Tributação, cenários, tendências e oportunidades para 2017

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  • Ciclo de Palestras UCT apresenta

    Tributao, cenrios, tendncias e oportunidades para 2017

    Palestrante: Edson Moth14/03/2017

  • Tributao, cenrios, tendncias e oportunidades para 2017TemticasContextualizao e Cenrios para 2017.Programa de Regularizao Tributria.Restries e oportunidades para adeso ao programa.Pontos de ateno tributria para o setor de transportes.

  • As fontes para a preparao deste material esto disponveis no site da Receita Federal do Brasil, na Legislao tributria, nas publicaes especializadas do setor de transportes urbanos e em entrevistas e vdeos dos quadros da administrao tributria.

    Esta apresentao estar disponvel, para download, no site da UCT: www.uct.fetranspor.com.brTributao, cenrios, tendncias e oportunidades para 2017

  • Tributao, cenrios, tendncias e oportunidades para 2017O setor enfrenta muitos desafios pela queda na demanda, o aumento dos custos, a necessidade de renovao da frota e uma tarifa que no acompanha tais variaes. Podemos citar:queda do ndice de Passageiros por Quilmetro (IPK ): 2,59 (1994) e 1,50 (2015);custos crescentes, sendo os mais relevantes: 41% mo de obra e 23% leo diesel; tarifa mdia ponderada em 2015, entre R$ 3,28 e R$ 3,55.

    Fonte: Anurio Associao Nac. das Empresas de Transp. Urbanos (NTU)

  • E o cenrio econmico para os demais segmentos?

    Cenrio macroeconmico com pouca melhora em relao ao ano de 2016.Taxas de juros: em queda, por conta da grave recesso econmica, com previso de taxa de crescimento do PIB pouco alm de 0.Consequncias tributrias: manuteno da elevada carga tributria e desenvolvimento de sistemas de informao, cada vez mais invasivos baseados na tecnologia da informaes.Tributao, cenrios, tendncias e oportunidades para 2017

  • Cenrio Tributrio para 2017

    Fiscalizao de aproximadamente 15.000 contribuintes entre pessoas fsicas e jurdicas.Expectativa de arrecadao dos tributos federais de autuaes: R$ 143,3 bilhes.Tempo para que as autuaes entrem no caixa do GF 16 anos.Percentual que ingressa no caixa do GF, no prprio ano da autuao: 2%. Fonte : O Globo , 03/03/2017.Tributao, cenrios, tendncias e oportunidades para 2017

  • Contribuintes PJ na mira do Fisco: 10.000. Contribuintes PF na mira do Fisco: 5.000. Foco em offshores e Fundos de Investimentos e Participaes FIPs. Planejamentos tributrios, sem propsito negocial, sero desconsiderados. Cenrio para 2017Tributao, cenrios, tendncias e oportunidades para 2017

  • O alcance das autuaes pode aumentar muito em funo dos efeitos da repatriao de recursos mantidos no exterior, j confessados e aqueles a confessar, bem como, pela adeso ao Programa de Regularizao Tributria, que sero abordados adiante.Cenrio para 2017Tributao, cenrios, tendncias e oportunidades para 2017

  • Pontos de Ateno da Fiscalizao Instrumento que autoriza a ao fiscal: Termo de Distribuio de Procedimento Fiscal-TDPF. Multas de Ofcio + Taxa Selic. Com crime contra a ordem tributria: 150% - sem direito a parcelamento. Sem crime contra a ordem tributria: 75 %.

    Tributao, cenrios, tendncias e oportunidades para 2017

  • Tributao, cenrios, tendncias e oportunidades para 2017

  • Dos crimes contra a ordem tributria Lei n 8.137/ 90Art. 1- constitui crime contra a ordem tributria suprimir ou reduzir tributo, ou contribuio social e qualquer acessrio, mediante as seguintes condutas:(Vide Lei n 9.964, de 10/04/2000)

    I - omitir informao, ou prestar declarao falsa s autoridades fazendrias;

    II - fraudar a fiscalizao tributria, inserindo elementos inexatos, ou omitindo operao de qualquer natureza, em documento ou livro exigido pela lei fiscal;

    III - falsificar ou alterar nota fiscal, fatura, duplicata, nota de venda, ou qualquer outro documento relativo operao tributvel;Tributao, cenrios, tendncias e oportunidades para 2017

  • V - negar ou deixar de fornecer, quando obrigatrio, nota fiscal ou documento equivalente, relativa venda de mercadoria ou prestao de servio, efetivamente realizada, ou fornec-la em desacordo com a legislao.

