 100.00
2 tarros de tinta amarilla magneta$60,00 c/u 120.00
2 tarros de tinta roja magneta $ 60,00 c/u 120.00
5.2.11 GASTO IVA 40.80
1.1.2 BANCOS 380.80
Cheque N° 2020
p/r compra a TÉCNICA UNIDA S.A se cancela
con cheque, seg. Fact. 001-001-19199.
23
ags-01 1.1.1 CAJA 700.00
2.3.1 ANTICIPO RECIBIDO 700.00
Jaime Miño
p/r abono para la elaboración de 800 libros, seg.
O.P #2.
24
ags-01 1.1.7 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO 196.47
Material Directo
2000 pliegos de papel bond de 75gr. 0.0602 c/u 120.40
220 pliegos de cartulina plegable a 0.346 c/u 76.07
5.1.3 COSTOS GENERALES FABRICAC.REALES 357.50
Material Indirecto
70 placas de poliéster desechable a 0.25 c/u 17.50
2 tarro tinta amarilla, magneta 60 c/u 120.00
2 tarro de tinta roja,magneta de 60 c/u 120.00
2 tarro de tinta negra magneta 50 c/u 100.00
1.1.6 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA 553.97
p/r envio de material para la Orden de
producción N° 02.
25
ags-02 1.1.2 BANCOS 2,000.00
1.1.1 CAJA 2,000.00
p/r depósito en efectivo a la cuenta corriente,
según referencia N°2018912
26
ags-05 1.1.1 CAJA 150.00
1.1.3 CUENTAS POR COBRAR 150.00
Sr. Milton Valdivieso
p/r abono a la deuda pendiente de cobro.
27
ags-08 2.1.3 IESS POR PAGAR 336.26
Aporte personal por pagar 146.23
Aporte patronal por pagar 190.03
1.1.2 BANCOS 336.26
Cheque N° 2024 336.26
p/r aporte al IESS por el mes de julio.
SUMAN Y PASAN: 85,773.48 85,773.48
GRAFICAS LIZETTELIBRO DIARIO
DEL 01 DE JULIO AL 30 SEPTIEMBRE DEL 2011EXPRESADO EN DÓLARES $
90
Folio 05
FECHA COD. DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN: 85,773.48 85,773.48
28
ags-08 2.1.1 CUENTAS POR PAGAR 1,200.36
Impo Cia. Ltda. 1,200.36
1.1.2 BANCOS 1,200.36
Cheque N° 2025 1,200.36
p/r abono a la deuda pendiente de pago.
29
ags-12 2.1.1 CUENTAS POR PAGAR 300.20
Técnica Unida S.A 300.20
1.1.2 BANCOS 300.20
Cheque N° 2026 300.20
p/r abono a la deuda pendiente de pago.
30
ags-12 1.1.7 INVENTARIO PRODUCTOS PROCESO 501.16
Mano de Obra Directa 501.16
5.1.2 MANO DE OBRA 501.16
p/r distribución de la mano de obra en la orden
de producción N° 02
31
ags-12 1.1.7 INVENTARIO PRODUCTOS PROCESO 869.56
5.1.4 COSTOS INDR. DE FABRIC. APLICADOS 869.56
p/r distribución costos generales aplicados.
32
ags-12 1.1.8 INVENTARIO PRODUCTOS TERMINADOS 1,567.19
800 libros 1,567.19
1.1.7 INVENTARIO PRODUCTOS PROCESO 1,567.19
p/r ingreso del producto terminado.
33
ags-12 5.1.1 COSTO DEL PRODUCTO VENDIDO 1,567.19
1.1.8 IVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS 1,567.19
p/r determinar el costo del producto.
34
ags-12 1.1.1 CAJA 1,400.00
2.3.1 ANTICIPO RECIBIDO 700.00
4.1.1 VENTAS 2,100.00
p/r entrega de 800 libros de 100 páginas al Sr.
Jaime Miño.
35
ags-12 1.1.2 BANCOS 1,550.00
1.1.1 CAJA 1,550.00
p/r depósito en efectivo a la cuenta corriente,
según referencia N°2145672
36
ags-15 1.1.1 CAJA 3,500.00
2.3.1 ANTICIPO RECIBIDO 3,500.00
Sra. Erika Guzmán
p/r abono para la elaboración de 5000 libros de
176 páginas.
SUMAN Y PASAN: 98,929.13 98,929.13
EXPRESADO EN DÓLARES $
GRAFICAS LIZETTELIBRO DIARIO
DEL 01 DE JULIO AL 30 SEPTIEMBRE DEL 2011
91
Folio 06
FECHA COD. DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN: 98,929.13 98,929.13
37
ags-15 1.1.6 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA 338.40 10 paquetes de cartulina dúplex de 250g color blanca, a $
22.84 c/u 228.40
500 placas de poliéster desechable a $ 0.22 c/u. 110.00
5.2.11 GASTO IVA 40.61
2.1.1 CUENTAS POR PAGAR 379.01
Impo Cia. Ltda. 379.01
p/r compra a crédito con 60 dias plazo, menos
55.14 por descuento, según fact. 001-001-
39816.
38
ags-15 1.1.6 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA 2,550.00
15 tarros de tinta negra marca magneta$50,00 c/u 750.00
15 tarros de tinta amarilla magneta$60,00 c/u 900.00
15 tarros de tinta roja magneta $ 60,00 c/u 900.00
5.2.11 GASTO IVA 306.00
2.1.1 CUENTAS POR PAGAR 2,856.00
Técnica Unida S.A 2,856.00
p/r compra de materia prima a 30 días plazo,
según fact. 001-001- 24027.
39
ags-15 1.1.7 INVENTARIO DE PROD. PROCESO 1,068.19
Material Directo
12000 pliegos de papel bond 75gr $0.0602 722.40
1000 pliegos de cartulina plegable $0.346 345.79
5.1.3 COSTOS GENERALES FABRICAC.REALES 1,788.00
Material Indirecto
400 placas de poliéster desechable 0.22 c/u 88.00
10 tarros de tinta amarilla, magneta $60 c/u 600.00
10 tarros de tinta roja,magneta de $ 60 c/u 600.00
10 tarros de tinta negra magneta $50 c/u 500.00
1.1.6 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA 2,856.19
p/r envio de material para la Orden de
producción N° 03.
40
ags-16 1.1.1 CAJA 150.00
1.1.3 CUENTAS POR COBRAR 150.00
Sr. Wilmer Herrera 150.00
p/r abono a la cuenta pendiente de cobro.
41
ags-16 1.1.2 BANCOS 3,650.00
1.1.1 CAJA 3,650.00
SUMAN Y PASAN: 108,820.34 108,820.34
EXPRESADO EN DÓLARES $
GRAFICAS LIZETTELIBRO DIARIO
DEL 01 DE JULIO AL 30 SEPTIEMBRE DEL 2011
92
Folio 07
FECHA COD. DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN: 108,820.34 108,820.34
p/r depósito en efectivo a la cuenta corriente del
banco de loja, según ref. 2234522
42
ags-17 5.1.3 COSTOS GENERALES DE FABRIC.REALES 173.45
Luz eléctrica 70.02
Agua 10.18
Teléfono 93.25
5.2.11 GASTO IVA 11.19
1.1.2 BANCOS 184.64
Cheque N° 2029 184.64
p/r pago por servicios básicos de la imprenta,
correspondiente al mes de julio.
ags-18 43
2.1.1 CUENTAS POR PAGAR 971.00
Técnica Unida S.A 971.00
1.1.2 BANCOS 971.00
Cheque N° 2030 971.00
p/r abono a la deuda pendiente de pago.
44
ags-22 1.1.11 ANTICIPO SUELDO 100.00
Mario Valdez Medina 100.00
1.1.2 BANCOS 100.00
Cheque N° 2032 100.00
p/r anticipo de sueldo correspondiente al mes de
agosto.
45
ags-23 5.3.1 PUBLICIDAD 111.61
5.2.11 GASTO IVA 13.39
1.1.2 BANCOS 125.00
Cheque N° 2033 125.00
p/r pago por servicio de publicidad en el diario la
Hora, desde el 23 al 24 de septiembre.
46
ags-31 1.1.7 INVENTARIO PRODUCTOS PROCESO 651.51
Mano de Obra Directa 651.51
5.1.2 MANO DE OBRA 651.51
p/r distribución de la mano de obra directa a la
orden de producción N° 03.
47
ags-31 1.1.7 INVENTARIO PRODUCTOS PROCESO 4,727.69
5.1.4 COSTOS INDR. DE FABRIC. APLICADOS 4,727.69
p/r distribución costos generales aplicados.
SUMAN Y PASAN: 115,580.18 115,580.18
EXPRESADO EN DÓLARES $
GRAFICAS LIZETTELIBRO DIARIO
DEL 01 DE JULIO AL 30 SEPTIEMBRE DEL 2011
93
Folio 08
FECHA COD. DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN: 115,580.18 115,580.18
48
ags-31 1.1.8 INVENTARIO PRODUCTOS TERMINADOS 6,447.39
5000 libros 6,447.39
1.1.7 INVENTARIO PRODUCTOS PROCESO 6,447.39
p/r ingreso del producto terminado.
49
ags-31 5.1.1 COSTO DEL PRODUCTO VENDIDO 6,447.39
IVENTARIO DE PRODUCTO TERMINADO 6,447.39
p/r determinar el costo del producto.
50
ags-31 1.1.1 CAJA 4,000.00
1.1.3 CUENTAS POR COBRAR 1,800.00
Sra. Erika Guzmán
2.3.1 ANTICIPO RECIBIDO 3,500.00
4.1.1 VENTAS 9,300.00
p/r entrega del producto terminado, cancela
4000 en efectivo y la diferencia a 15 dias plazo.
51ags-31 5.1.2 MANO DE OBRA 1,064.00
5.2.1 APORTE PATRONAL AL IESS 129.28
2.1.3 IESS POR PAGAR 228.76
Aporte personal por pagar 99.48
Aporte patronal por pagar 129.28
1.1.11 ANTICIPO SUELDO 100.00
1.1.3 BANCOS 864.52
Cheque N° 2035 864.52
p/r pago de haberes a los trabajadores,
correspondiente al mes de agosto.
52
ags-31 5.1.2 MANO DE OBRA 88.67
Fondos de Reseva 88.67
2.1.6 FONDOS DE RESERVA POR PAGAR 88.67
p/r Cálculo de las provisiones sociales.
53
ags-31 SUELDOS Y SALARIOS 500.00
5.2.1 APORTE PATRONAL AL IESS 60.75
2.1.3 IESS POR PAGAR 107.50
Aporte personal por pagar 46.75
Aporte patronal por pagar 60.75
BANCOS 453.25
Cheque N° 2036
p/r Pago sueldo del personal administrativo,
correspondiente al mes de agosto.
54
ags-31 5.2.2 FONDOS DE RESERVA 41.67
Fondos de Reseva 41.67
2.1.6 FONDOS DE RESERVA POR PAGAR 41.67
SUMAN Y PASAN: 139,659.33 139,659.33
EXPRESADO EN DÓLARES $
GRAFICAS LIZETTELIBRO DIARIO
DEL 01 DE JULIO AL 30 SEPTIEMBRE DEL 2011
94
Folio 09
FECHA COD. DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN: 139,659.33 139,659.33
p/r Cálculo de las provisiones sociales.
correspondiente al mes de agosto.
55
sept.05 1.1.1 CAJA 300.00
1.1.3 CUENTAS POR COBRAR 300.00
Ing. Julio Valdivieso 300.00
p/r abono a la cuenta pendiente de cobro.
56
sept.06 1.1.1 CAJA 900.00
2.3.1 ANTICIPO RECIBIDO 900.00
Luis Quizhpe 900.00
p/r abono para la elaboración de 700 libros.
57
sept.06 1.1.6 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA 1,036.80
40 resmas de papel bond 75g a 25.92 c/u. 1,036.80
2.1.1 CUENTAS POR PAGAR 1,036.80
Impo Cia. Ltda. 1,036.80
p/r compra de materia prima según fact.001-001-
41816, a crédito para 60 días, menos $168,00
por descuento.
58
sept.07 5.1.5 TRANSPORTE EN COMPRAS 20.00
1.1.2 BANCOS 20.00
Cheque N° 2039 20.00
p/r pago por transporte de materia prima hasta
la imprenta.
59
sept.07 1.1.7 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO 150.75
Material Directo
1700 pliegos de papel bond de 75gr. $0.0602 c/u 102.34
140 pliegos de cartulina plegable $ 0.35 c/u 48.41
5.1.3 COSTOS GENERALES FABRICAC.REALES 183.20
Material Indirecto
60 placas de poliéster desechable 0.22 c/u 13.20
1 tarro de tinta amarilla, magneta $ 60 c/u 60.00
1 tarro de tinta roja,magneta $60 c/u 60.00
1 tarro de tinta negra magneta $ 50 c/u 50.00
1.1.6 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA 333.95
p/r envio de materia prima para la orden de
producción N° 04.
60
sept.08 1.1.2 BANCOS 5,200.00
1.1.1 CAJA 5,200.00
p/r depósito en efectivo a la cuenta corriente del
banco de loja, s/r.2264891.
61
sept.12 2.1.3 IESS POR PAGAR 336.26
Aporte personal por pagar 146.23
Aporte patronal por pagar 190.03
1.1.2 BANCOS 336.26
SUMAN Y PASAN: 147,786.34 147,786.34
EXPRESADO EN DÓLARES $
DEL 01 DE JULIO AL 30 SEPTIEMBRE DEL 2011
GRAFICAS LIZETTELIBRO DIARIO
95
Folio 10
FECHA COD. DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN: 147,786.34 147,786.34
Cheque N° 2040 336.26
p/r aporte al IESS por el mes de agosto.
62
sept.13 2.1.1 CUENTAS POR PAGAR 961.18
Impo Cia. Ltda. 961.18
1.1.2 BANCOS 961.18
Cheque N° 2041 961.18
p/r abono a la deuda pendiente de pago.
63
sept.16 2.1.1 CUENTAS POR PAGAR 1,848.00
Técnica Unida S.A 1,848.00
1.1.2 BANCOS 1,848.00
Cheque N° 2042 1,848.00
p/r abono a la deuda pendiente de pago.
64
sept.19 1.1.1 CAJA 900.00
1.1.3 CUENTAS POR COBRAR 900.00
Sra. Erika Guzmán 900.00
p/r abono en efectivo a la cuenta pendiente de
cobro.
65
sept.20 1.1.2 BANCOS 900.00
1.1.1 CAJA 900.00
p/r depósito en efectivo a la cuenta corriente del
banco de loja, s/r.2301048.
66
sept.22 2.1.1 CUENTAS POR PAGAR 1,642.56
Impo Cia. Ltda. 1,642.56
1.1.2 BANCOS 1,642.56
Cheque N° 2045 1,642.56
p/r abono a la deuda pendiente de pago.
67
sept.22 1.1.11 ANTICIPO SUELDO 150.00
Johan Muñoz Vidal 150.00
1.1.2 BANCOS 150.00
Cheque N° 2046 150.00
p/r anticipo de sueldo correspondiente al mes de
septiembre.
68
sept.22 1.1.7 INVENTARIO PRODUCTOS PROCESO 628.73
Mano de Obra Directa 628.73
5.1.3 COSTOS GENERALES DE FABRIC.REALES 523.94
Tiempo Ocioso 523.94
5.1.2 MANO DE OBRA 1,152.67
SUMAN Y PASAN: 155,340.75 155,340.75
EXPRESADO EN DÓLARES $
DEL 01 DE JULIO AL 30 SEPTIEMBRE DEL 2011
GRAFICAS LIZETTELIBRO DIARIO
96
Folio 11
FECHA COD. DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN: 155,340.75 155,340.75
p/r distribución de la mano de obra en la orden
de producción N° 04
69
sept.22 1.1.7 INVENTARIO PRODUCTOS PROCESO 667.20
5.1.4 COSTOS INDR. DE FABRIC. APLICADOS 667.20
p/r distribución costos generales aplicados.
70
sept.22 1.1.8 INVENTARIO PRODUCTOS TERMINADOS 1,446.68
700 libros 1,446.68
1.1.7 INVENTARIO PRODUCTOS PROCESO 1,446.68
p/r ingreso del producto terminado.
71
sept.22 5.1.1 COSTO DEL PRODUCTO VENDIDO 1,446.68
1.1.8 IVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS 1,446.68
p/r determinar el costo del producto.
72
sept.22 1.1.1 CAJA 800.00
2.3.1 ANTICIPO RECIBIDO 900.00
1.1.3 CUENTAS POR COBRAR 500.00
Luis Quizhpe 500.00
4.1.1 VENTAS 2,200.00
p/r venta de 700 libros, cancela al contado 800
dólares y la diferencias para 8 días plazo.
73
sept.22 1.1.2 BANCOS 800.00
1.1.1 CAJA 800.00
p/r depósiro s/r. 2367901
74
sept.31 5.1.3 COSTOS GENERALES DE FABRIC.REALES 197.63
Luz eléctrica 82.30
Agua 10.18
Teléfono 105.15
5.2.11 GASTO IVA 12.62
1.1.2 BANCOS 210.25
Cheque N° 2047 210.25
p/r pago de servicios básicos del mes de agosto.
75
sept.31 5.1.2 MANO DE OBRA 1,064.00
5.2.1 APORTE PATRONAL AL IESS 129.28
2.1.3 IESS POR PAGAR 228.76
Aporte personal por pagar 99.48
Aporte patronal por pagar 129.28
1.1.11 ANTICIPO SUELDO 150.00
1.1.3 BANCOS 814.52
Cheque N° 2048-2049-2050 814.52
p/r pago de haberes a los trabajadores,
correspondiente al mes de septiembre.
SUMAN Y PASAN: 163,304.84 163,304.84
GRAFICAS LIZETTE
EXPRESADO EN DÓLARES $
LIBRO DIARIODEL 01 DE JULIO AL 30 SEPTIEMBRE DEL 2011
97
Folio 12
FECHA COD. DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN: 163,304.84 163,304.84
76
sept.31 5.1.2 MANO DE OBRA 88.67
Fondos de Reseva 88.67
2.1.6 FONDOS DE RESERVA POR PAGAR 88.67
p/r Cálculo de las provisiones sociales.
77
sept.31 5.2.13 SUELDOS Y SALARIOS 500.00
5.2.1 APORTE PATRONAL AL IESS 60.75
2.1.3 IESS POR PAGAR 107.50
Aporte personal por pagar 46.75
Aporte patronal por pagar 60.75
BANCOS 453.25
Cheque N° 2051
p/r Pago sueldo del personal administrativo,
correspondiente al mes de aseptiembre.
78
sept.31 5.2.2 FONDOS DE RESERVA 41.67
Fondos de Reseva 41.67
2.1.6 FONDOS DE RESERVA POR PAGAR 41.67
p/r Cálculo de las provisiones sociales.
correspondiente al mes de septiembre..
79
sept.31 5.1.3 COSTOS GENERALES DE FABR. REALES 987.51
Depreciación de maquinaria y equipo 987.51
1.2.2 DEPREC. ACUM. MAQUINARIA Y EQUIPO 987.51
P/R Depreciación trimestral de maquinaria y
equipo
80
sept.31 5.1.4 COSTOS INDIREC. DE FABRIC. APLICADOS 6,773.56
5.1.1 COSTO DE PRODUCTO VENDIDO 1,778.55
5.1.3 COSTOS GENERALES DE FABR. REALES 4,995.01
P/R La sub-aplicación del costo.
81
sept.31 4.1.1 VENTAS 15,300.00
5.1.1 COSTO DE PRODUCTO VENDIDO 8,855.74
4.1.2 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 6,444.26
P/R La utilidad bruta en ventas.
