sumÁrio - bdjur.stj.jus.br · direito tributÁrio esquematizado . 3.2.4.3 as práticas...

16
SUMÁRIO LISTA DE ABREVIATU RA S .............. ........... .. .. .. .............. ........... ..... ........ .. . 33 1. NOÇÕES I NTROD UTÓRIAS .. ................... ....................... ..... ....... ... .. .. ... 37 1.1 O Direito tributário como ramo do direito público ...................... 37 1.2 Atividade financeira do Estado ....... ............... .............................. 40 1.3 Definição de tributo ............... .................................. .. ................... 44 1.3.1 Prestação pecuniária, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir ..................... .............. ........ ........ ..... ............ .... ........... . 45 1.3.2 Prestação compulsória ...................................................... .. ..... 47 1.3.3 Prestação que não constitui sanção de ato ilícito .. .............. . 48 1.3.4 Prestação instituída em lei ..................................................... . 50 1.3.5 Prestação cobrada mediante atividade administrativa plena- mente vinculada ... ... .... ....... ...... .. .............................................. 50 1.4 Os tributos em espécies ................ .. ...... ....................................... 52 1.4.1 A determinação da natureza jurídica específica do tributo .. 53 1.4.2 Os impostos .... .. ....................................................................... 57 1.4.2.1 A criação dos impostos ............................................ 59 1.4.2.2 Os impostos e o princípio da capacidade contributi- va ............................................................................... 60 1.4.3 As taxas ................................................................................... 61 1.4.3.1 Taxas de polícia ........................................... ... .... .. .... 62 1.4.3.2 Taxas de serviço ....................................................... 63 1.4.3.3 A base de cálculo das taxas .................................... 66 1.4.3.4 Taxas e preços públicos - notas distintivas .. ..... .... 71 1.4.4 As contribuições de melhoria ................................................. 74 1.4.5 Os empréstimos compulsórios ................................................ 77 1.4.5.1 Competência, casos e forma de instituição .. .. ..... .. . 79 STJ00090287

Upload: buingoc

Post on 25-Jan-2019

217 views

Category:

Documents


0 download

TRANSCRIPT

Page 1: SUMÁRIO - bdjur.stj.jus.br · DIREITO TRIBUTÁRIO ESQUEMATIZADO . 3.2.4.3 As práticas reiteradamente observadas pelas autori

IZADO

iculos o divisor de aacuteguas li realizada em 2003 que Inicialmente alguns penshyoncursos para provimento o apoacutes verificou-se que o ndamental para a obtenccedilatildeo o tributaacuterio nos concursos ntes certames para Auditor laccedilatildeo

Iiretamente esta evoluccedilatildeo eacutem completa das mateacuterias dos principais concursos

o entendimento prevalente

resentaccedilatildeo das correntes tais seguro para ser seguishyise da jurisprudecircncia satildeo cas examinadoras do Paiacutes

sobre a mateacuteria proporshyproveitamento e o que eacute textd e o raciociacutenio das

Constituiccedilatildeo e a lei satildeo o desta obra eacute tomando o

~ satildeo o Coacutedigo Tributaacuterio ssibilitando ao estudante ) puacuteblico uma maior seshylesiacutegnios

SUMAacuteRIO

LISTA DE ABREVIATU RAS 33

1 NOCcedilOtildeES I NTROD UTOacuteRIAS 37

11 O Direito tributaacuterio como ramo do direito puacuteblico 37

12 Atividade financeira do Estado 40

13 Definiccedilatildeo de tributo 44

131 Prestaccedilatildeo pecuniaacuteria em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir 45

132 Prestaccedilatildeo compulsoacuteria 47

133 Prestaccedilatildeo que natildeo constitui sanccedilatildeo de ato iliacutecito 48

134 Prestaccedilatildeo instituiacuteda em lei 50

135 Prestaccedilatildeo cobrada mediante atividade administrativa plenashymente vinculada 50

14 Os tributos em espeacutecies 52

141 A determinaccedilatildeo da natureza juriacutedica especiacutefica do tributo 53

142 Os impostos 57

1421 A criaccedilatildeo dos impostos 59

1422 Os impostos e o princiacutepio da capacidade contributishyva 60

143 As taxas 61

1431 Taxas de poliacutecia 62

1432 Taxas de serviccedilo 63

1433 A base de caacutelculo das taxas 66

1434 Taxas e preccedilos puacuteblicos - notas distintivas 71

144 As contribuiccedilotildees de melhoria 74

145 Os empreacutestimos compulsoacuterios 77

1451 Competecircncia casos e forma de instituiccedilatildeo 79

STJ00090287

DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

1452 Destinaccedilatildeo da arrecadaccedilatildeo 81

1453 Restituiccedilatildeo 82

146 As contribuiccedilotildees especiais 82

1461 Contribuiccedilotildees sociais 88

1462 Contribuiccedilotildees de seguridade social e outras contrishybuiccedilotildees sociais 88

1463 Contribuiccedilotildees sociais gerais 90

1464 Contribuiccedilotildees de Intervenccedilatildeo no Domiacutenio Econocircmico - CIDE 91

1465 Contribuiccedilotildees de interesse das categorias profissionais ou econocircmicas - Contribuiccedilotildees corporativas 94 14651 Contribuiccedilatildeo sindical 95 14652 Contribuiccedilotildees corporativas para o custeio

das entidades de fiscalizaccedilatildeo do exerciacutecio de profissotildees regulamentadas 95

1466 A Contribuiccedilatildeo de Iluminaccedilatildeo Puacuteblica - COSIP 97

15 Classificaccedilotildees doutrinaacuterias dos tributos 102

151 Quanto agrave discriminaccedilatildeo das rendas por competecircncia fedeshyrais estaduais ou municipais 102

152 Quanto ao exerciacutecio da competecircncia impositiva privativos comuns e residuais 103

153 Quanto agrave finalidade fiscais extrafiscais e parafiscais 103

154 Quanto agrave hipoacutetese de incidecircncia vinculados e natildeo vincushylados 104

155 Quanto ao destino da arrecadaccedilatildeo da arrecadaccedilatildeo vinculada e da arrecadaccedilatildeo natildeo vinculada 104

156 Quanto agrave possibilidade de repercussatildeo do encargo econocircmicoshy-financeiro diretos e indiretos 105

157 Quanto aos aspectos objetivos e subjetivos da hipoacutetese de incidecircncia reais e pessoais 106

158 Quanto agraves bases econocircmicas de incidecircncia - a classificaccedilatildeo do CTN 106

2 LIMITACcedilOtildeES CONSTlflCIOJAIS AO rODER DE TRIBtTR 109

21 A Relaccedilatildeo tributaacuteria como relaccedilatildeo juriacutedica 109

22 As garantias como rol natildeo exaustivo 110

23 Quando as garantias configuram claacuteusulas peacutetreas III

231 As limitaccedilotildees que constituem garantias individuais do conshytribuinte 111

232 As limiu peacutetreas

24 Princiacutepios ou r~

25 A Legalidade

251 Demais r

252 Exceccedilotildees

253 Legalidal

254 Legalidal

26 Princiacutepio da is(

261 Acepccedilotildee

262 A isonon Federal

262 1

2622

2623

2624

263 Isonomi

27 O princiacutepio da

271 Princiacutepil

2711

2712

27 2 Princiacutepil

2721

2722

2723

273 Princiacutepi

273 1

2732

28 Princiacutepio do n

281 A confi

282 Perspecti

283 Pena dt

mZADO

81

82 82 88 social e outras contrishy 88 90 no Domiacutenio Econocircmico 91 i categorias profissionais es corporativas 94 11 95 rativas para o custeio alizaccedilatildeo do exerciacutecio nentadas 95

o Puacuteblica - COSIP 97

102

r competecircncia fedeshy

npositiva privativos

102

103

is e parafiscais 103

ulados e natildeo vincushy 104

rrecadaccedilatildeo vinculada 104

) encargo econocircmicoshy 105

tivos da hipoacutetese de 106

lcia - a classificaccedilatildeo

106

t DE TRJBUTAR 109

109

1I0

eacutetreas III gt individuais do conshy 1I1

bull

SUMARIO

23 2 As limitaccedilotildees que constituem proteccedilatildeo a outras claacuteusulas peacutetreas 112

24 Princiacutepios ou regras 113

25 A Legalidade 114

251 Demais mateacuterias sujeitas agrave reserva legal 115

252 Exceccedilotildees ao princiacutepio 1I6

253 Legalidade e delegaccedilatildeo legislativa 119

254 Legalidade e medida provisoacuteria 121

26 Princiacutepio da isonomia 123

261 Acepccedilotildees do princiacutepio 123

262 A isonomia tributaacuteria na jurisprudecircncia do Supremo Tribunal Federal 124

2621 A contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria dos servidores inashytivos - discriminaccedilatildeo de servidores de diferentes esferas 124

2622 Discriminaccedilatildeo com base na funccedilatildeo ou ocupaccedilatildeo exercida 125

2623 Discriminaccedilatildeo entre as empresas lucrativas e deficishytaacuterias 126

2624 O SIMPLES - discriminaccedilatildeo entre empresas com base na atividade exercida 127

263 Isonomia e capacidade contributiva 128

27 O princiacutepio da natildeo surpresa 132

271 Princiacutepio da irretroatividade 134

2711 Irretroatividade e CSLL 136

2712 Irretroatividade e IR 138

272 Princiacutepio da anterioridade do exerciacutecio financeiro 142

2721 Exceccedilotildees agrave anterioridade do exerciacutecio financeiro 143

2722 Anterioridade e revogaccedilatildeo de isenccedilotildees 145

2723 Anterioridade e medidas provisoacuterias 147

273 Princiacutepio da anterioridade nonagesimal ou noventena 147

2731 Noventena e medidas provisoacuterias 149

273 2 Exceccedilotildees agrave noventena 151

28 Princiacutepio do natildeo confisco 153

28 1 A configuraccedilatildeo de confisco 153

282 Perspectivas dinacircmica e estaacutetica da tributaccedilatildeo do patrimocircnio 157

283 Pena de perdimento e confisco 158

DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

284 Taxas e princiacutepio do natildeo confisco 159

285 Multas e princiacutepio do natildeo confisco 159

29 Princiacutepio da liberdade de traacutefego 160

210 Vedaccedilotildees especiacuteficas agrave Uniatildeo - a proteccedilatildeo ao pacto federativo 162

2101 O princiacutepio da unifonnidade geograacutefica da tributaccedilatildeo 162

2102 Vedaccedilatildeo agrave utilizaccedilatildeo do IR como instrumento de concorshyrecircncia desleal - princiacutepio da unifonnidade da tributaccedilatildeo da renda 163

2103 Princiacutepio da vedaccedilatildeo agraves isenccedilotildees heterocircnomas 164

211 Princiacutepio da natildeo discriminaccedilatildeo baseada em procedecircncia ou desshytino 168

212 Exigecircncia de lei especiacutefica para concessatildeo de beneficios fiscais 169

213 Imunidades 174

2131 Diferenciaccedilatildeo de institutos assemelhados 174

213 2 Imunidades e isenccedilotildees 176

2133 Classificaccedilotildees doutrinaacuterias das imunidades tributaacuterias 179

2133 1 Quanto ao paracircmetro para concessatildeo imunidades subjetivas objetivas e mistas 180

21332 Quanto agrave origem ontoloacutegicas e poliacuteticas 181

21333 Quanto ao alcance gerais e especiacuteficas 181

21334 Quanto agrave fonna de previsatildeo expliacutecitas e impliacutecishytas 182

2133 5 Quanto agrave necessidade de regulamentaccedilatildeo incondishycionadas e condicionadas 183

2134 As imunidades tributaacuterias em espeacutecie 183

21341 A imunidade tributaacuteria reciacuteproca 184

21342 A imunidade tributaacuteria religiosa 190

21343 A imunidade tributaacuteria dos partidos poliacuteticos sinshydicatos de trabalhadores e entidades educacionais e assistenciais sem fins lucrativos 192

21344 A imunidade tributaacuteria cultural 199

2135 Demais imunidades previstas na CF1988 203

3 COMPETEcircNCIA TRIBUTAacuteRIA amp LE ILACcedilAtildeO TR IBUTAacuteRlA 205

31 Competecircncia para Legislar sobre Direito Tributaacuterio e Competecircncia Tributaacuteria - Diferenccedilas 205

311 Competecircr

3111 t

3112

3113

312 Competecirc

313 A reparti

3131

3132

3133

3134

32 Legislaccedilatildeo Trit

321 As leis

3211

3212

3213

3214

3215

3216

322 Tratados

3221

323 Os decr

324 As norn

3241

3242

10 pacto federativo

ca da tributaccedilatildeo

trumento de concorshydade da tributaccedilatildeo da

~rocircnomas

a procedecircncia ou desshy

de beneficios fiscais

dos

lades tributaacuterias

oncessatildeo imunidades

s e poliacuteticas

especiacuteficas

expliacutecitas e impliacutecishy

~Iamentaccedilatildeo incondishy

oca

)sa

partidos poliacuteticos sinshytidades educacionais e os

ai

988

~o TRIBUTAacuteRIA

mtaacuterio e Competecircncia

SUMAacuteRIO m 311 Competecircncia para legislar sobre direito tributaacuterio 206

3111

3112

3113

O Coacutedigo Tributaacuterio Nacional como norma geral em mateacuteria tributaacuteria - teoria da recepccedilatildeo 207

A regulaccedilatildeo das limitaccedilotildees constitucionais ao poder de tributar 210

As disposiccedilotildees sobre conflitos de competecircncia 210

312 Competecircncia tributaacuteria 212

313 A reparticcedilatildeo da competecircncia tributaacuteria 215

3131 A competecircncia tributaacuteria privativa 215

3132 A competecircncia tributaacuteria comum 217

3133 Competecircncia tributaacuteria cumulativa 218

3134 Bitributaccedilatildeo e bis in idem 219 31341 Bis in idem 220 31342 Bitributaccedilatildeo 220

32 Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 223

321 As leis

3211

3212

3213

3214

3215

3216

224

A lei em sentido estrito 225

As medidas provisoacuterias 226

As leis delegadas 226

As resoluccedilotildees do Senado Federal 226

Os decretos legislativos 229

Os decretos-leis 229

322 Tratados e convenccedilotildees internacionais 229

3221 O art 98 do CTN 230 32211 O impacto do tratado internacional sobre o

direito interno 230 3221 2 Os tratados internacionais e a legislaccedilatildeo

tributaacuteria superveniente - a visatildeo do STF 232 32213 Tratados normativos e contratuais e a legisshy

laccedilatildeo tributaacuteria superveniente - a visatildeo do STJ 233

32214 O Acordo Geral sobre Tarifas e Comeacutercio (GATT) 234

323 Os decretos 236

324 As normas complementares 237

3241 Os atos normativos expedidos pelas autoridades adshyministrativas 237

3242 As decisotildees dos oacutergatildeos coletivos e singulares de jurisdiccedilatildeo administrativa a que a lei atribua eficaacutecia normativa 238

ITIZADO

159

159

160

162

162

163

164

168

169

174

174

176

179

180

181

181

182

183

183

184

190

192

199

203

205

205

DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

3243 As praacuteticas reiteradamente observadas pelas autorishydades administrativas 240

3244 Os convecircnios que entre si venham a celebrar a Uniatildeo os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios 242

33 Vigecircncia e Aplicaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 243

331 Validade vigecircncia e eficaacutecia - noccedilotildees gerais 243

332 Vigecircncia da legislaccedilatildeo tributaacuteria no CTN 246

33 21 Vigecircncia espacial 247 33211 A extraterritorialidade prevista em conshy

vecircnio de cooperaccedilatildeo 248 33212 A extraterritorialidade prevista em norma

geral nacional 249

3322 Vigecircncia temporal 249

33 23 O art 104 do CTN e o princiacutepio da anterioridade 252

33 3 Aplicaccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 253

333 1 Princiacutepio da irretroatividade no CTN 253

3332 Exceccedilotildees legais ao princiacutepio da irretroatividade 256 33321 A lei expressamente interpretativa 256 33322 A lei mais beneacutefica acerca de infraccedilotildees e

penalidades 260

4 1 TERPRET ccedilO E INTEGRACcedilAO DA LEGI LACcedilA0 TRmUTtRL 263

4 1 Noccedilotildees gerais de interpretaccedilatildeo 263

42 Criteacuterios de interpretaccedilatildeo 264

421 Interpretaccedilatildeo quanto agrave fonte 265

422 Interpretaccedilatildeo quanto aos efeitos ou resultados 266

43 Interpretaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria no Coacutedigo Tributaacuterio Nashycional 267

431 A interpretaccedilatildeo necessariamente literal de determinados institutos 268

43 2 A interpretaccedilatildeo benigna em mateacuteria de infraccedilotildees 269

433 Princiacutepios de direito privado e princiacutepios de direito puacuteblico 271

44 O princiacutepio do pecunia non olel 274

45 Integraccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 275

451 Discricionariedade interpretativa e limitaccedilotildees ao uso das teacutecnicas de integraccedilatildeo 278

5 OBRIGACcedilAO TRIHUT~

5l Consideraccedilotildees ir

52 Obrigaccedilatildeo tribut

53 Obrigaccedilatildeo tribut

54 Teoria do fato g

54 l Fato gera

542 Fato gera

543 Fato gera

544 O momel

5441

5442

5443

55 Evasatildeo elisatildeo c

56 Norma geral de

57 Elementos subjl

57l Sujeito a

572 Sujeito p

573 Solidarie

5731

574 Capacida

58 Domiciacutelio tribu

6 RE PON~ABILID DE

61 Consideraccedilotildees

62 Modalidades d~

63 Responsabilidac

64 Responsabilida

641 Substitui

642 Substitui

6421

6422

6 5 Disciplina lega

~

servadas pelas autorishy240

prevista em conshy

prevista em norma

ca de infraccedilotildees e

iIll a celebrar a Uniatildeo e os Municiacutepios 242

ia 243

gerais 243

N 246

247

248

249

249

io da anterioridade 252

253

CTN 253

I irretroatividade 256 erpretativa 256

260

o TRffilJTAacuteRIA 2oacuteJ

263

igo Tributaacuterio Na shy

de determinados

iacutees ao uso das teacutecnicas de

264

265

ados 266

267

268

Ifraccedilotildees 269

e direito puacuteblico 271

274

275

278

suMAacuteRIO m 5 OURIGACcedilO TRlBUT AacuteRIA 2HJ

51 Consideraccedilotildees iniciais 281

52 Obrigaccedilatildeo tributaacuteria principal 283

53 Obrigaccedilatildeo tributaacuteria acessoacuteria 284

54 Teoria do fato gerador 286

541 Fato gerador da obrigaccedilatildeo principal 288

542 Fato gerador da obrigaccedilatildeo acessoacuteria 289

543 Fato gerador e princiacutepio da legalidade 289

544 O momento da ocorrecircncia do fato gerador 291

5441 Fato gerador definido com base em situaccedilatildeo de fato 292

5442 Fato gerador definido com base em situaccedilatildeo juriacutedishyca 292

5443 As situaccedilotildees juriacutedicas condicionadas 293

55 Evasatildeo elisatildeo e elusatildeo tributaacuteria 295

56 Norma geral de antielisatildeo fiscal 298

57 Elementos subjetivos da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 300

571 Sujeito ativo da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 300

572 Sujeito passivo da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 304

573 Solidariedade 307

573 1 Caracteriacutesticas da solidariedade 309

574 Capacidade tributaacuteria passiva 312

58 Domiciacutelio tributaacuterio 314

6 RESPONiB1L1DAlgtE TRmUTAacuteRIA 31~

61 Consideraccedilotildees iniciais 319

62 Modalidades de responsabilidade 321

63 Responsabilidade por transferecircncia 322

64 Responsabilidade por substituiccedilatildeo 323

641 Substituiccedilatildeo tributaacuteria regressiva 324

642 Substituiccedilatildeo tributaacuteria progressiva 325

6421 A constitucionalidade da sistemaacutetica da substituiccedilatildeo progressiva 327

6422 A questatildeo da restituiccedilatildeo 330

65 Disciplina legal da responsabilidade por sucessatildeo 333

m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

651 A responsabilidade do adquirente de bens imoacuteveis 334

6511 O caso da apresentaccedilatildeo de certidatildeo negativa 335

65 12 O caso da arremataccedilatildeo em hasta puacuteblica 335

652 A responsabilidade do adquirente ou remitente de bens moacuteveis 336

653 A responsabilidade na sucessatildeo causa mortis 338

654 A responsabilidade na sucessatildeo empresarial 343

6541 A responsabilidade na fusatildeo incorporaccedilatildeo transforshymaccedilatildeo cisatildeo e extinccedilatildeo de pessoas juridicas 344

6542 Os casos de extinccedilatildeo da sociedade 347

6543 A responsabilidade do adquirente de fundo de coshymeacutercio ou estabelecimento 347

66 Responsabilidade de terceiros 352

661 Responsabilidade de terceiros decorrentes de atuaccedilatildeo regular 352

662 Responsabilidade de terceiros decorrentes de atuaccedilatildeo irregular 359

67 Responsabilidade por infraccedilotildees 361

671 Responsabilidade pessoal do agente 364

672 Denuacutencia espontacircnea de infraccedilotildees 367

7 CREacuteDITO TRIO TrRIO E LANCcedilAMENTO 373

71 Creacutedito tributaacuterio e lanccedilamento 373

711 Competecircncia para lanccedilar 376

712 Lanccedilamento como atividade vinculada 378

713 Legislaccedilatildeo material e formal aplicaacutevel ao procedimento de lanccedilamento 379

714 Taxa de cacircmbio aplicaacutevel ao procedimento de lanccedilamento 382

715 Alteraccedilatildeo do lanccedilamento regularmente notificado 383

7151 Impugnaccedilatildeo pelo sujeito passivo 383

7152 Recurso de oficio e recurso voluntaacuterio 384

7153 Iniciativa de oficio da autoridade administrativa 385

716 Erro de direito e erro de fato - possibilidade de alteraccedilatildeo do lanccedilamento 386

72 Modalidades de lanccedilamento 388

721 Lanccedilamento de oficio ou direto 389

722 Lanccedilamento por declaraccedilatildeo ou misto 391

7221 Retificaccedilatildeo de declaraccedilatildeo 392

7222 Lanccedilamento por arbitramento 394

723 Lanccedilamento por homologaccedilatildeo ou autolanccedilamento 396

724 Modalidades de lanccedilamento e autonomia 399

8 SUSPENSAtildeO DA EXl

81 Consideraccedilotildees

82 Depoacutesito do fi

83 Reclamaccedilotildees e

84 Liminar em m

85 Liminar ou tut

86 Moratoacuteria 861 Moratoacutel

862 Creacutedito

863 Morat6

87 Parcelamento

9 EXTINCcedilAtildeO DO cREacute

91 Consideraccedilotildees

911 Pagam(

9111

9112

9113

9114

9115

9116

9117

912 Com~

~

bens imoacuteveis

ertidatildeo negativa

lasta puacuteblica

litente de bens moacuteveis

1 mortis

esarial

incorporaccedilatildeo transforshypessoas juriacutedicas

iedade

irente de fundo de coshy

s de atuaccedilatildeo regular

de atuaccedilatildeo irregular

a el ao procedimento de

lento de lanccedilamento

e notificado

sivo

voluntaacuterio

dade administrativa

ilidade de alteraccedilatildeo do

) Itolanccedilamento

lia

334

335

335

336

338

343

344

347

347

352

352

359

361

364

367

373

373

376

378

379

382

383

383

384

385

386

388

389

391

392

394

396

399

2

SUMAacuteRIO m 8 SUSPENSAtildeO DA EXlGmlLIDADE DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 401

81 Consideraccedilotildees iniciais 40 I

82 Depoacutesito do montante integral 404

83 Reclamaccedilotildees e recursos no processo administrativo Fiscal 406

84 Liminar em mandado de seguranccedila 409

85 Liminar ou tutela antecipada em outras espeacutecies de accedilatildeo judicial 411

86 Moratoacuteria 412

861 Moratoacuteria parcelada e parcelamento - diferenciaccedilatildeo 415

862 Creacuteditos abrangidos pela moratoacuteria 417

863 Moratoacuteria individual e direito adquirido 417

87 Parcelamento 420

9 EXTINCcedilAtildeO DO CREacuteDITO TRffiUTAacuteRlO 423

91 Consideraccedilotildees iniciais 423

911 Pagamento 426

91ll Cumulatividade das multas 426

9112 Pagamento e presunccedilotildees civilistas 427

911 3 Local e prazo para pagamento 428

9114 Efeitos da mora em direito tributaacuterio 429 91141 Juros de Mora Multa de Mora e Correccedilatildeo

Monetaacuteria - Diferenccedilas 430 91142 Termo Inicial da Fluecircncia de Juros e da

Multa de Mora 430 91143 Processo Administrativo de Consulta 430

9115 Forma de pagamento 431

9116 Imputaccedilatildeo em pagamento 433

9117 Pagamento indevido e repeticcedilatildeo de indeacutebito 435 91171 Restituiccedilatildeo de Tributo Indireto 436 911 72 Restituiccedilatildeo de Juros e Multas 440 91173 Termo Inicial da Fluecircncia de Juros e Corshy

reccedilatildeo Monetaacuteria na Restituiccedilatildeo 441 91174 Prazo para Pleitear Restituiccedilatildeo no Acircmbito

Administrativo 447 91175 Prazo na Extinccedilatildeo Natildeo Contenciosa do

Creacutedito 448 91176 Prazo na Extinccedilatildeo Contenciosa do Creacutedito 450 91177 Prazo para Pleitear a Restituiccedilatildeo no Acircmbito

Judicial 452 912 Compensaccedilatildeo 455

I

m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

913 Transaccedilatildeo 461

914 Remissatildeo 462

915 Decadecircncia 465

9151 Regra geral 468

9152 Regra da antecipaccedilatildeo de contagem 469

9153 Regra da anulaccedilatildeo de lanccedilamento por viacutecio fonnal 470

9154 Regra do lanccedilamento por homologaccedilatildeo 473 91541 A tese dos cinco mais cinco 475 91542 O entendimento atual do Superior Tribunal

de Justiccedila 477 91543 O prazo decadencial e as contribuiccedilotildees para

a seguridade social 479 916 Prescriccedilatildeo 480

9161 Interrupccedilatildeo do prazo prescricional 482 91611 O despacho do juiz que ordenar a citaccedilatildeo

em execuccedilatildeo fiscal 482 91612 O protesto judicial e a Constituiccedilatildeo em

mora 483 91613 A confissatildeo de diacutevida 483

9162 Suspensatildeo do prazo prescricional 484

917 Conversatildeo do depoacutesito em renda 489

918 Pagamento antecipado e a homologaccedilatildeo do lanccedilamento 489

919 Consignaccedilatildeo em pagamento julgada pela procedecircncia 490

911 O Decisatildeo administrativa irreformaacutevel 493

9111 Decisatildeo judicial passada em julgado 495

9112 Daccedilatildeo em pagamento em bens imoacuteveis 495

10 EXCLUSAtildeO DO CREacuteDfIO TRlBu rAacuteRIo +97

101 Consideraccedilotildees iniciais 497

1011 Isenccedilatildeo 498

1012 Anistia 502

11 GARANTIAS E PRIVILEacuteGIOS DO CRFDlTO 1 RIBL I TUl) 507

111 A questatildeo terminoloacutegica 507

112 As garantias como rol natildeo exaustivo 507

1121 Renda e patrimocircnio do sujeito passivo respondendo pelo creacutedito tributaacuterio 508

1122 Presunccedilatildeo de fraude na alienaccedilatildeo ou oneraccedilatildeo de bens ou rendas 511

11 23 A penho

1124 Exigecircnci indiretas

113 Os privileacutegios

1131 Regra gt

1132 Regras a

1133 Regras a to

1134 Regras ~

voluntaacuteri

1135 Autonorr

1136 Concurs( puacuteblico

12 ADMINISTRACcedilAtildeO TI

121 Consideraccedilotildees i

122 Fiscalizaccedilatildeo

1221 Poderes I

1222 Os dever

12221 I

12222 I

123 Diacutevida ativa

124 Certidotildees negati

1241 Certidotildees

1242 Dispensa

1243 Responsa

13 OS lMPOSTO PREV

13 1 Impostos F eden

1311 Imposto ~

13111 I

13112

13113

DO

461

462

465

468

m 469

por viacutecio fonnal 470

ogaccedilatildeo 473 inco 475 Superior Tribunal

477 contribuiccedilotildees para

479 480

11 482 gtrdenar a citaccedilatildeo

482 mstituiccedilatildeo em

483 483 484

489

o lan~amento 489

procedecircncia 490

493

495

495

497

497

498

502

AacuteRIO 507

507

507

espondendo pelo 508

lCcedilatildeo de bens ou 511

SUMAacuteRIO m 1123 A penhora on-line 512

1124 Exigecircncia de prova da quitaccedilatildeo de tributos - As garantias indiretas 515

113 Os privileacutegios 517

1131 Regra geral 517

1132 Regras aplicaacuteveis aos processos de falecircncia e concordata 518

1133 Regras aplicaacuteveis aos processos de inventaacuterio e arrolamenshyto 522

1134 Regras aplicaacuteveis aos processos de liquidaccedilatildeo judicial ou voluntaacuteria 523

1135 Autonomia do executivo fiscal 523

1136 Concurso de preferecircncia entre pessoas juriacutedicas de direito puacuteblico 524

12 A[)llIi1STRACcedilAo TruSUTARIA 521

121 Consideraccedilotildees iniciais 529

122 Fiscalizaccedilatildeo 530

1221 Poderes das autoridades fiscais 530

1222 Os deveres das autoridades fiscais 536

12221 O dever de documentar o iniacutecio do procedimento 536

12222 O dever de manter sigilo e suas exceccedilotildees 538 122221 A transferecircncia do sigilo 538

122222 A divulgaccedilatildeo das infonnaccedilotildees 540 122223 A pennuta de infonnaccedilotildees sigilosas entre

entes tributantes 543

123 Diacutevida ativa 545

124 Certidotildees negativas 549

1241 Certidotildees positivas com efeitos de negativas 550

1242 Dispensa da apresentaccedilatildeo de certidatildeo negativa 551

1243 Responsabilidade por expediccedilatildeo de certidatildeo com erro 553

13 OS IMPOSTOS PREVlSTOS NA CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL 555

131 Impostos Federais 555

1311 Imposto sobre a Importaccedilatildeo - II 556

13111 Fato gerador 556

13112 Base de caacutelculo 560

13113 Contribuintes 561

DIREITO TRIBUTARIO ESQUEMATIZADO

1316 Imposto 13114 Lanccedilamento 561 13161 13115 Regimes aduaneiros especiais e regimes aduaneiros

aplicados em aacutereas especiais 562 13162

13116 Visatildeo geral do imposto 565 13163

1312 Imposto de Exportaccedilatildeo - IE 566 1316413 121 Fato gerador 566 13165

13122 Base de caacutelculo 567 13166

13123 Contribuintes 568 13167

13124 Lanccedilamento 568 13168

13125 Regimes aduaneiros especiais na exportaccedilatildeo 568 1317 Imposto

13126 Visatildeo geral do imposto 569 132 Impostos estadl

1313 Imposto de Renda - IR 569 13 21 Imposto

13131 Princiacutepios constitucionais aplicaacuteveis ao IR 570 ITCMD 13132 Fato gerador 571 13211 13133 Base de caacutelculo 572

13134 Contribuintes 573 13212

13135 Lanccedilamento 573 1321313136 Visatildeo geral do imposto 574 132141314 Imposto sobre Produtos Industrializados - IPi 574 13215 13141 Seletividade 575 13216

13142 Natildeo cumulatividade 575 13217

13143 Imunidades 580 1322 Imposto

13144 Incentivo na aquisiccedilatildeo de bens de capital 581 Serviccedilos 13145 Fato gerador 581 13221 13146 Base de caacutelculo 582 13222 13 147 Contribuintes 583 13223 13148 Lanccedilamento 583 13224 13149 Visatildeo geral do imposto 584 13225

1315 Imposto sobre Operaccedilotildees Financeiras - IOF 584 13226 13151 IOF sobre o ouro 585 13227 13152 Fato gerador 586 13 228 13153 Base de caacutelculo 587

13154 Contribuintes 587 13229

131 55 Lanccedilamento 587 13221C

13156 Visatildeo geral do imposto 588

DO

561

regimes aduaneiros 562

565

566

566

567

568

568

3 exportaccedilatildeo 568

569

569

veis ao IR 570

571

572

573

573

574

- IPI 574

575

575

580

le capital 581

581

582

583

583

584

)F 584

585

586

587

587

587

588

SUMAacuteRIO m 1316 Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR 588

13161 Progressividade 589

13162 Imunidade das pequenas glebas 590

13163 Possibilidade de delegaccedilatildeo da fiscalizaccedilatildeo e cobranshyccedila ~ 591

13164 Fato gerador 591

13165 Base de caacutelculo 593

13166 Contribuintes 593

13167 Lanccedilamento 594

13168 Visatildeo geral do imposto 594

1317 Imposto sobre Grandes Fortunas - IGF 595

132 Impostos estaduais 595

1321 Imposto sobre a Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo shyITCMD 596

13211 A fixaccedilatildeo de aliacutequotas maacuteximas pelo Senado Federal - vinculaccedilatildeo e progressividade 597

13 212 Definiccedilatildeo do Estado (ou Distrito Federal) competente para a cobranccedila 597

13213 Fato gerador 599

13214 Base de caacutelculo 600

13215 Contribuintes 600

13216 Lanccedilamento 601

13217 Visatildeo geral do imposto 601

1322 Imposto sobre a Circulaccedilatildeo de Mercadorias e prestaccedilatildeo de Serviccedilos - ICMS 601

13221 O conceito de mercadoria 603

13222 Os serviccedilos tributados pelo ICMS 605

13223 Seletividade 607

13224 Natildeo cumulatividade 608

13225 O ICMS nas operaccedilotildees interestaduais 612

13226 O ICMS nas importaccedilotildees 615

13227 ICMS e operaccedilotildees de leasing 619

13228 ICMS e as operaccedilotildees de comodato na importashyccedilatildeo 622

13229 A tributaccedilatildeo conjunta de mercadorias e serviccedilos 623

132210 Imunidades 625 1322101 Exportaccedilotildees 625

DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

1322LO2 Combustiacuteveis e lubrificantes derivados de petroacuteleo e energia eleacutetrica 626

1322 LO3 Outras imunidades 628

132211 ICMS sobre combustiacuteveis e lubrificantes 628

132212 Concessatildeo de beneficios fiscais de ICMS 630

132213 Fatos geradores 631

13 2214 Bases de caacutelculo 632

13 2215 Contribuintes 633

132216 Lanccedilamento 634

132217 Visatildeo geral do imposto 635

1323 Imposto sobre a Propriedade de Veiacuteculos Automotores - IPVA 635

13231 Disposiccedilotildees constitucionais sobre o IPVA 636

13232 Fato gerador base de caacutelculo e contribuintes do IPVA 637

13233 Lanccedilamento 638

13234 Visatildeo geral do imposto 638

13 3 Impostos municipais 639

1331 Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana shyIPTU 639

13311 Progressividade fiscal em razatildeo do valor do imoacuteshyvel 639

13312 Progressividade extrafiscal 641

13313 Diferenciaccedilatildeo de aliacutequotas de acordo com o uso e a localizaccedilatildeo do imoacutevel 642

13314 Fato gerador 643

13315 Base de caacutelculo 644

13316 Contribuinte 644

1331 7 Lanccedilamento 645

13318 Visatildeo geral do imposto 646

1332 Imposto sobre a Transmissatildeo de Bens Imoacuteveis - ITBI 647

13321 Definiccedilatildeo do municiacutepio competente para a cobranshyccedila 648

13322 A imunidade nos eventos societaacuterios 648

13323 Imunidade na transferecircncia decorrente de reforma agraacuteria 650

13324 Fato gerador 651

13325 Base de caacutelculo 651

13326 Contribuinte 652

1332 ~

133 2 ~

13 33 Imposte

13331

13332

13333

13334

13335

13336

13337

14 REPARTiCcedilAtildeO CONl

14 1 Noccedilotildees gerais

142 Terminotogia z

143 Espeacutecies de re

144 Tributos cujas

145 Impostos cujas

146 Casos de repaJ 1988

1461 Reparticcedil os Estad

1462 Reparticcedil Distrito

1463 Reparticcediliacute

1464 Reparticcedili pIOS

147 Casos de repart 1988

1471 Os funde do Norte

1472 O fundo

148 Garantias de re

15 O SlMPLES NAClO

151 Consideraccedilotildees

152 Conceito

(ZADO

rificantes derivados de Ieacutetrica

lubrificantes

cais de ICMS

Automotores - IPVA

bre o IPVA

lo e contribuintes do

Territorial Urbana shy

atildeo do valor do imoacuteshy

acordo com o uso e

[moacuteveis - ITBI

~tente para a cobranshy

~taacuterios

corrente de reforma

626 628

628

630

631

632

633

634

635

635

636

637

638

638

639

639

639

641

642 643

644 644

645 646

647

648

648

650

651

651

652

1333

SUMARIO ED

13327 Lanccedilamento 652

13328 Visatildeo geral do imposto 652

Imposto sobre Serviccedilos de Qualquer Natureza - ISS 653

13331 Regime de aliacutequotas e concessatildeo de benefiacutecios do ISS 653

13332 Isenccedilatildeo heterocircnoma nas exportaccedilotildees 656

13333 Fato gerador 656

13334 Base de caacutelculo 657

13 335 Contribuinte 657

13336 Lanccedilamento 657

13337 Visatildeo geral do imposto 657

14 REPARTICcedilAtildeO COiSTlTUCIONAL DE RECEITAS TRmUTAacuteRlAS 659

141 Noccedilotildees gerais 659

142 Terminologia adotada 660

143 Espeacutecies de reparticcedilatildeo 661

144 Tributos cujas receitas estatildeo sujeitas agrave reparticcedilatildeo 662

145 Impostos cujas receitas natildeo satildeo repartidas 663

146 Casos de reparticcedilatildeo direta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 663

1461 Reparticcedilatildeo direta do IOF-ouro com o Distrito Federal ou com os Estados e Municiacutepios 663

1462 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Estados e o Distrito Federal 663

1463 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Municiacutepios 665

1464 Reparticcedilatildeo direta de receitas dos Estados com os Municiacuteshypios 666

147 Casos de reparticcedilatildeo indireta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 668

1471 Os fundos de participaccedilatildeo e de incentivo ao setor produtivo do Norte Nordeste e Centro-Oeste 669

1472 O fundo de compensaccedilatildeo agrave desoneraccedilatildeo das exportaccedilotildees 673

148 Garantias de repasse 675

15 O SIMPLL i C10iAL 677

151 Consideraccedilotildees iniciais 677

152 Conceito 679

m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

153 Definiccedilatildeo de microempresa - ME ou empresa de pequeno porte - EPP 680

154 As condiccedilotildees de enquadramento diferenciado por Estado 682

15 5 Vedaccedilotildees agrave opccedilatildeo 684

1551 Vedaccedilatildeo plena 685

1552 Vedaccedilatildeo parcial 686

15 6 Opccedilatildeo pelo regime 690

157 Exclusatildeo do regime 691

158 Tributos incluiacutedos na sistemaacutetica 693

159 Tributos natildeo incluiacutedos na sistemaacutetica 694

1510 Tributos sujeitos a regras especiacuteficas 696

15101 O Imposto de Renda retido na fonte sobre rendimentos de aplicaccedilotildees financeiras 696

15102 O Imposto de Renda sobre os rendimentos pagos aos soacuteshycios 696

15103 O ISS retido na fonte 698

15104 Abatimento da base de caacutelculo do ISS dos materiais forneshycidos 698

15105 ISS e ICMS com valor fixo 699

1511 Substituiccedilatildeo tributaacuteria e exportaccedilatildeo 699

1512 Desoneraccedilatildeo da aquisiccedilatildeo de bens para o ativo imobilizado 701

15 13 Percentuais de incidecircncia e reparticcedilatildeo das receitas 702

15 14 O Microempreendedor Individual - MEl e a sistemaacutetica de reshycolhimento em valores fixos 714

15 15 Obrigaccedilotildees acessoacuterias a cargo do optante 715

15 16 Responsabilidade tributaacuteria solidaacuteria dos soacutecios na dissoluccedilatildeo da sociedade inativa 717

1517 Fiscalizaccedilatildeo compartilhada 718

1518 Processo administrativo fiscal 718

15 19 Processo judicial 719

1520 Instacircncias de gerecircncia do SIMPLES Nacional 720

BIBLIOGRAFIA 723

APEcircNDICE 727

LIS

AC - Accedilatildeo Caute

ADCT - Ato das Dis Constitucior

ADIIADIN - Accedilatildeo Direta Inconstitucic

AFRF - Auditor-Fisc Federal do

AgRlAgRg - Agravo Reg

AGRRE - Agravo Reg Recurso EX

AGU - Advocacia-G

AI - Agravo de 11

ALALC - Associaccedilatildeo I de livre Cor

AMS - Apelaccedilatildeo eTT Seguranccedila

ANTT - Agecircncia Nac Transportes

BACEN - Banco Centr

CAERD - Companhia c Esgotos de F

CB - Constituiccedilatildeo

CC - Coacutedigo Civil

CDA- Certidatildeo de I

CESPE - Centro de SE Promoccedilatildeo

CF - Constituiccedilatildeo

CIDE - Contribuiccedilatildeo no Econocircmico

CLT - Consolidaccedilatildeo Trabalho

Page 2: SUMÁRIO - bdjur.stj.jus.br · DIREITO TRIBUTÁRIO ESQUEMATIZADO . 3.2.4.3 As práticas reiteradamente observadas pelas autori

DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

1452 Destinaccedilatildeo da arrecadaccedilatildeo 81

1453 Restituiccedilatildeo 82

146 As contribuiccedilotildees especiais 82

1461 Contribuiccedilotildees sociais 88

1462 Contribuiccedilotildees de seguridade social e outras contrishybuiccedilotildees sociais 88

1463 Contribuiccedilotildees sociais gerais 90

1464 Contribuiccedilotildees de Intervenccedilatildeo no Domiacutenio Econocircmico - CIDE 91

1465 Contribuiccedilotildees de interesse das categorias profissionais ou econocircmicas - Contribuiccedilotildees corporativas 94 14651 Contribuiccedilatildeo sindical 95 14652 Contribuiccedilotildees corporativas para o custeio

das entidades de fiscalizaccedilatildeo do exerciacutecio de profissotildees regulamentadas 95

1466 A Contribuiccedilatildeo de Iluminaccedilatildeo Puacuteblica - COSIP 97

15 Classificaccedilotildees doutrinaacuterias dos tributos 102

151 Quanto agrave discriminaccedilatildeo das rendas por competecircncia fedeshyrais estaduais ou municipais 102

152 Quanto ao exerciacutecio da competecircncia impositiva privativos comuns e residuais 103

153 Quanto agrave finalidade fiscais extrafiscais e parafiscais 103

154 Quanto agrave hipoacutetese de incidecircncia vinculados e natildeo vincushylados 104

155 Quanto ao destino da arrecadaccedilatildeo da arrecadaccedilatildeo vinculada e da arrecadaccedilatildeo natildeo vinculada 104

156 Quanto agrave possibilidade de repercussatildeo do encargo econocircmicoshy-financeiro diretos e indiretos 105

157 Quanto aos aspectos objetivos e subjetivos da hipoacutetese de incidecircncia reais e pessoais 106

158 Quanto agraves bases econocircmicas de incidecircncia - a classificaccedilatildeo do CTN 106

2 LIMITACcedilOtildeES CONSTlflCIOJAIS AO rODER DE TRIBtTR 109

21 A Relaccedilatildeo tributaacuteria como relaccedilatildeo juriacutedica 109

22 As garantias como rol natildeo exaustivo 110

23 Quando as garantias configuram claacuteusulas peacutetreas III

231 As limitaccedilotildees que constituem garantias individuais do conshytribuinte 111

232 As limiu peacutetreas

24 Princiacutepios ou r~

25 A Legalidade

251 Demais r

252 Exceccedilotildees

253 Legalidal

254 Legalidal

26 Princiacutepio da is(

261 Acepccedilotildee

262 A isonon Federal

262 1

2622

2623

2624

263 Isonomi

27 O princiacutepio da

271 Princiacutepil

2711

2712

27 2 Princiacutepil

2721

2722

2723

273 Princiacutepi

273 1

2732

28 Princiacutepio do n

281 A confi

282 Perspecti

283 Pena dt

mZADO

81

82 82 88 social e outras contrishy 88 90 no Domiacutenio Econocircmico 91 i categorias profissionais es corporativas 94 11 95 rativas para o custeio alizaccedilatildeo do exerciacutecio nentadas 95

o Puacuteblica - COSIP 97

102

r competecircncia fedeshy

npositiva privativos

102

103

is e parafiscais 103

ulados e natildeo vincushy 104

rrecadaccedilatildeo vinculada 104

) encargo econocircmicoshy 105

tivos da hipoacutetese de 106

lcia - a classificaccedilatildeo

106

t DE TRJBUTAR 109

109

1I0

eacutetreas III gt individuais do conshy 1I1

bull

SUMARIO

23 2 As limitaccedilotildees que constituem proteccedilatildeo a outras claacuteusulas peacutetreas 112

24 Princiacutepios ou regras 113

25 A Legalidade 114

251 Demais mateacuterias sujeitas agrave reserva legal 115

252 Exceccedilotildees ao princiacutepio 1I6

253 Legalidade e delegaccedilatildeo legislativa 119

254 Legalidade e medida provisoacuteria 121

26 Princiacutepio da isonomia 123

261 Acepccedilotildees do princiacutepio 123

262 A isonomia tributaacuteria na jurisprudecircncia do Supremo Tribunal Federal 124

2621 A contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria dos servidores inashytivos - discriminaccedilatildeo de servidores de diferentes esferas 124

2622 Discriminaccedilatildeo com base na funccedilatildeo ou ocupaccedilatildeo exercida 125

2623 Discriminaccedilatildeo entre as empresas lucrativas e deficishytaacuterias 126

2624 O SIMPLES - discriminaccedilatildeo entre empresas com base na atividade exercida 127

263 Isonomia e capacidade contributiva 128

27 O princiacutepio da natildeo surpresa 132

271 Princiacutepio da irretroatividade 134

2711 Irretroatividade e CSLL 136

2712 Irretroatividade e IR 138

272 Princiacutepio da anterioridade do exerciacutecio financeiro 142

2721 Exceccedilotildees agrave anterioridade do exerciacutecio financeiro 143

2722 Anterioridade e revogaccedilatildeo de isenccedilotildees 145

2723 Anterioridade e medidas provisoacuterias 147

273 Princiacutepio da anterioridade nonagesimal ou noventena 147

2731 Noventena e medidas provisoacuterias 149

273 2 Exceccedilotildees agrave noventena 151

28 Princiacutepio do natildeo confisco 153

28 1 A configuraccedilatildeo de confisco 153

282 Perspectivas dinacircmica e estaacutetica da tributaccedilatildeo do patrimocircnio 157

283 Pena de perdimento e confisco 158

DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

284 Taxas e princiacutepio do natildeo confisco 159

285 Multas e princiacutepio do natildeo confisco 159

29 Princiacutepio da liberdade de traacutefego 160

210 Vedaccedilotildees especiacuteficas agrave Uniatildeo - a proteccedilatildeo ao pacto federativo 162

2101 O princiacutepio da unifonnidade geograacutefica da tributaccedilatildeo 162

2102 Vedaccedilatildeo agrave utilizaccedilatildeo do IR como instrumento de concorshyrecircncia desleal - princiacutepio da unifonnidade da tributaccedilatildeo da renda 163

2103 Princiacutepio da vedaccedilatildeo agraves isenccedilotildees heterocircnomas 164

211 Princiacutepio da natildeo discriminaccedilatildeo baseada em procedecircncia ou desshytino 168

212 Exigecircncia de lei especiacutefica para concessatildeo de beneficios fiscais 169

213 Imunidades 174

2131 Diferenciaccedilatildeo de institutos assemelhados 174

213 2 Imunidades e isenccedilotildees 176

2133 Classificaccedilotildees doutrinaacuterias das imunidades tributaacuterias 179

2133 1 Quanto ao paracircmetro para concessatildeo imunidades subjetivas objetivas e mistas 180

21332 Quanto agrave origem ontoloacutegicas e poliacuteticas 181

21333 Quanto ao alcance gerais e especiacuteficas 181

21334 Quanto agrave fonna de previsatildeo expliacutecitas e impliacutecishytas 182

2133 5 Quanto agrave necessidade de regulamentaccedilatildeo incondishycionadas e condicionadas 183

2134 As imunidades tributaacuterias em espeacutecie 183

21341 A imunidade tributaacuteria reciacuteproca 184

21342 A imunidade tributaacuteria religiosa 190

21343 A imunidade tributaacuteria dos partidos poliacuteticos sinshydicatos de trabalhadores e entidades educacionais e assistenciais sem fins lucrativos 192

21344 A imunidade tributaacuteria cultural 199

2135 Demais imunidades previstas na CF1988 203

3 COMPETEcircNCIA TRIBUTAacuteRIA amp LE ILACcedilAtildeO TR IBUTAacuteRlA 205

31 Competecircncia para Legislar sobre Direito Tributaacuterio e Competecircncia Tributaacuteria - Diferenccedilas 205

311 Competecircr

3111 t

3112

3113

312 Competecirc

313 A reparti

3131

3132

3133

3134

32 Legislaccedilatildeo Trit

321 As leis

3211

3212

3213

3214

3215

3216

322 Tratados

3221

323 Os decr

324 As norn

3241

3242

10 pacto federativo

ca da tributaccedilatildeo

trumento de concorshydade da tributaccedilatildeo da

~rocircnomas

a procedecircncia ou desshy

de beneficios fiscais

dos

lades tributaacuterias

oncessatildeo imunidades

s e poliacuteticas

especiacuteficas

expliacutecitas e impliacutecishy

~Iamentaccedilatildeo incondishy

oca

)sa

partidos poliacuteticos sinshytidades educacionais e os

ai

988

~o TRIBUTAacuteRIA

mtaacuterio e Competecircncia

SUMAacuteRIO m 311 Competecircncia para legislar sobre direito tributaacuterio 206

3111

3112

3113

O Coacutedigo Tributaacuterio Nacional como norma geral em mateacuteria tributaacuteria - teoria da recepccedilatildeo 207

A regulaccedilatildeo das limitaccedilotildees constitucionais ao poder de tributar 210

As disposiccedilotildees sobre conflitos de competecircncia 210

312 Competecircncia tributaacuteria 212

313 A reparticcedilatildeo da competecircncia tributaacuteria 215

3131 A competecircncia tributaacuteria privativa 215

3132 A competecircncia tributaacuteria comum 217

3133 Competecircncia tributaacuteria cumulativa 218

3134 Bitributaccedilatildeo e bis in idem 219 31341 Bis in idem 220 31342 Bitributaccedilatildeo 220

32 Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 223

321 As leis

3211

3212

3213

3214

3215

3216

224

A lei em sentido estrito 225

As medidas provisoacuterias 226

As leis delegadas 226

As resoluccedilotildees do Senado Federal 226

Os decretos legislativos 229

Os decretos-leis 229

322 Tratados e convenccedilotildees internacionais 229

3221 O art 98 do CTN 230 32211 O impacto do tratado internacional sobre o

direito interno 230 3221 2 Os tratados internacionais e a legislaccedilatildeo

tributaacuteria superveniente - a visatildeo do STF 232 32213 Tratados normativos e contratuais e a legisshy

laccedilatildeo tributaacuteria superveniente - a visatildeo do STJ 233

32214 O Acordo Geral sobre Tarifas e Comeacutercio (GATT) 234

323 Os decretos 236

324 As normas complementares 237

3241 Os atos normativos expedidos pelas autoridades adshyministrativas 237

3242 As decisotildees dos oacutergatildeos coletivos e singulares de jurisdiccedilatildeo administrativa a que a lei atribua eficaacutecia normativa 238

ITIZADO

159

159

160

162

162

163

164

168

169

174

174

176

179

180

181

181

182

183

183

184

190

192

199

203

205

205

DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

3243 As praacuteticas reiteradamente observadas pelas autorishydades administrativas 240

3244 Os convecircnios que entre si venham a celebrar a Uniatildeo os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios 242

33 Vigecircncia e Aplicaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 243

331 Validade vigecircncia e eficaacutecia - noccedilotildees gerais 243

332 Vigecircncia da legislaccedilatildeo tributaacuteria no CTN 246

33 21 Vigecircncia espacial 247 33211 A extraterritorialidade prevista em conshy

vecircnio de cooperaccedilatildeo 248 33212 A extraterritorialidade prevista em norma

geral nacional 249

3322 Vigecircncia temporal 249

33 23 O art 104 do CTN e o princiacutepio da anterioridade 252

33 3 Aplicaccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 253

333 1 Princiacutepio da irretroatividade no CTN 253

3332 Exceccedilotildees legais ao princiacutepio da irretroatividade 256 33321 A lei expressamente interpretativa 256 33322 A lei mais beneacutefica acerca de infraccedilotildees e

penalidades 260

4 1 TERPRET ccedilO E INTEGRACcedilAO DA LEGI LACcedilA0 TRmUTtRL 263

4 1 Noccedilotildees gerais de interpretaccedilatildeo 263

42 Criteacuterios de interpretaccedilatildeo 264

421 Interpretaccedilatildeo quanto agrave fonte 265

422 Interpretaccedilatildeo quanto aos efeitos ou resultados 266

43 Interpretaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria no Coacutedigo Tributaacuterio Nashycional 267

431 A interpretaccedilatildeo necessariamente literal de determinados institutos 268

43 2 A interpretaccedilatildeo benigna em mateacuteria de infraccedilotildees 269

433 Princiacutepios de direito privado e princiacutepios de direito puacuteblico 271

44 O princiacutepio do pecunia non olel 274

45 Integraccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 275

451 Discricionariedade interpretativa e limitaccedilotildees ao uso das teacutecnicas de integraccedilatildeo 278

5 OBRIGACcedilAO TRIHUT~

5l Consideraccedilotildees ir

52 Obrigaccedilatildeo tribut

53 Obrigaccedilatildeo tribut

54 Teoria do fato g

54 l Fato gera

542 Fato gera

543 Fato gera

544 O momel

5441

5442

5443

55 Evasatildeo elisatildeo c

56 Norma geral de

57 Elementos subjl

57l Sujeito a

572 Sujeito p

573 Solidarie

5731

574 Capacida

58 Domiciacutelio tribu

6 RE PON~ABILID DE

61 Consideraccedilotildees

62 Modalidades d~

63 Responsabilidac

64 Responsabilida

641 Substitui

642 Substitui

6421

6422

6 5 Disciplina lega

~

servadas pelas autorishy240

prevista em conshy

prevista em norma

ca de infraccedilotildees e

iIll a celebrar a Uniatildeo e os Municiacutepios 242

ia 243

gerais 243

N 246

247

248

249

249

io da anterioridade 252

253

CTN 253

I irretroatividade 256 erpretativa 256

260

o TRffilJTAacuteRIA 2oacuteJ

263

igo Tributaacuterio Na shy

de determinados

iacutees ao uso das teacutecnicas de

264

265

ados 266

267

268

Ifraccedilotildees 269

e direito puacuteblico 271

274

275

278

suMAacuteRIO m 5 OURIGACcedilO TRlBUT AacuteRIA 2HJ

51 Consideraccedilotildees iniciais 281

52 Obrigaccedilatildeo tributaacuteria principal 283

53 Obrigaccedilatildeo tributaacuteria acessoacuteria 284

54 Teoria do fato gerador 286

541 Fato gerador da obrigaccedilatildeo principal 288

542 Fato gerador da obrigaccedilatildeo acessoacuteria 289

543 Fato gerador e princiacutepio da legalidade 289

544 O momento da ocorrecircncia do fato gerador 291

5441 Fato gerador definido com base em situaccedilatildeo de fato 292

5442 Fato gerador definido com base em situaccedilatildeo juriacutedishyca 292

5443 As situaccedilotildees juriacutedicas condicionadas 293

55 Evasatildeo elisatildeo e elusatildeo tributaacuteria 295

56 Norma geral de antielisatildeo fiscal 298

57 Elementos subjetivos da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 300

571 Sujeito ativo da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 300

572 Sujeito passivo da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 304

573 Solidariedade 307

573 1 Caracteriacutesticas da solidariedade 309

574 Capacidade tributaacuteria passiva 312

58 Domiciacutelio tributaacuterio 314

6 RESPONiB1L1DAlgtE TRmUTAacuteRIA 31~

61 Consideraccedilotildees iniciais 319

62 Modalidades de responsabilidade 321

63 Responsabilidade por transferecircncia 322

64 Responsabilidade por substituiccedilatildeo 323

641 Substituiccedilatildeo tributaacuteria regressiva 324

642 Substituiccedilatildeo tributaacuteria progressiva 325

6421 A constitucionalidade da sistemaacutetica da substituiccedilatildeo progressiva 327

6422 A questatildeo da restituiccedilatildeo 330

65 Disciplina legal da responsabilidade por sucessatildeo 333

m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

651 A responsabilidade do adquirente de bens imoacuteveis 334

6511 O caso da apresentaccedilatildeo de certidatildeo negativa 335

65 12 O caso da arremataccedilatildeo em hasta puacuteblica 335

652 A responsabilidade do adquirente ou remitente de bens moacuteveis 336

653 A responsabilidade na sucessatildeo causa mortis 338

654 A responsabilidade na sucessatildeo empresarial 343

6541 A responsabilidade na fusatildeo incorporaccedilatildeo transforshymaccedilatildeo cisatildeo e extinccedilatildeo de pessoas juridicas 344

6542 Os casos de extinccedilatildeo da sociedade 347

6543 A responsabilidade do adquirente de fundo de coshymeacutercio ou estabelecimento 347

66 Responsabilidade de terceiros 352

661 Responsabilidade de terceiros decorrentes de atuaccedilatildeo regular 352

662 Responsabilidade de terceiros decorrentes de atuaccedilatildeo irregular 359

67 Responsabilidade por infraccedilotildees 361

671 Responsabilidade pessoal do agente 364

672 Denuacutencia espontacircnea de infraccedilotildees 367

7 CREacuteDITO TRIO TrRIO E LANCcedilAMENTO 373

71 Creacutedito tributaacuterio e lanccedilamento 373

711 Competecircncia para lanccedilar 376

712 Lanccedilamento como atividade vinculada 378

713 Legislaccedilatildeo material e formal aplicaacutevel ao procedimento de lanccedilamento 379

714 Taxa de cacircmbio aplicaacutevel ao procedimento de lanccedilamento 382

715 Alteraccedilatildeo do lanccedilamento regularmente notificado 383

7151 Impugnaccedilatildeo pelo sujeito passivo 383

7152 Recurso de oficio e recurso voluntaacuterio 384

7153 Iniciativa de oficio da autoridade administrativa 385

716 Erro de direito e erro de fato - possibilidade de alteraccedilatildeo do lanccedilamento 386

72 Modalidades de lanccedilamento 388

721 Lanccedilamento de oficio ou direto 389

722 Lanccedilamento por declaraccedilatildeo ou misto 391

7221 Retificaccedilatildeo de declaraccedilatildeo 392

7222 Lanccedilamento por arbitramento 394

723 Lanccedilamento por homologaccedilatildeo ou autolanccedilamento 396

724 Modalidades de lanccedilamento e autonomia 399

8 SUSPENSAtildeO DA EXl

81 Consideraccedilotildees

82 Depoacutesito do fi

83 Reclamaccedilotildees e

84 Liminar em m

85 Liminar ou tut

86 Moratoacuteria 861 Moratoacutel

862 Creacutedito

863 Morat6

87 Parcelamento

9 EXTINCcedilAtildeO DO cREacute

91 Consideraccedilotildees

911 Pagam(

9111

9112

9113

9114

9115

9116

9117

912 Com~

~

bens imoacuteveis

ertidatildeo negativa

lasta puacuteblica

litente de bens moacuteveis

1 mortis

esarial

incorporaccedilatildeo transforshypessoas juriacutedicas

iedade

irente de fundo de coshy

s de atuaccedilatildeo regular

de atuaccedilatildeo irregular

a el ao procedimento de

lento de lanccedilamento

e notificado

sivo

voluntaacuterio

dade administrativa

ilidade de alteraccedilatildeo do

) Itolanccedilamento

lia

334

335

335

336

338

343

344

347

347

352

352

359

361

364

367

373

373

376

378

379

382

383

383

384

385

386

388

389

391

392

394

396

399

2

SUMAacuteRIO m 8 SUSPENSAtildeO DA EXlGmlLIDADE DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 401

81 Consideraccedilotildees iniciais 40 I

82 Depoacutesito do montante integral 404

83 Reclamaccedilotildees e recursos no processo administrativo Fiscal 406

84 Liminar em mandado de seguranccedila 409

85 Liminar ou tutela antecipada em outras espeacutecies de accedilatildeo judicial 411

86 Moratoacuteria 412

861 Moratoacuteria parcelada e parcelamento - diferenciaccedilatildeo 415

862 Creacuteditos abrangidos pela moratoacuteria 417

863 Moratoacuteria individual e direito adquirido 417

87 Parcelamento 420

9 EXTINCcedilAtildeO DO CREacuteDITO TRffiUTAacuteRlO 423

91 Consideraccedilotildees iniciais 423

911 Pagamento 426

91ll Cumulatividade das multas 426

9112 Pagamento e presunccedilotildees civilistas 427

911 3 Local e prazo para pagamento 428

9114 Efeitos da mora em direito tributaacuterio 429 91141 Juros de Mora Multa de Mora e Correccedilatildeo

Monetaacuteria - Diferenccedilas 430 91142 Termo Inicial da Fluecircncia de Juros e da

Multa de Mora 430 91143 Processo Administrativo de Consulta 430

9115 Forma de pagamento 431

9116 Imputaccedilatildeo em pagamento 433

9117 Pagamento indevido e repeticcedilatildeo de indeacutebito 435 91171 Restituiccedilatildeo de Tributo Indireto 436 911 72 Restituiccedilatildeo de Juros e Multas 440 91173 Termo Inicial da Fluecircncia de Juros e Corshy

reccedilatildeo Monetaacuteria na Restituiccedilatildeo 441 91174 Prazo para Pleitear Restituiccedilatildeo no Acircmbito

Administrativo 447 91175 Prazo na Extinccedilatildeo Natildeo Contenciosa do

Creacutedito 448 91176 Prazo na Extinccedilatildeo Contenciosa do Creacutedito 450 91177 Prazo para Pleitear a Restituiccedilatildeo no Acircmbito

Judicial 452 912 Compensaccedilatildeo 455

I

m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

913 Transaccedilatildeo 461

914 Remissatildeo 462

915 Decadecircncia 465

9151 Regra geral 468

9152 Regra da antecipaccedilatildeo de contagem 469

9153 Regra da anulaccedilatildeo de lanccedilamento por viacutecio fonnal 470

9154 Regra do lanccedilamento por homologaccedilatildeo 473 91541 A tese dos cinco mais cinco 475 91542 O entendimento atual do Superior Tribunal

de Justiccedila 477 91543 O prazo decadencial e as contribuiccedilotildees para

a seguridade social 479 916 Prescriccedilatildeo 480

9161 Interrupccedilatildeo do prazo prescricional 482 91611 O despacho do juiz que ordenar a citaccedilatildeo

em execuccedilatildeo fiscal 482 91612 O protesto judicial e a Constituiccedilatildeo em

mora 483 91613 A confissatildeo de diacutevida 483

9162 Suspensatildeo do prazo prescricional 484

917 Conversatildeo do depoacutesito em renda 489

918 Pagamento antecipado e a homologaccedilatildeo do lanccedilamento 489

919 Consignaccedilatildeo em pagamento julgada pela procedecircncia 490

911 O Decisatildeo administrativa irreformaacutevel 493

9111 Decisatildeo judicial passada em julgado 495

9112 Daccedilatildeo em pagamento em bens imoacuteveis 495

10 EXCLUSAtildeO DO CREacuteDfIO TRlBu rAacuteRIo +97

101 Consideraccedilotildees iniciais 497

1011 Isenccedilatildeo 498

1012 Anistia 502

11 GARANTIAS E PRIVILEacuteGIOS DO CRFDlTO 1 RIBL I TUl) 507

111 A questatildeo terminoloacutegica 507

112 As garantias como rol natildeo exaustivo 507

1121 Renda e patrimocircnio do sujeito passivo respondendo pelo creacutedito tributaacuterio 508

1122 Presunccedilatildeo de fraude na alienaccedilatildeo ou oneraccedilatildeo de bens ou rendas 511

11 23 A penho

1124 Exigecircnci indiretas

113 Os privileacutegios

1131 Regra gt

1132 Regras a

1133 Regras a to

1134 Regras ~

voluntaacuteri

1135 Autonorr

1136 Concurs( puacuteblico

12 ADMINISTRACcedilAtildeO TI

121 Consideraccedilotildees i

122 Fiscalizaccedilatildeo

1221 Poderes I

1222 Os dever

12221 I

12222 I

123 Diacutevida ativa

124 Certidotildees negati

1241 Certidotildees

1242 Dispensa

1243 Responsa

13 OS lMPOSTO PREV

13 1 Impostos F eden

1311 Imposto ~

13111 I

13112

13113

DO

461

462

465

468

m 469

por viacutecio fonnal 470

ogaccedilatildeo 473 inco 475 Superior Tribunal

477 contribuiccedilotildees para

479 480

11 482 gtrdenar a citaccedilatildeo

482 mstituiccedilatildeo em

483 483 484

489

o lan~amento 489

procedecircncia 490

493

495

495

497

497

498

502

AacuteRIO 507

507

507

espondendo pelo 508

lCcedilatildeo de bens ou 511

SUMAacuteRIO m 1123 A penhora on-line 512

1124 Exigecircncia de prova da quitaccedilatildeo de tributos - As garantias indiretas 515

113 Os privileacutegios 517

1131 Regra geral 517

1132 Regras aplicaacuteveis aos processos de falecircncia e concordata 518

1133 Regras aplicaacuteveis aos processos de inventaacuterio e arrolamenshyto 522

1134 Regras aplicaacuteveis aos processos de liquidaccedilatildeo judicial ou voluntaacuteria 523

1135 Autonomia do executivo fiscal 523

1136 Concurso de preferecircncia entre pessoas juriacutedicas de direito puacuteblico 524

12 A[)llIi1STRACcedilAo TruSUTARIA 521

121 Consideraccedilotildees iniciais 529

122 Fiscalizaccedilatildeo 530

1221 Poderes das autoridades fiscais 530

1222 Os deveres das autoridades fiscais 536

12221 O dever de documentar o iniacutecio do procedimento 536

12222 O dever de manter sigilo e suas exceccedilotildees 538 122221 A transferecircncia do sigilo 538

122222 A divulgaccedilatildeo das infonnaccedilotildees 540 122223 A pennuta de infonnaccedilotildees sigilosas entre

entes tributantes 543

123 Diacutevida ativa 545

124 Certidotildees negativas 549

1241 Certidotildees positivas com efeitos de negativas 550

1242 Dispensa da apresentaccedilatildeo de certidatildeo negativa 551

1243 Responsabilidade por expediccedilatildeo de certidatildeo com erro 553

13 OS IMPOSTOS PREVlSTOS NA CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL 555

131 Impostos Federais 555

1311 Imposto sobre a Importaccedilatildeo - II 556

13111 Fato gerador 556

13112 Base de caacutelculo 560

13113 Contribuintes 561

DIREITO TRIBUTARIO ESQUEMATIZADO

1316 Imposto 13114 Lanccedilamento 561 13161 13115 Regimes aduaneiros especiais e regimes aduaneiros

aplicados em aacutereas especiais 562 13162

13116 Visatildeo geral do imposto 565 13163

1312 Imposto de Exportaccedilatildeo - IE 566 1316413 121 Fato gerador 566 13165

13122 Base de caacutelculo 567 13166

13123 Contribuintes 568 13167

13124 Lanccedilamento 568 13168

13125 Regimes aduaneiros especiais na exportaccedilatildeo 568 1317 Imposto

13126 Visatildeo geral do imposto 569 132 Impostos estadl

1313 Imposto de Renda - IR 569 13 21 Imposto

13131 Princiacutepios constitucionais aplicaacuteveis ao IR 570 ITCMD 13132 Fato gerador 571 13211 13133 Base de caacutelculo 572

13134 Contribuintes 573 13212

13135 Lanccedilamento 573 1321313136 Visatildeo geral do imposto 574 132141314 Imposto sobre Produtos Industrializados - IPi 574 13215 13141 Seletividade 575 13216

13142 Natildeo cumulatividade 575 13217

13143 Imunidades 580 1322 Imposto

13144 Incentivo na aquisiccedilatildeo de bens de capital 581 Serviccedilos 13145 Fato gerador 581 13221 13146 Base de caacutelculo 582 13222 13 147 Contribuintes 583 13223 13148 Lanccedilamento 583 13224 13149 Visatildeo geral do imposto 584 13225

1315 Imposto sobre Operaccedilotildees Financeiras - IOF 584 13226 13151 IOF sobre o ouro 585 13227 13152 Fato gerador 586 13 228 13153 Base de caacutelculo 587

13154 Contribuintes 587 13229

131 55 Lanccedilamento 587 13221C

13156 Visatildeo geral do imposto 588

DO

561

regimes aduaneiros 562

565

566

566

567

568

568

3 exportaccedilatildeo 568

569

569

veis ao IR 570

571

572

573

573

574

- IPI 574

575

575

580

le capital 581

581

582

583

583

584

)F 584

585

586

587

587

587

588

SUMAacuteRIO m 1316 Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR 588

13161 Progressividade 589

13162 Imunidade das pequenas glebas 590

13163 Possibilidade de delegaccedilatildeo da fiscalizaccedilatildeo e cobranshyccedila ~ 591

13164 Fato gerador 591

13165 Base de caacutelculo 593

13166 Contribuintes 593

13167 Lanccedilamento 594

13168 Visatildeo geral do imposto 594

1317 Imposto sobre Grandes Fortunas - IGF 595

132 Impostos estaduais 595

1321 Imposto sobre a Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo shyITCMD 596

13211 A fixaccedilatildeo de aliacutequotas maacuteximas pelo Senado Federal - vinculaccedilatildeo e progressividade 597

13 212 Definiccedilatildeo do Estado (ou Distrito Federal) competente para a cobranccedila 597

13213 Fato gerador 599

13214 Base de caacutelculo 600

13215 Contribuintes 600

13216 Lanccedilamento 601

13217 Visatildeo geral do imposto 601

1322 Imposto sobre a Circulaccedilatildeo de Mercadorias e prestaccedilatildeo de Serviccedilos - ICMS 601

13221 O conceito de mercadoria 603

13222 Os serviccedilos tributados pelo ICMS 605

13223 Seletividade 607

13224 Natildeo cumulatividade 608

13225 O ICMS nas operaccedilotildees interestaduais 612

13226 O ICMS nas importaccedilotildees 615

13227 ICMS e operaccedilotildees de leasing 619

13228 ICMS e as operaccedilotildees de comodato na importashyccedilatildeo 622

13229 A tributaccedilatildeo conjunta de mercadorias e serviccedilos 623

132210 Imunidades 625 1322101 Exportaccedilotildees 625

DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

1322LO2 Combustiacuteveis e lubrificantes derivados de petroacuteleo e energia eleacutetrica 626

1322 LO3 Outras imunidades 628

132211 ICMS sobre combustiacuteveis e lubrificantes 628

132212 Concessatildeo de beneficios fiscais de ICMS 630

132213 Fatos geradores 631

13 2214 Bases de caacutelculo 632

13 2215 Contribuintes 633

132216 Lanccedilamento 634

132217 Visatildeo geral do imposto 635

1323 Imposto sobre a Propriedade de Veiacuteculos Automotores - IPVA 635

13231 Disposiccedilotildees constitucionais sobre o IPVA 636

13232 Fato gerador base de caacutelculo e contribuintes do IPVA 637

13233 Lanccedilamento 638

13234 Visatildeo geral do imposto 638

13 3 Impostos municipais 639

1331 Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana shyIPTU 639

13311 Progressividade fiscal em razatildeo do valor do imoacuteshyvel 639

13312 Progressividade extrafiscal 641

13313 Diferenciaccedilatildeo de aliacutequotas de acordo com o uso e a localizaccedilatildeo do imoacutevel 642

13314 Fato gerador 643

13315 Base de caacutelculo 644

13316 Contribuinte 644

1331 7 Lanccedilamento 645

13318 Visatildeo geral do imposto 646

1332 Imposto sobre a Transmissatildeo de Bens Imoacuteveis - ITBI 647

13321 Definiccedilatildeo do municiacutepio competente para a cobranshyccedila 648

13322 A imunidade nos eventos societaacuterios 648

13323 Imunidade na transferecircncia decorrente de reforma agraacuteria 650

13324 Fato gerador 651

13325 Base de caacutelculo 651

13326 Contribuinte 652

1332 ~

133 2 ~

13 33 Imposte

13331

13332

13333

13334

13335

13336

13337

14 REPARTiCcedilAtildeO CONl

14 1 Noccedilotildees gerais

142 Terminotogia z

143 Espeacutecies de re

144 Tributos cujas

145 Impostos cujas

146 Casos de repaJ 1988

1461 Reparticcedil os Estad

1462 Reparticcedil Distrito

1463 Reparticcediliacute

1464 Reparticcedili pIOS

147 Casos de repart 1988

1471 Os funde do Norte

1472 O fundo

148 Garantias de re

15 O SlMPLES NAClO

151 Consideraccedilotildees

152 Conceito

(ZADO

rificantes derivados de Ieacutetrica

lubrificantes

cais de ICMS

Automotores - IPVA

bre o IPVA

lo e contribuintes do

Territorial Urbana shy

atildeo do valor do imoacuteshy

acordo com o uso e

[moacuteveis - ITBI

~tente para a cobranshy

~taacuterios

corrente de reforma

626 628

628

630

631

632

633

634

635

635

636

637

638

638

639

639

639

641

642 643

644 644

645 646

647

648

648

650

651

651

652

1333

SUMARIO ED

13327 Lanccedilamento 652

13328 Visatildeo geral do imposto 652

Imposto sobre Serviccedilos de Qualquer Natureza - ISS 653

13331 Regime de aliacutequotas e concessatildeo de benefiacutecios do ISS 653

13332 Isenccedilatildeo heterocircnoma nas exportaccedilotildees 656

13333 Fato gerador 656

13334 Base de caacutelculo 657

13 335 Contribuinte 657

13336 Lanccedilamento 657

13337 Visatildeo geral do imposto 657

14 REPARTICcedilAtildeO COiSTlTUCIONAL DE RECEITAS TRmUTAacuteRlAS 659

141 Noccedilotildees gerais 659

142 Terminologia adotada 660

143 Espeacutecies de reparticcedilatildeo 661

144 Tributos cujas receitas estatildeo sujeitas agrave reparticcedilatildeo 662

145 Impostos cujas receitas natildeo satildeo repartidas 663

146 Casos de reparticcedilatildeo direta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 663

1461 Reparticcedilatildeo direta do IOF-ouro com o Distrito Federal ou com os Estados e Municiacutepios 663

1462 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Estados e o Distrito Federal 663

1463 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Municiacutepios 665

1464 Reparticcedilatildeo direta de receitas dos Estados com os Municiacuteshypios 666

147 Casos de reparticcedilatildeo indireta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 668

1471 Os fundos de participaccedilatildeo e de incentivo ao setor produtivo do Norte Nordeste e Centro-Oeste 669

1472 O fundo de compensaccedilatildeo agrave desoneraccedilatildeo das exportaccedilotildees 673

148 Garantias de repasse 675

15 O SIMPLL i C10iAL 677

151 Consideraccedilotildees iniciais 677

152 Conceito 679

m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

153 Definiccedilatildeo de microempresa - ME ou empresa de pequeno porte - EPP 680

154 As condiccedilotildees de enquadramento diferenciado por Estado 682

15 5 Vedaccedilotildees agrave opccedilatildeo 684

1551 Vedaccedilatildeo plena 685

1552 Vedaccedilatildeo parcial 686

15 6 Opccedilatildeo pelo regime 690

157 Exclusatildeo do regime 691

158 Tributos incluiacutedos na sistemaacutetica 693

159 Tributos natildeo incluiacutedos na sistemaacutetica 694

1510 Tributos sujeitos a regras especiacuteficas 696

15101 O Imposto de Renda retido na fonte sobre rendimentos de aplicaccedilotildees financeiras 696

15102 O Imposto de Renda sobre os rendimentos pagos aos soacuteshycios 696

15103 O ISS retido na fonte 698

15104 Abatimento da base de caacutelculo do ISS dos materiais forneshycidos 698

15105 ISS e ICMS com valor fixo 699

1511 Substituiccedilatildeo tributaacuteria e exportaccedilatildeo 699

1512 Desoneraccedilatildeo da aquisiccedilatildeo de bens para o ativo imobilizado 701

15 13 Percentuais de incidecircncia e reparticcedilatildeo das receitas 702

15 14 O Microempreendedor Individual - MEl e a sistemaacutetica de reshycolhimento em valores fixos 714

15 15 Obrigaccedilotildees acessoacuterias a cargo do optante 715

15 16 Responsabilidade tributaacuteria solidaacuteria dos soacutecios na dissoluccedilatildeo da sociedade inativa 717

1517 Fiscalizaccedilatildeo compartilhada 718

1518 Processo administrativo fiscal 718

15 19 Processo judicial 719

1520 Instacircncias de gerecircncia do SIMPLES Nacional 720

BIBLIOGRAFIA 723

APEcircNDICE 727

LIS

AC - Accedilatildeo Caute

ADCT - Ato das Dis Constitucior

ADIIADIN - Accedilatildeo Direta Inconstitucic

AFRF - Auditor-Fisc Federal do

AgRlAgRg - Agravo Reg

AGRRE - Agravo Reg Recurso EX

AGU - Advocacia-G

AI - Agravo de 11

ALALC - Associaccedilatildeo I de livre Cor

AMS - Apelaccedilatildeo eTT Seguranccedila

ANTT - Agecircncia Nac Transportes

BACEN - Banco Centr

CAERD - Companhia c Esgotos de F

CB - Constituiccedilatildeo

CC - Coacutedigo Civil

CDA- Certidatildeo de I

CESPE - Centro de SE Promoccedilatildeo

CF - Constituiccedilatildeo

CIDE - Contribuiccedilatildeo no Econocircmico

CLT - Consolidaccedilatildeo Trabalho

Page 3: SUMÁRIO - bdjur.stj.jus.br · DIREITO TRIBUTÁRIO ESQUEMATIZADO . 3.2.4.3 As práticas reiteradamente observadas pelas autori

mZADO

81

82 82 88 social e outras contrishy 88 90 no Domiacutenio Econocircmico 91 i categorias profissionais es corporativas 94 11 95 rativas para o custeio alizaccedilatildeo do exerciacutecio nentadas 95

o Puacuteblica - COSIP 97

102

r competecircncia fedeshy

npositiva privativos

102

103

is e parafiscais 103

ulados e natildeo vincushy 104

rrecadaccedilatildeo vinculada 104

) encargo econocircmicoshy 105

tivos da hipoacutetese de 106

lcia - a classificaccedilatildeo

106

t DE TRJBUTAR 109

109

1I0

eacutetreas III gt individuais do conshy 1I1

bull

SUMARIO

23 2 As limitaccedilotildees que constituem proteccedilatildeo a outras claacuteusulas peacutetreas 112

24 Princiacutepios ou regras 113

25 A Legalidade 114

251 Demais mateacuterias sujeitas agrave reserva legal 115

252 Exceccedilotildees ao princiacutepio 1I6

253 Legalidade e delegaccedilatildeo legislativa 119

254 Legalidade e medida provisoacuteria 121

26 Princiacutepio da isonomia 123

261 Acepccedilotildees do princiacutepio 123

262 A isonomia tributaacuteria na jurisprudecircncia do Supremo Tribunal Federal 124

2621 A contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria dos servidores inashytivos - discriminaccedilatildeo de servidores de diferentes esferas 124

2622 Discriminaccedilatildeo com base na funccedilatildeo ou ocupaccedilatildeo exercida 125

2623 Discriminaccedilatildeo entre as empresas lucrativas e deficishytaacuterias 126

2624 O SIMPLES - discriminaccedilatildeo entre empresas com base na atividade exercida 127

263 Isonomia e capacidade contributiva 128

27 O princiacutepio da natildeo surpresa 132

271 Princiacutepio da irretroatividade 134

2711 Irretroatividade e CSLL 136

2712 Irretroatividade e IR 138

272 Princiacutepio da anterioridade do exerciacutecio financeiro 142

2721 Exceccedilotildees agrave anterioridade do exerciacutecio financeiro 143

2722 Anterioridade e revogaccedilatildeo de isenccedilotildees 145

2723 Anterioridade e medidas provisoacuterias 147

273 Princiacutepio da anterioridade nonagesimal ou noventena 147

2731 Noventena e medidas provisoacuterias 149

273 2 Exceccedilotildees agrave noventena 151

28 Princiacutepio do natildeo confisco 153

28 1 A configuraccedilatildeo de confisco 153

282 Perspectivas dinacircmica e estaacutetica da tributaccedilatildeo do patrimocircnio 157

283 Pena de perdimento e confisco 158

DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

284 Taxas e princiacutepio do natildeo confisco 159

285 Multas e princiacutepio do natildeo confisco 159

29 Princiacutepio da liberdade de traacutefego 160

210 Vedaccedilotildees especiacuteficas agrave Uniatildeo - a proteccedilatildeo ao pacto federativo 162

2101 O princiacutepio da unifonnidade geograacutefica da tributaccedilatildeo 162

2102 Vedaccedilatildeo agrave utilizaccedilatildeo do IR como instrumento de concorshyrecircncia desleal - princiacutepio da unifonnidade da tributaccedilatildeo da renda 163

2103 Princiacutepio da vedaccedilatildeo agraves isenccedilotildees heterocircnomas 164

211 Princiacutepio da natildeo discriminaccedilatildeo baseada em procedecircncia ou desshytino 168

212 Exigecircncia de lei especiacutefica para concessatildeo de beneficios fiscais 169

213 Imunidades 174

2131 Diferenciaccedilatildeo de institutos assemelhados 174

213 2 Imunidades e isenccedilotildees 176

2133 Classificaccedilotildees doutrinaacuterias das imunidades tributaacuterias 179

2133 1 Quanto ao paracircmetro para concessatildeo imunidades subjetivas objetivas e mistas 180

