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"lRADECIMENTO

agradecem os leitores que vm colaborando com imoramento contnuo desta obra.

. transmitidas para

~om.br

15.

SUMRIO

DIREITO FINANCEIRO

BREVES NOES 17

1. Competncia legislativa 18 2. A receita 19 3. O oramento 20

3.1 Os principias do oramento 20 3.2 As leis oramentrias 21 3.3 O processo legislatiuo 22

4. A despesa 22 4.1 Fases da despesa....... .. 23

5. Controle e fiscalizao financeira 24 5.1 Controle interno 24 5.2 Controle externo 24 5.3 O Ministrio Pblico 25

6. A dvida pblica 25 7. Administrao oramentria: a Lei de Responsabilidade Fiscal- LRF 26

7.1 Administrao do oramento 26 7.1.1 Ren ncia fiscal 27

7.2 Administrao da despesa pblica 7.2.1 Aumento de despesa 27 7.2.2 Despesa obrigatria de carter continuado .. 28 7.2.3 Despesas com pessoal 28

7.2.3.1 Controle das despesas com pessoal.. 29 7.3 Socorro ao setor priuado 30 7.4 Os limites da divida pblica 30

7.4.1 Reconduo da dvida aos limites 31 7.5 Os limites das operaes de crdito 31 7.6 A diuida pblica e as instituies financeiras - Proibies e

lim itaes 32 7.7 As garantias 32 7.8 O ltimo ano do mandato 33 7.9 Os relatrios 33 7.10 Nouos projetos, nouas obras, nouos servios 34 7.11 O Conselho de Gesto Fiscal e os prmias 34

RESUMO DIREITO TRIBUTRIO 8

DIREITO TRIBUTRIO

PRIMEIRA PARTE - TEORIA GERAL

I - INTRODUO 1. Definio de tributo 37 2. Quais so os tributos 36

Quadro de tributos/Quadro de impostos 38 3. Princpios tributrios , ' 42 4, Repartio das receitas tributrias " " 44 5. Competncia e capacidade tributria " 45 6. Domiclio " 46 7, Limitaes ao poder de tributar 46

I! - LEGISLAO TRIBUTRIA 1. Fontes do direito tributrio.. .. " 47 2. Vigncia e aplicabilidade da lei " " " 48 3. Interpretao da lei .. " 49 4. Integrao da lei tributria 51

III - OBRIGAO TRIBUTRIA 1. Fato gerador 52 2. Aspectos do fato gerador 53 3. Sujeito ativo - Competncia e capacidade tributria 54 4. Sujeito passivo - Contribuinte, responsvel, substituio e

transferncia tributria. .. 54 5. Infraes tributrias administrativas .. 57

5,1 Casos de responsabilizao pessoal na esfera administrativa 57 6. Responsabilidade por crimes tributrios 58 7. Eliso, evaso, conluio " 59

IV - CRDITO TRIBUTRIO 60 1. Lanamento 60

1.1 Modalidades de lanamento " 61 2. Suspenso da exigibilidade do crdito tributrio , 62

2.1 Moratria .. , , ', .. , "." " 62 2.2 Depsito integral do valor do tributo...... .. 62 2.3 Reclamaes e recursos no processo tributrio administrativo 62 2.4 Concesso de liminar em mandado de segurana 63 2.5 Outras modalidades de suspenso 63

3. Extino do crdito tributrio................................................ .. 63 3.1 Pagamento , ' , 64

3,1.1 Pagamento indevido e restituio 65 3.2 Compensao ,.,', " " 66 3.3 Transao , 66 3.4 Remisso............................. .. 67 3.5 Decadncia do direito de lanar e prescrio do direito de cobrar

3.5.1 Caractersticas especiais da decadncia no direito tributrio .. 67

3.5.2 Prazo decadencial 68

SUMRIO

3.5.3 Prazo para pagamento (interregno ent decadncia e prescrio) ..

3.5.4 Prazo prescricionaL . Quadro da decadncia e da prescrio em direito tril

3.5,5 Restituio do pagamento de crditos I 3.6 Converso de depsito em renda ........ 3.7 Pagamento antecipado homologado .. 3.8 Outras causas de extino ,

v - EXCLUSO DO CRDITO TRIBUTRIO 1. Incidncia. No-incidncia .. 2. Imunidade .. ,.. " , " ,., . 3. Iseno . 4. Anistia."" "., .. "." ,'

VI - GARANTIAS E PRIVILGIOS DO CRDITO

VI! -ADMINISTRAO TRIBUTRIA 1. A administrao tributria .. 2. O sigilo bancrio .. 3. O instituto da consulta .

VIII - PROCESSO ADMINISTRATIVO ..

IX - PROCESSOS JUDICIAIS ..

X - EXECUO FISCAL 1. Generalidades .. 2. Concurso de preferncia entre Fazendas .. 3, O Ministrio Pblico .. 4. Fazenda versus Fazenda .. 5. Petio inicial .. 6. Citao .. .

6,1 Se a citao se efetivar .. 6.2 Se a citao no se efetivar, mas forem encor 6.3 Se a citao no se efetivar e no forem enco

7. Os embargos do devedor . Esquema da execuo fiscal.. ..

SEGUNDA PARTE - IM!

I-IMPOSTOS 1. Quais so os impostos . 2. Classificao dos impostos ..

I! - IMPOSTOS FEDERAIS 1. Imposto de importao-I!

Competncia . Fato gerador .

