Contabilidade Comercial Aula 3: Tributos Sobre Compras e Vendas

Professora Esp. Caroline Camera

Tributos

- Impostos;

- Taxas;

- Contribuições Sociais e de Melhoria.

Impostos

• IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados);

• ICMS (Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicações);

• ISSQN (Imposto sobre Serviço de Qualquer Natureza).

Contribuições

• PIS (Programa de Integração Social);

• COFINS (Contribuição para Financiamento da Seguridade Social);

• PASEP (Programa de Integração do Patrimônio Público).

Tributos Recuperáveis - Aquisições

Você sabia que ao adquirir uma mercadoria, na nota fiscal emitida pelo fornecedor vem inserido os tributos, tais como: IPI, ICMS, PIS e COFINS, ou seja, tributos indiretos?! Entretanto, as empresas, ao lançarem esse registro na contabilidade, devem abater o valor do tributo embutido na nota fiscal.

Isso significa que se deve lançar o valor da mercadoria pelo preço que realmente vale.

Posteriormente a empresa poderá abater esse imposto pago, gerando assim um tributo recuperável.

Não é custo para ela, pois ela teve o benefício de diminuir os débitos tributários.

• Empresa Comercial Tributada pelo Lucro Presumido: como o Pis e a

Cofins são pelo Regime Cumulativo, nas aquisições não há manutenção de

crédito destes tributos.

• Empresa Comercial Tributada pelo Lucro Real: como o Pis e a Cofins

são pelo Regime Não-Cumulativo (regra geral), nas aquisições há

manutenção de crédito destes tributos, quando no momento da venda

ocorrer a incidência destas taxas.

Pis e Cofins - Aquisições

Tributos Não Recuperáveis

• Quando os tributos embutidos na Nota Fiscal de Compra não puderem ser

utilizados para abater os débitos (impostos a recolher), estes são chamados

de Não Recuperáveis e irão compor o custo das mercadorias, pois a

empresa paga na compra (tributos impostos na nota fiscal) e não cobrará do

cliente no momento da venda.

Exemplo: compra de insumos agrícola de fora do Estado para revenda dentro do Mato

Grosso.

Exemplo: empresa comercial compra de indústria e vem com IPI destacado na nota fiscal.

Observando: Impostos na Compra

• Compra de Mercadorias a prazo R$ 10.000,00 destacado 12% de ICMS na

nota fiscal (empresa do Lucro Presumido – Pis 0,65% e Cofins 3%).

• Compra de Mercadorias a prazo R$ 10.000,00 destacado 12% de ICMS na

nota fiscal (empresa do Lucro Real - Pis 1,65% e Cofins 7,6%).

Lançamentos no Livro Diário

Quais contas serão utilizadas?

Com esta operação, elas aumentaram ou diminuíram?

Efetuar os Lançamentos no Diário.

>> Não esquecer da data da operação e do histórico!

Lançamentos no Livro Razão

Tributos sobre Vendas - ICMS

• São considerados deduções das receitas dentro da DRE;

• São considerados dívidas tributárias da empresa no Balanço Patrimonial;

• Legislação Estadual.

Exemplo: Venda de Mercadorias a vista R$ 15.000,00 com incidência de

17% de ICMS.

Lançamentos no Livro Diário

Quais contas serão utilizadas?

Com esta operação, elas aumentaram ou diminuíram?

Efetuar os Lançamentos no Diário.

>> Não esquecer da data da operação e do histórico!

Lançamentos no Livro Razão

Tributos sobre Vendas – PIS e COFINS

• São considerados deduções das receitas dentro da DRE;

• São considerados dívidas tributárias da empresa no Balanço Patrimonial;

• Legislação Federal.

Exemplo: Venda de Mercadorias a vista R$ 15.000,00 com incidência de

1,65% de Pis e 7,6% de Cofins.

Lançamentos no Livro Diário

Quais contas serão utilizadas?

Com esta operação, elas aumentaram ou diminuíram?

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Lançamentos no Livro Razão

Tributos sobre Prestação de Serviços - ISSQN

• São considerados deduções das receitas dentro da DRE;

• São considerados dívidas tributárias da empresa no Balanço Patrimonial;

• Legislação Municipal.

