transacoes contabeis

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ROTINAS BSICAS DE CONTABILIDADE GERAL | FACEC 02/2014 | ADMINISTRAO

Prof. Deusimar Flix | Administrador com MBA em Consultoria

TRANSAES CONTBEIS | FATOS ADMINISTRATIVOS OU CONTBEIS

Razonete | Livro Razo | Contas em T Plano de Contas da Empresa | Contas Patrimoniais 1. ATIVO

1.1 Circulante 1.1.1. Disponibilidade

1.1.1.1. Caixa 1.1.1.2. Banco C/C

1.1.2. Estoques 1.1.2.1. Compras de Mercadorias 1.1.2.2. (-) Baixa de Mercadorias Vendidas

1.2. No Circulante 1.2.1. Imobilizado

1.2.1.1. Mveis e Utenslios 1.2.1.2. Equipamentos de Informtica

2. PASSIVO

2.1. Circulante 2.1.1. Contas a Pagar

2.1.1.1. Fornecedores a Pagar 2.3. PATRIMNIO LQUIDO

2.3.1. Capital Social 2.3.1.1. Capital Social Subscrito 2.3.1.2. Capital Social a Integralizar

1 Transao: Efetivao do Contrato de Sociedade, tendo dois scios, A e B, cada um com responsabilidade de integralizar 50% do capital social de R$ 50.000,00 para constituio de uma empresa comercial em Cristalina/GO.

01 - Capital Social Subscrito

D C - 50.000,00

Saldo 50.000,00

Conta

D C

02 - Capital Social a Integralizar

D C 50.000,00 -

50.000,00 Saldo

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A seguir, temos o balano patrimonial estruturado com as transaes permutati-vas acima. Verifique...

BALANO PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO

PATRIMNIO LQUIDO 0,00

Capital Social 0,00

Capital Social Subscrito -50.000,00

Capital Social a Integralizar 50.000,00

TOTAL DO ATIVO 0,00 TOTAL DO PASSIVO 0,00

2 Transao: Integralizao do capital social feito apenas pelo scio A, no valor de 50% do capital social total, mediante depsito do valor em conta corrente da empresa.

O capital social total de R$ 50.000,00, sendo que o scio A integralizou 50% desse valor que foi de R$ 25.000,00.


D C 50.000,00 25.000,00

25.000,00 Saldo

A seguir, temos o balano patrimonial estruturado com as transaes permutativas acima. Verifique...

BALANO PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO

Circulante 25.000,00 PATRIMNIO LQUIDO -25.000,00

Disponibilidade 25.000,00 Capital Social -25.000,00

Banco C/C 25.000,00 Capital Social Subscrito -50.000,00

Capital Social a Integralizar 25.000,00

TOTAL DO ATIVO 25.000,00 TOTAL DO PASSIVO 25.000,00

3 Transao: Integralizao do capital social feito apenas pelo scio B, no valor de 50% do capital social total, mediante depsito de R$ 20.000,00 em banco conta corrente e R$ 5.000,00 deixado no caixa da empresa para uso no dia-a-dia.

03 - Banco C/C

D C 25.000,00

25.000,00 Saldo

3



O capital social total de R$ 50.000,00, sendo que o scio A integralizou 50% desse valor que foi de R$ 25.000,00. BEM, aqui teremos duas transaes de dbito e crdito, envolvendo quatro contas ou livros razo.

Transao do depsito no banco de R$ 20.000,00


D C 50.000,00 25.000,00

- 20.000,00

5.000,00 Saldo

Transao da entrega do dinheiro em espcie para a conta caixa da empresa


D C 50.000,00 25.000,00

- 20.000,00

- 5.000,00

0,00 Saldo


BALANO PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO

Circulante 50.000,00 PATRIMNIO LQUIDO -50.000,00

Disponibilidade 50.000,00 Capital Social -50.000,00

Banco C/C 45.000,00 Capital Social Subscrito -50.000,00

Caixa 5.000,00 Capital Social a Integralizar 0,00


4 Transao: Compra de mveis e utenslios para a empresa funcionar, no valor total de R$ 15.000,00, sendo que R$ 10.000,00 foram pagos vista mediante a emisso do cheque de n. 000001 e os outros R$ 5.000,00 a serem pagos em trinta dias no boleto bancrio.

At o momento a empresa, apensar de j ter integralizado todo o capital social, ainda no tinha existncia fsica, pois no tinha nenhum bem. A partir daqui, a empresa passar a ter uma estrutura diferente, pois aqui ela possui bens que pertencem ao ativo no circulante e imobilizado. Tambm surge algo novo, pois uma parte das compras no foram pagas vista, nascendo assim as contas a pagar, sendo uma obrigao, portanto, um passivo circulante.

