sr. secretário-geral de controle externo fileconstituição estadual, artigo 125, inciso i. segundo...

80
TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS. TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO GABINETE DO CONSELHEIRO ALUISIO GAMA DE SOUZA VOTO GC-1 PROCESSO: TCE/RJ N° 210.835-0/2013 ORIGEM: PREFEITURA MUNICIPAL DE ITAGUAÍ ASSUNTO: PRESTAÇÃO DE CONTAS DE ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA EXERCÍCIO 2012 GESTOR: PREFEITO CARLO BUSATTO JUNIOR I INTRODUÇÃO Trata o presente processo da Prestação de Contas da Administração Financeira do Município de Itaguaí, relativa ao exercício de 2012, sob a gestão do Sr. Carlo Busatto Junior, ora submetida à análise desta Corte de Contas para emissão de Parecer Prévio, consoante o disposto na Constituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal (SCAP), a Administração Municipal de Itaguaí no exercício de 2012 era constituída dos órgãos elencados a seguir:

Upload: lykhanh

Post on 14-Feb-2019

213 views

Category:

Documents


0 download

TRANSCRIPT

Page 1: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO

GABINETE DO CONSELHEIRO ALUISIO GAMA DE SOUZA

VOTO GC-1

PROCESSO: TCE/RJ N° 210.835-0/2013

ORIGEM: PREFEITURA MUNICIPAL DE ITAGUAÍ

ASSUNTO: PRESTAÇÃO DE CONTAS DE ADMINISTRAÇÃO

FINANCEIRA EXERCÍCIO – 2012

GESTOR: PREFEITO CARLO BUSATTO JUNIOR

I – INTRODUÇÃO

Trata o presente processo da Prestação de Contas da

Administração Financeira do Município de Itaguaí, relativa ao exercício de

2012, sob a gestão do Sr. Carlo Busatto Junior, ora submetida à análise desta

Corte de Contas para emissão de Parecer Prévio, consoante o disposto na

Constituição Estadual, artigo 125, inciso I.

Segundo dados existentes no Sistema de Controle e

Acompanhamento de Processos deste Tribunal (SCAP), a Administração

Municipal de Itaguaí no exercício de 2012 era constituída dos órgãos

elencados a seguir:

Page 2: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

ADMINISTRAÇÃO DIRETA

Órgão Lei de Criação Operacionalizado

(sim/não)

Contabilidade

segregada

(sim/não)

Prefeitura Municipal

Câmara Municipal

Fundo Municipal de Saúde 1.605/93 NÃO CONSTA INFORMAÇÃO NÃO

Fundo Municipal de

Assistência Social 1.887/95 NÃO CONSTA INFORMAÇÃO NÃO

Fundo Municipal da Criança e

Adolescente 2.838/10 NÃO CONSTA INFORMAÇÃO NÃO

ADMINISTRAÇÃO INDIRETA

Instituto de Previdência de

Itaguaí - ITAPREVI 2.499/03 NÃO CONSTA INFORMAÇÃO SIM

EMPRESAS PÚBLICAS DEPENDENTES

Companhia de

Desenvolvimento Urbano de

Itaguaí – CODUITA (*)

1.297/89 NÃO CONSTA INFORMAÇÃO SIM

EMPRESAS PÚBLICAS NÃO DEPENDENTES

NÃO POSSUI

(*) Apesar de não constar informação às fls. 99 se a CODUITA é empresa dependente ou não, ressaltamos que a mesma integra a consolidação dos dados dos relatórios da Lei de Responsabilidade Fiscal.

As presentes contas deram entrada neste Tribunal em 15/04/2012,

portanto, de forma tempestiva, conforme prazo fixado no art. 2º da

Deliberação TCE-RJ n.º 199/96, uma vez que a Lei Orgânica não dispõe de

forma diversa, visto que a sessão legislativa está prevista para se iniciar em

15 de fevereiro, conforme documento anexado às fls. 98.

Em virtude desta Prestação de Contas não se encontrar revestida de

toda a documentação exigida nas Deliberações desta Corte e demais

legislações pertinentes, o Plenário, em Sessão de 30/04/2013, fixou prazo de

15 (quinze) dias, através do Processo TCE/RJ nº 210.950-6/13 (Ofício

Page 3: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

Regularizador), para que a Prefeitura Municipal de Itaguaí procedesse ao

atendimento.

Apresentada a documentação, o Corpo Técnico efetuou novo exame

e sugeriu, às fls. 892-verso/898, a emissão de Parecer Prévio Favorável à

aprovação das contas do Poder Executivo, com as Ressalvas, Determinações,

Recomendações, Comunicação e Determinação.

O Ministério Público Especial, às fls. 905, corrobora os termos da

instrução do Corpo Técnico.

É o Relatório

II – DO CRITÉRIO DE ANÁLISE

Preliminarmente, devo frisar que são parte integrante deste voto os

pareceres e conclusões do Corpo Instrutivo naquilo que não conflitar com o

meu entendimento. Nos casos em que ocorra discordância de

posicionamento, tecerei minhas justificativas no próprio tópico, alvo da

discussão.

Nas presentes contas de gestão, abordarei os aspectos

orçamentários, financeiros, patrimoniais, contábeis, bem como as questões

legais e constitucionais relativas à Educação, Gastos com Pessoal, Saúde,

Royalties, Repasse ao Poder Legislativo, Situação Previdenciária, Controle

Interno, Avaliação do Art.42 da LRF e, finalmente, as demais exigências da Lei

Complementar nº 101/00 (Lei de Responsabilidade Fiscal), cuja fiscalização

está disposta na Deliberação TCE/RJ n.º 218/00 (alterada pela Deliberação

TCE/RJ n.º 222/02).

Page 4: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

Haja vista a percuciente análise já tecida pelo Corpo Instrutivo, focarei

nos aspectos mais relevantes desta Prestação de Contas. Sendo assim,

minha apreciação será disposta na seguinte ordem:

I) – Introdução

II) – Critério de Análise

III) - Consolidação das Contas;

IV) - Abertura de Créditos Adicionais:

IV.1) - Alterações Orçamentárias Efetuadas

IV.1.1) – Autorizados Pela Lei Orçamentária Anual;

IV.1.2) – Análise das Fontes de Recursos;

V) – Análise dos Resultados:

V.1) – Receita;

V.2) – Despesa;

V.3) – Metas Fiscais;

V.4) – Resultado Orçamentário;

V.5) – Resultado Financeiro;

V.6) – Resultado Patrimonial;

V.7) – Resultado Previdenciário.

VI) - Limites Constitucionais e Legais:

VI.1) - Receita Corrente Líquida;

VI.2) - Dívida Pública, Operações de Crédito e Concessão de Garantias;

VI.3) - Gasto com Pessoal;

VI.4) - Apuração das Receitas de Impostos e Transferências Constitucionais;

VI.5) - Gastos com Educação e Acompanhamento dos Recursos do FUNDEB;

VI.6) - Gasto com Saúde;

VI.7) - Repasses Financeiros à Câmara Municipal;

VI.8) – Avaliação do Art.42 da LRF

VI.9) – Royalties.

VII) – Relatório do Controle Interno

VIII) – Empresas Estatais

IX) – Parecer Prévio

Page 5: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

Quanto aos demais assuntos tratados pelo Corpo Técnico, não

contemplados no índice supra, apenas me manifestarei sobre eles, caso

minha opinião seja divergente a dos órgãos de instrução.

Finalmente, no que tange às impropriedades que não forem elididas,

mesmo diante dos novos documentos e esclarecimentos apresentados pelo

Gestor, por ocasião do atendimento da Pauta Especial, estas serão analisadas

no preâmbulo do tópico “Relatório do Controle Interno”.

III – CONSOLIDAÇÃO

Foram apresentadas as demonstrações contábeis consolidadas,

conforme disposto na Deliberação TCE-RJ n.º 199/96.

No que tange aos Relatórios Resumidos da Execução Orçamentária

e de Gestão Fiscal, também foi constatada a consolidação dos dados das

unidades gestoras do município.

IV – CRÉDITOS ADICIONAIS

O orçamento Geral do Município para o exercício de 2012 foi

aprovado pela Lei dos Orçamentos Anuais, n.º 2.981/11 de 22/12/2011,

estimando a receita no valor de R$ 482.610.050,00 e fixando a despesa em

igual valor.

Page 6: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

De acordo com a Lei Orçamentária, fica o Poder Executivo

autorizado a:

1. Efetuar operações de crédito por antecipação da receita (art. 8º);

Art. 8o - Fica o Poder Executivo autorizado a realizar Operações de

Crédito e contratações, ainda que por antecipação de receita até o limite

e nas condições previstas na Legislação em vigor (art. 165 § 8o da CF e

LC 101/00).

2. Abrir créditos suplementares até o limite de 50% do total do

orçamento (art. 5º).

Art. 5º - Fica o Poder Executivo autorizado a abrir Créditos Adicionais,

mediante excesso de arrecadação, transposição, remanejamento ou

transferência de Recursos de uma categoria de programação para outra

ou de um Órgão para outro, criando se necessário, projetos e atividades

e naturezas de despesa, com a finalidade de atender insuficiência nas

dotações orçamentárias até o limite de cinqüenta por cento do total da

Despesa fixada nesta Lei.

(...)

Art. 9º - Fica o Poder Executivo autorizado a abrir créditos

suplementares à conta de recursos provenientes de excesso de

arrecadação de convênios, não prevista na receita do orçamento, desde

que respeitada os objetivos e metas dos programas aprovados nesta Lei.

Page 7: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

Ressalta-se que o artigo 6º da LOA prevê exclusão ao limite acima

fixado, conforme abaixo transcrito:

Art. 6º - O limite autorizado no art. 5º não será onerado quando

destinado a suprir a insuficiência das dotações destinadas a Pessoal e

Encargos Sociais, Inativos e Pensionistas, ao pagamento de dívida

pública municipal, passivos contingentes e precatórios judiciais e às

despesas de exercícios anteriores.

Assim, foram fixados os seguintes limites:

Em R$

DESCRIÇÃO VALOR

Total da Despesa Fixada 482.610.050,00

Limite para Operações de Crédito, inclusive por Antecipação da Receita -

Limite para Abertura de Créditos Suplementares - 50% 241.305.025,00

Fonte: LOA – Processo TCE/RJ nº 201.670-1/12.

IV.1 - ALTERAÇÕES ORÇAMENTÁRIAS EFETUADAS

IV.1.1 - AUTORIZADOS PELA LEI ORÇAMENTÁRIA ANUAL (LOA)

De acordo com a documentação apresentada pelo Município, foram

efetuadas as alterações orçamentárias evidenciadas no quadro a seguir:

Page 8: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

DECRETO Nº

FLS. FONTE DE RECURSO (VALOR R$)

EXCEÇÕES

PREVISTAS NA

LOA

VALOR (R$)

SUPERÁVIT

EXCESSO DE ARRECADAÇÃO

ANULAÇÃO OPERAÇÕES

DE CRÉDITO

CONVÊNIOS OUTROS

3.692 13v e 715v 35.000,00

3.694 14/14v e 716/716v

449.525,56

3.699 15/15v e

717v 1.734.022,92 -

3.701 16v e 718v 2.851.630,00

3.703 16v e 718v 37.500,00

3.705 17v e 719v 3.180.669,89

3.714 18v e 720v 4.890.966,06

3.179 20v e 721v 2.100.000,00 10.838.967,52

3.729 19 e 722 8.943.784,12

3.730 19 e 722 5.816.000,00 -

3.731 22v e 723v 9.107.067,00

3.733 22v/23 e 723v/724

4.500.000,00 -

3.737 24v e 726v 9.638.554,37

3.739 25 e 727 9.102.437,17 -

3.742 21v e 725v 490.000,00

3.743 26v e 728 10.390.660,04 -

3.744 26v e

728/728v e 728v

5.884.244,84

3.749 27v/28 e 729v/730

23.571.280,30

3.750 28 e 730 641.918,16 -

3.755 30/30v e 732/732v

2.760.652,23 24.685.012,57 -

3.758 30/29 29.330.240,23

TOTAL 4.494.675,15 57.236.027,94 109.249.429,89

Page 9: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

A seguir, os totais das alterações orçamentárias realizadas no

exercício em comparação ao limite estabelecido na Lei Orçamentária Anual:

Em R$

Anulação 109.249.429,89

Excesso 57.236.027,94

Superávit 4.494.675,15

Convênios 0,00

Op. Crédito 0,00

170.980.132,98

170.980.132,98

241.305.025,00

SUPLEMENTAÇÕES

ALTERAÇÕESFONTE DE

RECURSOS

(A) Total das Alterações

(B) Créditos Não Considerados (Exceções Previstas na LOA)

(C) Alterações Efetuadas para Efeito de Limite = (A – B)

(D) Limite Autorizado na LOA

(E) Valor Total dos Créditos Abertos Acima do Limite da LOA = (D – C)

Da análise dos quadros anteriores, conclui-se concluir que a

abertura de créditos adicionais encontra-se dentro do limite estabelecido na

LOA, observando o preceituado no inciso V do art. 167 da Constituição

Federal.