Exemplo: Prestação de Serviços a vista R$ 15.000,00 com incidência de 3%

de ISSQN.

Retenções de Tributos

• RIR/99 - Lei 10.833/2003 – Lei 9.249/1995 – Lei 9.430/1996

• Quando uma empresa presta serviço para outra PJ e ocorre a retenção de impostos,

PIS, COFINS, CSLL, IRRF e ISSQN, estes tributos também se tornam

recuperáveis, pois o cliente recolheu os tributos no lugar do prestador do serviço.

• CRF: Contribuições Retidas na Fonte: Pis, Cofins e CSLL.

• O prestador de serviço receberá do cliente o valor do serviço descontado dos

impostos.

Quando devo Reter?

1. Quando a empresa for optante do Lucro Presumido, devem obrigatoriamente reter CRF na porcentagem de 4,65% quando a nota tiver o valor de R$ 215,00 ou mais, e o IRRF retém a porcentagem de 1,5% quando a nota tiver o valor de R$ 666,35 ou mais.

2. Quando a empresa for optante do Lucro Real, devem obrigatoriamente reter CRF na porcentagem de 4,65% quando a nota tiver o valor de R$ 215,00 ou mais, o IRRF retém na porcentagem de 1,5% quando a nota tiver o valor de R$ 666,35 ou mais.

3. Quando serviços prestado para Órgãos da Administração Pública Federal, devem obrigatoriamente reter CFR na porcentagem de 4,65% quando a nota tiver o valor de R$ 215,00 ou mais, o IRRF retém na porcentagem de 1,2% a 4,8% quando a nota tiver o valor de R$ 833,00 ou mais.

Quando Não Devo Reter Tributos?

1. Quando a empresa for optante do Simples, não retém nem CRF e nem IRRF.

2. Não retém o CRF quando a NF tiver valor inferior a R$215,00, mesmo a empresa sendo optante do Lucro Presumido ou do Lucro Real . Pois a retenção não atinge o valor mínimo da guia de pagamento (R$10,00)

3. Não retém o IRRF quando a NF tiver valor inferior a R$666,35, mesmo a empresa sendo optante do Lucro Presumido ou do Lucro Real . Pois a retenção não atinge o valor mínimo da guia de pagamento (R$10,00)

Retenção de ISSQN

• O Imposto Municipal, ISSQN, também pode ser retido das prestadoras de serviços.

• A Alíquota será de acordo com a devida pelo prestador do serviço ao Município.

• Essa retenção também gera um Imposto a Recuperar que irá abater do valor que a

Prefeitura deverá cobrar do Prestador do Serviço, pois quem irá recolher será o

cliente da empresa.

Exemplo de Retenções na Prestação de Serviço

• A empresa “É de Plantinhas que Gostamos Ltda” prestou serviço de jardinagem para uma PJ no valor de R$ 5.000,00 e destacou na Nota Fiscal os seguintes impostos: Pis (0,65%), Cofins (3%), CSLL (1%), IRRF (1,5%) e ISSQN (3%).

• Essa empresa é tributada pelo Lucro Presumido e quer saber qual será o valor que ela receberá do cliente.

Lançamentos no Livro Diário

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Lançamentos no Livro Razão

Compensação de Tributos

• Quando as empresas reconhecem que os tributos pagos nas compras não são

custos das suas compras/estoque, mas sim que são passíveis de recuperação,

ocorre a diminuição do valor da dívida tributária da empresa registrada no

Balanço Patrimonial.

• As guias dos tributos já são enviadas com o valor apurado de imposto sobre

as vendas/prestação de serviço descontando os tributos pagos nas aquisições

ou retidos.

Referências

IUDÍCIBUS, Sergio de; MARION, José Carlos. Contabilidade Comercial: atualizado

conforme Lei nº 11.638/07 e Lei nº 11.941/09. – 9º ed. – São Paulo: Atlas. 2010.

MARION, José Carlos. Contabilidade Básica. 10º ed. – São Paulo: Atlas, 2009.

PADOVEZE, Clóvis Luíz. Manual de Contabilidade Básica: contabilidade

introdutória e intermediária. 7º ed. – 3. reimp. – São Paulo: Atlas, 2011.