I

Sumário

lo em um juízo de valores, possa

largos no conhecimento, para

Direito.

s editoriais de apresentação das

que procuramos foi a constitui­

Iscrições infindáveis, e notas de

principal, como forma, até, de

ao leitor o que tomamos a li­

:ecipados agradecimentos a to­

e meditar sobre as ponderações

dará, a este autor, a certeza de

I.

São Paulo, setembro de 2007.

Guilherme de Carvalho Junior

Capítulo 1 - O Direito Tributário

1.1. Conceito e definição de Direito Tributário 1

1.2. Outras formas de denominação da disciplina 3

1.3. Falso problema da autonomia 4

1.4. Importante distinção e reeducação - Direito Tributário e Ciências

pré-jurídicas 5

Capítulo 2 - O Tributo 7

2.1. Acepções do vocábulo - noções gerais 7

2.2. O art. 3° do Código Tributário Nacional 9

2.3. Cri térios (constitucional e legal) para a determinação da natureza

tributária 12

2.4. Irrelevância da denominação e da destinação do fruto da arrecadação

tributária - o art. 4Q do Código Tributário Nacional 13

2.5. A doutrina de Geraldo Ataliba - tributos vinculados e nâo-vinculados à

atuação do Estado 15

2.6. Impostos 17

2.7. Taxas 18

2.8. Contribuição de melhoria 20

2.9. Empréstimo compulsório 21

2.10. Tributos arrolados na Constituição Federal - breves noções 22

Capítulo 3 - Fontes do Direito Tributário 25

3.1. Concepção tradicional sobre a classificação das fontes do Direito 25

3.1.1. Instrumentos introdutórios de normas - instrumentos primários e

instrumentos secundários 26

3.1.2. Constituição Federal 26

3.1.3. Emendas à Constituição 28

3.1.4. Lei Complementar 29

3.1.5. Lei Ordinária 29

3.1.6. Medida Provisória 30

3.1.7. Lei Delegada 31

3.1.8. Tratados e normas internacionais 32

3.1.9. Regramento infra legal - normas complementares 34

Capítulo 4 - Vigência, Aplicação, Integração e Interpretação da Legislação 5.2.1.7.

Tributária 37 5.2.1.8.

4.1. Existência, validade e eficácia das normas jurídicas 37 5.2.1.9.

4.2. A vigência 37 5.2.1.10

4.2.1. A vigência das normas tributárias no tempo 38 5.2.1.11

4.2.2. A vigência das normas tributárias no espaço 40 5.2.1.1~

4.2.3. A vigência e a aplicação das normas jurídicas - o momento da partícula

geração dos efeitos 41 5.2.1.13

4.2.3.1. As normas tributárias em especial 41 públicos

4.2.3.2. A questão da retroatividade da norma tributária 42 5.2.2. Princípio

4.2.3.3. A questão da ultratividade da norma tributária - o art. 150, 5.2.2.1.

§ lQ, da Constituição Federal 43 5.2.2.2.

4.3. Métodos de interpretação das normas jurídicas 44 5.2.2.3.

4.3.1. Hermenêutica no Direito Tributário 46 5.2.2.4.

4.3.2. A interpretação das normas que definem infração e estabelecem 5.2.2.5. I

sanções tributárias 48 de confis

4.3.3. As normas de interpretação do Código Tributário Nacional 48 5.2.2.6.

4.3A. Algumas palavras sobre as normas que estabelecem isenções e 5.2.2.7.

imunidades 49 5.2.2.8.

4A. Uma nova visão interpretativa: o Direito como um sistema de linguagem, destino c

e as doutrinas de Alfredo Augusto Becker e Paulo de Barros Carvalho 50 5.2.2.9. I

5.2.2.10.