IV.2 - ANÁLISE DAS FONTES DE RECURSOS

A seguir, serão demonstradas as alterações orçamentárias

efetuadas com base em fontes específicas, de modo a verificar a efetiva

existência de tais recursos.

Page 10: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

a) Abertura de Créditos Adicionais por SUPERÁVIT FINANCEIRO

A análise efetuada no Balanço Patrimonial Consolidado do exercício

de 2011, Processo TCE-RJ nº 205.425-2/12, excluindo-se os valores

referentes ao RPPS, comprova a existência do superávit financeiro utilizado

para a abertura dos Créditos Adicionais, observando o preceituado no inciso

V do art. 167 da Constituição Federal, conforme a seguir demonstrado:

DECRETO Nº FLS. VALOR – R$

3.699/12 15/15v 1.734.022,92

3.755/12 30/30v 2.760.652,23

TOTAL 4.494.675,15

SUPERÁVIT FINANCEIRO EXISTENTE EM

2011 18.006.583,85

Page 11: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

b) Abertura de Créditos Adicionais por EXCESSO DE ARRECADAÇÃO

Foram abertos Créditos Adicionais no montante de R$

57.236.027,94, utilizando como fonte Excesso de Arrecadação:

FONTE – EXCESSO DE ARRECADAÇÃO – OUTROS

DECRETO Nº FLS. VALOR – R$

3.719/12 20v 2.100.000,00

3.730/12 19 5.816.000,00

3.733/12 22v/23 4.500.000,00

3.739/12 25 9.102.437,17

3.743/12 26v 10.390.660,04

3.750/12 28 641.918,16

3.755/12 30v/30 24.685.012,57

TOTAL 57.236.027,94

Nos decretos de abertura de créditos por excesso de arrecadação,

no valor total de R$ 57.236.027,94, foi utilizada metodologia de apuração da

tendência de excesso para o exercício, em conformidade com o previsto no

artigo 43, § 3º da Lei nº 4.320/64. Dessa forma, foi atendido o disposto no

inciso V do art. 167 da Constituição Federal, quando da abertura dos créditos

adicionais.

Cumpre destacar que não identificamos impropriedades quanto à

abertura dos créditos adicionais, relacionados às fls. 100.

Page 12: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

c) Demonstrativo Resumido das Alterações Orçamentárias

Durante o exercício ocorreram alterações orçamentárias em razão

da abertura de créditos adicionais, resultando em um orçamento final de R$

544.340.753,09, que representa um acréscimo de 12,79% em relação ao

orçamento inicial, conforme demonstrado a seguir:

VALOR (R$)

482.610.050,00

170.980.132,98

Créditos Extraordinários 0,00

Créditos Suplementares 170.980.132,98

Créditos Especiais 0,00

109.249.429,89

544.340.753,09

544.340.753,09

0,00

544.340.753,10

-0,01

DESCRIÇÃO

(A) Orçamento Inicial

(B) Alterações:

(G) Orçamento registrado no Anexo I do RREO do 6º bimestre de 2012

(H) DIVERGÊNCIA ENTRE O ORÇAMENTO APURADO E O RELATÓRIO

RESUMIDO DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA (D-G)

(C) Anulações de Dotações

(D) ORÇAMENTO FINAL APURADO (A+B-C)

(E) Orçamento registrado no comparativo da despesa autorizada com a realizada

consolidado – Anexo 11 da Lei Federal n.º 4.320/64

(F) DIVERGÊNCIA ENTRE O ORÇAMENTO APURADO E OS REGISTROS

CONTÁBEIS (D-E)

Fonte: Anexo 11 da Lei nº 4.320/64 Consolidado – fls. 576/619, e Anexo I do RREO do 6º Bimestre/2012.

O valor do orçamento final apurado guarda paridade com o

registrado no Anexo 11 da Lei Federal n.º 4.320/64 - Comparativo da Despesa

Autorizada com a Realizada Consolidado e no Anexo I da LRF - Balanço

Orçamentário do Relatório Resumido da Execução Orçamentária referente ao

6º bimestre de 2012.

Page 13: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

Foi verificada a seguinte inconsistência no confronto entre os valores

dos créditos adicionais abertos e os valores evidenciados no Balanço

Orçamentário Consolidado, que será considerado como na conclusão deste

Voto:

Descrição

Valor Apurado com base

nas publicações/ Relação

encaminhada R$

Valor registrado no

Balanço Orçamentário

Consolidado

R$

Divergências

R$

Créditos Orçamentários e

Suplementares544.340.753,09 544.338.803,09 1.950,00

Créditos Especiais 0,00 1.950,00 -1.950,00

Créditos Extraordinários 0,00 0,00 0,00

TOTAL 544.340.753,09 544.340.753,09 0,00

Contudo, verificou-se que a diferença de R$ 1.950,00 referente a

créditos especiais é decorrente da Câmara Municipal, conforme registrado no

seu Balanço Orçamentário, às fls. 332.

V – ANÁLISE DOS RESULTADOS

V.1) RECEITA

a) Previsão e Arrecadação

A Receita Arrecadada no exercício foi de R$ 538.049.444,99,

portanto, acima da previsão, que era de R$ 55.439.394,99, e que representa

um acréscimo de 11,49 % em relação ao total da arrecadação prevista.

Page 14: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

Comparando a receita arrecadada registrada nos demonstrativos

contábeis com o montante consignado no Anexo I do Relatório Resumido da

Execução Orçamentária referente ao 6º bimestre de 2012,

R$ 538.049.444,80, observa-se a inexistência de divergências.

b) Evolução da Receita

As receitas arrecadadas oriundas do poder de tributar do município

representaram 47,53% do total arrecadado em 2012, sendo inferior ao

apurado no exercício anterior.

Além das receitas arrecadadas em decorrência do seu poder de

tributar, ocorreram transferências que constituem a mais significativa fonte de

recursos do Município e que representaram 43,87% do total arrecadado em

2012, sendo superior ao apurado em 2011.

O quadro a seguir demonstra tal evolução:

2012 2011

Receitas Tributárias 255.740.516,22 47,53% 53,02%

Receitas de Transferências 236.062.217,91 43,87% 37,67%

Outras Receitas 46.246.710,86 8,60% 9,30%

(-) Deduções da Receita - outras 0,00 0,00% 0,00%

Receita Total 538.049.444,99 100,00%

RECEITAS ORÇAMENTÁRIAS

DescriçãoValor Arrecadado em 2012 -

R$

Evolução das Receitas em

relação à Receita Total (Em

%)

Fonte: Demonstrativo das Receitas Arrecadadas – Anexo 10 (fls. 571/574) e ADM 2011 – Proc. TCE-RJ nº 205.425-2/12.

Nota: Nas Receitas de Transferências já estão consideradas as deduções para o FUNDEB. As

deduções da receita, indicadas no quadro, referem-se às demais deduções.

Page 15: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

c) Receita de Dívida Ativa

A evolução da inscrição, cobrança e cancelamento da Dívida Ativa

Municipal, desde o exercício de 2009 até o exercício em análise, está

demonstrada na tabela a seguir:

Em R$

EXERCÍCIO SALDO ANTERIOR INSCRIÇÃO COBRANÇA CANCELAMENTO SALDO

2009 69.464.188,76 18.623.740,98 11.099.852,14 0,00 76.988.077,60

2010 76.988.077,60 13.844.020,47 5.716.390,67 0,00 85.115.707,40

2011 85.115.707,40 17.603.815,68 8.232.731,47 0,00 94.486.791,61

2012 94.486.791,61 17.839.665,52 8.436.415,49 4.482.109,64 99.407.932,00

Fonte: Prestação de Contas Administração Financeira 2011 – Processo TCE-RJ nº 205.425-2/12; Anexos 14 e 15 da Lei nº 4.320/64 Consolidado- fls. 622 e 623/624.

O saldo da Dívida Ativa em 31/12/2012, de acordo com o Balanço

Patrimonial Consolidado, atingiu o montante de R$ 99.407.932,00. A inscrição

neste exercício, segundo o registrado na Demonstração das Variações

Patrimoniais, foi de R$ 17.839.665,52, que representa 6,97% do total da

receita tributária arrecadada.

V.2) DESPESAS

a) Execução Orçamentária

Conforme indicado no quadro a seguir, a execução orçamentária

atingiu 96,81%, em relação ao montante das despesas autorizadas,

resultando numa ECONOMIA ORÇAMENTÁRIA no valor de R$

17.373.469,07:

Page 16: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

Em Reais

Total das Despesas 544.340.753,09 526.967.284,02 96,81% 17.373.469,07

EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA DA DESPESA - 2012

NaturezaAutorizadas

A

Empenhadas

B

Percentual

Empenhado (B/A)

ECONOMIA

ORÇAMENTÁRIA

(A-B)

O Anexo I do Relatório Resumido da Execução Orçamentária

referente ao 6º bimestre de 2012 registra um total empenhado de R$

526.967.283,90, consoante à evidenciado nos demonstrativos contábeis.

Na tabela e no gráfico a seguir demonstrado a execução das

despesas por funções de governo. Cabe destacar que o maior gasto realizado

no exercício foi efetuado na função 12 - Educação, sendo constatado, na

comparação com o exercício anterior, que o Município continua priorizando

suas ações de políticas públicas na mencionada função.

Despesa Executada por Função

CÓDIGO FUNÇÃO DESPESA EMPENHADA R$

% EM

RELAÇÃO AO

TOTAL

12 Educação 156.162.548,40 29,63%

04 Administração 113.058.263,91 21,45%

15 Urbanismo 95.992.206,11 18,22%

10 Saúde 87.538.450,92 16,61%

26 Transporte 43.644.985,69 8,28%

08 Assistência Social 9.847.203,87 1,87%

28 Encargos Especiais 5.332.267,44 1,01%

01 Legislativa 4.784.245,72 0,91%

03 Essencial à Justiça 4.596.347,95 0,87%

20 Agricultura 1.923.920,24 0,37%

18 Gestão Ambiental 1.514.360,49 0,29%

13 Cultura 1.256.559,69 0,24%

6 Segurança Pública 815.038,24 0,15%

27 Desporto e Lazer 437.743,30 0,08%

23 Comércio e Serviços 38.613,30 0,01%

17 Saneamento 24.528,75 0,01%

TOTAL 526.967.284,02 100,00% Fonte: Anexo 8 Consolidado – fls. 567/570 e 575.

Page 17: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

-

20.000

40.000

60.000

80.000

100.000

120.000

140.000

160.000

R$ Milhares

Educaçã

o

Adm

inis

traçã

o

Urb

anis

mo

Saúde

Transp

orte

Ass

istê

ncia

Soc

ial

Encarg

os Esp

eciai

s

Legis

lativ

a

Principais Despesas

por Função de Governo

b) Das Despesas Correntes e de Capital

As despesas correntes representaram 75,12% das despesas totais

executadas no exercício de 2012, e as despesas de capital 24,88%, conforme

consignado no quadro a seguir:

Descrição Valor - R$ %

Despesas Correntes 395.861.547,24 75,12%

Despesas de Capital 131.105.736,78 24,88%

Despesa Total 526.967.284,02 100,00%

DESPESAS EXECUTADAS EM 2012

Fonte: Demonstração das Variações Patrimoniais – fls. 623/624.