21332 Quanto agrave origem ontoloacutegicas e poliacuteticas 181

21333 Quanto ao alcance gerais e especiacuteficas 181

21334 Quanto agrave fonna de previsatildeo expliacutecitas e impliacutecishytas 182

2133 5 Quanto agrave necessidade de regulamentaccedilatildeo incondishycionadas e condicionadas 183

2134 As imunidades tributaacuterias em espeacutecie 183

21341 A imunidade tributaacuteria reciacuteproca 184

21342 A imunidade tributaacuteria religiosa 190

21343 A imunidade tributaacuteria dos partidos poliacuteticos sinshydicatos de trabalhadores e entidades educacionais e assistenciais sem fins lucrativos 192

21344 A imunidade tributaacuteria cultural 199

2135 Demais imunidades previstas na CF1988 203

3 COMPETEcircNCIA TRIBUTAacuteRIA amp LE ILACcedilAtildeO TR IBUTAacuteRlA 205

31 Competecircncia para Legislar sobre Direito Tributaacuterio e Competecircncia Tributaacuteria - Diferenccedilas 205

311 Competecircr

3111 t

3112

3113

312 Competecirc

313 A reparti

3131

3132

3133

3134

32 Legislaccedilatildeo Trit

321 As leis

3211

3212

3213

3214

3215

3216

322 Tratados

3221

323 Os decr

324 As norn

3241

3242

10 pacto federativo

ca da tributaccedilatildeo

trumento de concorshydade da tributaccedilatildeo da

~rocircnomas

a procedecircncia ou desshy

de beneficios fiscais

dos

lades tributaacuterias

oncessatildeo imunidades

s e poliacuteticas

especiacuteficas

expliacutecitas e impliacutecishy

~Iamentaccedilatildeo incondishy

oca

)sa

partidos poliacuteticos sinshytidades educacionais e os

ai

988

~o TRIBUTAacuteRIA

mtaacuterio e Competecircncia

SUMAacuteRIO m 311 Competecircncia para legislar sobre direito tributaacuterio 206

3111

3112

3113

O Coacutedigo Tributaacuterio Nacional como norma geral em mateacuteria tributaacuteria - teoria da recepccedilatildeo 207

A regulaccedilatildeo das limitaccedilotildees constitucionais ao poder de tributar 210

As disposiccedilotildees sobre conflitos de competecircncia 210

312 Competecircncia tributaacuteria 212

313 A reparticcedilatildeo da competecircncia tributaacuteria 215

3131 A competecircncia tributaacuteria privativa 215

3132 A competecircncia tributaacuteria comum 217

3133 Competecircncia tributaacuteria cumulativa 218

3134 Bitributaccedilatildeo e bis in idem 219 31341 Bis in idem 220 31342 Bitributaccedilatildeo 220

32 Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 223

321 As leis

3211

3212

3213

3214

3215

3216

224

A lei em sentido estrito 225

As medidas provisoacuterias 226

As leis delegadas 226

As resoluccedilotildees do Senado Federal 226

Os decretos legislativos 229

Os decretos-leis 229

322 Tratados e convenccedilotildees internacionais 229

3221 O art 98 do CTN 230 32211 O impacto do tratado internacional sobre o

direito interno 230 3221 2 Os tratados internacionais e a legislaccedilatildeo

tributaacuteria superveniente - a visatildeo do STF 232 32213 Tratados normativos e contratuais e a legisshy

laccedilatildeo tributaacuteria superveniente - a visatildeo do STJ 233

32214 O Acordo Geral sobre Tarifas e Comeacutercio (GATT) 234

323 Os decretos 236

324 As normas complementares 237

3241 Os atos normativos expedidos pelas autoridades adshyministrativas 237

3242 As decisotildees dos oacutergatildeos coletivos e singulares de jurisdiccedilatildeo administrativa a que a lei atribua eficaacutecia normativa 238

ITIZADO

159

159

160

162

162

163

164

168

169

174

174

176

179

180

181

181

182

183

183

184

190

192

199

203

205

205

DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

3243 As praacuteticas reiteradamente observadas pelas autorishydades administrativas 240

3244 Os convecircnios que entre si venham a celebrar a Uniatildeo os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios 242

33 Vigecircncia e Aplicaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 243

331 Validade vigecircncia e eficaacutecia - noccedilotildees gerais 243

332 Vigecircncia da legislaccedilatildeo tributaacuteria no CTN 246

33 21 Vigecircncia espacial 247 33211 A extraterritorialidade prevista em conshy

vecircnio de cooperaccedilatildeo 248 33212 A extraterritorialidade prevista em norma

geral nacional 249

3322 Vigecircncia temporal 249

33 23 O art 104 do CTN e o princiacutepio da anterioridade 252

33 3 Aplicaccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 253

333 1 Princiacutepio da irretroatividade no CTN 253

3332 Exceccedilotildees legais ao princiacutepio da irretroatividade 256 33321 A lei expressamente interpretativa 256 33322 A lei mais beneacutefica acerca de infraccedilotildees e

penalidades 260

4 1 TERPRET ccedilO E INTEGRACcedilAO DA LEGI LACcedilA0 TRmUTtRL 263

4 1 Noccedilotildees gerais de interpretaccedilatildeo 263

42 Criteacuterios de interpretaccedilatildeo 264

421 Interpretaccedilatildeo quanto agrave fonte 265

422 Interpretaccedilatildeo quanto aos efeitos ou resultados 266

43 Interpretaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria no Coacutedigo Tributaacuterio Nashycional 267

431 A interpretaccedilatildeo necessariamente literal de determinados institutos 268

43 2 A interpretaccedilatildeo benigna em mateacuteria de infraccedilotildees 269

433 Princiacutepios de direito privado e princiacutepios de direito puacuteblico 271

44 O princiacutepio do pecunia non olel 274

45 Integraccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 275

451 Discricionariedade interpretativa e limitaccedilotildees ao uso das teacutecnicas de integraccedilatildeo 278

5 OBRIGACcedilAO TRIHUT~

5l Consideraccedilotildees ir

52 Obrigaccedilatildeo tribut

53 Obrigaccedilatildeo tribut

54 Teoria do fato g

54 l Fato gera

542 Fato gera

543 Fato gera

544 O momel

5441

5442

5443

55 Evasatildeo elisatildeo c

56 Norma geral de

57 Elementos subjl

57l Sujeito a

572 Sujeito p

573 Solidarie

5731

574 Capacida

58 Domiciacutelio tribu

6 RE PON~ABILID DE

61 Consideraccedilotildees

62 Modalidades d~

63 Responsabilidac

64 Responsabilida

641 Substitui

642 Substitui

6421

6422

6 5 Disciplina lega

~

servadas pelas autorishy240

prevista em conshy

prevista em norma

ca de infraccedilotildees e

iIll a celebrar a Uniatildeo e os Municiacutepios 242

ia 243

gerais 243

N 246

247

248

249

249

io da anterioridade 252

253

CTN 253

I irretroatividade 256 erpretativa 256

260

o TRffilJTAacuteRIA 2oacuteJ

263

igo Tributaacuterio Na shy

de determinados

iacutees ao uso das teacutecnicas de

264

265

ados 266

267

268

Ifraccedilotildees 269

e direito puacuteblico 271

274

275

278

suMAacuteRIO m 5 OURIGACcedilO TRlBUT AacuteRIA 2HJ

51 Consideraccedilotildees iniciais 281

52 Obrigaccedilatildeo tributaacuteria principal 283

53 Obrigaccedilatildeo tributaacuteria acessoacuteria 284

54 Teoria do fato gerador 286

541 Fato gerador da obrigaccedilatildeo principal 288

542 Fato gerador da obrigaccedilatildeo acessoacuteria 289

543 Fato gerador e princiacutepio da legalidade 289

544 O momento da ocorrecircncia do fato gerador 291

5441 Fato gerador definido com base em situaccedilatildeo de fato 292

5442 Fato gerador definido com base em situaccedilatildeo juriacutedishyca 292

5443 As situaccedilotildees juriacutedicas condicionadas 293

55 Evasatildeo elisatildeo e elusatildeo tributaacuteria 295

56 Norma geral de antielisatildeo fiscal 298

57 Elementos subjetivos da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 300

571 Sujeito ativo da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 300

572 Sujeito passivo da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 304

573 Solidariedade 307

573 1 Caracteriacutesticas da solidariedade 309

574 Capacidade tributaacuteria passiva 312

58 Domiciacutelio tributaacuterio 314

6 RESPONiB1L1DAlgtE TRmUTAacuteRIA 31~

61 Consideraccedilotildees iniciais 319

62 Modalidades de responsabilidade 321

63 Responsabilidade por transferecircncia 322

64 Responsabilidade por substituiccedilatildeo 323

641 Substituiccedilatildeo tributaacuteria regressiva 324

642 Substituiccedilatildeo tributaacuteria progressiva 325

6421 A constitucionalidade da sistemaacutetica da substituiccedilatildeo progressiva 327

6422 A questatildeo da restituiccedilatildeo 330

65 Disciplina legal da responsabilidade por sucessatildeo 333

m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

651 A responsabilidade do adquirente de bens imoacuteveis 334

6511 O caso da apresentaccedilatildeo de certidatildeo negativa 335

65 12 O caso da arremataccedilatildeo em hasta puacuteblica 335

652 A responsabilidade do adquirente ou remitente de bens moacuteveis 336

653 A responsabilidade na sucessatildeo causa mortis 338

654 A responsabilidade na sucessatildeo empresarial 343

6541 A responsabilidade na fusatildeo incorporaccedilatildeo transforshymaccedilatildeo cisatildeo e extinccedilatildeo de pessoas juridicas 344

6542 Os casos de extinccedilatildeo da sociedade 347

6543 A responsabilidade do adquirente de fundo de coshymeacutercio ou estabelecimento 347

66 Responsabilidade de terceiros 352

661 Responsabilidade de terceiros decorrentes de atuaccedilatildeo regular 352

662 Responsabilidade de terceiros decorrentes de atuaccedilatildeo irregular 359

67 Responsabilidade por infraccedilotildees 361

671 Responsabilidade pessoal do agente 364

672 Denuacutencia espontacircnea de infraccedilotildees 367

7 CREacuteDITO TRIO TrRIO E LANCcedilAMENTO 373

71 Creacutedito tributaacuterio e lanccedilamento 373

711 Competecircncia para lanccedilar 376

712 Lanccedilamento como atividade vinculada 378

713 Legislaccedilatildeo material e formal aplicaacutevel ao procedimento de lanccedilamento 379

714 Taxa de cacircmbio aplicaacutevel ao procedimento de lanccedilamento 382

715 Alteraccedilatildeo do lanccedilamento regularmente notificado 383

7151 Impugnaccedilatildeo pelo sujeito passivo 383

7152 Recurso de oficio e recurso voluntaacuterio 384

7153 Iniciativa de oficio da autoridade administrativa 385

716 Erro de direito e erro de fato - possibilidade de alteraccedilatildeo do lanccedilamento 386

72 Modalidades de lanccedilamento 388

721 Lanccedilamento de oficio ou direto 389

722 Lanccedilamento por declaraccedilatildeo ou misto 391

7221 Retificaccedilatildeo de declaraccedilatildeo 392

7222 Lanccedilamento por arbitramento 394

723 Lanccedilamento por homologaccedilatildeo ou autolanccedilamento 396

724 Modalidades de lanccedilamento e autonomia 399

8 SUSPENSAtildeO DA EXl

81 Consideraccedilotildees

82 Depoacutesito do fi

83 Reclamaccedilotildees e

84 Liminar em m

85 Liminar ou tut

86 Moratoacuteria 861 Moratoacutel

862 Creacutedito

863 Morat6

87 Parcelamento

9 EXTINCcedilAtildeO DO cREacute

91 Consideraccedilotildees

911 Pagam(

9111

9112

9113

9114

9115

9116

9117

912 Com~

~

bens imoacuteveis

ertidatildeo negativa

lasta puacuteblica

litente de bens moacuteveis

1 mortis

esarial

incorporaccedilatildeo transforshypessoas juriacutedicas

iedade

irente de fundo de coshy

s de atuaccedilatildeo regular

de atuaccedilatildeo irregular

a el ao procedimento de

lento de lanccedilamento

e notificado

sivo

voluntaacuterio

dade administrativa

ilidade de alteraccedilatildeo do

) Itolanccedilamento

lia

334

335

335

336

338

343

344

347

347

352

352

359

361

364

367

373

373

376

378

379

382

383

383

384

385

386

388

389

391

392

394

396

399

2

SUMAacuteRIO m 8 SUSPENSAtildeO DA EXlGmlLIDADE DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 401

81 Consideraccedilotildees iniciais 40 I

82 Depoacutesito do montante integral 404

83 Reclamaccedilotildees e recursos no processo administrativo Fiscal 406

84 Liminar em mandado de seguranccedila 409

85 Liminar ou tutela antecipada em outras espeacutecies de accedilatildeo judicial 411

86 Moratoacuteria 412

861 Moratoacuteria parcelada e parcelamento - diferenciaccedilatildeo 415

862 Creacuteditos abrangidos pela moratoacuteria 417

863 Moratoacuteria individual e direito adquirido 417

87 Parcelamento 420

9 EXTINCcedilAtildeO DO CREacuteDITO TRffiUTAacuteRlO 423

91 Consideraccedilotildees iniciais 423

911 Pagamento 426

91ll Cumulatividade das multas 426

9112 Pagamento e presunccedilotildees civilistas 427

911 3 Local e prazo para pagamento 428

9114 Efeitos da mora em direito tributaacuterio 429 91141 Juros de Mora Multa de Mora e Correccedilatildeo

Monetaacuteria - Diferenccedilas 430 91142 Termo Inicial da Fluecircncia de Juros e da

Multa de Mora 430 91143 Processo Administrativo de Consulta 430

9115 Forma de pagamento 431

9116 Imputaccedilatildeo em pagamento 433

9117 Pagamento indevido e repeticcedilatildeo de indeacutebito 435 91171 Restituiccedilatildeo de Tributo Indireto 436 911 72 Restituiccedilatildeo de Juros e Multas 440 91173 Termo Inicial da Fluecircncia de Juros e Corshy

reccedilatildeo Monetaacuteria na Restituiccedilatildeo 441 91174 Prazo para Pleitear Restituiccedilatildeo no Acircmbito

Administrativo 447 91175 Prazo na Extinccedilatildeo Natildeo Contenciosa do

Creacutedito 448 91176 Prazo na Extinccedilatildeo Contenciosa do Creacutedito 450 91177 Prazo para Pleitear a Restituiccedilatildeo no Acircmbito

Judicial 452 912 Compensaccedilatildeo 455

I

m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

913 Transaccedilatildeo 461

914 Remissatildeo 462

915 Decadecircncia 465

9151 Regra geral 468

9152 Regra da antecipaccedilatildeo de contagem 469

9153 Regra da anulaccedilatildeo de lanccedilamento por viacutecio fonnal 470

9154 Regra do lanccedilamento por homologaccedilatildeo 473 91541 A tese dos cinco mais cinco 475 91542 O entendimento atual do Superior Tribunal

de Justiccedila 477 91543 O prazo decadencial e as contribuiccedilotildees para

a seguridade social 479 916 Prescriccedilatildeo 480

9161 Interrupccedilatildeo do prazo prescricional 482 91611 O despacho do juiz que ordenar a citaccedilatildeo

em execuccedilatildeo fiscal 482 91612 O protesto judicial e a Constituiccedilatildeo em

mora 483 91613 A confissatildeo de diacutevida 483

9162 Suspensatildeo do prazo prescricional 484

917 Conversatildeo do depoacutesito em renda 489

918 Pagamento antecipado e a homologaccedilatildeo do lanccedilamento 489

919 Consignaccedilatildeo em pagamento julgada pela procedecircncia 490

911 O Decisatildeo administrativa irreformaacutevel 493

9111 Decisatildeo judicial passada em julgado 495

9112 Daccedilatildeo em pagamento em bens imoacuteveis 495

10 EXCLUSAtildeO DO CREacuteDfIO TRlBu rAacuteRIo +97

101 Consideraccedilotildees iniciais 497

1011 Isenccedilatildeo 498

1012 Anistia 502

11 GARANTIAS E PRIVILEacuteGIOS DO CRFDlTO 1 RIBL I TUl) 507

111 A questatildeo terminoloacutegica 507

112 As garantias como rol natildeo exaustivo 507

1121 Renda e patrimocircnio do sujeito passivo respondendo pelo creacutedito tributaacuterio 508

1122 Presunccedilatildeo de fraude na alienaccedilatildeo ou oneraccedilatildeo de bens ou rendas 511

11 23 A penho

1124 Exigecircnci indiretas

113 Os privileacutegios

1131 Regra gt

1132 Regras a

1133 Regras a to

1134 Regras ~

voluntaacuteri

1135 Autonorr

1136 Concurs( puacuteblico

12 ADMINISTRACcedilAtildeO TI

121 Consideraccedilotildees i

122 Fiscalizaccedilatildeo

1221 Poderes I

1222 Os dever

12221 I

12222 I

123 Diacutevida ativa

124 Certidotildees negati

1241 Certidotildees

1242 Dispensa

1243 Responsa

13 OS lMPOSTO PREV

13 1 Impostos F eden

1311 Imposto ~

13111 I

13112

13113

DO

461

462

465

468

m 469

por viacutecio fonnal 470

ogaccedilatildeo 473 inco 475 Superior Tribunal

477 contribuiccedilotildees para

479 480

11 482 gtrdenar a citaccedilatildeo

482 mstituiccedilatildeo em

483 483 484

489

o lan~amento 489

procedecircncia 490

493

495

495

497

497

498

502

AacuteRIO 507

507

507

espondendo pelo 508

lCcedilatildeo de bens ou 511

SUMAacuteRIO m 1123 A penhora on-line 512

1124 Exigecircncia de prova da quitaccedilatildeo de tributos - As garantias indiretas 515

113 Os privileacutegios 517

1131 Regra geral 517

1132 Regras aplicaacuteveis aos processos de falecircncia e concordata 518

1133 Regras aplicaacuteveis aos processos de inventaacuterio e arrolamenshyto 522

1134 Regras aplicaacuteveis aos processos de liquidaccedilatildeo judicial ou voluntaacuteria 523

1135 Autonomia do executivo fiscal 523

1136 Concurso de preferecircncia entre pessoas juriacutedicas de direito puacuteblico 524

12 A[)llIi1STRACcedilAo TruSUTARIA 521

121 Consideraccedilotildees iniciais 529

122 Fiscalizaccedilatildeo 530

1221 Poderes das autoridades fiscais 530

1222 Os deveres das autoridades fiscais 536

12221 O dever de documentar o iniacutecio do procedimento 536

12222 O dever de manter sigilo e suas exceccedilotildees 538 122221 A transferecircncia do sigilo 538

122222 A divulgaccedilatildeo das infonnaccedilotildees 540 122223 A pennuta de infonnaccedilotildees sigilosas entre

entes tributantes 543

123 Diacutevida ativa 545

124 Certidotildees negativas 549

1241 Certidotildees positivas com efeitos de negativas 550

1242 Dispensa da apresentaccedilatildeo de certidatildeo negativa 551

1243 Responsabilidade por expediccedilatildeo de certidatildeo com erro 553

13 OS IMPOSTOS PREVlSTOS NA CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL 555

131 Impostos Federais 555

1311 Imposto sobre a Importaccedilatildeo - II 556

13111 Fato gerador 556

13112 Base de caacutelculo 560

13113 Contribuintes 561

DIREITO TRIBUTARIO ESQUEMATIZADO

1316 Imposto 13114 Lanccedilamento 561 13161 13115 Regimes aduaneiros especiais e regimes aduaneiros

aplicados em aacutereas especiais 562 13162

13116 Visatildeo geral do imposto 565 13163

1312 Imposto de Exportaccedilatildeo - IE 566 1316413 121 Fato gerador 566 13165

13122 Base de caacutelculo 567 13166

13123 Contribuintes 568 13167

13124 Lanccedilamento 568 13168

13125 Regimes aduaneiros especiais na exportaccedilatildeo 568 1317 Imposto

13126 Visatildeo geral do imposto 569 132 Impostos estadl

1313 Imposto de Renda - IR 569 13 21 Imposto

13131 Princiacutepios constitucionais aplicaacuteveis ao IR 570 ITCMD 13132 Fato gerador 571 13211 13133 Base de caacutelculo 572

13134 Contribuintes 573 13212

13135 Lanccedilamento 573 1321313136 Visatildeo geral do imposto 574 132141314 Imposto sobre Produtos Industrializados - IPi 574 13215 13141 Seletividade 575 13216

13142 Natildeo cumulatividade 575 13217

13143 Imunidades 580 1322 Imposto

13144 Incentivo na aquisiccedilatildeo de bens de capital 581 Serviccedilos 13145 Fato gerador 581 13221 13146 Base de caacutelculo 582 13222 13 147 Contribuintes 583 13223 13148 Lanccedilamento 583 13224 13149 Visatildeo geral do imposto 584 13225

1315 Imposto sobre Operaccedilotildees Financeiras - IOF 584 13226 13151 IOF sobre o ouro 585 13227 13152 Fato gerador 586 13 228 13153 Base de caacutelculo 587

13154 Contribuintes 587 13229

131 55 Lanccedilamento 587 13221C

13156 Visatildeo geral do imposto 588

DO

561

regimes aduaneiros 562

565

566

566

567

568

568

3 exportaccedilatildeo 568

569

569

veis ao IR 570

571

572

573

573

574

- IPI 574

575

575

580

le capital 581

581

582

583

583

584

)F 584

585

586

587

587

587

588

SUMAacuteRIO m 1316 Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR 588

13161 Progressividade 589

13162 Imunidade das pequenas glebas 590

13163 Possibilidade de delegaccedilatildeo da fiscalizaccedilatildeo e cobranshyccedila ~ 591

13164 Fato gerador 591

13165 Base de caacutelculo 593

13166 Contribuintes 593

13167 Lanccedilamento 594

13168 Visatildeo geral do imposto 594

1317 Imposto sobre Grandes Fortunas - IGF 595

132 Impostos estaduais 595

1321 Imposto sobre a Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo shyITCMD 596

13211 A fixaccedilatildeo de aliacutequotas maacuteximas pelo Senado Federal - vinculaccedilatildeo e progressividade 597

13 212 Definiccedilatildeo do Estado (ou Distrito Federal) competente para a cobranccedila 597

13213 Fato gerador 599

13214 Base de caacutelculo 600

13215 Contribuintes 600

13216 Lanccedilamento 601

13217 Visatildeo geral do imposto 601

1322 Imposto sobre a Circulaccedilatildeo de Mercadorias e prestaccedilatildeo de Serviccedilos - ICMS 601

13221 O conceito de mercadoria 603

13222 Os serviccedilos tributados pelo ICMS 605

13223 Seletividade 607

13224 Natildeo cumulatividade 608

13225 O ICMS nas operaccedilotildees interestaduais 612

13226 O ICMS nas importaccedilotildees 615

13227 ICMS e operaccedilotildees de leasing 619

13228 ICMS e as operaccedilotildees de comodato na importashyccedilatildeo 622

13229 A tributaccedilatildeo conjunta de mercadorias e serviccedilos 623

132210 Imunidades 625 1322101 Exportaccedilotildees 625

DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

1322LO2 Combustiacuteveis e lubrificantes derivados de petroacuteleo e energia eleacutetrica 626

1322 LO3 Outras imunidades 628

132211 ICMS sobre combustiacuteveis e lubrificantes 628

132212 Concessatildeo de beneficios fiscais de ICMS 630

132213 Fatos geradores 631

13 2214 Bases de caacutelculo 632

13 2215 Contribuintes 633

132216 Lanccedilamento 634

132217 Visatildeo geral do imposto 635

1323 Imposto sobre a Propriedade de Veiacuteculos Automotores - IPVA 635

13231 Disposiccedilotildees constitucionais sobre o IPVA 636

13232 Fato gerador base de caacutelculo e contribuintes do IPVA 637

13233 Lanccedilamento 638

13234 Visatildeo geral do imposto 638

13 3 Impostos municipais 639

1331 Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana shyIPTU 639

13311 Progressividade fiscal em razatildeo do valor do imoacuteshyvel 639

13312 Progressividade extrafiscal 641

13313 Diferenciaccedilatildeo de aliacutequotas de acordo com o uso e a localizaccedilatildeo do imoacutevel 642

13314 Fato gerador 643

13315 Base de caacutelculo 644

13316 Contribuinte 644

1331 7 Lanccedilamento 645

13318 Visatildeo geral do imposto 646

1332 Imposto sobre a Transmissatildeo de Bens Imoacuteveis - ITBI 647

13321 Definiccedilatildeo do municiacutepio competente para a cobranshyccedila 648

13322 A imunidade nos eventos societaacuterios 648

13323 Imunidade na transferecircncia decorrente de reforma agraacuteria 650

13324 Fato gerador 651

13325 Base de caacutelculo 651

13326 Contribuinte 652

1332 ~

133 2 ~

13 33 Imposte

13331

13332

13333

13334

13335

13336

13337

14 REPARTiCcedilAtildeO CONl

14 1 Noccedilotildees gerais

142 Terminotogia z

143 Espeacutecies de re

144 Tributos cujas

145 Impostos cujas

146 Casos de repaJ 1988

1461 Reparticcedil os Estad

1462 Reparticcedil Distrito

1463 Reparticcediliacute

1464 Reparticcedili pIOS

147 Casos de repart 1988

1471 Os funde do Norte

1472 O fundo

148 Garantias de re

15 O SlMPLES NAClO

151 Consideraccedilotildees

152 Conceito

(ZADO

rificantes derivados de Ieacutetrica

lubrificantes

cais de ICMS

Automotores - IPVA

bre o IPVA

lo e contribuintes do

Territorial Urbana shy

atildeo do valor do imoacuteshy

acordo com o uso e

[moacuteveis - ITBI

~tente para a cobranshy

~taacuterios

corrente de reforma

626 628

628

630

631

632

633

634

635

635

636

637

638

638

639

639

639

641

642 643

644 644

645 646

647

648

648

650

651

651

652

1333

SUMARIO ED

13327 Lanccedilamento 652

13328 Visatildeo geral do imposto 652

Imposto sobre Serviccedilos de Qualquer Natureza - ISS 653

13331 Regime de aliacutequotas e concessatildeo de benefiacutecios do ISS 653

13332 Isenccedilatildeo heterocircnoma nas exportaccedilotildees 656

13333 Fato gerador 656

13334 Base de caacutelculo 657

13 335 Contribuinte 657

13336 Lanccedilamento 657

13337 Visatildeo geral do imposto 657

14 REPARTICcedilAtildeO COiSTlTUCIONAL DE RECEITAS TRmUTAacuteRlAS 659

141 Noccedilotildees gerais 659

142 Terminologia adotada 660

143 Espeacutecies de reparticcedilatildeo 661

144 Tributos cujas receitas estatildeo sujeitas agrave reparticcedilatildeo 662

145 Impostos cujas receitas natildeo satildeo repartidas 663

146 Casos de reparticcedilatildeo direta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 663

1461 Reparticcedilatildeo direta do IOF-ouro com o Distrito Federal ou com os Estados e Municiacutepios 663

1462 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Estados e o Distrito Federal 663

1463 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Municiacutepios 665

1464 Reparticcedilatildeo direta de receitas dos Estados com os Municiacuteshypios 666

147 Casos de reparticcedilatildeo indireta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 668

1471 Os fundos de participaccedilatildeo e de incentivo ao setor produtivo do Norte Nordeste e Centro-Oeste 669

1472 O fundo de compensaccedilatildeo agrave desoneraccedilatildeo das exportaccedilotildees 673

148 Garantias de repasse 675

15 O SIMPLL i C10iAL 677

151 Consideraccedilotildees iniciais 677

152 Conceito 679

m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

153 Definiccedilatildeo de microempresa - ME ou empresa de pequeno porte - EPP 680

154 As condiccedilotildees de enquadramento diferenciado por Estado 682

15 5 Vedaccedilotildees agrave opccedilatildeo 684

1551 Vedaccedilatildeo plena 685

1552 Vedaccedilatildeo parcial 686

15 6 Opccedilatildeo pelo regime 690

157 Exclusatildeo do regime 691

158 Tributos incluiacutedos na sistemaacutetica 693

159 Tributos natildeo incluiacutedos na sistemaacutetica 694

1510 Tributos sujeitos a regras especiacuteficas 696

15101 O Imposto de Renda retido na fonte sobre rendimentos de aplicaccedilotildees financeiras 696

15102 O Imposto de Renda sobre os rendimentos pagos aos soacuteshycios 696

15103 O ISS retido na fonte 698

15104 Abatimento da base de caacutelculo do ISS dos materiais forneshycidos 698

15105 ISS e ICMS com valor fixo 699

1511 Substituiccedilatildeo tributaacuteria e exportaccedilatildeo 699

1512 Desoneraccedilatildeo da aquisiccedilatildeo de bens para o ativo imobilizado 701

15 13 Percentuais de incidecircncia e reparticcedilatildeo das receitas 702

15 14 O Microempreendedor Individual - MEl e a sistemaacutetica de reshycolhimento em valores fixos 714

15 15 Obrigaccedilotildees acessoacuterias a cargo do optante 715

15 16 Responsabilidade tributaacuteria solidaacuteria dos soacutecios na dissoluccedilatildeo da sociedade inativa 717

1517 Fiscalizaccedilatildeo compartilhada 718

1518 Processo administrativo fiscal 718

15 19 Processo judicial 719

1520 Instacircncias de gerecircncia do SIMPLES Nacional 720

BIBLIOGRAFIA 723

APEcircNDICE 727

LIS

AC - Accedilatildeo Caute

ADCT - Ato das Dis Constitucior

ADIIADIN - Accedilatildeo Direta Inconstitucic

AFRF - Auditor-Fisc Federal do

AgRlAgRg - Agravo Reg

AGRRE - Agravo Reg Recurso EX

AGU - Advocacia-G

AI - Agravo de 11

ALALC - Associaccedilatildeo I de livre Cor

AMS - Apelaccedilatildeo eTT Seguranccedila

ANTT - Agecircncia Nac Transportes

BACEN - Banco Centr

CAERD - Companhia c Esgotos de F

CB - Constituiccedilatildeo

CC - Coacutedigo Civil

CDA- Certidatildeo de I

CESPE - Centro de SE Promoccedilatildeo

CF - Constituiccedilatildeo

CIDE - Contribuiccedilatildeo no Econocircmico

CLT - Consolidaccedilatildeo Trabalho

Page 4: SUMÁRIO - bdjur.stj.jus.br · DIREITO TRIBUTÁRIO ESQUEMATIZADO . 3.2.4.3 As práticas reiteradamente observadas pelas autori

DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

284 Taxas e princiacutepio do natildeo confisco 159

285 Multas e princiacutepio do natildeo confisco 159

29 Princiacutepio da liberdade de traacutefego 160

210 Vedaccedilotildees especiacuteficas agrave Uniatildeo - a proteccedilatildeo ao pacto federativo 162

2101 O princiacutepio da unifonnidade geograacutefica da tributaccedilatildeo 162

2102 Vedaccedilatildeo agrave utilizaccedilatildeo do IR como instrumento de concorshyrecircncia desleal - princiacutepio da unifonnidade da tributaccedilatildeo da renda 163

2103 Princiacutepio da vedaccedilatildeo agraves isenccedilotildees heterocircnomas 164

211 Princiacutepio da natildeo discriminaccedilatildeo baseada em procedecircncia ou desshytino 168

212 Exigecircncia de lei especiacutefica para concessatildeo de beneficios fiscais 169

213 Imunidades 174

2131 Diferenciaccedilatildeo de institutos assemelhados 174

213 2 Imunidades e isenccedilotildees 176

2133 Classificaccedilotildees doutrinaacuterias das imunidades tributaacuterias 179

2133 1 Quanto ao paracircmetro para concessatildeo imunidades subjetivas objetivas e mistas 180

21332 Quanto agrave origem ontoloacutegicas e poliacuteticas 181

21333 Quanto ao alcance gerais e especiacuteficas 181

21334 Quanto agrave fonna de previsatildeo expliacutecitas e impliacutecishytas 182

2133 5 Quanto agrave necessidade de regulamentaccedilatildeo incondishycionadas e condicionadas 183

2134 As imunidades tributaacuterias em espeacutecie 183

21341 A imunidade tributaacuteria reciacuteproca 184

21342 A imunidade tributaacuteria religiosa 190

21343 A imunidade tributaacuteria dos partidos poliacuteticos sinshydicatos de trabalhadores e entidades educacionais e assistenciais sem fins lucrativos 192

21344 A imunidade tributaacuteria cultural 199

2135 Demais imunidades previstas na CF1988 203

3 COMPETEcircNCIA TRIBUTAacuteRIA amp LE ILACcedilAtildeO TR IBUTAacuteRlA 205

31 Competecircncia para Legislar sobre Direito Tributaacuterio e Competecircncia Tributaacuteria - Diferenccedilas 205

311 Competecircr

3111 t

3112

3113

312 Competecirc

313 A reparti

3131

3132

3133

3134

32 Legislaccedilatildeo Trit

321 As leis

3211

3212

3213

3214

3215

3216

322 Tratados

3221

323 Os decr

324 As norn

3241

3242

10 pacto federativo

ca da tributaccedilatildeo

trumento de concorshydade da tributaccedilatildeo da

~rocircnomas

a procedecircncia ou desshy

de beneficios fiscais

dos

lades tributaacuterias

oncessatildeo imunidades

s e poliacuteticas

especiacuteficas

expliacutecitas e impliacutecishy

~Iamentaccedilatildeo incondishy

oca

)sa

partidos poliacuteticos sinshytidades educacionais e os

ai

988

~o TRIBUTAacuteRIA

mtaacuterio e Competecircncia

SUMAacuteRIO m 311 Competecircncia para legislar sobre direito tributaacuterio 206

3111

3112

3113

O Coacutedigo Tributaacuterio Nacional como norma geral em mateacuteria tributaacuteria - teoria da recepccedilatildeo 207

A regulaccedilatildeo das limitaccedilotildees constitucionais ao poder de tributar 210

As disposiccedilotildees sobre conflitos de competecircncia 210

312 Competecircncia tributaacuteria 212

313 A reparticcedilatildeo da competecircncia tributaacuteria 215

3131 A competecircncia tributaacuteria privativa 215

3132 A competecircncia tributaacuteria comum 217

3133 Competecircncia tributaacuteria cumulativa 218

3134 Bitributaccedilatildeo e bis in idem 219 31341 Bis in idem 220 31342 Bitributaccedilatildeo 220

32 Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 223

321 As leis

3211

3212

3213

3214

3215

3216

224

A lei em sentido estrito 225

As medidas provisoacuterias 226

As leis delegadas 226

As resoluccedilotildees do Senado Federal 226

Os decretos legislativos 229

Os decretos-leis 229

322 Tratados e convenccedilotildees internacionais 229

3221 O art 98 do CTN 230 32211 O impacto do tratado internacional sobre o

direito interno 230 3221 2 Os tratados internacionais e a legislaccedilatildeo

tributaacuteria superveniente - a visatildeo do STF 232 32213 Tratados normativos e contratuais e a legisshy

laccedilatildeo tributaacuteria superveniente - a visatildeo do STJ 233

32214 O Acordo Geral sobre Tarifas e Comeacutercio (GATT) 234

323 Os decretos 236

324 As normas complementares 237

3241 Os atos normativos expedidos pelas autoridades adshyministrativas 237

3242 As decisotildees dos oacutergatildeos coletivos e singulares de jurisdiccedilatildeo administrativa a que a lei atribua eficaacutecia normativa 238

ITIZADO

159

159

160

162

162

163

164

168

169

174

174

176

179

180

181

181

182

183

183

184

190

192

199

203

205

205

DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

3243 As praacuteticas reiteradamente observadas pelas autorishydades administrativas 240

3244 Os convecircnios que entre si venham a celebrar a Uniatildeo os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios 242

33 Vigecircncia e Aplicaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 243

331 Validade vigecircncia e eficaacutecia - noccedilotildees gerais 243

332 Vigecircncia da legislaccedilatildeo tributaacuteria no CTN 246

33 21 Vigecircncia espacial 247 33211 A extraterritorialidade prevista em conshy

vecircnio de cooperaccedilatildeo 248 33212 A extraterritorialidade prevista em norma

geral nacional 249

3322 Vigecircncia temporal 249

33 23 O art 104 do CTN e o princiacutepio da anterioridade 252

33 3 Aplicaccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 253

333 1 Princiacutepio da irretroatividade no CTN 253

3332 Exceccedilotildees legais ao princiacutepio da irretroatividade 256 33321 A lei expressamente interpretativa 256 33322 A lei mais beneacutefica acerca de infraccedilotildees e

penalidades 260

4 1 TERPRET ccedilO E INTEGRACcedilAO DA LEGI LACcedilA0 TRmUTtRL 263

4 1 Noccedilotildees gerais de interpretaccedilatildeo 263

42 Criteacuterios de interpretaccedilatildeo 264

421 Interpretaccedilatildeo quanto agrave fonte 265

422 Interpretaccedilatildeo quanto aos efeitos ou resultados 266

43 Interpretaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria no Coacutedigo Tributaacuterio Nashycional 267

431 A interpretaccedilatildeo necessariamente literal de determinados institutos 268

43 2 A interpretaccedilatildeo benigna em mateacuteria de infraccedilotildees 269

433 Princiacutepios de direito privado e princiacutepios de direito puacuteblico 271

44 O princiacutepio do pecunia non olel 274

45 Integraccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 275

451 Discricionariedade interpretativa e limitaccedilotildees ao uso das teacutecnicas de integraccedilatildeo 278

5 OBRIGACcedilAO TRIHUT~

5l Consideraccedilotildees ir

52 Obrigaccedilatildeo tribut

53 Obrigaccedilatildeo tribut

54 Teoria do fato g

54 l Fato gera

542 Fato gera

543 Fato gera

544 O momel

5441

5442

5443

55 Evasatildeo elisatildeo c

56 Norma geral de

57 Elementos subjl

57l Sujeito a

572 Sujeito p

573 Solidarie

5731

574 Capacida

58 Domiciacutelio tribu

6 RE PON~ABILID DE

61 Consideraccedilotildees

62 Modalidades d~

63 Responsabilidac

64 Responsabilida

641 Substitui

642 Substitui

6421

6422

6 5 Disciplina lega

~

servadas pelas autorishy240

prevista em conshy

prevista em norma

ca de infraccedilotildees e

iIll a celebrar a Uniatildeo e os Municiacutepios 242

ia 243

gerais 243

N 246

247

248

249

249

io da anterioridade 252

253

CTN 253

I irretroatividade 256 erpretativa 256

260

o TRffilJTAacuteRIA 2oacuteJ

263

igo Tributaacuterio Na shy

de determinados

iacutees ao uso das teacutecnicas de

264

265

ados 266

267

268

Ifraccedilotildees 269

e direito puacuteblico 271

274

275

278

suMAacuteRIO m 5 OURIGACcedilO TRlBUT AacuteRIA 2HJ

51 Consideraccedilotildees iniciais 281

52 Obrigaccedilatildeo tributaacuteria principal 283

53 Obrigaccedilatildeo tributaacuteria acessoacuteria 284

54 Teoria do fato gerador 286

541 Fato gerador da obrigaccedilatildeo principal 288

542 Fato gerador da obrigaccedilatildeo acessoacuteria 289

543 Fato gerador e princiacutepio da legalidade 289

544 O momento da ocorrecircncia do fato gerador 291

5441 Fato gerador definido com base em situaccedilatildeo de fato 292

5442 Fato gerador definido com base em situaccedilatildeo juriacutedishyca 292

5443 As situaccedilotildees juriacutedicas condicionadas 293

55 Evasatildeo elisatildeo e elusatildeo tributaacuteria 295

56 Norma geral de antielisatildeo fiscal 298

57 Elementos subjetivos da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 300

571 Sujeito ativo da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 300

572 Sujeito passivo da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 304

573 Solidariedade 307

573 1 Caracteriacutesticas da solidariedade 309

574 Capacidade tributaacuteria passiva 312

58 Domiciacutelio tributaacuterio 314

6 RESPONiB1L1DAlgtE TRmUTAacuteRIA 31~

61 Consideraccedilotildees iniciais 319

62 Modalidades de responsabilidade 321

63 Responsabilidade por transferecircncia 322

64 Responsabilidade por substituiccedilatildeo 323

641 Substituiccedilatildeo tributaacuteria regressiva 324

642 Substituiccedilatildeo tributaacuteria progressiva 325

6421 A constitucionalidade da sistemaacutetica da substituiccedilatildeo progressiva 327

6422 A questatildeo da restituiccedilatildeo 330

65 Disciplina legal da responsabilidade por sucessatildeo 333

m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

651 A responsabilidade do adquirente de bens imoacuteveis 334

6511 O caso da apresentaccedilatildeo de certidatildeo negativa 335

65 12 O caso da arremataccedilatildeo em hasta puacuteblica 335

652 A responsabilidade do adquirente ou remitente de bens moacuteveis 336

653 A responsabilidade na sucessatildeo causa mortis 338

654 A responsabilidade na sucessatildeo empresarial 343

6541 A responsabilidade na fusatildeo incorporaccedilatildeo transforshymaccedilatildeo cisatildeo e extinccedilatildeo de pessoas juridicas 344