    Tributao, cenrios, tendncias e oportunidades para 2017

    Pargrafo nico. A falta de atendimento da exigncia da autoridade, no prazo de 10 (dez) dias, que poder ser convertido em horas, em razo da maior ou menor complexidade da matria, ou da dificuldade quanto ao atendimento da exigncia, caracteriza a infrao prevista no inciso V.

  • Art. 2 - constitui crime da mesma natureza:(Vide Lei n 9.964, de 10/04/2000)

    I - fazer declarao falsa ou omitir declarao sobre rendas, bens ou fatos, ou empregar outra fraude, para eximir-se, total ou parcialmente, de pagamento de tributo;

    II - deixar de recolher, no prazo legal, valor de tributo ou de contribuio social, descontado ou cobrado, na qualidade de sujeito passivo de obrigao e que deveria recolher aos cofres pblicos;Dos crimes contra a ordem tributria Lei n 8.137/ 90Tributao, cenrios, tendncias e oportunidades para 2017

  • III - exigir, pagar ou receber, para si ou para o contribuinte beneficirio, qualquer percentagem sobre a parcela dedutvel ou deduzida de imposto ou de contribuio como incentivo fiscal;

    IV - deixar de aplicar, ou aplicar em desacordo com o estatudo, incentivo fiscal ou parcelas de imposto liberadas por rgo ou entidade de desenvolvimento;

    V - utilizar ou divulgar programa de processamento de dados que permita ao sujeito, passivo da obrigao tributria, possuir informao contbil diversa daquela que , por lei, fornecida Fazenda Pblica.Tributao, cenrios, tendncias e oportunidades para 2017

  • Programa de Regularizao Tributria

    Institudo pelaMedida Provisria n 766/ 17.

    Podero ser liquidados na forma do PRT:

    I os dbitos vencidos at 30 de novembro de 2016, de pessoas fsicas e jurdicas, constitudos ou no, provenientes de parcelamentos anteriores rescindidos ou ativos ou em discusso administrativa ou judicial;

    Tributao, cenrios, tendncias e oportunidades para 2017

  • II os dbitos provenientes de lanamentos de ofcio efetuados aps 30 de novembro de 2016, desde que o requerimento de adeso se d no prazo de que trata o art. 3 e o tributo lanado tenha vencimento legal at 30 de novembro de 2016;

    III os dbitos relativos Contribuio Provisria sobre Movimentao ou Transmisso de Valores e de Crditos e Direitos de Natureza Financeira (CPMF), no se aplicando a este inciso a vedao contida no art. 15 da Lei n 9.311, de 24 de outubro de 1996.Tributao, cenrios, tendncias e oportunidades para 2017

  • No podero ser liquidados no PRT:

    I os dbitos apurados na forma do Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), de que trata a Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006;

    II os dbitos apurados na forma do regime unificado de pagamento de tributos, de contribuies e dos demais encargos do empregador domstico (Simples Domstico), de que trata a Lei Complementar n 150, de 1 de junho de 2015.Programa de Regularizao Tributria Tributao, cenrios, tendncias e oportunidades para 2017

  • Modalidade de liquidao dos dbitos (Art. 2)

    O sujeito passivo poder liquidar os dbitos abrangidos pelo PRT, mediante a opo por uma das seguintes modalidades:

    I pagamento vista e em espcie de, no mnimo, 20% (vinte por cento) do valor da dvida consolidada, e liquidao do restante com utilizao de crditos de prejuzo fiscal e base de clculo negativa da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) ou com outros crditos prprios relativos aos tributos administrados pela RFB;Tributao, cenrios, tendncias e oportunidades para 2017Programa de Regularizao Tributria