Page 18: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

Das despesas correntes 51,53% correspondem a despesas com

Pessoal e Encargos e 48,47% a outras despesas, como segue:

Descrição Valor - R$ %

Pessoal e Encargos 203.979.778,35 51,53%

Juros e Encargos da Dívida 0,00 0,00%

Outras Despesas Correntes 191.881.768,89 48,47%

Total das Despesas Correntes 395.861.547,24 100,00%

DESPESAS CORRENTES

Fonte: Demonstração das Variações Patrimoniais – fls. 623/624.

No tocante às despesas de capital, 95,93% foram destinadas a

investimentos, como demonstrado no quadro a seguir:

Descrição Valor - R$ %

Investimentos 125.773.469,34 95,93%

Inversões Financeiras 0,00 0,00%

Amortização de Dívida 5.332.267,44 4,07%

Outras 0,00 0,00%

Total das Despesas de Capital 131.105.736,78 100,00%

DESPESAS DE CAPITAL

Fonte: Demonstração das Variações Patrimoniais – fls. 623/624.

Page 19: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

Portanto, os investimentos realizados pelo município no exercício de

2012 representaram 23,87% das despesas totais realizadas, sendo superior

ao apurado no exercício anterior, como segue:

Descrição Valor - R$Resultado em %

2012

Resultado em %

2011

Investimentos 125.773.469,34

Despesa Total Realizada 526.967.284,02

23,87%

DESPESA DE INVESTIMENTOS EM RELAÇÃO À DESPESA TOTAL

18,19%

Fonte: Prestação de Contas de Adm. Financeira de 2011 – Proc. TCE-RJ nº 205.425-2/12 Demonstração das Variações Patrimoniais – Anexo 15 (fls. 623/624).

V.3 – METAS FISCAIS

O Anexo de Metas Fiscais não integrou a Lei de Diretrizes

Orçamentárias o que será motivo de impropriedade em meu voto.

O Executivo Municipal, em cumprimento ao disposto no §4º do art.

9º da Lei Complementar n.º 101/00, realizou audiência pública para avaliar o

cumprimento das Metas Fiscais nos períodos de fevereiro de 2012, maio de

2012, setembro de 2012, cujas atas se encontram acostadas às fls. 95/97.

Page 20: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

V.4 – RESULTADO ORÇAMENTÁRIO

Ao realizar a análise da execução orçamentária deste exercício,

constatei que o município apresentou resultado superavitário, já excluídos os

montantes relativos ao Regime Próprio de Previdência Social, conforme

apresentado no quadro a seguir:

Em R$

DESCRIÇÃO CONSOLIDADO

REGIME PRÓPRIO DE

PREVIDÊNCIA

SOCIAL

VALOR SEM O RPPS

Receitas Arrecadadas 538.049.444,99 14.987.569,20 523.061.875,79

Despesas Realizadas 526.967.284,02 24.173.321,52 502.793.962,50

SUPERÁVIT

ORÇAMENTÁRIO11.082.160,97 -9.185.752,32 20.267.913,29

RESULTADO ORÇAMENTÁRIO - 2012

Fonte: Anexo 10 e 11 da Lei nº 4.320/64 Consolidados (fls. 571/574 e 576/619) e Anexo 12 da Lei nº 4.320/64 do Fundo de Prev. (fls. 345).

V.5 – RESULTADO FINANCEIRO

Page 21: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

A Administração Municipal apresentou resultado financeiro

superavitário já excluídos os montantes relativos ao Regime Próprio de

Previdência Social, bem como os vinculados a convênios, conforme

apresentado no quadro a seguir:

Em R$

DESCRIÇÃOCONSOLIDADO

(A)

REGIME PRÓPRIO

DE PREVIDÊNCIA

(B)

CÂMARA

MUNICIPAL

(C)

VALORES

VINCULADOS A

CONVÊNIOS

(D)

VALOR

CONSIDERADO

E = A-B-C-D

Ativo Financeiro 66.423.314,53 4.344.989,07 0,00 13.737.579,89 48.340.745,57

Passivo Financeiro 22.888.417,33 152.494,90 51.486,00 171.776,66 22.512.659,77

SUPERÁVIT

FINANCEIRO43.534.897,20 4.192.494,17 -51.486,00 13.565.803,23 25.828.085,80

RESULTADO FINANCEIRO DE 2012

Fonte: Balanço Patrimonial Consolidado - fls. 622 e Balanço Patrimonial do Fundo de Prev. – fls. 347 e Balanço

Patrimonial da Câmara - fls. 334, valores vinculados a convênios, fls. 791/798. Nota 1: no Ativo Financeiro não foi considerado o valor do Realizável (R$ 2.298.003,99).

Nota 2: Foram canceladas dívidas no valor de R$ 5.482.708,87, conforme registrado na Demonstração das Variações Patrimoniais – Anexo 15 às fls. 623/624. Em consulta ao Demonstrativo da Dívida Flutuante - Anexo 17 às fls. 626/629 verificou-se a existência de saldos de Restos a Pagar Não-Processados (RPNP) no montante de R$ 19.254.981,52, superior ao valor ora cancelado. Assim, em princípio, não há irregularidade nos cancelamentos efetuados, em conformidade com o Relatório de Controle Interno que não aponta baixa de dívidas indevidas.

Como visto, o Município de Itaguaí alcançou o equilíbrio financeiro

necessário ao atendimento do §1º do artigo 1º da Lei Complementar Federal

n.º 101/00.

A seguir, a evolução do resultado financeiro do município, desde o

exercício de 2008:

Em R$

EVOLUÇÃO DOS RESULTADOS FINANCEIROS

GESTÃO

ANTERIOR

GESTÃO ATUAL

2008 2009 2010 2011 2012

1.803.772,14 (22.154.404,18) (8.887.380,58) 18.006.583,85 25.828.085,80

Fonte: ADM 2011 – Processo TCE-RJ nº 205.425-2/2012 e quadro anterior.

V.6 – RESULTADO PATRIMONIAL

Page 22: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

Do Balanço Patrimonial

O Balanço Patrimonial Consolidado referente ao exercício de 2012

foi apresentado às fls. 622, registrando saldo nas seguintes contas:

FINANCEIRO 68.721.318,52 FINANCEIRO 22.888.417,33

DISPONIBILIDADES 66.423.314,53 RESTOS A PAGAR 11.915.807,90

BANCO C/ MOVIMENTO 50.624.028,85 DEPÓSITOS DE D. ORIGENS 10.687.232,51

CONTA VINCULADA 13.787.153,54 ENCARGOS SOCIAIS - CODUITA 271.850,89

APLICAÇÕES FINANCEIRAS 2.012.132,14 IR A PAGAR - CODUITA 7.747,14

REALIZÁVEL 2.298.003,99 CONTRIBUIÇÃO SOCIAL A PAGAR - CODUITA 4.224,73

PESSOAL A PAGAR - CODUITA 1.554,16

PERMANENTE 312.888.902,13 PERMANENTE 137.687.602,02

BENS MÓVEIS 50.810.795,43 DÍVIDA FUNDADA 19.411.788,35

BENS IMÓVEIS 159.979.563,32 DÍVIDA - CODUITA 350.754,73

CRÉDITOS 99.407.932,00 PRECATÓRIOS 2.559.188,83

VALORES 10.634,01 PROVISÕES P/ BENEFÍCIOS CONCONCEDIDOS 176.602.152,36

DIVERSOS 2.679.977,37 PROVISÕES P/ BENEFÍCIOS A CONCONCEDER 221.932.591,60

RESERVAS A AMORTIZAR (REDUTORA) -283.168.873,85

PRD ARL 221.034.201,30

TOTAL 381.610.220,65 TOTAL 381.610.220,65

ATIVO PASSIVO

BALANÇO PATRIMONIAL CONSOLIDADO - 2012

Do Resultado do Exercício

Page 23: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

O resultado patrimonial do exercício de 2012 pode ser assim

demonstrado:

DESCRIÇÃO VALOR - R$

Variações Ativas 784.885.754,21

Variações Passivas 722.479.046,00

Resultado Patrimonial - Superávit 62.406.708,21

Fonte: Demonstração das Variações Patrimoniais Consolidado (fls. 623/624).

Do Saldo Patrimonial

O resultado apurado na tabela anterior conduziu o Município a um

saldo patrimonial registrado no Balanço Patrimonial como Ativo Real Líquido,

conforme demonstrado a seguir:

DESCRIÇÃO VALOR - R$

Ativo Real Liquido - ARL (saldo do Balanço Patrimonial de

2011)158.627.493,09

Resultado Patrimonial de 2012 - Superávit 62.406.708,21

ATIVO REAL LIQUIDO - ARL APURADO - EXERCÍCIO DE

2012221.034.201,30

ATIVO REAL LIQUIDO - ARL REGISTRADO NO BALANÇO 221.034.201,30

DIFERENÇA 0,00

Fonte: ADM 2011 – Processo TCE-RJ nº 205.425-2/12-, quadro anterior e Balanço Patrimonial Consolidado, fls. 622.

Page 24: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

V.7) DA SITUAÇÃO PREVIDENCIÁRIA

De acordo com o Demonstrativo das Receitas e Despesas

Previdenciárias do Regime Próprio dos Servidores Públicos – Anexo V do

Relatório Resumido da Execução Orçamentária, verifica-se um resultado

previdenciário deficitário da ordem de R$ 9.185.752,20, conforme exposição

a seguir:

DESCRIÇÃO VALOR (R$)

RECEITAS PREVIDENCIÁRIAS 14.987.569,30

DESPESAS PREVIDENCIÁRIAS 24.173.321,50

(DEFICIT) (9.185.752,20)

Fonte: Anexo V do RREO 6º Bim/2012 - Proc. TCE n.º 204.351-0/13.

O déficit evidenciado revela que no exercício em exame não houve

equilíbrio financeiro do Regime Próprio de Previdência dos Servidores, em

desacordo com a Lei Federal n.º 9.717/98, o que será considerado item de

ressalva.

Cabe ressaltar que no exercício de 2012 houve o repasse das

contribuições dos servidores e patronal conforme verifica-se no Anexo V do

Relatório Resumido da Execução Orçamentária de acordo com o artigo 40 da

CF c/c o inciso II, artigo 1º da Lei Federal 9.717/98.

Page 25: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

VI – LIMITES CONSTITUCIONAIS E LEGAIS

VI.1 – RECEITA CORRENTE LÍQUIDA

No quadro a seguir, transcreverei os valores da Receita Corrente

Líquida - RCL, extraídos do Anexo III do Relatório Resumido da Execução

Orçamentária, referentes aos períodos de apuração dos limites legais de

endividamento e gastos com pessoal:

Em R$

RECEITA CORRENTE LÍQUIDA

1º QUADRIMESTRE 2º QUADRIMESTRE 3º QUADRIMESTRE

419.258.339,20 488.530.974,20 514.303.604,00

Fonte: RGF – 1º, 2º e 3º quadrimestres de 2012 – Processos TCE-RJ nºs 213.827-2/12, 237.171-3/12 e 204.331-0/13.

Page 26: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

VI.2 – DÍVIDA PÚBLICA, OPERAÇÕES DE CRÉDITO E CONCESSÃO

DE GARANTIAS

Limites Da Dívida Pública Consolidada Ou Fundada

De acordo com os Relatórios de Gestão Fiscal, referentes ao

exercício de 2012 e com a Prestação de Contas de Administração Financeira

do exercício anterior, a Dívida Consolidada do Município pode ser assim

demonstrada:

PERCENTUAL DA DÍVIDA CONSOLIDADA LÍQUIDA S/ A RECEITA CORRENTE LÍQUIDA

2011 2012

3º QUADR. 1º QUADR. 2º QUADR. 3º QUADR.

Valor – R$ % Valor – R$ % Valor – R$ % Valor – R$ %

-57.868.806,40 -14,42 -97.020.016,80 -23,14 -87.917.486,70 -18,00 -38.661.388,90 -7,52

Fonte: RGF – 3º quadrimestre de 2012 – Processo TCE-RJ nº 204.331-0/13.

Conforme verificado, tanto nos exercícios anteriores, como em todos

os quadrimestres de 2012, o limite previsto no inciso II do artigo 3º da

Resolução n.º 40/01 do Senado Federal – 120% da RCL - foi respeitado pelo

Município.

Page 27: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

Operações de Crédito

De acordo com o Demonstrativo das Operações de Crédito – Anexo

IV do Relatório de Gestão Fiscal do 3º quadrimestre de 2012/2º semestre de

2012, o Município não contraiu operações de crédito no exercício.