Transao realizada pelo ato de comprar

03 - Banco C/C

D C 25.000,00

20.000,00

45.000,00 Saldo

04 - Caixa

D C 5.000,00 -

5.000,00 Saldo

4



05 Mveis e Utenslios

D C 15.000,00 -

15.000,00 Saldo

Transao realizada pelo ato de pagar R$ 10.000,00 com o cheque n. 000001 do Banco C/C.


BALANO PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO

Circulante 40.000,00 Circulante 5.000,00

Disponibilidade 40.000,00 Contas a Pagar 5.000,00

Banco C/C 35.000,00 Fornecedores a Pagar 5.000,00

Caixa 5.000,00 PATRIMNIO LQUIDO -50.000,00

No Circulante 15.000,00 Capital Social -50.000,00

Imobilizado 15.000,00 Capital Social Subscrito -50.000,00

Mveis e Utenslios 15.000,00 Capital Social a Integralizar 0,00


5 Transao: Compra de equipamentos de informtica para uso na gesto e vendas da loja no valor de R$ 5.000,00 vista, via pagamento em cheque n. 000002.

07 Equipamentos de Informtica D C 5.000,00 -

5.000,00 Saldo

06 Fornecedores a Pagar

D C - 15.000,00

Saldo 15.000,00


D C - 15.000,00

10.000,00 -

Saldo 5.000,00

03 - Banco C/C

D C 25.000,00 -

20.000,00 -

- 10.000,00

35.000,00 Saldo

03 - Banco C/C

D C 25.000,00 -

20.000,00 -

- 10.000,00

5.000,00

30.000,00 Saldo

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BALANO PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO




Caixa 5.000,00 PATRIMNIO LQUIDO -50.000,00

No Circulante 20.000,00 Capital Social -50.000,00

Imobilizado 15.000,00 Capital Social Subscrito -50.000,00

Mveis e Utenslios 15.000,00 Capital Social a Integralizar 0,00

Equipamentos de Informtica 5.000,00


6 Transao: Compra de mercadorias para revenda no valor de R$ 20.000,00, sendo que 50% foram pagos vista com o cheque n. 000003 e 50% sero pagos com 45 dias diretos.

Observe que teremos novamente que fazer dois conjuntos de transao de dbito e crdi-to, sendo uma para registrar a compra de mercadorias e contas a pagar e outra para registrar o paga-mento de 50% das compras.

Transao realizada pela compra das mercadorias e das contas a pagar

08 Compras de Mercadorias D C

20.000,00 -

20.000,00 Saldo

Transao realizada pelo pagamento de 50% das compras de mercadorias


D C - 15.000,00

10.000,00 -

- 20.000,00

Saldo 25.000,00

03 - Banco C/C

D C 25.000,00 -

20.000,00 -

- 10.000,00

5.000,00

- 10.000,00

Saldo 20.000,00


D C - 15.000,00

10.000,00 -

- 20.000,00

10.000,00 -

Saldo 15.000,00

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BALANO PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO




Caixa 5.000,00

Estoques 20.000,00

Compras de Mercadorias 20.000,00

No Circulante 20.000,00 PATRIMNIO LQUIDO -50.000,00

Imobilizado 15.000,00 Capital Social -50.000,00

Mveis e Utenslios 15.000,00 Capital Social Subscrito -50.000,00

Equipamentos de Informtica 5.000,00 Capital Social a Integralizar 0,00


Observem que at o momento realizamos apenas fatos administrativos ou cont-beis permutativos, ou seja, que apenas realizaram troca de valores, na provocando nenhuma alterao na riqueza dos dois scios, pois o Patrimnio lquido continua o mesmo de quando eles fundaram a empresa com os R$ 50.000,00 de investimento.

O Patrimnio Lquido ser alterado somente com a realizao de vendas, contabi-

lidade de custos e despesas. Ento, somente as receitas (vendas), custos e despesas podem alterar a riqueza dos scios, gerando um aumento (lucro) ou diminuio (prejuzo).

A seguir, vamos elaborar o plano de contas da DRE (demonstrao de resultados)

e realizar algumas transaes que possam alterar a riqueza dos scios (fatos contbeis modifi-cadores).