82
sept.31 5.2.8 DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE OFICINA 13.25
1.2.6 DEPREC. ACUM. DE EQUIPO DE OFICINA 13.25
P/Rdepreciación trimestral
SUMAN Y PASAN: 187,070.25 187,070.25
EXPRESADO EN DÓLARES $
GRAFICAS LIZETTELIBRO DIARIO
DEL 01 DE JULIO AL 30 SEPTIEMBRE DEL 2011
98
Folio 13
FECHA COD. DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN: 187,070.25 187,070.25
83
sept.31 5.2.9 DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN 651.75
1.2.8 DEPREC. ACUM. DE EQUIPO COMPUT. 651.75
P/Rdepreciación trimestral
84
sept.31 5.3.2 CUENTAS INCOBRABLES 5.26
1.1.4 PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES 5.26
P/R 1% para incobrables de tres meses.
SUMAN IGUAL 187,727.26 187,727.26
--------------------------------------- -------------------------------------
GERENTE CONTADOR
Loja, septiembre 30 del 2011
EXPRESADO EN DÓLARES $
DEL 01 DE JULIO AL 30 SEPTIEMBRE DEL 2011
GRAFICAS LIZETTELIBRO DIARIO
99
NOMBRE DE LA CUENTA: CAJA
CODIGO: 1.1.1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
jul-01 Estado de situación Incial 1/1 473.10 473.10
jul-01 Por Bancos 1/2 473.10 -
jul-18 A Anticipo Recibido 1/5 800.00 800.00
jul-18 A cuentas por cobrar 2/7 250.00 1,050.00
jul-20 Por Bancos 2/8 1,050.00 -
jul-29 A ventas 3/15 900.00 900.00
ags-01 A cuentas por cobrar 3/20 400.00 1,300.00
ags-01 A Anticipo Recibido 4/23 700.00 2,000.00
ags-02 Por Bancos 4/25 2,000.00 -
ags-05 A cuentas por cobrar 4/26 150.00 150.00
ags-12 A ventas 5/34 1,400.00 1,550.00
ags-12 Por Bancos 5/35 1,550.00 -
ags-15 A Anticipo Recibido 5/36 3,500.00 3,500.00
ags-16 A cuentas por cobrar 6/40 150.00 3,650.00
ags-16 Por Bancos 6/41 3,650.00 -
ags-31 A ventas 8/50 4,000.00 4,000.00
sept.05 A cuentas por cobrar 9/55 300.00 4,300.00
sept.06 A Anticipo Recibido 9/56 900.00 5,200.00
sept.08 Por Bancos 9/60 5,200.00 -
sept.19 A cuentas por cobrar 10/64 900.00 900.00
sept.20 Por Bancos 10/65 900.00 -
sept.22 A ventas 11/72 800.00 800.00
sept.22 Por Bancos 11/73 800.00 -
SUMAN 15,623.10 15623.10
GRAFICAS LIZETTELIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 SEPTIEMBRE DEL 2011
EXPRESADO EN DÓLARES $
100
NOMBRE DE LA CUENTA: BANCOS
CODIGO: 1.1.2
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
jul-01 Estado de situación Incial 1/1 2,000.00 2,000.00
jul-01 A Caja 1/2 473.10 2,473.10
jul-14 Por IESS por Pagar 1/4 336.26 2,136.84
jul-20 A Caja 2/8 1,050.00 3,186.84
jul-21 Por varios 2/10 255.09 2,931.75
jul-30 Por varios 3/16 964.52 1,967.23
jul-30 Por varios 3/18 453.25 1,513.98
ags-01 Por varios 4/22 380.80 1,133.18
ags-02 A Caja 4/25 2,000.00 3,133.18
ags-08 Por IESS por Pagar 4/27 336.26 2,796.92
ags-08 Por cuentas por pagar 5/28 1,200.36 1,596.56
ags-12 Por cuentas por pagar 5/29 300.20 1,296.36
ags-12 A Caja 5/35 1,550.00 2,846.36
ags-16 A Caja 6/41 3,650.00 6,496.36
ags-17 Por Costos Generales de fabricación Reales7/42 184.64 6,311.72
ags-18 Por cuentas por pagar 7/43 971.00 5,340.72
ags-22 Por Anticipo Sueldo 7/44 100.00 5,240.72
ags-23 Por varios 7/45 125.00 5,115.72
ags-31 Por varios 8/51 864.52 4,251.20
ags-31 Por varios 8/53 453.25 3,797.95
sept.07 Por Transporte en Compras 9/58 20.00 3,777.95
sept.08 A Caja 9/60 5,200.00 8,977.95
sept.12 Por IESS por Pagar 9/61 336.26 8,641.69
sept.13 Por cuentas por pagar 10/62 961.18 7,680.51
sept.16 Por cuentas por pagar 10/63 1,848.00 5,832.51
sept.20 A Caja 10/65 900.00 6,732.51
sept.22 Por cuentas por pagar 10/66 1,642.56 5,089.95
sept.22 Por Anticipo Sueldo 10/67 150.00 4,939.95
sept.22 A Caja 11/73 800.00 5,739.95
sept.31 Por varios 11/74 210.25 5,529.70
sept.31 Por varios 11/75 814.52 4,715.19
sept.31 Por varios 12/77 453.25 4,261.94
SUMAN 17,623.10 13361.16
GRAFICAS LIZETTELIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 SEPTIEMBRE DEL 2011
EXPRESADO EN DÓLARES $
101
NOMBRE DE LA CUENTA: CUENTAS POR COBRAR
CODIGO: 1.1.3
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
jul-01 Estado de situación Incial 1/1 1,955.00 1,955.00
jul-18 Por Caja 2/7 250.00 1,705.00
ags-01 Por Caja 3/20 400.00 1,305.00
ags-05 Por Caja 4/26 150.00 1,155.00
ags-16 Por Caja 6/40 150.00 1,005.00
ags-31 A Ventas 8/50 1,800.00 2,805.00
sept.05 Por Caja 9/55 300.00 2,505.00
sept.19 Por Caja 10/64 900.00 1,605.00
sept.22 A Ventas 11/72 500.00 2,105.00
2,105.00
SUMAN 4,255.00 2150.00
GRAFICAS LIZETTELIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 SEPTIEMBRE DEL 2011
EXPRESADO EN DÓLARES $
NOMBRE DE LA CUENTA: INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
CODIGO: 1.1.6
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
jul-01 Estado de situación Incial 1/1 14,894.00 14,894.00
jul-13 A Bancos 1/3 858.20 15,752.20
jul-18 Por Varios 1/6 295.03 15,457.17
jul-20 A Varios 2/9 1,565.36 17,022.53
ags-01 A varios 3/21 307.97 17,330.50
ags-01 A Bancos 4/22 340.00 17,670.50
ags-01 Por Varios 4/24 553.97 17,116.53
ags-15 A Varios 6/37 338.40 17,454.93
ags-15 A Cuentas por pagar 6/38 2,550.00 20,004.93
ags-15 Por Varios 6/39 2,856.19 17,148.73
sept.06 A Varios 9/57 1,036.80 18,185.53
sept.07 Por Varios 9/59 333.95 17,851.58
SUMAN 21,890.73 4039.15001
GRAFICAS LIZETTELIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 SEPTIEMBRE DEL 2011
EXPRESADO EN DÓLARES $
102
NOMBRE DE LA CUENTA: INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
CODIGO: 1.1.7
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
jul-18 A Inventario de materia prima 1/6 115.03 115.03
jul-29 A Mano de obra 2/11 548.89 663.92
jul-29 A Costos Indirectos de fabricación Aplicados2/12 509.11 1,173.03
jul-29 Por Inventario de productos terminados 2/13 1,173.03 0.00
ags-01 A Inventario de materia prima 4/24 196.47 196.48
ags-12 A Mano de obra 5/30 501.16 697.64
ags-12 A Costos Indirectos de fabricación Aplicados5/31 869.56 1,567.19
ags-12 Por Inventario de productos terminados 5/32 1,567.19 0.00
ags-15 A Inventario de materia prima 6/39 1,068.19 1,068.20
ags-31 A Mano de obra 7/46 651.51 1,719.70
ags-31 A Costos Indirectos de fabricación Aplicados7/47 4,727.69 6,447.40
ags-31 Por Inventario de productos terminados 8/48 6,447.39 0.00
sept.07 A Inventario de materia prima 9/59 150.75 150.75
sept.22 A Mano de obra 10/68 628.73 779.48
sept.22 A Costos Indirectos de fabricación Aplicados11/69 667.20 1,446.68
sept.22 Por Inventario de productos terminados 11/70 1,446.68 0.00
SUMAN 10,634.29 10634.29
GRAFICAS LIZETTE
EXPRESADO EN DÓLARES $
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 SEPTIEMBRE DEL 2011
NOMBRE DE LA CUENTA: INVETARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
CODIGO: 1.1.8
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
jul-29 A inventario de productos en proceso 2/13 1,173.03 1,173.03
jul-29 Por Costo de Producto Vendido 2/14 1,173.03 -
ags-12 A inventario de productos en proceso 5/32 1,567.19 1,567.19
ags-12 Por Costo de Producto Vendido 5/33 1,567.19 -
ags-31 A inventario de productos en proceso 8/48 6,447.39 6,447.39
ags-31 Por Costo de Producto Vendido 8/49 6,447.39 -
sept.22 A inventario de productos en proceso 11/70 1,446.68 1,446.68
sept.22 Por Costo de Producto Vendido 11/71 1,446.68 -
SUMAN 10,634.29 10634.29
GRAFICAS LIZETTELIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 SEPTIEMBRE DEL 2011
EXPRESADO EN DÓLARES $
103
NOMBRE DE LA CUENTA: ANTICIPO SUELDO
CODIGO: 1.1.9
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
ags-22 A Bancos 7/44 100.00 100.00
ags-31 Por Varios 8/51 100.00 -
sept.22 A Bancos 10/67 150.00 150.00
sept.31 Por Varios 11/75 150.00 -
SUMAN 250.00 250.00
GRAFICAS LIZETTE
EXPRESADO EN DÓLARES $
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 SEPTIEMBRE DEL 2011
NOMBRE DE LA CUENTA: MAQUINARIA Y EQUIPO
CODIGO: 1.2.1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
jul-01 Estado de situación Incial 1/1 39,500.00 39,500.00
SUMAN 39,500.00
GRAFICAS LIZETTELIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 SEPTIEMBRE DEL 2011
EXPRESADO EN DÓLARES $
NOMBRE DE LA CUENTA: EQUIPO DE OFICINA
CODIGO: 1.2.5
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
jul-01 Estado de situación Incial 1/1 530.00 530.00
SUMAN 530.00
DEL 01 DE JULIO AL 30 SEPTIEMBRE DEL 2011
GRAFICAS LIZETTELIBRO MAYOR
EXPRESADO EN DÓLARES $
NOMBRE DE LA CUENTA: DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINA
CODIGO: 1.2.6
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
sept.31 A depreciación Euipo de Oficina 12/82 13.25 13.25
SUMAN 13.25
GRAFICAS LIZETTELIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 SEPTIEMBRE DEL 2011
EXPRESADO EN DÓLARES $
104
NOMBRE DE LA CUENTA: EQUIPO DE COMPUTACIÓN
CODIGO: 1.2.7
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
jul-01 Estado de situación Incial 1/1 7,900.00 7,900.00
SUMAN 7,900.00
GRAFICAS LIZETTELIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 SEPTIEMBRE DEL 2011
EXPRESADO EN DÓLARES $
NOMBRE DE LA CUENTA: DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN
CODIGO: 1.2.8
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
ene-00 Depreciación de Equipo de Computación13/83 651.75 651.75
SUMAN 651.75
GRAFICAS LIZETTELIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 SEPTIEMBRE DEL 2011
EXPRESADO EN DÓLARES $
NOMBRE DE LA CUENTA: CUENTAS POR PAGAR
CODIGO: 2.1.1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDOjul-01 Estado de situación Incial 1/1 7,497.69 7,497.69
jul-13 Por varios 1/4 961.18 8,458.87
jul-20 Por varios 2/9 1,642.56 10,101.43
ags-01 Por varios 3/21 344.93 10,446.36
ags-08 A Bancos 5/28 1,200.36 9,246.00
ags-12 A Bancos 5/29 300.20 8,945.80
ags-15 Por varios 6/37 379.01 9,324.81
ags-15 Por varios 6/38 2,856.00 12,180.81
ags-18 A Bancos 7/43 971.00 11,209.81
sept.06 Por invetario de materia prima 9/55 1,036.80 12,246.61
sept.13 A Bancos 10/63 961.18 11,285.43
sept.16 A Bancos 10/63 1,848.00 9,437.43
sept.22 A Bancos 10/66 1,642.56 7,794.87
SUMAN 6923.30 14,718.17
GRAFICAS LIZETTE
EXPRESADO EN DÓLARES $
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 SEPTIEMBRE DEL 2011
105
NOMBRE DE LA CUENTA: IESS POR PAGAR
CODIGO: 2.1.3
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDOjul-01 Estado de Situación Inicial 1/1 336.26 336.26 jul-14 A Bancos 1/4 336.26 - jul-30 Por Varios 3/16 228.76 228.76 jul-30 Por Varios 3/18 107.50 336.26
ags-08 A Bancos 4/27 336.26 - ags-31 Por Varios 8/51 228.76 228.76 ags-31 Por Varios 8/53 107.50 336.26
sept.12 A Bancos 9/61 336.26 - sept.31 Por Varios 11/75 228.76 228.76 sept.31 Por Varios 12/77 107.50 336.26
SUMAN 1008.78 1,345.04
GRAFICAS LIZETTELIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 SEPTIEMBRE DEL 2011
EXPRESADO EN DÓLARES $
NOMBRE DE LA CUENTA: SERVICIOS BÁSICOS POR PAGAR
CODIGO: 2.1.5
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDOjul-01 Estado de Situación Inicial 1/1 238.20 238.20 jul-21 A Bancos 2/10 238.20 -
SUMAN 238.20 238.20
GRAFICAS LIZETTELIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 SEPTIEMBRE DEL 2011EXPRESADO EN DÓLARES $
NOMBRE DE LA CUENTA: FONDOS DE RESERVA POR PAGAR
CODIGO: 2.1.6
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDOjul-30 Por Mano de Obra 3/17 88.67 88.67 jul-30 Por Fondos de Reserva 3/19 41.67 130.33
ags-31 Por Mano de Obra 8/52 88.67 219.00 ags-31 Por Fondos de Reserva 8/54 41.67 260.67
sept.31 Por Mano de Obra 12/76 88.67 349.34 sept.31 Por Fondos de Reserva 12/78 41.67 391.00
SUMAN 391.00
GRAFICAS LIZETTELIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 SEPTIEMBRE DEL 2011EXPRESADO EN DÓLARES $
106
NOMBRE DE LA CUENTA: ANTICIPO RECIBIDO
CODIGO: 2.3.1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
jul-18 Por Caja 1/5 800.00 800.00
jul-29 A Ventas 3/15 800.00 -
ags-01 Por Caja 4/24 700.00 700.00
ags-12 A Ventas 6/36 700.00 -
ags-15 Por Caja 5/36 3,500.00 3,500.00
ags-31 A Ventas 8/50 3,500.00 -
sept.06 Por Caja 9/56 900.00 900.00
sept.22 A Ventas 11/72 900.00 -
SUMAN 5900.00 5,900.00
GRAFICAS LIZETTE
EXPRESADO EN DÓLARES $
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 SEPTIEMBRE DEL 2011
NOMBRE DE LA CUENTA: PATRIMONIO
CODIGO: 3.1.1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
jul-01 Estado de situación Incial 1/1 59,179.95 59,179.95
SUMAN 59,179.95
GRAFICAS LIZETTELIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 SEPTIEMBRE DEL 2011
EXPRESADO EN DÓLARES $
NOMBRE DE LA CUENTA: VENTAS
CODIGO: 4.1.1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
jul-29 Por Varios 3/15 1,700.00 1,700.00
ags-12 Por Varios 5/34 2,100.00 3,800.00
ags-31 Por Varios 8/50 9,300.00 13,100.00
sept.22 Por Varios 11/72 2,200.00 15,300.00
SUMAN 15,300.00
EXPRESADO EN DÓLARES $DEL 01 DE JULIO AL 30 SEPTIEMBRE DEL 2011
GRAFICAS LIZETTELIBRO MAYOR
NOMBRE DE LA CUENTA: UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
CODIGO: 4.1.2
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDOsept.31 Por ventas 12/81 6,444.26 6,444.26
SUMAN 6,444.26
GRAFICAS LIZETTELIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 SEPTIEMBRE DEL 2011
EXPRESADO EN DÓLARES $
107
NOMBRE DE LA CUENTA: COSTO DE PRODUCTO VENDIDO
CODIGO: 5.1.1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
jul-29 A Inventario de Producto terminado 2/14 1,173.03 1,173.03
ags-12 A Inventario de Producto terminado 5/33 1,567.19 2,740.22
ags-31 A Inventario de Producto terminado 8/49 6,447.39 9,187.61
sept.22 A Inventario de Producto terminado 11/71 1,446.68 10,634.29
SUMAN 10,634.29
sept.31 Por ajuste 1,778.55 8,855.74
EXPRESADO EN DÓLARES $
GRAFICAS LIZETTELIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 SEPTIEMBRE DEL 2011
NOMBRE DE LA CUENTA: MANO DE OBRA
CODIGO: 5.1.2
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
jul-29 Por Varios 2/11 1,152.67 1,152.67
jul-30 A Bancos 3/16 1,064.00 88.67
jul-30 A Remuneraciones Adicionales por pagar3/17 88.67 0.00
ags-12 Por Inventario de Productos en Proceso 5/30 501.16 501.16
ags-31 Por Inventario de Productos en Proceso 7/46 651.51 1,152.67
ags-31 A Varios 8/51 1,064.00 88.67
ags-31 A Remuneraciones Adicionales por pagar8/52 88.67 0.00
sept.22 Por Varios 10/68 1,152.67 1,152.67
sept.31 A Varios 11/75 1,064.00 88.67
sept.31 A Remuneraciones Adicionales por pagar12/76 88.67 0.00-
SUMAN 3458.00 3,458.00
EXPRESADO EN DÓLARES $
GRAFICAS LIZETTELIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 SEPTIEMBRE DEL 2011
NOMBRE DE LA CUENTA: COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN REALES
CODIGO: 5.1.3
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
jul-18 A Inventario de materia prima directa 1/6 180.00 180.00
jul-29 A Mano de Obra 2/11 603.78 783.78
SUMAN Y PASAN 783.78
EXPRESADO EN DÓLARES $
GRAFICAS LIZETTELIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 SEPTIEMBRE DEL 2011
108
NOMBRE DE LA CUENTA: COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN REALES
CODIGO: 5.1.3
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
VIENEN 783.78
ags-01 A Inventario de materia prima 4/24 357.50 1,141.28
ags-15 A Inventario de materia prima directa 6/39 1,788.00 2,929.28
ags-17 A Bancos 7/42 173.45 3,102.73
sept.07 A Inventario de materia prima directa 9/59 183.20 3,285.93
sept.22 A Mano de Obra 10/68 523.94 3,809.87
sept.31 A bancos 11/74 197.63 4,007.50
SUMAN 4,007.50
sept.31 A ajuste 12/79 987.51 4,995.01
GRAFICAS LIZETTELIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 SEPTIEMBRE DEL 2011
EXPRESADO EN DÓLARES $
NOMBRE DE LA CUENTA: COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN APLICADOS
CODIGO: 5.1.4
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
jul-29 Por Inventario de productos en proceso 2/12 509.11 509.11
ags-12 Por Inventario de productos en proceso 5/31 869.56 1,378.67
ags-31 Por Inventario de productos en proceso 7/47 4,727.69 6,106.36
sept.22 Por Inventario de productos en proceso 11/69 667.20 6,773.56
SUMAN 6,773.56
EXPRESADO EN DÓLARES $
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 SEPTIEMBRE DEL 2011
GRAFICAS LIZETTE
NOMBRE DE LA CUENTA: TRANSPORTE EN COMPRAS
CODIGO: 5.1.5
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
sept.07 A Bancos 9/58 20.00 20.00
SUMAN 20.00
GRAFICAS LIZETTELIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 SEPTIEMBRE DEL 2011
EXPRESADO EN DÓLARES $
109
NOMBRE DE LA CUENTA: APORTE PATRONAL AL IESS
CODIGO: 5.2.1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
jul-30 A Varios 3/16 129.28 129.28
jul-30 A Varios 3/18 60.75 190.03
ags-31 A Varios 8/51 129.28 319.30
ags-31 A Varios 8/53 60.75 380.05
sept.31 A Varios 11/75 129.28 509.33
sept.31 A Varios 12/77 60.75 570.08
SUMAN 570.08
DEL 01 DE JULIO AL 30 SEPTIEMBRE DEL 2011
EXPRESADO EN DÓLARES $
GRAFICAS LIZETTELIBRO MAYOR
NOMBRE DE LA CUENTA: FONDOS DE RESERVA
CODIGO: 5.2.2
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
jul.30 A Fondos de Reserva por pagar 3/19 41.67 41.67
ags-31 A Fondos de Reserva por pagar 8/54 41.67 83.34
sept.31 A Fondos de Reserva por pagar 13/78 41.67 125.00
SUMAN 125.00
LIBRO MAYOR
GRAFICAS LIZETTE
DEL 01 DE JULIO AL 30 SEPTIEMBRE DEL 2011
NOMBRE DE LA CUENTA: DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE OFICINA
CODIGO: 5.2.8
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
sept.31 A depreciaciónAcumulada 84/14 13.25 13.25
SUMAN 13.25
GRAFICAS LIZETTELIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 SEPTIEMBRE DEL 2011
NOMBRE DE LA CUENTA: DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN
CODIGO: 5.2.9
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
sept.31 A depreciaciónAcumulada 85/14 651.75 651.75
SUMAN 651.75
GRAFICAS LIZETTELIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 SEPTIEMBRE DEL 2011
110
NOMBRE DE LA CUENTA: GASTO I.V.A GASTO IVA
CODIGO: 5.2.12 5.2.12
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
jul-13 A bancos 1/3 102.98 102.98
jul-20 A varios 2/9 77.20 180.18
jul-21 A bancos 2/10 16.89 197.08
ags-01 A varios 3/21 36.96 234.04
ags-01 A bancos 4/22 40.80 274.84
ags-15 A varios 6/37 40.61 315.44
ags-15 A Cuentas por pagar 6/38 306.00 621.44
ags-17 A bancos 7/42 11.19 632.63
ags-23 A bancos 7/45 13.39 646.03
sept.31 A bancos 11/74 12.62 658.64
SUMAN 658.64
DEL 01 DE JULIO AL 30 SEPTIEMBRE DEL 2011
GRAFICAS LIZETTELIBRO MAYOR
NOMBRE DE LA CUENTA: SUELDOS Y SALARIOS
CODIGO: 5.2.14
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
jul-30 A Varios 3/18 500.00 500.00
ags-31 A Varios 8/53 500.00 1,000.00
sept.31 A Varios 12/77 500.00 1,500.00
SUMAN 1,500.00
GRAFICAS LIZETTELIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 SEPTIEMBRE DEL 2011
NOMBRE DE LA CUENTA: PUBLICIDAD
CODIGO: 5.3.1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
ags-23 A Bancos 7/45 111.61 111.61
SUMAN 111.61
GRAFICAS LIZETTELIBRO MAYOR
DEL 01 DE JULIO AL 30 SEPTIEMBRE DEL 2011
…………………………. …………………………………….