Limite para Operação de Crédito por Antecipação de Receita (ARO)

De acordo com o Demonstrativo das Operações de Crédito – Anexo

IV do Relatório de Gestão Fiscal do 3º quadrimestre de 2012 , o Município

não contraiu operações de crédito por antecipação de receita no exercício.

Limite para Concessão de Garantias

De acordo com o Demonstrativo das Garantias e Contragarantias de

Valores – Anexo III do Relatório de Gestão Fiscal do 3º quadrimestre de 2012,

verifica-se que o Município não concedeu garantia em operações de crédito

interna/externa.

Page 28: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

VI.3 – GASTOS COM PESSOAL

Considerando que a apuração dos gastos de pessoal se faz

quadrimestralmente, sendo, inclusive, a não observância aos percentuais

motivo de alerta nos Relatórios de Gestão Fiscal, na forma do §1º do art. 59

da Lei Complementar Federal n.º 101/00, minha análise se restringirá à

transcrição dos dados, cuja trajetória se deu nos exercícios de 2011 e 2012,

registrados nos respectivos Demonstrativos da Despesa com Pessoal – Anexo

I do RGF - conforme demonstrado:

PERCENTUAL APLICADO COM PESSOAL

DESCRIÇÃO

2011 2012

QUAD

QUAD

QUAD 1º QUAD 2º QUAD 3º QUAD

% % % Valor (R$) % Valor (R$) % Valor (R$) %

PODER

EXECUTIVO 39,21 39,88 39,07 165.152.762,60 39,39 177.349.055,80 36,30 190.511.071,40 37,04

Fonte: Prestação de Contas de Adm. Financeira do exercício de 2011 – Processo TCE-RJ nº 205.425-2/12 e RGF 1º, 2º e 3º quadrimestre de 2012 – Processos TCE-RJ nºs 213.827-2/12, 237.171-3/12 e 204.331-0/13.

Baseado nas informações trazidas pelo gestor, estou de acordo com a

análise efetuada pelo Corpo Técnico.

Page 29: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

Despesa com Pessoal nos Últimos 180 dias

De acordo com a documentação apresentada às fls. 75/85 e

503/510, foram editados os seguintes atos relativos a despesas com pessoal

nos últimos 180 dias do final do mandato do Prefeito Municipal:

LEGISLAÇÃO FLS. DESCRIÇÃO

Lei nº 3.026/2012 75/76 Altera artigos da Lei nº 2.499 – relativos a proventos de aposentadoria

Lei nº 3.040/2012 78/81 Altera artigos da lei nº 2.412/03 – relativos direitos do servidor público

Lei nº 3.054/12 82/83 Altera Lei nº 2.412/03 – referente vantagens para professores (efeito em 2013)

Lei nº 3.056/2012 84/85 Altera Lei nº 1.981/97 – referente vantagens para servidor (efeito em 2013)

Lei nº 3.055/2012 503/505 Cria 170 cargos efetivos

Lei nº 3.036/2012 506/510 Cria 2.319 cargos efetivos

A norma contida no parágrafo único do art. 21 da LRF, torna nulo o ato

que resulte aumento de despesa com pessoal expedido nos últimos 180 do

mandato.

No caso do município de ITAGUAÍ, observou-se que as despesas

realizadas já haviam sido autorizadas na Lei de Diretrizes Orçamentárias –

LDO, Lei Municipal nº 2.932 de 14/06/2011, que estabeleceu as diretrizes e

metas, conforme transcrito a seguir:

Page 30: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

“VI – DAS DESPESAS COM PESSOAL

Art. 32 – O Executivo e o Legislativo Municipal, mediante lei autorizativa,

poderão em 2012, criar cargos e funções, alterar a estrutura de carreira,

corrigir ou aumentar a remuneração de servidores, conceder vantagens,

admitir pessoal aprovado em concurso público ou caráter temporário na

forma de lei, observados os limites e as regras da LRF (art. 169, § 1º, II da

Constituição Federal).

Parágrafo único – Os recursos previstos para a implantação do Plano de

Cargos e Salários dos Servidores Municipais que deverá ser encaminhado

ao Legislativo ainda este ano para análise e aprovação, deverão estar

incluídas na programação das despesas previstas no projeto de LOA – Lei

Orçamentária Anual para 2012.”

Conforme já apontado anteriormente, as despesas com pessoal do

município atingiram 37,04% da RCL, representando 68,59% do total do limite

legal (54%), estando, portanto, abaixo do limite máximo determinado na Lei de

Diretrizes Orçamentárias – LDO (fls. 31/35 e 767/771), cabendo ressaltar

ainda que as despesas foram autorizadas por lei municipal, logo, devidamente

aprovadas pelo Poder Legislativo.

Dessa forma, não houve o descumprimento do parágrafo único do

artigo 21 da Lei Complementar Federal nº 101/00.

Baseado nas informações trazidas pelo gestor, estou de acordo com

a análise realizada pelo Corpo Técnico.

Page 31: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

VI.4 – APURAÇÃO DAS RECEITAS DE IMPOSTOS E

TRANSFERÊNCIAS CONSTITUCIONAIS

Visando a apuração dos percentuais aplicados na Educação e na

Saúde, foram utilizados como base de cálculo os valores das Receitas de

Impostos e Transferências Legais, consignados nos Demonstrativos

Contábeis. Tal análise será efetuada no Quadro denominado “Detalhamento

das Receitas para a Apuração dos Limites de Gastos com Educação e

Saúde”, conforme a seguir:

Impostos

I - Diretamente Arrecadados

IPTU

IRRF

ITBI

ISS

ISS - SIMPLES NACIONAL (SNA)

ITR - Diretamente Arrecadado

II - Receita de Transferência da União

FPM (alíneas b, d)

ITR

IOF-Ouro

ICMS Desoneração - LC 87/96

III - Receita de Transferência do Estado

ICMS + ICMS ECOLÓGICO

IPVA

IPI - Exportação

IV - Outras Receitas Correntes do Município

Dívida Ativa dos Impostos Municipais

Multa e Juros de Mora de Impostos Municipais e

Transferências de Impostos

Multa e Juros de Mora da Dívida Ativa dos Impostos

Municipais e Transferências de Impostos

V - Dedução das Contas de Receitas

Valor total das deduções realizadas nas contas de

receitas de impostos e transferências anteriormente

registradas

VI- Total das receitas resultantes dos Impostos e

Transferências Legais (I+II+III+IV-V)

RECEITAS RESULTANTES DE IMPOSTOS E TRANSFERÊNCIAS LEGAIS

0,00

Total 100%

17.087.004,70

10.583.626,29

0,00

3.046.460,13

0,00

337.957,68

87.953.023,44

81.084.425,46

374.588.545,93

252.284.802,01

7.026.246,31

4.666.284,82

2.202.313,16

27.324.474,17

26.949.528,33

36.988,16

221.567.710,89

3.726.448,67

0,00

0,00

1.425.370,92

1.874.426,72

Fonte: Anexo 10 da Lei nº 4.320/64 Consolidado - fls. 571/574.

Page 32: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

As receitas resultantes dos impostos e transferências legais

demonstradas nesta prestação de contas se coadunam com as receitas

consignadas no Anexo X – Demonstrativo das Receitas e Despesas com

Manutenção e Desenvolvimento do Ensino que compõem o Relatório Resumido da

Execução Orçamentária do 6º bimestre de 2012

(R$ 374.588.546,00).

VI.5 – GASTOS COM EDUCAÇÃO E ACOMPANHAMENTO DOS

RECURSOS DO FUNDEB

VERIFICAÇÃO DO ENQUADRAMENTO DAS DESPESAS NOS ARTIGOS 70

E 71 DA LEI N.º 9.394/96

A fim de verificar a adequação das despesas aos art. 70 e 71 da Lei

n.º 9.394/96, foram utilizados os dados encaminhados pelo município por meio

do Sistema Integrado de Gestão Fiscal - SIGFIS.

Foi observado que o valor total das despesas evidenciadas no

Sistema Integrado de Gestão Fiscal – SIGFIS/BO diverge do valor registrado

pela contabilidade na função 12, conforme demonstrado:

DESCRIÇÃO VALOR –R$

SIGFIS/BO 156.162.548,40

Contabilidade – Anexo 8 consolidado 156.162.548,40

Diferença 0,00

Page 33: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

Foi procedido o levantamento das despesas baseado nos históricos

existentes no relatório extraído do Sistema, discriminando aquelas em que foi

possível identificar que seu objeto não deva ser considerado para fins de

apuração do cumprimento do Limite Constitucional com Educação.

O exame foi efetuado por meio da técnica de amostragem, na qual

foi apurado 85,99% do total das despesas empenhadas com recursos próprios

e com o FUNDEB, registradas no banco de dados fornecido pelo próprio

município por meio do sistema SIGFIS. A relação destes empenhos consta às

fls. 799/821 do presente processo.

Assim, foram apuradas as seguintes despesas que não serão

consideradas no cálculo do limite dos gastos com educação:

Data do

Empenho

Nº do

Empenho Histórico Credor

Subfun

ção

Fonte de

Recurso Valor – R$

01/02/2012 590

Referente a 12ª (décima segunda) medição de construção de quadras em diversos logradouros (Bairro Ibirapitanga, Engenho, Amendoeira e Centro) do Município, conforme ato convocatório da Licitação 03/2010.

CONSTRUTORA LYTORÂNEA LTDA

361 Ordinário

não Vinculado

85.444,14

01/03/2012 978

Referente a locação de máquinas (impressora HC 5500r e duplicador RISO RZ 370), para serviços, por um período de 6 meses com desembolso mensal de R$ 9.665,00 (nove mil seiscentos e sessenta e cinco reais), para atender o Setor de Marketing da S

OFFICE PLOTTER 361 Ordinário

não Vinculado

57.990,00

24/04/2012 1842

Referente ao 1º Termo Aditivo de construção de quadras em diversos logradouros (Bairro Ibirapitanga, Engenho, Amendoeira e Centro) do Município, conforme ato convocatório da Licitação 03/2010.

CONSTRUTORA LYTORÂNEA LTDA

361 Ordinário

não Vinculado

414.081,14

Page 34: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

Data do

Empenho

Nº do

Empenho Histórico Credor

Subfun

ção

Fonte de

Recurso Valor – R$

18/05/2012 2193

Referente a pagamento de depósito da guia nº 5804408 – Decreto nº 3696/12, movida em face de CASA DE SAÚDE E MATERNIDADE NOSSA SENHORA DA GUIA LTDA, em trâmite no Juízo de Direito da 2ª Vara Cível da Co

361 Ordinário

não Vinculado

140.000,00

01/06/2012 2424

Referente ao 1º Termo Aditivo de construção de quadras em diversos logradouros (Bairro Ibirapitanga, Engenho e Vila Geny) do Município, conforme ato convocatório da Licitação 03/2012.

CONSTRUTORA LYTORÂNEA LTDA

361 Ordinário

não Vinculado

94.590,17

15/06/2012 2730

Referente a contratação de empresa para construção de uma quadra poliesportiva no Bairro Estrela do céu (Valor R$ 149.378,29), Quadra poliesportiva no Bairro Piranema (Valor R$ 149.594,15) e Quadra poliesportiva no Bairro Chaperó (Valor R$ 122.478,72)c

CONSTRUTORA LYTORÂNEA LTDA

361 Ordinário

não Vinculado

421.451,14

15/06/2012 2732

Referente a contratação de empresa para construção de quadra poliesportiva no Bairro Vila Ibirapitanga correspondente a 10% do total da obra (mobilização), conforme informação na CO 02/2012.