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Plano de Contas da Empresa | Contas Patrimoniais 1. ATIVO

1.1 Circulante 1.1.1. Disponibilidade

1.1.1.1. Caixa 1.1.1.2. Banco C/C

1.1.2. Contas a Receber 1.1.2.1. Duplicatas a Receber

1.1.3. Estoques 1.1.3.1. Compras de Mercadorias 1.1.3.2. (-) Baixa de Mercadorias Vendidas

1.2. No Circulante 1.2.1. Imobilizado

1.2.1.1. Mveis e Utenslios 1.2.1.2. Equipamentos de Informtica

2. PASSIVO

2.1. Circulante 2.1.1. Contas a Pagar

2.1.1.1. Fornecedores a Pagar 2.1.1.2. Aluguel a Pagar 2.1.2.3. Servios Tcnicos a Pagar

2.1.2. Obrigaes Sociais a Pagar 2.1.2.1. Salrios a Pagar

2.1.3. Tributos a Pagar 2.1.3.1. FGTS a Recolher 2.1.3.2. Imposto a Pagar

2.3. PATRIMNIO LQUIDO

2.3.1. Capital Social 2.3.1.1. Capital Social Subscrito 2.3.1.2. Capital Social a Integralizar

2.3.2. Resultado 2.3.1.1. Lucro 2.3.1.2. Prejuzo 2.3.1.3. Apurao do Resultado

O plano de contas patrimoniais foi alterado para comportar as novas transaes. Entretanto, o certo , ao constituir a empresa, j elaborar o plano de contas por completo.

A seguir, elaboraremos o plano de contas de resultados.

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Plano de Contas da Empresa | Contas de Resultados 3. CONTAS DE RESULTADOS

3.1. Receitas Brutas 3.1.2. Receitas com Vendas

3.1.2.1. Vendas de Mercadorias 3.2. Dedues de Vendas

3.2.1. Impostos 3.2.1.1. Impostos sobre Vendas

3.3. Custos 3.3.1. Custos das Vendas

3.3.1.1. Custos das Mercadorias Vendidas 3.4. Despesas Operacionais

3.4.1. Despesas Administrativas 3.4.1.1. Aluguel 3.4.1.2. Servios Tcnicos 3.4.1.3. Salrios 3.4.1.4. FGTS

Ao longo do perodo de fechamento, a empresa realizou as seguintes operaes: 1 Transao: Venda de mercadorias vista no valor de R$ 30.000,00 com recebimento em conta corrente no banco.

2 Transao: Venda de mercadorias a prazo no valor de R$ 20.000,00 com recebimento em 30 dias diretos. Observe que agora no vamos receber as vendas, mas sim gerar as contas a receber.

03 - Banco C/C

D C 25.000,00 -

20.000,00 -

- 10.000,00

5.000,00

- 10.000,00

30.000,00 -

50.000,00 Saldo

09 Vendas de Mercadorias D C

30.000,00

Saldo 30.000,00

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Veja agora como ficaria o Balano Patrimonial

BALANO PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO




Caixa 5.000,00

Contas a Receber 20.000,00

Duplicatas a Receber 20.000,00

Estoques 20.000,00







3 Transao: Pagamento de aluguel no valor de R$ 2.500,00 via cheque n. 000004.

10 Duplicatas a Receber D C

20.000,00

Saldo 20.000,00


- 30.000,00

- 20.000,00

Saldo 50.000,00

03 - Banco C/C

D C 25.000,00 -

20.000,00 -

- 10.000,00

5.000,00

- 10.000,00

30.000,00 -

- 2.500,00

Saldo 47.500,00

11 Aluguel D C 2.500,00

2.500,00 Saldo

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4 Transao: Pagamento de servios do contador no valor de R$ 1.000,00 via cheque n. 000005.


BALANO PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO




Caixa 5.000,00

Contas a Receber 20.000,00

Duplicatas a Receber 20.000,00

Estoques 20.000,00







5 Transao: Registro de Salrios a Pagar no valor de R$ 10.000,00 a serem pagos no prximo dia 05 do ms seguinte.

03 - Banco C/C

D C 25.000,00 -

20.000,00 -

- 10.000,00

5.000,00

- 10.000,00

30.000,00 -

- 2.500,00

- 1.000,00

Saldo 46.500,00

12 Servios Tcnicos D C 1.000,00

1.000,00 Saldo

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6 Transao: Registro de FGTS a Pagar no valor de R$ 800,00 a serem pagos no prximo dia 20 do ms seguinte.

7 Transao: Registro de Impostos sobre venda a Pagar no valor de R$ 8.000,00 a serem pa-gos no prximo dia 10 do ms seguinte.