GERENTE
Loja, septiembre 30 del 2011
CONTADOR
111
COD. NOMBRE CUENTA DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1.1.1 CAJA 15,623.10 15623.10 0.00
1.1.2 BANCOS 17,623.10 13361.16 4261.94
1.1.3 CUENTAS POR COBRAR 4,255.00 2150.00 2105.00
1.1.4 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA 21,890.73 4039.15001 17851.58
1.1.7 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO 10,634.29 10634.29 0.00
1.1.8 INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS 10,634.29 10634.29 0.00
1.1.11 ANTICIPO SUELDO 250.00 250.00 0.00
1.2.3 MAQUINARIA Y EQUIPO 39,500.00 39500.00
1.2.7 EQUIPO DE OFICINA 530.00 530.00
1.2.9 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 7,900.00 7900.00
2.1.1 CUENTAS POR PAGAR 6923.30 14,718.17 7794.8684
2.1.3 IESS POR PAGAR 1008.78 1,345.04 336.26
2.1.5 SERVICIOS BÁSICOS POR PAGAR 238.20 238.20
2.1.6 FONDOS DE RESERVA POR PAGAR 391.00 391.00
2.3.1 ANTICIPO RECIBIDO 5900.00 5,900.00 0.00
3.1.1 PATRIMONIO 59,179.95 59179.95
4.1.1 VENTAS 15,300.00 15300.00
5.1.1 COSTO DE PRODUCTO VENDIDO 10,634.29 10634.29
5.1.2 MANO DE OBRA 3458.00 3,458.00 0.00
5.1.3 COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN REALES 4,007.50 4007.50
5.1.4 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN APLICADOS 6,773.56 6,773.56
5.1.5 TRANSPORTE EN COMPRAS 20.00 20.00
5.2.1 APORTE PATRONAL AL IESS 570.08 570.08
5.2.2 FONDOS DE RESERVA 125.00 125.00
5.2.12 GASTO IVA 658.64 658.64
5.2.14 SUELDOS Y SALARIOS 1,500.00 1,500.00
5.3.1 PUBLICIDAD 111.61 111.61
SUMAN IGUAL 163,995.92 163995.92 89775.64 89775.64
Loja, septiembre 30 del 2011
GERENTE CONTADOR
GRAFICAS LIZETTEBALANCE DE COMPROBACIÓN
DEL 01 DE JULIO AL 30 SEPTIEMBRE DEL 2011
SUMAS SALDOS
EXPRESADO EN DÓLARES $
112
GRAFICAS LIZZET
ESTADO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS
DEL 01 DE JULIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2011
EXPRESADO EN DÓLARES $
INVENTARIO MATERIA PRIMA DIRECTA 1530.45
(+) Mano de Obra Directa 2330.28
(+) Costos Indirectos de Fabricación Aplicados 6773.56
(=) Costo de Fabricación 10634.29
(+) Inventario Inicial de Productos en Proceso 0.00
(=) Costo de Productos en Proceso 10634.29
(-) Inventario Final de Productos en Proceso 0.00
(=) Costo de Productos Terminados 10634.29
(+) Inventario Inicial de Productos Terminados 0.00
(=) Costos de Productos Disponible para la venta 10634.29
(-) Inventario Final de Productos Terminado 0.00
(=) Costo de Productos Vendidos 10634.29
(-) Variación 1778.55
(=) COSTO DE PRODUCTO VENDIDO 8855.74
Loja, septiembre 30 del 2011
……………………….. …………………
f. GERENTE f. CONTADOR
113
GRAFICAS LIZETTE ESTADO DE SITUACIÓN ECONÓMICA
DEL 01 DE JULIO AL 30 SEPTIEMBRE DEL 2011
EXPRESADO EN DOLARES $
VENTAS
15,300.00
(-) Costo de Producto Vendido
8,855.74
(=) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
6,444.26
(-) GASTOS OPERACIONALES
Gastos de Administración
2,885.34
SUELDOS Y SALARIOS 1500.00
APORTE IESS 570.08
FONDOS DE RESERVA 125.00
DPRECIACIÓN DE EQUIPO DE OFICINA 13.25
DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN 651.75
CUENTAS INCOBRABLES 5.26
TRANSPORTE EN COMPRAS 20.00
Gastos de Venta
111.61
PUBLICIDAD 111.61
Otros Gastos
658.64
GASTO IVA 658.64
(=) UTILIDAD OPERACIONAL
2,788.66
(=) UTILIDAD EN EL EJERCICIO
2,788.66
Loja, septiembre 30 del 2011.
…………………………….. ……………………………….
F. GERENTE F. CONTADOR
114
1 ACTIVOS
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.1.2 BANCOS 4261.94
1.1.3 CUENTAS POR COBRAR 2105.00 2099.74
1.1.3.1(-) Provisión Cuentas Incobrables -5.26
1.1.5 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA 17851.58
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 24213.26
ACTIVO NO CORRIENTE
1.2.1 MAQUINARIA Y EQUIPO 39500.00 38512.49
1.2.2 (-) Depreciación Acum. de maquin. Equip. -987.51
1.2.5 EQUIPO DE OFICINA 530.00 516.75
1.2.6 (-) Depreciación Acum. Equipo Oficina -13.25
1.2.7 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 7900.00 7248.25
1.2.8 (-) Depreciación Acum. Equipo Computac. -651.75
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 46277.49
TOTAL ACTIVOS 70490.75
2 PASIVOS
2.1 PASIVO CORRIENTE
2.1.1 CUENTAS POR PAGAR 7,794.87
2.1.3 IESS POR PAGAR 336.26
2.1.6 FONDOS DE RESERVA POR PAGAR 391.00
TOTAL PASIVO CORRIENTE 8522.13
TOTAL PASIVOS 8522.13
3 PATRIMONIO
3.1.1 Patrimonio 59179.95
TOTAL PATRIMONIO 59179.95
3.2 RESULTADOS
3.2.1 UTILIDAD DEL EJERCICIO 2788.66
TOTAL RESULTADOS 2788.66
TOTAL PATRIMONIO 61968.61
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 70490.74
Loja, septiembre 30 del 2011
…………………………………… …………………………
f. GERENTE
GRAFICAS LIZZET
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2011
f. CONTADOR
EXPRESADO EN DÓLARES $
115
A. FLUJO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
(+) Efectivo Recibido de Clientes 15150.00
EFECTIVO RECIBIDO POR VENTA 7100.00
EFECTIVO RECIBIDO POR ANTICIPO DE CLIENTES 5900.00
EFECTIVO RECIBIDO POR COBRO DE CUENTAS PENDIENTES 2150.00
(-) Efectivo pagado a proveedores y empleados
Compras 380.80
Cuentas por Pagar 6923.30
Sueldos y Salrios 1359.75
Anticipo sueldos 250.00
IESS por Pagar 1008.78
Servicios Básicos 649.98
Mano de obra 2643.56
PUBLICIDAD 125.00
TRANSPORTE EN COMPRAS 20.00
EFECTIVO NETO UTILIZADO EN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN 13361.17
B. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
EFECTIVO NETO POR ACTIVIDAEDES DE INVERSIÓN 0.00
C. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIEMIENTO
EFECTIVO NETO UTILIZADO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO 0.00
AUMENTO (DISMINUCIÓN) NETO DE CAJA Y EQUIVALENTE 1788.83
CAJA Y SUS EQUIVALENTES AL 1 DE ENERO DEL 2011 2473.10
CAJA Y EQUIVALENTES AL 30 DE JUNIO DEL 2011 4261.93
Loja, 30 de Septiembre de 2011
f)………….. f)………………….
Gerente Contador
del 01 de Julio al 30 de Septiembre de 2011
EXPRESADO EN DÓLARES $
116
Departamento:Producción Cliente: Santos Enriquez Calva
Artículo: libros de 88 páginas Fecha de inicio: 18 de julio del 2011
Cantidad: 500 Fecha de terminación: 29 de julio del 2011
ESPECIFICACIONES: Libros de 88 páginas con portada full color
Elaborado por: Departamento de producción
Aprobado por : Gerente.
Departamento:Producción Cliente: Jaime Miño
Artículo: Libros Fecha de inicio: 01 de agosto del 2011
Cantidad: 800 Fecha de terminación: 12 de agosto del 2011
ESPECIFICACIONES: Libros de 100 páginas con portada full color
Elaborado por: Departamento de producción
Aprobado por : Gerente.
Departamento:Producción Cliente: Erika Guzmán
Artículo: Libros Fecha de inicio: 15 de agosto del 2011
Cantidad: 5000 Fecha de terminación: 31 de agosto del 2011
ESPECIFICACIONES: Libros de 176 páginas con portada full color
Elaborado por: Departamento de producción
Aprobado por : Gerente.
Departamento:Producción Cliente: Luis Quizhpe
Artículo: Libros Fecha de inicio: 07 de septiembre del 2011
Cantidad: 700 Fecha de terminación: 22 de septiembre del 2011
ESPECIFICACIONES: Libros de 56 páginas con portada full color
Elaborado por: Departamento de producción
Aprobado por : Gerente.
GRAFICAS LIZETTE
ORDEN DE PRODUCCIÓN N° 4
ORDEN DE PRODUCCIÓN N° 3
GRAFICAS LIZETTE
ORDEN DE PRODUCCIÓN N° 1
GRAFICAS LIZETTE
ORDEN DE PRODUCCIÓN N° 2
GRAFICAS LIZETTE
117
Fecha de solicitud: Julio 18 /2011 Fecha de entrega:Julio 18
Dpartamento: Producción
Orden de Producción N°: 01
CANT. COD. DESCRIPCIÓN V/UNIT. V/TOTAL
1200 Pliegos papel bond 75gr 0.06 72.00
138 Pliegos cartul. Plegable 0.31 43.03
40 Placas pliéster 0.25 10.00
1 Tarro de tinta amarilla 2.5kg 60.00 60.00
1 Tarro tinta roja 2.5 kg. 60.00 60.00
1 Tarro tinta negra magneta 50.00 50.00
TOTAL 295.03
Aprobado por:
Recibido por:
GRAFICAS LIZETTE
ORDEN DE REQUISICIÓN DE MATERIALES N° 001
Fecha de solicitud: Agosto 01 /2011 Fecha de entrega: Agost. 01
Dpartamento: Producción
Orden de Producción N°: 02
CANT. COD. DESCRIPCIÓN V/UNIT. V/TOTAL
2000 Pliegos de papel bond de 75gr. 0.0602 120.40
220 Pliegos de cartulina plegable 0.346 76.07
70 Placas de poliéster desechable 0.25 17.50
2 Tarro tinta amarilla, magneta 2.5kg. 60.00 120.00
2 Tarro de tinta roja,magneta 2.5kg. 60.00 120.00
2 Tarro de tinta negra magneta 2.5kg. 50.00 100.00
TOTAL 553.97
Aprobado por:
Recibido por:
GRAFICAS LIZETTE
ORDEN DE REQUISICIÓN DE MATERIALES N° 002
118
Fecha de solicitud: Agosto15 /2011 Fecha de entrega: Agost. 15
Dpartamento: Producción
Orden de Producción N°: 03
CANT. COD. DESCRIPCIÓN V/UNIT. V/TOTAL
12000 Pliegos de papel bond de 75gr. 0.0602 722.40
1000 Pliegos de cartulina plegable 0.35 345.79
400 Placas de poliéster desechable 0.22 88.00
10 Tarro tinta amarilla, magneta 2.5kg. 60.00 600.00
10 Tarro de tinta roja,magneta 2.5kg. 60.00 600.00
10 Tarro de tinta negra magneta 2.5kg. 50.00 500.00
TOTAL 2856.19
Aprobado por:
Recibido por:
ORDEN DE REQUISICIÓN DE MATERIALES N° 003
GRAFICAS LIZETTE
Fecha de solicitud: Septiembre 07 /2011 Fecha de entrega: Sept. 07
Dpartamento: Producción
Orden de Producción N°: 04
CANT. COD. DESCRIPCIÓN V/UNIT. V/TOTAL
1700 Pliegos de papel bond de 75gr. 0.0602 102.34
140 Pliegos de cartulina plegable 0.35 48.41
60 Placas de poliéster desechable 0.22 13.20
1 Tarro tinta amarilla, magneta 2.5kg. 60.00 60.00
1 Tarro de tinta roja,magneta 2.5kg. 60.00 60.00
1 Tarro de tinta negra magneta 2.5kg. 50.00 50.00
TOTAL 333.95
Aprobado por:
Recibido por:
GRAFICAS LIZETTE
ORDEN DE REQUISICIÓN DE MATERIALES N° 004
119
Nombre : Johan Muñoz Vidal
Jornada: 8 horas
Semana: Del 18 al 29 julio
Mes: Julio
HORASHORAS HORAS TOTAL
JORNADASUPLEM.EXTRA.Lunes 18 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Martes 19 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Miercoles 20 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Jueves 21 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Viernes 22 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Lunes 25 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Martes 26 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Miercoles 27 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Jueves 28 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Viernes 29 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
TOTAL 80
Resumen: 80 horas
0 horas
0 horas
80 horas
Total Jornada
Total Horas suplem
Total horas extraor.
Total horas
GRAFICAS LIZETTETARJETA RELOJ
FECHA ENTRADA SALIDA ENTRADA SALIDA
Nombre: Mario Valdez Medina
Jornada: 8 horas
Semana: Del 18 al 29 julio
Mes: Julio
HORASHORAS HORAS TOTAL
JORNADASUPLEM.EXTRA.Lunes 18 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Martes 19 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Miercoles 20 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Jueves 21 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Viernes 22 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Lunes 25 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Martes 26 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Miercoles 27 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Jueves 28 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Viernes 29 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
TOTAL 80
Resumen: 80 horas
0 horas
0 horas
80 horas
Total Jornada
Total Horas suplem
Total horas extraor.
Total horas
GRAFICAS LIZETTETARJETA RELOJ
FECHA ENTRADA SALIDA ENTRADA SALIDA
120
Nombre : Richard Mosquera
Jornada: 8 horas
Semana: Del 18 al 29 julio
Mes: Julio
HORASHORAS HORAS TOTAL
JORNADASUPLEM.EXTRA.
Lunes 18 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Martes 19 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Miercoles 20 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Jueves 21 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Viernes 22 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Lunes 25 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Martes 26 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Miercoles 27 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Jueves 28 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Viernes 29 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
TOTAL 80
Resumen: 80 horas
0 horas
0 horas
80 horasTotal horas
FECHA ENTRADA SALIDA
Total Jornada
GRAFICAS LIZETTETARJETA RELOJ
Total Horas suplem
Total horas extraor.
ENTRADA SALIDA
Nombre : Johan Muñoz Vidal
Jornada: 8 horas
Semana: Del 01 al 12 de agosto
Mes: Agosto
HORASHORAS HORAS TOTAL
JORNADASUPLEM. EXTRA.
Lunes 01 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Martes 02 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Miercoles 03 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Jueves 04 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Viernes 05 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Lunes 08 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Martes 09 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Miercoles 10 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Jueves 11 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Viernes 12 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
TOTAL 80
Resumen: 80 horas
0 horas
0 horas
80 horas
Total Jornada
Total Horas suplem
Total horas extraor.
Total horas
GRAFICAS LIZETTE
TARJETA RELOJ
FECHA ENTRADA SALIDA ENTRADA SALIDA
121
Nombre : Mario Valdez Medina
Jornada: 8 horas
Semana: Del 01 al 12 de agosto
Mes: Agosto
HORASHORAS HORAS TOTAL
JORNADASUPLEM.EXTRA.
Lunes 01 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Martes 02 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Miercoles 03 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Jueves 04 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Viernes 05 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Lunes 08 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Martes 09 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Miercoles 10 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Jueves 11 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Viernes 12 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
TOTAL 80
Resumen: 80 horas
0 horas
0 horas
80 horas
GRAFICAS LIZETTE
Total Jornada
Total Horas suplem
Total horas extraor.
Total horas
TARJETA RELOJ
FECHA ENTRADA SALIDA ENTRADA SALIDA
Nombre : Richard Mosquera
Jornada: 8 horas
Semana: Del 01 al 12 de agosto
Mes: Agosto
HORAS HORAS HORAS TOTAL
JORNADASUPLEM. EXTRA.