CONSTRUTORA LYTORÂNEA LTDA

361 Ordinário

não Vinculado

222.984,67

09/08/2012 3658

Referente ao serviço de locação de ônibus para 150 viagens eventuais das Unidades Escolares de Ensino Fundamental para o Desfile Cívico de 07 de Setembro, no âmbito do município, conforme Pregão Presencial nº 68/2011 e Memorando Ata RP nº 012/2012

FERMAM PETRÓPOLIS TURISMO E TRANSPORTES LTDA

361 Ordinário

não Vinculado

58.800,00

01/08/2012 3526

Pela despesa empenhada, referente à aquisição de uniformes para guarda municipal da Secretaria de Educação, conforme os itens: 1, 3, 4, 7, do pregão nº 37/2012

NEW VISUAL CONFECÇÕES LTDA

361 Ordinário

não Vinculado

53.332,00

28/09/2012 4436

Referente a contratação de Empresa para eventos de confraternização a serem realizados nas datas de 17 e 18 de outubro do corrente ano, com atendimento de 1.100 funcionários por dia, conforme informação no Processo 9469/12

ESTÂNCIA TURISMO JONOSAKE LTDA.-ME

122 Ordinário

não Vinculado

165.000,00

Page 35: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

Data do

Empenho

Nº do

Empenho Histórico Credor

Subfun

ção

Fonte de

Recurso Valor – R$

05/11/2012 4934

Referente a 17ª medição da construção de quadras em diversos logradouros (Bairro Ibirapitanga, Engenho e Vila Geny) do Município, conforme ato convocatório da Licitação 03/2010.

CONSTRUTORA LYTORÂNEA LTDA

361 Ordinário

não Vinculado

158.385,33

14/12/2012 5452

Referente a aquisição de 4.250 cestas de natal para atender os funcionários da Secretaria Municipal de Educação e Cultura, conforme Pregão nº 81/2012

QUALIVITTA ALIMENTOS LTDA

122 Ordinário

não Vinculado

229.075,00

TOTAL 2.101.133,59

Importante ressaltar que as demais despesas não são legitimadas

por esta análise, podendo, a qualquer momento, este Tribunal verificar sua

legalidade.

Da análise dos históricos existentes no relatório extraído do SIGFIS,

identificamos as seguintes situações que serão objeto de ressalva na

conclusão de meu Voto:

a) Gastos no montante de R$ 2.101.133,59 referente a objetos que não

devem ser considerados para a apuração do cumprimento dos limites

da educação.

Page 36: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

DO CÁLCULO DAS DESPESAS COM EDUCAÇÃO

No quadro a seguir é demonstrado o total dos gastos com a

Educação Básica, de responsabilidade do município, ou seja, as despesas

com o Ensino Infantil e Fundamental, efetuadas com recursos de impostos e

transferências de impostos para efeito do cálculo dos limites legais.

DEMONSTRATIVO DAS RECEITAS DESPESAS COM MANUTENÇÃO E DESENVOLVIMENTO

DO ENSINO – EDUCAÇÃO BÁSICA

MODALIDADE DO ENSINO SUBFUNÇÃO VALOR-R$

361 - Ensino Fundamental 75.515.798,53

122 - Administração

306 - Alimentação

782 - Transporte Rodoviário

Inativos

Total Ensino Fundamental (A) 75.515.798,53

365 - Ensino Infantil 14.783.856,52

122 - Administração

306 - Alimentação

782 - Transporte Rodoviário

Inativos

Total Ensino Infantil (B) 14.783.856,52

EDUCAÇÃO JOVENS E ADULTOS

(Consideradas no Ensino Fundamental)366 - Educação Jovens e Adultos (C) 187.778,92

EDUCAÇÃO ESPECIAL

(Consideradas no Ensino Fundamental e Infantil)367 - Educação Especial (D) 174.359,51

DEMAIS SUBFUNÇÕES ATÍPICAS

CONSIDERADAS NA EDUCAÇÃO BÁSICA(E) 122 -Administração Geral 488.406,39

SUBFUNÇÕES TÍPICAS DA EDUCAÇÃO

REGISTRADAS EM OUTRAS FUNÇÕES(F)

91.150.199,87

22.801.872,35

(I) TOTAL DAS DESPESAS REGISTRADAS COMO GASTO EM EDUCAÇÃO ( G + H ) 113.952.072,22

2.101.133,59

(K) DEDUÇÃO DE RESTOS A PAGAR DE 2012 CANCELADOS EM 2013 0,00

111.850.938,63

374.588.545,93

29,86% (N) PERCENTUAL ALCANÇADO (LIMITE MÍNIMO 25,00% - ART. 212 DA CF/88) (L/Mx100)

FONTE DE RECURSOS: IMPOSTOS, TRANSFERÊNCIA DE IMPOSTOS

ENSINO FUNDAMENTAL

ENSINO INFANTIL

(G) TOTAL DAS DESPESAS COM ENSINO ( A + B + C + D + E + F )

(H) VALOR REPASSADO AO FUNDEB

(J) DEDUÇÃO DO SIGFIS/BO

(L) TOTAL DAS DESPESAS CONSIDERADAS PARA FINS DE LIMITE CONSTITUCIONAL ( I - J - K )

(M) RECEITA RESULTANTE DE IMPOSTOS

Fonte: Quadros às fls. 631/632 e Declaração às fls. 400.

Nota 1: o município encaminhou as informações sobre os gastos com educação realizados com impostos e transferências de impostos em quadro extracontábil, cujos valores totais encontram-se consoantes aos registrados pela contabilidade no demonstrativo das despesas por função - Anexo 8 (fls. 567/575). Não obstante, o município deve gerar tais informações, com a consequente emissão dos demonstrativos,

diretamente do sistema contábil. Dessa forma, será incluído ao final deste voto ressalva e determinação.

Page 37: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

Conforme verificado nos Demonstrativos Contábeis apresentados, o

Município não aplica recursos em ensino médio – subfunção 362. Logo, é

possível aferir que as despesas com a educação especial e de jovens e

adultos correspondem à educação básica, motivo pelo qual foram incluídas na

base de cálculo do limite da Educação apresentado no quadro anterior.

Desta Forma, constatou-se que o município CUMPRIU o limite

estabelecido no artigo 212 da Constituição Federal, tendo aplicado 29,86%

destes recursos na manutenção e desenvolvimento do ensino.

Quanto ao limite mínimo de aplicação de 25% da receita de

impostos e transferências de impostos na manutenção e desenvolvimento do

ensino, estabelecido na Lei Orgânica do Município - LOM, que o Município

CUMPRIU o limite estabelecido no artigo 271 da LOM, tendo aplicado 29,86%

destes recursos.

Art. 271 - O Município aplicará, anualmente, nunca menos de 25% (vinte e cinco por cento), no mínimo da receita resultante de impostos, compreendida a proveniente de transferências, na manutenção e desenvolvimento do ensino.

§ 1º - A parcela da arrecadação de impostos transferidos pela União ou pelo Estado ao Município, não é considerada para efeito do cálculo previsto neste artigo.

§ 2º Não se inclui no percentual previsto neste artigo as verbas do orçamento municipal destinadas a atividades culturais, desportivas e recreativas, promovidas pela municipalidade.

Após compulsar os demonstrativos contábeis e extra-contábeis

encaminhados pelo gestor, bem como os dados extraídos do SIGFIS, não

tenho nada a opor à análise do Corpo Técnico.

Page 38: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

Cumpre registrar, ainda, o total das despesas realizadas com a

Manutenção e Desenvolvimento do Ensino, distribuídas por fontes de

recursos, indicando, dessa forma, o total gasto pelo município na Educação:

IMPOSTOS FUNDEB ROYALTIES FNDE DEMAIS FONTES

361 - Ensino Fundamental 75.515.798,53 48.021.020,00 9.708.507,24 133.245.325,77

362 - Ensino Médio 0,00

363 - Ensino Profissional 0,00

364 - Ensino Superior 0,00

365 - Educação Infantil 14.783.856,52 3.726.930,02 3.456.761,17 21.967.547,71

366 - Educação de Jovens e

Adultos187.778,92 99.130,10 286.909,02

367 - Educação Especial 174.359,51 174.359,51

122 - Administração Geral 488.406,39 488.406,39

306 - Alimentação 0,00

outras 0,00

TOTAL 91.150.199,87 51.747.950,02 0,00 13.264.398,51 0,00 156.162.548,40

Cancelamento em 2012 de

Restos a Pagar de 20110,00

EXCLUSÃO SIGFIS 2.101.133,59 2.101.133,59

TOTAL AJUSTADO 89.049.066,28 51.747.950,02 0,00 13.264.398,51 0,00 154.061.414,81

Percentual Aplicado por Fonte de

Recurso em Relação às Despesas57,80% 33,59% 0,00% 8,61% 0,00% 100,00%

DEMONSTRATIVO DO TOTAL DAS DESPESAS REALIZADAS NA MANUTENÇÃO E DESENVOLVIMENTO DO ENSINO - FUNÇÃO 12

FONTE DE RECURSOS - R$

SUBFUNÇÃOTOTAL

R$

Fonte: Anexo 8 da Lei nº 4.320/64 – fls. 567/570 e 575, Quadro às fls. 631/632 e Declaração de Cancelamentos de RP, fls. 400 e 634.

Page 39: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

ACOMPANHAMENTO DOS RECURSOS DO FUNDEB

Dos Recursos Recebidos do FUNDEB

No exercício de 2012, o município registrou como receitas

transferidas pelo FUNDEB o valor de R$ 50.022.940,31, correspondente aos

recursos repassados acrescidos do valor das aplicações financeiras, conforme

demonstrado:

Valor - R$

49.825.677,93

197.262,38

-

50.022.940,31

RECEITAS DO FUNDEB

Transferências Multigovernamentais

Complementação Financeira da União

Total das Receitas do FUNDEB

Aplicação Financeira

Natureza

Fonte: Demonstrativo das receitas arrecadadas – Anexo 10, fls. 571/574.

Verifica-se que o valor registrado pela contabilidade do município

como transferências recebidas do FUNDEB guarda paridade com o valor

informado pela Secretaria do Tesouro Nacional – STN, conforme documento

de transferências de repasses que anexamos às fls. 822.

Valor - R$

49.825.677,93

49.825.677,93

0,00(C) Diferença (A-B)

RECEITAS DO FUNDEB

Descrição

(A) Transferências Recebidas Contabilizadas pelo Município

(B) Valor Informado pela STN

Fonte: Demonstrativo das Receitas Arrecadadas – Anexo 10, fls. 571/574 e Documento de fls. 822.

Page 40: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

Do Resultado entre o Recebimento e Contribuições ao FUNDEB

Conforme apontado anteriormente, o município recebeu

transferências do FUNDEB no total de R$ 49.825.677,93. Comparando o valor

recebido com a contribuição realizada pelo município ao Fundo, ou seja, com

o valor transferido decorrente da dedução de 20% (vinte por cento) das

receitas de transferências de impostos: FPM, ICMS, IPI Exp., ICMS Des.,

IPVA e ITR, constata-se que o município ganhou recursos no total de R$

27.023.805,58, conforme demonstrado:

R$

49.825.677,93

22.801.872,35

27.023.805,58 Diferença ( Ganho de Recursos)

RESULTADO DAS TRANSFERÊNCIAS DO FUNDEB

Descrição

Valor Recebido do FUNDEB

Valor Transferido pelo município ao FUNDEB

Fonte: Demonstrativo das Receitas Arrecadadas – Anexo 10, fls. 571/574.

Do Pagamento dos Profissionais do Magistério

O quadro a seguir demonstra o resultado alcançado pelo município

no exercício de 2012:

Page 41: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

34.146.397,89

0,00

0,00

34.146.397,89

49.825.677,93

197.262,38

(G) COMPLEMENTAÇÃO DE RECURSOS DA UNIÃO 0,00

50.022.940,31

68,26%

(H) TOTAL DOS RECURSOS DO FUNDEB (E+F+G)

(I) PERCENTUAL DO FUNDEB NA REMUNERAÇÃO DO MAGISTÉRIO DO

ENSINO BÁSICO (MÍNIMO 60,00% - ART. 22 DA LEI 11.494/07) (D/H)x100

PAGAMENTO DA REMUNERAÇÃO DOS PROFISSIONAIS DO MAGISTÉRIO

(A) TOTAL REGISTRADO COMO PAGAMENTO DOS PROFISSIONAIS DO

MAGISTÉRIO

(E) RECURSOS RECEBIDOS DO FUNDEB

(F) APLICAÇÕES FINANCEIRAS DO FUNDEB

(B) DEDUÇÃO DO SIGFIS RELATIVO AOS PROFISSIONAIS DO MAGISTÉRIO

(C) DEDUÇÃO DE RESTOS A PAGAR DE 2012 CANCELADOS EM 2013 -

MAGISTÉRIO

(D) TOTAL APURADO REF. AO PAGAMENTO DOS PROFISSIONAIS DO

MAGISTÉRIO (A-B-C)

Fonte: Demonstrativo das Receitas Arrecadadas – Anexo 10, fls. 571/574 e Documento de fls. 398 e Quadro – fls. 631/632.