6542 Os casos de extinccedilatildeo da sociedade 347

6543 A responsabilidade do adquirente de fundo de coshymeacutercio ou estabelecimento 347

66 Responsabilidade de terceiros 352

661 Responsabilidade de terceiros decorrentes de atuaccedilatildeo regular 352

662 Responsabilidade de terceiros decorrentes de atuaccedilatildeo irregular 359

67 Responsabilidade por infraccedilotildees 361

671 Responsabilidade pessoal do agente 364

672 Denuacutencia espontacircnea de infraccedilotildees 367

7 CREacuteDITO TRIO TrRIO E LANCcedilAMENTO 373

71 Creacutedito tributaacuterio e lanccedilamento 373

711 Competecircncia para lanccedilar 376

712 Lanccedilamento como atividade vinculada 378

713 Legislaccedilatildeo material e formal aplicaacutevel ao procedimento de lanccedilamento 379

714 Taxa de cacircmbio aplicaacutevel ao procedimento de lanccedilamento 382

715 Alteraccedilatildeo do lanccedilamento regularmente notificado 383

7151 Impugnaccedilatildeo pelo sujeito passivo 383

7152 Recurso de oficio e recurso voluntaacuterio 384

7153 Iniciativa de oficio da autoridade administrativa 385

716 Erro de direito e erro de fato - possibilidade de alteraccedilatildeo do lanccedilamento 386

72 Modalidades de lanccedilamento 388

721 Lanccedilamento de oficio ou direto 389

722 Lanccedilamento por declaraccedilatildeo ou misto 391

7221 Retificaccedilatildeo de declaraccedilatildeo 392

7222 Lanccedilamento por arbitramento 394

723 Lanccedilamento por homologaccedilatildeo ou autolanccedilamento 396

724 Modalidades de lanccedilamento e autonomia 399

8 SUSPENSAtildeO DA EXl

81 Consideraccedilotildees

82 Depoacutesito do fi

83 Reclamaccedilotildees e

84 Liminar em m

85 Liminar ou tut

86 Moratoacuteria 861 Moratoacutel

862 Creacutedito

863 Morat6

87 Parcelamento

9 EXTINCcedilAtildeO DO cREacute

91 Consideraccedilotildees

911 Pagam(

9111

9112

9113

9114

9115

9116

9117

912 Com~

~

bens imoacuteveis

ertidatildeo negativa

lasta puacuteblica

litente de bens moacuteveis

1 mortis

esarial

incorporaccedilatildeo transforshypessoas juriacutedicas

iedade

irente de fundo de coshy

s de atuaccedilatildeo regular

de atuaccedilatildeo irregular

a el ao procedimento de

lento de lanccedilamento

e notificado

sivo

voluntaacuterio

dade administrativa

ilidade de alteraccedilatildeo do

) Itolanccedilamento

lia

334

335

335

336

338

343

344

347

347

352

352

359

361

364

367

373

373

376

378

379

382

383

383

384

385

386

388

389

391

392

394

396

399

2

SUMAacuteRIO m 8 SUSPENSAtildeO DA EXlGmlLIDADE DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 401

81 Consideraccedilotildees iniciais 40 I

82 Depoacutesito do montante integral 404

83 Reclamaccedilotildees e recursos no processo administrativo Fiscal 406

84 Liminar em mandado de seguranccedila 409

85 Liminar ou tutela antecipada em outras espeacutecies de accedilatildeo judicial 411

86 Moratoacuteria 412

861 Moratoacuteria parcelada e parcelamento - diferenciaccedilatildeo 415

862 Creacuteditos abrangidos pela moratoacuteria 417

863 Moratoacuteria individual e direito adquirido 417

87 Parcelamento 420

9 EXTINCcedilAtildeO DO CREacuteDITO TRffiUTAacuteRlO 423

91 Consideraccedilotildees iniciais 423

911 Pagamento 426

91ll Cumulatividade das multas 426

9112 Pagamento e presunccedilotildees civilistas 427

911 3 Local e prazo para pagamento 428

9114 Efeitos da mora em direito tributaacuterio 429 91141 Juros de Mora Multa de Mora e Correccedilatildeo

Monetaacuteria - Diferenccedilas 430 91142 Termo Inicial da Fluecircncia de Juros e da

Multa de Mora 430 91143 Processo Administrativo de Consulta 430

9115 Forma de pagamento 431

9116 Imputaccedilatildeo em pagamento 433

9117 Pagamento indevido e repeticcedilatildeo de indeacutebito 435 91171 Restituiccedilatildeo de Tributo Indireto 436 911 72 Restituiccedilatildeo de Juros e Multas 440 91173 Termo Inicial da Fluecircncia de Juros e Corshy

reccedilatildeo Monetaacuteria na Restituiccedilatildeo 441 91174 Prazo para Pleitear Restituiccedilatildeo no Acircmbito

Administrativo 447 91175 Prazo na Extinccedilatildeo Natildeo Contenciosa do

Creacutedito 448 91176 Prazo na Extinccedilatildeo Contenciosa do Creacutedito 450 91177 Prazo para Pleitear a Restituiccedilatildeo no Acircmbito

Judicial 452 912 Compensaccedilatildeo 455

I

m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

913 Transaccedilatildeo 461

914 Remissatildeo 462

915 Decadecircncia 465

9151 Regra geral 468

9152 Regra da antecipaccedilatildeo de contagem 469

9153 Regra da anulaccedilatildeo de lanccedilamento por viacutecio fonnal 470

9154 Regra do lanccedilamento por homologaccedilatildeo 473 91541 A tese dos cinco mais cinco 475 91542 O entendimento atual do Superior Tribunal

de Justiccedila 477 91543 O prazo decadencial e as contribuiccedilotildees para

a seguridade social 479 916 Prescriccedilatildeo 480

9161 Interrupccedilatildeo do prazo prescricional 482 91611 O despacho do juiz que ordenar a citaccedilatildeo

em execuccedilatildeo fiscal 482 91612 O protesto judicial e a Constituiccedilatildeo em

mora 483 91613 A confissatildeo de diacutevida 483

9162 Suspensatildeo do prazo prescricional 484

917 Conversatildeo do depoacutesito em renda 489

918 Pagamento antecipado e a homologaccedilatildeo do lanccedilamento 489

919 Consignaccedilatildeo em pagamento julgada pela procedecircncia 490

911 O Decisatildeo administrativa irreformaacutevel 493

9111 Decisatildeo judicial passada em julgado 495

9112 Daccedilatildeo em pagamento em bens imoacuteveis 495

10 EXCLUSAtildeO DO CREacuteDfIO TRlBu rAacuteRIo +97

101 Consideraccedilotildees iniciais 497

1011 Isenccedilatildeo 498

1012 Anistia 502

11 GARANTIAS E PRIVILEacuteGIOS DO CRFDlTO 1 RIBL I TUl) 507

111 A questatildeo terminoloacutegica 507

112 As garantias como rol natildeo exaustivo 507

1121 Renda e patrimocircnio do sujeito passivo respondendo pelo creacutedito tributaacuterio 508

1122 Presunccedilatildeo de fraude na alienaccedilatildeo ou oneraccedilatildeo de bens ou rendas 511

11 23 A penho

1124 Exigecircnci indiretas

113 Os privileacutegios

1131 Regra gt

1132 Regras a

1133 Regras a to

1134 Regras ~

voluntaacuteri

1135 Autonorr

1136 Concurs( puacuteblico

12 ADMINISTRACcedilAtildeO TI

121 Consideraccedilotildees i

122 Fiscalizaccedilatildeo

1221 Poderes I

1222 Os dever

12221 I

12222 I

123 Diacutevida ativa

124 Certidotildees negati

1241 Certidotildees

1242 Dispensa

1243 Responsa

13 OS lMPOSTO PREV

13 1 Impostos F eden

1311 Imposto ~

13111 I

13112

13113

DO

461

462

465

468

m 469

por viacutecio fonnal 470

ogaccedilatildeo 473 inco 475 Superior Tribunal

477 contribuiccedilotildees para

479 480

11 482 gtrdenar a citaccedilatildeo

482 mstituiccedilatildeo em

483 483 484

489

o lan~amento 489

procedecircncia 490

493

495

495

497

497

498

502

AacuteRIO 507

507

507

espondendo pelo 508

lCcedilatildeo de bens ou 511

SUMAacuteRIO m 1123 A penhora on-line 512

1124 Exigecircncia de prova da quitaccedilatildeo de tributos - As garantias indiretas 515

113 Os privileacutegios 517

1131 Regra geral 517

1132 Regras aplicaacuteveis aos processos de falecircncia e concordata 518

1133 Regras aplicaacuteveis aos processos de inventaacuterio e arrolamenshyto 522

1134 Regras aplicaacuteveis aos processos de liquidaccedilatildeo judicial ou voluntaacuteria 523

1135 Autonomia do executivo fiscal 523

1136 Concurso de preferecircncia entre pessoas juriacutedicas de direito puacuteblico 524

12 A[)llIi1STRACcedilAo TruSUTARIA 521

121 Consideraccedilotildees iniciais 529

122 Fiscalizaccedilatildeo 530

1221 Poderes das autoridades fiscais 530

1222 Os deveres das autoridades fiscais 536

12221 O dever de documentar o iniacutecio do procedimento 536

12222 O dever de manter sigilo e suas exceccedilotildees 538 122221 A transferecircncia do sigilo 538

122222 A divulgaccedilatildeo das infonnaccedilotildees 540 122223 A pennuta de infonnaccedilotildees sigilosas entre

entes tributantes 543

123 Diacutevida ativa 545

124 Certidotildees negativas 549

1241 Certidotildees positivas com efeitos de negativas 550

1242 Dispensa da apresentaccedilatildeo de certidatildeo negativa 551

1243 Responsabilidade por expediccedilatildeo de certidatildeo com erro 553

13 OS IMPOSTOS PREVlSTOS NA CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL 555

131 Impostos Federais 555

1311 Imposto sobre a Importaccedilatildeo - II 556

13111 Fato gerador 556

13112 Base de caacutelculo 560

13113 Contribuintes 561

DIREITO TRIBUTARIO ESQUEMATIZADO

1316 Imposto 13114 Lanccedilamento 561 13161 13115 Regimes aduaneiros especiais e regimes aduaneiros

aplicados em aacutereas especiais 562 13162

13116 Visatildeo geral do imposto 565 13163

1312 Imposto de Exportaccedilatildeo - IE 566 1316413 121 Fato gerador 566 13165

13122 Base de caacutelculo 567 13166

13123 Contribuintes 568 13167

13124 Lanccedilamento 568 13168

13125 Regimes aduaneiros especiais na exportaccedilatildeo 568 1317 Imposto

13126 Visatildeo geral do imposto 569 132 Impostos estadl

1313 Imposto de Renda - IR 569 13 21 Imposto

13131 Princiacutepios constitucionais aplicaacuteveis ao IR 570 ITCMD 13132 Fato gerador 571 13211 13133 Base de caacutelculo 572

13134 Contribuintes 573 13212

13135 Lanccedilamento 573 1321313136 Visatildeo geral do imposto 574 132141314 Imposto sobre Produtos Industrializados - IPi 574 13215 13141 Seletividade 575 13216

13142 Natildeo cumulatividade 575 13217

13143 Imunidades 580 1322 Imposto

13144 Incentivo na aquisiccedilatildeo de bens de capital 581 Serviccedilos 13145 Fato gerador 581 13221 13146 Base de caacutelculo 582 13222 13 147 Contribuintes 583 13223 13148 Lanccedilamento 583 13224 13149 Visatildeo geral do imposto 584 13225

1315 Imposto sobre Operaccedilotildees Financeiras - IOF 584 13226 13151 IOF sobre o ouro 585 13227 13152 Fato gerador 586 13 228 13153 Base de caacutelculo 587

13154 Contribuintes 587 13229

131 55 Lanccedilamento 587 13221C

13156 Visatildeo geral do imposto 588

DO

561

regimes aduaneiros 562

565

566

566

567

568

568

3 exportaccedilatildeo 568

569

569

veis ao IR 570

571

572

573

573

574

- IPI 574

575

575

580

le capital 581

581

582

583

583

584

)F 584

585

586

587

587

587

588

SUMAacuteRIO m 1316 Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR 588

13161 Progressividade 589

13162 Imunidade das pequenas glebas 590

13163 Possibilidade de delegaccedilatildeo da fiscalizaccedilatildeo e cobranshyccedila ~ 591

13164 Fato gerador 591

13165 Base de caacutelculo 593

13166 Contribuintes 593

13167 Lanccedilamento 594

13168 Visatildeo geral do imposto 594

1317 Imposto sobre Grandes Fortunas - IGF 595

132 Impostos estaduais 595

1321 Imposto sobre a Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo shyITCMD 596

13211 A fixaccedilatildeo de aliacutequotas maacuteximas pelo Senado Federal - vinculaccedilatildeo e progressividade 597

13 212 Definiccedilatildeo do Estado (ou Distrito Federal) competente para a cobranccedila 597

13213 Fato gerador 599

13214 Base de caacutelculo 600

13215 Contribuintes 600

13216 Lanccedilamento 601

13217 Visatildeo geral do imposto 601

1322 Imposto sobre a Circulaccedilatildeo de Mercadorias e prestaccedilatildeo de Serviccedilos - ICMS 601

13221 O conceito de mercadoria 603

13222 Os serviccedilos tributados pelo ICMS 605

13223 Seletividade 607

13224 Natildeo cumulatividade 608

13225 O ICMS nas operaccedilotildees interestaduais 612

13226 O ICMS nas importaccedilotildees 615

13227 ICMS e operaccedilotildees de leasing 619

13228 ICMS e as operaccedilotildees de comodato na importashyccedilatildeo 622

13229 A tributaccedilatildeo conjunta de mercadorias e serviccedilos 623

132210 Imunidades 625 1322101 Exportaccedilotildees 625

DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

1322LO2 Combustiacuteveis e lubrificantes derivados de petroacuteleo e energia eleacutetrica 626

1322 LO3 Outras imunidades 628

132211 ICMS sobre combustiacuteveis e lubrificantes 628

132212 Concessatildeo de beneficios fiscais de ICMS 630

132213 Fatos geradores 631

13 2214 Bases de caacutelculo 632

13 2215 Contribuintes 633

132216 Lanccedilamento 634

132217 Visatildeo geral do imposto 635

1323 Imposto sobre a Propriedade de Veiacuteculos Automotores - IPVA 635

13231 Disposiccedilotildees constitucionais sobre o IPVA 636

13232 Fato gerador base de caacutelculo e contribuintes do IPVA 637

13233 Lanccedilamento 638

13234 Visatildeo geral do imposto 638

13 3 Impostos municipais 639

1331 Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana shyIPTU 639

13311 Progressividade fiscal em razatildeo do valor do imoacuteshyvel 639

13312 Progressividade extrafiscal 641

13313 Diferenciaccedilatildeo de aliacutequotas de acordo com o uso e a localizaccedilatildeo do imoacutevel 642

13314 Fato gerador 643

13315 Base de caacutelculo 644

13316 Contribuinte 644

1331 7 Lanccedilamento 645

13318 Visatildeo geral do imposto 646

1332 Imposto sobre a Transmissatildeo de Bens Imoacuteveis - ITBI 647

13321 Definiccedilatildeo do municiacutepio competente para a cobranshyccedila 648

13322 A imunidade nos eventos societaacuterios 648

13323 Imunidade na transferecircncia decorrente de reforma agraacuteria 650

13324 Fato gerador 651

13325 Base de caacutelculo 651

13326 Contribuinte 652

1332 ~

133 2 ~

13 33 Imposte

13331

13332

13333

13334

13335

13336

13337

14 REPARTiCcedilAtildeO CONl

14 1 Noccedilotildees gerais

142 Terminotogia z

143 Espeacutecies de re

144 Tributos cujas

145 Impostos cujas

146 Casos de repaJ 1988

1461 Reparticcedil os Estad

1462 Reparticcedil Distrito

1463 Reparticcediliacute

1464 Reparticcedili pIOS

147 Casos de repart 1988

1471 Os funde do Norte

1472 O fundo

148 Garantias de re

15 O SlMPLES NAClO

151 Consideraccedilotildees

152 Conceito

(ZADO

rificantes derivados de Ieacutetrica

lubrificantes

cais de ICMS

Automotores - IPVA

bre o IPVA

lo e contribuintes do

Territorial Urbana shy

atildeo do valor do imoacuteshy

acordo com o uso e

[moacuteveis - ITBI

~tente para a cobranshy

~taacuterios

corrente de reforma

626 628

628

630

631

632

633

634

635

635

636

637

638

638

639

639

639

641

642 643

644 644

645 646

647

648

648

650

651

651

652

1333

SUMARIO ED

13327 Lanccedilamento 652

13328 Visatildeo geral do imposto 652

Imposto sobre Serviccedilos de Qualquer Natureza - ISS 653

13331 Regime de aliacutequotas e concessatildeo de benefiacutecios do ISS 653

13332 Isenccedilatildeo heterocircnoma nas exportaccedilotildees 656

13333 Fato gerador 656

13334 Base de caacutelculo 657

13 335 Contribuinte 657

13336 Lanccedilamento 657

13337 Visatildeo geral do imposto 657

14 REPARTICcedilAtildeO COiSTlTUCIONAL DE RECEITAS TRmUTAacuteRlAS 659

141 Noccedilotildees gerais 659

142 Terminologia adotada 660

143 Espeacutecies de reparticcedilatildeo 661

144 Tributos cujas receitas estatildeo sujeitas agrave reparticcedilatildeo 662

145 Impostos cujas receitas natildeo satildeo repartidas 663

146 Casos de reparticcedilatildeo direta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 663

1461 Reparticcedilatildeo direta do IOF-ouro com o Distrito Federal ou com os Estados e Municiacutepios 663

1462 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Estados e o Distrito Federal 663

1463 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Municiacutepios 665

1464 Reparticcedilatildeo direta de receitas dos Estados com os Municiacuteshypios 666

147 Casos de reparticcedilatildeo indireta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 668

1471 Os fundos de participaccedilatildeo e de incentivo ao setor produtivo do Norte Nordeste e Centro-Oeste 669

1472 O fundo de compensaccedilatildeo agrave desoneraccedilatildeo das exportaccedilotildees 673

148 Garantias de repasse 675

15 O SIMPLL i C10iAL 677

151 Consideraccedilotildees iniciais 677

152 Conceito 679

m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

153 Definiccedilatildeo de microempresa - ME ou empresa de pequeno porte - EPP 680

154 As condiccedilotildees de enquadramento diferenciado por Estado 682

15 5 Vedaccedilotildees agrave opccedilatildeo 684

1551 Vedaccedilatildeo plena 685

1552 Vedaccedilatildeo parcial 686

15 6 Opccedilatildeo pelo regime 690

157 Exclusatildeo do regime 691

158 Tributos incluiacutedos na sistemaacutetica 693

159 Tributos natildeo incluiacutedos na sistemaacutetica 694

1510 Tributos sujeitos a regras especiacuteficas 696

15101 O Imposto de Renda retido na fonte sobre rendimentos de aplicaccedilotildees financeiras 696

15102 O Imposto de Renda sobre os rendimentos pagos aos soacuteshycios 696

15103 O ISS retido na fonte 698

15104 Abatimento da base de caacutelculo do ISS dos materiais forneshycidos 698

15105 ISS e ICMS com valor fixo 699

1511 Substituiccedilatildeo tributaacuteria e exportaccedilatildeo 699

1512 Desoneraccedilatildeo da aquisiccedilatildeo de bens para o ativo imobilizado 701

15 13 Percentuais de incidecircncia e reparticcedilatildeo das receitas 702

15 14 O Microempreendedor Individual - MEl e a sistemaacutetica de reshycolhimento em valores fixos 714

15 15 Obrigaccedilotildees acessoacuterias a cargo do optante 715

15 16 Responsabilidade tributaacuteria solidaacuteria dos soacutecios na dissoluccedilatildeo da sociedade inativa 717

1517 Fiscalizaccedilatildeo compartilhada 718

1518 Processo administrativo fiscal 718

15 19 Processo judicial 719

1520 Instacircncias de gerecircncia do SIMPLES Nacional 720

BIBLIOGRAFIA 723

APEcircNDICE 727

LIS

AC - Accedilatildeo Caute

ADCT - Ato das Dis Constitucior

ADIIADIN - Accedilatildeo Direta Inconstitucic

AFRF - Auditor-Fisc Federal do

AgRlAgRg - Agravo Reg

AGRRE - Agravo Reg Recurso EX

AGU - Advocacia-G

AI - Agravo de 11

ALALC - Associaccedilatildeo I de livre Cor

AMS - Apelaccedilatildeo eTT Seguranccedila

ANTT - Agecircncia Nac Transportes

BACEN - Banco Centr

CAERD - Companhia c Esgotos de F

CB - Constituiccedilatildeo

CC - Coacutedigo Civil

CDA- Certidatildeo de I

CESPE - Centro de SE Promoccedilatildeo

CF - Constituiccedilatildeo

CIDE - Contribuiccedilatildeo no Econocircmico

CLT - Consolidaccedilatildeo Trabalho

Page 5: SUMÁRIO - bdjur.stj.jus.br · DIREITO TRIBUTÁRIO ESQUEMATIZADO . 3.2.4.3 As práticas reiteradamente observadas pelas autori

10 pacto federativo

ca da tributaccedilatildeo

trumento de concorshydade da tributaccedilatildeo da

~rocircnomas

a procedecircncia ou desshy

de beneficios fiscais

dos

lades tributaacuterias

oncessatildeo imunidades

s e poliacuteticas

especiacuteficas

expliacutecitas e impliacutecishy

~Iamentaccedilatildeo incondishy

oca

)sa

partidos poliacuteticos sinshytidades educacionais e os

ai

988

~o TRIBUTAacuteRIA

mtaacuterio e Competecircncia

SUMAacuteRIO m 311 Competecircncia para legislar sobre direito tributaacuterio 206

3111

3112

3113

O Coacutedigo Tributaacuterio Nacional como norma geral em mateacuteria tributaacuteria - teoria da recepccedilatildeo 207

A regulaccedilatildeo das limitaccedilotildees constitucionais ao poder de tributar 210

As disposiccedilotildees sobre conflitos de competecircncia 210

312 Competecircncia tributaacuteria 212

313 A reparticcedilatildeo da competecircncia tributaacuteria 215

3131 A competecircncia tributaacuteria privativa 215

3132 A competecircncia tributaacuteria comum 217

3133 Competecircncia tributaacuteria cumulativa 218

3134 Bitributaccedilatildeo e bis in idem 219 31341 Bis in idem 220 31342 Bitributaccedilatildeo 220

32 Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 223

321 As leis

3211

3212

3213

3214

3215

3216

224

A lei em sentido estrito 225

As medidas provisoacuterias 226

As leis delegadas 226

As resoluccedilotildees do Senado Federal 226

Os decretos legislativos 229

Os decretos-leis 229

322 Tratados e convenccedilotildees internacionais 229

3221 O art 98 do CTN 230 32211 O impacto do tratado internacional sobre o

direito interno 230 3221 2 Os tratados internacionais e a legislaccedilatildeo

tributaacuteria superveniente - a visatildeo do STF 232 32213 Tratados normativos e contratuais e a legisshy

laccedilatildeo tributaacuteria superveniente - a visatildeo do STJ 233

32214 O Acordo Geral sobre Tarifas e Comeacutercio (GATT) 234

323 Os decretos 236

324 As normas complementares 237

3241 Os atos normativos expedidos pelas autoridades adshyministrativas 237

3242 As decisotildees dos oacutergatildeos coletivos e singulares de jurisdiccedilatildeo administrativa a que a lei atribua eficaacutecia normativa 238

ITIZADO

159

159

160

162

162

163

164

168

169

174

174

176

179

180

181

181

182

183

183

184

190

192

199

203

205

205

DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

3243 As praacuteticas reiteradamente observadas pelas autorishydades administrativas 240

3244 Os convecircnios que entre si venham a celebrar a Uniatildeo os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios 242

33 Vigecircncia e Aplicaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 243

331 Validade vigecircncia e eficaacutecia - noccedilotildees gerais 243

332 Vigecircncia da legislaccedilatildeo tributaacuteria no CTN 246

33 21 Vigecircncia espacial 247 33211 A extraterritorialidade prevista em conshy

vecircnio de cooperaccedilatildeo 248 33212 A extraterritorialidade prevista em norma

geral nacional 249

3322 Vigecircncia temporal 249

33 23 O art 104 do CTN e o princiacutepio da anterioridade 252

33 3 Aplicaccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 253

333 1 Princiacutepio da irretroatividade no CTN 253

3332 Exceccedilotildees legais ao princiacutepio da irretroatividade 256 33321 A lei expressamente interpretativa 256 33322 A lei mais beneacutefica acerca de infraccedilotildees e

penalidades 260

4 1 TERPRET ccedilO E INTEGRACcedilAO DA LEGI LACcedilA0 TRmUTtRL 263

4 1 Noccedilotildees gerais de interpretaccedilatildeo 263

42 Criteacuterios de interpretaccedilatildeo 264

421 Interpretaccedilatildeo quanto agrave fonte 265

422 Interpretaccedilatildeo quanto aos efeitos ou resultados 266

43 Interpretaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria no Coacutedigo Tributaacuterio Nashycional 267

431 A interpretaccedilatildeo necessariamente literal de determinados institutos 268

43 2 A interpretaccedilatildeo benigna em mateacuteria de infraccedilotildees 269

433 Princiacutepios de direito privado e princiacutepios de direito puacuteblico 271

44 O princiacutepio do pecunia non olel 274

45 Integraccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 275

451 Discricionariedade interpretativa e limitaccedilotildees ao uso das teacutecnicas de integraccedilatildeo 278

5 OBRIGACcedilAO TRIHUT~

5l Consideraccedilotildees ir

52 Obrigaccedilatildeo tribut

53 Obrigaccedilatildeo tribut

54 Teoria do fato g

54 l Fato gera

542 Fato gera

543 Fato gera

544 O momel

5441

5442

5443

55 Evasatildeo elisatildeo c

56 Norma geral de

57 Elementos subjl

57l Sujeito a

572 Sujeito p

573 Solidarie

5731

574 Capacida

58 Domiciacutelio tribu

6 RE PON~ABILID DE

61 Consideraccedilotildees

62 Modalidades d~

63 Responsabilidac

64 Responsabilida

641 Substitui

642 Substitui

6421

6422

6 5 Disciplina lega

~

servadas pelas autorishy240

prevista em conshy

prevista em norma

ca de infraccedilotildees e

iIll a celebrar a Uniatildeo e os Municiacutepios 242

ia 243

gerais 243

N 246

247

248

249

249

io da anterioridade 252

253

CTN 253

I irretroatividade 256 erpretativa 256

260

o TRffilJTAacuteRIA 2oacuteJ

263

igo Tributaacuterio Na shy

de determinados

iacutees ao uso das teacutecnicas de

264

265

ados 266

267

268

Ifraccedilotildees 269

e direito puacuteblico 271

274

275

278

suMAacuteRIO m 5 OURIGACcedilO TRlBUT AacuteRIA 2HJ

51 Consideraccedilotildees iniciais 281

52 Obrigaccedilatildeo tributaacuteria principal 283

53 Obrigaccedilatildeo tributaacuteria acessoacuteria 284

54 Teoria do fato gerador 286

541 Fato gerador da obrigaccedilatildeo principal 288

542 Fato gerador da obrigaccedilatildeo acessoacuteria 289

543 Fato gerador e princiacutepio da legalidade 289

544 O momento da ocorrecircncia do fato gerador 291

5441 Fato gerador definido com base em situaccedilatildeo de fato 292

5442 Fato gerador definido com base em situaccedilatildeo juriacutedishyca 292

5443 As situaccedilotildees juriacutedicas condicionadas 293

55 Evasatildeo elisatildeo e elusatildeo tributaacuteria 295

56 Norma geral de antielisatildeo fiscal 298

57 Elementos subjetivos da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 300

571 Sujeito ativo da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 300

572 Sujeito passivo da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 304

573 Solidariedade 307

573 1 Caracteriacutesticas da solidariedade 309

574 Capacidade tributaacuteria passiva 312

58 Domiciacutelio tributaacuterio 314

6 RESPONiB1L1DAlgtE TRmUTAacuteRIA 31~

61 Consideraccedilotildees iniciais 319

62 Modalidades de responsabilidade 321

63 Responsabilidade por transferecircncia 322

64 Responsabilidade por substituiccedilatildeo 323

641 Substituiccedilatildeo tributaacuteria regressiva 324

642 Substituiccedilatildeo tributaacuteria progressiva 325

6421 A constitucionalidade da sistemaacutetica da substituiccedilatildeo progressiva 327

6422 A questatildeo da restituiccedilatildeo 330

65 Disciplina legal da responsabilidade por sucessatildeo 333

m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

651 A responsabilidade do adquirente de bens imoacuteveis 334

6511 O caso da apresentaccedilatildeo de certidatildeo negativa 335

65 12 O caso da arremataccedilatildeo em hasta puacuteblica 335

652 A responsabilidade do adquirente ou remitente de bens moacuteveis 336

653 A responsabilidade na sucessatildeo causa mortis 338

654 A responsabilidade na sucessatildeo empresarial 343

6541 A responsabilidade na fusatildeo incorporaccedilatildeo transforshymaccedilatildeo cisatildeo e extinccedilatildeo de pessoas juridicas 344

6542 Os casos de extinccedilatildeo da sociedade 347

6543 A responsabilidade do adquirente de fundo de coshymeacutercio ou estabelecimento 347

66 Responsabilidade de terceiros 352

661 Responsabilidade de terceiros decorrentes de atuaccedilatildeo regular 352

662 Responsabilidade de terceiros decorrentes de atuaccedilatildeo irregular 359

67 Responsabilidade por infraccedilotildees 361

671 Responsabilidade pessoal do agente 364

672 Denuacutencia espontacircnea de infraccedilotildees 367

7 CREacuteDITO TRIO TrRIO E LANCcedilAMENTO 373

71 Creacutedito tributaacuterio e lanccedilamento 373

711 Competecircncia para lanccedilar 376

712 Lanccedilamento como atividade vinculada 378

713 Legislaccedilatildeo material e formal aplicaacutevel ao procedimento de lanccedilamento 379

714 Taxa de cacircmbio aplicaacutevel ao procedimento de lanccedilamento 382

715 Alteraccedilatildeo do lanccedilamento regularmente notificado 383

7151 Impugnaccedilatildeo pelo sujeito passivo 383

7152 Recurso de oficio e recurso voluntaacuterio 384

7153 Iniciativa de oficio da autoridade administrativa 385

716 Erro de direito e erro de fato - possibilidade de alteraccedilatildeo do lanccedilamento 386

72 Modalidades de lanccedilamento 388

721 Lanccedilamento de oficio ou direto 389

722 Lanccedilamento por declaraccedilatildeo ou misto 391

7221 Retificaccedilatildeo de declaraccedilatildeo 392

7222 Lanccedilamento por arbitramento 394

723 Lanccedilamento por homologaccedilatildeo ou autolanccedilamento 396

724 Modalidades de lanccedilamento e autonomia 399

8 SUSPENSAtildeO DA EXl

81 Consideraccedilotildees

82 Depoacutesito do fi

83 Reclamaccedilotildees e

84 Liminar em m

85 Liminar ou tut

86 Moratoacuteria 861 Moratoacutel

862 Creacutedito

863 Morat6

87 Parcelamento

9 EXTINCcedilAtildeO DO cREacute

91 Consideraccedilotildees

911 Pagam(

9111

9112

9113

9114

9115

9116

9117

912 Com~

~

bens imoacuteveis

ertidatildeo negativa

lasta puacuteblica

litente de bens moacuteveis

1 mortis

esarial

incorporaccedilatildeo transforshypessoas juriacutedicas

iedade

irente de fundo de coshy

s de atuaccedilatildeo regular

de atuaccedilatildeo irregular

a el ao procedimento de

lento de lanccedilamento

e notificado

sivo

voluntaacuterio

dade administrativa

ilidade de alteraccedilatildeo do

) Itolanccedilamento

lia

334

335

335

336

338

343

344

347

347

352

352

359

361

364

367

373

373

376

378

379

382

383

383

384

385

386

388

389

391

392

394

396

399

2

SUMAacuteRIO m 8 SUSPENSAtildeO DA EXlGmlLIDADE DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 401

81 Consideraccedilotildees iniciais 40 I

82 Depoacutesito do montante integral 404

83 Reclamaccedilotildees e recursos no processo administrativo Fiscal 406

84 Liminar em mandado de seguranccedila 409

85 Liminar ou tutela antecipada em outras espeacutecies de accedilatildeo judicial 411

86 Moratoacuteria 412

861 Moratoacuteria parcelada e parcelamento - diferenciaccedilatildeo 415

862 Creacuteditos abrangidos pela moratoacuteria 417

863 Moratoacuteria individual e direito adquirido 417

87 Parcelamento 420

9 EXTINCcedilAtildeO DO CREacuteDITO TRffiUTAacuteRlO 423

91 Consideraccedilotildees iniciais 423

911 Pagamento 426

91ll Cumulatividade das multas 426

9112 Pagamento e presunccedilotildees civilistas 427

911 3 Local e prazo para pagamento 428

9114 Efeitos da mora em direito tributaacuterio 429 91141 Juros de Mora Multa de Mora e Correccedilatildeo

Monetaacuteria - Diferenccedilas 430 91142 Termo Inicial da Fluecircncia de Juros e da

Multa de Mora 430 91143 Processo Administrativo de Consulta 430

9115 Forma de pagamento 431

9116 Imputaccedilatildeo em pagamento 433

9117 Pagamento indevido e repeticcedilatildeo de indeacutebito 435 91171 Restituiccedilatildeo de Tributo Indireto 436 911 72 Restituiccedilatildeo de Juros e Multas 440 91173 Termo Inicial da Fluecircncia de Juros e Corshy

reccedilatildeo Monetaacuteria na Restituiccedilatildeo 441 91174 Prazo para Pleitear Restituiccedilatildeo no Acircmbito

Administrativo 447 91175 Prazo na Extinccedilatildeo Natildeo Contenciosa do

Creacutedito 448 91176 Prazo na Extinccedilatildeo Contenciosa do Creacutedito 450 91177 Prazo para Pleitear a Restituiccedilatildeo no Acircmbito

Judicial 452 912 Compensaccedilatildeo 455

I

m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

913 Transaccedilatildeo 461

914 Remissatildeo 462

915 Decadecircncia 465

9151 Regra geral 468

9152 Regra da antecipaccedilatildeo de contagem 469

9153 Regra da anulaccedilatildeo de lanccedilamento por viacutecio fonnal 470

9154 Regra do lanccedilamento por homologaccedilatildeo 473 91541 A tese dos cinco mais cinco 475 91542 O entendimento atual do Superior Tribunal

de Justiccedila 477 91543 O prazo decadencial e as contribuiccedilotildees para

a seguridade social 479 916 Prescriccedilatildeo 480

9161 Interrupccedilatildeo do prazo prescricional 482 91611 O despacho do juiz que ordenar a citaccedilatildeo

em execuccedilatildeo fiscal 482 91612 O protesto judicial e a Constituiccedilatildeo em

mora 483 91613 A confissatildeo de diacutevida 483

9162 Suspensatildeo do prazo prescricional 484

917 Conversatildeo do depoacutesito em renda 489

918 Pagamento antecipado e a homologaccedilatildeo do lanccedilamento 489

919 Consignaccedilatildeo em pagamento julgada pela procedecircncia 490

911 O Decisatildeo administrativa irreformaacutevel 493

9111 Decisatildeo judicial passada em julgado 495

9112 Daccedilatildeo em pagamento em bens imoacuteveis 495

10 EXCLUSAtildeO DO CREacuteDfIO TRlBu rAacuteRIo +97

101 Consideraccedilotildees iniciais 497

1011 Isenccedilatildeo 498

1012 Anistia 502

11 GARANTIAS E PRIVILEacuteGIOS DO CRFDlTO 1 RIBL I TUl) 507

111 A questatildeo terminoloacutegica 507

112 As garantias como rol natildeo exaustivo 507

1121 Renda e patrimocircnio do sujeito passivo respondendo pelo creacutedito tributaacuterio 508

1122 Presunccedilatildeo de fraude na alienaccedilatildeo ou oneraccedilatildeo de bens ou rendas 511

11 23 A penho

1124 Exigecircnci indiretas

113 Os privileacutegios

1131 Regra gt

1132 Regras a

1133 Regras a to

1134 Regras ~

voluntaacuteri

1135 Autonorr

1136 Concurs( puacuteblico

12 ADMINISTRACcedilAtildeO TI

121 Consideraccedilotildees i

122 Fiscalizaccedilatildeo

1221 Poderes I

1222 Os dever

12221 I

12222 I

123 Diacutevida ativa

124 Certidotildees negati

1241 Certidotildees

1242 Dispensa

1243 Responsa

13 OS lMPOSTO PREV

13 1 Impostos F eden

1311 Imposto ~

13111 I

13112

13113

DO

461

462

465

468

m 469

por viacutecio fonnal 470

ogaccedilatildeo 473 inco 475 Superior Tribunal

477 contribuiccedilotildees para

479 480

11 482 gtrdenar a citaccedilatildeo

482 mstituiccedilatildeo em

483 483 484

489

o lan~amento 489

procedecircncia 490

493

495

495

497

497

498

502

AacuteRIO 507

507

507

espondendo pelo 508

lCcedilatildeo de bens ou 511

SUMAacuteRIO m 1123 A penhora on-line 512

1124 Exigecircncia de prova da quitaccedilatildeo de tributos - As garantias indiretas 515

113 Os privileacutegios 517

1131 Regra geral 517

1132 Regras aplicaacuteveis aos processos de falecircncia e concordata 518

1133 Regras aplicaacuteveis aos processos de inventaacuterio e arrolamenshyto 522

1134 Regras aplicaacuteveis aos processos de liquidaccedilatildeo judicial ou voluntaacuteria 523

1135 Autonomia do executivo fiscal 523

1136 Concurso de preferecircncia entre pessoas juriacutedicas de direito puacuteblico 524

12 A[)llIi1STRACcedilAo TruSUTARIA 521

121 Consideraccedilotildees iniciais 529

122 Fiscalizaccedilatildeo 530

1221 Poderes das autoridades fiscais 530

1222 Os deveres das autoridades fiscais 536

12221 O dever de documentar o iniacutecio do procedimento 536

12222 O dever de manter sigilo e suas exceccedilotildees 538 122221 A transferecircncia do sigilo 538

122222 A divulgaccedilatildeo das infonnaccedilotildees 540 122223 A pennuta de infonnaccedilotildees sigilosas entre

entes tributantes 543

123 Diacutevida ativa 545

124 Certidotildees negativas 549

1241 Certidotildees positivas com efeitos de negativas 550

1242 Dispensa da apresentaccedilatildeo de certidatildeo negativa 551

1243 Responsabilidade por expediccedilatildeo de certidatildeo com erro 553

13 OS IMPOSTOS PREVlSTOS NA CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL 555

131 Impostos Federais 555

1311 Imposto sobre a Importaccedilatildeo - II 556

13111 Fato gerador 556

13112 Base de caacutelculo 560

13113 Contribuintes 561

DIREITO TRIBUTARIO ESQUEMATIZADO

1316 Imposto 13114 Lanccedilamento 561 13161 13115 Regimes aduaneiros especiais e regimes aduaneiros

aplicados em aacutereas especiais 562 13162

13116 Visatildeo geral do imposto 565 13163

1312 Imposto de Exportaccedilatildeo - IE 566 1316413 121 Fato gerador 566 13165

13122 Base de caacutelculo 567 13166

13123 Contribuintes 568 13167

13124 Lanccedilamento 568 13168

13125 Regimes aduaneiros especiais na exportaccedilatildeo 568 1317 Imposto

13126 Visatildeo geral do imposto 569 132 Impostos estadl

1313 Imposto de Renda - IR 569 13 21 Imposto

13131 Princiacutepios constitucionais aplicaacuteveis ao IR 570 ITCMD 13132 Fato gerador 571 13211 13133 Base de caacutelculo 572

13134 Contribuintes 573 13212

13135 Lanccedilamento 573 1321313136 Visatildeo geral do imposto 574 132141314 Imposto sobre Produtos Industrializados - IPi 574 13215 13141 Seletividade 575 13216

13142 Natildeo cumulatividade 575 13217

13143 Imunidades 580 1322 Imposto

13144 Incentivo na aquisiccedilatildeo de bens de capital 581 Serviccedilos 13145 Fato gerador 581 13221 13146 Base de caacutelculo 582 13222 13 147 Contribuintes 583 13223 13148 Lanccedilamento 583 13224 13149 Visatildeo geral do imposto 584 13225

1315 Imposto sobre Operaccedilotildees Financeiras - IOF 584 13226 13151 IOF sobre o ouro 585 13227 13152 Fato gerador 586 13 228 13153 Base de caacutelculo 587

13154 Contribuintes 587 13229

131 55 Lanccedilamento 587 13221C

13156 Visatildeo geral do imposto 588

DO

561

regimes aduaneiros 562

565

566

566

567

568

568

3 exportaccedilatildeo 568

569

569

veis ao IR 570

571

572

573

573

574

- IPI 574

575

575

580

le capital 581

581

582

583

583

584

)F 584

585

586

587

587

587

588

SUMAacuteRIO m 1316 Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR 588

13161 Progressividade 589

13162 Imunidade das pequenas glebas 590

13163 Possibilidade de delegaccedilatildeo da fiscalizaccedilatildeo e cobranshyccedila ~ 591

13164 Fato gerador 591

13165 Base de caacutelculo 593

13166 Contribuintes 593

13167 Lanccedilamento 594

13168 Visatildeo geral do imposto 594

1317 Imposto sobre Grandes Fortunas - IGF 595

132 Impostos estaduais 595

1321 Imposto sobre a Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo shyITCMD 596

13211 A fixaccedilatildeo de aliacutequotas maacuteximas pelo Senado Federal - vinculaccedilatildeo e progressividade 597