Lunes 01 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Martes 02 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Miercoles 03 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Jueves 04 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Viernes 05 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Lunes 08 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Martes 09 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Miercoles 10 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Jueves 11 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Viernes 12 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
TOTAL 80
Resumen: 80 horas
0 horas
0 horas
80 horas
GRAFICAS LIZETTE
Total Jornada
Total Horas suplem
Total horas extraor.
Total horas
TARJETA RELOJ
FECHA ENTRADA SALIDA ENTRADA SALIDA
122
Nombre : Johan Muñoz Vidal
Jornada: 8 horas
Semana: Del 15 al 31 de agosto
Mes: Agosto
HORAS HORAS HORAS TOTAL
JORNADASUPLEM. EXTRA.
Lunes 15 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Martes 16 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Miercoles 17 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Jueves 18 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Viernes 19 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Lunes 22 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Martes 23 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Miercoles 24 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Jueves 25 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Viernes 26 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Lunes 29 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Martes 30 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Miercoles 31 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
TOTAL 104
Resumen: 104 horas
0 horas
0 horas
104 horas
GRAFICAS LIZETTE
Total Jornada
Total Horas suplem
Total horas extraor.
Total horas
TARJETA RELOJ
FECHA ENTRADA SALIDA ENTRADA SALIDA
Nombre : Mario Valdez Medina
Jornada: 8 horas
Semana: Del 15 al 31 de agosto
Mes: Agosto
HORAS HORAS HORAS TOTAL
JORNADASUPLEM. EXTRA.
Lunes 15 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Martes 16 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Miercoles 17 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Jueves 18 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Viernes 19 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Lunes 22 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Martes 23 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Miercoles 24 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Jueves 25 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Viernes 26 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Lunes 29 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Martes 30 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Miercoles 31 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
TOTAL 104
Resumen: 104 horas
0 horas
0 horas
104 horas
Total Jornada
Total Horas suplem
Total horas extraor.
Total horas
GRAFICAS LIZETTETARJETA RELOJ
FECHA ENTRADA SALIDA ENTRADA SALIDA
123
Nombre : Richard Mosquera
Jornada: 8 horas
Semana: Del 15 al 31 de agosto
Mes: AgostoHORASHORAS HORAS TOTAL
JORNADASUPLEM.EXTRA.Lunes 15 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Martes 16 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Miercoles 17 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Jueves 18 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Viernes 19 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Lunes 22 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Martes 23 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Miercoles 24 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Jueves 25 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Viernes 26 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Lunes 29 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Martes 30 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Miercoles 31 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
TOTAL 104
Resumen: 104 horas
0 horas
0 horas
104 horas
GRAFICAS LIZETTE
Total Jornada
Total Horas suplem
Total horas extraor.
Total horas
TARJETA RELOJ
FECHA ENTRADA SALIDA ENTRADA SALIDA
Nombre : Johan Muñoz VidalJornada: 8 horasSemana: Del 07 al 22 de septiembreMes: Septiembre
HORAS HORAS HORAS TOTALJORNADASUPLEM. EXTRA.
Miercoles 07 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8Jueves 08 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8Viernes 09 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Lunes 12 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Martes 13 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Miercoles 14 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Jueves 15 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Viernes 16 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Lunes 19 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Martes 20 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Miercoles 21 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
jueves 22 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
TOTAL 96
Resumen: 96 horas
0 horas
0 horas
96 horas
Total Jornada
Total Horas suplem
Total horas extraor.
Total horas
GRAFICAS LIZETTETARJETA RELOJ
FECHA ENTRADA SALIDA ENTRADA SALIDA
124
Nombre : Mario Valdez Medina
Jornada: 8 horas
Semana: Del 07 al 22 de septiembre
Mes: Septiembre
HORASHORAS HORAS TOTAL
JORNADASUPLEM.EXTRA.Miercoles 07 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Jueves 08 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Viernes 09 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Lunes 12 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Martes 13 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Miercoles 14 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Jueves 15 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Viernes 16 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Lunes 19 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Martes 20 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Miercoles 21 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
jueves 22 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
TOTAL 96
Resumen: 96 horas
0 horas
0 horas
96 horas
GRAFICAS LIZETTE
Total Jornada
Total Horas suplem
Total horas extraor.
Total horas
TARJETA RELOJ
FECHA ENTRADA SALIDA ENTRADA SALIDA
Nombre : Richard MosqueraJornada: 8 horasSemana: Del 07 al 22 de septiembreMes: Septiembre
HORAS HORAS HORAS TOTAL
JORNADASUPLEM. EXTRA.
Miercoles 07 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Jueves 08 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Viernes 09 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Lunes 12 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Martes 13 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Miercoles 14 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Jueves 15 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Viernes 16 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Lunes 19 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Martes 20 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
Miercoles 21 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
jueves 22 08:00 A.M 12:00A.M 14:00 PM 18:00 PM 8 8
TOTAL 96
Resumen: 96 horas
0 horas
0 horas
96 horas
GRAFICAS LIZETTE
Total Jornada
Total Horas suplem
Total horas extraor.
Total horas
TARJETA RELOJ
FECHA ENTRADA SALIDA ENTRADA SALIDA
125
Fecha: del 18 al 29 de julio Código:
Nombre Trabajador: Johan Muñoz Vidal
Departamento: Diseño
Salario por hora: 3.224206349
O.P Detalle Hora de Hora de Horas Valor por Valor
Inicio Término Empl. Hora Total
1 Aseo y arreglo del Taller 08:00 a.m. 18:00 pm 8 3.2242 25.7937
1 Aseo y arreglo del Taller 08:00 a.m. 18:00 pm 8 3.2242 25.7937
1 Aseo y arreglo del Taller 08:00 a.m. 18:00 pm 8 3.2242 25.7937
1 Mantenimiento de maquinaria 08:00 a.m. 18:00 pm 8 3.2242 25.7937
1 Mantenimiento de maquinaria 08:00 a.m. 18:00 pm 8 3.2242 25.7937
1 Mantenimiento de maquinaria 08:00 a.m. 18:00 pm 8 3.2242 25.7937
1 Mantenimiento de maquinaria 08:00 a.m. 18:00 pm 8 3.2242 25.7937
1 Mantenimiento de maquinaria 08:00 a.m. 18:00 pm 8 3.2242 25.7937
1 Mantenimiento de maquinaria 08:00 a.m. 18:00 pm 8 3.2242 25.7937
1 Mantenimiento de maquinaria 08:00 a.m. 18:00 pm 8 3.2242 25.7937
1 Mantenimiento de maquinaria 08:00 a.m. 18:00 pm 8 3.2242 25.7937
1 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 3.2242 25.7937
1 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 3.2242 25.7937
1 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 3.2242 25.7937
1 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 3.2242 25.7937
1 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 3.2242 25.7937
1 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 3.2242 25.7937
1 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 3.2242 25.7937
1 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 3.2242 25.7937
1 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 3.2242 25.7937
1 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 3.2242 25.7937
TOTAL 541.6667
GRAFICAS LIZETTETARJETA TIEMPO
Fecha: del 18 al 29 de julio Código:
Nombre Trabajador: Mario Valdez Medina
Departamento: Prensista
Salario por hora: 1.93452381
O.P Detalle Hora de Hora de Horas Valor por Valor
Inicio Término empleadas Hora Total
1 Aseo y arreglo del Taller 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.93452381 15.4761905
1 Aseo y arreglo del Taller 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.93452381 15.4761905
1 Aseo y arreglo del Taller 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.93452381 15.4761905
1 Mantenimiento de maquinaria 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.93452381 15.4761905
1 Mantenimiento de maquinaria 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.93452381 15.4761905
1 Mantenimiento de maquinaria 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.93452381 15.4761905
1 Mantenimiento de maquinaria 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.93452381 15.4761905
1 Mantenimiento de maquinaria 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.93452381 15.4761905
1 Mantenimiento de maquinaria 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.93452381 15.4761905
1 Mantenimiento de maquinaria 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.93452381 15.4761905
1 Mantenimiento de maquinaria 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.93452381 15.4761905
1 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.9345 15.4762
1 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.9345 15.4762
1 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.9345 15.4762
1 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.9345 15.4762
1 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.9345 15.4762
1 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.9345 15.4762
1 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.9345 15.4762
1 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.9345 15.4762
1 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.9345 15.4762
1 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.9345 15.4762
TOTAL 325.0000
GRAFICAS LIZETTETARJETA TIEMPO
126
Fecha: del 18 al 29 de julio Código:
Nombre Trabajador: Richard Mosquera
Departamento: Guillotinista
Salario por hora: 1.702380952
O.P Detalle Hora de Hora de Horas Valor por Valor
Inicio Término empleadas Hora Total
1 Aseo y arreglo del Taller 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.7024 13.6190
1 Aseo y arreglo del Taller 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.7024 13.6190
1 Aseo y arreglo del Taller 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.7024 13.6190
1 Mantenimiento de maquinaria 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.7024 13.6190
1 Mantenimiento de maquinaria 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.7024 13.6190
1 Mantenimiento de maquinaria 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.7024 13.6190
1 Mantenimiento de maquinaria 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.7024 13.6190
1 Mantenimiento de maquinaria 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.7024 13.6190
1 Mantenimiento de maquinaria 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.7024 13.6190
1 Mantenimiento de maquinaria 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.7024 13.6190
1 Mantenimiento de maquinaria 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.7024 13.6190
1 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.7024 13.6190
1 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.7024 13.6190
1 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.7024 13.6190
1 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.7024 13.6190
1 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.7024 13.6190
1 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.7024 13.6190
1 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.7024 13.6190
1 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.7024 13.6190
1 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.7024 13.6190
1 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.7024 13.6190
TOTAL 286.0000
GRAFICAS LIZETTE
TARJETA TIEMPO
Fecha: Agosto 01 al 12/2011 Código:
Nombre Trabajador: Johan Muñoz Vidal
Departamento: Diseño
Salario por hora: 2.94384058
O.P Detalle Hora de Hora de Horas Valor por Valor
Inicio Término empleadas Hora Total
2 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 2.9438 23.5507
2 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 2.9438 23.5507
2 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 2.9438 23.5507
2 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 2.9438 23.5507
2 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 2.9438 23.5507
2 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 2.9438 23.5507
2 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 2.9438 23.5507
2 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 2.9438 23.5507
2 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 2.9438 23.5507
2 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 2.9438 23.5507
TOTAL 235.5072
GRAFICAS LIZETTE
TARJETA TIEMPO
127
Fecha: Agosto 01 al 12/2011 Código:
Nombre Trabajador: Mario Valdez Medina
Departamento: Prensista
Salario por hora: 1.766304348
O.P Detalle Hora de Hora de Horas Valor por Valor
Inicio Término empleadas Hora Total
2 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.7663 14.1304
2 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.7663 14.1304
2 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.7663 14.1304
2 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.7663 14.1304
2 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.7663 14.1304
2 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.7663 14.1304
2 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.7663 14.1304
2 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.7663 14.1304
2 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.7663 14.1304
2 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.7663 14.1304
TOTAL 141.3043
GRAFICAS LIZETTE
TARJETA TIEMPO
Fecha: Agosto 01 al 12/2011 Código:
Nombre Trabajador: Richard Mosquera
Departamento: Guillotinista
Salario por hora: 1.554347826
O.P Detalle Hora de Hora de Horas Valor por Valor
Inicio Término empleadas Hora Total
2 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.5543 12.4348
2 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.5543 12.4348
2 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.5543 12.4348
2 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.5543 12.4348
2 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.5543 12.4348
2 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.5543 12.4348
2 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.5543 12.4348
2 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.5543 12.4348
2 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.5543 12.4348
2 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.5543 12.4348
TOTAL 124.3478
TARJETA TIEMPO
GRAFICAS LIZETTE
Fecha: Agosto 15 al 31/2011 Código:
Nombre Trabajador: Johan Muñoz Vidal
Departamento: Diseño
Salario por hora: 2.94384058
O.P Detalle Hora de Hora de Horas Valor por Valor
Inicio Término empleadas Hora Total
3 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 2.9438 23.5507
3 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 2.9438 23.5507
3 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 2.9438 23.5507
3 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 2.9438 23.5507
3 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 2.9438 23.5507
3 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 2.9438 23.5507
3 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 2.9438 23.5507
3 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 2.9438 23.5507
3 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 2.9438 23.5507
3 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 2.9438 23.5507
3 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 2.9438 23.5507
3 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 2.9438 23.5507
3 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 2.9438 23.5507
TOTAL 306.1594
GRAFICAS LIZETTE
TARJETA TIEMPO
128
Fecha: Agosto 15 al 31/2011 Código:
Nombre Trabajador: Mario Valdez Medina
Departamento: Prensista
Salario por hora: 1.76630435
O.P Detalle Hora de Hora de Horas Valor por Valor
Inicio Término empleadas Hora Total
3 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.7663 14.1304
3 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.7663 14.1304
3 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.7663 14.1304
3 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.7663 14.1304
3 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.7663 14.1304
3 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.7663 14.1304
3 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.7663 14.1304
3 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.7663 14.1304
3 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.7663 14.1304
3 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.7663 14.1304
3 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.7663 14.1304
3 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.7663 14.1304
3 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.7663 14.1304
TOTAL 183.6957
GRAFICAS LIZETTE
TARJETA TIEMPO
Fecha: Agosto 15 al 31/2011 Código:
Nombre Trabajador: Richard Mosquera
Departamento: Guillotinista
Salario por hora: 1.55434783
O.P Detalle Hora de Hora de Horas Valor por Valor
Inicio Término empleadas Hora Total
3 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.5543 12.4348
3 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.5543 12.4348
3 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.5543 12.4348
3 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.5543 12.4348
3 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.5543 12.4348
3 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.5543 12.4348
3 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.5543 12.4348
3 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.5543 12.4348
3 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.5543 12.4348
3 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.5543 12.4348
3 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.5543 12.4348
3 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.5543 12.4348
3 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.5543 12.4348
TOTAL 161.6522
TARJETA TIEMPO
GRAFICAS LIZETTE
129
Fecha: Del 07 al 22 de septiembre/2011 Código:
Nombre Trabajador: Johan Muñoz Vidal
Departamento: Diseño
Salario por hora: 3.077651515
O.P Detalle Hora de Hora de Horas Valor por Valor
Inicio Término empleadas Hora Total
Aseo y arreglo del Taller 08:00 a.m. 18:00 pm 8 3.0777 24.6212
Aseo y arreglo del Taller 08:00 a.m. 18:00 pm 8 3.0777 24.6212
Aseo y arreglo del Taller 08:00 a.m. 18:00 pm 8 3.0777 24.6212
Aseo y arreglo del Taller 08:00 a.m. 18:00 pm 8 3.0777 24.6212
4 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 3.0777 24.6212
4 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 3.0777 24.6212
4 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 3.0777 24.6212
4 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 3.0777 24.6212
4 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 3.0777 24.6212
4 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 3.0777 24.6212
4 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 3.0777 24.6212
4 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 3.0777 24.6212
4 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 3.0777 24.6212
4 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 3.0777 24.6212
4 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 3.0777 24.6212
4 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 3.0777 24.6212
Mantenimiento de maquianaria 08:00 a.m. 18:00 pm 8 3.0777 24.6212
Mantenimiento de maquianaria 08:00 a.m. 18:00 pm 8 3.0777 24.6212
Mantenimiento de maquianaria 08:00 a.m. 18:00 pm 8 3.0777 24.6212
Mantenimiento de maquianaria 08:00 a.m. 18:00 pm 8 3.0777 24.6212
Mantenimiento de maquianaria 08:00 a.m. 18:00 pm 8 3.0777 24.6212
Mantenimiento de maquianaria 08:00 a.m. 18:00 pm 8 3.0777 24.6212
TOTAL 541.6667
GRAFICAS LIZETTE
TARJETA TIEMPO
Fecha: Del 07 al 22 de septiembre/2011 Código:
Nombre Trabajador: Mario Valdez Medina
Departamento: Prensista
Salario por hora: 1.846590909
O.P Detalle Hora de Hora de Horas Valor por Valor
Inicio Términoempleadas Hora Total
Aseo y arreglo del Taller 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.8466 14.7727
Aseo y arreglo del Taller 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.8466 14.7727
Aseo y arreglo del Taller 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.8466 14.7727
Aseo y arreglo del Taller 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.8466 14.7727
4 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.8466 14.7727
4 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.8466 14.7727
4 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.8466 14.7727
4 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.8466 14.7727
4 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.8466 14.7727
4 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.8466 14.7727
4 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.8466 14.7727
4 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.8466 14.7727
4 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.8466 14.7727
4 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.8466 14.7727
4 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.8466 14.7727
4 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.8466 14.7727
Mantenimiento de maquianaria 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.8466 14.7727
Mantenimiento de maquianaria 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.8466 14.7727
Mantenimiento de maquianaria 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.8466 14.7727
Mantenimiento de maquianaria 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.8466 14.7727
Mantenimiento de maquianaria 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.8466 14.7727
Mantenimiento de maquianaria 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.8466 14.7727
TOTAL 325.0000
GRAFICAS LIZETTE
TARJETA TIEMPO
130
Fecha: Del 07 al 22 de septiembre/2011 Código:
Nombre Trabajador: Richard Mosquera
Departamento: Guillotinista
Salario por hora: 1.625
O.P Detalle Hora de Hora de Horas Valor por Valor
Inicio Término empleadas Hora Total
Aseo y arreglo del Taller 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.625 13.0000
Aseo y arreglo del Taller 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.625 13.0000
Aseo y arreglo del Taller 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.625 13.0000
Aseo y arreglo del Taller 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.625 13.0000
4 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.6250 13.0000
4 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.6250 13.0000
4 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.6250 13.0000
4 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.6250 13.0000
4 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.6250 13.0000
4 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.6250 13.0000
4 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.6250 13.0000
4 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.6250 13.0000
4 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.6250 13.0000
4 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.6250 13.0000
4 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.6250 13.0000
4 Elaboración de libros 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.6250 13.0000
Mantenimiento de maquianaria 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.6250 13.0000
Mantenimiento de maquianaria 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.6250 13.0000
Mantenimiento de maquianaria 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.6250 13.0000
Mantenimiento de maquianaria 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.6250 13.0000
Mantenimiento de maquianaria 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.6250 13.0000
Mantenimiento de maquianaria 08:00 a.m. 18:00 pm 8 1.6250 13.0000
TOTAL 286.0000
TARJETA TIEMPO
GRAFICAS LIZETTE
131
TRABAJADOR ORDEN P. TRABAJO TIEMPO TOTAL
N° 1 INDIRECTO OCIOSO
Johan Muñoz Vidal 257.936508 283.730159 541.666667
Mario Valdez Medina 154.761905 170.238095 325
Richard Torres Mosquera136.190476 149.809524 286
TOTAL 548.888889 603.777778 1152.66667
RESUMEN:
Mano de Obra Directa: 548.888889
Trabajo Indirecto: 0
Trabajo Ocioso 603.777778
Valor Planilla 1152.66667
TRABAJADOR ORDEN P. TRABAJO TIEMPO TOTAL
N° 2 INDIRECTO OCIOSO
Johan Muñoz Vidal 235.507246 0 235.507246
Mario Valdez Medina 141.304348 0 141.304348
Richard Torres Mosquera124.347826 0 124.347826
TOTAL 501.15942 0 501.15942
RESUMEN:
Mano de Obra Directa: 501.15942
Trabajo Indirecto: 0
Trabajo Ocioso 0
Valor Planilla 501.15942
TRABAJADOR ORDEN P. TRABAJO TIEMPO TOTAL
N° 3 INDIRECTO OCIOSO
Johan Muñoz Vidal 306.15942 0 306.15942
Mario Valdez Medina 183.695652 0 183.695652
Richard Torres Mosquera161.6522 0 161.6522
TOTAL 651.5072 0 651.5072
RESUMEN:
Mano de Obra Directa: 651.5072
Trabajo Indirecto: 0.0000
Trabajo Ocioso 0.0000
Valor Planilla 651.5072
GRAFICAS LIZETTE
PLANILLA DE TRABAJO
PERIODO DEL 18 AL 29 DE JULIO DEL 2011
GRAFICAS LIZETTE
PLANILLA DE TRABAJO
PERIODO DEL 15 AL 31 DE AGOSTO DEL 2011
GRAFICAS LIZETTE
PLANILLA DE TRABAJO
PERIODO DEL 01 AL 12 DE AGOSTO DEL 2011
132
TRABAJADOR ORDEN P. TRABAJO TIEMPO TOTAL
N° 4 INDIRECTO OCIOSO
Johan Muñoz Vidal 295.4545 246.21 541.67
Mario Valdez Medina 177.2727 147.73 325.00
Richard Torres Mosquera156.0000 130.00 286.00
TOTAL 628.7272 523.939394 1152.6666
RESUMEN:
Mano de Obra Directa: 628.7272
Trabajo Indirecto: 0.0000
Trabajo Ocioso 523.9394
Valor Planilla 1152.6666
GRAFICAS LIZETTE
PLANILLA DE TRABAJO
PERIODO DEL 07 AL 22 DE SEPTIEMBRE DEL 2011
133
Para: Santos Erniquez Calva orden de producción: N° 01
Artículo: Libros de 88 páginas Fecha de iniciación: 18/07/2011
Cantidad: 500 Fecha de terminación: 29/07/2011
Fecha Cant. Material V/U V/ TOTAL Fecha N/horas Cost. Hora Costo Total Fecha Detalle Valor
18/07/2011 1200 Papel bond 75gr. 0.06 72.00 29/07/2011 80 3.224206 257.94 29/07/2011 Fórmula 509.11
138 pliegos cartulina pegable 0.31 43.03 80 1.934524 154.76 Tasa Predet.