Como visto, o município CUMPRIU o limite estabelecido no artigo 22

da Lei Federal nº 11.494/07, tendo aplicado 68,26% destes recursos na

remuneração dos profissionais do magistério.

Page 42: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

Do Resultado Financeiro do FUNDEB referente ao exercício

anterior (2011)

Como mencionado anteriormente, a Lei Federal nº 11.494/07

permite a aplicação de até 5% (cinco por cento) dos recursos do FUNDEB no

1º trimestre do exercício seguinte, por meio da abertura de créditos adicionais.

A fonte de recurso a ser utilizada, portanto, para a abertura do referido crédito

adicional deve ser o superávit financeiro verificado ao final do exercício

anterior, uma vez que sem o recurso financeiro não se poderia efetuar a

abertura do crédito.

Com base nas informações presentes na Prestação de Contas do

exercício anterior (Proc. TCE-RJ nº 205.425-2/12) verifica-se que a conta

FUNDEB registrou, ao final do exercício de 2011, conforme balancete

apresentado naquele processo, um superávit financeiro de R$ 1.734.022,92,

de acordo com o Balancete encaminhado pela Prefeitura naquele processo.

Constatada a existência de superávit financeiro no exercício

anterior, efetuaremos o cálculo do limite mínimo (95%) de aplicação das

despesas empenhadas no exercício de 2012, subtraindo o superávit ora

registrado das despesas empenhadas com recursos do FUNDEB no exercício

de 2012.

Registramos, ainda, que o valor de R$ 1.734.022,92 foi utilizado no

exercício de 2012, por meio da abertura de crédito adicional no 1º trimestre do

exercício, conforme Decreto nº 3.699/12 (fls. 15/15v e 717v), de acordo,

portanto, com o previsto no §2º do art. 21 da Lei Federal nº 11.494/07.

Page 43: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

Do Cálculo da Aplicação Mínima Legal

No quadro a seguir, consta o valor total das despesas empenhadas

no exercício de 2012 com recursos do FUNDEB, em face do que dispõe o

artigo 21 da Lei Federal nº 11.494/07. Senão vejamos:

DESCRIÇÃO VALOR - R$ VALOR - R$

49.825.677,93

197.262,38

50.022.940,31

(D) Total das Despesas empenhadas com recursos do FUNDEB em

201251.747.950,02

(E) Superávit Financeiro do FUNDEB no exercício de 2011 1.734.022,92

(F) Despesas não consideradas 0,00

(G) Déficit Financeiro do FUNDEB no exercício de 2012 0,00

(H) Cancelamentos de Restos a Pagar de 2012 realizados em 2013 0,00

50.013.927,10

99,98%

(I) Total das despesas consideradas como gastos do FUNDEB

no exercício de 2012 (D-E-F-G-H)

(J) Percentual alcançado (mínimo = 95%) (I/C)

CÁLCULO DAS DESPESAS EMPENHADAS COM RECURSOS DO FUNDEB - 2012

(B) Receita de Aplicação Financeira dos recursos do FUNDEB de 2012

(A) Recursos recebidos a título de FUNDEB no exercício de 2012

(C) Total das Receitas do FUNDEB no exercício de 2012 (A + B)

Fonte: Anexo 10 da Lei nº 4.320/64 Consolidado - fls. 571/574, Demonstrativos às fls. 397, 403 e 633 e

Declaração, fls. 405.

Como se pode observar, o Município utilizou, neste exercício,

99,98% dos recursos do FUNDEB de 2012, restando a empenhar 0,02%, em

observância ao §2º do art. 21 da Lei nº 11.494/07 que estabelece que os

recursos deste Fundo serão utilizados no exercício financeiro em que lhes

forem creditados, podendo ser utilizado no primeiro trimestre do exercício

imediatamente subseqüente, até 5% destes recursos.

Page 44: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

Da Movimentação Financeira do FUNDEB em 2012

No quadro a seguir, consta a movimentação financeira dos recursos do

FUNDEB e o saldo financeiro existente para o exercício seguinte:

FUNDEB - MOVIMENTAÇÃO FINANCEIRA DE 2012 VALOR (R$)

I - Saldo Financeiro Conciliado (contábil) do Exercício Anterior (2011) 2.758.122,64

II - Recursos Recebidos a Título de FUNDEB 49.825.677,93

III - Receitas de Aplicações Financeiras 197.262,38

IV - Outros Créditos 195.899,46

V - Total dos Recursos Financeiros (I+II+III+IV) 52.976.962,41

VI - Despesa Orçamentária Paga com o FUNDEB no exercício

de 201251.742.364,00

VII - Despesa Extraorçamentária Paga com o FUNDEB no exercício de

20121.006.475,71

VIII - Outros Débitos 193.676,53

IX - Total das Despesas Pagas (VI+VII+VIII) 52.942.516,24

X - Saldo Financeiro Apurado a título de FUNDEB (V-IX) 34.446,17

XI – Saldo Financeiro Conciliado (contábil) do FUNDEB (2012) 34.446,17

XII – Diferença Apurada (X-XI) 0,00

Fonte: Quadros às fls. 397, 401 e 633, Receitas Arrecadadas – Anexo 10, fls. 571/574 e conciliações bancárias às fls. 118/122.

Notas:

1 – Outros Créditos (fls. 401) – Representa o somatório de R$ 115,00 (estorno) + R$ 2.107,93 (estorno) + R$ 3,00 (receita de arrecadação lançada a maior) + R$ 14.819,64 (receita de arrecadação lançada a maior) + R$ 178.853,89 (receita de arrecadação lançada a maior);

2 – Outros Débitos (fls. 401) – Representa o somatório de R$ 3,00 (anulação de arrecadação lançada a maior) + R$ 14.819,64 (anulação de arrecadação lançada a maior) + R$ 178.853,89 (anulação de arrecadação em razão de ajuste).

Page 45: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

Resultado Financeiro para o Exercício seguinte (2013)

Considerando que o resultado financeiro para o exercício seguinte,

verificado em 31/12/12, pode não representar exatamente a simples sobra

entre receitas recebidas e despesas empenhadas, uma vez que outras

movimentações porventura realizadas podem impactá-lo ao final do exercício,

como ressarcimento financeiro creditado na conta do FUNDEB,

cancelamentos de passivos, etc., o resultado financeiro para o exercício de

2013, fica assim demonstrado:

DESCRIÇÃO VALOR - R$

Superávit Financeiro em 31/12/2011 R$ 1.734.022,92

(+) Receita do FUNDEB recebida em 2012 49.825.677,93

(+) Receita de Aplicação Financeira do FUNDEB de 2012 197.262,38

(+) Ressarcimento efetuado à conta do FUNDEB em 2012 0,00

(+) Créditos outros (depósitos, transferências, etc) em 2012 (1) 2.222,93

(+) Cancelamento de passivo financeiro (RP, Outros) efetuados em 2012 0,00

= Total de Recursos Financeiro em 2012 51.759.186,16

(-) Despesas empenhadas do FUNDEB em 2012 51.747.950,02

= Superávit Financeiro em 31/12/2012 11.236,14

RESULTADO FINANCEIRO DO FUNDEB PARA O EXERCÍCIO DE 2013

Fonte: Prestação de Contas de Governo de 2011 (Proc. TCE-RJ nº 205.425-2/12), Anexo 10 da Lei nº 4.320/64 – fls. 571/574, Demonstrativos, fls. 397, 403 e 633, e Relação de Cancelamentos de Passivos – fls. 400.

Nota (1): Conforme nota explicativa às fls. 401, os Créditos Outros representam o somatório de

R$ 115,00 + R$ 2.107,93 relativo a estornos efetuados na conta do FUNDEB.

O Município não encaminhou a Relação de Restos a Pagar,

Consignações e Outros Passivos porventura existentes, de forma a dar

suporte aos registros das obrigações constantes do Balancete do FUNDEB do

exercício de 2012. Tal fato será objeto de ressalva na conclusão deste Voto.

Page 46: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

O valor do superávit financeiro para o exercício de 2013 apurado no

quadro anterior – R$ 11.236,14 diverge do valor registrado pelo município no

Balancete – R$ 11.741,58 (fls. 117), apontando uma diferença no montante de

R$ 505,44.

O saldo evidenciado pela contabilidade da Prefeitura registra um

valor superior ao apurado na presente instrução. Tal divergência será objeto

de ressalva na conclusão deste Voto, cabendo registrar que o valor do

superávit financeiro a ser utilizado para a abertura de crédito no exercício de

2013 será o valor registrado pela contabilidade da Prefeitura.

Cabe destacar ainda que o parecer do Conselho de

Acompanhamento e Controle Social do FUNDEB (fls. 407/408) sobre a

distribuição, a transferência e a aplicação dos recursos do Fundo concluiu pela

aprovação, conforme previsto no artigo 24 da Lei n.º 11.494/07.

Após compulsar os extratos da conta corrente e de aplicação

financeira da conta FUNDEB, bem como os demonstrativos contábeis e extra-

contábeis encaminhados pelo gestor, não tenho nada a opor à análise do

Corpo Técnico, reproduzida neste tópico.

Page 47: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

VI.6 – GASTO COM SAÚDE

De acordo com o evidenciado nos demonstrativos contábeis,

constantes da presente Prestação de Contas, o município efetuou gastos na

área de saúde no total de R$ 87.538.450,92, distribuídos nas seguintes

subfunções:

DESPESAS COM SAÚDE

CÓDIGO SUBFUNÇÃO VALOR R$

% EM

RELAÇÃO AO

TOTAL

122 Administração Geral 53.601.544,48 61,23%

302 Assist Hosp. e Ambulatorial 18.994.382,97 21,70%

301 Atenção Básica 13.789.351,81 15,75%

305 Vig. Epidemiológica 690.507,93 0,79%

306 Alimentação e Nutrição 404.533,02 0,46%

304 Vig. Sanitária 58.130,71 0,07%

TOTAL DA DESPESA COM SAÚDE 87.538.450,92 100,00%

Fonte: Anexo 8 da Lei 4.320/64 consolidado - fls. 567/570.

Como visto, o gestor aplicou a maior parte dos recursos na

subfunção Administração Geral, o que representou 61,23% das despesas em

ações e serviços públicos de saúde do município.

Page 48: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

DO CÁLCULO DA DESPESA COM SAÚDE

Inicialmente, demonstrarei o total das despesas realizadas com

ações e serviços públicos de saúde, detalhadas por grupo de natureza de

despesas e as respectivas deduções, a fim de determinar o total gasto pelo

município na saúde e o total considerado para fins de limite:

DESCRIÇÃO Valor - R$

DESPESAS GERAIS COM SAÚDEDESPESAS

EMPENHADAS

(A) DESPESAS CORRENTES 84.782.852,17

Pessoal e Encargos Sociais 54.437.087,93

Juros e Encargos da Dívida -

Outras Despesas Correntes 30.345.764,24

(B) DESPESAS DE CAPITAL 2.755.598,75

Investimentos 2.755.598,75

Inversões Financeiras

Amortização da Dívida

(C) TOTAL DAS DESPESAS GERAIS COM SAÚDE (A+B) 87.538.450,92

(D) DESPESAS COM INATIVOS E PENSIONISTAS

(E) DESPESA COM ASSISTÊNCIA À SAÚDE QUE NÃO ATENDE AO PRINCÍPIO DE

ACESSO UNIVERSAL

(F) DESPESAS CUSTEADAS COM OUTROS RECURSOS 23.336.056,80

Recursos de Transferência do Sistema Único de Saúde - SUS 23.336.056,80

Recursos de Operações de Crédito

Outros Recursos

(G) OUTRAS AÇÕES E SERVIÇOS NÃO COMPUTADOS

(H) TOTAL DAS DESPESAS COM SAÚDE NÃO COMPUTADAS (D+E+F+G) 23.336.056,80

(I) TOTAL DAS DESPESAS COM AÇÕES E SERVIÇOS PÚBLICOS DE SAÚDE PARA

FINS DE APURAÇÃO DO PERCENTUAL MÍNIMO (C-H) 64.202.394,12

DESPESAS COM SAÚDE NÃO COMPUTADAS

PARA FINS DE APURAÇÃO DO PERCENTUAL MÍNIMO

DESPESAS

EMPENHADAS

Fonte: Anexo 8 da Lei nº 4.320/64 Consolidado - fls. 567/570 e 575, Demonstrações das Variações Patrimoniais – Anexo 15 do Fundo Municipal de Saúde, fls. 364, Quadros às fls. 411 e 415.

