UNISEB

Centro Universitário

Legislação Tributária

Prof. Ricardo China

Módulo

UNISEB

Centro Universitário

Noções de Direito Tributário e Princípios

Constitucionais Tributários

Unidade 1

4.2

O papel do Estado

•Em uma sociedade, as necessidades das pessoas são classificadas em:

–Individuais–Coletivas

•O Estado, dentre outras funções, deve suprir as necessidades coletivas da sociedade•Para tanto, o Estado deve desenvolver uma atividade financeira

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Receitas Públicas

•As receitas públicas são recursos obtidos durante um dado período financeiro, mediante o qual as despesas públicas são satisfeitas

•As receitas públicas são classificadas como:

–Patrimoniais–Creditícias–Tributárias

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Os Tributos

•Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa pública (art. 3º, CTN)

•Características:–compulsoriedade–mensurabilidade econômica–caráter não punitivo–legalidade–não discricionariedade na cobrança

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Os Tributos

• A expressão tributo é um gênero, que tem como espécies:

• Impostos• Taxas• Contribuições de melhoria• Contribuições

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Direito Tributário

•O Direito Tributário é disciplina do Direito cujo objeto são as regras jurídicas que regulamentam:

–o poder de tributar–as limitações do poder de tributar–a repartição dos correspondentes

receitas

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Limitações ao Pode de Tributar

• A legislação tributária (constitucional ou infra-constitucional), permite a cobrança de tributos pelo Estado em face dos particulares.

• Ao mesmo tempo, o Direito Tributário é um sistema de regras jurídicas que é protetivo dos iteresses dos particulares, frente à atividade estatal tributante.

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Competência Tributária

•Competência é a atribuição conferida por lei para que seja exercida uma espécie de poder estatal.•A Constituição Federal estabelece quem são as pessoas políticas que podem constituir tributos.•Limitações à competência tributária

–Limitação ao poder de tributar–Respeito às normas gerais do Direito

Tributário (CTN)–Indelegabilidade das competências

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Princípios constitucionais tributários

•O sistema legal possui dois tipos de normas:

–Aquelas que tem por objeto reger a hipótese para a qual foi elaborada

–Aquelas que funcionam como princípios

•Princípio é a regra básica que pela sua grande generalidade, vincula o entendimento e a aplicação das normas jurídicas

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Princípios constitucionais tributários

i. Legalidade tributária;ii. Anterioridade tributária;iii. Isonomia tributária;iv. Irretroatividade tributária;v. Vedação ao confisco;vi. Liberdade de tráfego;vii. Uniformidade geográfica.

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Princípio da legalidade tributária

• Previsão: artigo 150, I, CF• A instituição ou majoração de tributo dependerá de lei • Lei : ato genérico, abstrato, emanado do poder competente, elaborado de acordo com procedimento constitucionalmente previsto.• Ato administrativo (decreto, portaria, instrução normativa, parecer, etc) não é lei

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Princípio da legalidade tributária

• Elementos mínimos configuradores do tributo (art.97, CTN):

• Fato gerador• Sujeito Passivo• Base da cálculo• Alíquota• Multa

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Extrafiscalidade

• Embora a função dos tributos seja a arrecadação de recursos, alguns exercem mais uma outra de grande relevância:

• A regulação, ou intervenção do Estado na atividade econômica da nação.

• Extrafiscalidade: a utilização da tributação para estimular ou inibir certas práticas ou condutas do mercado (da economia).

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Exceções ao Princípio da Legalidade

•Decreto (PR) ou Portaria (MF):–Alteração das alíquotas

• Imposto de Importação (II);• Imposto de Exportação (IE);• Imposto sobre ProdutosIndustrializados (IPI) e

• Imposto sobre OperaçõesFinanceiras, Câmbio e Seguro (IOF)(art. 153,§1º, CF)

–Reduzir e restabelecer de alíquota• Cide-combustível (art. 177, §4º, I, b,CF)

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Exceções ao Princípio da Legalidade

• O aumento do tributo tanto é aquele que incide sobre a alíquota como sobre a base de cálculo.