~O DIREITO TRIBUTRIO

DIREITO TRIBUTARIO

IRA PARTE - TEORIA GERAL

............................................................................. 37 0 .. 0 36 e impostos 38 ............................................................................. 42 ;ributrias 44 1e tributria 45 ............................................................................ 46 ributar 46

~~'i ~! iRIA .......................................................................... 52 .......................................................................... 53 ncia e capacidade tributria 54 buinte, responsvel, substituio e .................................................................... 54 .linistrativas 57 zao pessoal no esfera administrativa 57 Ines tributrios. .. 58 ............................................................................ 59

o 60 ........................................... 60 :mento 61 le do crdito tributrio 62 .......................................................................... 62 olor do tributo 62 's no processo tributrio admnistrativo 62 em mandado de segurana 63 !e suspenso 63 ria 63 ........................................................................... 64 vida e restituio 65 ... ' 0 , , , 66 .......................................................................... 66 .......... 0 67 de lanar e prescrio do direito de cobrar speciais da decadncia no direito .. , .. , .. , .. 0' 67 11 , , 68

suMRIO 9

3.5.3 Prazo para pagamento (interregno entre os prazos de decadncia e prescrio) 69

3.5.4 Prazo prescricional 70 Quadro da decadncia e da prescrio em direito tributrio 70

3.5.5 Restituio do pagamento de crditos caducos e prescritos , 71 3.6 Converso de depsito em renda 71 3.7 Pagamento antecipado homologado 71 3.8 Outras causas de extino 72

v - EXCLUSO DO CRDITO TRIBUTRIO 1. Incidncia. No-incidncia 72 2. Imunidade 72o o , 3. Iseno 720 0 4, Anistia 74

VI - GARANTIAS E PRNILGIOS DO CRDITO TRIBUTRIO, ......... 75

VI! -ADMINISTRAO TRIBUTRIA 1. A administrao tributria 77 2. O sigilo bancrio 77 3. O instituto da consulta 78

VIII - PROCESSO ADMINISTRATNO 79

IX - PROCESSOS JUDICIAIS 80

X - EXECUO FISCAL 1. Generalidades 80 2. Concurso de preferncia entre Fazendas 81 3. O Ministrio Pblico 81 4, Fazenda versus Fazenda .81 5. Petio inicial 82 6. Citao 82

6.1 Se a citao se efetivar . 82 6.2 Se a citao no se efetivar, mas farem encontrados bens 84 6.3 Se a citao no se efetivar e no forem encontrados bens 85

7. Os embargos do devedor 85 Esquema da execuo fiscal. 87

SEGUNDA PARTE - IlVIPOSTOS

I -IMPOSTOS 1. Quais so os impostos 89 2. Classificao dos impostos 90

I! - IMPOSTOS FEDERAIS 1. Imposto de importao-I!

Competncia 910 0 Fato gerador 910 0 .. 0 0

.

.

.

10 RESUMO DIREITO TRIBUTRIO

Funo extrafiscal . 91 No-anterioridade 92 Alquota 92 Territrio aduaneiro 92 Drawback (retorno) 92 Cumulao de impostos 92 Legislao aplicvel 92 Acordos tarifrios internacionais 92

2. Imposto de exportaoIE Competncia .. 93 Fato gerador . 93 Funo extrafiscal .. 93 No-anterioridade . 93 Alquota .. 93 Legislao aplicveL........ .. 93 No-incidncia do IPI.. 93 No-incidncia do ICMS . 93 Exportao direta ou indireta..................................................... ... 93

3. Imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza-IR Competncia .. 93 Fato gerador .. 93 Renda.... .. 94 Proventos .. 94 Sujeito passivo 94 Legislao aplicveL........... . 94

4. Imposto sobre produtos industrializadosIPI Competncia 94 Produtos industrializados 94 Fato gerador 94 Seletividade 94 Nocumulatividade .. 95 No-anterioridade .. 95 No-incidncia na exportao.............. .. 95 Legislao aplicvel : 95

5. Imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relatLUas a ttulos ou valores mobilirios (mais conhecido como "imposto sobre operaes financeiras IOF")

g~~~~~~;:::: .......... fi Legislao aplicvel 95

6. Imposto sobre a propriedade territorial rural-ITR Competncia . 95 Fato gerador 96 Propriedade, domnio til ou posse de terra .. 96 Zona rural 96 Seletividade 96 Imunidade 96 Iseno 97 Declaraes que o contribuinte deve fazer 97

SUMRIO

Clculo do imposto .. Como achar a base de clculo, ou o VTNt .. Valor da terra nua .. rea tributvel Alquota rea aprovetvel .. rea efetivamente utilizada

7. O SIMPLES ..

III - IMPOSTOS ESTADUAIS 1. Imposto sobre transmisso "causa mortis" e doe

ou direitos-ITCMD (heranas e doaes) Competncia .. Fato gerador (nas heranas) . Fato gerador (nas doaes) .. Alquotas ..

2. Imposto sobre operaes relativas circulao ( prestaes de servios de transporte interestadu e de comunicao-ICMS . Competncia.... . . No-cumulatividade .. Seletividade .. Circulao de mercadorias .. Fato gerador na circulao de mercadorias . Venda de bens do ativo fixo .. Outros fatos geradores .. Substituio tributria .. Base de clculo .. ICMS sobre ICMS... .. Alquotas .. .. Operaes mistas .. Cooperativas .

3. Imposto sobre a propriedade de veculos autom( Competncia . .. Fato gerador .. Base de clculo . Seletividade . Repartio de receitas .. Obrigao "propter rem", ou em razo da coisa.

N - IMPOSTOS MUNICIPAIS 1. Impostu sobre a propriedade predial e territoria

Competncia

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