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  • Contabilidade Comercial Aula 3: Tributos Sobre Compras e Vendas

    Professora Esp. Caroline Camera

  • Tributos

    - Impostos;

    - Taxas;

    - Contribuies Sociais e de Melhoria.

  • Impostos

    IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados);

    ICMS (Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicaes);

    ISSQN (Imposto sobre Servio de Qualquer Natureza).

  • Contribuies

    PIS (Programa de Integrao Social);

    COFINS (Contribuio para Financiamento da Seguridade Social);

    PASEP (Programa de Integrao do Patrimnio Pblico).

  • Tributos Recuperveis - Aquisies

    Voc sabia que ao adquirir uma mercadoria, na nota fiscal emitida pelo fornecedor vem inserido os tributos, tais como: IPI, ICMS, PIS e COFINS, ou seja, tributos indiretos?! Entretanto, as empresas, ao lanarem esse registro na contabilidade, devem abater o valor do tributo embutido na nota fiscal.

    Isso significa que se deve lanar o valor da mercadoria pelo preo que realmente vale.

    Posteriormente a empresa poder abater esse imposto pago, gerando assim um tributo recupervel.

    No custo para ela, pois ela teve o benefcio de diminuir os dbitos tributrios.

  • Empresa Comercial Tributada pelo Lucro Presumido: como o Pis e a Cofins so pelo Regime Cumulativo, nas aquisies no h manuteno de

    crdito destes tributos.

    Empresa Comercial Tributada pelo Lucro Real: como o Pis e a Cofins so pelo Regime No-Cumulativo (regra geral), nas aquisies h

    manuteno de crdito destes tributos, quando no momento da venda

    ocorrer a incidncia destas taxas.

    Pis e Cofins - Aquisies

  • Tributos No Recuperveis

    Quando os tributos embutidos na Nota Fiscal de Compra no puderem ser utilizados para abater os dbitos (impostos a recolher), estes so chamados

    de No Recuperveis e iro compor o custo das mercadorias, pois a

    empresa paga na compra (tributos impostos na nota fiscal) e no cobrar do

    cliente no momento da venda.

    Exemplo: compra de insumos agrcola de fora do Estado para revenda dentro do Mato

    Grosso.

    Exemplo: empresa comercial compra de indstria e vem com IPI destacado na nota fiscal.

  • Observando: Impostos na Compra

    Compra de Mercadorias a prazo R$ 10.000,00 destacado 12% de ICMS na nota fiscal (empresa do Lucro Presumido Pis 0,65% e Cofins 3%).

    Compra de Mercadorias a prazo R$ 10.000,00 destacado 12% de ICMS na nota fiscal (empresa do Lucro Real - Pis 1,65% e Cofins 7,6%).

  • Lanamentos no Livro Dirio

    Quais contas sero utilizadas?

    Com esta operao, elas aumentaram ou diminuram?

    Efetuar os Lanamentos no Dirio.

    >> No esquecer da data da operao e do histrico!

  • Lanamentos no Livro Razo

  • Tributos sobre Vendas - ICMS

    So considerados dedues das receitas dentro da DRE;

    So considerados dvidas tributrias da empresa no Balano Patrimonial;

    Legislao Estadual.

    Exemplo: Venda de Mercadorias a vista R$ 15.000,00 com incidncia de

    17% de ICMS.

  • Lanamentos no Livro Dirio

    Quais contas sero utilizadas?

    Com esta operao, elas aumentaram ou diminuram?

    Efetuar os Lanamentos no Dirio.

    >> No esquecer da data da operao e do histrico!

  • Lanamentos no Livro Razo

  • Tributos sobre Vendas PIS e COFINS

    So considerados dedues das receitas dentro da DRE;

    So considerados dvidas tributrias da empresa no Balano Patrimonial;

    Legislao Federal.

    Exemplo: Venda de Mercadorias a vista R$ 15.000,00 com incidncia de

    1,65% de Pis e 7,6% de Cofins.

  • Lanamentos no Livro Dirio

    Quais contas sero utilizadas?

    Com esta operao, elas aumentaram ou diminuram?

    Efetuar os Lanamentos no Dirio.

    >> No esquecer da data da operao e do histrico!

  • Lanamentos no Livro Razo

  • Tributos sobre Prestao de Servios - ISSQN

    So considerados dedues das receitas dentro da DRE;

    So considerados dvidas tributrias da empresa no Balano Patrimonial;

    Legislao Municipal.