80 1.702381 136.19
TOTAL 115.03 548.89 509.11
RESUMEN
Material Directo 115.03
Mano de obra Directa 548.89
Costo. Indirect. Fabrica. 509.11
TOTAL 1173.03
MATERIAL DIRECTO MANO DE OBRA DIRECTA COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
GRAFICAS LIZETTEHOJA DE COSTOS
Costos Generales x C.M.P.D del lote
Fabricación
1885.43 x 115.03
426.00
4.42589202 x 115.03
509.11
Presup. De C.G.F del periodo
Presup. De M.P.D del periodo
GRAFICAS LIZETTECOSTOS GENERALES FABRICACIÓN
Para: Jaime Miño orden de producción: N° 02
Artículo: Libros Fecha de iniciación: agost. 01
Cantidad: 800 Fecha de terminación: agost. 12
Fecha Cant. Material V/U V/ TOTAL Fecha N/horas Cost. Hora Costo Total Fecha Detalle Valor
01/08/2011 2000 Pliegos de papel bond de 75gr. 0.0602 120.40 12/08/2011 80 2.94 235.51 12/08/2011 Fórmula 869.56
220 Pliegos de cartulina plegable 0.34579 76.075 80 1.77 141.30 Tasa Predet.
80 1.55 124.35
TOTAL 196.47 501.16 869.56
RESUMEN
Material Directo 196.47
Mano de obra Directa 501.16
Costo. Indirect. Fabrica. 869.56
TOTAL 1567.19
GRAFICAS LIZETTEHOJA DE COSTOS 02
MATERIAL DIRECTO MANO DE OBRA DIRECTA COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
134
Costos Generales x C.M.P.D del lote
Fabricación
1885.43 X 196.47
426.00
4.42589202 X 196.47
869.56
Presup. De C.G.F del periodo
Presup. De M.P.D del periodo
ORDEN DE PRODUCCIÓN N° 02
Para: Erika Guzmán orden de producción: N° 03
Artículo: Libros Fecha de iniciación: agost. 15
Cantidad: 5000 Fecha de terminación: agost. 31
Fecha Cant. Material V/U V/ TOTAL Fecha N/horas Cost. Hora Costo Total Fecha Detalle Valor
15/08/2011 12000 Pliegos de papel bond de 75gr. 0.0602 722.40 31/08/2011 312 2.09 651.51 31/08/2011 Fórmula 4,727.69
1000 Pliegos de cartulina plegable 0.34579 345.79413 Tasa Predet.
TOTAL 1068.19 651.51 4727.69
RESUMEN
Material Directo 1068.19
Mano de obra Directa 651.51
Costo. Indirect. Fabrica. 4727.69
TOTAL 6447.39
GRAFICAS LIZETTEHOJA DE COSTOS 03
MATERIAL DIRECTO MANO DE OBRA DIRECTA COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
ORDEN DE PRODUCCIÓN N° 03
Costos Generales x C.M.P.D del lote
Fabricación
1885.43 x 1,068.19
426.00
4.42589202 x 1,068.19
4,727.69
Presup. De C.G.F del periodo
Presup. De M.P.D del periodo
135
Para: Luis Quizhpe orden de producción: N° 04
Artículo: Libros Fecha de iniciación: sept.07
Cantidad: 700 Fecha de terminación: sept.22
Fecha Cant. Material V/U V/ TOTAL Fecha N/horas Cost. Hora Costo Total Fecha Detalle Valor
07/09/2011 1700 Pliegos de papel bond de 75gr. 0.0602 102.34 22/09/2011 96 3.08 295.45 22/09/2011 Fórmula 667.20
140 Pliegos de cartulina plegable 0.35 48.41 96 1.85 177.27 Tasa Predet.
96 1.63 156.00
TOTAL 150.75 628.73 667.20
RESUMEN
Material Directo 150.75
Mano de obra Directa 628.73
Costo. Indirect. Fabrica. 667.20
TOTAL 1446.68
GRAFICAS LIZETTEHOJA DE COSTOS 04
MATERIAL DIRECTO MANO DE OBRA DIRECTA COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
ORDEN DE PRODUCCIÓN N° 04
Costos Generales x C.M.P.D del lote
Fabricación
1885.43 x 150.75
426.00
4.42589202 x 150.75
667.20
Presup. De C.G.F del periodo
Presup. De M.P.D del periodo
136
ARTICULO Resmas de papel bond de 60 grs MAXIMO
METODO MINIMO
CODIGO
FECHA DETALLE
CANT. V/U V/TOTAL CANT. V/UNIT. V/TOTAL CANT. V/UNIT. V/TOTALJulio 01/2011 Inventario Inicial 40 28.05 1,122.00 40 28.05 1,122.00
ARTICULO Resmas de papel bond 56gr. MAXIMO
METODO MINIMO
CODIGO
FECHA DETALLE
CANT. V/UNIT. V/TOTAL CANT. V/UNIT. V/TOTAL CANT. V/UNIT. V/TOTAL
julio 20/2011 Compra factura N°38116 40 23.26 930.4 40 23.26 930.4
ARTICULO Resmas de papel bond de 75 grs MAXIMO
METODO MINIMO
CODIGO
FECHA DETALLE
CANT. V/UNIT. V/TOTAL CANT. V/UNIT. V/TOTAL CANT. V/UNIT. V/TOTAL
Julio 01/2011 Inventario Inicial 20000 0.06 1,204.00 20000 0.0602 1,204.00
Julio 18/2011 Orden de producción # 1 1200 0.0602 72.24 18800 0.0602 1,131.76
Agosto 01/2011 Orden de producción # 2 2000 0.0602 120.4 16800 0.0602 1,011.36
Agosto 15/2011 Orden de producción # 3 12000 0.0602 722.4 4800 0.0602 288.96
Agosto 07/2011 Orden de producción # 4 1700 0.0602 102.34 3100 0.0602 186.62
Septiemb '6/2011 Compra s/f 41816 20000 0.05 1036.8 23100 0.05296 1223.42
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
GRAFICAS LIZETTE
KARDEX
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
GRAFICAS LIZETTE
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
KARDEX
GRAFICAS LIZETTE
KARDEX
ARTICULO Pliegos de papel químico MAXIMO
METODO MINIMO
CODIGO
FECHA DETALLE
CANT. V/UNIT. V/TOTAL CANT. V/UNIT. V/TOTAL CANT. V/UNIT. V/TOTAL
Julio 01/2011 Inventario Inicial 500 13.28 6640 500 13.28 6640
ARTICULO MAXIMO
METODO Pliegos de papel químico blanco MINIMO
CODIGO
FECHA DETALLE
CANT. V/UNIT. V/TOTAL CANT. V/UNIT. V/TOTAL CANT. V/UNIT. V/TOTAL
julio 20/2011 Compra factura N° 37415. 7500 0.08466 634.95 7500 0.08466 634.95
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
GRAFICAS LIZETTE
KARDEX
GRAFICAS LIZETTE
KARDEX
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
ARTICULO Pliegos de cartulina bristol MAXIMO
METODO MINIMO
CODIGO
FECHA DETALLE
CANT. V/UNIT. V/TOTAL CANT. V/UNIT. V/TOTAL CANT. V/UNIT. V/TOTAL
Julio 01/2011 Inventario Inicial 200 26.85 5370 200 26.85 5370
GRAFICAS LIZETTE
KARDEX
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
137
ARTICULO tarros de tinta negra, marca cian de 2.5Kg MAXIMO
METODO MINIMO
CODIGO
FECHA DETALLE
CANT. V/UNIT. V/TOTAL CANT. V/UNIT. V/TOTAL CANT. V/UNIT. V/TOTAL
Julio 01/2011 Inventario Inicial 2 45.00 90 2 45 90
ARTICULO tarros de tinta negra marca magneta de 2.5 KgMAXIMO
METODO MINIMO
CODIGO
FECHA DETALLE
CANT. V/UNIT. V/TOTAL CANT. V/UNIT. V/TOTAL CANT. V/UNIT. V/TOTAL
Julio 01/2011 Inventario Inicial 2 50.00 100 2 50 100
Julio 18/2011 Orden de Producción # 1 1 50 50 1 50 50
agosto/01/2011 Compra s/f 001-001-19199 2 50.00 100 3 50 150
agosto/01/2011 Orden de Producción # 2 2 50 100 1 50 50
agosto/15/2011 Compra s/f 001-001-24027 15 50.00 750 16 50 800
agosto/15/2011 Orden de Producción # 3 10 50 500 6 50 300
Sept. 07/2011 Orden de Producción # 4 1 50 50 5 50 250
GRAFICAS LIZETTE
KARDEX
GRAFICAS LIZETTE
KARDEX
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
ARTICULO tarros de tinta amarilla, marca magneta de 2.5 KgMAXIMO
METODO MINIMO
CODIGO
FECHA DETALLE
CANT. V/UNIT. V/TOTAL CANT. V/UNIT. V/TOTAL CANT. V/UNIT. V/TOTAL
Julio 01/2011 Inventario Inicial 2 60.00 120 2 60 120
Julio 18/2011 Orden de Producción # 1 1 60 60 1 60 60
agosto/01/2011 Compra s/f 001-001-19199 2 60 120 3 60.00 180.00
agosto/01/2011 Orden de Producción # 2 2 60.00 120 1 60 60.00
agosto/15/2011 Compra s/f 001-001-24027 15 60.00 900 16 60 960.00
agosto/15/2011 Orden de Producción # 3 10 60 600 6 60 360.00
Sept. 07/2011 Orden de Producción # 4 1 60 60 5 60 300.00
GRAFICAS LIZETTE
KARDEX
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
ARTICULO tarros de tinta roja, marca magneta de 2.5 kg MAXIMO
METODO MINIMO
CODIGO
FECHA DETALLE
CANT. V/UNIT. V/TOTAL CANT. V/UNIT. V/TOTAL CANT. V/UNIT. V/TOTAL
Julio 01/2011 Inventario Inicial 2 60.00 120 2 60 120
Julio 18/2011 Orden de Producción # 1 1 60 60 1 60 60
agosto/01/2011 Compra s/f 001-001-19199 2.00 60.00 120 3.00 60.00 180.00
agosto/01/2011 Orden de Producción # 2 2 60.00 120 1.00 60 60.00
agosto/15/2011 Compra s/f 001-001-24027 15 60.00 900 16.00 60 960
agosto/15/2011 Orden de Producción # 3 10 60.00 600 6 60 360
Sept. 07/2011 Orden de Producción # 4 1 60.00 60 5 60 300
GRAFICAS LIZETTE
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
KARDEX
138
ARTICULO cinta de embalaje MAXIMO
METODO MINIMO
CODIGO
FECHA DETALLE
CANT. V/UNIT. V/TOTAL CANT. V/UNIT. V/TOTAL CANT. V/UNIT. V/TOTAL
Julio 01/2011 Inventario Inicial 2 1.10 2.2 2 1.1 2.2
KARDEX
GRAFICAS LIZETTE
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
ARTICULO caneca de goma bioplast MAXIMO
METODO MINIMO
CODIGO
FECHA DETALLE
CANT. V/UNIT. V/TOTAL CANT. V/UNIT. V/TOTAL CANT. V/UNIT. V/TOTAL
Julio 01/2011 Inventario Inicial 1 60.00 60 1 60 60
GRAFICAS LIZETTE
KARDEX
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
ARTICULO Cartulina duplex 250gr, blanca MAXIMO
METODO MINIMO
CODIGO
FECHA DETALLE
CANT. V/UNIT. V/TOTAL CANT. V/UNIT. V/TOTAL CANT. V/UNIT. V/TOTAL
Juli 13/2011 Compra factura N°37415 30 23.41 702.3 30 23.41 702.3
Agosto 15/2011 Compra factura N°39816 10 22.84 228.4 40 23.2675 930.7
GRAFICAS LIZETTE
KARDEX
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
ARTICULO Cartulina plegable de 260 MAXIMO
METODO MINIMO
CODIGO
FECHA DETALLE
CANT. V/UNIT. V/TOTAL CANT. V/UNIT. V/TOTAL CANT. V/UNIT. V/TOTAL
Juli 13/2011 Compra factura N°37415 500 0.3118 155.9 500 0.3118 155.9
Juli 18/2011 Orden de producción # 1 138 0.3118 43.03 362 0.3118 112.87
Agosto/01/2011 Compra factura N°38329 1000 0.3581 358.10 1362 0.34579 470.97
agosto/01/2011 Orden de Producción # 2 220 0.34579 76.07471 1142 0.34579 394.90
agosto/15/2011 Orden de Producción # 3 1000 0.34579 345.7941 142 0.34579 49.10
Sept. 07/2011 Orden de Producción # 4 140 0.34579 48.41118 2 0.34579 0.69
GRAFICAS LIZETTE
KARDEX
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
ARTICULO galón de aceite # 40 MAXIMO METODO MINIMO CODIGO
FECHA DETALLE CANT. V/UNIT. V/TOTAL CANT. V/UNIT. V/TOTAL CANT. V/UNIT. V/TOTAL
Julio 01/2011 Inventario Inicial 1 15.00 15 1 15 15
ARTICULO placas de poliester , desechables MAXIMO METODO MINIMO CODIGO
FECHA DETALLE CANT. V/UNIT. V/TOTAL CANT. V/UNIT. V/TOTAL CANT. V/UNIT. V/TOTAL
Julio 01/2011 Inventario Inicial 200 0.25 50 200 0.25 50 Juli 18/2011 Orden de producción # 1 40 0.25 10 160 0.25 40 agosto/01/2011 Orden de Producción # 2 70 0.25 17.5 90 0.25 22.5 agosto/15/2011 Compra S/f 001-001-39816. 500 0.22 110 590 0.22458 132.5 agosto/15/2011 Orden de producción N° 03 400 0.22458 89.83051 190 0.22458 42.66949 sept. 07/2011 Orden de producción N° 04 60 0.22458 13.47458 130 0.22458 29.19492
GRAFICAS LIZETTE KARDEX
GRAFICAS LIZETTE KARDEX
ENTRADAS
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
SALIDAS EXISTENCIAS
139
TOTAL TOTAL LIQUIDO A
N° NOMINA CARGO SALARIO HORAS EXT. INGRESOS APOR. PERS.OTRAS DEDUC. DEDUC. PAGAR
1 Johan Muñoz Vidal Diseñador 500.00 500.00 46.75 46.75 453.25
2 Mario Valdez Medina Prensista 300.00 300.00 28.05 28.05 271.95
3 Richard Torres Mosquera Guillotinista 264.00 264.00 24.68 24.68 239.32
TOTAL 1064 1064 99.48 99.48 964.52
FONDOS DE APORTE TOTAL
N° NOMINA CARGO RESERVA PATRONAL
1 Johan Muñoz Vidal Diseñador 500.00 41.67 60.75 41.67
2 Mario Valdez Medina Prensista 300.00 25.00 36.45 25.00
3 Richard Torres Mosquera Guillotinista 264.00 22.00 32.08 22.00
TOTAL 88.67 129.28 88.67
CALCULO DEL VALOR MANO DE OBRA MES DE JULIO
Johan Muñoz 500 41.67 541.6667
168
3.22420635 v/hora
Mario Valdez Medina 300 + 25.00 325
168
1.93452381 v/hora
Richard Torres 264 + 22.00 286
168
1.70238095 v/hora
GRAFICAS LIZETTECUADRO DE PROVISIONES
168
168
168
SALARIO
CORRESPONDIENTE AL MES DE : JULIO DEL 2011
CORRESPONDIENTE AL MES DE : JULIO DEL 2011
INGRESOS DEDUCCIONES
GRAFICAS LIZETTEROL DE PAGOS
140
TOTAL TOTAL LIQUIDO A
N° NOMINA CARGO SALARIO HORAS EXT. INGRESOS APOR. PERS.ANTICIPO DEDUC. PAGAR
1 Johan Muñoz Vidal Diseñador 500.00 500.00 46.75 46.75 453.25
2 Mario Valdez Medina Prensista 300.00 300.00 28.05 100 128.05 171.95
3 Richard Torres Mosquera Guillotinista 264.00 264.00 24.68 24.68 239.32
TOTAL 1064.00 1064.00 99.48 199.48 864.52
GRAFICAS LIZETTEROL DE PAGOS
CORRESPONDIENTE AL MES DE : AGOSTO DEL 2011
INGRESOS DEDUCCIONES
FONDOS DE APORTE TOTAL
N° NOMINA CARGO RESERVA PATRONAL
1 Johan Muñoz Vidal Diseñador 500.00 41.67 60.75 41.67
2 Mario Valdez Medina Prensista 300.00 25.00 36.45 25.00
3 Richard Torres Mosquera Guillotinista 264.00 22.00 32.08 22.00
TOTAL 88.67 129.28 88.67
GRAFICAS LIZETTECUADRO DE PROVISIONES
CORRESPONDIENTE AL MES DE : AGOSTODEL 2011
SALARIO
Johan Muñoz Vidal 500.00 + 41.67
184
541.67 2.943841 v/hora.
184
Mario Valdez Medina 300.00 + 25.00
184
325.00 1.766304 v/hora
184
Richard Torres Mosquera 264.00 + 22.00
184
286.00 1.554348 v/hora.