13 212 Definiccedilatildeo do Estado (ou Distrito Federal) competente para a cobranccedila 597

13213 Fato gerador 599

13214 Base de caacutelculo 600

13215 Contribuintes 600

13216 Lanccedilamento 601

13217 Visatildeo geral do imposto 601

1322 Imposto sobre a Circulaccedilatildeo de Mercadorias e prestaccedilatildeo de Serviccedilos - ICMS 601

13221 O conceito de mercadoria 603

13222 Os serviccedilos tributados pelo ICMS 605

13223 Seletividade 607

13224 Natildeo cumulatividade 608

13225 O ICMS nas operaccedilotildees interestaduais 612

13226 O ICMS nas importaccedilotildees 615

13227 ICMS e operaccedilotildees de leasing 619

13228 ICMS e as operaccedilotildees de comodato na importashyccedilatildeo 622

13229 A tributaccedilatildeo conjunta de mercadorias e serviccedilos 623

132210 Imunidades 625 1322101 Exportaccedilotildees 625

DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

1322LO2 Combustiacuteveis e lubrificantes derivados de petroacuteleo e energia eleacutetrica 626

1322 LO3 Outras imunidades 628

132211 ICMS sobre combustiacuteveis e lubrificantes 628

132212 Concessatildeo de beneficios fiscais de ICMS 630

132213 Fatos geradores 631

13 2214 Bases de caacutelculo 632

13 2215 Contribuintes 633

132216 Lanccedilamento 634

132217 Visatildeo geral do imposto 635

1323 Imposto sobre a Propriedade de Veiacuteculos Automotores - IPVA 635

13231 Disposiccedilotildees constitucionais sobre o IPVA 636

13232 Fato gerador base de caacutelculo e contribuintes do IPVA 637

13233 Lanccedilamento 638

13234 Visatildeo geral do imposto 638

13 3 Impostos municipais 639

1331 Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana shyIPTU 639

13311 Progressividade fiscal em razatildeo do valor do imoacuteshyvel 639

13312 Progressividade extrafiscal 641

13313 Diferenciaccedilatildeo de aliacutequotas de acordo com o uso e a localizaccedilatildeo do imoacutevel 642

13314 Fato gerador 643

13315 Base de caacutelculo 644

13316 Contribuinte 644

1331 7 Lanccedilamento 645

13318 Visatildeo geral do imposto 646

1332 Imposto sobre a Transmissatildeo de Bens Imoacuteveis - ITBI 647

13321 Definiccedilatildeo do municiacutepio competente para a cobranshyccedila 648

13322 A imunidade nos eventos societaacuterios 648

13323 Imunidade na transferecircncia decorrente de reforma agraacuteria 650

13324 Fato gerador 651

13325 Base de caacutelculo 651

13326 Contribuinte 652

1332 ~

133 2 ~

13 33 Imposte

13331

13332

13333

13334

13335

13336

13337

14 REPARTiCcedilAtildeO CONl

14 1 Noccedilotildees gerais

142 Terminotogia z

143 Espeacutecies de re

144 Tributos cujas

145 Impostos cujas

146 Casos de repaJ 1988

1461 Reparticcedil os Estad

1462 Reparticcedil Distrito

1463 Reparticcediliacute

1464 Reparticcedili pIOS

147 Casos de repart 1988

1471 Os funde do Norte

1472 O fundo

148 Garantias de re

15 O SlMPLES NAClO

151 Consideraccedilotildees

152 Conceito

(ZADO

rificantes derivados de Ieacutetrica

lubrificantes

cais de ICMS

Automotores - IPVA

bre o IPVA

lo e contribuintes do

Territorial Urbana shy

atildeo do valor do imoacuteshy

acordo com o uso e

[moacuteveis - ITBI

~tente para a cobranshy

~taacuterios

corrente de reforma

626 628

628

630

631

632

633

634

635

635

636

637

638

638

639

639

639

641

642 643

644 644

645 646

647

648

648

650

651

651

652

1333

SUMARIO ED

13327 Lanccedilamento 652

13328 Visatildeo geral do imposto 652

Imposto sobre Serviccedilos de Qualquer Natureza - ISS 653

13331 Regime de aliacutequotas e concessatildeo de benefiacutecios do ISS 653

13332 Isenccedilatildeo heterocircnoma nas exportaccedilotildees 656

13333 Fato gerador 656

13334 Base de caacutelculo 657

13 335 Contribuinte 657

13336 Lanccedilamento 657

13337 Visatildeo geral do imposto 657

14 REPARTICcedilAtildeO COiSTlTUCIONAL DE RECEITAS TRmUTAacuteRlAS 659

141 Noccedilotildees gerais 659

142 Terminologia adotada 660

143 Espeacutecies de reparticcedilatildeo 661

144 Tributos cujas receitas estatildeo sujeitas agrave reparticcedilatildeo 662

145 Impostos cujas receitas natildeo satildeo repartidas 663

146 Casos de reparticcedilatildeo direta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 663

1461 Reparticcedilatildeo direta do IOF-ouro com o Distrito Federal ou com os Estados e Municiacutepios 663

1462 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Estados e o Distrito Federal 663

1463 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Municiacutepios 665

1464 Reparticcedilatildeo direta de receitas dos Estados com os Municiacuteshypios 666

147 Casos de reparticcedilatildeo indireta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 668

1471 Os fundos de participaccedilatildeo e de incentivo ao setor produtivo do Norte Nordeste e Centro-Oeste 669

1472 O fundo de compensaccedilatildeo agrave desoneraccedilatildeo das exportaccedilotildees 673

148 Garantias de repasse 675

15 O SIMPLL i C10iAL 677

151 Consideraccedilotildees iniciais 677

152 Conceito 679

m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

153 Definiccedilatildeo de microempresa - ME ou empresa de pequeno porte - EPP 680

154 As condiccedilotildees de enquadramento diferenciado por Estado 682

15 5 Vedaccedilotildees agrave opccedilatildeo 684

1551 Vedaccedilatildeo plena 685

1552 Vedaccedilatildeo parcial 686

15 6 Opccedilatildeo pelo regime 690

157 Exclusatildeo do regime 691

158 Tributos incluiacutedos na sistemaacutetica 693

159 Tributos natildeo incluiacutedos na sistemaacutetica 694

1510 Tributos sujeitos a regras especiacuteficas 696

15101 O Imposto de Renda retido na fonte sobre rendimentos de aplicaccedilotildees financeiras 696

15102 O Imposto de Renda sobre os rendimentos pagos aos soacuteshycios 696

15103 O ISS retido na fonte 698

15104 Abatimento da base de caacutelculo do ISS dos materiais forneshycidos 698

15105 ISS e ICMS com valor fixo 699

1511 Substituiccedilatildeo tributaacuteria e exportaccedilatildeo 699

1512 Desoneraccedilatildeo da aquisiccedilatildeo de bens para o ativo imobilizado 701

15 13 Percentuais de incidecircncia e reparticcedilatildeo das receitas 702

15 14 O Microempreendedor Individual - MEl e a sistemaacutetica de reshycolhimento em valores fixos 714

15 15 Obrigaccedilotildees acessoacuterias a cargo do optante 715

15 16 Responsabilidade tributaacuteria solidaacuteria dos soacutecios na dissoluccedilatildeo da sociedade inativa 717

1517 Fiscalizaccedilatildeo compartilhada 718

1518 Processo administrativo fiscal 718

15 19 Processo judicial 719

1520 Instacircncias de gerecircncia do SIMPLES Nacional 720

BIBLIOGRAFIA 723

APEcircNDICE 727

LIS

AC - Accedilatildeo Caute

ADCT - Ato das Dis Constitucior

ADIIADIN - Accedilatildeo Direta Inconstitucic

AFRF - Auditor-Fisc Federal do

AgRlAgRg - Agravo Reg

AGRRE - Agravo Reg Recurso EX

AGU - Advocacia-G

AI - Agravo de 11

ALALC - Associaccedilatildeo I de livre Cor

AMS - Apelaccedilatildeo eTT Seguranccedila

ANTT - Agecircncia Nac Transportes

BACEN - Banco Centr

CAERD - Companhia c Esgotos de F

CB - Constituiccedilatildeo

CC - Coacutedigo Civil

CDA- Certidatildeo de I

CESPE - Centro de SE Promoccedilatildeo

CF - Constituiccedilatildeo

CIDE - Contribuiccedilatildeo no Econocircmico

CLT - Consolidaccedilatildeo Trabalho

Page 6: SUMÁRIO - bdjur.stj.jus.br · DIREITO TRIBUTÁRIO ESQUEMATIZADO . 3.2.4.3 As práticas reiteradamente observadas pelas autori

DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

3243 As praacuteticas reiteradamente observadas pelas autorishydades administrativas 240

3244 Os convecircnios que entre si venham a celebrar a Uniatildeo os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios 242

33 Vigecircncia e Aplicaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 243

331 Validade vigecircncia e eficaacutecia - noccedilotildees gerais 243

332 Vigecircncia da legislaccedilatildeo tributaacuteria no CTN 246

33 21 Vigecircncia espacial 247 33211 A extraterritorialidade prevista em conshy

vecircnio de cooperaccedilatildeo 248 33212 A extraterritorialidade prevista em norma

geral nacional 249

3322 Vigecircncia temporal 249

33 23 O art 104 do CTN e o princiacutepio da anterioridade 252

33 3 Aplicaccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 253

333 1 Princiacutepio da irretroatividade no CTN 253

3332 Exceccedilotildees legais ao princiacutepio da irretroatividade 256 33321 A lei expressamente interpretativa 256 33322 A lei mais beneacutefica acerca de infraccedilotildees e

penalidades 260

4 1 TERPRET ccedilO E INTEGRACcedilAO DA LEGI LACcedilA0 TRmUTtRL 263

4 1 Noccedilotildees gerais de interpretaccedilatildeo 263

42 Criteacuterios de interpretaccedilatildeo 264

421 Interpretaccedilatildeo quanto agrave fonte 265

422 Interpretaccedilatildeo quanto aos efeitos ou resultados 266

43 Interpretaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria no Coacutedigo Tributaacuterio Nashycional 267

431 A interpretaccedilatildeo necessariamente literal de determinados institutos 268

43 2 A interpretaccedilatildeo benigna em mateacuteria de infraccedilotildees 269

433 Princiacutepios de direito privado e princiacutepios de direito puacuteblico 271

44 O princiacutepio do pecunia non olel 274

45 Integraccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 275

451 Discricionariedade interpretativa e limitaccedilotildees ao uso das teacutecnicas de integraccedilatildeo 278

5 OBRIGACcedilAO TRIHUT~

5l Consideraccedilotildees ir

52 Obrigaccedilatildeo tribut

53 Obrigaccedilatildeo tribut

54 Teoria do fato g

54 l Fato gera

542 Fato gera

543 Fato gera

544 O momel

5441

5442

5443

55 Evasatildeo elisatildeo c

56 Norma geral de

57 Elementos subjl

57l Sujeito a

572 Sujeito p

573 Solidarie

5731

574 Capacida

58 Domiciacutelio tribu

6 RE PON~ABILID DE

61 Consideraccedilotildees

62 Modalidades d~

63 Responsabilidac

64 Responsabilida

641 Substitui

642 Substitui

6421

6422

6 5 Disciplina lega

~

servadas pelas autorishy240

prevista em conshy

prevista em norma

ca de infraccedilotildees e

iIll a celebrar a Uniatildeo e os Municiacutepios 242

ia 243

gerais 243

N 246

247

248

249

249

io da anterioridade 252

253

CTN 253

I irretroatividade 256 erpretativa 256

260

o TRffilJTAacuteRIA 2oacuteJ

263

igo Tributaacuterio Na shy

de determinados

iacutees ao uso das teacutecnicas de

264

265

ados 266

267

268

Ifraccedilotildees 269

e direito puacuteblico 271

274

275

278

suMAacuteRIO m 5 OURIGACcedilO TRlBUT AacuteRIA 2HJ

51 Consideraccedilotildees iniciais 281

52 Obrigaccedilatildeo tributaacuteria principal 283

53 Obrigaccedilatildeo tributaacuteria acessoacuteria 284

54 Teoria do fato gerador 286

541 Fato gerador da obrigaccedilatildeo principal 288

542 Fato gerador da obrigaccedilatildeo acessoacuteria 289

543 Fato gerador e princiacutepio da legalidade 289

544 O momento da ocorrecircncia do fato gerador 291

5441 Fato gerador definido com base em situaccedilatildeo de fato 292

5442 Fato gerador definido com base em situaccedilatildeo juriacutedishyca 292

5443 As situaccedilotildees juriacutedicas condicionadas 293

55 Evasatildeo elisatildeo e elusatildeo tributaacuteria 295

56 Norma geral de antielisatildeo fiscal 298

57 Elementos subjetivos da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 300

571 Sujeito ativo da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 300

572 Sujeito passivo da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 304

573 Solidariedade 307

573 1 Caracteriacutesticas da solidariedade 309

574 Capacidade tributaacuteria passiva 312

58 Domiciacutelio tributaacuterio 314

6 RESPONiB1L1DAlgtE TRmUTAacuteRIA 31~

61 Consideraccedilotildees iniciais 319

62 Modalidades de responsabilidade 321

63 Responsabilidade por transferecircncia 322

64 Responsabilidade por substituiccedilatildeo 323

641 Substituiccedilatildeo tributaacuteria regressiva 324

642 Substituiccedilatildeo tributaacuteria progressiva 325

6421 A constitucionalidade da sistemaacutetica da substituiccedilatildeo progressiva 327

6422 A questatildeo da restituiccedilatildeo 330

65 Disciplina legal da responsabilidade por sucessatildeo 333

m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

651 A responsabilidade do adquirente de bens imoacuteveis 334

6511 O caso da apresentaccedilatildeo de certidatildeo negativa 335

65 12 O caso da arremataccedilatildeo em hasta puacuteblica 335

652 A responsabilidade do adquirente ou remitente de bens moacuteveis 336

653 A responsabilidade na sucessatildeo causa mortis 338

654 A responsabilidade na sucessatildeo empresarial 343

6541 A responsabilidade na fusatildeo incorporaccedilatildeo transforshymaccedilatildeo cisatildeo e extinccedilatildeo de pessoas juridicas 344

6542 Os casos de extinccedilatildeo da sociedade 347

6543 A responsabilidade do adquirente de fundo de coshymeacutercio ou estabelecimento 347

66 Responsabilidade de terceiros 352

661 Responsabilidade de terceiros decorrentes de atuaccedilatildeo regular 352

662 Responsabilidade de terceiros decorrentes de atuaccedilatildeo irregular 359

67 Responsabilidade por infraccedilotildees 361

671 Responsabilidade pessoal do agente 364

672 Denuacutencia espontacircnea de infraccedilotildees 367

7 CREacuteDITO TRIO TrRIO E LANCcedilAMENTO 373

71 Creacutedito tributaacuterio e lanccedilamento 373

711 Competecircncia para lanccedilar 376

712 Lanccedilamento como atividade vinculada 378

713 Legislaccedilatildeo material e formal aplicaacutevel ao procedimento de lanccedilamento 379

714 Taxa de cacircmbio aplicaacutevel ao procedimento de lanccedilamento 382

715 Alteraccedilatildeo do lanccedilamento regularmente notificado 383

7151 Impugnaccedilatildeo pelo sujeito passivo 383

7152 Recurso de oficio e recurso voluntaacuterio 384

7153 Iniciativa de oficio da autoridade administrativa 385

716 Erro de direito e erro de fato - possibilidade de alteraccedilatildeo do lanccedilamento 386

72 Modalidades de lanccedilamento 388

721 Lanccedilamento de oficio ou direto 389

722 Lanccedilamento por declaraccedilatildeo ou misto 391

7221 Retificaccedilatildeo de declaraccedilatildeo 392

7222 Lanccedilamento por arbitramento 394

723 Lanccedilamento por homologaccedilatildeo ou autolanccedilamento 396

724 Modalidades de lanccedilamento e autonomia 399

8 SUSPENSAtildeO DA EXl

81 Consideraccedilotildees

82 Depoacutesito do fi

83 Reclamaccedilotildees e

84 Liminar em m

85 Liminar ou tut

86 Moratoacuteria 861 Moratoacutel

862 Creacutedito

863 Morat6

87 Parcelamento

9 EXTINCcedilAtildeO DO cREacute

91 Consideraccedilotildees

911 Pagam(

9111

9112

9113

9114

9115

9116

9117

912 Com~

~

bens imoacuteveis

ertidatildeo negativa

lasta puacuteblica

litente de bens moacuteveis

1 mortis

esarial

incorporaccedilatildeo transforshypessoas juriacutedicas

iedade

irente de fundo de coshy

s de atuaccedilatildeo regular

de atuaccedilatildeo irregular

a el ao procedimento de

lento de lanccedilamento

e notificado

sivo

voluntaacuterio

dade administrativa

ilidade de alteraccedilatildeo do

) Itolanccedilamento

lia

334

335

335

336

338

343

344

347

347

352

352

359

361

364

367

373

373

376

378

379

382

383

383

384

385

386

388

389

391

392

394

396

399

2

SUMAacuteRIO m 8 SUSPENSAtildeO DA EXlGmlLIDADE DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 401

81 Consideraccedilotildees iniciais 40 I

82 Depoacutesito do montante integral 404

83 Reclamaccedilotildees e recursos no processo administrativo Fiscal 406

84 Liminar em mandado de seguranccedila 409

85 Liminar ou tutela antecipada em outras espeacutecies de accedilatildeo judicial 411

86 Moratoacuteria 412

861 Moratoacuteria parcelada e parcelamento - diferenciaccedilatildeo 415

862 Creacuteditos abrangidos pela moratoacuteria 417

863 Moratoacuteria individual e direito adquirido 417

87 Parcelamento 420

9 EXTINCcedilAtildeO DO CREacuteDITO TRffiUTAacuteRlO 423

91 Consideraccedilotildees iniciais 423

911 Pagamento 426

91ll Cumulatividade das multas 426

9112 Pagamento e presunccedilotildees civilistas 427

911 3 Local e prazo para pagamento 428

9114 Efeitos da mora em direito tributaacuterio 429 91141 Juros de Mora Multa de Mora e Correccedilatildeo

Monetaacuteria - Diferenccedilas 430 91142 Termo Inicial da Fluecircncia de Juros e da

Multa de Mora 430 91143 Processo Administrativo de Consulta 430

9115 Forma de pagamento 431

9116 Imputaccedilatildeo em pagamento 433

9117 Pagamento indevido e repeticcedilatildeo de indeacutebito 435 91171 Restituiccedilatildeo de Tributo Indireto 436 911 72 Restituiccedilatildeo de Juros e Multas 440 91173 Termo Inicial da Fluecircncia de Juros e Corshy

reccedilatildeo Monetaacuteria na Restituiccedilatildeo 441 91174 Prazo para Pleitear Restituiccedilatildeo no Acircmbito

Administrativo 447 91175 Prazo na Extinccedilatildeo Natildeo Contenciosa do

Creacutedito 448 91176 Prazo na Extinccedilatildeo Contenciosa do Creacutedito 450 91177 Prazo para Pleitear a Restituiccedilatildeo no Acircmbito

Judicial 452 912 Compensaccedilatildeo 455

I

m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

913 Transaccedilatildeo 461

914 Remissatildeo 462

915 Decadecircncia 465

9151 Regra geral 468

9152 Regra da antecipaccedilatildeo de contagem 469

9153 Regra da anulaccedilatildeo de lanccedilamento por viacutecio fonnal 470

9154 Regra do lanccedilamento por homologaccedilatildeo 473 91541 A tese dos cinco mais cinco 475 91542 O entendimento atual do Superior Tribunal

de Justiccedila 477 91543 O prazo decadencial e as contribuiccedilotildees para

a seguridade social 479 916 Prescriccedilatildeo 480

9161 Interrupccedilatildeo do prazo prescricional 482 91611 O despacho do juiz que ordenar a citaccedilatildeo

em execuccedilatildeo fiscal 482 91612 O protesto judicial e a Constituiccedilatildeo em

mora 483 91613 A confissatildeo de diacutevida 483

9162 Suspensatildeo do prazo prescricional 484

917 Conversatildeo do depoacutesito em renda 489

918 Pagamento antecipado e a homologaccedilatildeo do lanccedilamento 489

919 Consignaccedilatildeo em pagamento julgada pela procedecircncia 490

911 O Decisatildeo administrativa irreformaacutevel 493

9111 Decisatildeo judicial passada em julgado 495

9112 Daccedilatildeo em pagamento em bens imoacuteveis 495

10 EXCLUSAtildeO DO CREacuteDfIO TRlBu rAacuteRIo +97

101 Consideraccedilotildees iniciais 497

1011 Isenccedilatildeo 498

1012 Anistia 502

11 GARANTIAS E PRIVILEacuteGIOS DO CRFDlTO 1 RIBL I TUl) 507

111 A questatildeo terminoloacutegica 507

112 As garantias como rol natildeo exaustivo 507

1121 Renda e patrimocircnio do sujeito passivo respondendo pelo creacutedito tributaacuterio 508

1122 Presunccedilatildeo de fraude na alienaccedilatildeo ou oneraccedilatildeo de bens ou rendas 511

11 23 A penho

1124 Exigecircnci indiretas

113 Os privileacutegios

1131 Regra gt

1132 Regras a

1133 Regras a to

1134 Regras ~

voluntaacuteri

1135 Autonorr

1136 Concurs( puacuteblico

12 ADMINISTRACcedilAtildeO TI

121 Consideraccedilotildees i

122 Fiscalizaccedilatildeo

1221 Poderes I

1222 Os dever

12221 I

12222 I

123 Diacutevida ativa

124 Certidotildees negati

1241 Certidotildees

1242 Dispensa

1243 Responsa

13 OS lMPOSTO PREV

13 1 Impostos F eden

1311 Imposto ~

13111 I

13112

13113

DO

461

462

465

468

m 469

por viacutecio fonnal 470

ogaccedilatildeo 473 inco 475 Superior Tribunal

477 contribuiccedilotildees para

479 480

11 482 gtrdenar a citaccedilatildeo

482 mstituiccedilatildeo em

483 483 484

489

o lan~amento 489

procedecircncia 490

493

495

495

497

497

498

502

AacuteRIO 507

507

507

espondendo pelo 508

lCcedilatildeo de bens ou 511

SUMAacuteRIO m 1123 A penhora on-line 512

1124 Exigecircncia de prova da quitaccedilatildeo de tributos - As garantias indiretas 515

113 Os privileacutegios 517

1131 Regra geral 517

1132 Regras aplicaacuteveis aos processos de falecircncia e concordata 518

1133 Regras aplicaacuteveis aos processos de inventaacuterio e arrolamenshyto 522

1134 Regras aplicaacuteveis aos processos de liquidaccedilatildeo judicial ou voluntaacuteria 523

1135 Autonomia do executivo fiscal 523

1136 Concurso de preferecircncia entre pessoas juriacutedicas de direito puacuteblico 524

12 A[)llIi1STRACcedilAo TruSUTARIA 521

121 Consideraccedilotildees iniciais 529

122 Fiscalizaccedilatildeo 530

1221 Poderes das autoridades fiscais 530

1222 Os deveres das autoridades fiscais 536

12221 O dever de documentar o iniacutecio do procedimento 536

12222 O dever de manter sigilo e suas exceccedilotildees 538 122221 A transferecircncia do sigilo 538

122222 A divulgaccedilatildeo das infonnaccedilotildees 540 122223 A pennuta de infonnaccedilotildees sigilosas entre

entes tributantes 543

123 Diacutevida ativa 545

124 Certidotildees negativas 549

1241 Certidotildees positivas com efeitos de negativas 550

1242 Dispensa da apresentaccedilatildeo de certidatildeo negativa 551

1243 Responsabilidade por expediccedilatildeo de certidatildeo com erro 553

13 OS IMPOSTOS PREVlSTOS NA CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL 555

131 Impostos Federais 555

1311 Imposto sobre a Importaccedilatildeo - II 556

13111 Fato gerador 556

13112 Base de caacutelculo 560

13113 Contribuintes 561

DIREITO TRIBUTARIO ESQUEMATIZADO

1316 Imposto 13114 Lanccedilamento 561 13161 13115 Regimes aduaneiros especiais e regimes aduaneiros

aplicados em aacutereas especiais 562 13162

13116 Visatildeo geral do imposto 565 13163

1312 Imposto de Exportaccedilatildeo - IE 566 1316413 121 Fato gerador 566 13165

13122 Base de caacutelculo 567 13166

13123 Contribuintes 568 13167

13124 Lanccedilamento 568 13168

13125 Regimes aduaneiros especiais na exportaccedilatildeo 568 1317 Imposto

13126 Visatildeo geral do imposto 569 132 Impostos estadl

1313 Imposto de Renda - IR 569 13 21 Imposto

13131 Princiacutepios constitucionais aplicaacuteveis ao IR 570 ITCMD 13132 Fato gerador 571 13211 13133 Base de caacutelculo 572

13134 Contribuintes 573 13212

13135 Lanccedilamento 573 1321313136 Visatildeo geral do imposto 574 132141314 Imposto sobre Produtos Industrializados - IPi 574 13215 13141 Seletividade 575 13216

13142 Natildeo cumulatividade 575 13217

13143 Imunidades 580 1322 Imposto

13144 Incentivo na aquisiccedilatildeo de bens de capital 581 Serviccedilos 13145 Fato gerador 581 13221 13146 Base de caacutelculo 582 13222 13 147 Contribuintes 583 13223 13148 Lanccedilamento 583 13224 13149 Visatildeo geral do imposto 584 13225

1315 Imposto sobre Operaccedilotildees Financeiras - IOF 584 13226 13151 IOF sobre o ouro 585 13227 13152 Fato gerador 586 13 228 13153 Base de caacutelculo 587

13154 Contribuintes 587 13229

131 55 Lanccedilamento 587 13221C

13156 Visatildeo geral do imposto 588

DO

561

regimes aduaneiros 562

565

566

566

567

568

568

3 exportaccedilatildeo 568

569

569

veis ao IR 570

571

572

573

573

574

- IPI 574

575

575

580

le capital 581

581

582

583

583

584

)F 584

585

586

587

587

587

588

SUMAacuteRIO m 1316 Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR 588

13161 Progressividade 589

13162 Imunidade das pequenas glebas 590

13163 Possibilidade de delegaccedilatildeo da fiscalizaccedilatildeo e cobranshyccedila ~ 591

13164 Fato gerador 591

13165 Base de caacutelculo 593

13166 Contribuintes 593

13167 Lanccedilamento 594

13168 Visatildeo geral do imposto 594

1317 Imposto sobre Grandes Fortunas - IGF 595

132 Impostos estaduais 595

1321 Imposto sobre a Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo shyITCMD 596

13211 A fixaccedilatildeo de aliacutequotas maacuteximas pelo Senado Federal - vinculaccedilatildeo e progressividade 597

13 212 Definiccedilatildeo do Estado (ou Distrito Federal) competente para a cobranccedila 597

13213 Fato gerador 599

13214 Base de caacutelculo 600

13215 Contribuintes 600

13216 Lanccedilamento 601

13217 Visatildeo geral do imposto 601

1322 Imposto sobre a Circulaccedilatildeo de Mercadorias e prestaccedilatildeo de Serviccedilos - ICMS 601

13221 O conceito de mercadoria 603

13222 Os serviccedilos tributados pelo ICMS 605

13223 Seletividade 607

13224 Natildeo cumulatividade 608

13225 O ICMS nas operaccedilotildees interestaduais 612

13226 O ICMS nas importaccedilotildees 615

13227 ICMS e operaccedilotildees de leasing 619

13228 ICMS e as operaccedilotildees de comodato na importashyccedilatildeo 622

13229 A tributaccedilatildeo conjunta de mercadorias e serviccedilos 623

132210 Imunidades 625 1322101 Exportaccedilotildees 625

DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

1322LO2 Combustiacuteveis e lubrificantes derivados de petroacuteleo e energia eleacutetrica 626

1322 LO3 Outras imunidades 628

132211 ICMS sobre combustiacuteveis e lubrificantes 628

132212 Concessatildeo de beneficios fiscais de ICMS 630

132213 Fatos geradores 631

13 2214 Bases de caacutelculo 632

13 2215 Contribuintes 633

132216 Lanccedilamento 634

132217 Visatildeo geral do imposto 635

1323 Imposto sobre a Propriedade de Veiacuteculos Automotores - IPVA 635

13231 Disposiccedilotildees constitucionais sobre o IPVA 636

13232 Fato gerador base de caacutelculo e contribuintes do IPVA 637

13233 Lanccedilamento 638

13234 Visatildeo geral do imposto 638

13 3 Impostos municipais 639

1331 Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana shyIPTU 639

13311 Progressividade fiscal em razatildeo do valor do imoacuteshyvel 639

13312 Progressividade extrafiscal 641

13313 Diferenciaccedilatildeo de aliacutequotas de acordo com o uso e a localizaccedilatildeo do imoacutevel 642

13314 Fato gerador 643

13315 Base de caacutelculo 644

13316 Contribuinte 644

1331 7 Lanccedilamento 645

13318 Visatildeo geral do imposto 646

1332 Imposto sobre a Transmissatildeo de Bens Imoacuteveis - ITBI 647

13321 Definiccedilatildeo do municiacutepio competente para a cobranshyccedila 648

13322 A imunidade nos eventos societaacuterios 648

13323 Imunidade na transferecircncia decorrente de reforma agraacuteria 650

13324 Fato gerador 651

13325 Base de caacutelculo 651

13326 Contribuinte 652

1332 ~

133 2 ~

13 33 Imposte

13331

13332

13333

13334

13335

13336

13337

14 REPARTiCcedilAtildeO CONl

14 1 Noccedilotildees gerais

142 Terminotogia z

143 Espeacutecies de re

144 Tributos cujas

145 Impostos cujas

146 Casos de repaJ 1988

1461 Reparticcedil os Estad

1462 Reparticcedil Distrito

1463 Reparticcediliacute

1464 Reparticcedili pIOS

147 Casos de repart 1988

1471 Os funde do Norte

1472 O fundo

148 Garantias de re

15 O SlMPLES NAClO

151 Consideraccedilotildees

152 Conceito

(ZADO

rificantes derivados de Ieacutetrica

lubrificantes

cais de ICMS

Automotores - IPVA

bre o IPVA

lo e contribuintes do

Territorial Urbana shy

atildeo do valor do imoacuteshy

acordo com o uso e

[moacuteveis - ITBI

~tente para a cobranshy

~taacuterios

corrente de reforma

626 628

628

630

631

632

633

634

635

635

636

637

638

638

639

639

639

641

642 643

644 644

645 646

647

648

648

650

651

651

652

1333

SUMARIO ED

13327 Lanccedilamento 652

13328 Visatildeo geral do imposto 652

Imposto sobre Serviccedilos de Qualquer Natureza - ISS 653

13331 Regime de aliacutequotas e concessatildeo de benefiacutecios do ISS 653

13332 Isenccedilatildeo heterocircnoma nas exportaccedilotildees 656

13333 Fato gerador 656

13334 Base de caacutelculo 657

13 335 Contribuinte 657

13336 Lanccedilamento 657

13337 Visatildeo geral do imposto 657

14 REPARTICcedilAtildeO COiSTlTUCIONAL DE RECEITAS TRmUTAacuteRlAS 659

141 Noccedilotildees gerais 659

142 Terminologia adotada 660

143 Espeacutecies de reparticcedilatildeo 661

144 Tributos cujas receitas estatildeo sujeitas agrave reparticcedilatildeo 662

145 Impostos cujas receitas natildeo satildeo repartidas 663

146 Casos de reparticcedilatildeo direta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 663

1461 Reparticcedilatildeo direta do IOF-ouro com o Distrito Federal ou com os Estados e Municiacutepios 663

1462 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Estados e o Distrito Federal 663

1463 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Municiacutepios 665

1464 Reparticcedilatildeo direta de receitas dos Estados com os Municiacuteshypios 666

147 Casos de reparticcedilatildeo indireta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 668

1471 Os fundos de participaccedilatildeo e de incentivo ao setor produtivo do Norte Nordeste e Centro-Oeste 669

1472 O fundo de compensaccedilatildeo agrave desoneraccedilatildeo das exportaccedilotildees 673

148 Garantias de repasse 675

15 O SIMPLL i C10iAL 677

151 Consideraccedilotildees iniciais 677

152 Conceito 679

m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

153 Definiccedilatildeo de microempresa - ME ou empresa de pequeno porte - EPP 680

154 As condiccedilotildees de enquadramento diferenciado por Estado 682

15 5 Vedaccedilotildees agrave opccedilatildeo 684

1551 Vedaccedilatildeo plena 685

1552 Vedaccedilatildeo parcial 686

15 6 Opccedilatildeo pelo regime 690

157 Exclusatildeo do regime 691

158 Tributos incluiacutedos na sistemaacutetica 693

159 Tributos natildeo incluiacutedos na sistemaacutetica 694

1510 Tributos sujeitos a regras especiacuteficas 696

15101 O Imposto de Renda retido na fonte sobre rendimentos de aplicaccedilotildees financeiras 696

15102 O Imposto de Renda sobre os rendimentos pagos aos soacuteshycios 696

15103 O ISS retido na fonte 698

15104 Abatimento da base de caacutelculo do ISS dos materiais forneshycidos 698

15105 ISS e ICMS com valor fixo 699

1511 Substituiccedilatildeo tributaacuteria e exportaccedilatildeo 699

1512 Desoneraccedilatildeo da aquisiccedilatildeo de bens para o ativo imobilizado 701

15 13 Percentuais de incidecircncia e reparticcedilatildeo das receitas 702

15 14 O Microempreendedor Individual - MEl e a sistemaacutetica de reshycolhimento em valores fixos 714

15 15 Obrigaccedilotildees acessoacuterias a cargo do optante 715

15 16 Responsabilidade tributaacuteria solidaacuteria dos soacutecios na dissoluccedilatildeo da sociedade inativa 717

1517 Fiscalizaccedilatildeo compartilhada 718

1518 Processo administrativo fiscal 718

15 19 Processo judicial 719

1520 Instacircncias de gerecircncia do SIMPLES Nacional 720

BIBLIOGRAFIA 723

APEcircNDICE 727

LIS

AC - Accedilatildeo Caute

ADCT - Ato das Dis Constitucior

ADIIADIN - Accedilatildeo Direta Inconstitucic

AFRF - Auditor-Fisc Federal do

AgRlAgRg - Agravo Reg

AGRRE - Agravo Reg Recurso EX

AGU - Advocacia-G

AI - Agravo de 11

ALALC - Associaccedilatildeo I de livre Cor

AMS - Apelaccedilatildeo eTT Seguranccedila

ANTT - Agecircncia Nac Transportes

BACEN - Banco Centr

CAERD - Companhia c Esgotos de F

CB - Constituiccedilatildeo

CC - Coacutedigo Civil

CDA- Certidatildeo de I

CESPE - Centro de SE Promoccedilatildeo

CF - Constituiccedilatildeo

CIDE - Contribuiccedilatildeo no Econocircmico

CLT - Consolidaccedilatildeo Trabalho

Page 7: SUMÁRIO - bdjur.stj.jus.br · DIREITO TRIBUTÁRIO ESQUEMATIZADO . 3.2.4.3 As práticas reiteradamente observadas pelas autori

~

servadas pelas autorishy240

prevista em conshy

prevista em norma

ca de infraccedilotildees e

iIll a celebrar a Uniatildeo e os Municiacutepios 242

ia 243

gerais 243

N 246

247

248

249

249

io da anterioridade 252

253

CTN 253

I irretroatividade 256 erpretativa 256

260

o TRffilJTAacuteRIA 2oacuteJ

263

igo Tributaacuterio Na shy

de determinados

iacutees ao uso das teacutecnicas de

264

265

ados 266

267

268

Ifraccedilotildees 269

e direito puacuteblico 271

274

275

278

suMAacuteRIO m 5 OURIGACcedilO TRlBUT AacuteRIA 2HJ

51 Consideraccedilotildees iniciais 281

52 Obrigaccedilatildeo tributaacuteria principal 283

53 Obrigaccedilatildeo tributaacuteria acessoacuteria 284

54 Teoria do fato gerador 286

541 Fato gerador da obrigaccedilatildeo principal 288

542 Fato gerador da obrigaccedilatildeo acessoacuteria 289

543 Fato gerador e princiacutepio da legalidade 289

544 O momento da ocorrecircncia do fato gerador 291

5441 Fato gerador definido com base em situaccedilatildeo de fato 292

5442 Fato gerador definido com base em situaccedilatildeo juriacutedishyca 292

5443 As situaccedilotildees juriacutedicas condicionadas 293

55 Evasatildeo elisatildeo e elusatildeo tributaacuteria 295

56 Norma geral de antielisatildeo fiscal 298

57 Elementos subjetivos da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 300

571 Sujeito ativo da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 300

572 Sujeito passivo da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 304

573 Solidariedade 307

573 1 Caracteriacutesticas da solidariedade 309

574 Capacidade tributaacuteria passiva 312

58 Domiciacutelio tributaacuterio 314

6 RESPONiB1L1DAlgtE TRmUTAacuteRIA 31~

61 Consideraccedilotildees iniciais 319

62 Modalidades de responsabilidade 321

63 Responsabilidade por transferecircncia 322

64 Responsabilidade por substituiccedilatildeo 323

641 Substituiccedilatildeo tributaacuteria regressiva 324

642 Substituiccedilatildeo tributaacuteria progressiva 325

6421 A constitucionalidade da sistemaacutetica da substituiccedilatildeo progressiva 327

6422 A questatildeo da restituiccedilatildeo 330

65 Disciplina legal da responsabilidade por sucessatildeo 333

m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

651 A responsabilidade do adquirente de bens imoacuteveis 334

6511 O caso da apresentaccedilatildeo de certidatildeo negativa 335

65 12 O caso da arremataccedilatildeo em hasta puacuteblica 335

652 A responsabilidade do adquirente ou remitente de bens moacuteveis 336

653 A responsabilidade na sucessatildeo causa mortis 338

654 A responsabilidade na sucessatildeo empresarial 343

6541 A responsabilidade na fusatildeo incorporaccedilatildeo transforshymaccedilatildeo cisatildeo e extinccedilatildeo de pessoas juridicas 344

6542 Os casos de extinccedilatildeo da sociedade 347

6543 A responsabilidade do adquirente de fundo de coshymeacutercio ou estabelecimento 347

66 Responsabilidade de terceiros 352

661 Responsabilidade de terceiros decorrentes de atuaccedilatildeo regular 352

662 Responsabilidade de terceiros decorrentes de atuaccedilatildeo irregular 359

67 Responsabilidade por infraccedilotildees 361

671 Responsabilidade pessoal do agente 364

672 Denuacutencia espontacircnea de infraccedilotildees 367

7 CREacuteDITO TRIO TrRIO E LANCcedilAMENTO 373

71 Creacutedito tributaacuterio e lanccedilamento 373

711 Competecircncia para lanccedilar 376

712 Lanccedilamento como atividade vinculada 378

713 Legislaccedilatildeo material e formal aplicaacutevel ao procedimento de lanccedilamento 379

714 Taxa de cacircmbio aplicaacutevel ao procedimento de lanccedilamento 382

715 Alteraccedilatildeo do lanccedilamento regularmente notificado 383

7151 Impugnaccedilatildeo pelo sujeito passivo 383

7152 Recurso de oficio e recurso voluntaacuterio 384

7153 Iniciativa de oficio da autoridade administrativa 385

716 Erro de direito e erro de fato - possibilidade de alteraccedilatildeo do lanccedilamento 386

72 Modalidades de lanccedilamento 388

721 Lanccedilamento de oficio ou direto 389

722 Lanccedilamento por declaraccedilatildeo ou misto 391

7221 Retificaccedilatildeo de declaraccedilatildeo 392

7222 Lanccedilamento por arbitramento 394

723 Lanccedilamento por homologaccedilatildeo ou autolanccedilamento 396

724 Modalidades de lanccedilamento e autonomia 399

8 SUSPENSAtildeO DA EXl

81 Consideraccedilotildees

82 Depoacutesito do fi

83 Reclamaccedilotildees e

84 Liminar em m

85 Liminar ou tut

86 Moratoacuteria 861 Moratoacutel

862 Creacutedito

863 Morat6

87 Parcelamento

9 EXTINCcedilAtildeO DO cREacute

91 Consideraccedilotildees

911 Pagam(

9111

9112

9113

9114

9115

9116

9117

912 Com~

~

bens imoacuteveis

ertidatildeo negativa

lasta puacuteblica

litente de bens moacuteveis

1 mortis

esarial

incorporaccedilatildeo transforshypessoas juriacutedicas

iedade

irente de fundo de coshy

s de atuaccedilatildeo regular

de atuaccedilatildeo irregular

a el ao procedimento de

lento de lanccedilamento

e notificado

sivo

voluntaacuterio

dade administrativa

ilidade de alteraccedilatildeo do

) Itolanccedilamento

lia

334

335

335

336

338

343

344

347

347

352

352

359

361

364

367

373

373

376

378

379

382

383

383

384

385

386

388

389

391

392

394

396

399

2

SUMAacuteRIO m 8 SUSPENSAtildeO DA EXlGmlLIDADE DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 401