• Não há necessidade de lei para estabelecer prazo de pagamento do tributo ou para atualização monetária da base de cálculo

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Princípio da Anterioridade

•Previsão: artigo 150, III, “b” e “c”, CF

•Princípio da anterioridade anual: é vedado cobrar tributos no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou

•Princípio da anterioridade nonagesimal: é vedado cobrar tributos antes de decorridos 90 dias da data que tenha sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou (introduzido pela EC 42/2003)

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Exceções ao Princípio da Anterioridade Anual

•Exceções ao princípio da anterioridade anual:

–Empréstimo compulsório (art., 150, §1º, CF)

–II, IE, IPI, IOF e IEG (art., 150, §1º, CF)

–CIDE-COMBUSTÍVEL (art. 177, §4º, I, b, CF)

–Contribuições para Seguridade Social (art., 195, §6º, CF)

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Exceções ao Princípio da Anterioridade Nonagesimal

•Exceções ao princípio da anterioridade nonagesimal:

–Empréstimo compulsório

–II, IE, IR, IOF e IEG (art. 150, §1º, CF)

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Princípio da isonomia tributária

•Previsão legal: art. 150, II, CF

•É vedado instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situação equivalente, proibida qualquer distinção em razão de ocupação profissional ou função por eles exercida, independentemente da denominação jurídica dos rendimentos, títulos ou direitos

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Princípio da isonomia tributária

• Capacidade contributiva (CF art. 145, §3º):

• Sempre que possível, os impostos terão terão caráter pessoal e serão graduados segundo a capacidade econômica do contribuinte.

• Faculdade da administração de identificar, nos termos da lei, o patrimônio, os rendimentos e as atividades dos contribuintes.

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Princípio da Irretroatividade

•Previsão legal: art. 150, III, a, CF

•Segurança jurídica: definição e certeza, ao menos, quanto aos fatos pretéritos.

•É vedado cobrar tributos em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que os houver instituído ou aumentado

•Aplica-se a lei em vigência à data do fato gerador do tributo (art. 144, CTN)

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Princípio da Vedaçãoao Confisco

•Previsão: Art. 150, IV, CF

•O Confisco tributário consiste em um ação do Estado, empreendida pela utilização do tributo, a qual retira a totalidade ou parcela considerável da propriedade do cidadão contribuinte, sem qualquer retribuição econômica ou financeira por tal ato

•É confiscatória a tributação que, por si só, inviabiliza a propriedade ou a atividade econômica

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Princípio da Uniformidade Geográfica

•Previsão: art. 151, I, CF•É vedado à União instituir tributo que não seja uniforme em todo o território nacional ou que implique distinção ou preferência em relação ao Estado, ao Distrito federal ou a Município, em detrimento de outro, admitida a concessão de incentivos fiscais destinados a promover o equilíbrio do desenvolvimento sócio-econômico entre as diferentes regiões do País

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Princípio da liberdade de tráfego

• Previsão legal: art. 150, V da CF

•é vedado estabelecer limitações ao tráfego de pessoas ou bens, por meio de tributos interestaduais ou intermunicipais, ressalvada a cobrança de pedágio pela utilização de vias conservadas pelo Poder Público.

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Imunidade, isenção e não incidência

•Imunidade é a impossibilidade de incidência, por força constitucional contra as pessoas de direito público com competência tributária•Isenção não ocorre por força da Constituição Federal, mas por uma lei específica que impede a constituição do crédito tributário•A não incidência consiste na inexistência de uma lei descrevendo um comportamento dado como gerador da obrigação de pagar tributo

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Imunidades

•Art. 150, IV, CF•É vedado instituir impostos sobre:

–Patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros (União, DF, Estados e Municípios)

–Templos de qualquer culto–Patrimônio, renda ou serviços dos

partidos políticos e suas fundações, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos

–Livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão

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