184
141
TOTAL TOTAL LIQUIDO A
N° NOMINA CARGO SALARIO HORAS EXT. INGRESOS APOR. PERS.ANTICIPO DEDUC. PAGAR
1 Johan Muñoz Vidal Diseñador 500.00 500.00 46.75 150 196.75 303.25
2 Mario Valdez Medina Prensista 300.00 300.00 28.05 28.05 271.95
3 Richard Torres Mosquera Guillotinista 264.00 264.00 24.68 24.68 239.32
TOTAL 1064.00 1064.00 99.48 249.48 814.52
ROL DE PAGOSCORRESPONDIENTE AL MES DE : SEPTIEMBRE DEL 2011
INGRESOS DEDUCCIONES
GRAFICAS LIZETTE
FONDOS DE APORTE TOTAL
N° NOMINA CARGO RESERVA PATRONAL
1 Johan Muñoz Vidal Diseñador 500.00 41.67 60.75 41.67
2 Mario Valdez Medina Prensista 300.00 25.00 36.45 25.00
3 Richard Torres Mosquera Guillotinista 264.00 22.00 32.08 22.00
TOTAL 88.67 129.28 88.67
CUADRO DE PROVISIONES
CORRESPONDIENTE AL MES DE : SEPTIEMBRE DEL 2011
SALARIO
GRAFICAS LIZETTE
Johan Muñoz Vidal 500.00 + 41.67
176
541.67
176
3.077651515 v/hora
Mario Valdez Medina 300.00 + 25.00
176
325.00
176
1.846590909 v/hora
Richard Torres Mosquera 264.00 + 22.00
176
286.00
176
1.625 v/hora
142
TOTAL TOTAL LIQUIDO A
N° NOMINA CARGO SALARIO HORAS EXT. INGRESOS APOR. PERS. OTRAS DEDUC. DEDUC. PAGAR
1 Sonia Valdez Rueda ADMINISTRADORA 500.00 500.00 46.75 46.75 453.25
TOTAL 500.00 500.00 46.75 46.75 453.25
FONDOS DE APORTE TOTAL
N° NOMINA CARGO RESERVA PATRONAL
1 Sonia Valdez Rueda Diseñador 500.00 41.67 60.75 41.67
TOTAL 41.67 60.75 41.67
CUADRO DE PROVISIONES
CORRESPONDIENTE AL MES DE : JULIO DEL 2011
SALARIO
GRAFICAS LIZETTEROL DE PAGOS
CORRESPONDIENTE AL MES DE : JULIO DEL 2011
INGRESOS DEDUCCIONES
GRAFICAS LIZETTE
TOTAL TOTAL LIQUIDO A
N° NOMINA CARGO SALARIO HORAS EXT. INGRESOS APOR. PERS. OTRAS DEDUC. DEDUC. PAGAR
1 Sonia Valdez Rueda ADMINISTRADORA 500.00 500.00 46.75 46.75 453.25
TOTAL 500.00 500.00 46.75 46.75 453.25
FONDOS DE APORTE TOTAL
N° NOMINA CARGO RESERVA PATRONAL
1 Sonia Valdez Rueda Diseñador 500.00 41.67 60.75 41.67
TOTAL 41.67 60.75 41.67
GRAFICAS LIZETTEROL DE PAGOS
CORRESPONDIENTE AL MES DE : AGOSTO DEL 2011
INGRESOS DEDUCCIONES
GRAFICAS LIZETTECUADRO DE PROVISIONES
CORRESPONDIENTE AL MES DE : AGOSTO DEL 2011
SALARIO
TOTAL TOTAL LIQUIDO A
N° NOMINA CARGO SALARIO HORAS EXT. INGRESOS APOR. PERS. OTRAS DEDUC. DEDUC. PAGAR
1 Sonia Valdez Rueda ADMINISTRADORA 500.00 500.00 46.75 46.75 453.25
TOTAL 500.00 500.00 46.75 46.75 453.25
FONDOS DE APORTE TOTAL
N° NOMINA CARGO RESERVA PATRONAL
1 Sonia Valdez Rueda Diseñador 500.00 41.67 60.75 41.67
TOTAL 41.67 60.75 41.67
ROL DE PAGOSGRAFICAS LIZETTE
SALARIO
CORRESPONDIENTE AL MES DE : SEPTIEMBRE DEL 2011
INGRESOS DEDUCCIONES
GRAFICAS LIZETTECUADRO DE PROVISIONES
CORRESPONDIENTE AL MES DE : SEPTIEMBRE DEL 2011
144
g. DISCUSIÓN
La propietaria de la empresa industrial “Gráficas Lizett” desde su creación hasta
la actualidad venía desarrollando sus actividades confiando únicamente en su
experiencia y sentido común, descuidando aspectos importantes como: La
elaboración de un inventario que permita clasificar, valorar y medir las existencias
que posee la empresa; el diseño de registros contables y auxiliares que faciliten la
información en relación a los elementos del costos y la ejecución del Proceso
Contable por Órdenes de Producción desde el Plan de Cuentas hasta la
elaboración de los Estados Financieros, lo que ha generado inconvenientes con
mucha frecuencia como: sobregiros, multas y sanciones por parte de SRI, falta de
liquidez para afrontar las obligaciones con sus proveedores, retraso en el pago de
sueldos, entre otros. Ante esta situación y con el afán de conocer las debilidades
y fortalezas de la imprenta, se desarrolló una Implementación de Contabilidad de
Costos por Órdenes de Producción, con la finalidad de dar solución a los
diferentes inconvenientes mencionados y presentar un diseño de los diferentes
registro usados para el control de los elementos del costo como son: Órdenes de
Producción; que sirve para detallar minuciosamente las especificaciones del
artículo o producto a elaborarse; Órdenes de Requisición; registran los materiales
que se utilizarán en la elaboración del artículo, Tarjetas Tiempo y Tarjetas Reloj
donde se detalla el tiempo que utilizan los trabajadores para terminar las
diferentes ordenes de producción, anotando el tiempo directo e indirecto; Planilla
de trabajo que presenta el resumen de las tarjetas tiempo; Hojas de Costo
utilizadas para presentar en forma resumida los costos de los tres elementos
como: materia prima directa, Mano de Obra directa y los costos generales de
fabricación; Rol de Pagos, que sirve de constancia de los sueldos y salarios
cancelados al personal que labora en la imprenta.
La Implementación de la Contabilidad de Costos que se aplicó en Gráficas Lizette,
permitió mejorar los procesos administrativos y productivos a través de la
información real y oportuna que se registró en los diferentes auxiliares contables,
permitiendo elaborar los Estados Financieros que reflejan la situación económica
145
de la imprenta; información necesaria para que la propietaria tome acciones
preliminares para mejorar los costos de producción y promover el uso racional de
los elementos y de esta manera contribuir al desarrollo productivo de su empresa.
146
h. CONCLUSIONES
El control de la materia prima utilizada en la producción, se la realizó a través
de las tarjetas kárdex para mantener y conocer el valor real de las existencias
y evitar la insuficiencia de stock o sobreestimación al momento de iniciar las
diferentes órdenes de producción.
El registro de la mano de obra cancelada a los trabajadores durante el periodo
de investigación, se la realizó a través de las tarjetas tiempo y tarjetas reloj lo
que permitió transferir el costo de la misma a las diferentes órdenes de
producción.
La aplicación del Sistema de Costos por Órdenes de Producción dio
resultados satisfactorios determinando que la empresa se encuentra en
buenas condiciones ya que la propietaria conoce de su trabajo y puede
manejarse adecuadamente con su capital sin riesgo de endeudarse
demasiado o adquirir deudas innecesarias.
En el campo contable la empresa carece de un profesional en el área que le
permita llevar un proceso contable acorde a sus actividades y presentar los
Estados Financieros que demuestren periódicamente la situación real de la
empresa, para que su propietario adopte medidas oportunas en el desarrollo
administrativo, productivo y económico.
Los objetivos que se planteó al iniciar la investigación se confirman
positivamente, en razón de que sin la aplicación de un sistema de Contabilidad
de Costos por Órdenes de Producción la empresa no podrá determinar costos
unitarios y totales de la producción; y por ende dificulta conocer su situación
económica.
147
i. RECOMENDACIONES
Mantener el control de la materia prima a través de las tarjetas kardex, para
evitar insuficiencia de stock y poder cumplir con los pedidos de los clientes en
el momento solicitado.
Se recomienda adoptar los registros propuestos para el control eficiente de la
Mano de Obra, ya que éstos consideran el tiempo ocioso no productivo que
incide en el costo final de los productos y en la fijación del precio de venta.
Se recomienda a la propietaria someter a consideración mi propuesta
Contable, con el fin de mantener un sólido sistema de control y organización,
que propicie información confiable y oportuna acorde a la naturaleza de su
gestión operativa.
Contratar los servicios de un Contador (a) calificado, que implante un Sistema
de Contabilidad, elabore un Presupuesto para la producción, rectificar y
modificar el control interno, disposiciones legales y tributarias; entre otros, para
lograr que las operaciones administrativas y financieras se desarrollen con
eficiencia y calidad.
Se dio cumplimiento a los objetivos planteados en la presente investigación de
tesis.
148
k BIBLIOGRAFIA
BRAVO, M. UBIDIA, C. (2009) Contabilidad de Costos, (Segunda Edición),
Quito-Ecuador, Editorial Nuevodía.
GUIA TRIBUTARIA SRI., (2008), Equidad y Desarrollo, (Primera Edición),
Quito -Ecuador.
MOLINA, A., (2002) Contabilidad de Costos, (Tercera Edición), Quito-
Ecuador.
Legislación Artesanal., actualizada agosto 2010. Reglamento orgánico
Funcional de la Junta de Defensa del Artesano.
LINDEGAARD, E (2004). Contabilidad de Gestión, Presupuesto y de Costo
(octava edición), España. Editorial Océano.
POLIMENI, Ralph. FABOZZI, Frank., (1999). Contabilidad de Costos.
(Octava Edición) Bogotá – Colombia.
PIÑA, R., (2009). Cuadernillo de Contabilidad de Costos, México.
VASCONES, J. (2003) Contabilidad de Costo. Quito – Ecuador. Editorial
Salazar Gómez 483 y Arosemena Tola.
ZAPATA, P., (2007) Contabilidad de Costos. Bogotá – Colombia. Editorial
McGraww – Hill Interamericana.
I. ANEXOS
GRAFICAS LIZETTE PRESUPUESTO
DETALLE V/UNITARIO TOTAL
MATERIA PRIMA DIRECTA
Pliegos de papel bond de 75 grs. 276.00
Pliegos de cartulina pegable 150.00
TOTAL 426.00
GRAFICAS LIZETTE PRESUPUESTO
DETALLE V/UNITARIO TOTAL
MATERIA PRIMA INDIRECTA
Placas de poliester 80.00
Placas de alumino 30.00
Grapado 50.00
Compaginado 40.00
Refilado 15.00
Impresión 30.00
UV (LACA) 25.00
Diseño 50.00
TOTAL MATERIA PRIMA INDIRECTA 320.00
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
Depreciaciones 1325.43
Maquinaria y Equipo 888.75
Equipo de computación 436.68
Luz 30 x 3 meses 90.00 240.00
Agua 10 x 3meses 30.00
Teléfono 40 x3 120.00
TOTAL COSTOS INDIRECTOS FABRICACIÓN 1885.43
2
GRAFICAS LIZETTE DEPRECIACIONES
METODO LEGAL
MAQUINARIA Y EQUIPO: Costo: 39500
Porcentaje de depreciación: 10%
DEPRECIACIÓN= 3950/12
329.17
987.51
por tres meses
EQUIPO DE COMPUTACIÓN Costo: 7900
Porcentaje de depreciación: 33%
DEPRECIACIÓN = 2607/12
217.25
651.75
EQUIPO DE OFICINA Costo: 530.00
Porcentaje de depreciación: 10%
DEPRECIACIÓN = 53.00
13.25
3
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
MODALIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA
“IMPLANTACIÓN DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS POR
ÓRDENES DE PRODUCCIÓN PARA GRÁFICAS LIZZET DE LA
CIUDAD DE LOJA, PERIODO JULIO A SEPTIEMBRE DEL
2011”
ASPIRANTE: Carlos Eduardo Saa Solano de la Sala
LOJA – ECUADOR
2012
DOCENTE: Dr. Lenin Aguirre.
ALUMNO: Jorge Paute.
PROYECTO DE TESIS PREVIO A OPTAR EL GRADO DE INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, CONTADOR PÚBLICO AUDITOR.
4
a. TEMA
“IMPLANTACIÓN DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS POR ÓRDENES DE
PRODUCCIÓN PARA GRÁFICAS LIZZET DE LA CIUDAD DE LOJA, PERIODO
JULIO A SEPTIEMBRE DEL 2011”
b. PROBLEMÁTICA
La economía a otorgado a la industria un papel clave en el desarrollo de las
naciones; de hecho, se emplea el término “país industrializado” como sinónimo de
“desarrollo”, pudiendo concluir que la industria es considerada como el segundo
de los tres sectores básicos en los que se divide la actividad económica.
En el mundo actual el hombre es quien crea las industrias, comercio o negocios
los mismos que están dirigidos por un conjunto de profesionales que realizan
diversas operaciones ejecutadas para transformar o perfeccionar uno o varios
materiales que sometidos al proceso industrial logran el cambio total o parcial de
estos, formando de esta manera un nuevo producto para comercializarlo y ofrecer
una retribución para quienes ha colaborado en este proceso, satisfaciendo de
esta manera sus necesidades económicas y las necesidades del consumidor final.
En nuestro país existe una gran cantidad de empresas dedicadas a la
transformación de materia prima en producto terminado, las mismas que hoy en
día se han convertido en parte primordial para el desarrollo y progreso de nuestra
región. Además de industrias grandes como la maderera y la textil, existen
también industrias pequeñas que se dedican a la fabricación de químicos, caucho,
plásticos y papel, encontrándose estas últimas en desventaja frente al avance
tecnológico y la competitividad que presentan las industrias de países
desarrollados; sin embargo, el avance económico que representa el campo
industrial en nuestro país va creciendo representativamente.
La problemática actual de muchas empresas lojanas comprende diferentes áreas
dependiendo de su nivel de automatización, infraestructura y necesidades y sobre
5
todo de los sistemas administrativos. Administrar una industria, no es tarea fácil y
sin un debido control y procedimientos a seguir es imposible, el eje principal de la
industria será el conocer detalladamente los costos de su producción y de su
producto final, los procesos productivos y de comercialización, son el principal
objetivo que deben mejorar las industrias, para brindar a sus propietarios
opciones estratégicas de análisis y decisión.
En la ciudad de Loja, dentro de las empresas industriales tenemos a Gráficas
Lizzet, ubicada en la parroquia el Sagrario, calles Quito 14-84 entre sucre y
Bolívar, que inició sus actividades el 01 de mayo del año 2000, siendo su
actividad económica la fabricación de suministros escolares y de oficina, y en la
actualidad productores de papeles y cartulinas de industria gráfica como: papel
kfaft, bond, celofán, ceda, couche, periódico, gamuza, y productos escolares
como cuadernos, esferos, lápices, entre otros. Su capital inicial ascendía a
cincuenta millones de sucres, administrada y representada por la Gerente
propietaria Sra. Sonya Mariela Valdez Rueda, reconocida en el SRI como persona
natural no obligada a llevar contabilidad y presentando declaraciones
semestrales, según el registro de la Junta Nacional del Artesano la empresa se
encuentra con calificación artesanal. Por la rentabilidad que ha tenido la empresa
hoy en día cuenta con un capital de $80.000,00 dólares aproximadamente.
Actualmente tiene un volumen de ventas de siete mil dólares mensuales y alcanza
una producción aproximada de mil quinientos dólares, su estructura administrativa
y operativa se encuentra conformada por una gerente administradora, un
prensista, un cortador, una persona para acabados y un diseñador, alcanzando el
costo por mano de obra un valor de mil dólares.
Luego de realizar una visita a las instalaciones y de entrevistar a su gerente, se
determina que la empresa atraviesa por dificultades administrativas, contables y
financieras.
Manejo inadecuado de la documentación fuente como: facturas, notas de
venta, contratos, entre otros, impiden el registro correcto de los movimientos
financieros y contables y el sustento que justifique el pago o egreso económico.
6
No existe control de la materia prima que se utiliza en la producción y
transformación de artículos terminados, lo que ocasiona el desconocimiento de
sus existencias, generando insuficiencias de stock o sobreestimación para las
diferentes producciones.
La falta de un control contable de la mano de obra, no permite transferir el
costo de la misma a las diferentes órdenes de producción, dificultando conocer el
costo real de este elemento.
Ausencia de la distribución de los costos indirectos en la producción, no
permite definir el costo unitario y total de la producción.
La recolección de la información económica y financiera se la lleva en
cuadernos de contabilidad, por lo que la información que se presenta en estos
registros es poco confiable.
De lo expuesto, he determinado que el problema objeto de estudio es:
“La falta de un sistema de costos por órdenes de producción en la empresa
Gráficas Lizzet, no permite conocer el costo real de los productos fabricados y por
ende la situación financiera y económica de la misma.”
c. JUSTIFICACIÓN
La Universidad Nacional de Loja viene desarrollando un modelo pedagógico de
enseñanza aprendizaje que permite interrelacionar la docencia con la
investigación y la vinculación con la colectividad, facilitando de ésta manera una
nueva concepción de la relación unidad sociedad, cuyos resultados somos los
estudiantes, con una conciencia clara de los problemas de la realidad, la
formación profesional recibida en las aulas universitarias son conocimientos
necesarios y suficientes para resolver problemas en el campo administrativo y
contable, con la posibilidad de unificar la teoría con la práctica en un trabajo de
7
investigación, que además servirá como requisito previo a optar el título de
Ingeniero en Contabilidad y Auditoría.
Es importante la ejecución del proyecto de tesis, porque se pretende impulsar el
desarrollo económico-financiero en la empresa Gráficas Lizzet, la misma que se
encuentra inmersa en el campo de la industria, que en la actualidad requiere de
resultados financieros reales para llevar a cabo una buena dirección económica,
ya que en su compromiso de contribuir con el desarrollo de la sociedad se ve en
la imperante obligación de continuar brindando productos de excelente calidad.
Su presencia promueve el desarrollo socio económico de muchas empresas de la
región sur del país, generando recursos y fuentes de empleo.
d. OBJETIVOS
Objetivo General
Implantar la contabilidad de costos por órdenes de producción en la
empresa Gráficas Lizzet de la ciudad de Loja, periodo julio a septiembre del
2011.”
Objetivos Específicos
Elaborar un inventario en base a la información proporcionada y a la
aplicación de procedimientos de clasificación, valoración y medidas de las
existencias que posee la empresa.
Diseñar registros contables y auxiliares que faciliten la información en
relación a los elementos del costo por cada orden de producción.
Ejecutar el proceso contable por órdenes de producción en la empresa
Gráficas Lizzet, iniciando con la elaboración del plan de cuentas hasta la
presentación de los estados financieros.
8
e. MARCO TEÓRICO
LA EMPRESA
“Es una entidad compuesta por capital y trabajo que se dedica a actividades de
producción, comercialización y prestación de bienes y servicios a la colectividad”36
CLASIFICACION DE LA EMPRESA
Fuente: Mercedes Bravo. Contabilidad de Costos Elaborado: El Autor
36 BRAVO VALDIVIESO, Mercedes. Contabilidad de Costos. Editorial NUEVODIA. Quito – Ecuador 2009.Pag. 2
Industriales: producen bienes mediante la
transformación de materia prima.
Comerciales: Adquieren bienes o mercaderías
para comercializarlos y obtener ganancias.
Servicios: venta de servicios o intelecto
profesional.
Por su actividad
Pequeña: empresas que manejan escasos
recursos económicos y humanos.
Mediana: Inversión considerable de capital y
personal.
Grande: inversión de mayor cuantía, personal
especializado por departamentos.
Por el tamaño
Públicas: Pertenecen al estado y están
dedicadas a prestar servicios a la
colectividad.
Privadas: Capital que pertenece a personas
naturales o jurídicas.
Mixtas: Capital del sector privado y público.
Unipersonales: pertenece a una persona
que puede ejercer el comercio.
Pluripersonales: cuyo capital pertenece a dos
o más personas.
Por el origen de
su capital.