81 Consideraccedilotildees iniciais 40 I

82 Depoacutesito do montante integral 404

83 Reclamaccedilotildees e recursos no processo administrativo Fiscal 406

84 Liminar em mandado de seguranccedila 409

85 Liminar ou tutela antecipada em outras espeacutecies de accedilatildeo judicial 411

86 Moratoacuteria 412

861 Moratoacuteria parcelada e parcelamento - diferenciaccedilatildeo 415

862 Creacuteditos abrangidos pela moratoacuteria 417

863 Moratoacuteria individual e direito adquirido 417

87 Parcelamento 420

9 EXTINCcedilAtildeO DO CREacuteDITO TRffiUTAacuteRlO 423

91 Consideraccedilotildees iniciais 423

911 Pagamento 426

91ll Cumulatividade das multas 426

9112 Pagamento e presunccedilotildees civilistas 427

911 3 Local e prazo para pagamento 428

9114 Efeitos da mora em direito tributaacuterio 429 91141 Juros de Mora Multa de Mora e Correccedilatildeo

Monetaacuteria - Diferenccedilas 430 91142 Termo Inicial da Fluecircncia de Juros e da

Multa de Mora 430 91143 Processo Administrativo de Consulta 430

9115 Forma de pagamento 431

9116 Imputaccedilatildeo em pagamento 433

9117 Pagamento indevido e repeticcedilatildeo de indeacutebito 435 91171 Restituiccedilatildeo de Tributo Indireto 436 911 72 Restituiccedilatildeo de Juros e Multas 440 91173 Termo Inicial da Fluecircncia de Juros e Corshy

reccedilatildeo Monetaacuteria na Restituiccedilatildeo 441 91174 Prazo para Pleitear Restituiccedilatildeo no Acircmbito

Administrativo 447 91175 Prazo na Extinccedilatildeo Natildeo Contenciosa do

Creacutedito 448 91176 Prazo na Extinccedilatildeo Contenciosa do Creacutedito 450 91177 Prazo para Pleitear a Restituiccedilatildeo no Acircmbito

Judicial 452 912 Compensaccedilatildeo 455

I

m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

913 Transaccedilatildeo 461

914 Remissatildeo 462

915 Decadecircncia 465

9151 Regra geral 468

9152 Regra da antecipaccedilatildeo de contagem 469

9153 Regra da anulaccedilatildeo de lanccedilamento por viacutecio fonnal 470

9154 Regra do lanccedilamento por homologaccedilatildeo 473 91541 A tese dos cinco mais cinco 475 91542 O entendimento atual do Superior Tribunal

de Justiccedila 477 91543 O prazo decadencial e as contribuiccedilotildees para

a seguridade social 479 916 Prescriccedilatildeo 480

9161 Interrupccedilatildeo do prazo prescricional 482 91611 O despacho do juiz que ordenar a citaccedilatildeo

em execuccedilatildeo fiscal 482 91612 O protesto judicial e a Constituiccedilatildeo em

mora 483 91613 A confissatildeo de diacutevida 483

9162 Suspensatildeo do prazo prescricional 484

917 Conversatildeo do depoacutesito em renda 489

918 Pagamento antecipado e a homologaccedilatildeo do lanccedilamento 489

919 Consignaccedilatildeo em pagamento julgada pela procedecircncia 490

911 O Decisatildeo administrativa irreformaacutevel 493

9111 Decisatildeo judicial passada em julgado 495

9112 Daccedilatildeo em pagamento em bens imoacuteveis 495

10 EXCLUSAtildeO DO CREacuteDfIO TRlBu rAacuteRIo +97

101 Consideraccedilotildees iniciais 497

1011 Isenccedilatildeo 498

1012 Anistia 502

11 GARANTIAS E PRIVILEacuteGIOS DO CRFDlTO 1 RIBL I TUl) 507

111 A questatildeo terminoloacutegica 507

112 As garantias como rol natildeo exaustivo 507

1121 Renda e patrimocircnio do sujeito passivo respondendo pelo creacutedito tributaacuterio 508

1122 Presunccedilatildeo de fraude na alienaccedilatildeo ou oneraccedilatildeo de bens ou rendas 511

11 23 A penho

1124 Exigecircnci indiretas

113 Os privileacutegios

1131 Regra gt

1132 Regras a

1133 Regras a to

1134 Regras ~

voluntaacuteri

1135 Autonorr

1136 Concurs( puacuteblico

12 ADMINISTRACcedilAtildeO TI

121 Consideraccedilotildees i

122 Fiscalizaccedilatildeo

1221 Poderes I

1222 Os dever

12221 I

12222 I

123 Diacutevida ativa

124 Certidotildees negati

1241 Certidotildees

1242 Dispensa

1243 Responsa

13 OS lMPOSTO PREV

13 1 Impostos F eden

1311 Imposto ~

13111 I

13112

13113

DO

461

462

465

468

m 469

por viacutecio fonnal 470

ogaccedilatildeo 473 inco 475 Superior Tribunal

477 contribuiccedilotildees para

479 480

11 482 gtrdenar a citaccedilatildeo

482 mstituiccedilatildeo em

483 483 484

489

o lan~amento 489

procedecircncia 490

493

495

495

497

497

498

502

AacuteRIO 507

507

507

espondendo pelo 508

lCcedilatildeo de bens ou 511

SUMAacuteRIO m 1123 A penhora on-line 512

1124 Exigecircncia de prova da quitaccedilatildeo de tributos - As garantias indiretas 515

113 Os privileacutegios 517

1131 Regra geral 517

1132 Regras aplicaacuteveis aos processos de falecircncia e concordata 518

1133 Regras aplicaacuteveis aos processos de inventaacuterio e arrolamenshyto 522

1134 Regras aplicaacuteveis aos processos de liquidaccedilatildeo judicial ou voluntaacuteria 523

1135 Autonomia do executivo fiscal 523

1136 Concurso de preferecircncia entre pessoas juriacutedicas de direito puacuteblico 524

12 A[)llIi1STRACcedilAo TruSUTARIA 521

121 Consideraccedilotildees iniciais 529

122 Fiscalizaccedilatildeo 530

1221 Poderes das autoridades fiscais 530

1222 Os deveres das autoridades fiscais 536

12221 O dever de documentar o iniacutecio do procedimento 536

12222 O dever de manter sigilo e suas exceccedilotildees 538 122221 A transferecircncia do sigilo 538

122222 A divulgaccedilatildeo das infonnaccedilotildees 540 122223 A pennuta de infonnaccedilotildees sigilosas entre

entes tributantes 543

123 Diacutevida ativa 545

124 Certidotildees negativas 549

1241 Certidotildees positivas com efeitos de negativas 550

1242 Dispensa da apresentaccedilatildeo de certidatildeo negativa 551

1243 Responsabilidade por expediccedilatildeo de certidatildeo com erro 553

13 OS IMPOSTOS PREVlSTOS NA CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL 555

131 Impostos Federais 555

1311 Imposto sobre a Importaccedilatildeo - II 556

13111 Fato gerador 556

13112 Base de caacutelculo 560

13113 Contribuintes 561

DIREITO TRIBUTARIO ESQUEMATIZADO

1316 Imposto 13114 Lanccedilamento 561 13161 13115 Regimes aduaneiros especiais e regimes aduaneiros

aplicados em aacutereas especiais 562 13162

13116 Visatildeo geral do imposto 565 13163

1312 Imposto de Exportaccedilatildeo - IE 566 1316413 121 Fato gerador 566 13165

13122 Base de caacutelculo 567 13166

13123 Contribuintes 568 13167

13124 Lanccedilamento 568 13168

13125 Regimes aduaneiros especiais na exportaccedilatildeo 568 1317 Imposto

13126 Visatildeo geral do imposto 569 132 Impostos estadl

1313 Imposto de Renda - IR 569 13 21 Imposto

13131 Princiacutepios constitucionais aplicaacuteveis ao IR 570 ITCMD 13132 Fato gerador 571 13211 13133 Base de caacutelculo 572

13134 Contribuintes 573 13212

13135 Lanccedilamento 573 1321313136 Visatildeo geral do imposto 574 132141314 Imposto sobre Produtos Industrializados - IPi 574 13215 13141 Seletividade 575 13216

13142 Natildeo cumulatividade 575 13217

13143 Imunidades 580 1322 Imposto

13144 Incentivo na aquisiccedilatildeo de bens de capital 581 Serviccedilos 13145 Fato gerador 581 13221 13146 Base de caacutelculo 582 13222 13 147 Contribuintes 583 13223 13148 Lanccedilamento 583 13224 13149 Visatildeo geral do imposto 584 13225

1315 Imposto sobre Operaccedilotildees Financeiras - IOF 584 13226 13151 IOF sobre o ouro 585 13227 13152 Fato gerador 586 13 228 13153 Base de caacutelculo 587

13154 Contribuintes 587 13229

131 55 Lanccedilamento 587 13221C

13156 Visatildeo geral do imposto 588

DO

561

regimes aduaneiros 562

565

566

566

567

568

568

3 exportaccedilatildeo 568

569

569

veis ao IR 570

571

572

573

573

574

- IPI 574

575

575

580

le capital 581

581

582

583

583

584

)F 584

585

586

587

587

587

588

SUMAacuteRIO m 1316 Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR 588

13161 Progressividade 589

13162 Imunidade das pequenas glebas 590

13163 Possibilidade de delegaccedilatildeo da fiscalizaccedilatildeo e cobranshyccedila ~ 591

13164 Fato gerador 591

13165 Base de caacutelculo 593

13166 Contribuintes 593

13167 Lanccedilamento 594

13168 Visatildeo geral do imposto 594

1317 Imposto sobre Grandes Fortunas - IGF 595

132 Impostos estaduais 595

1321 Imposto sobre a Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo shyITCMD 596

13211 A fixaccedilatildeo de aliacutequotas maacuteximas pelo Senado Federal - vinculaccedilatildeo e progressividade 597

13 212 Definiccedilatildeo do Estado (ou Distrito Federal) competente para a cobranccedila 597

13213 Fato gerador 599

13214 Base de caacutelculo 600

13215 Contribuintes 600

13216 Lanccedilamento 601

13217 Visatildeo geral do imposto 601

1322 Imposto sobre a Circulaccedilatildeo de Mercadorias e prestaccedilatildeo de Serviccedilos - ICMS 601

13221 O conceito de mercadoria 603

13222 Os serviccedilos tributados pelo ICMS 605

13223 Seletividade 607

13224 Natildeo cumulatividade 608

13225 O ICMS nas operaccedilotildees interestaduais 612

13226 O ICMS nas importaccedilotildees 615

13227 ICMS e operaccedilotildees de leasing 619

13228 ICMS e as operaccedilotildees de comodato na importashyccedilatildeo 622

13229 A tributaccedilatildeo conjunta de mercadorias e serviccedilos 623

132210 Imunidades 625 1322101 Exportaccedilotildees 625

DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

1322LO2 Combustiacuteveis e lubrificantes derivados de petroacuteleo e energia eleacutetrica 626

1322 LO3 Outras imunidades 628

132211 ICMS sobre combustiacuteveis e lubrificantes 628

132212 Concessatildeo de beneficios fiscais de ICMS 630

132213 Fatos geradores 631

13 2214 Bases de caacutelculo 632

13 2215 Contribuintes 633

132216 Lanccedilamento 634

132217 Visatildeo geral do imposto 635

1323 Imposto sobre a Propriedade de Veiacuteculos Automotores - IPVA 635

13231 Disposiccedilotildees constitucionais sobre o IPVA 636

13232 Fato gerador base de caacutelculo e contribuintes do IPVA 637

13233 Lanccedilamento 638

13234 Visatildeo geral do imposto 638

13 3 Impostos municipais 639

1331 Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana shyIPTU 639

13311 Progressividade fiscal em razatildeo do valor do imoacuteshyvel 639

13312 Progressividade extrafiscal 641

13313 Diferenciaccedilatildeo de aliacutequotas de acordo com o uso e a localizaccedilatildeo do imoacutevel 642

13314 Fato gerador 643

13315 Base de caacutelculo 644

13316 Contribuinte 644

1331 7 Lanccedilamento 645

13318 Visatildeo geral do imposto 646

1332 Imposto sobre a Transmissatildeo de Bens Imoacuteveis - ITBI 647

13321 Definiccedilatildeo do municiacutepio competente para a cobranshyccedila 648

13322 A imunidade nos eventos societaacuterios 648

13323 Imunidade na transferecircncia decorrente de reforma agraacuteria 650

13324 Fato gerador 651

13325 Base de caacutelculo 651

13326 Contribuinte 652

1332 ~

133 2 ~

13 33 Imposte

13331

13332

13333

13334

13335

13336

13337

14 REPARTiCcedilAtildeO CONl

14 1 Noccedilotildees gerais

142 Terminotogia z

143 Espeacutecies de re

144 Tributos cujas

145 Impostos cujas

146 Casos de repaJ 1988

1461 Reparticcedil os Estad

1462 Reparticcedil Distrito

1463 Reparticcediliacute

1464 Reparticcedili pIOS

147 Casos de repart 1988

1471 Os funde do Norte

1472 O fundo

148 Garantias de re

15 O SlMPLES NAClO

151 Consideraccedilotildees

152 Conceito

(ZADO

rificantes derivados de Ieacutetrica

lubrificantes

cais de ICMS

Automotores - IPVA

bre o IPVA

lo e contribuintes do

Territorial Urbana shy

atildeo do valor do imoacuteshy

acordo com o uso e

[moacuteveis - ITBI

~tente para a cobranshy

~taacuterios

corrente de reforma

626 628

628

630

631

632

633

634

635

635

636

637

638

638

639

639

639

641

642 643

644 644

645 646

647

648

648

650

651

651

652

1333

SUMARIO ED

13327 Lanccedilamento 652

13328 Visatildeo geral do imposto 652

Imposto sobre Serviccedilos de Qualquer Natureza - ISS 653

13331 Regime de aliacutequotas e concessatildeo de benefiacutecios do ISS 653

13332 Isenccedilatildeo heterocircnoma nas exportaccedilotildees 656

13333 Fato gerador 656

13334 Base de caacutelculo 657

13 335 Contribuinte 657

13336 Lanccedilamento 657

13337 Visatildeo geral do imposto 657

14 REPARTICcedilAtildeO COiSTlTUCIONAL DE RECEITAS TRmUTAacuteRlAS 659

141 Noccedilotildees gerais 659

142 Terminologia adotada 660

143 Espeacutecies de reparticcedilatildeo 661

144 Tributos cujas receitas estatildeo sujeitas agrave reparticcedilatildeo 662

145 Impostos cujas receitas natildeo satildeo repartidas 663

146 Casos de reparticcedilatildeo direta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 663

1461 Reparticcedilatildeo direta do IOF-ouro com o Distrito Federal ou com os Estados e Municiacutepios 663

1462 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Estados e o Distrito Federal 663

1463 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Municiacutepios 665

1464 Reparticcedilatildeo direta de receitas dos Estados com os Municiacuteshypios 666

147 Casos de reparticcedilatildeo indireta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 668

1471 Os fundos de participaccedilatildeo e de incentivo ao setor produtivo do Norte Nordeste e Centro-Oeste 669

1472 O fundo de compensaccedilatildeo agrave desoneraccedilatildeo das exportaccedilotildees 673

148 Garantias de repasse 675

15 O SIMPLL i C10iAL 677

151 Consideraccedilotildees iniciais 677

152 Conceito 679

m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

153 Definiccedilatildeo de microempresa - ME ou empresa de pequeno porte - EPP 680

154 As condiccedilotildees de enquadramento diferenciado por Estado 682

15 5 Vedaccedilotildees agrave opccedilatildeo 684

1551 Vedaccedilatildeo plena 685

1552 Vedaccedilatildeo parcial 686

15 6 Opccedilatildeo pelo regime 690

157 Exclusatildeo do regime 691

158 Tributos incluiacutedos na sistemaacutetica 693

159 Tributos natildeo incluiacutedos na sistemaacutetica 694

1510 Tributos sujeitos a regras especiacuteficas 696

15101 O Imposto de Renda retido na fonte sobre rendimentos de aplicaccedilotildees financeiras 696

15102 O Imposto de Renda sobre os rendimentos pagos aos soacuteshycios 696

15103 O ISS retido na fonte 698

15104 Abatimento da base de caacutelculo do ISS dos materiais forneshycidos 698

15105 ISS e ICMS com valor fixo 699

1511 Substituiccedilatildeo tributaacuteria e exportaccedilatildeo 699

1512 Desoneraccedilatildeo da aquisiccedilatildeo de bens para o ativo imobilizado 701

15 13 Percentuais de incidecircncia e reparticcedilatildeo das receitas 702

15 14 O Microempreendedor Individual - MEl e a sistemaacutetica de reshycolhimento em valores fixos 714

15 15 Obrigaccedilotildees acessoacuterias a cargo do optante 715

15 16 Responsabilidade tributaacuteria solidaacuteria dos soacutecios na dissoluccedilatildeo da sociedade inativa 717

1517 Fiscalizaccedilatildeo compartilhada 718

1518 Processo administrativo fiscal 718

15 19 Processo judicial 719

1520 Instacircncias de gerecircncia do SIMPLES Nacional 720

BIBLIOGRAFIA 723

APEcircNDICE 727

LIS

AC - Accedilatildeo Caute

ADCT - Ato das Dis Constitucior

ADIIADIN - Accedilatildeo Direta Inconstitucic

AFRF - Auditor-Fisc Federal do

AgRlAgRg - Agravo Reg

AGRRE - Agravo Reg Recurso EX

AGU - Advocacia-G

AI - Agravo de 11

ALALC - Associaccedilatildeo I de livre Cor

AMS - Apelaccedilatildeo eTT Seguranccedila

ANTT - Agecircncia Nac Transportes

BACEN - Banco Centr

CAERD - Companhia c Esgotos de F

CB - Constituiccedilatildeo

CC - Coacutedigo Civil

CDA- Certidatildeo de I

CESPE - Centro de SE Promoccedilatildeo

CF - Constituiccedilatildeo

CIDE - Contribuiccedilatildeo no Econocircmico

CLT - Consolidaccedilatildeo Trabalho

Page 8: SUMÁRIO - bdjur.stj.jus.br · DIREITO TRIBUTÁRIO ESQUEMATIZADO . 3.2.4.3 As práticas reiteradamente observadas pelas autori

m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

651 A responsabilidade do adquirente de bens imoacuteveis 334

6511 O caso da apresentaccedilatildeo de certidatildeo negativa 335

65 12 O caso da arremataccedilatildeo em hasta puacuteblica 335

652 A responsabilidade do adquirente ou remitente de bens moacuteveis 336

653 A responsabilidade na sucessatildeo causa mortis 338

654 A responsabilidade na sucessatildeo empresarial 343

6541 A responsabilidade na fusatildeo incorporaccedilatildeo transforshymaccedilatildeo cisatildeo e extinccedilatildeo de pessoas juridicas 344

6542 Os casos de extinccedilatildeo da sociedade 347

6543 A responsabilidade do adquirente de fundo de coshymeacutercio ou estabelecimento 347

66 Responsabilidade de terceiros 352

661 Responsabilidade de terceiros decorrentes de atuaccedilatildeo regular 352

662 Responsabilidade de terceiros decorrentes de atuaccedilatildeo irregular 359

67 Responsabilidade por infraccedilotildees 361

671 Responsabilidade pessoal do agente 364

672 Denuacutencia espontacircnea de infraccedilotildees 367

7 CREacuteDITO TRIO TrRIO E LANCcedilAMENTO 373

71 Creacutedito tributaacuterio e lanccedilamento 373

711 Competecircncia para lanccedilar 376

712 Lanccedilamento como atividade vinculada 378

713 Legislaccedilatildeo material e formal aplicaacutevel ao procedimento de lanccedilamento 379

714 Taxa de cacircmbio aplicaacutevel ao procedimento de lanccedilamento 382

715 Alteraccedilatildeo do lanccedilamento regularmente notificado 383

7151 Impugnaccedilatildeo pelo sujeito passivo 383

7152 Recurso de oficio e recurso voluntaacuterio 384

7153 Iniciativa de oficio da autoridade administrativa 385

716 Erro de direito e erro de fato - possibilidade de alteraccedilatildeo do lanccedilamento 386

72 Modalidades de lanccedilamento 388

721 Lanccedilamento de oficio ou direto 389

722 Lanccedilamento por declaraccedilatildeo ou misto 391

7221 Retificaccedilatildeo de declaraccedilatildeo 392

7222 Lanccedilamento por arbitramento 394

723 Lanccedilamento por homologaccedilatildeo ou autolanccedilamento 396

724 Modalidades de lanccedilamento e autonomia 399

8 SUSPENSAtildeO DA EXl

81 Consideraccedilotildees

82 Depoacutesito do fi

83 Reclamaccedilotildees e

84 Liminar em m

85 Liminar ou tut

86 Moratoacuteria 861 Moratoacutel

862 Creacutedito

863 Morat6

87 Parcelamento

9 EXTINCcedilAtildeO DO cREacute

91 Consideraccedilotildees

911 Pagam(

9111

9112

9113

9114

9115

9116

9117

912 Com~

~

bens imoacuteveis

ertidatildeo negativa

lasta puacuteblica

litente de bens moacuteveis

1 mortis

esarial

incorporaccedilatildeo transforshypessoas juriacutedicas

iedade

irente de fundo de coshy

s de atuaccedilatildeo regular

de atuaccedilatildeo irregular

a el ao procedimento de

lento de lanccedilamento

e notificado

sivo

voluntaacuterio

dade administrativa

ilidade de alteraccedilatildeo do

) Itolanccedilamento

lia

334

335

335

336

338

343

344

347

347

352

352

359

361

364

367

373

373

376

378

379

382

383

383

384

385

386

388

389

391

392

394

396

399

2

SUMAacuteRIO m 8 SUSPENSAtildeO DA EXlGmlLIDADE DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 401

81 Consideraccedilotildees iniciais 40 I

82 Depoacutesito do montante integral 404

83 Reclamaccedilotildees e recursos no processo administrativo Fiscal 406

84 Liminar em mandado de seguranccedila 409

85 Liminar ou tutela antecipada em outras espeacutecies de accedilatildeo judicial 411

86 Moratoacuteria 412

861 Moratoacuteria parcelada e parcelamento - diferenciaccedilatildeo 415

862 Creacuteditos abrangidos pela moratoacuteria 417

863 Moratoacuteria individual e direito adquirido 417

87 Parcelamento 420

9 EXTINCcedilAtildeO DO CREacuteDITO TRffiUTAacuteRlO 423

91 Consideraccedilotildees iniciais 423

911 Pagamento 426

91ll Cumulatividade das multas 426

9112 Pagamento e presunccedilotildees civilistas 427

911 3 Local e prazo para pagamento 428

9114 Efeitos da mora em direito tributaacuterio 429 91141 Juros de Mora Multa de Mora e Correccedilatildeo

Monetaacuteria - Diferenccedilas 430 91142 Termo Inicial da Fluecircncia de Juros e da

Multa de Mora 430 91143 Processo Administrativo de Consulta 430

9115 Forma de pagamento 431

9116 Imputaccedilatildeo em pagamento 433

9117 Pagamento indevido e repeticcedilatildeo de indeacutebito 435 91171 Restituiccedilatildeo de Tributo Indireto 436 911 72 Restituiccedilatildeo de Juros e Multas 440 91173 Termo Inicial da Fluecircncia de Juros e Corshy

reccedilatildeo Monetaacuteria na Restituiccedilatildeo 441 91174 Prazo para Pleitear Restituiccedilatildeo no Acircmbito

Administrativo 447 91175 Prazo na Extinccedilatildeo Natildeo Contenciosa do

Creacutedito 448 91176 Prazo na Extinccedilatildeo Contenciosa do Creacutedito 450 91177 Prazo para Pleitear a Restituiccedilatildeo no Acircmbito

Judicial 452 912 Compensaccedilatildeo 455

I

m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

913 Transaccedilatildeo 461

914 Remissatildeo 462

915 Decadecircncia 465

9151 Regra geral 468

9152 Regra da antecipaccedilatildeo de contagem 469

9153 Regra da anulaccedilatildeo de lanccedilamento por viacutecio fonnal 470

9154 Regra do lanccedilamento por homologaccedilatildeo 473 91541 A tese dos cinco mais cinco 475 91542 O entendimento atual do Superior Tribunal

de Justiccedila 477 91543 O prazo decadencial e as contribuiccedilotildees para

a seguridade social 479 916 Prescriccedilatildeo 480

9161 Interrupccedilatildeo do prazo prescricional 482 91611 O despacho do juiz que ordenar a citaccedilatildeo

em execuccedilatildeo fiscal 482 91612 O protesto judicial e a Constituiccedilatildeo em

mora 483 91613 A confissatildeo de diacutevida 483

9162 Suspensatildeo do prazo prescricional 484

917 Conversatildeo do depoacutesito em renda 489

918 Pagamento antecipado e a homologaccedilatildeo do lanccedilamento 489

919 Consignaccedilatildeo em pagamento julgada pela procedecircncia 490

911 O Decisatildeo administrativa irreformaacutevel 493

9111 Decisatildeo judicial passada em julgado 495

9112 Daccedilatildeo em pagamento em bens imoacuteveis 495

10 EXCLUSAtildeO DO CREacuteDfIO TRlBu rAacuteRIo +97

101 Consideraccedilotildees iniciais 497

1011 Isenccedilatildeo 498

1012 Anistia 502

11 GARANTIAS E PRIVILEacuteGIOS DO CRFDlTO 1 RIBL I TUl) 507

111 A questatildeo terminoloacutegica 507

112 As garantias como rol natildeo exaustivo 507

1121 Renda e patrimocircnio do sujeito passivo respondendo pelo creacutedito tributaacuterio 508

1122 Presunccedilatildeo de fraude na alienaccedilatildeo ou oneraccedilatildeo de bens ou rendas 511

11 23 A penho

1124 Exigecircnci indiretas

113 Os privileacutegios

1131 Regra gt

1132 Regras a

1133 Regras a to

1134 Regras ~

voluntaacuteri

1135 Autonorr

1136 Concurs( puacuteblico

12 ADMINISTRACcedilAtildeO TI

121 Consideraccedilotildees i

122 Fiscalizaccedilatildeo

1221 Poderes I

1222 Os dever

12221 I

12222 I

123 Diacutevida ativa

124 Certidotildees negati

1241 Certidotildees

1242 Dispensa

1243 Responsa

13 OS lMPOSTO PREV

13 1 Impostos F eden

1311 Imposto ~

13111 I

13112

13113

DO

461

462

465

468

m 469

por viacutecio fonnal 470

ogaccedilatildeo 473 inco 475 Superior Tribunal

477 contribuiccedilotildees para

479 480

11 482 gtrdenar a citaccedilatildeo

482 mstituiccedilatildeo em

483 483 484

489

o lan~amento 489

procedecircncia 490

493

495

495

497

497

498

502

AacuteRIO 507

507

507

espondendo pelo 508

lCcedilatildeo de bens ou 511

SUMAacuteRIO m 1123 A penhora on-line 512

1124 Exigecircncia de prova da quitaccedilatildeo de tributos - As garantias indiretas 515

113 Os privileacutegios 517

1131 Regra geral 517

1132 Regras aplicaacuteveis aos processos de falecircncia e concordata 518

1133 Regras aplicaacuteveis aos processos de inventaacuterio e arrolamenshyto 522

1134 Regras aplicaacuteveis aos processos de liquidaccedilatildeo judicial ou voluntaacuteria 523

1135 Autonomia do executivo fiscal 523

1136 Concurso de preferecircncia entre pessoas juriacutedicas de direito puacuteblico 524

12 A[)llIi1STRACcedilAo TruSUTARIA 521

121 Consideraccedilotildees iniciais 529

122 Fiscalizaccedilatildeo 530

1221 Poderes das autoridades fiscais 530

1222 Os deveres das autoridades fiscais 536

12221 O dever de documentar o iniacutecio do procedimento 536

12222 O dever de manter sigilo e suas exceccedilotildees 538 122221 A transferecircncia do sigilo 538

122222 A divulgaccedilatildeo das infonnaccedilotildees 540 122223 A pennuta de infonnaccedilotildees sigilosas entre

entes tributantes 543

123 Diacutevida ativa 545

124 Certidotildees negativas 549

1241 Certidotildees positivas com efeitos de negativas 550

1242 Dispensa da apresentaccedilatildeo de certidatildeo negativa 551

1243 Responsabilidade por expediccedilatildeo de certidatildeo com erro 553

13 OS IMPOSTOS PREVlSTOS NA CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL 555

131 Impostos Federais 555

1311 Imposto sobre a Importaccedilatildeo - II 556

13111 Fato gerador 556

13112 Base de caacutelculo 560

13113 Contribuintes 561

DIREITO TRIBUTARIO ESQUEMATIZADO

1316 Imposto 13114 Lanccedilamento 561 13161 13115 Regimes aduaneiros especiais e regimes aduaneiros

aplicados em aacutereas especiais 562 13162

13116 Visatildeo geral do imposto 565 13163

1312 Imposto de Exportaccedilatildeo - IE 566 1316413 121 Fato gerador 566 13165

13122 Base de caacutelculo 567 13166

13123 Contribuintes 568 13167

13124 Lanccedilamento 568 13168

13125 Regimes aduaneiros especiais na exportaccedilatildeo 568 1317 Imposto

13126 Visatildeo geral do imposto 569 132 Impostos estadl

1313 Imposto de Renda - IR 569 13 21 Imposto

13131 Princiacutepios constitucionais aplicaacuteveis ao IR 570 ITCMD 13132 Fato gerador 571 13211 13133 Base de caacutelculo 572

13134 Contribuintes 573 13212

13135 Lanccedilamento 573 1321313136 Visatildeo geral do imposto 574 132141314 Imposto sobre Produtos Industrializados - IPi 574 13215 13141 Seletividade 575 13216

13142 Natildeo cumulatividade 575 13217

13143 Imunidades 580 1322 Imposto

13144 Incentivo na aquisiccedilatildeo de bens de capital 581 Serviccedilos 13145 Fato gerador 581 13221 13146 Base de caacutelculo 582 13222 13 147 Contribuintes 583 13223 13148 Lanccedilamento 583 13224 13149 Visatildeo geral do imposto 584 13225

1315 Imposto sobre Operaccedilotildees Financeiras - IOF 584 13226 13151 IOF sobre o ouro 585 13227 13152 Fato gerador 586 13 228 13153 Base de caacutelculo 587

13154 Contribuintes 587 13229

131 55 Lanccedilamento 587 13221C

13156 Visatildeo geral do imposto 588

DO

561

regimes aduaneiros 562

565

566

566

567

568

568

3 exportaccedilatildeo 568

569

569

veis ao IR 570

571

572

573

573

574

- IPI 574

575

575

580

le capital 581

581

582

583

583

584

)F 584

585

586

587

587

587

588

SUMAacuteRIO m 1316 Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR 588

13161 Progressividade 589

13162 Imunidade das pequenas glebas 590

13163 Possibilidade de delegaccedilatildeo da fiscalizaccedilatildeo e cobranshyccedila ~ 591

13164 Fato gerador 591

13165 Base de caacutelculo 593

13166 Contribuintes 593

13167 Lanccedilamento 594

13168 Visatildeo geral do imposto 594

1317 Imposto sobre Grandes Fortunas - IGF 595

132 Impostos estaduais 595

1321 Imposto sobre a Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo shyITCMD 596

13211 A fixaccedilatildeo de aliacutequotas maacuteximas pelo Senado Federal - vinculaccedilatildeo e progressividade 597

13 212 Definiccedilatildeo do Estado (ou Distrito Federal) competente para a cobranccedila 597

13213 Fato gerador 599

13214 Base de caacutelculo 600

13215 Contribuintes 600

13216 Lanccedilamento 601

13217 Visatildeo geral do imposto 601

1322 Imposto sobre a Circulaccedilatildeo de Mercadorias e prestaccedilatildeo de Serviccedilos - ICMS 601

13221 O conceito de mercadoria 603

13222 Os serviccedilos tributados pelo ICMS 605

13223 Seletividade 607

13224 Natildeo cumulatividade 608

13225 O ICMS nas operaccedilotildees interestaduais 612

13226 O ICMS nas importaccedilotildees 615

13227 ICMS e operaccedilotildees de leasing 619

13228 ICMS e as operaccedilotildees de comodato na importashyccedilatildeo 622

13229 A tributaccedilatildeo conjunta de mercadorias e serviccedilos 623

132210 Imunidades 625 1322101 Exportaccedilotildees 625

DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

1322LO2 Combustiacuteveis e lubrificantes derivados de petroacuteleo e energia eleacutetrica 626

1322 LO3 Outras imunidades 628

132211 ICMS sobre combustiacuteveis e lubrificantes 628

132212 Concessatildeo de beneficios fiscais de ICMS 630

132213 Fatos geradores 631

13 2214 Bases de caacutelculo 632

13 2215 Contribuintes 633

132216 Lanccedilamento 634

132217 Visatildeo geral do imposto 635

1323 Imposto sobre a Propriedade de Veiacuteculos Automotores - IPVA 635

13231 Disposiccedilotildees constitucionais sobre o IPVA 636

13232 Fato gerador base de caacutelculo e contribuintes do IPVA 637

13233 Lanccedilamento 638

13234 Visatildeo geral do imposto 638

13 3 Impostos municipais 639

1331 Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana shyIPTU 639

13311 Progressividade fiscal em razatildeo do valor do imoacuteshyvel 639

13312 Progressividade extrafiscal 641

13313 Diferenciaccedilatildeo de aliacutequotas de acordo com o uso e a localizaccedilatildeo do imoacutevel 642

13314 Fato gerador 643

13315 Base de caacutelculo 644

13316 Contribuinte 644

1331 7 Lanccedilamento 645

13318 Visatildeo geral do imposto 646

1332 Imposto sobre a Transmissatildeo de Bens Imoacuteveis - ITBI 647

13321 Definiccedilatildeo do municiacutepio competente para a cobranshyccedila 648

13322 A imunidade nos eventos societaacuterios 648

13323 Imunidade na transferecircncia decorrente de reforma agraacuteria 650

13324 Fato gerador 651

13325 Base de caacutelculo 651

13326 Contribuinte 652

1332 ~

133 2 ~

13 33 Imposte

13331

13332

13333

13334

13335

13336

13337

14 REPARTiCcedilAtildeO CONl

14 1 Noccedilotildees gerais

142 Terminotogia z

143 Espeacutecies de re

144 Tributos cujas

145 Impostos cujas

146 Casos de repaJ 1988

1461 Reparticcedil os Estad

1462 Reparticcedil Distrito

1463 Reparticcediliacute

1464 Reparticcedili pIOS

147 Casos de repart 1988

1471 Os funde do Norte

1472 O fundo

148 Garantias de re

15 O SlMPLES NAClO

151 Consideraccedilotildees

152 Conceito

(ZADO

rificantes derivados de Ieacutetrica

lubrificantes

cais de ICMS

Automotores - IPVA

bre o IPVA

lo e contribuintes do

Territorial Urbana shy

atildeo do valor do imoacuteshy

acordo com o uso e

[moacuteveis - ITBI

~tente para a cobranshy

~taacuterios

corrente de reforma

626 628

628

630

631

632

633

634

635

635

636

637

638

638

639

639

639

641

642 643

644 644

645 646

647

648

648

650

651

651

652

1333

SUMARIO ED

13327 Lanccedilamento 652

13328 Visatildeo geral do imposto 652

Imposto sobre Serviccedilos de Qualquer Natureza - ISS 653

13331 Regime de aliacutequotas e concessatildeo de benefiacutecios do ISS 653

13332 Isenccedilatildeo heterocircnoma nas exportaccedilotildees 656

13333 Fato gerador 656

13334 Base de caacutelculo 657

13 335 Contribuinte 657

13336 Lanccedilamento 657

13337 Visatildeo geral do imposto 657

14 REPARTICcedilAtildeO COiSTlTUCIONAL DE RECEITAS TRmUTAacuteRlAS 659

141 Noccedilotildees gerais 659

142 Terminologia adotada 660

143 Espeacutecies de reparticcedilatildeo 661

144 Tributos cujas receitas estatildeo sujeitas agrave reparticcedilatildeo 662

145 Impostos cujas receitas natildeo satildeo repartidas 663

146 Casos de reparticcedilatildeo direta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 663

1461 Reparticcedilatildeo direta do IOF-ouro com o Distrito Federal ou com os Estados e Municiacutepios 663

1462 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Estados e o Distrito Federal 663

1463 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Municiacutepios 665

1464 Reparticcedilatildeo direta de receitas dos Estados com os Municiacuteshypios 666

147 Casos de reparticcedilatildeo indireta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 668

1471 Os fundos de participaccedilatildeo e de incentivo ao setor produtivo do Norte Nordeste e Centro-Oeste 669

1472 O fundo de compensaccedilatildeo agrave desoneraccedilatildeo das exportaccedilotildees 673

148 Garantias de repasse 675

15 O SIMPLL i C10iAL 677

151 Consideraccedilotildees iniciais 677

152 Conceito 679

m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

153 Definiccedilatildeo de microempresa - ME ou empresa de pequeno porte - EPP 680

154 As condiccedilotildees de enquadramento diferenciado por Estado 682

15 5 Vedaccedilotildees agrave opccedilatildeo 684

1551 Vedaccedilatildeo plena 685

1552 Vedaccedilatildeo parcial 686

15 6 Opccedilatildeo pelo regime 690

157 Exclusatildeo do regime 691

158 Tributos incluiacutedos na sistemaacutetica 693

159 Tributos natildeo incluiacutedos na sistemaacutetica 694

1510 Tributos sujeitos a regras especiacuteficas 696

15101 O Imposto de Renda retido na fonte sobre rendimentos de aplicaccedilotildees financeiras 696

15102 O Imposto de Renda sobre os rendimentos pagos aos soacuteshycios 696

15103 O ISS retido na fonte 698

15104 Abatimento da base de caacutelculo do ISS dos materiais forneshycidos 698

15105 ISS e ICMS com valor fixo 699

1511 Substituiccedilatildeo tributaacuteria e exportaccedilatildeo 699

1512 Desoneraccedilatildeo da aquisiccedilatildeo de bens para o ativo imobilizado 701

15 13 Percentuais de incidecircncia e reparticcedilatildeo das receitas 702

15 14 O Microempreendedor Individual - MEl e a sistemaacutetica de reshycolhimento em valores fixos 714

15 15 Obrigaccedilotildees acessoacuterias a cargo do optante 715

15 16 Responsabilidade tributaacuteria solidaacuteria dos soacutecios na dissoluccedilatildeo da sociedade inativa 717

1517 Fiscalizaccedilatildeo compartilhada 718

1518 Processo administrativo fiscal 718

15 19 Processo judicial 719

1520 Instacircncias de gerecircncia do SIMPLES Nacional 720

BIBLIOGRAFIA 723

APEcircNDICE 727

LIS

AC - Accedilatildeo Caute

ADCT - Ato das Dis Constitucior

ADIIADIN - Accedilatildeo Direta Inconstitucic

AFRF - Auditor-Fisc Federal do

AgRlAgRg - Agravo Reg

AGRRE - Agravo Reg Recurso EX

AGU - Advocacia-G

AI - Agravo de 11

ALALC - Associaccedilatildeo I de livre Cor

AMS - Apelaccedilatildeo eTT Seguranccedila

ANTT - Agecircncia Nac Transportes

BACEN - Banco Centr

CAERD - Companhia c Esgotos de F

CB - Constituiccedilatildeo

CC - Coacutedigo Civil

CDA- Certidatildeo de I

CESPE - Centro de SE Promoccedilatildeo

CF - Constituiccedilatildeo

CIDE - Contribuiccedilatildeo no Econocircmico

CLT - Consolidaccedilatildeo Trabalho

Page 9: SUMÁRIO - bdjur.stj.jus.br · DIREITO TRIBUTÁRIO ESQUEMATIZADO . 3.2.4.3 As práticas reiteradamente observadas pelas autori

~

bens imoacuteveis

ertidatildeo negativa

lasta puacuteblica

litente de bens moacuteveis

1 mortis

esarial

incorporaccedilatildeo transforshypessoas juriacutedicas

iedade

irente de fundo de coshy

s de atuaccedilatildeo regular

de atuaccedilatildeo irregular

a el ao procedimento de

lento de lanccedilamento

e notificado

sivo

voluntaacuterio

dade administrativa

ilidade de alteraccedilatildeo do

) Itolanccedilamento

lia

334

335

335

336

338

343

344

347

347

352

352

359

361

364

367

373

373

376

378

379

382

383

383

384

385

386

388

389

391

392

394

396

399

2

SUMAacuteRIO m 8 SUSPENSAtildeO DA EXlGmlLIDADE DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 401

81 Consideraccedilotildees iniciais 40 I

82 Depoacutesito do montante integral 404

83 Reclamaccedilotildees e recursos no processo administrativo Fiscal 406

84 Liminar em mandado de seguranccedila 409

85 Liminar ou tutela antecipada em outras espeacutecies de accedilatildeo judicial 411

86 Moratoacuteria 412

861 Moratoacuteria parcelada e parcelamento - diferenciaccedilatildeo 415

862 Creacuteditos abrangidos pela moratoacuteria 417

863 Moratoacuteria individual e direito adquirido 417

87 Parcelamento 420

9 EXTINCcedilAtildeO DO CREacuteDITO TRffiUTAacuteRlO 423

91 Consideraccedilotildees iniciais 423

911 Pagamento 426

91ll Cumulatividade das multas 426

9112 Pagamento e presunccedilotildees civilistas 427

911 3 Local e prazo para pagamento 428

9114 Efeitos da mora em direito tributaacuterio 429 91141 Juros de Mora Multa de Mora e Correccedilatildeo

Monetaacuteria - Diferenccedilas 430 91142 Termo Inicial da Fluecircncia de Juros e da