    *

  • II pagamento em espcie de, no mnimo, 24% (vinte e quatro por cento) da dvida consolidada em 24 (vinte e quatro) prestaes mensais e sucessivas, e liquidao do restante com utilizao de crditos de prejuzo fiscal e base de clculo negativa da CSLL, ou com outros crditos prprios relativos aos tributos administrados pela RFB;

    III pagamento vista e em espcie de 20% (vinte por cento) do valor da dvida consolidada, e parcelamento do restante em at 96 (noventa e seis) prestaes mensais e sucessivas;

    Tributao, cenrios, tendncias e oportunidades para 2017

  • IV pagamento da dvida consolidada em at 120 (cento e vinte) prestaes mensais e sucessivas, calculadas observando-se os seguintes percentuais mnimos, aplicados sobre o valor da dvida consolidada:

    a) da 1 (primeira) 12 (dcima segunda) prestao: 0,5% (cinco dcimos por cento);

    b) da 13 (dcima terceira) 24 (vigsima quarta) prestao: 0,6% (seis dcimos por cento);

    c) da 25 (vigsima quinta) 36 (trigsima sexta) prestao: 0,7% (sete dcimos por cento);

    d) da 37 (trigsima stima) prestao em diante: percentual correspondente ao saldo remanescente, em at 84 (oitenta e quatro) prestaes mensais e sucessivas.

    Tributao, cenrios, tendncias e oportunidades para 2017

  • Nas hipteses previstas nos itens I e II, caso haja saldo remanescente aps a amortizao com crditos, ele poder ser parcelado em at 60 (sessenta) prestaes adicionais, vencveis a partir do ms seguinte ao do pagamento vista ou do ms seguinte ao do pagamento da 24 (vigsima quarta) prestao, no valor mnimo de 1/60 (um sessenta avos) do referido saldo.Tributao, cenrios, tendncias e oportunidades para 2017Programa de Regularizao Tributria

  • Adeso ao PRT (art. 3)A adeso ao PRT se dar mediante requerimento a ser protocolado exclusivamente no stio da RFB, na Internet,no perodo de 1 de fevereiro de 2017 at o dia 31 de maio de 2017.

    Devero ser formalizados requerimentos de adeso distintos para:I os dbitos decorrentes das contribuies sociais previstas nas alneas a, b e c do pargrafo nico do art. 11, da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, das contribuies institudas a ttulo de substituio e das contribuies devidas a terceiros, assim entendidas outras entidades e fundos;Tributao, cenrios, tendncias e oportunidades para 2017

  • II os demais dbitos administrados pela RFB.Os dbitos de que trata o item I que forem recolhidos, por meio de Documento de Arrecadao de Receitas Federais (Darf), devero ser pagos ou parcelados juntamente com os dbitos de que trata do item

    A adeso ao PRT abranger a totalidade dos dbitos exigveis em nome do sujeito passivo, na condio de contribuinte ou responsvel, e os dbitos em discusso administrativa ou judicial para os quais haja desistncia na forma prevista no art. 5, que devero ser indicados no prazo de que trata o 4.Tributao, cenrios, tendncias e oportunidades para 2017

  • Depois da formalizao do requerimento de adeso, a RFB divulgar, por meio de ato normativo e, em seu stio na Internet, o prazo para que o sujeito passivo apresente as informaes necessrias consolidao do parcelamento ou do pagamento vista, com utilizao de crditos.

    Somente produziro efeitos os requerimentos de adeso formulados com o correspondente pagamento do valor vista ou da 1 (primeira) prestao em conformidade com o art. 2, em valor no inferior ao estipulado no art. 9 , que dever ser efetuado at o ltimo dia til do ms, em que for protocolado o requerimento de adeso.Tributao, cenrios, tendncias e oportunidades para 2017

  • A adeso ao PRT importa:I confisso irrevogvel e irretratvel dos dbitos em nome do sujeito passivo na condio de contribuinte ou responsvel e por ele indicados para liquidao na forma do PRT, nos termos dos arts. 389 e 395 da Lei n 13.105, de 16 de maro de 2015 Cdigo de Processo Civil (CPC), e condiciona o sujeito passivo aceitao plena e irretratvel de todas as condies estabelecidas na Medida Provisria n 766, de 2017;Tributao, cenrios, tendncias e oportunidades para 2017