BALANO PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO




Caixa 5.000,00 Obrigaes Sociais a Pagar 10.000,00

Contas a Receber 20.000,00 Salrios a Pagar 10.000,00

Duplicatas a Receber 20.000,00 Tributos a Pagar 8.800,00

Estoques 20.000,00 FGTS a Recolher 800,00

Compras de Mercadorias 20.000,00 Imposto a Recolher 8.000,00






13 Salrios D C

10.000,00

10.000,00 Saldo

14 Salrios a Pagar D C

10.000,00

Saldo 10.000,00

15 FGTS D C

800,00

800,00 Saldo

16 FGTS a Recolher D C

800,00

Saldo 800,00

17 Impostos sobre Vendas D C 8.000,00

8.000,00 Saldo

18 Imposto a Recolher D C

8.000,00

Saldo 8.000,00

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8 Transao: Para fechamento da DRE e Balano foi feito o inventrio nos estoques de mer-cadorias a vender e foi constatado que s restaram R$ 2.000,00 em estoque. Agora precisamos calcular o custo das mercadorias vendidas. Iniciamos as atividades com R$ 0,00 no estoque. Depois compras R$ 20.000,00 em mercadorias. E agora temos nesse momento R$ 2.000,00 em mercadorias restantes no estoque. Frmula:

CMV = E1 + C E2, onde: CMV: custo das mercadorias vendidas E1: valor do estoque no incio das operaes C: valor das compras no perodo E2: valor do estoque no final do perodo CMV = 0,00 + 20.000,00 2.000,00 CMV = 18.000,00 Vamos, ento, fazer a contabilizao:


BALANO PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO









(-) Baixa Mercadorias Vendidas (18.000,00)






19 Baixa das Mercadorias Vendidas

D C 18.000,00

Saldo 18.000,00

20 Custo das Mercadorias Vendidas

D C 18.000,00 -

18.000,00 Saldo

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Agora para encerrar o exerccio e fechar o balano e a DRE preciso fazer o zeramento das contas de resultados. Primeiro vamos listar todas as contas de resultados.

Mas antes de zerar as contas vamos elaborar a DRE.


- 30.000,00

- 20.000,00

50.000,00 50.000,00

Saldo 0,00

11 Aluguel D C 2.500,00

2.500,00 2.500,00

0,00 Saldo

12 Servios Tcnicos D C 1.000,00

1.000,00 1.000,00

0,00 Saldo

13 Salrios D C

10.000,00

10.000,00 10.000,00

0,00 Saldo

15 FGTS D C

800,00

800,00 800,00

0,00 Saldo

17 Impostos sobre Vendas D C 8.000,00

8.000,00 8.000,00

0,00 Saldo

20 Custo das Mercadorias Vendidas

D C 18.000,00 -

18.000,00 18.000,00

0,00 Saldo

21 Apurao do Resultado D C 2.500,00 50.000,00

1.000,00

10.000,00

800,00

8.000,00

18.000,00

40.300,00

Saldo 9.700,00

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DRE | Demonstrativo de Resultados

Contas Valor

(=) Receitas Brutas 50.000,00

(-) Impostos Sobre Vendas 8.000,00

(=) Receitas Lquidas 42.000,00

(-) Custos das Mercadorias Vendidas 18.000,00

(=) Lucro Bruto 24.000,00

(-) Despesas Operacionais (aluguel + salrios + FGTS + servios terceiros) 14.300,00

(=) Lucro Lquido 9.700,00


BALANO PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO














Resultado 9.700,00

Lucro 0,00

Prejuzo 0,00

Apurao do Resultado 9.700,00


Ok. Agora, o nosso balano est correto, pois ativo e passivo esto iguais. Mas, a-inda temos mais uma transao a realizar. Observe que a conta Apurao do Resultado apre-senta um saldo credor de R$ 9.700,00. Isso significa que a empresa teve lucro. Se o saldo fosse devedor, a empresa teria apurado um prejuzo.

O saldo dessa conta tambm precisa ser zerado transferindo o valor, se credor,

para a conta lucro e, se devedor, para a conta prejuzo.

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BALANO PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO














Resultado 9.700,00

Lucro 9.700,00

Prejuzo 0,00

Apurao do Resultado 0,00


21 Apurao do Resultado D C 2.500,00 50.000,00

1.000,00

10.000,00

800,00

8.000,00

18.000,00

40.300,00

9.700,00 -

Saldo 0,00

21 Lucros D C

9.700,00

Saldo 9.700,00

transacoes contabeis

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