TRANSPORTANDO

TRIBUTOS

D M A A Daniel Marcelino Advogados

Associados

COMPARANDO

COMPRAMOS TRIBUTOS !!!

TRANSPORTANDO TRIBUTOS

PIS = 0,65% CS LL= 9%

IRPJ = 25%

ICMS = 12%

ISS = 2% a 5%

COFINS = 3%

IPVA TAXAS

II IPI

CIDE

MUNDO VIRTUAL : EFEITOS REAIS

Pessoa Fisica Pessoa Jurídica Sociedade Lucrativa Sociedade s/ fins Lucrat. Mercadoria Venda Locação Empréstimo Serviço

Sócio Funcionário Prestador de serviço Banco Cooperativa Tributos Poder Executivo Poder Legislativo Poder Judiciário

EXECUTIVO

LEGISLATIVO

JUDICIARIO

OPORTUNIDADES

Não incidência sobre a Receita de Exportação de Serviços:

ICMS – art. 155, II, par 2, X, e art 3 da LC 87/96. (ainda que

na parte nacional). STJ – ERESP 71060/RO. STF – RE 36.885/MT

COFINS/PIS

Exclusão do ICMS da BC do PIS/COFINS.

�  Discussão do Conceito de Receita e Ingresso. �  24/08/11 - STF - Recurso Extraordinário nº. 240.785 (06 votos). �  Restituição dos últimos 05 anos.

Exclusão do ISS da BC do PIS e COFINS

COFINS – Princípio constitucional da Isonomia:

BC e Alíquotas diferenciadas por atividade econômica

(artigo 195, parágrafo 9⁰ da CF)

COFINS/PIS

Direito ao regime cumulativo (3,65%). Lei 10.833/03 – art. 10, XII

�  Art. 10. Permanecem sujeitas às normas da legislação da COFINS, vigentes anteriormente a esta Lei, não se lhes aplicando as disposições dos arts. 1o a 8o:

�  XII - as receitas decorrentes de prestação de serviços de transporte coletivo rodoviário, metroviário, ferroviário e aquaviário de passageiros;

COFINS/PIS Direito ao crédito

retroativo da diferença entre 9,25% e 3,65%.

IR FONTE NO PGTO PJ NO EXTERIOR

�  AÉREO – MARÍTIMO = 15% ou 0% �  TERRESTRE = 25% ou 0%

¡  DL 1228/72; ¡  Lei 9481/97 – artigo 1; ¡  Regulamento IR (Decreto 3000/99); ¡  Artigo 176 c/c 181

¡  Remessa. Serviço de transporte internacional. DESDE que haja tratamento isonômico entre os países.

¡  CASO O SERVIÇO SEJA EM TERRITÓRIO BRASILEIRO A ALIQ. É ZERO.

¡  Lei 9430/96 – artigo 85;

TRATADOS FIRMADOS

�  Alemanha, Argentina, Áustria, Bélgica, Canadá, China, Coréia, Dinamarca, Equador,

�  Espanha, Filipinas, Finlândia, França, Holanda, Hungria, Índia, Itália, Japão, Luxemburgo,

�  Noruega, Portugal, Suécia, Tchecoslováquia (República Tcheca e República Eslovaca).

� OBRIGADO !!!

� daniel@marcelinoadvogados.com.br