  • II o dever de pagar regularmente as parcelas dos dbitos consolidados no PRT e os dbitos vencidos aps 30 de novembro de 2016, inscritos ou no em Dvida Ativa da Unio (DAU);

    III a vedao da incluso dos dbitos que compem o PRT em qualquer outra forma de parcelamento posterior, ressalvado o reparcelamento de que trata o art. 14-A da Lei n 10.522, de 19 de julho de 2002;Tributao, cenrios, tendncias e oportunidades para 2017

  • IV o cumprimento regular das obrigaes para com o Fundo de Garantia do Tempo de Servio (FGTS);

    V expresso consentimento do sujeito passivo, nos termos do 5 do art. 23 do Decreto n 70.235, de 6 de maro de 1972, quanto implementao, pela RFB, de endereo eletrnico para envio de comunicaes ao seu domiclio tributrio, com prova de recebimento. 7 No caso de pessoa jurdica, o requerimento de adeso dever ser formulado em nome do estabelecimento matriz, pelo responsvel perante o Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ).Tributao, cenrios, tendncias e oportunidades para 2017

  • A adeso ao PRT implica manuteno automtica dos gravames decorrentes de arrolamento de bens, de medida cautelar fiscal e das garantias prestadas nas aes de execuo fiscal ou qualquer outra ao judicial.Tributao, cenrios, tendncias e oportunidades para 2017

  • Cdigos para pagamento (Art. 4)Para pagamento vista ou parcelamento dos dbitos relativos s contribuies previdencirias de que trata o inciso, a Guia da Previdncia Social (GPS) dever ser preenchida com os seguintes cdigos:

    I 4135, se o optante for Pessoa Jurdica;

    II 4136, se o optante for Pessoa Fsica. Pargrafo nico.

    Para pagamento vista ou parcelamento dos demais dbitos administrados pela RFB, dever ser utilizado, no preenchimento do Darf, o cdigo 5184.Tributao, cenrios, tendncias e oportunidades para 2017

  • Dbitos em discusso administrativa ou judicial (Art. 5)

    A incluso no PRT de dbitos que se encontrem em discusso administrativa ou judicial dever ser precedida da desistncia das impugnaes ou dos recursos administrativos e das aes judiciais que tenham por objeto os dbitos que sero liquidados, e da renncia a quaisquer alegaes de direito sobre as quais se fundem as referidas impugnaes e recursos ou aes judiciais e, no caso de aes judicias, dever ser protocolado requerimento de extino do processo com resoluo do mrito, nos termos da alnea c do inciso III do art. 487 do CPC.Tributao, cenrios, tendncias e oportunidades para 2017

  • Somente ser considerada a desistncia parcial de impugnao e de recurso administrativos interpostos ou de ao judicial proposta se o dbito objeto de desistncia for passvel de distino dos demais dbitos discutidos no processo administrativo ou na ao judicial.

    A comprovao do pedido de desistncia e da renncia de aes judiciais dever ser apresentada na unidade da RFB do domiclio fiscal do sujeito passivo at o dia 31 de maio de 2017.Tributao, cenrios, tendncias e oportunidades para 2017

  • O pagamento vista ou a incluso nos parcelamentos, por ocasio da consolidao, de dbitos que se encontrem com exigibilidade suspensa em razo de impugnao ou de recurso administrativo implicar desistncia tcita destes.Tributao, cenrios, tendncias e oportunidades para 2017

  • O pagamento vista ou a incluso nos parcelamentos de dbitos informados na Declarao de Compensao (DCOMP) de que trata o 1 do art. 74 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, no homologada, implica desistncia tcita da manifestao de inconformidade ou do recurso administrativo relativo ao crdito objeto da discusso.

    A desistncia e a renncia no eximem o autor da ao do pagamento dos honorrios, nos termos do art. 90 do CPC.Tri...

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