Page 49: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

A seguir, evidenciarei a situação do município em relação aos

gastos com saúde para fins do cálculo do limite constitucional, tendo como

base os Demonstrativos Consolidados extraídos do Sistema Contábil do

Município.

Descrição Valor - R$

(A) Receitas de Impostos e Transferências (conforme quadro da educação) 374.588.545,93

(B) Dedução da parcela do FPM (art. 159, I, d) 1.145.027,27

(C) Dedução do IOF-Ouro 0,00

(D) Total das Receitas (Base de cálculo da Saúde) = (A-B-C) 373.443.518,66

(E) Despesas custeadas com recursos de impostos e transf. de impostos 64.202.394,12

(F) Cancelamento realizado em 2013 de Restos a Pagar de 2012 0,00

(G) Total das Despesas Consideradas = (E-F) 64.202.394,12

(H) Percentual das Receitas Aplicado em Gastos com Saúde (G/D) mínimo 15% 17,19%

RECEITAS

DESPESAS COM SAÚDE

Fonte: Anexo 10 da Lei nº 4.320/64 Consolidado – fls. 571/574, Anexo 8 da Lei nº 4.320/64 Consolidado - fls. 567/570, Quadro às fls. 411, Documento de Arrecadação do FPM de dezembro, fls. 825/825v e Cancelamento de RP, fls. 416.

Nota 1: A Emenda Constitucional nº 55 estabeleceu um aumento de 1% no repasse do FPM (alínea “d” inciso I, art. 159 da CF), a ser creditado no primeiro decêndio do mês de dezembro. De acordo com comunicado da STN, o crédito ocorreu no dia 07/12/2012. No entanto, esta receita não compõe a base de cálculo da Saúde, prevista no art. 198, § 2º, inciso III da CF, da mesma forma que o IOF-Ouro.

Nota 2: o município encaminhou as informações sobre os gastos com saúde realizados com impostos e transferências de impostos em quadro extracontábil, cujos dados encontram-se consoantes aos registrados pela contabilidade no demonstrativo das despesas por função - Anexo 8 (fls. 567/570). Não obstante, o município deve envidar esforços no sentido de gerar tais informações, com a consequente emissão dos demonstrativos, diretamente do sistema contábil. Dessa forma, será

incluída, ao final deste Voto, ressalva e determinação.

Verifica-se que o montante gasto com saúde no exercício de 2012,

representou 17,19% das receitas de impostos e transferências de impostos,

cumprindo, portanto, o previsto no inciso III do artigo 77 do Ato das

Disposições Constitucionais Transitórias.

Page 50: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

Vale ressaltar que a Lei Orgânica Municipal prevê em seu artigo 232

que o Município deverá gastar 15% da receita resultante de impostos,

compreendida a proveniente de transferências, na manutenção e

desenvolvimento da saúde, tendo cumprido o percentual previsto.

Art. 232 - O Município aplicará, anualmente, nunca menos de quinze por cento da receita resultante de impostos, compreendida a proveniente de transferências, na manutenção e desenvolvimento da saúde.

Parágrafo Único - A parcela de arrecadação de impostos transferidos pela União ou pelo Estado ao Município não é considerada, para efeito de cálculo previsto neste artigo.

O Conselho Municipal de Saúde, através do Parecer acostado às fls.

701, opinou favoravelmente quanto à aplicação dos recursos destinados a

ações e serviços públicos de saúde, na forma do artigo 33 da Lei nº 8.080/90.

Observa-se que os recursos destinados às ações e serviços

públicos de saúde foram geridos diretamente pelo Fundo Municipal de Saúde,

totalizando R$ 87.538.450,92, conforme Anexos 8 da Lei nº 4.320/64

Consolidado e do FMS (fls. 351), uma vez que o Município repassou a

integralidade dos recursos de saúde para o referido Fundo.

Page 51: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

VI.7 – REPASSES FINANCEIROS À CÂMARA MUNICIPAL

Conforme estabelecido no artigo 29-A da Constituição Federal,

incluído no texto constitucional pela Emenda nº 25/00, o repasse financeiro a

ser efetuado pelo Poder Executivo à Câmara Municipal, para custear as

despesas do Poder Legislativo, não poderá ultrapassar aos limites definidos

no caput do citado artigo, bem como não poderá ser inferior à proporção

fixada na Lei Orçamentária. Tais determinações encontram-se dispostas nos

incisos I e III do § 2º do artigo 29-A.

A Emenda Constitucional nº 58/09 alterou o limite da base de

cálculo do repasse financeiro a ser efetuado pelo Poder Executivo, definindo

novos percentuais a serem observados, como segue:

Art. 29-A. O total da despesa do Poder Legislativo Municipal, incluídos os subsídios dos Vereadores e excluídos os gastos com inativos, não poderá ultrapassar os seguintes percentuais, relativos ao somatório da receita tributária e das transferências previstas no § 5

o do art. 153 e nos arts. 158 e 159, efetivamente realizado no exercício

anterior:

I - 7% (sete por cento) para Municípios com população de até 100.000 (cem mil) habitantes;

II - 6% (seis por cento) para Municípios com população entre 100.000 (cem mil) e 300.000 (trezentos mil) habitantes;

III - 5% (cinco por cento) para Municípios com população entre 300.001 (trezentos mil e um) e 500.000 (quinhentos mil) habitantes;

IV - 4,5% (quatro inteiros e cinco décimos por cento) para Municípios com população entre 500.001 (quinhentos mil e um) e 3.000.000 (três milhões) de habitantes;

V - 4% (quatro por cento) para Municípios com população entre 3.000.001 (três milhões e um) e 8.000.000 (oito milhões) de habitantes;

VI - 3,5% (três inteiros e cinco décimos por cento) para Municípios com população acima de 8.000.001 (oito milhões e um) habitantes.

(...)

§ 2o Constitui crime de responsabilidade do Prefeito Municipal:

I - efetuar repasse que supere os limites definidos neste artigo:

II - não enviar o repasse até o dia vinte de cada mês; ou

Page 52: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

III - enviá-lo a menor em relação à proporção fixada na Lei Orçamentária.

Desta forma, considerando os novos critérios estabelecidos pela

Emenda nº 58/09, verifica-se que o total do repasse financeiro a ser efetuado

pelo Poder Executivo ao Legislativo, no exercício de 2012, não poderá

ultrapassar o percentual de 6% sobre o somatório da receita tributária e das

transferências previstas no §5º do art. 153 e nos artigos 158 e 159 da

Constituição Federal, efetivamente realizado no exercício anterior.

Tal limite observa o número de habitantes do município em exame,

que, de acordo com dados publicados pelo Instituto Brasileiro de Geografia e

Estatística – IBGE, e encaminhados para o Tribunal de Contas da União para

o cálculo das quotas do FPM na forma do inciso VI, artigo 1º c/c o artigo 102

da Lei nº 8.443/92, no exercício de 2012 foi de 111.171 habitantes.

Devo ressaltar que a população utilizada para o cálculo das quotas

do FPM para o exercício de 2012 e, consequentemente, para o limite previsto

no artigo 29-A da CF consta do Anexo X da Decisão Normativa nº 118/2011

– TCU.

Page 53: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

LIMITE PREVISTO – BASE DE CÁLCULO

RECEITAS TRIBUTÁRIAS E DE TRANSFERÊNCIA DO MUNICÍPIO NO EXERCÍCIO DE 2011 VALOR (R$)

(A) RECEITAS TRIBUTÁRIAS (TRIBUTOS DIRETAMENTE ARRECADADOS)

1112.01.00 - ITR DIRETAMENTE ARRECADADO 0,00

1112.02.00 - IPTU 15.116.700,70

1112.04.00 - IRRF 7.728.036,51

1112.08.00 - ITBI 3.510.304,33

1113.05.00 - ISS 190.987.340,44

ISS - SIMPLES NACIONAL (SNA) 0,00

1120.00.00 - TAXAS (1) 3.056.472,77

1130.00.00 - CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA 0,00

1220.29.00 - CONTRIBUIÇÃO ILUMINAÇÃO PÚBLICA - CIP (2) 4.927.249,52

RECEITA DE BENS DE USO ESPECIAL (cemitério, mercado munc., etc) (3) 0,00

1911.00.00 - MULTA E JUROS DE MORA DOS TRIBUTOS 1.413.265,39

1913.00.00 - MULTA E JUROS DE MORA DA DÍVIDA ATIVA DOS TRIBUTOS 615.284,89

1931.00.00 - DÍVIDA ATIVA DE TRIBUTOS 7.617.446,58

SUBTOTAL (A) 234.972.101,13

(B) TRANSFERÊNCIAS

1721.01.02 - FPM 26.192.543,33

1721.01.05 - ITR 53.871,57

1721.01.32 - IOF-OURO 0,00

1721.36.00 - ICMS Desoneração LC 87/96 218.586,00

1722.01.01 - ICMS 48.599.534,78

ICMS Ecológico 0,00

Multas e Juros de Mora do ICMS 0,00

1722.01.02 - IPVA 4.029.080,09

Multas e Juros de Mora do IPVA 0,00

1722.01.04 - IPI - Exportação 1.473.752,48

1722.01.13 - CIDE 285.956,77

SUBTOTAL (B) 80.853.325,02

(C) DEDUÇÃO DAS CONTAS DE RECEITAS 0,00

(D) TOTAL DAS RECEITAS ARRECADADAS ( A + B - C ) 315.825.426,15

(E) PERCENTUAL PREVISTO PARA O MUNICÍPIO 6,00%

(F) TOTAL DA RECEITA APURADA ( D x E ) 18.949.525,57

(G) GASTOS COM INATIVOS (fls. 323/324) 0,00

(H) LIMITE MÁXIMO PARA REPASSE DO EXECUTIVO AO LEGISLATIVO EM 2012 ( F + G ) 18.949.525,57

Fonte: Anexo 10 da Lei nº 4.320/64 Consolidado - fls. 420/423 e Anexo 2 – Câmara – fls. 323/324. Notas: 1 - Inclusive a Taxa de Poder de Polícia – Ver voto Processo TCE-RJ n.º 261.314-8/02; 2 - Receitas incluídas em virtude do voto proferido no Processo TCE-RJ n.º 210.512-9/04; 3 - Receitas de Mercado Municipal, de cemitério, de aeroporto, de terra dos silvícolas, conforme voto proferido no Processo TCE-RJ n.º 261.314-8/02.

Page 54: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

6.1) VERIFICAÇÃO DO CUMPRIMENTO DO LIMITE CONSTITUCIONAL

(Art. 29-A, § 2º, inciso I)

De acordo com o quadro a seguir, que o limite de repasse do

Executivo para o Legislativo, em função do disposto no art. 29-A, §2º, inciso I

da Constituição Federal, foi respeitado.

Em R$

LIMITE DE REPASSE PERMITIDO

– ART. 29A REPASSE RECEBIDO

18.949.525,57 18.949.525,56

Fonte: Balanço Financeiro da Câmara - fls. 333.

6.2) VERIFICAÇÃO DO CUMPRIMENTO DO ORÇAMENTO FINAL DA

CÂMARA (Art. 29-A, § 2º, inciso III)

De acordo com a Lei Orçamentária e com o Demonstrativo das

Alterações Orçamentárias (Orçamento Final), verificou-se que o total previsto

para repasse ao Legislativo no exercício de 2012 montava em R$

18.249.525,56.

Comparando este valor com o efetivamente repassado à Câmara

Municipal, fls. 333, constatou-se o repasse em maior montante, tendo sido

observado o previsto no orçamento final da Câmara e no §2º do inciso III do

art. 29-A da Constituição Federal, conforme se demonstra:

Page 55: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

Em R$

ORÇAMENTO FINAL DA

CÂMARA REPASSE RECEBIDO

REPASSE RECEBIDO ACIMA

DO ORÇAMENTO FINAL

DA CÂMARA

18.249.525,56 18.949.525,56 700.000,00

Fonte: Balanço Orçamentário da Câmara e Balanço Financeiro da Câmara ou Prefeitura – fls. 332/333.