Multa de Mora 430 91143 Processo Administrativo de Consulta 430

9115 Forma de pagamento 431

9116 Imputaccedilatildeo em pagamento 433

9117 Pagamento indevido e repeticcedilatildeo de indeacutebito 435 91171 Restituiccedilatildeo de Tributo Indireto 436 911 72 Restituiccedilatildeo de Juros e Multas 440 91173 Termo Inicial da Fluecircncia de Juros e Corshy

reccedilatildeo Monetaacuteria na Restituiccedilatildeo 441 91174 Prazo para Pleitear Restituiccedilatildeo no Acircmbito

Administrativo 447 91175 Prazo na Extinccedilatildeo Natildeo Contenciosa do

Creacutedito 448 91176 Prazo na Extinccedilatildeo Contenciosa do Creacutedito 450 91177 Prazo para Pleitear a Restituiccedilatildeo no Acircmbito

Judicial 452 912 Compensaccedilatildeo 455

I

m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

913 Transaccedilatildeo 461

914 Remissatildeo 462

915 Decadecircncia 465

9151 Regra geral 468

9152 Regra da antecipaccedilatildeo de contagem 469

9153 Regra da anulaccedilatildeo de lanccedilamento por viacutecio fonnal 470

9154 Regra do lanccedilamento por homologaccedilatildeo 473 91541 A tese dos cinco mais cinco 475 91542 O entendimento atual do Superior Tribunal

de Justiccedila 477 91543 O prazo decadencial e as contribuiccedilotildees para

a seguridade social 479 916 Prescriccedilatildeo 480

9161 Interrupccedilatildeo do prazo prescricional 482 91611 O despacho do juiz que ordenar a citaccedilatildeo

em execuccedilatildeo fiscal 482 91612 O protesto judicial e a Constituiccedilatildeo em

mora 483 91613 A confissatildeo de diacutevida 483

9162 Suspensatildeo do prazo prescricional 484

917 Conversatildeo do depoacutesito em renda 489

918 Pagamento antecipado e a homologaccedilatildeo do lanccedilamento 489

919 Consignaccedilatildeo em pagamento julgada pela procedecircncia 490

911 O Decisatildeo administrativa irreformaacutevel 493

9111 Decisatildeo judicial passada em julgado 495

9112 Daccedilatildeo em pagamento em bens imoacuteveis 495

10 EXCLUSAtildeO DO CREacuteDfIO TRlBu rAacuteRIo +97

101 Consideraccedilotildees iniciais 497

1011 Isenccedilatildeo 498

1012 Anistia 502

11 GARANTIAS E PRIVILEacuteGIOS DO CRFDlTO 1 RIBL I TUl) 507

111 A questatildeo terminoloacutegica 507

112 As garantias como rol natildeo exaustivo 507

1121 Renda e patrimocircnio do sujeito passivo respondendo pelo creacutedito tributaacuterio 508

1122 Presunccedilatildeo de fraude na alienaccedilatildeo ou oneraccedilatildeo de bens ou rendas 511

11 23 A penho

1124 Exigecircnci indiretas

113 Os privileacutegios

1131 Regra gt

1132 Regras a

1133 Regras a to

1134 Regras ~

voluntaacuteri

1135 Autonorr

1136 Concurs( puacuteblico

12 ADMINISTRACcedilAtildeO TI

121 Consideraccedilotildees i

122 Fiscalizaccedilatildeo

1221 Poderes I

1222 Os dever

12221 I

12222 I

123 Diacutevida ativa

124 Certidotildees negati

1241 Certidotildees

1242 Dispensa

1243 Responsa

13 OS lMPOSTO PREV

13 1 Impostos F eden

1311 Imposto ~

13111 I

13112

13113

DO

461

462

465

468

m 469

por viacutecio fonnal 470

ogaccedilatildeo 473 inco 475 Superior Tribunal

477 contribuiccedilotildees para

479 480

11 482 gtrdenar a citaccedilatildeo

482 mstituiccedilatildeo em

483 483 484

489

o lan~amento 489

procedecircncia 490

493

495

495

497

497

498

502

AacuteRIO 507

507

507

espondendo pelo 508

lCcedilatildeo de bens ou 511

SUMAacuteRIO m 1123 A penhora on-line 512

1124 Exigecircncia de prova da quitaccedilatildeo de tributos - As garantias indiretas 515

113 Os privileacutegios 517

1131 Regra geral 517

1132 Regras aplicaacuteveis aos processos de falecircncia e concordata 518

1133 Regras aplicaacuteveis aos processos de inventaacuterio e arrolamenshyto 522

1134 Regras aplicaacuteveis aos processos de liquidaccedilatildeo judicial ou voluntaacuteria 523

1135 Autonomia do executivo fiscal 523

1136 Concurso de preferecircncia entre pessoas juriacutedicas de direito puacuteblico 524

12 A[)llIi1STRACcedilAo TruSUTARIA 521

121 Consideraccedilotildees iniciais 529

122 Fiscalizaccedilatildeo 530

1221 Poderes das autoridades fiscais 530

1222 Os deveres das autoridades fiscais 536

12221 O dever de documentar o iniacutecio do procedimento 536

12222 O dever de manter sigilo e suas exceccedilotildees 538 122221 A transferecircncia do sigilo 538

122222 A divulgaccedilatildeo das infonnaccedilotildees 540 122223 A pennuta de infonnaccedilotildees sigilosas entre

entes tributantes 543

123 Diacutevida ativa 545

124 Certidotildees negativas 549

1241 Certidotildees positivas com efeitos de negativas 550

1242 Dispensa da apresentaccedilatildeo de certidatildeo negativa 551

1243 Responsabilidade por expediccedilatildeo de certidatildeo com erro 553

13 OS IMPOSTOS PREVlSTOS NA CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL 555

131 Impostos Federais 555

1311 Imposto sobre a Importaccedilatildeo - II 556

13111 Fato gerador 556

13112 Base de caacutelculo 560

13113 Contribuintes 561

DIREITO TRIBUTARIO ESQUEMATIZADO

1316 Imposto 13114 Lanccedilamento 561 13161 13115 Regimes aduaneiros especiais e regimes aduaneiros

aplicados em aacutereas especiais 562 13162

13116 Visatildeo geral do imposto 565 13163

1312 Imposto de Exportaccedilatildeo - IE 566 1316413 121 Fato gerador 566 13165

13122 Base de caacutelculo 567 13166

13123 Contribuintes 568 13167

13124 Lanccedilamento 568 13168

13125 Regimes aduaneiros especiais na exportaccedilatildeo 568 1317 Imposto

13126 Visatildeo geral do imposto 569 132 Impostos estadl

1313 Imposto de Renda - IR 569 13 21 Imposto

13131 Princiacutepios constitucionais aplicaacuteveis ao IR 570 ITCMD 13132 Fato gerador 571 13211 13133 Base de caacutelculo 572

13134 Contribuintes 573 13212

13135 Lanccedilamento 573 1321313136 Visatildeo geral do imposto 574 132141314 Imposto sobre Produtos Industrializados - IPi 574 13215 13141 Seletividade 575 13216

13142 Natildeo cumulatividade 575 13217

13143 Imunidades 580 1322 Imposto

13144 Incentivo na aquisiccedilatildeo de bens de capital 581 Serviccedilos 13145 Fato gerador 581 13221 13146 Base de caacutelculo 582 13222 13 147 Contribuintes 583 13223 13148 Lanccedilamento 583 13224 13149 Visatildeo geral do imposto 584 13225

1315 Imposto sobre Operaccedilotildees Financeiras - IOF 584 13226 13151 IOF sobre o ouro 585 13227 13152 Fato gerador 586 13 228 13153 Base de caacutelculo 587

13154 Contribuintes 587 13229

131 55 Lanccedilamento 587 13221C

13156 Visatildeo geral do imposto 588

DO

561

regimes aduaneiros 562

565

566

566

567

568

568

3 exportaccedilatildeo 568

569

569

veis ao IR 570

571

572

573

573

574

- IPI 574

575

575

580

le capital 581

581

582

583

583

584

)F 584

585

586

587

587

587

588

SUMAacuteRIO m 1316 Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR 588

13161 Progressividade 589

13162 Imunidade das pequenas glebas 590

13163 Possibilidade de delegaccedilatildeo da fiscalizaccedilatildeo e cobranshyccedila ~ 591

13164 Fato gerador 591

13165 Base de caacutelculo 593

13166 Contribuintes 593

13167 Lanccedilamento 594

13168 Visatildeo geral do imposto 594

1317 Imposto sobre Grandes Fortunas - IGF 595

132 Impostos estaduais 595

1321 Imposto sobre a Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo shyITCMD 596

13211 A fixaccedilatildeo de aliacutequotas maacuteximas pelo Senado Federal - vinculaccedilatildeo e progressividade 597

13 212 Definiccedilatildeo do Estado (ou Distrito Federal) competente para a cobranccedila 597

13213 Fato gerador 599

13214 Base de caacutelculo 600

13215 Contribuintes 600

13216 Lanccedilamento 601

13217 Visatildeo geral do imposto 601

1322 Imposto sobre a Circulaccedilatildeo de Mercadorias e prestaccedilatildeo de Serviccedilos - ICMS 601

13221 O conceito de mercadoria 603

13222 Os serviccedilos tributados pelo ICMS 605

13223 Seletividade 607

13224 Natildeo cumulatividade 608

13225 O ICMS nas operaccedilotildees interestaduais 612

13226 O ICMS nas importaccedilotildees 615

13227 ICMS e operaccedilotildees de leasing 619

13228 ICMS e as operaccedilotildees de comodato na importashyccedilatildeo 622

13229 A tributaccedilatildeo conjunta de mercadorias e serviccedilos 623

132210 Imunidades 625 1322101 Exportaccedilotildees 625

DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

1322LO2 Combustiacuteveis e lubrificantes derivados de petroacuteleo e energia eleacutetrica 626

1322 LO3 Outras imunidades 628

132211 ICMS sobre combustiacuteveis e lubrificantes 628

132212 Concessatildeo de beneficios fiscais de ICMS 630

132213 Fatos geradores 631

13 2214 Bases de caacutelculo 632

13 2215 Contribuintes 633

132216 Lanccedilamento 634

132217 Visatildeo geral do imposto 635

1323 Imposto sobre a Propriedade de Veiacuteculos Automotores - IPVA 635

13231 Disposiccedilotildees constitucionais sobre o IPVA 636

13232 Fato gerador base de caacutelculo e contribuintes do IPVA 637

13233 Lanccedilamento 638

13234 Visatildeo geral do imposto 638

13 3 Impostos municipais 639

1331 Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana shyIPTU 639

13311 Progressividade fiscal em razatildeo do valor do imoacuteshyvel 639

13312 Progressividade extrafiscal 641

13313 Diferenciaccedilatildeo de aliacutequotas de acordo com o uso e a localizaccedilatildeo do imoacutevel 642

13314 Fato gerador 643

13315 Base de caacutelculo 644

13316 Contribuinte 644

1331 7 Lanccedilamento 645

13318 Visatildeo geral do imposto 646

1332 Imposto sobre a Transmissatildeo de Bens Imoacuteveis - ITBI 647

13321 Definiccedilatildeo do municiacutepio competente para a cobranshyccedila 648

13322 A imunidade nos eventos societaacuterios 648

13323 Imunidade na transferecircncia decorrente de reforma agraacuteria 650

13324 Fato gerador 651

13325 Base de caacutelculo 651

13326 Contribuinte 652

1332 ~

133 2 ~

13 33 Imposte

13331

13332

13333

13334

13335

13336

13337

14 REPARTiCcedilAtildeO CONl

14 1 Noccedilotildees gerais

142 Terminotogia z

143 Espeacutecies de re

144 Tributos cujas

145 Impostos cujas

146 Casos de repaJ 1988

1461 Reparticcedil os Estad

1462 Reparticcedil Distrito

1463 Reparticcediliacute

1464 Reparticcedili pIOS

147 Casos de repart 1988

1471 Os funde do Norte

1472 O fundo

148 Garantias de re

15 O SlMPLES NAClO

151 Consideraccedilotildees

152 Conceito

(ZADO

rificantes derivados de Ieacutetrica

lubrificantes

cais de ICMS

Automotores - IPVA

bre o IPVA

lo e contribuintes do

Territorial Urbana shy

atildeo do valor do imoacuteshy

acordo com o uso e

[moacuteveis - ITBI

~tente para a cobranshy

~taacuterios

corrente de reforma

626 628

628

630

631

632

633

634

635

635

636

637

638

638

639

639

639

641

642 643

644 644

645 646

647

648

648

650

651

651

652

1333

SUMARIO ED

13327 Lanccedilamento 652

13328 Visatildeo geral do imposto 652

Imposto sobre Serviccedilos de Qualquer Natureza - ISS 653

13331 Regime de aliacutequotas e concessatildeo de benefiacutecios do ISS 653

13332 Isenccedilatildeo heterocircnoma nas exportaccedilotildees 656

13333 Fato gerador 656

13334 Base de caacutelculo 657

13 335 Contribuinte 657

13336 Lanccedilamento 657

13337 Visatildeo geral do imposto 657

14 REPARTICcedilAtildeO COiSTlTUCIONAL DE RECEITAS TRmUTAacuteRlAS 659

141 Noccedilotildees gerais 659

142 Terminologia adotada 660

143 Espeacutecies de reparticcedilatildeo 661

144 Tributos cujas receitas estatildeo sujeitas agrave reparticcedilatildeo 662

145 Impostos cujas receitas natildeo satildeo repartidas 663

146 Casos de reparticcedilatildeo direta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 663

1461 Reparticcedilatildeo direta do IOF-ouro com o Distrito Federal ou com os Estados e Municiacutepios 663

1462 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Estados e o Distrito Federal 663

1463 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Municiacutepios 665

1464 Reparticcedilatildeo direta de receitas dos Estados com os Municiacuteshypios 666

147 Casos de reparticcedilatildeo indireta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 668

1471 Os fundos de participaccedilatildeo e de incentivo ao setor produtivo do Norte Nordeste e Centro-Oeste 669

1472 O fundo de compensaccedilatildeo agrave desoneraccedilatildeo das exportaccedilotildees 673

148 Garantias de repasse 675

15 O SIMPLL i C10iAL 677

151 Consideraccedilotildees iniciais 677

152 Conceito 679

m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

153 Definiccedilatildeo de microempresa - ME ou empresa de pequeno porte - EPP 680

154 As condiccedilotildees de enquadramento diferenciado por Estado 682

15 5 Vedaccedilotildees agrave opccedilatildeo 684

1551 Vedaccedilatildeo plena 685

1552 Vedaccedilatildeo parcial 686

15 6 Opccedilatildeo pelo regime 690

157 Exclusatildeo do regime 691

158 Tributos incluiacutedos na sistemaacutetica 693

159 Tributos natildeo incluiacutedos na sistemaacutetica 694

1510 Tributos sujeitos a regras especiacuteficas 696

15101 O Imposto de Renda retido na fonte sobre rendimentos de aplicaccedilotildees financeiras 696

15102 O Imposto de Renda sobre os rendimentos pagos aos soacuteshycios 696

15103 O ISS retido na fonte 698

15104 Abatimento da base de caacutelculo do ISS dos materiais forneshycidos 698

15105 ISS e ICMS com valor fixo 699

1511 Substituiccedilatildeo tributaacuteria e exportaccedilatildeo 699

1512 Desoneraccedilatildeo da aquisiccedilatildeo de bens para o ativo imobilizado 701

15 13 Percentuais de incidecircncia e reparticcedilatildeo das receitas 702

15 14 O Microempreendedor Individual - MEl e a sistemaacutetica de reshycolhimento em valores fixos 714

15 15 Obrigaccedilotildees acessoacuterias a cargo do optante 715

15 16 Responsabilidade tributaacuteria solidaacuteria dos soacutecios na dissoluccedilatildeo da sociedade inativa 717

1517 Fiscalizaccedilatildeo compartilhada 718

1518 Processo administrativo fiscal 718

15 19 Processo judicial 719

1520 Instacircncias de gerecircncia do SIMPLES Nacional 720

BIBLIOGRAFIA 723

APEcircNDICE 727

LIS

AC - Accedilatildeo Caute

ADCT - Ato das Dis Constitucior

ADIIADIN - Accedilatildeo Direta Inconstitucic

AFRF - Auditor-Fisc Federal do

AgRlAgRg - Agravo Reg

AGRRE - Agravo Reg Recurso EX

AGU - Advocacia-G

AI - Agravo de 11

ALALC - Associaccedilatildeo I de livre Cor

AMS - Apelaccedilatildeo eTT Seguranccedila

ANTT - Agecircncia Nac Transportes

BACEN - Banco Centr

CAERD - Companhia c Esgotos de F

CB - Constituiccedilatildeo

CC - Coacutedigo Civil

CDA- Certidatildeo de I

CESPE - Centro de SE Promoccedilatildeo

CF - Constituiccedilatildeo

CIDE - Contribuiccedilatildeo no Econocircmico

CLT - Consolidaccedilatildeo Trabalho

Page 10: SUMÁRIO - bdjur.stj.jus.br · DIREITO TRIBUTÁRIO ESQUEMATIZADO . 3.2.4.3 As práticas reiteradamente observadas pelas autori

I

m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

913 Transaccedilatildeo 461

914 Remissatildeo 462

915 Decadecircncia 465

9151 Regra geral 468

9152 Regra da antecipaccedilatildeo de contagem 469

9153 Regra da anulaccedilatildeo de lanccedilamento por viacutecio fonnal 470

9154 Regra do lanccedilamento por homologaccedilatildeo 473 91541 A tese dos cinco mais cinco 475 91542 O entendimento atual do Superior Tribunal

de Justiccedila 477 91543 O prazo decadencial e as contribuiccedilotildees para

a seguridade social 479 916 Prescriccedilatildeo 480

9161 Interrupccedilatildeo do prazo prescricional 482 91611 O despacho do juiz que ordenar a citaccedilatildeo

em execuccedilatildeo fiscal 482 91612 O protesto judicial e a Constituiccedilatildeo em

mora 483 91613 A confissatildeo de diacutevida 483

9162 Suspensatildeo do prazo prescricional 484

917 Conversatildeo do depoacutesito em renda 489

918 Pagamento antecipado e a homologaccedilatildeo do lanccedilamento 489

919 Consignaccedilatildeo em pagamento julgada pela procedecircncia 490

911 O Decisatildeo administrativa irreformaacutevel 493

9111 Decisatildeo judicial passada em julgado 495

9112 Daccedilatildeo em pagamento em bens imoacuteveis 495

10 EXCLUSAtildeO DO CREacuteDfIO TRlBu rAacuteRIo +97

101 Consideraccedilotildees iniciais 497

1011 Isenccedilatildeo 498

1012 Anistia 502

11 GARANTIAS E PRIVILEacuteGIOS DO CRFDlTO 1 RIBL I TUl) 507

111 A questatildeo terminoloacutegica 507

112 As garantias como rol natildeo exaustivo 507

1121 Renda e patrimocircnio do sujeito passivo respondendo pelo creacutedito tributaacuterio 508

1122 Presunccedilatildeo de fraude na alienaccedilatildeo ou oneraccedilatildeo de bens ou rendas 511

11 23 A penho

1124 Exigecircnci indiretas

113 Os privileacutegios

1131 Regra gt

1132 Regras a

1133 Regras a to

1134 Regras ~

voluntaacuteri

1135 Autonorr

1136 Concurs( puacuteblico

12 ADMINISTRACcedilAtildeO TI

121 Consideraccedilotildees i

122 Fiscalizaccedilatildeo

1221 Poderes I

1222 Os dever

12221 I

12222 I

123 Diacutevida ativa

124 Certidotildees negati

1241 Certidotildees

1242 Dispensa

1243 Responsa

13 OS lMPOSTO PREV

13 1 Impostos F eden

1311 Imposto ~

13111 I

13112

13113

DO

461

462

465

468

m 469

por viacutecio fonnal 470

ogaccedilatildeo 473 inco 475 Superior Tribunal

477 contribuiccedilotildees para

479 480

11 482 gtrdenar a citaccedilatildeo

482 mstituiccedilatildeo em

483 483 484

489

o lan~amento 489

procedecircncia 490

493

495

495

497

497

498

502

AacuteRIO 507

507

507

espondendo pelo 508

lCcedilatildeo de bens ou 511

SUMAacuteRIO m 1123 A penhora on-line 512

1124 Exigecircncia de prova da quitaccedilatildeo de tributos - As garantias indiretas 515

113 Os privileacutegios 517

1131 Regra geral 517

1132 Regras aplicaacuteveis aos processos de falecircncia e concordata 518

1133 Regras aplicaacuteveis aos processos de inventaacuterio e arrolamenshyto 522

1134 Regras aplicaacuteveis aos processos de liquidaccedilatildeo judicial ou voluntaacuteria 523

1135 Autonomia do executivo fiscal 523

1136 Concurso de preferecircncia entre pessoas juriacutedicas de direito puacuteblico 524

12 A[)llIi1STRACcedilAo TruSUTARIA 521

121 Consideraccedilotildees iniciais 529

122 Fiscalizaccedilatildeo 530

1221 Poderes das autoridades fiscais 530

1222 Os deveres das autoridades fiscais 536

12221 O dever de documentar o iniacutecio do procedimento 536

12222 O dever de manter sigilo e suas exceccedilotildees 538 122221 A transferecircncia do sigilo 538

122222 A divulgaccedilatildeo das infonnaccedilotildees 540 122223 A pennuta de infonnaccedilotildees sigilosas entre

entes tributantes 543

123 Diacutevida ativa 545

124 Certidotildees negativas 549

1241 Certidotildees positivas com efeitos de negativas 550

1242 Dispensa da apresentaccedilatildeo de certidatildeo negativa 551

1243 Responsabilidade por expediccedilatildeo de certidatildeo com erro 553

13 OS IMPOSTOS PREVlSTOS NA CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL 555

131 Impostos Federais 555

1311 Imposto sobre a Importaccedilatildeo - II 556

13111 Fato gerador 556

13112 Base de caacutelculo 560

13113 Contribuintes 561

DIREITO TRIBUTARIO ESQUEMATIZADO

1316 Imposto 13114 Lanccedilamento 561 13161 13115 Regimes aduaneiros especiais e regimes aduaneiros

aplicados em aacutereas especiais 562 13162

13116 Visatildeo geral do imposto 565 13163

1312 Imposto de Exportaccedilatildeo - IE 566 1316413 121 Fato gerador 566 13165

13122 Base de caacutelculo 567 13166

13123 Contribuintes 568 13167

13124 Lanccedilamento 568 13168

13125 Regimes aduaneiros especiais na exportaccedilatildeo 568 1317 Imposto

13126 Visatildeo geral do imposto 569 132 Impostos estadl

1313 Imposto de Renda - IR 569 13 21 Imposto

13131 Princiacutepios constitucionais aplicaacuteveis ao IR 570 ITCMD 13132 Fato gerador 571 13211 13133 Base de caacutelculo 572

13134 Contribuintes 573 13212

13135 Lanccedilamento 573 1321313136 Visatildeo geral do imposto 574 132141314 Imposto sobre Produtos Industrializados - IPi 574 13215 13141 Seletividade 575 13216

13142 Natildeo cumulatividade 575 13217

13143 Imunidades 580 1322 Imposto

13144 Incentivo na aquisiccedilatildeo de bens de capital 581 Serviccedilos 13145 Fato gerador 581 13221 13146 Base de caacutelculo 582 13222 13 147 Contribuintes 583 13223 13148 Lanccedilamento 583 13224 13149 Visatildeo geral do imposto 584 13225

1315 Imposto sobre Operaccedilotildees Financeiras - IOF 584 13226 13151 IOF sobre o ouro 585 13227 13152 Fato gerador 586 13 228 13153 Base de caacutelculo 587

13154 Contribuintes 587 13229

131 55 Lanccedilamento 587 13221C

13156 Visatildeo geral do imposto 588

DO

561

regimes aduaneiros 562

565

566

566

567

568

568

3 exportaccedilatildeo 568

569

569

veis ao IR 570

571

572

573

573

574

- IPI 574

575

575

580

le capital 581

581

582

583

583

584

)F 584

585

586

587

587

587

588

SUMAacuteRIO m 1316 Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR 588

13161 Progressividade 589

13162 Imunidade das pequenas glebas 590

13163 Possibilidade de delegaccedilatildeo da fiscalizaccedilatildeo e cobranshyccedila ~ 591

13164 Fato gerador 591

13165 Base de caacutelculo 593

13166 Contribuintes 593

13167 Lanccedilamento 594

13168 Visatildeo geral do imposto 594

1317 Imposto sobre Grandes Fortunas - IGF 595

132 Impostos estaduais 595

1321 Imposto sobre a Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo shyITCMD 596

13211 A fixaccedilatildeo de aliacutequotas maacuteximas pelo Senado Federal - vinculaccedilatildeo e progressividade 597

13 212 Definiccedilatildeo do Estado (ou Distrito Federal) competente para a cobranccedila 597

13213 Fato gerador 599

13214 Base de caacutelculo 600

13215 Contribuintes 600

13216 Lanccedilamento 601

13217 Visatildeo geral do imposto 601

1322 Imposto sobre a Circulaccedilatildeo de Mercadorias e prestaccedilatildeo de Serviccedilos - ICMS 601

13221 O conceito de mercadoria 603

13222 Os serviccedilos tributados pelo ICMS 605

13223 Seletividade 607

13224 Natildeo cumulatividade 608

13225 O ICMS nas operaccedilotildees interestaduais 612

13226 O ICMS nas importaccedilotildees 615

13227 ICMS e operaccedilotildees de leasing 619

13228 ICMS e as operaccedilotildees de comodato na importashyccedilatildeo 622

13229 A tributaccedilatildeo conjunta de mercadorias e serviccedilos 623

132210 Imunidades 625 1322101 Exportaccedilotildees 625

DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

1322LO2 Combustiacuteveis e lubrificantes derivados de petroacuteleo e energia eleacutetrica 626

1322 LO3 Outras imunidades 628

132211 ICMS sobre combustiacuteveis e lubrificantes 628

132212 Concessatildeo de beneficios fiscais de ICMS 630

132213 Fatos geradores 631

13 2214 Bases de caacutelculo 632

13 2215 Contribuintes 633

132216 Lanccedilamento 634

132217 Visatildeo geral do imposto 635

1323 Imposto sobre a Propriedade de Veiacuteculos Automotores - IPVA 635

13231 Disposiccedilotildees constitucionais sobre o IPVA 636

13232 Fato gerador base de caacutelculo e contribuintes do IPVA 637

13233 Lanccedilamento 638

13234 Visatildeo geral do imposto 638

13 3 Impostos municipais 639

1331 Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana shyIPTU 639

13311 Progressividade fiscal em razatildeo do valor do imoacuteshyvel 639

13312 Progressividade extrafiscal 641

13313 Diferenciaccedilatildeo de aliacutequotas de acordo com o uso e a localizaccedilatildeo do imoacutevel 642

13314 Fato gerador 643

13315 Base de caacutelculo 644

13316 Contribuinte 644

1331 7 Lanccedilamento 645

13318 Visatildeo geral do imposto 646

1332 Imposto sobre a Transmissatildeo de Bens Imoacuteveis - ITBI 647

13321 Definiccedilatildeo do municiacutepio competente para a cobranshyccedila 648

13322 A imunidade nos eventos societaacuterios 648

13323 Imunidade na transferecircncia decorrente de reforma agraacuteria 650

13324 Fato gerador 651

13325 Base de caacutelculo 651

13326 Contribuinte 652

1332 ~

133 2 ~

13 33 Imposte

13331

13332

13333

13334

13335

13336

13337

14 REPARTiCcedilAtildeO CONl

14 1 Noccedilotildees gerais

142 Terminotogia z

143 Espeacutecies de re

144 Tributos cujas

145 Impostos cujas

146 Casos de repaJ 1988

1461 Reparticcedil os Estad

1462 Reparticcedil Distrito

1463 Reparticcediliacute

1464 Reparticcedili pIOS

147 Casos de repart 1988

1471 Os funde do Norte

1472 O fundo

148 Garantias de re

15 O SlMPLES NAClO

151 Consideraccedilotildees

152 Conceito

(ZADO

rificantes derivados de Ieacutetrica

lubrificantes

cais de ICMS

Automotores - IPVA

bre o IPVA

lo e contribuintes do

Territorial Urbana shy

atildeo do valor do imoacuteshy

acordo com o uso e

[moacuteveis - ITBI

~tente para a cobranshy

~taacuterios

corrente de reforma

626 628

628

630

631

632

633

634

635

635

636

637

638

638

639

639

639

641

642 643

644 644

645 646

647

648

648

650

651

651

652

1333

SUMARIO ED

13327 Lanccedilamento 652

13328 Visatildeo geral do imposto 652

Imposto sobre Serviccedilos de Qualquer Natureza - ISS 653

13331 Regime de aliacutequotas e concessatildeo de benefiacutecios do ISS 653

13332 Isenccedilatildeo heterocircnoma nas exportaccedilotildees 656

13333 Fato gerador 656

13334 Base de caacutelculo 657

13 335 Contribuinte 657

13336 Lanccedilamento 657

13337 Visatildeo geral do imposto 657

14 REPARTICcedilAtildeO COiSTlTUCIONAL DE RECEITAS TRmUTAacuteRlAS 659

141 Noccedilotildees gerais 659

142 Terminologia adotada 660

143 Espeacutecies de reparticcedilatildeo 661

144 Tributos cujas receitas estatildeo sujeitas agrave reparticcedilatildeo 662

145 Impostos cujas receitas natildeo satildeo repartidas 663

146 Casos de reparticcedilatildeo direta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 663

1461 Reparticcedilatildeo direta do IOF-ouro com o Distrito Federal ou com os Estados e Municiacutepios 663

1462 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Estados e o Distrito Federal 663

1463 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Municiacutepios 665

1464 Reparticcedilatildeo direta de receitas dos Estados com os Municiacuteshypios 666

147 Casos de reparticcedilatildeo indireta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 668

1471 Os fundos de participaccedilatildeo e de incentivo ao setor produtivo do Norte Nordeste e Centro-Oeste 669

1472 O fundo de compensaccedilatildeo agrave desoneraccedilatildeo das exportaccedilotildees 673

148 Garantias de repasse 675

15 O SIMPLL i C10iAL 677

151 Consideraccedilotildees iniciais 677

152 Conceito 679

m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

153 Definiccedilatildeo de microempresa - ME ou empresa de pequeno porte - EPP 680

154 As condiccedilotildees de enquadramento diferenciado por Estado 682

15 5 Vedaccedilotildees agrave opccedilatildeo 684

1551 Vedaccedilatildeo plena 685

1552 Vedaccedilatildeo parcial 686

15 6 Opccedilatildeo pelo regime 690

157 Exclusatildeo do regime 691

158 Tributos incluiacutedos na sistemaacutetica 693

159 Tributos natildeo incluiacutedos na sistemaacutetica 694

1510 Tributos sujeitos a regras especiacuteficas 696

15101 O Imposto de Renda retido na fonte sobre rendimentos de aplicaccedilotildees financeiras 696

15102 O Imposto de Renda sobre os rendimentos pagos aos soacuteshycios 696

15103 O ISS retido na fonte 698

15104 Abatimento da base de caacutelculo do ISS dos materiais forneshycidos 698

15105 ISS e ICMS com valor fixo 699

1511 Substituiccedilatildeo tributaacuteria e exportaccedilatildeo 699

1512 Desoneraccedilatildeo da aquisiccedilatildeo de bens para o ativo imobilizado 701

15 13 Percentuais de incidecircncia e reparticcedilatildeo das receitas 702

15 14 O Microempreendedor Individual - MEl e a sistemaacutetica de reshycolhimento em valores fixos 714

15 15 Obrigaccedilotildees acessoacuterias a cargo do optante 715

15 16 Responsabilidade tributaacuteria solidaacuteria dos soacutecios na dissoluccedilatildeo da sociedade inativa 717

1517 Fiscalizaccedilatildeo compartilhada 718

1518 Processo administrativo fiscal 718

15 19 Processo judicial 719

1520 Instacircncias de gerecircncia do SIMPLES Nacional 720

BIBLIOGRAFIA 723

APEcircNDICE 727

LIS

AC - Accedilatildeo Caute

ADCT - Ato das Dis Constitucior

ADIIADIN - Accedilatildeo Direta Inconstitucic

AFRF - Auditor-Fisc Federal do

AgRlAgRg - Agravo Reg

AGRRE - Agravo Reg Recurso EX

AGU - Advocacia-G

AI - Agravo de 11

ALALC - Associaccedilatildeo I de livre Cor

AMS - Apelaccedilatildeo eTT Seguranccedila

ANTT - Agecircncia Nac Transportes

BACEN - Banco Centr

CAERD - Companhia c Esgotos de F

CB - Constituiccedilatildeo

CC - Coacutedigo Civil

CDA- Certidatildeo de I

CESPE - Centro de SE Promoccedilatildeo

CF - Constituiccedilatildeo

CIDE - Contribuiccedilatildeo no Econocircmico

CLT - Consolidaccedilatildeo Trabalho

Page 11: SUMÁRIO - bdjur.stj.jus.br · DIREITO TRIBUTÁRIO ESQUEMATIZADO . 3.2.4.3 As práticas reiteradamente observadas pelas autori

DO

461

462

465

468

m 469

por viacutecio fonnal 470

ogaccedilatildeo 473 inco 475 Superior Tribunal

477 contribuiccedilotildees para

479 480

11 482 gtrdenar a citaccedilatildeo

482 mstituiccedilatildeo em

483 483 484

489

o lan~amento 489

procedecircncia 490

493

495

495

497

497

498

502

AacuteRIO 507

507

507

espondendo pelo 508

lCcedilatildeo de bens ou 511

SUMAacuteRIO m 1123 A penhora on-line 512

1124 Exigecircncia de prova da quitaccedilatildeo de tributos - As garantias indiretas 515

113 Os privileacutegios 517

1131 Regra geral 517

1132 Regras aplicaacuteveis aos processos de falecircncia e concordata 518

1133 Regras aplicaacuteveis aos processos de inventaacuterio e arrolamenshyto 522

1134 Regras aplicaacuteveis aos processos de liquidaccedilatildeo judicial ou voluntaacuteria 523

1135 Autonomia do executivo fiscal 523

1136 Concurso de preferecircncia entre pessoas juriacutedicas de direito puacuteblico 524

12 A[)llIi1STRACcedilAo TruSUTARIA 521

121 Consideraccedilotildees iniciais 529

122 Fiscalizaccedilatildeo 530

1221 Poderes das autoridades fiscais 530

1222 Os deveres das autoridades fiscais 536

12221 O dever de documentar o iniacutecio do procedimento 536

12222 O dever de manter sigilo e suas exceccedilotildees 538 122221 A transferecircncia do sigilo 538

122222 A divulgaccedilatildeo das infonnaccedilotildees 540 122223 A pennuta de infonnaccedilotildees sigilosas entre

entes tributantes 543

123 Diacutevida ativa 545

124 Certidotildees negativas 549

1241 Certidotildees positivas com efeitos de negativas 550

1242 Dispensa da apresentaccedilatildeo de certidatildeo negativa 551

1243 Responsabilidade por expediccedilatildeo de certidatildeo com erro 553

13 OS IMPOSTOS PREVlSTOS NA CONSTITUICcedilAtildeO FEDERAL 555

131 Impostos Federais 555

1311 Imposto sobre a Importaccedilatildeo - II 556

13111 Fato gerador 556

13112 Base de caacutelculo 560

13113 Contribuintes 561

DIREITO TRIBUTARIO ESQUEMATIZADO

1316 Imposto 13114 Lanccedilamento 561 13161 13115 Regimes aduaneiros especiais e regimes aduaneiros

aplicados em aacutereas especiais 562 13162

13116 Visatildeo geral do imposto 565 13163

1312 Imposto de Exportaccedilatildeo - IE 566 1316413 121 Fato gerador 566 13165

13122 Base de caacutelculo 567 13166

13123 Contribuintes 568 13167

13124 Lanccedilamento 568 13168

13125 Regimes aduaneiros especiais na exportaccedilatildeo 568 1317 Imposto

13126 Visatildeo geral do imposto 569 132 Impostos estadl

1313 Imposto de Renda - IR 569 13 21 Imposto

13131 Princiacutepios constitucionais aplicaacuteveis ao IR 570 ITCMD 13132 Fato gerador 571 13211 13133 Base de caacutelculo 572

13134 Contribuintes 573 13212

13135 Lanccedilamento 573 1321313136 Visatildeo geral do imposto 574 132141314 Imposto sobre Produtos Industrializados - IPi 574 13215 13141 Seletividade 575 13216

13142 Natildeo cumulatividade 575 13217

13143 Imunidades 580 1322 Imposto

13144 Incentivo na aquisiccedilatildeo de bens de capital 581 Serviccedilos 13145 Fato gerador 581 13221 13146 Base de caacutelculo 582 13222 13 147 Contribuintes 583 13223 13148 Lanccedilamento 583 13224 13149 Visatildeo geral do imposto 584 13225

1315 Imposto sobre Operaccedilotildees Financeiras - IOF 584 13226 13151 IOF sobre o ouro 585 13227 13152 Fato gerador 586 13 228 13153 Base de caacutelculo 587

13154 Contribuintes 587 13229

131 55 Lanccedilamento 587 13221C

13156 Visatildeo geral do imposto 588

DO

561

regimes aduaneiros 562

565

566

566

567

568

568

3 exportaccedilatildeo 568

569

569

veis ao IR 570

571

572

573

573

574

- IPI 574

575

575

580

le capital 581

581

582

583

583

584

)F 584

585

586

587

587

587

588

SUMAacuteRIO m 1316 Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR 588

13161 Progressividade 589

13162 Imunidade das pequenas glebas 590

13163 Possibilidade de delegaccedilatildeo da fiscalizaccedilatildeo e cobranshyccedila ~ 591

13164 Fato gerador 591

13165 Base de caacutelculo 593

13166 Contribuintes 593

13167 Lanccedilamento 594

13168 Visatildeo geral do imposto 594

1317 Imposto sobre Grandes Fortunas - IGF 595

132 Impostos estaduais 595

1321 Imposto sobre a Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo shyITCMD 596

13211 A fixaccedilatildeo de aliacutequotas maacuteximas pelo Senado Federal - vinculaccedilatildeo e progressividade 597

13 212 Definiccedilatildeo do Estado (ou Distrito Federal) competente para a cobranccedila 597

13213 Fato gerador 599

13214 Base de caacutelculo 600

13215 Contribuintes 600

13216 Lanccedilamento 601

13217 Visatildeo geral do imposto 601

1322 Imposto sobre a Circulaccedilatildeo de Mercadorias e prestaccedilatildeo de Serviccedilos - ICMS 601

13221 O conceito de mercadoria 603

13222 Os serviccedilos tributados pelo ICMS 605

13223 Seletividade 607

13224 Natildeo cumulatividade 608

13225 O ICMS nas operaccedilotildees interestaduais 612

13226 O ICMS nas importaccedilotildees 615

13227 ICMS e operaccedilotildees de leasing 619

13228 ICMS e as operaccedilotildees de comodato na importashyccedilatildeo 622

13229 A tributaccedilatildeo conjunta de mercadorias e serviccedilos 623

132210 Imunidades 625 1322101 Exportaccedilotildees 625

DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

1322LO2 Combustiacuteveis e lubrificantes derivados de petroacuteleo e energia eleacutetrica 626

1322 LO3 Outras imunidades 628

132211 ICMS sobre combustiacuteveis e lubrificantes 628

132212 Concessatildeo de beneficios fiscais de ICMS 630

132213 Fatos geradores 631

13 2214 Bases de caacutelculo 632

13 2215 Contribuintes 633

132216 Lanccedilamento 634

132217 Visatildeo geral do imposto 635

1323 Imposto sobre a Propriedade de Veiacuteculos Automotores - IPVA 635

13231 Disposiccedilotildees constitucionais sobre o IPVA 636

13232 Fato gerador base de caacutelculo e contribuintes do IPVA 637

13233 Lanccedilamento 638

13234 Visatildeo geral do imposto 638

13 3 Impostos municipais 639

1331 Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana shyIPTU 639

13311 Progressividade fiscal em razatildeo do valor do imoacuteshyvel 639

13312 Progressividade extrafiscal 641

13313 Diferenciaccedilatildeo de aliacutequotas de acordo com o uso e a localizaccedilatildeo do imoacutevel 642

13314 Fato gerador 643

13315 Base de caacutelculo 644

13316 Contribuinte 644

1331 7 Lanccedilamento 645

13318 Visatildeo geral do imposto 646

1332 Imposto sobre a Transmissatildeo de Bens Imoacuteveis - ITBI 647

13321 Definiccedilatildeo do municiacutepio competente para a cobranshyccedila 648

13322 A imunidade nos eventos societaacuterios 648

13323 Imunidade na transferecircncia decorrente de reforma agraacuteria 650

13324 Fato gerador 651

13325 Base de caacutelculo 651

13326 Contribuinte 652

1332 ~

133 2 ~

13 33 Imposte

13331

13332

13333

13334

13335

13336

13337

14 REPARTiCcedilAtildeO CONl

14 1 Noccedilotildees gerais

142 Terminotogia z

143 Espeacutecies de re

144 Tributos cujas

145 Impostos cujas

146 Casos de repaJ 1988

1461 Reparticcedil os Estad

1462 Reparticcedil Distrito

1463 Reparticcediliacute

1464 Reparticcedili pIOS

147 Casos de repart 1988

1471 Os funde do Norte

1472 O fundo

148 Garantias de re

15 O SlMPLES NAClO

151 Consideraccedilotildees

152 Conceito

(ZADO

rificantes derivados de Ieacutetrica

lubrificantes

cais de ICMS

Automotores - IPVA

bre o IPVA

lo e contribuintes do

Territorial Urbana shy

atildeo do valor do imoacuteshy

acordo com o uso e

[moacuteveis - ITBI

~tente para a cobranshy

~taacuterios

corrente de reforma

626 628

628

630

631

632

633

634

635

635

636

637

638

638

639

639

639

641

642 643

644 644

645 646

647

648

648

650

651

651

652

1333

SUMARIO ED

13327 Lanccedilamento 652

13328 Visatildeo geral do imposto 652

Imposto sobre Serviccedilos de Qualquer Natureza - ISS 653

13331 Regime de aliacutequotas e concessatildeo de benefiacutecios do ISS 653

13332 Isenccedilatildeo heterocircnoma nas exportaccedilotildees 656

13333 Fato gerador 656

13334 Base de caacutelculo 657

13 335 Contribuinte 657

13336 Lanccedilamento 657

13337 Visatildeo geral do imposto 657

14 REPARTICcedilAtildeO COiSTlTUCIONAL DE RECEITAS TRmUTAacuteRlAS 659

141 Noccedilotildees gerais 659

142 Terminologia adotada 660

143 Espeacutecies de reparticcedilatildeo 661

144 Tributos cujas receitas estatildeo sujeitas agrave reparticcedilatildeo 662

145 Impostos cujas receitas natildeo satildeo repartidas 663

146 Casos de reparticcedilatildeo direta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 663

1461 Reparticcedilatildeo direta do IOF-ouro com o Distrito Federal ou com os Estados e Municiacutepios 663

1462 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Estados e o Distrito Federal 663