Capítulo 5 - Sistema Constitucional Tributário 51 tributária

5.1. Noções sobre a constitucionalização do Direito Tributário 51 5.2.2.11.

5.2. Princípios constitucionais 52 5.3. A repartição cons

5.2.1. Princípios constitucionais gerais 52 5.3.1. A Constit

5.2.1.1. Princípio da certeza do Direito e da segurança das fontes dos t

jurídica 53 5.3.2. Os impos

5.2.1.2. Princípio republicano 54 5.3.3. Os tribut.

5.2.1.3. Princípio federativo 55 5.3.4. Os tributl

5.2.1 A. Princípio da igualdade 51 5A. Limitações constit

5.2.1.5. Princípio da legalidade 58 5.4.1. Alguma

5.2.1.6. Princípio da irretroatividade das leis 58 implícitas) 91

!rpretação da Legislação

jurídicas 37

no tempo 38

no espaço 40

mas jurídicas - o momento da

especial 41

de da norma tributária 42

da norma tributária - o art. 150,

dicas 44

) 46

;Jefinem infração e estabelecem

idigo Tributário Nacional 48

1S que estabelecem isenções e

lmo um sistema de linguagem,

110 de Barros Carvalho 50

eito Tributário 51

52

ireito e da segurança

,7

,58

e das leis 58

5.2.1.7. Princípio da universalidade da jurisdição 59

5.2.1.8. Princípio da isonomia das pessoas constitucionais 60

5.2.1.9. Princípio que assegura o direito de propriedade 61

5.2.1.10. Princípio que assegura a liberdade de trabalho 62

5.2.1.11. Princípio que assegura o direito de petição 62

5.2.1.12. Princípio da supremacia do interesse público ao do

particular 63

5.2.1.13. Princípio da indisponibilidade dos interesses

públicos 63

5.2.2. Princípios constitucionais tributários 64

5.2.2.1. Princípio da estrita legalidade 64

5.2.2.2. Princípio da anterioridade 65

5.2.2.3. Princípio da irretroatividade da lei tributária 66

5.2.2.4. Princípio da tipologia tributária 67

5.2.2.5. Princípio da proibição da utilização do tributo com efeito

de confisco 67

5.2.2.6. Princípio da vinculabilidade da tributação 68

5.2.2.7. Princípio da uniformidade geográfica 69

5.2.2.8. Princípio da não-discriminação em razão da origem ou

destino dos bens 69

5.2.2.9. Princípio da territorialidade da tributação 70

5.2.2.10. Princípio da indelegabilidade da competência

tributária 71

5.2.2.11. Princípio da capacidade contributiva 71

5.3. A repartição constitucional das competências tributárias 72

5.3.1. A Constituição Federal como Carta das Competências e a questão

das fontes dos tributos 73

5.3.2. Os impostos federais 73

5.3.3. Os tributos estaduais e distritais 82

5.3.4. Os tributos municipais 86

5.4. Limitações constitucionais ao poder/dever de tributar 90

5.4.1. Algumas considerações (limitações expressas e limitações

implícitas) 91

8.2.2. A,lteraçõl5.5. Imunidades Tributárias 92

8.2.3. Modalid5.5.1. A noção corrente de imunidade tributária 93

8.2.4. Auto de 5.5.2. Conceito de imunidade tributária 93

5.5.3. A imunidade e a isenção: um paralelo 93 Capítulo 9 - Suspensão da

5.5.4. As imunidades previstas - expressa e implicitamente - no texto

constitucional 94 9.1. Noção geral- a

mesmo 111

9.2. Moratória 111Capítulo 6 - Competência Tributária 97

9.3. Depósito do mOi6.1. l\Joções sobre competência tributária e capacidade tributária ativa 97

9.4. Impugnações e I6.2. Fiscalidade, extrafiscalidade e parafiscal idade 97

9.5. Liminar em man Capítulo 7 - A Obrigação Tributária 99

9.6. Outras medidas i 7.1. Noção geral sobre as obrigações de caráter jurídico 99

9.7. Parcelamento 7.2. Obrigações: principal e acessória 99

7.3. Fato gerador - uma expressão equívoca 100 Capítulo 10 - Extinção do

10.1. A extinção das

Carvalho 100