    Exemplo: Prestao de Servios a vista R$ 15.000,00 com incidncia de 3%

    de ISSQN.

  • Retenes de Tributos

    RIR/99 - Lei 10.833/2003 Lei 9.249/1995 Lei 9.430/1996

    Quando uma empresa presta servio para outra PJ e ocorre a reteno de impostos, PIS, COFINS, CSLL, IRRF e ISSQN, estes tributos tambm se tornam

    recuperveis, pois o cliente recolheu os tributos no lugar do prestador do servio.

    CRF: Contribuies Retidas na Fonte: Pis, Cofins e CSLL.

    O prestador de servio receber do cliente o valor do servio descontado dos impostos.

  • Quando devo Reter?

    1. Quando a empresa for optante do Lucro Presumido, devem obrigatoriamente reter CRF na porcentagem de 4,65% quando a nota tiver o valor de R$ 215,00 ou mais, e o IRRF retm a porcentagem de 1,5% quando a nota tiver o valor de R$ 666,35 ou mais.

    2. Quando a empresa for optante do Lucro Real, devem obrigatoriamente reter CRF na porcentagem de 4,65% quando a nota tiver o valor de R$ 215,00 ou mais, o IRRF retm na porcentagem de 1,5% quando a nota tiver o valor de R$ 666,35 ou mais.

    3. Quando servios prestado para rgos da Administrao Pblica Federal, devem obrigatoriamente reter CFR na porcentagem de 4,65% quando a nota tiver o valor de R$ 215,00 ou mais, o IRRF retm na porcentagem de 1,2% a 4,8% quando a nota tiver o valor de R$ 833,00 ou mais.

  • Quando No Devo Reter Tributos?

    1. Quando a empresa for optante do Simples, no retm nem CRF e nem IRRF.

    2. No retm o CRF quando a NF tiver valor inferior a R$215,00, mesmo a empresa sendo optante do Lucro Presumido ou do Lucro Real . Pois a reteno no atinge o valor mnimo da guia de pagamento (R$10,00)

    3. No retm o IRRF quando a NF tiver valor inferior a R$666,35, mesmo a empresa sendo optante do Lucro Presumido ou do Lucro Real . Pois a reteno no atinge o valor mnimo da guia de pagamento (R$10,00)

  • Reteno de ISSQN

    O Imposto Municipal, ISSQN, tambm pode ser retido das prestadoras de servios.

    A Alquota ser de acordo com a devida pelo prestador do servio ao Municpio.

    Essa reteno tambm gera um Imposto a Recuperar que ir abater do valor que a Prefeitura dever cobrar do Prestador do Servio, pois quem ir recolher ser o

    cliente da empresa.

  • Exemplo de Retenes na Prestao de Servio

    A empresa de Plantinhas que Gostamos Ltda prestou servio de jardinagem para uma PJ no valor de R$ 5.000,00 e destacou na Nota Fiscal os seguintes impostos: Pis (0,65%), Cofins (3%), CSLL (1%), IRRF (1,5%) e ISSQN (3%).

    Essa empresa tributada pelo Lucro Presumido e quer saber qual ser o valor que ela receber do cliente.

  • Lanamentos no Livro Dirio

    Quais contas sero utilizadas?

    Com esta operao, elas aumentaram ou diminuram?

    Efetuar os Lanamentos no Dirio.

    >> No esquecer da data da operao e do histrico!

  • Lanamentos no Livro Razo

  • Compensao de Tributos

    Quando as empresas reconhecem que os tributos pagos nas compras no so custos das suas compras/estoque, mas sim que so passveis de recuperao,

    ocorre a diminuio do valor da dvida tributria da empresa registrada no

    Balano Patrimonial.

    As guias dos tributos j so enviadas com o valor apurado de imposto sobre as vendas/prestao de servio descontando os tributos pagos nas aquisies

    ou retidos.

  • Referncias

    IUDCIBUS, Sergio de; MARION, Jos Carlos. Contabilidade Comercial: atualizado

    conforme Lei n 11.638/07 e Lei n 11.941/09. 9 ed. So Paulo: Atlas. 2010.

    MARION, Jos Carlos. Contabilidade Bsica. 10 ed. So Paulo: Atlas, 2009.

    PADOVEZE, Clvis Luz. Manual de Contabilidade Bsica: contabilidade

    introdutria e intermediria. 7 ed. 3. reimp. So Paulo: Atlas, 2011.