1463 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Municiacutepios 665

1464 Reparticcedilatildeo direta de receitas dos Estados com os Municiacuteshypios 666

147 Casos de reparticcedilatildeo indireta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 668

1471 Os fundos de participaccedilatildeo e de incentivo ao setor produtivo do Norte Nordeste e Centro-Oeste 669

1472 O fundo de compensaccedilatildeo agrave desoneraccedilatildeo das exportaccedilotildees 673

148 Garantias de repasse 675

15 O SIMPLL i C10iAL 677

151 Consideraccedilotildees iniciais 677

152 Conceito 679

m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

153 Definiccedilatildeo de microempresa - ME ou empresa de pequeno porte - EPP 680

154 As condiccedilotildees de enquadramento diferenciado por Estado 682

15 5 Vedaccedilotildees agrave opccedilatildeo 684

1551 Vedaccedilatildeo plena 685

1552 Vedaccedilatildeo parcial 686

15 6 Opccedilatildeo pelo regime 690

157 Exclusatildeo do regime 691

158 Tributos incluiacutedos na sistemaacutetica 693

159 Tributos natildeo incluiacutedos na sistemaacutetica 694

1510 Tributos sujeitos a regras especiacuteficas 696

15101 O Imposto de Renda retido na fonte sobre rendimentos de aplicaccedilotildees financeiras 696

15102 O Imposto de Renda sobre os rendimentos pagos aos soacuteshycios 696

15103 O ISS retido na fonte 698

15104 Abatimento da base de caacutelculo do ISS dos materiais forneshycidos 698

15105 ISS e ICMS com valor fixo 699

1511 Substituiccedilatildeo tributaacuteria e exportaccedilatildeo 699

1512 Desoneraccedilatildeo da aquisiccedilatildeo de bens para o ativo imobilizado 701

15 13 Percentuais de incidecircncia e reparticcedilatildeo das receitas 702

15 14 O Microempreendedor Individual - MEl e a sistemaacutetica de reshycolhimento em valores fixos 714

15 15 Obrigaccedilotildees acessoacuterias a cargo do optante 715

15 16 Responsabilidade tributaacuteria solidaacuteria dos soacutecios na dissoluccedilatildeo da sociedade inativa 717

1517 Fiscalizaccedilatildeo compartilhada 718

1518 Processo administrativo fiscal 718

15 19 Processo judicial 719

1520 Instacircncias de gerecircncia do SIMPLES Nacional 720

BIBLIOGRAFIA 723

APEcircNDICE 727

LIS

AC - Accedilatildeo Caute

ADCT - Ato das Dis Constitucior

ADIIADIN - Accedilatildeo Direta Inconstitucic

AFRF - Auditor-Fisc Federal do

AgRlAgRg - Agravo Reg

AGRRE - Agravo Reg Recurso EX

AGU - Advocacia-G

AI - Agravo de 11

ALALC - Associaccedilatildeo I de livre Cor

AMS - Apelaccedilatildeo eTT Seguranccedila

ANTT - Agecircncia Nac Transportes

BACEN - Banco Centr

CAERD - Companhia c Esgotos de F

CB - Constituiccedilatildeo

CC - Coacutedigo Civil

CDA- Certidatildeo de I

CESPE - Centro de SE Promoccedilatildeo

CF - Constituiccedilatildeo

CIDE - Contribuiccedilatildeo no Econocircmico

CLT - Consolidaccedilatildeo Trabalho

Page 12: SUMÁRIO - bdjur.stj.jus.br · DIREITO TRIBUTÁRIO ESQUEMATIZADO . 3.2.4.3 As práticas reiteradamente observadas pelas autori

DIREITO TRIBUTARIO ESQUEMATIZADO

1316 Imposto 13114 Lanccedilamento 561 13161 13115 Regimes aduaneiros especiais e regimes aduaneiros

aplicados em aacutereas especiais 562 13162

13116 Visatildeo geral do imposto 565 13163

1312 Imposto de Exportaccedilatildeo - IE 566 1316413 121 Fato gerador 566 13165

13122 Base de caacutelculo 567 13166

13123 Contribuintes 568 13167

13124 Lanccedilamento 568 13168

13125 Regimes aduaneiros especiais na exportaccedilatildeo 568 1317 Imposto

13126 Visatildeo geral do imposto 569 132 Impostos estadl

1313 Imposto de Renda - IR 569 13 21 Imposto

13131 Princiacutepios constitucionais aplicaacuteveis ao IR 570 ITCMD 13132 Fato gerador 571 13211 13133 Base de caacutelculo 572

13134 Contribuintes 573 13212

13135 Lanccedilamento 573 1321313136 Visatildeo geral do imposto 574 132141314 Imposto sobre Produtos Industrializados - IPi 574 13215 13141 Seletividade 575 13216

13142 Natildeo cumulatividade 575 13217

13143 Imunidades 580 1322 Imposto

13144 Incentivo na aquisiccedilatildeo de bens de capital 581 Serviccedilos 13145 Fato gerador 581 13221 13146 Base de caacutelculo 582 13222 13 147 Contribuintes 583 13223 13148 Lanccedilamento 583 13224 13149 Visatildeo geral do imposto 584 13225

1315 Imposto sobre Operaccedilotildees Financeiras - IOF 584 13226 13151 IOF sobre o ouro 585 13227 13152 Fato gerador 586 13 228 13153 Base de caacutelculo 587

13154 Contribuintes 587 13229

131 55 Lanccedilamento 587 13221C

13156 Visatildeo geral do imposto 588

DO

561

regimes aduaneiros 562

565

566

566

567

568

568

3 exportaccedilatildeo 568

569

569

veis ao IR 570

571

572

573

573

574

- IPI 574

575

575

580

le capital 581

581

582

583

583

584

)F 584

585

586

587

587

587

588

SUMAacuteRIO m 1316 Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR 588

13161 Progressividade 589

13162 Imunidade das pequenas glebas 590

13163 Possibilidade de delegaccedilatildeo da fiscalizaccedilatildeo e cobranshyccedila ~ 591

13164 Fato gerador 591

13165 Base de caacutelculo 593

13166 Contribuintes 593

13167 Lanccedilamento 594

13168 Visatildeo geral do imposto 594

1317 Imposto sobre Grandes Fortunas - IGF 595

132 Impostos estaduais 595

1321 Imposto sobre a Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo shyITCMD 596

13211 A fixaccedilatildeo de aliacutequotas maacuteximas pelo Senado Federal - vinculaccedilatildeo e progressividade 597

13 212 Definiccedilatildeo do Estado (ou Distrito Federal) competente para a cobranccedila 597

13213 Fato gerador 599

13214 Base de caacutelculo 600

13215 Contribuintes 600

13216 Lanccedilamento 601

13217 Visatildeo geral do imposto 601

1322 Imposto sobre a Circulaccedilatildeo de Mercadorias e prestaccedilatildeo de Serviccedilos - ICMS 601

13221 O conceito de mercadoria 603

13222 Os serviccedilos tributados pelo ICMS 605

13223 Seletividade 607

13224 Natildeo cumulatividade 608

13225 O ICMS nas operaccedilotildees interestaduais 612

13226 O ICMS nas importaccedilotildees 615

13227 ICMS e operaccedilotildees de leasing 619

13228 ICMS e as operaccedilotildees de comodato na importashyccedilatildeo 622

13229 A tributaccedilatildeo conjunta de mercadorias e serviccedilos 623

132210 Imunidades 625 1322101 Exportaccedilotildees 625

DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

1322LO2 Combustiacuteveis e lubrificantes derivados de petroacuteleo e energia eleacutetrica 626

1322 LO3 Outras imunidades 628

132211 ICMS sobre combustiacuteveis e lubrificantes 628

132212 Concessatildeo de beneficios fiscais de ICMS 630

132213 Fatos geradores 631

13 2214 Bases de caacutelculo 632

13 2215 Contribuintes 633

132216 Lanccedilamento 634

132217 Visatildeo geral do imposto 635

1323 Imposto sobre a Propriedade de Veiacuteculos Automotores - IPVA 635

13231 Disposiccedilotildees constitucionais sobre o IPVA 636

13232 Fato gerador base de caacutelculo e contribuintes do IPVA 637

13233 Lanccedilamento 638

13234 Visatildeo geral do imposto 638

13 3 Impostos municipais 639

1331 Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana shyIPTU 639

13311 Progressividade fiscal em razatildeo do valor do imoacuteshyvel 639

13312 Progressividade extrafiscal 641

13313 Diferenciaccedilatildeo de aliacutequotas de acordo com o uso e a localizaccedilatildeo do imoacutevel 642

13314 Fato gerador 643

13315 Base de caacutelculo 644

13316 Contribuinte 644

1331 7 Lanccedilamento 645

13318 Visatildeo geral do imposto 646

1332 Imposto sobre a Transmissatildeo de Bens Imoacuteveis - ITBI 647

13321 Definiccedilatildeo do municiacutepio competente para a cobranshyccedila 648

13322 A imunidade nos eventos societaacuterios 648

13323 Imunidade na transferecircncia decorrente de reforma agraacuteria 650

13324 Fato gerador 651

13325 Base de caacutelculo 651

13326 Contribuinte 652

1332 ~

133 2 ~

13 33 Imposte

13331

13332

13333

13334

13335

13336

13337

14 REPARTiCcedilAtildeO CONl

14 1 Noccedilotildees gerais

142 Terminotogia z

143 Espeacutecies de re

144 Tributos cujas

145 Impostos cujas

146 Casos de repaJ 1988

1461 Reparticcedil os Estad

1462 Reparticcedil Distrito

1463 Reparticcediliacute

1464 Reparticcedili pIOS

147 Casos de repart 1988

1471 Os funde do Norte

1472 O fundo

148 Garantias de re

15 O SlMPLES NAClO

151 Consideraccedilotildees

152 Conceito

(ZADO

rificantes derivados de Ieacutetrica

lubrificantes

cais de ICMS

Automotores - IPVA

bre o IPVA

lo e contribuintes do

Territorial Urbana shy

atildeo do valor do imoacuteshy

acordo com o uso e

[moacuteveis - ITBI

~tente para a cobranshy

~taacuterios

corrente de reforma

626 628

628

630

631

632

633

634

635

635

636

637

638

638

639

639

639

641

642 643

644 644

645 646

647

648

648

650

651

651

652

1333

SUMARIO ED

13327 Lanccedilamento 652

13328 Visatildeo geral do imposto 652

Imposto sobre Serviccedilos de Qualquer Natureza - ISS 653

13331 Regime de aliacutequotas e concessatildeo de benefiacutecios do ISS 653

13332 Isenccedilatildeo heterocircnoma nas exportaccedilotildees 656

13333 Fato gerador 656

13334 Base de caacutelculo 657

13 335 Contribuinte 657

13336 Lanccedilamento 657

13337 Visatildeo geral do imposto 657

14 REPARTICcedilAtildeO COiSTlTUCIONAL DE RECEITAS TRmUTAacuteRlAS 659

141 Noccedilotildees gerais 659

142 Terminologia adotada 660

143 Espeacutecies de reparticcedilatildeo 661

144 Tributos cujas receitas estatildeo sujeitas agrave reparticcedilatildeo 662

145 Impostos cujas receitas natildeo satildeo repartidas 663

146 Casos de reparticcedilatildeo direta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 663

1461 Reparticcedilatildeo direta do IOF-ouro com o Distrito Federal ou com os Estados e Municiacutepios 663

1462 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Estados e o Distrito Federal 663

1463 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Municiacutepios 665

1464 Reparticcedilatildeo direta de receitas dos Estados com os Municiacuteshypios 666

147 Casos de reparticcedilatildeo indireta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 668

1471 Os fundos de participaccedilatildeo e de incentivo ao setor produtivo do Norte Nordeste e Centro-Oeste 669

1472 O fundo de compensaccedilatildeo agrave desoneraccedilatildeo das exportaccedilotildees 673

148 Garantias de repasse 675

15 O SIMPLL i C10iAL 677

151 Consideraccedilotildees iniciais 677

152 Conceito 679

m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

153 Definiccedilatildeo de microempresa - ME ou empresa de pequeno porte - EPP 680

154 As condiccedilotildees de enquadramento diferenciado por Estado 682

15 5 Vedaccedilotildees agrave opccedilatildeo 684

1551 Vedaccedilatildeo plena 685

1552 Vedaccedilatildeo parcial 686

15 6 Opccedilatildeo pelo regime 690

157 Exclusatildeo do regime 691

158 Tributos incluiacutedos na sistemaacutetica 693

159 Tributos natildeo incluiacutedos na sistemaacutetica 694

1510 Tributos sujeitos a regras especiacuteficas 696

15101 O Imposto de Renda retido na fonte sobre rendimentos de aplicaccedilotildees financeiras 696

15102 O Imposto de Renda sobre os rendimentos pagos aos soacuteshycios 696

15103 O ISS retido na fonte 698

15104 Abatimento da base de caacutelculo do ISS dos materiais forneshycidos 698

15105 ISS e ICMS com valor fixo 699

1511 Substituiccedilatildeo tributaacuteria e exportaccedilatildeo 699

1512 Desoneraccedilatildeo da aquisiccedilatildeo de bens para o ativo imobilizado 701

15 13 Percentuais de incidecircncia e reparticcedilatildeo das receitas 702

15 14 O Microempreendedor Individual - MEl e a sistemaacutetica de reshycolhimento em valores fixos 714

15 15 Obrigaccedilotildees acessoacuterias a cargo do optante 715

15 16 Responsabilidade tributaacuteria solidaacuteria dos soacutecios na dissoluccedilatildeo da sociedade inativa 717

1517 Fiscalizaccedilatildeo compartilhada 718

1518 Processo administrativo fiscal 718

15 19 Processo judicial 719

1520 Instacircncias de gerecircncia do SIMPLES Nacional 720

BIBLIOGRAFIA 723

APEcircNDICE 727

LIS

AC - Accedilatildeo Caute

ADCT - Ato das Dis Constitucior

ADIIADIN - Accedilatildeo Direta Inconstitucic

AFRF - Auditor-Fisc Federal do

AgRlAgRg - Agravo Reg

AGRRE - Agravo Reg Recurso EX

AGU - Advocacia-G

AI - Agravo de 11

ALALC - Associaccedilatildeo I de livre Cor

AMS - Apelaccedilatildeo eTT Seguranccedila

ANTT - Agecircncia Nac Transportes

BACEN - Banco Centr

CAERD - Companhia c Esgotos de F

CB - Constituiccedilatildeo

CC - Coacutedigo Civil

CDA- Certidatildeo de I

CESPE - Centro de SE Promoccedilatildeo

CF - Constituiccedilatildeo

CIDE - Contribuiccedilatildeo no Econocircmico

CLT - Consolidaccedilatildeo Trabalho

Page 13: SUMÁRIO - bdjur.stj.jus.br · DIREITO TRIBUTÁRIO ESQUEMATIZADO . 3.2.4.3 As práticas reiteradamente observadas pelas autori

DO

561

regimes aduaneiros 562

565

566

566

567

568

568

3 exportaccedilatildeo 568

569

569

veis ao IR 570

571

572

573

573

574

- IPI 574

575

575

580

le capital 581

581

582

583

583

584

)F 584

585

586

587

587

587

588

SUMAacuteRIO m 1316 Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR 588

13161 Progressividade 589

13162 Imunidade das pequenas glebas 590

13163 Possibilidade de delegaccedilatildeo da fiscalizaccedilatildeo e cobranshyccedila ~ 591

13164 Fato gerador 591

13165 Base de caacutelculo 593

13166 Contribuintes 593

13167 Lanccedilamento 594

13168 Visatildeo geral do imposto 594

1317 Imposto sobre Grandes Fortunas - IGF 595

132 Impostos estaduais 595

1321 Imposto sobre a Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo shyITCMD 596

13211 A fixaccedilatildeo de aliacutequotas maacuteximas pelo Senado Federal - vinculaccedilatildeo e progressividade 597

13 212 Definiccedilatildeo do Estado (ou Distrito Federal) competente para a cobranccedila 597

13213 Fato gerador 599

13214 Base de caacutelculo 600

13215 Contribuintes 600

13216 Lanccedilamento 601

13217 Visatildeo geral do imposto 601

1322 Imposto sobre a Circulaccedilatildeo de Mercadorias e prestaccedilatildeo de Serviccedilos - ICMS 601

13221 O conceito de mercadoria 603

13222 Os serviccedilos tributados pelo ICMS 605

13223 Seletividade 607

13224 Natildeo cumulatividade 608

13225 O ICMS nas operaccedilotildees interestaduais 612

13226 O ICMS nas importaccedilotildees 615

13227 ICMS e operaccedilotildees de leasing 619

13228 ICMS e as operaccedilotildees de comodato na importashyccedilatildeo 622

13229 A tributaccedilatildeo conjunta de mercadorias e serviccedilos 623

132210 Imunidades 625 1322101 Exportaccedilotildees 625

DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

1322LO2 Combustiacuteveis e lubrificantes derivados de petroacuteleo e energia eleacutetrica 626

1322 LO3 Outras imunidades 628

132211 ICMS sobre combustiacuteveis e lubrificantes 628

132212 Concessatildeo de beneficios fiscais de ICMS 630

132213 Fatos geradores 631

13 2214 Bases de caacutelculo 632

13 2215 Contribuintes 633

132216 Lanccedilamento 634

132217 Visatildeo geral do imposto 635

1323 Imposto sobre a Propriedade de Veiacuteculos Automotores - IPVA 635

13231 Disposiccedilotildees constitucionais sobre o IPVA 636

13232 Fato gerador base de caacutelculo e contribuintes do IPVA 637

13233 Lanccedilamento 638

13234 Visatildeo geral do imposto 638

13 3 Impostos municipais 639

1331 Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana shyIPTU 639

13311 Progressividade fiscal em razatildeo do valor do imoacuteshyvel 639

13312 Progressividade extrafiscal 641

13313 Diferenciaccedilatildeo de aliacutequotas de acordo com o uso e a localizaccedilatildeo do imoacutevel 642

13314 Fato gerador 643

13315 Base de caacutelculo 644

13316 Contribuinte 644

1331 7 Lanccedilamento 645

13318 Visatildeo geral do imposto 646

1332 Imposto sobre a Transmissatildeo de Bens Imoacuteveis - ITBI 647

13321 Definiccedilatildeo do municiacutepio competente para a cobranshyccedila 648

13322 A imunidade nos eventos societaacuterios 648

13323 Imunidade na transferecircncia decorrente de reforma agraacuteria 650

13324 Fato gerador 651

13325 Base de caacutelculo 651

13326 Contribuinte 652

1332 ~

133 2 ~

13 33 Imposte

13331

13332

13333

13334

13335

13336

13337

14 REPARTiCcedilAtildeO CONl

14 1 Noccedilotildees gerais

142 Terminotogia z

143 Espeacutecies de re

144 Tributos cujas

145 Impostos cujas

146 Casos de repaJ 1988

1461 Reparticcedil os Estad

1462 Reparticcedil Distrito

1463 Reparticcediliacute

1464 Reparticcedili pIOS

147 Casos de repart 1988

1471 Os funde do Norte

1472 O fundo

148 Garantias de re

15 O SlMPLES NAClO

151 Consideraccedilotildees

152 Conceito

(ZADO

rificantes derivados de Ieacutetrica

lubrificantes

cais de ICMS

Automotores - IPVA

bre o IPVA

lo e contribuintes do

Territorial Urbana shy

atildeo do valor do imoacuteshy

acordo com o uso e

[moacuteveis - ITBI

~tente para a cobranshy

~taacuterios

corrente de reforma

626 628

628

630

631

632

633

634

635

635

636

637

638

638

639

639

639

641

642 643

644 644

645 646

647

648

648

650

651

651

652

1333

SUMARIO ED

13327 Lanccedilamento 652

13328 Visatildeo geral do imposto 652

Imposto sobre Serviccedilos de Qualquer Natureza - ISS 653

13331 Regime de aliacutequotas e concessatildeo de benefiacutecios do ISS 653

13332 Isenccedilatildeo heterocircnoma nas exportaccedilotildees 656

13333 Fato gerador 656

13334 Base de caacutelculo 657

13 335 Contribuinte 657

13336 Lanccedilamento 657

13337 Visatildeo geral do imposto 657

14 REPARTICcedilAtildeO COiSTlTUCIONAL DE RECEITAS TRmUTAacuteRlAS 659

141 Noccedilotildees gerais 659

142 Terminologia adotada 660

143 Espeacutecies de reparticcedilatildeo 661

144 Tributos cujas receitas estatildeo sujeitas agrave reparticcedilatildeo 662

145 Impostos cujas receitas natildeo satildeo repartidas 663

146 Casos de reparticcedilatildeo direta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 663

1461 Reparticcedilatildeo direta do IOF-ouro com o Distrito Federal ou com os Estados e Municiacutepios 663

1462 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Estados e o Distrito Federal 663

1463 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Municiacutepios 665

1464 Reparticcedilatildeo direta de receitas dos Estados com os Municiacuteshypios 666

147 Casos de reparticcedilatildeo indireta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 668

1471 Os fundos de participaccedilatildeo e de incentivo ao setor produtivo do Norte Nordeste e Centro-Oeste 669

1472 O fundo de compensaccedilatildeo agrave desoneraccedilatildeo das exportaccedilotildees 673

148 Garantias de repasse 675

15 O SIMPLL i C10iAL 677

151 Consideraccedilotildees iniciais 677

152 Conceito 679

m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

153 Definiccedilatildeo de microempresa - ME ou empresa de pequeno porte - EPP 680

154 As condiccedilotildees de enquadramento diferenciado por Estado 682

15 5 Vedaccedilotildees agrave opccedilatildeo 684

1551 Vedaccedilatildeo plena 685

1552 Vedaccedilatildeo parcial 686

15 6 Opccedilatildeo pelo regime 690

157 Exclusatildeo do regime 691

158 Tributos incluiacutedos na sistemaacutetica 693

159 Tributos natildeo incluiacutedos na sistemaacutetica 694

1510 Tributos sujeitos a regras especiacuteficas 696

15101 O Imposto de Renda retido na fonte sobre rendimentos de aplicaccedilotildees financeiras 696

15102 O Imposto de Renda sobre os rendimentos pagos aos soacuteshycios 696

15103 O ISS retido na fonte 698

15104 Abatimento da base de caacutelculo do ISS dos materiais forneshycidos 698

15105 ISS e ICMS com valor fixo 699

1511 Substituiccedilatildeo tributaacuteria e exportaccedilatildeo 699

1512 Desoneraccedilatildeo da aquisiccedilatildeo de bens para o ativo imobilizado 701

15 13 Percentuais de incidecircncia e reparticcedilatildeo das receitas 702

15 14 O Microempreendedor Individual - MEl e a sistemaacutetica de reshycolhimento em valores fixos 714

15 15 Obrigaccedilotildees acessoacuterias a cargo do optante 715

15 16 Responsabilidade tributaacuteria solidaacuteria dos soacutecios na dissoluccedilatildeo da sociedade inativa 717

1517 Fiscalizaccedilatildeo compartilhada 718

1518 Processo administrativo fiscal 718

15 19 Processo judicial 719

1520 Instacircncias de gerecircncia do SIMPLES Nacional 720

BIBLIOGRAFIA 723

APEcircNDICE 727

LIS

AC - Accedilatildeo Caute

ADCT - Ato das Dis Constitucior

ADIIADIN - Accedilatildeo Direta Inconstitucic

AFRF - Auditor-Fisc Federal do

AgRlAgRg - Agravo Reg

AGRRE - Agravo Reg Recurso EX

AGU - Advocacia-G

AI - Agravo de 11

ALALC - Associaccedilatildeo I de livre Cor

AMS - Apelaccedilatildeo eTT Seguranccedila

ANTT - Agecircncia Nac Transportes

BACEN - Banco Centr

CAERD - Companhia c Esgotos de F

CB - Constituiccedilatildeo

CC - Coacutedigo Civil

CDA- Certidatildeo de I

CESPE - Centro de SE Promoccedilatildeo

CF - Constituiccedilatildeo

CIDE - Contribuiccedilatildeo no Econocircmico

CLT - Consolidaccedilatildeo Trabalho

Page 14: SUMÁRIO - bdjur.stj.jus.br · DIREITO TRIBUTÁRIO ESQUEMATIZADO . 3.2.4.3 As práticas reiteradamente observadas pelas autori

DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

1322LO2 Combustiacuteveis e lubrificantes derivados de petroacuteleo e energia eleacutetrica 626

1322 LO3 Outras imunidades 628

132211 ICMS sobre combustiacuteveis e lubrificantes 628

132212 Concessatildeo de beneficios fiscais de ICMS 630

132213 Fatos geradores 631

13 2214 Bases de caacutelculo 632

13 2215 Contribuintes 633

132216 Lanccedilamento 634

132217 Visatildeo geral do imposto 635

1323 Imposto sobre a Propriedade de Veiacuteculos Automotores - IPVA 635

13231 Disposiccedilotildees constitucionais sobre o IPVA 636

13232 Fato gerador base de caacutelculo e contribuintes do IPVA 637

13233 Lanccedilamento 638

13234 Visatildeo geral do imposto 638

13 3 Impostos municipais 639

1331 Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana shyIPTU 639

13311 Progressividade fiscal em razatildeo do valor do imoacuteshyvel 639

13312 Progressividade extrafiscal 641

13313 Diferenciaccedilatildeo de aliacutequotas de acordo com o uso e a localizaccedilatildeo do imoacutevel 642

13314 Fato gerador 643

13315 Base de caacutelculo 644

13316 Contribuinte 644

1331 7 Lanccedilamento 645

13318 Visatildeo geral do imposto 646

1332 Imposto sobre a Transmissatildeo de Bens Imoacuteveis - ITBI 647

13321 Definiccedilatildeo do municiacutepio competente para a cobranshyccedila 648

13322 A imunidade nos eventos societaacuterios 648

13323 Imunidade na transferecircncia decorrente de reforma agraacuteria 650

13324 Fato gerador 651

13325 Base de caacutelculo 651

13326 Contribuinte 652

1332 ~

133 2 ~

13 33 Imposte

13331

13332

13333

13334

13335

13336

13337

14 REPARTiCcedilAtildeO CONl

14 1 Noccedilotildees gerais

142 Terminotogia z

143 Espeacutecies de re

144 Tributos cujas

145 Impostos cujas

146 Casos de repaJ 1988

1461 Reparticcedil os Estad

1462 Reparticcedil Distrito

1463 Reparticcediliacute

1464 Reparticcedili pIOS

147 Casos de repart 1988

1471 Os funde do Norte

1472 O fundo

148 Garantias de re

15 O SlMPLES NAClO

151 Consideraccedilotildees

152 Conceito

(ZADO

rificantes derivados de Ieacutetrica

lubrificantes

cais de ICMS

Automotores - IPVA

bre o IPVA

lo e contribuintes do

Territorial Urbana shy

atildeo do valor do imoacuteshy

acordo com o uso e

[moacuteveis - ITBI

~tente para a cobranshy

~taacuterios

corrente de reforma

626 628

628

630

631

632

633

634

635

635

636

637

638

638

639

639

639

641

642 643

644 644

645 646

647

648

648

650

651

651

652

1333

SUMARIO ED

13327 Lanccedilamento 652

13328 Visatildeo geral do imposto 652

Imposto sobre Serviccedilos de Qualquer Natureza - ISS 653

13331 Regime de aliacutequotas e concessatildeo de benefiacutecios do ISS 653

13332 Isenccedilatildeo heterocircnoma nas exportaccedilotildees 656

13333 Fato gerador 656

13334 Base de caacutelculo 657

13 335 Contribuinte 657

13336 Lanccedilamento 657

13337 Visatildeo geral do imposto 657

14 REPARTICcedilAtildeO COiSTlTUCIONAL DE RECEITAS TRmUTAacuteRlAS 659

141 Noccedilotildees gerais 659

142 Terminologia adotada 660

143 Espeacutecies de reparticcedilatildeo 661

144 Tributos cujas receitas estatildeo sujeitas agrave reparticcedilatildeo 662

145 Impostos cujas receitas natildeo satildeo repartidas 663

146 Casos de reparticcedilatildeo direta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 663

1461 Reparticcedilatildeo direta do IOF-ouro com o Distrito Federal ou com os Estados e Municiacutepios 663

1462 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Estados e o Distrito Federal 663

1463 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Municiacutepios 665

1464 Reparticcedilatildeo direta de receitas dos Estados com os Municiacuteshypios 666

147 Casos de reparticcedilatildeo indireta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 668

1471 Os fundos de participaccedilatildeo e de incentivo ao setor produtivo do Norte Nordeste e Centro-Oeste 669

1472 O fundo de compensaccedilatildeo agrave desoneraccedilatildeo das exportaccedilotildees 673

148 Garantias de repasse 675

15 O SIMPLL i C10iAL 677

151 Consideraccedilotildees iniciais 677

152 Conceito 679

m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

153 Definiccedilatildeo de microempresa - ME ou empresa de pequeno porte - EPP 680

154 As condiccedilotildees de enquadramento diferenciado por Estado 682

15 5 Vedaccedilotildees agrave opccedilatildeo 684

1551 Vedaccedilatildeo plena 685

1552 Vedaccedilatildeo parcial 686

15 6 Opccedilatildeo pelo regime 690

157 Exclusatildeo do regime 691

158 Tributos incluiacutedos na sistemaacutetica 693

159 Tributos natildeo incluiacutedos na sistemaacutetica 694

1510 Tributos sujeitos a regras especiacuteficas 696

15101 O Imposto de Renda retido na fonte sobre rendimentos de aplicaccedilotildees financeiras 696

15102 O Imposto de Renda sobre os rendimentos pagos aos soacuteshycios 696

15103 O ISS retido na fonte 698

15104 Abatimento da base de caacutelculo do ISS dos materiais forneshycidos 698

15105 ISS e ICMS com valor fixo 699

1511 Substituiccedilatildeo tributaacuteria e exportaccedilatildeo 699

1512 Desoneraccedilatildeo da aquisiccedilatildeo de bens para o ativo imobilizado 701

15 13 Percentuais de incidecircncia e reparticcedilatildeo das receitas 702

15 14 O Microempreendedor Individual - MEl e a sistemaacutetica de reshycolhimento em valores fixos 714

15 15 Obrigaccedilotildees acessoacuterias a cargo do optante 715

15 16 Responsabilidade tributaacuteria solidaacuteria dos soacutecios na dissoluccedilatildeo da sociedade inativa 717

1517 Fiscalizaccedilatildeo compartilhada 718

1518 Processo administrativo fiscal 718

15 19 Processo judicial 719

1520 Instacircncias de gerecircncia do SIMPLES Nacional 720

BIBLIOGRAFIA 723

APEcircNDICE 727

LIS

AC - Accedilatildeo Caute

ADCT - Ato das Dis Constitucior

ADIIADIN - Accedilatildeo Direta Inconstitucic

AFRF - Auditor-Fisc Federal do

AgRlAgRg - Agravo Reg

AGRRE - Agravo Reg Recurso EX

AGU - Advocacia-G

AI - Agravo de 11

ALALC - Associaccedilatildeo I de livre Cor

AMS - Apelaccedilatildeo eTT Seguranccedila

ANTT - Agecircncia Nac Transportes

BACEN - Banco Centr

CAERD - Companhia c Esgotos de F

CB - Constituiccedilatildeo

CC - Coacutedigo Civil

CDA- Certidatildeo de I

CESPE - Centro de SE Promoccedilatildeo

CF - Constituiccedilatildeo

CIDE - Contribuiccedilatildeo no Econocircmico

CLT - Consolidaccedilatildeo Trabalho

Page 15: SUMÁRIO - bdjur.stj.jus.br · DIREITO TRIBUTÁRIO ESQUEMATIZADO . 3.2.4.3 As práticas reiteradamente observadas pelas autori

(ZADO

rificantes derivados de Ieacutetrica

lubrificantes

cais de ICMS

Automotores - IPVA

bre o IPVA

lo e contribuintes do

Territorial Urbana shy

atildeo do valor do imoacuteshy

acordo com o uso e

[moacuteveis - ITBI

~tente para a cobranshy

~taacuterios

corrente de reforma

626 628

628

630

631

632

633

634

635

635

636

637

638

638

639

639

639

641

642 643

644 644

645 646

647

648

648

650

651

651

652

1333

SUMARIO ED

13327 Lanccedilamento 652

13328 Visatildeo geral do imposto 652

Imposto sobre Serviccedilos de Qualquer Natureza - ISS 653

13331 Regime de aliacutequotas e concessatildeo de benefiacutecios do ISS 653

13332 Isenccedilatildeo heterocircnoma nas exportaccedilotildees 656

13333 Fato gerador 656

13334 Base de caacutelculo 657

13 335 Contribuinte 657

13336 Lanccedilamento 657

13337 Visatildeo geral do imposto 657

14 REPARTICcedilAtildeO COiSTlTUCIONAL DE RECEITAS TRmUTAacuteRlAS 659

141 Noccedilotildees gerais 659

142 Terminologia adotada 660

143 Espeacutecies de reparticcedilatildeo 661

144 Tributos cujas receitas estatildeo sujeitas agrave reparticcedilatildeo 662

145 Impostos cujas receitas natildeo satildeo repartidas 663

146 Casos de reparticcedilatildeo direta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 663

1461 Reparticcedilatildeo direta do IOF-ouro com o Distrito Federal ou com os Estados e Municiacutepios 663

1462 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Estados e o Distrito Federal 663

1463 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Municiacutepios 665

1464 Reparticcedilatildeo direta de receitas dos Estados com os Municiacuteshypios 666

147 Casos de reparticcedilatildeo indireta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 668

1471 Os fundos de participaccedilatildeo e de incentivo ao setor produtivo do Norte Nordeste e Centro-Oeste 669

1472 O fundo de compensaccedilatildeo agrave desoneraccedilatildeo das exportaccedilotildees 673

148 Garantias de repasse 675

15 O SIMPLL i C10iAL 677

151 Consideraccedilotildees iniciais 677

152 Conceito 679

m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

153 Definiccedilatildeo de microempresa - ME ou empresa de pequeno porte - EPP 680

154 As condiccedilotildees de enquadramento diferenciado por Estado 682

15 5 Vedaccedilotildees agrave opccedilatildeo 684

1551 Vedaccedilatildeo plena 685

1552 Vedaccedilatildeo parcial 686

15 6 Opccedilatildeo pelo regime 690

157 Exclusatildeo do regime 691

158 Tributos incluiacutedos na sistemaacutetica 693

159 Tributos natildeo incluiacutedos na sistemaacutetica 694

1510 Tributos sujeitos a regras especiacuteficas 696

15101 O Imposto de Renda retido na fonte sobre rendimentos de aplicaccedilotildees financeiras 696

15102 O Imposto de Renda sobre os rendimentos pagos aos soacuteshycios 696

15103 O ISS retido na fonte 698

15104 Abatimento da base de caacutelculo do ISS dos materiais forneshycidos 698

15105 ISS e ICMS com valor fixo 699

1511 Substituiccedilatildeo tributaacuteria e exportaccedilatildeo 699

1512 Desoneraccedilatildeo da aquisiccedilatildeo de bens para o ativo imobilizado 701

15 13 Percentuais de incidecircncia e reparticcedilatildeo das receitas 702

15 14 O Microempreendedor Individual - MEl e a sistemaacutetica de reshycolhimento em valores fixos 714

15 15 Obrigaccedilotildees acessoacuterias a cargo do optante 715

15 16 Responsabilidade tributaacuteria solidaacuteria dos soacutecios na dissoluccedilatildeo da sociedade inativa 717

1517 Fiscalizaccedilatildeo compartilhada 718

1518 Processo administrativo fiscal 718

15 19 Processo judicial 719

1520 Instacircncias de gerecircncia do SIMPLES Nacional 720

BIBLIOGRAFIA 723

APEcircNDICE 727

LIS

AC - Accedilatildeo Caute

ADCT - Ato das Dis Constitucior

ADIIADIN - Accedilatildeo Direta Inconstitucic

AFRF - Auditor-Fisc Federal do

AgRlAgRg - Agravo Reg

AGRRE - Agravo Reg Recurso EX

AGU - Advocacia-G

AI - Agravo de 11

ALALC - Associaccedilatildeo I de livre Cor

AMS - Apelaccedilatildeo eTT Seguranccedila

ANTT - Agecircncia Nac Transportes

BACEN - Banco Centr

CAERD - Companhia c Esgotos de F

CB - Constituiccedilatildeo

CC - Coacutedigo Civil

CDA- Certidatildeo de I

CESPE - Centro de SE Promoccedilatildeo

CF - Constituiccedilatildeo

CIDE - Contribuiccedilatildeo no Econocircmico

CLT - Consolidaccedilatildeo Trabalho

Page 16: SUMÁRIO - bdjur.stj.jus.br · DIREITO TRIBUTÁRIO ESQUEMATIZADO . 3.2.4.3 As práticas reiteradamente observadas pelas autori

m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

153 Definiccedilatildeo de microempresa - ME ou empresa de pequeno porte - EPP 680

154 As condiccedilotildees de enquadramento diferenciado por Estado 682

15 5 Vedaccedilotildees agrave opccedilatildeo 684

1551 Vedaccedilatildeo plena 685

1552 Vedaccedilatildeo parcial 686

15 6 Opccedilatildeo pelo regime 690

157 Exclusatildeo do regime 691

158 Tributos incluiacutedos na sistemaacutetica 693

159 Tributos natildeo incluiacutedos na sistemaacutetica 694

1510 Tributos sujeitos a regras especiacuteficas 696

15101 O Imposto de Renda retido na fonte sobre rendimentos de aplicaccedilotildees financeiras 696

15102 O Imposto de Renda sobre os rendimentos pagos aos soacuteshycios 696

15103 O ISS retido na fonte 698

15104 Abatimento da base de caacutelculo do ISS dos materiais forneshycidos 698

15105 ISS e ICMS com valor fixo 699

1511 Substituiccedilatildeo tributaacuteria e exportaccedilatildeo 699

1512 Desoneraccedilatildeo da aquisiccedilatildeo de bens para o ativo imobilizado 701

15 13 Percentuais de incidecircncia e reparticcedilatildeo das receitas 702

15 14 O Microempreendedor Individual - MEl e a sistemaacutetica de reshycolhimento em valores fixos 714

15 15 Obrigaccedilotildees acessoacuterias a cargo do optante 715

15 16 Responsabilidade tributaacuteria solidaacuteria dos soacutecios na dissoluccedilatildeo da sociedade inativa 717

1517 Fiscalizaccedilatildeo compartilhada 718

1518 Processo administrativo fiscal 718

15 19 Processo judicial 719

1520 Instacircncias de gerecircncia do SIMPLES Nacional 720

BIBLIOGRAFIA 723

APEcircNDICE 727

LIS

AC - Accedilatildeo Caute

ADCT - Ato das Dis Constitucior

ADIIADIN - Accedilatildeo Direta Inconstitucic

AFRF - Auditor-Fisc Federal do

AgRlAgRg - Agravo Reg

AGRRE - Agravo Reg Recurso EX

AGU - Advocacia-G

AI - Agravo de 11

ALALC - Associaccedilatildeo I de livre Cor

AMS - Apelaccedilatildeo eTT Seguranccedila

ANTT - Agecircncia Nac Transportes

BACEN - Banco Centr

CAERD - Companhia c Esgotos de F

CB - Constituiccedilatildeo

CC - Coacutedigo Civil

CDA- Certidatildeo de I

CESPE - Centro de SE Promoccedilatildeo

CF - Constituiccedilatildeo

CIDE - Contribuiccedilatildeo no Econocircmico

CLT - Consolidaccedilatildeo Trabalho