7.5. O critério pessoal da relação jurídica tributária 101

7.4. A regra-matriz de incidência na doutrina de Paulo de Barros

10.2. As causas de e>

10.2.1. Pagaml

10.2.2. Compe7.5.1. Sujeito ativo 102

10.2.3. Transaç7.5.1.1. Domicílio tributário do sujeito ativo 102

10.2.4. Remissi7.5.2. Sujeito passivo 102

10.2.5. DecadÉ7.5.2.1. O domicílio e a capacidade do sujeito passivo 103

10.2.6. Conver7.5.2.2. Solidariedade de terceiro 103

10.2.7. Pagam7.5.2.3. Responsabilidade de terceiro 104

10.2.8. Consig7.6. O tempo como fator determinante da responsabilidade tributária 104

10.2.9. Decisã(7.7. A identificação do quantum tributável 104

10.2.10. Decisi7.7.1. A base de cálculo 105

10.2.11. Daçãe7.7.2. A alíquota 105

10.3. Outras causas d

do CTN 123Capítulo 8 - Crédito Tributário e Lançamento 107

8.1. Noções sobre crédito tributário e as concepções do Código Tributário

Nacional 107

8.2. Do lançamento tributário 108

Capítulo 11 - Exclusão do

11 .1. Noções sobre a

11.2. Anistia 1258.2.1. Conceito 108

:ributária 93

93

'alelo 93

,sa e implicitamente - no texto

pacidade tributária ativa 97

3de 97

~r jurídico 99

100

de Paulo de Barros

:ária 101

eito ativo 102

le do sujeito passivo 103

103

ira 104

oonsabilidade tributária 104

14

cepções do Código Tributário

8.2.2. Alterações 109

8.2.3. Modalidades 109

8.2.4. Auto de infração e lançamento 110

Capítulo 9 - Suspensão da Exigibilidade do Crédito Tributário 111

9.1. Noção geral - a suspensão é da exigibilidade do crédito e não do crédito

mesmo 111

9.2. Moratória 111

9.3. Depósito do montante integral 113

9.4. Impugnações e recursos na esfera administrativa 113

9.5. Liminar em mandado de segurança 114

9.6. Outras medidas judiciais 114

9.7. Parcelamento 115

Capítulo 10 - Extinção do Crédito Tributário 117

10.1. A extinção das relações jurídicas 117

10.2. As causas de extinção, conforme o código tributário nacional 11 7

10.2.1. Pagamento 117

10.2.2. Compensação 119

10.2.3. Transação 120

10.2.4. Remissão 120

10.2.5. Decadência e prescrição 121

10.2.6. Conversão do depósito em renda 121

10.2.7. Pagamento antecipado e homologação do lançamento 121

10.2.8. Consignação em pagamento 122

10.2.9. Decisão administrativa irreformável 122

10.2.10. Decisão judicial passada em julgado 122

10.2.11. Dação em pagamento 123

10.3. Outras causas de extinção não previstas expressamente no rol do art. 156

do CTN 123

Capítulo 11 - Exclusão do Crédito Tributário 125

11.1. Noções sobre a teoria das isenções 125

11.2. Anistia 125

........

Capítulo 12 - Garantias e Privilégios do Crédito Tributário 127

12.1. Noções gerais 127

12.2. Presunção de fraude 128

12.3. Preferências 128

12.4. Quitação de tributos e a necessidade de sua prova 129

Capítulo 13 - Administração Tributária 131

13.1. Noções gerais 131

13.2. Dívida ativa 131

13.3. Certidões negativas 132

Bibliografia 133

Capítulo 1 O Direito Tril

1.1. CONCEITO E

Coloquemo-nos na pc

primeira aula, depara-~

tário? O que aprendem

rentemente simples, tI

rápida e preliminar, c

identificação de um de

Estudar Direito sigr:

inicialmente, este cam

do eminentemente de

manipulação e operaçi

lo dissociado do ambi

ciedade e, mais especi

se apresenta mais árdt

se sentido a advertênc

P. Roubier: 1/ A linguag

nhecimen to das regra~

que, em última análi

transmitidas através d

No caminho de ide

trilhar, entretanto, é pl

termo (Direito), pois,

nhecer o Direito, efeti'

determinado Estado, is

as normas escritas que

mero exemplo, conhec

con ta to com as norm.