9
Empresa Industrial: “Es un conjunto de empresas que transforman para la venta
productos de determinado valor en productos de mayor valor, utilizando para ello
los factores de producción como: dinero, maquinarias, materiales, mano de obra y
conocimientos técnicos sobre la actividad de producción y lo más importante el
conocimiento del proceso administrativo, el mismo que comprende las funciones
de planificación, organización, dirección, ejecución y control.
Importancia: Es una actividad económica de suma importancia que se dedica a
la transformación de diversas materias primas en diferentes artículos para el
consumo, esto con el fin de satisfacer las necesidades de la comunidad”37
CONTABILIDAD
Es el arte de recoger, resumir, analizar e interpretar datos financieros, para
obtener así la información necesaria relacionada con las operaciones de una
empresa
CONTABILIDAD DE COSTOS
“La contabilidad de costos es la aplicación de los principios contables con el fin de
determinar el valor total de la materia prima, mano de obra y otros insumos
utilizados en la obtención de un producto terminado o en la prestación de un
servicio”38
Objetivos
Determinar el costo de los productos elaborados mediante el control adecuado
de los diferentes elementos del costo.
Controlar y evaluar los inventarios de materia prima, productos en proceso y
productos terminados.
37 BRAVO VALDIVIESO, Mercedes. Contabilidad General. Editorial NUEVODIA. Quito – Ecuador 2009.Pág. 2 38 MOLINA, Antonio. Contabilidad de Costos. 3ra Edición. Quito – Ecuador. 2002. Pág. 27.
10
Generar información para elaborar los presupuestos de venta y de producción.
Proveer a la gerencia los elementos necesarios para el planeamiento y la toma
de decisiones estratégicas adecuadas, sobre los diferentes costos y volúmenes
de producción.
Costos en la empresa: “La palabra costo sugiere la idea de recuperación a
través de las ventas y, tradicionalmente la diferencia con los gastos es porque
estos no se recuperan a través de ellas”.39
Clasificación de los costos
Fuente: Mercedes Bravo. Contabilidad de Costos Elaborado por: El Autor
39 POLIMENI, Ralph. FABOZZI, Frank. Contabilidad de Costos . Conceptos y Aplicaciones para la toma de decisiones Gerenciales. Tercera Edición. Bogotá – Colombia. Pag. 10
a. Por la naturaleza de las
operaciones de producción
Por Órdenes de Producción
Por Proceso
Órdenes específicas o lotes
Clases de productos
Montajes
De transformación Conversión De transferencia
b. Por su identificación con el
producto
Directos
Indirectos
c. Por el método de cálculo o por
el origen de dato
Reales o históricos
Predeterminados o calculados
Estimados
Estándar
d. Por el volumen de producción
e. Por su inclusión en el
Inventario
Fijos
Variables
Semifijos o semivariables
Costeo Total o de absorción
Costeo directo o variable
11
COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN
“Este Sistema se utiliza en las industrias en las que la producción es interrumpida,
porque puede comenzar y terminar en cualquier momento del periodo de
costos”40.
Este Sistema elabora sus productos mediante órdenes de producción o a pedido
de los clientes.
Orden de Producción: “La orden de producción representa una autorización
para que los departamentos productivos inicien la elaboración de los artículos.
Debe contener de manera general y concreta la información necesaria para la
correcta ejecución de las tareas hasta obtener el producto deseado.
GRAFICAS LIZZET
ORDEN DE PRODUCCIÓN N° 00001
Departamento…………………….. Cliente…………………………………..
Artículo…………………………….. Fecha inicio…………………………….
Cantidad…………………………… Fecha terminación…………………….
Especificaciones:
Elaborado por:……………………………
Aprobado por:…………………………….
Fuente :Antonio Molina. Contabilidad de Costos Elaborado por: El Autor
Hoja de Costos: Es un formulario del departamento de contabilidad de la fábrica,
en el que se transforman en cifras y valores lo que sucede en la producción.
40 PIÑA, Rafael. Cuadernillo de Contabilidad de Costos. México.Pág.72
12
En este documento contable se registran individualmente los costos de cada
orden, pero simultáneamente se registran en forma colectiva los datos en las
cuentas del mayor de “Producción en proceso”41
GRAFICAS LIZZET
HOJA DE COSTOS N° 00001
Para……………………………………. Orden de Producción N°………………………….
Artículo………………………………… Fecha de iniciación………………………………..
Cantidad……………………………… Fecha de terminación……………………………..
MATERIA PRIMA DIRECTA MANO DE OBRA DIR. COSTOS INDIRECTOS
Fecha Cant. Precio Total Fecha N° Hr Valor Fecha Tasa Valor
Resumen:
Materia prima:…………………
Mano de Obra directa…………………
Costos indirectos……………………….
Costo Total……………………………….
Fuente :Antonio Molina. Contabilidad de Costos Elaborado por: El Autor
ELEMENTOS DEL COSTO DE PRODUCCIÓN
Para facilitar el control administrativo y el manejo contable del costo total de un
artículo fabricado, se agrupan tres elementos que son:
Materia Prima Directa
Mano de Obra Directa
Costos Indirectos de Fabricación.
Materia Prima: “Constituye el primer elemento del costo de producción, son los
principales bienes que se usan en la producción y que se transforman en artículos
terminados con la adición de la mano de obra directa y costos indirectos de
fabricación”42
41 MOLINA, Antonio. Contabilidad de Costos. Pág. 126 -127 42 POLIMENI – FAGOZZI-ADELBERG. “Contabilidad de Costos”. Pág. 11
13
Tratamiento de la Materia Prima: Para controlar la Materia Prima se debe
observar el siguiente procedimiento:
Establecer la necesidad de materias primas o suministros
Compra o adquisición de materias primas
Inspección y recepción.
Almacenamiento.
Salida de la bodega
Valoración de las materias primas.
Establecer la necesidad de materias primas: “Indudablemente que las
necesidades de materias primas y otros materiales, nacen para las industrias en
las estimaciones de programas de producción; sean estos de producción para
stock o sobre pedidos.”43
Una vez determinada las necesidades, el bodeguero solicita la adquisición de la
materia prima a través de una solicitud de compra.
GRAFICAS LIZZET
SOLICITUD DE COMPRA N° 00001
Departamento o persona que hace el pedido……………………………………………………
Fecha del pedido ………………………..Fecha de entrega …………………………………..
Descripción Código Stock Existencias Cant/solcitada
f) Bodeguero
43 MOLINA, Antonio. Contabilidad de Costos. Pág. 57
14
Compra o adquisición de materias primas: “la adquisición o compra de los
materiales o piezas, debe operarse en cumplimiento estricto de las órdenes que
se han encomendado, cuidando que las especificaciones que consten en las
correspondientes solicitudes sean satisfechas en los artículos que se adquieren.
Además se ha de cuidar que el precio, la calidad y la fecha de entrega sean
convenientes para las necesidades de la empresa”.44
GRAFICAS LIZZET
ORDEN DE COMPRA N° 00001
Proveedor………………………………..Fecha de pedido………………………
Dirección…………………………………Fecha de entrega……………………..
Términos de entrega……………………Condiciones de pago………………….
Cantidad Código Descripción P/Unitario P/Total
Aprobado por ……..………………………….
Departamento de compras
Fuente: Mercedes Bravo. Carmita Ubidia. Contabilidad de Costos Elaborado por: El Autor
Inspección y recepción de materiales: “el departamento o persona encargada
de recibir los materiales, los revisa e inspecciona, para asegurarse que se
encuentran en perfectas condiciones y cumplen con las especificaciones del
pedido, caso contrario se procede a la devolución”.45
Una vez realizada la inspección, se elabora el informe de recepción.
44 MOLINA, Antonio. “Contabilidad de Costos”. Pág. 58 45 BRAVO, Mercedes. UBIDIA, Carmita. Contabilidad de Costos. Pág. 42
15
GRAFICAS LIZZET
INFORME DE RECEPCIÓN DE MATERIALES N° 00001
Proveedor……………………………….Fecha de recepción………………….
Orden de compra N°…………………….
Cantidad
Recibida
Código Descripción Observaciones
Firma autorizada ……………………………….
Fuente: Mercedes Bravo. Carmita Ubidia. Contabilidad de Costos Elaborado por: El Autor
Almacenamiento de materia prima: “después de recibir los materiales, se puede
clasificar como materiales directos, si pasa a formar parte del producto acabado o
como materiales indirectos empleados en el proceso de fabricación”46
GRAFICAS LIZZET
TARJETA DE CONTROL DE BODEGA
Artículo………………………..Unidad de medida……………..código…………
Fecha Detalle Cantidades
Entradas Salidas Existencias
f) ………………………………
Fuente: Mercedes Bravo. Carmita Ubidia. Contabilidad de Costos Elaborado por: El Autor
46 LINDEGAARD, Eugenia. Contabilidad de gestión Presupuestaria y de Costos
16
Salida de materiales de la bodega: “el control de las bodegas de la fábrica
incluye, asimismo, un control estricto de las salidas de los materiales. Para que
alguien pueda retirar materiales de las bodegas con destino a la producción, es
necesario presentar al bodeguero un documento denominado “orden de
requisición de materiales”.47
GRAFICAS LIZZET
NOTA DE REQUISICIÓN DE MATERIALES N° 00001
Fecha de solicitud…………………………….Fecha de entrega………………..
Departamento……………………………………………………………………….
Orden de producción N°……………………o proceso N°………………………
Cantidad Código Descripción v/unit. v/total
Aprobado por ………………………..Recibido por…………………………..
Fuente: Mercedes Bravo. Carmita Ubidia. Contabilidad de Costos Elaborado por: El Autor
Valoración y control de materia prima: “La valoración de la salida de los
materiales que se utilizan en el proceso productivo se realiza a través de las
tarjetas kardex.
Los métodos de valoración más utilizados son los siguientes:
PEPS
UEPS
Promedio Ponderado
Última compra o costo anual”.48
47 MOLINA, Antonio. Contabilidad de Costos. Pág. 60 48 BRAVO, Mercedes. UBIDIA, Carmita. Contabilidad de Costos. Pág. 44
17
GRAFICAS LIZZET KÁRDEX DE MATERIA PRIMA
Artículo………………. Código…………………..máximo………………… Método……………………………………………mínimo………………….
Entradas Salidas Existencias
Fecha Detalle Cant. V.U V.T Cant. V.U V.T Cant. V.U V.T
Fuente: Mercedes Bravo. Carmita Ubidia. Contabilidad de Costos Elaborado por: El Autor
Mano de obra: “Es el segundo de los elementos del costo, que se emplea en los
procesos de fabricación. Mano de obra es el conjunto de pagos realizados a los
obreros por su trabajo efectuado en una actividad productiva o de servicio,
incluidos los pagos adicionales derivados por este mismo concepto”.49
La Mano de Obra se clasifica en:
Mano de Obra Directa
Mano de Obra indirecta
Control de la mano de obra: “El control de la mano de obra, se efectúa a través
de:
Tarjeta individual de asistencia de los trabajadores o tarjeta reloj.
Tarjeta tiempo o boleta de trabajo
49 MOLINA, Antonio. Contabilidad de costos. Pág. 85
18
Nómina, planilla o rol de pagos.
Contabilización de la nómina”50.
Tarjeta Reloj: En esta tarjeta se controla la asistencia diaria de los trabajadores,
mediante el registro de las entradas y salidas.
GRAFICAS LIZZET
TARJETA RELOJ
Nombre del trabajador……………………..código………………..
Jornada……………………………………………..
Semana……………………………………………
Mes…………………………………………………
Fecha Entrada Salida Entrada Salida Horas
Jornada
Horas
Suplementarias
Horas
Extraordinarias
Total
Resumen total jornada ……………………………………….
Total horas suplementarias …………………………………..
Total horas extraordinarias ……………………………………
Total horas………………………………………………………..
Fuente: Mercedes Bravo. Carmita Ubidia. Contabilidad de Costos Elaborado por: El Autor
Tarjetas tiempo: “La información detallada de cómo emplean el tiempo los
trabajadores directos, se puede obtener mediante la aplicación de la llamada
“tarjeta tiempo”, para cada una de ellos”.51
En esta tarjeta se controla el número de horas trabajadas, la hora de inicio y de
terminación de la tarea asignada a cada trabajador, se señala la naturaleza del
trabajo, el valor por hora y el valor total correspondiente.
50 BRAVO, Mercedes. UBIDIA, Carmita. Contabilidad de Costos. Pág. 64 51 MOLINA, Antonio, Contabilidad de Costos. Pág. 94
19
GRAFICAS LIZZET
TARJETA TIEMPO
Fecha……………………..………………..
Nombre de trabajadores………………………… código……………………
Departamento……………………………………
Salario por hora…………………………………
O.P N° Detalle Hora de
incio
Hora
término
Horas
empleadas
Valor
Hora
Valor
Total
Total
f) ………………………
Jefe de producción
Fuente: Mercedes Bravo. Carmita Ubidia. Contabilidad de Costos Elaborado por: El Autor
Nómina, planilla o rol de pagos: Al finalizar la semana se recogen todas las
tarjetas de tiempo por número de trabajadores y se elabora la “Planilla de Trabajo
de trabajadores directos”, en donde se resume la información que contienen las
tarjetas tiempo.
“Es el resumen de los ingresos: salario básico, horas suplementarias, horas
extraordinarias y otros beneficios; menos las deducciones correspondientes, tales
como: aporte personal al IESS, anticipos, préstamos, cuotas sindicales, etc”.52
Los salarios se pagarán semanalmente, y a más tardar en forma quincenal; los
sueldos en cambio se reconocerán y pagarán mensualmente.
52 BRAVO, Mercedes. UBIDIA Carmita. Contabilidad de Costos. Pág. 65 -68
20
GRAFICAS LIZZET
ROL DE PAGOS DE SALARIOS DIRECTOS
Correspondiente al mes de……………
Nombre
Salario día
Días reconocidos
Salario mes
Bono producción
Horas extras
Total ingresos
Reten IESS
Total a pagar
Total
GRAFICAS LIZZET
ROL DE PROVISIONES
Correspondiente al mes de……………
Nombre
Total ingresos
Décimo tercero
Décimo cuarto
Vacaciones Fondo reserva
Bono Aporte patronal
Total provis.
Total
Fuente: Pedro Zapata Sánchez. Contabilidad de Costos Elaborado por: El Autor
Costos Indirectos de Fabricación: “Los costos indirectos de fabricación,
comprenden los bienes naturales, semielaborados o elaborados, de carácter
complementario, así como servicios personales, públicos y generales y otros
insumos indispensables para la terminación adecuada del producto final o un lote
de bienes y servicios”.53
Rubros que comprenden los Costos Indirectos de Fabricación: Los costos
indirectos de fabricación comprenden los siguientes rubros:
Materia prima indirecta: “son los materiales y suministros menores y
complementarios, de los que no se puede prescindir para la fabricación de un
producto.
53 ZAPATA, Pedro. Contabilidad de Costos. Pág. 128
21
Mano de obra indirecta: representa el costo de las remuneraciones devengadas
por los trabajadores que ejercen funciones de planificación, supervisión y apoyo a
las actividades productivas. En este grupo se ubican las remuneraciones del
supervisor de fábrica, jefe de producción, tiempo ocioso inherente al proceso
productivo, entre otros.
Carga fabril (otros costos indirectos): comprende los servicios o bienes que no
han sido incluidos en los conceptos anteriores; por ejemplo: depreciaciones de
maquinaria, equipo, edificios y otros activos fijos utilizados en la producción,
servicios básicos consumidos en el sector productivo, impuestos sobre la
producción, mantenimiento de maquinaria y otros activos fijos, arriendo de
equipos y edificios de fábrica, combustible y lubricantes, otros conceptos que
aparecen según el tipo de la empresa y naturaleza del producto”.54
Distribución de los costos indirectos de fabricación: “la cuota de reparto de
los costos indirectos de fabricación se determinan tomando en cuenta la base de
distribución que más convenga a las necesidades de la empresa.
Cuota de reparto = Costos indirectos de Fabricación
--------------------------------------------
Base de distribución utilizada
Base de distribución de los Costos Indirectos de Fabricación: Las bases de
distribución más utilizadas son:
Cuota según la unidad de producto
Cuando la empresa fabrica un solo producto o si los productos son semejantes en
cuanto a sus convenientes de producción, y se puede aplicar en base al número de
mecanismos de producción.
Costos indirectos de fabricación
C.G.F =
Número de unidades producidas
54 ZAPATA, Pedro. Contabilidad de costos. Pág. 130 -132
22
Cuota según el costo de la materia prima directa
Cuando la producción es semejante y su utilización, de la materia prima es más o
menos proporcional entres los diferentes lotes que se fabrican para su distribución
de los costos:
Costos indirectos de fabricación
C.G.F =
Materia prima directa
Cuota según el costo de la mano de obra directa
Cuando se utiliza la mano de obra es proporcional entre los diferentes lotes de
producción que se fabrique y generalmente puede distribuirse en la base de mano
de obra por cada lote.
Costos indirectos de fabricación
C.G.F =
Mano de Obra Directa
Cuota según las horas de mano de obra directa
Se considera los distintos lotes de producción para poder emplear en forma más o
menos conforme con el tiempo de trabajo de los obreros, y son utilizadas en cada
lote.
Costos indirectos de fabricación
C.G.F =
Número de Horas - Hombre
Cuota según el costo primo
Los costos primos en algunas empresas que dan con mayor exactitud su relación es
proporcional con el volumen de los distintos lotes que se fabrica y sus distribución
son costos generales de fabricación y su costo primo es por cada lote.
23
Costos indirectos de fabricación
C.G.F =
Materia Prima directa + Costo Primo
Cuota según horas de maquinaria
Es la producción mecanizada de una proporción de acuerdo con las hora maquinas
empleados de cada uno de los diferentes lotes de producción. Estos costos generan
de acuerdo y de manera generales con la simetría de horas maquinas utilizadas.
Costos indirectos de fabricación
C.G.F =
Número de horas - Máquina55
Asignación de los costos indirectos de fabricación: “la asignación de los Costos
Indirectos de Fabricación se puede realizar sobre la base de:
Datos reales o históricos
Datos estimados o predeterminados
Costos indirectos de fabricación reales o históricos: Son aquellos que se
determina al finalizar el periodo de costos y son fácilmente comprobables”56
Costos indirectos de fabricación Estimados o presupuestados: “Son
aquellos que se determinan al iniciar el periodo de costos, mediante la
preparación de un presupuesto de costos indirectos de fabricación”57
PROCESO CONTABLE
Es el proceso ordenado y sistemático de los diferentes registros contables, inicia
con la documentación fuente, seguido por un plan y manual de cuentas, registro
de las transacciones en el libro diario, libro mayor, libros auxiliares, balance de
comprobación, hoja de trabajo, ajustes y resultados, cierre de libros y finalmente
55 BRAVO, Mercedes. UBIDIA, Carmita. Contabilidad de Costos. Pág. 91 - 92 56 VÁSCONES, Arroyo José. Contabilidad de Costos 57 BRAVO, Mercedes. UBIDIA Carmita. Contabilidad de Costos. Pág. 95
24
la preparación de los estados financieros, que servirán de base a los diferentes
usuarios y para la toma de decisiones.
Documentación Fuente: “Constituyen la evidencia escrita que da origen a los
registros contables y respaldan todas las transacciones que realiza la empresa”58
Plan de Cuentas: El Plan de Cuentas es una clasificación formal de las cuentas y
subcuentas del mayor general, de una manera lógica y ordenada, con su
denominación específica y su código correspondiente, aplicables a una entidad de
acuerdo a su característica y función.
Manual de Cuentas: Es el concepto y detalle de cada una de las cuentas que
intervienen en el proceso contable indicando cuando se acreditan, debitan y que
saldo poseen.
Estado de Situación Inicial: Consiste en la elaboración de la situación
económica inicial de la empresa, con los saldos de las cuentas del Balance
General o Estado de Situación Final del periodo anterior.
EMPRESA INDUSTRIAL GRAFICAS LIZZET
ESTADO SITUCIÓN INICIAL
Al ………………………….
EXPRESADO EN DOLARES USA $
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
CAJA XXXX
BANCOS XXXX
INV, DE MATERIA PRIMA XXXX
INV. DE PRODUCTOS EN PROC. XXXX
INVENTARIO DE PRODC. TERMI. XXXX
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
XXXX
ACTIVO NO CORRIENTE
MAQUINARIAY EQUIPO XXXX
HERRAMIENTAS XXXX
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES
XXXX
TOTAL ACTIVOS
XXXX
PATRIMONIO
CAPITAL PAGADO XXXX
SUPERAVIT XXXX
TOTAL PATRIMONIO
XXXXX
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
XXXX
Fecha .….. ………
___________________ ___________________ GERENTE CONTADOR
58 ZAPATA, Sánchez Pedro. Contabilidad de Costos. Bogotá – Colombia. 2007. Pág. 35
25
Proceso de análisis de las transacciones y registro en el diario: Consiste en
el análisis de cada una de las transacciones para proceder a su registro
cronológico en el libro diario.
Pase del Libro Diario al libro Mayor: Se registra en las cuentas del libro mayor
los cargos y créditos de los asientos consignados en el diario.
Elaboración del Balance de Comprobación: En este paso se determina los
saldos de las cuentas del libro mayor y se comprueba la exactitud de los registros.
Ajustes: Se elaboran al término de un período contable o ejercicio económico.
Estos son necesarios para que las cuentas que intervinieron en la contabilidad de
la empresa demuestren su saldo real.
Hoja de Trabajo: Es una herramienta contable que le permite al contador
presentar en forma resumida y analítica gran parte del proceso contable.
Cierre de Libros: Se registra en el Libro Diario los asientos para cerrar las
cuentas temporales de capital, procediendo luego a pasar dichos asientos al libro
mayor, transfiriendo la utilidad o pérdida neta a la cuenta de capital.
Elaboración de los Estados Financieros: “Los Estados Financieros se
preparan con el fin de presentar una revisión periódica o informe acerca del
progreso de la administración y los resultados obtenidos durante el periodo que se
estudia”59
Estado de Situación Financiera: Se elabora al finalizar el periodo contable para
determinar la situación financiera de la empresa en una fecha determina.
“La situación financiera se refiere a la capacidad de pago oportuno de deudas y
compra de bienes y servicios para la operación y la posición actual de los activos,
deudas y aportes patrimoniales”.60
59 VASCONEZ, José Vicente. Contabilidad de Costos. Editorial Imprenta Mariscal. Quito – Ecuador 2003. 60 ZAPATA, Pedro. Contabilidad de Costos. Pág. 33
26
EMPRESA INDUSTRIAL GRAFICAS LIZZET
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL …………………………………………
EXPRESADO EN DOLARES USA $
ACTIVOS ACTIVO CORRIENTE Documentos por Cobrar
XXXXXXX (-) Provisión de Cuentas Incobrables
XXXXXXX
Inventario de Productos Terminados
XXXXXXX Inventario de Productos en Proceso
XXXXXXX
Inventario de Materiales y Suministros
XXXXXXX Inventario de Materia Prima Directa
XXXXXXX
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
XXXXXXXXX
ACTIVO FIJO Maquinaria y Equipo
XXXXXXX (-) Depre. Acumulada de Maquina y Equipo.
XXXXXXX
Equipo de Computación
XXXXXXX (-) Depre. Acumulada de Equipo de Computación XXXXXXX Vehículos
XXXXXXX
(-) Depre. Acumulada de Vehículo
XXXXXXX Edificio
XXXXXXX
(-) Depre. Acumulada de Edificio
XXXXXXX TOTAL ACTIVO FIJO
XXXXXXXXX
TOTAL ACTIVOS
XXXXXXXXX
PASIVOS PASIVO CORRIENTE Cuentas por Pagar
XXXXXXX IVA por Pagar
XXXXXXX
TOTAL PASIVO CORRIENTE
XXXXXXXXX
PATRIMONIO Capital
XXXXXXX Utilidad del Ejercicio
XXXXXXX
TOTAL PATRIMONIO
XXXXXXXXX
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
XXXXXXXXX
Fecha,……………………….
_____________________
GERENTE
CONTADOR
FUENTE: Mercedes Bravo. Contabilidad de Costos
ELABORADO POR: El Autor
Estado de Situación Económica: Este Estado de Situación Económica incluye
entre sus cuentas, aquellas que registraron los ingresos y los gastos operativos y
no operativos en el periodo contable analizado, para determinar la utilidad o
pérdida líquida del ejercicio.
27
“Es quizá uno de los más importantes e interesantes informes contables, que
mide la situación económica de una entidad en un periodo determinado; es decir,
la capacidad gerencial para hacer rentables los recursos activos y pasivos. Si
esos recursos se han manejado correctas y eficientemente, el patrimonio se
incrementará; de lo contario se reducirá y será motivo de obvia preocupación para
propios y extraños.
EMPRESA INDUSTRIAL GRAFICAS LIZZET
ESTADO DE SITUACIÓN ECONÓMICA
DEL…………….AL…………..
EXPRESADO EN DOLARES USA $
VENTAS XXXXXXXX
(-) COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS XXXXXXX
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
XXXXXXX
GASTOS DE VENTAS XXXXXXXX
GASTOS ADMINISTRATIVOS XXXXXXXX
GASTOS FINANCIEROS XXXXXXX
TOTAL GASTOS
XXXXXXX
UTILIDAD DEL EJERCICIO
XXXXXXX
Fecha……………………
___________________ ___________________
GERENTE
CONTADOR
Fuente: Mercedes Bravo. Contabilidad de Costos.
Elaborado por: El Autor
Estado de Costo de Productos Vendidos: Es el informe contable específico de
las empresas industriales; integra el costo de producción y el costo de ventas de
los artículos terminados del periodo, hasta obtener el costo de productos
vendidos”61
61 ZAPATA, Pedro. Contabilidad de Costos. Pág. 31-32
28
EMPRESA INDUSTRIAL GRAFICAS LIZZET
ESTADO DE COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS
DEL……………….AL………………….
EXPRESADO EN DOLARES USA $
Inventario Inicial de Materia Prima Directa XXXXXXX
(-) Compras de Materia Prima Directa
XXXXXXX
Materia Prima Directa disponible para la Producción XXXXXXX
(-) Inventario Final de Materia Prima Directa (XXXXXXX)
MATERIA PRIMA DIRECTA UTILIZADA
XXXXXXX
MANO DE OBRA DIRECTA
XXXXXXX
Costo Indirectos de Fabricación:
Inventario Inicial de Materiales y suministros XXXXXXX
(+) Compras de Materiales y Suministros XXXXXXX
Materiales y Suministros Disponibles para la Prod XXXXXXXXX
(-) Inventario Final de Materiales y suministros (XXXXXXXX)
Materiales y Suministros Utilizados
XXXXXXX
Mano de Obra Directa + Otros Costos Indirectos XXXXXXX
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION UTILIZADOS
XXXXXXX
Producción en Procesos del Periodo
XXXXXXX
(+) Inventario inicial de Productos en Proceso
XXXXXXX
Productos en Proceso Total
XXXXXXXXX
(-) Inventario Final de productos en Proceso
(XXXXXXX)
COSTO DE PRODUCCION
XXXXXXXXX
(+) Inventario inicial de Productos Terminados
XXXXXXXXX
Productos Terminados Disponibles para la Venta
XXXXXXXXX
(-) Inventario Final de Productos Terminados
(XXXXXXX)
TOTAL COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS
XXXXXXXXX
Fecha……. ………………….
_________________________
GERENTE
CONTADOR
Fuente: Mercedes Bravo. Contabilidad de Costos.
Elaborado por: El Autor
Estado de flujo de Efectivo: Informa sobre las entradas y salidas del efectivo en
un periodo determinado, con la finalidad de evaluar la capacidad que tiene la
empresa para generar flujos futuros de efectivo, que se generan por ventas al
contado, cobranza, aportaciones, etc.
29
EMPRESA INDSUTRIAL GRAFICAS LIZZET
ESTADO DEL FLUJO DEL EFECTIVO
DEL………………AL………………
EXPRESADO EN DOLARES USA $
1. FLUJO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Efectivo proveniente de Clientes
Ventas XXXXXX
Efectivo pagado a Proveedores
Costo de Productos Vendidos XXXXXXXX
(-) Depreciaciones Acumuladas (XXXXXXXX)
(-) Efectivo pagado por servicios básicos (XXXXXXXX)
EFECTIVO NETO UTILIZADO EN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
XXXXXXXXX
2. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSION
Adquisiciones de propiedades planta y equipo XXXXXXX
Intereses recibidos XXXXXXX
Efectivo neto utilizado en actividades de inversión
XXXXXXXX
3. FLUJO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Pago por alícuotas de préstamo XXXXXXXX
Efectivo Neto Utilizado en Actividades de Financ
XXXXXXXX
AUMENTO NETO EN EFECTIVO
Efectivo al inicio del periodo
XXXXXXXX
Efectivo al final del periodo
XXXXXXXX
Fecha……………………..
_________________ __________________ GERENTE CONTADOR
FUENTE: Mercedes Bravo. Contabilidad General
ELABORADO POR: El Autor
ARTESANO CALIFICADO
La Ley de Defensa del Artesano considera como Artesano Calificado al
“trabajador manual, maestro de taller o artesano autónomo que debidamente
calificado por la Junta Nacional de Defensa del Artesano y registrado en el
Ministerio de Trabajo y Recursos Humanos, desarrolle su actividad y trabajo
personalmente y hubiere invertido en su taller, en implementos de trabajo,
maquinarias y materias primas una cantidad no superior al 25% del capital fijado
para la pequeña industria (ochenta y siete mil quinientos dólares). Igualmente se
considera como artesano al trabajador manual aunque no haya invertido cantidad
alguna en implementos de trabajo o carezca de operarios”.
Esta Ley concede a los Artesanos Calificados los siguientes beneficios:
30
LABORALES
Exoneración de pago de décimo tercero, décimo cuarto sueldo y utilidades
a los operarios y aprendices.
Exoneración del pago bonificación complementaria a los operarios y
aprendices.
Protección del trabajo del artesano frente a los contratistas.
SOCIALES
Afiliación al seguro obligatorio para maestros de taller, operarios y
aprendices.
Acceso a las prestaciones del seguro social
Extención del seguro social al grupo familiar.
No pago de fondos de reserva.
TRIBUTARIOS
Facturación con tarifa 0% (I.V.A.)
Declaración semestral del I.V.A
Exoneración de impuesto a la exportación de artesanías.
Exoneración del pago de los impuestos de patente municipal y activos
totales.
Exoneración del impuesto a la transferencia de dominio de bienes
inmuebles destinados a centros y talleres de capacitación artesanal.
DESVENTAJAS
Al no pagar utilidades a los trabajadores, no podrá deducir este rubro en la
declaración del Impuesto a la Renta.
No tienen derecho a crédito tributario, ya que producen bienes o servicios
gravados con tarifa 0%.
31
Debe constituirse como una sociedad en el caso de calificar como
proveedor para el Estado.
La producción artesanal en nuestro país únicamente ha servido para
abastecer el mercado interno, debido a su poca producción e incipiente desarrollo.
Los artesanos compiten en desventaja con otros países, debido a que
opera con costos excesivamente elevados por el escaso nivel de créditos con
tasas adecuadas, elevando así el costo del producto”.62
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
“La imposición y el pago de tributos en el Ecuador es una obligación determinada
por la Ley. La obligación tributaria tiene varios elementos que lo conforman como
son: la Ley, los actores que intervienen y el hecho que la genera”63
La Ley: para establecer, modificar o extinguir un tributo, el Estado tiene la
potestad exclusiva de emitir leyes.
El Hecho Generador: Es el momento que la Ley establece para que se configure
cada tributo.
El Sujeto Pasivo: es toda persona natural o jurídica a quien la Ley le exige
tributos. Al sujeto pasivo se lo conoce también como contribuyente.
Contribuyentes: son contribuyentes tanto los individuos como las empresas,
organizaciones o instituciones. El nivel de ingresos que obtienen anualmente
indica si deben llevar o no contabilidad. Sin embargo, existen contribuyentes que
por su actividad no están obligados a llevar contabilidad aunque superen los
rangos establecidos de ingresos, entre estos tenemos: los profesionales,
artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano, entre otros.
62 Legislación artesanal. Mes de agosto /2010 63 GUIA TRIBUTARIA SRI. Equidad y Desarrollo. Primera Edición. Quito – Ecuador. 2008. Pag.34
32
Obligaciones Tributarias de los Artesanos Calificados: Las obligaciones
tributarias de los Artesanos como contribuyentes son las siguientes:
1. Obtener el RUC: Documento que acredita a las personas para que puedan
realizar una actividad económica.
2. Impresión y emisión de comprobantes de venta: Por todo pago obtenido al
realizar una transacción comercial, se debe emitir una factura o nota de venta.
3. Registro de Ingresos y Egresos: Toda persona que no está obligada a llevar
contabilidad debe llevar un registro de ingresos y gastos.
4. Presentar declaraciones: Las declaraciones que deben presentar los
Artesanos calificadas por la Junta de Defensa del Artesano relacionadas con su
actividad económica son las siguientes:
IVA: El Impuesto al Valor Agregado, grava al valor de la transferencia de
dominio o la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus
etapas de comercialización.
Los bienes vendidos o servicios prestados por los artesanos calificados por la
Juta Nacional de Defensa del Artesano están gravados con tarifa 0% del IVA y se
las realizará en forma semestral.
Impuesto a la Renta: El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que
obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean
nacionales o extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1ro de enero al 31
de diciembre.
Este impuesto es obligatorio para los Artesanos Calificados solo si superan la
base exenta de ingresos, establecida en la tabla del Impuesto la Renta vigente.
33
f. METODOLOGIA
Para desarrollar el presente trabajo de investigación se utilizarán los siguientes
métodos técnicas y procedimientos:
Científico
Este método permitirá observar la realidad del problema investigado tratando de
conocer objetivamente los hechos contables y financieros que se desarrollan
diariamente en la empresa GRAFICAS LIZZET, con lo cual se confrontará la
ciencia y la técnica contable con la realidad contable que tiene la empresa, esto
será posible con la ayuda de otros métodos que permitirán tratar de modificar
dicha realidad, basadas en los avances del conocimiento científico.
Deductivo
Se utilizará este método para obtener conocimientos de aspectos generales de la
Contabilidad de Costos, sus bases conceptuales, normas de aplicación general en
las empresas industriales, además con la ayuda de este método se estudiarán los
aspectos generales del sector industrial, las leyes y disposiciones generales para
el pago de remuneraciones, que serán aplicados al caso particular que se estudia
Inductivo
Servirá para el estudio de la organización estructural de la empresa, sus
antecedentes históricos de creación, conocimiento del proceso productivo y de los
hechos contables que facilitarán estructurar un Flujo de Operaciones para la
práctica contable en definitiva para definir las particularidades del problema, que
serán la base de estudio en la aplicación del Sistema de Costos por Ordenes de
Producción.
Analítico
Se utilizará este método para realizar el análisis de los costos de los elementos
como Mano de Obra, Materiales, y Costos Indirectos de Fabricación, con lo cual
34
se podrán elaborar tanto las Hojas de Costos, las Requisiciones y otros
formularios propios de esta contabilidad.
Sintético
Este método se utilizará para la formulación de las operaciones, puesto que
permitirá resumir la información de las actividades contables, también servirá
para, la preparación de los correspondientes Estados Financieros, la preparación
del Resumen de la investigación y la presentación de las Conclusiones y
Recomendaciones de la misma.
TÉCNICAS
Observación
Esta técnica se aplicará para analizar los documentos que sustentan el proceso
contable, especialmente se la utilizará al momento de verificar, precios en la
facturas y costos de materiales adquiridos, así como también para verificar el
tratamiento del control interno de los elementos del costo y otros aspectos
relacionados con el proceso contable.
Entrevista
Se la aplicará a los directivos de la empresa, especialmente mediante
conversatorios y diálogos con las personas involucradas en el proceso de
producción para conocer el tratamiento de los elementos del costo y su aplicación
al proceso de determinación de costos unitarios y globales.
33
g. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
PERIODO EN MESES AÑO 2011 – 2012
No TIEMPO SEPTIEMBR OCTUBRE NOVIEMBR DICIEMBRE ENERO FEBRERO MARZO ABRIL
Semanas Semanas Semanas Semanas Semanas Semanas Semanas Semanas
ACTIVIDADES 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
1 PRESENTACIÓN DEL PROYECTO
2 REVISIÓN Y APROBACIÓN DEL PROYECTO
3 REVISIÓN DE LITERATURA
4 EJECUCIÓN DEL TRABAJO DE CAMPO
5 REALIZACIÓN DE ASPECTOS PRELIMINARES
6 ELABORACIÓN DEL BORRADOR DE TESIS
7 PRESENTACIÓN Y APROBACIÓN DEL BORRADOR DE TESIS
8 TRÁMITES PREVIO A LA SUSTENTACIÓN DE TESIS
9 SUSTENTACIÓN PUBLICA Y GRADUACIÓN.
34
h. PRESUPUESTO Y FINANCIAMIENTO
Talento Humano
Aspirante: Carlos Eduardo Saa Solano de la Sala.
Director de Tesis: Por asignar
Personal administrativo de la empresa “GRAFICAS LIZZET”
Recursos Materiales
Computadora
Impresora
Suministros oficina
Hojas, flash memory, lápiz copias, tinta para impresora, copias.
Internet
Recursos Financieros
Presupuesto. El presupuesto será de absoluta responsabilidad del
aspirante.
DESCRIPCION VALOR
Suministros de oficina Fuente bibliográfica Impresiones Internet Aranceles de grado Transporte y alimentación Imprevistos
85.00 200.00 150.00 180.00 35.00 150.00 200.00
TOTAL 1000.00
35
i BIBLIOGRAFIA
BRAVO, M. UBIDIA, C. (2009) Contabilidad de Costos, (Segunda Edición),
Quito-Ecuador, Editorial Nuevodía.
GUIA TRIBUTARIA SRI., (2008), Equidad y Desarrollo, (Primera Edición),
Quito -Ecuador.
MOLINA, A., (2002) Contabilidad de Costos, (Tercera Edición), Quito-Ecuador.
Legislación Artesanal., actualizada agosto 2010. Reglamento orgánico
Funcional de la Junta de Defensa del Artesano.
LINDEGAARD, E (2004). Contabilidad de Gestión, Presupuesto y de Costo
(octava edición), España. Editorial Océano.
POLIMENI, Ralph. FABOZZI, Frank., (1999). Contabilidad de Costos. (Octava
Edición) Bogotá – Colombia.
PIÑA, R., (2009). Cuadernillo de Contabilidad de Costos, México.
VASCONES, J. (2003) Contabilidad de Costo. Quito – Ecuador. Editorial
Salazar Gómez 483 y Arosemena Tola.
ZAPATA, P., (2007) Contabilidad de Costos. Bogotá – Colombia. Editorial
McGraww – Hill Interamericana.
INDICE
PÁGINAS PRELIMINARES………………………………………………
TITULO………………………………………………………………………..1
RESUMEN EN CASTELLANO Y TRADUCIDO A INGLÉS………..…..2
INTRODUCCIÓN………………………………………………………….…5
REVISIÓN DE LITERATURA……………………………………………….7
MATERIALES Y MÉTODOS……………………………………………....53
RESULTADOS………………………………………………………………56
DISCUSIÓN………………………………………………………………..144
CONCLUSIONES………………………………………………………….146
RECOMENDACIONES…………………………………………………...147
BIBLIOGRAFIA…………………………………………………………….148
ANEXOS……………………………………………………………………149