Cumpre registrar, conforme Balanço Financeiro às fls. 333 e

documento de fls. 702, que a Câmara Municipal devolveu recursos para

Prefeitura no montante de R$ 703.789,82.

VI.8 – AVALIAÇÃO DO ART.42 DA LRF

O artigo 42 da LRF veda, nos dois últimos quadrimestres do

exercício, a assunção de obrigação de despesa que não possa ser cumprida

integralmente dentro dele, ou que tenha parcelas a serem pagas no exercício

seguinte sem que haja suficiente disponibilidade de caixa para este efeito, a

saber:

“ Art. 42 – É vedado ao titular de Poder ou órgão referido no art. 20, nos últimos dois quadrimestres do seu mandato, contrair obrigação de despesa que não possa ser cumprida integralmente dentro dele, ou que tenha parcelas a serem pagas no exercício seguinte sem que haja suficiente disponibilidade de caixa para este efeito. Parágrafo único – Na determinação da disponibilidade de caixa serão considerados os encargos e despesas compromissadas a pagar até o final do exercício.” (grifos nossos)

Page 56: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

Nesse sentido, esta Corte de Contas editou a Deliberação TCE-RJ

n.º 248/08, a qual instituiu o “Módulo Término de Mandato” no Sistema

Integrado de Gestão Fiscal – SIGFIS, com o objetivo de regulamentar o envio

dos elementos necessários à análise das vedações e restrições impostas no

último ano de gestão.

Da Análise

O Município encaminhou as bases de dados referentes ao Módulo

Término de Mandato, na forma evidenciada abaixo, intempestivamente, em

desacordo com o § 1º do artigo 2º da Deliberação TCE-RJ nº. 248/08, o que

será objeto de ressalva na conclusão deste Voto:

Foram enviados os dados das seguintes unidades gestoras:

Unidades Gestoras 2º Período

Data Limite: 15/02/13

Prefeitura Municipal 08/02/2013

Instituto de Pensão e Aposentadoria 14/02/2013

Fundo Municipal de Saúde 15/02/2013

Fundo Municipal da Criança e do Adolescente

20/05/2013

Fundo Municipal de Assistência Social 15/02/2013

Companhia de Desenvolvimento Urbano - CODUITA

15/02/2013

Page 57: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

Considerando a atual estrutura administrativa do município, verifica-

se o encaminhamento dos dados relativos ao Sistema SIGFIS/Del.TCE/RJ nº

248 de todas as unidades gestoras.

Contratos Formalizados

Foi apresentado, no relatório de Contratos e seus aditivos vigentes,

independentemente da modalidade licitatória adotada ou de sua

dispensa/inexigibilidade, o valor total avençado de R$

29.636.303,17(registrado em CD, fls. 826), dos quais R$ 11.276.644,84 foram

empenhados em 2012 e o montante de R$ 615.423,56 foi considerado no

cômputo do “total das obrigações contraídas” na avaliação final do art. 42 da

Lei de Responsabilidade Fiscal.

RESTOS A PAGAR DE EMPENHOS EMITIDOS APÓS 01/05/12

Foi apresentado, no relatório de restos a pagar de empenhos

emitidos após 01/05/2012 (registrado em CD, fls. 826), o valor total inscrito em

RP Processado de R$ 3.911.137,29, em RP não Processado foram inscritos

R$ 4.701.494,98 e o montante de R$ 8.549.517,97 foi considerado no

cômputo do “total das obrigações contraídas” na avaliação final do art. 42 da

Lei de Responsabilidade Fiscal.

DESPESAS REALIZADAS NÃO INSCRITAS EM RP

Não houve registros de despesas realizadas, empenhadas ou não,

que deixaram de ser inscritas em restos a pagar.

Page 58: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

RECONHECIMENTO/CONFISSÃO DE DÍVIDAS

Não houve registros de atos e/ou termos de reconhecimento ou

confissão de dívida, ajuste de contas ou similares, referentes a despesas que

não foram processadas em época própria, não integralmente pagas,

empenhadas ou não informadas pelo município.

AVALIAÇÃO DO ART. 42

A seguir será procedida à verificação da consonância das

disponibilidades financeiras e dos Encargos e Despesas Compromissadas a

Pagar registradas nos dados obtidos pelo Sistema SIGFIS/Del. TCE/RJ nº 248

com os dados contábeis, conforme apontado na análise efetuada adiante.

Tal comparação visa resguardar a real capacidade pagamento

apresentada pelo Município, bem como seu endividamento de curto prazo,

evitando-se distorções por ausência de registros no Sistema SIGFIS/Del.

TCE/RJ nº 248.

DAS DISPONIBILIDADES FINANCEIRAS

A seguir, a comparação entre os valores das disponibilidades

financeiras registradas no demonstrativo contábil – Balanço Patrimonial e os

dados lançados pelo município no Sistema SIGFIS/Del.TCE/RJ nº 248:

Page 59: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

Natureza Valor - R$

(A) Saldo do Balanço Patrimonial Consolidado 66.423.314,53

(B) Câmara Municipal 0,00

(C) Regime Próprio de Previdência 4.344.989,07

(D) Convênios (conforme dados do Sistema SIGFIS/Del.248) 13.737.579,89

(E) Total das Disponibilidades registradas pela Contabilidade Ajustada

(A-B-C-D)48.340.745,57

(F) Total das Disponibilidades registradas no SIGFIS-Del. 248 (Registros

gravados em CD - fls. 82644.774.479,62

(G) Diferença (E-F) 3.566.265,95

DISPONIBILIDADES FINANCEIRAS EM 31/12/2012 - QUADRO I

Fonte: Balanço Patrimonial Consolidado, fls. 622, Balanço Patrimonial da Câmara, fls. 334, Balanço Patrimonial do Instituto de Previdência, fls. 347, Relatório de Disponibilidades de Convênios extraído do SIGFIS (os saldos de convênios são excluídos pela Del. 248), fls. 791/798 e Planilha do SIGFIS/Del.248 fls. 825-A.

Apurou-se divergência entre as disponibilidades financeiras

registradas pela contabilidade e as evidenciadas no Sistema SIGFIS/Del.

TCE/RJ nº 248. Dessa forma, será utilizado na análise o valor apurado

ajustado com base nos dados da contabilidade da Prefeitura Municipal – R$

48.340.745,57, uma vez que optou-se, sempre que possível, pela utilização

das informações contábeis como base principal para análise dos resultados

apurados nas Prestações de Contas.

Não obstante, a divergência no valor de R$ 3.566.265,95

apresentada entre o valor das disponibilidades financeiras registradas pela

contabilidade e as evidenciadas no Sistema SIGFIS/Del. TCE/RJ nº 248, será

objeto de ressalva na conclusão deste Voto.

Page 60: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

ENCARGOS COMPROMISSADOS A PAGAR

Quanto aos encargos e despesas compromissadas a pagar,

efetuamos a comparação entre os valores registrados no demonstrativo

contábil – Balanço Patrimonial e os dados lançados pelo município no Sistema

SIGFIS/Del. TCE/RJ nº 248, a saber:

Natureza Valor - R$

(A) Saldo do Balanço Patrimonial Consolidado 22.888.417,33

(B) Câmara Municipal 51.486,00

(C) Regime Próprio de Previdência 152.494,90

(D) Convênios (conforme dados do Sistema SIGFIS/Del.248) 171.776,66

(E) Restos a Pagar a Partir de 01/05/2012 8.549.517,97

(F) Total dos Encargos e Despesas Compromissadas a Pagar registradas

pela Contabilidade Ajustado (A-B-C-D-E)13.963.141,80

(G) Total dos Encargos e Despesas Compromissados a Pagar registradas no

SIGFIS-Del. 248 (Registros gravados em CD - fls. 826)1.311.786,80

(H) Diferença (F-G) 12.651.355,00

ENCARGOS E DESPESAS COMPROMISSADAS A PAGAR EM 31/12/2012 - QUADRO II

Fonte: Balanço Patrimonial Consolidado, fls. 622, Balanço Patrimonial da Câmara, fls. 334, Balanço Patrimonial do Instituto de Previdência, fls. 347, Relatório de Passivos de Convênios extraído do SIGFIS (os saldos de convênios são excluídos pela Del. 248), fls. 791/798 e Planilha do SIGFIS/Del.248 de Restos a Pagar a Partir de 01/05/12 e de Encargos de Despesas Compromissadas a Pagar, fls. 825-A e 826.

Como demonstrado, apurou-se divergência entre os encargos e

despesas compromissadas a pagar registrados pela contabilidade e as

evidenciadas no Sistema SIGFIS/Del.248. Dessa forma, será utilizado na

análise o valor apurado ajustado com base nos dados da contabilidade da

Prefeitura Municipal – R$ 13.963.141,80, uma vez que optou-se, sempre que

possível, pela utilização das informações contábeis como base principal para

análise dos resultados apurados nas Prestações de Contas.

Page 61: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

Não obstante, a divergência no valor de R$ 12.651.355,00 apresentada

entre os encargos e despesas compromissadas a pagar registrados pela

contabilidade e as evidenciadas no Sistema SIGFIS/Del. TCE/RJ nº 248, será

objeto de ressalva na conclusão deste Voto.

Assim, com base nos demonstrativos contábeis e nos dados

apresentados no Sistema SIGFIS/Del.TCE/RJ nº 248, consignados na planilha

de fls. 825-A, que apresenta o resumo da avaliação de todos os dados

considerados na análise do estabelecido artigo 42 da LRF, apurou-se o

seguinte resultado:

Em R$

Total das Disponibilidades

Financeiras em 31/12/2012

Total dos Encargos e das

Despesas Compromissadas a

Pagar em 31/12/2012

Disponibilidade de Caixa

31/12/2012

(A) (B) C = (A-B)

48.340.745,57 13.963.141,80 34.377.603,77

Total das Disponibilidades de

Caixa em 31/12/2012

Total das Obrigações de

Despesa Contraídas

Suficiência ou Insuficiência de

Caixa - 31/12/2012 – Art. 42 LRF

(C) (D) E = (C-D)

34.377.603,77 9.164.941,53 25.212.662,24

Fonte: item (A) Disponibilidades Financeiras Apuradas - Quadro I, item (B) Encargos e Despesas a

Pagar Apurados – Quadro II, item (D) Planilha de avaliação final do artigo 42, fls. 825-A.

Valor - R$ Valor Total -

R$

Planilhas Del.

248

9.164.941,53

615.423,56

8.549.517,97

0,00

0,00

Descrição

Total das Obrigações de Despesas Contraídas

Todas as

Planilhas

constam da

mída/CD em

Anexo (fls.

826)

Restos a Pagar a partir de

01/05/12, considerados como

despesas para efeito do artigo

42

Despesas Não Inscritas em

Restos a Pagar

Dívidas Reconhecidas

Contratos Formalizados a partir

de 01/05

Page 62: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

O demonstrativo acima indica a observância do estabelecido no artigo

42 da Lei Complementar Federal n.º 101/00 pelo Poder Executivo Municipal.

VI.9 – ROYALTIES

De acordo com os demonstrativos apresentados, a movimentação

dos recursos recebidos dos royalties no exercício pode ser resumida da

seguinte forma:

DESCRIÇÃO

RECEITAS DA COMPENSAÇÃO

FINANCEIRA – EXERCÍCIO

DE 2012

REGISTROS CONTÁBEIS – R$

I – Transferência da União 37.478.541,30

Compensação Financeira de Recursos Hídricos 0,00

Compensação Financeira de Recursos Minerais 284.555,12

Compensação Financeira pela Exploração do Petróleo, Xisto e Gás Natural

37.193.986,18

Royalties pela Produção (até 5% da produção) 36.888.196,03

Royalties pelo Excedente da Produção 0,00

Participação Especial 0,00

Fundo Especial do Petróleo 305.790,15

II – Transferência do Estado 4.181.888,99

III – Outras Compensações Financeiras 0,00

IV – Aplicações Financeiras 5.876.754,59

V – Total das Receitas ( I + II + III + IV ) 47.537.184,88

Fonte: Anexo 10 da Lei nº 4.320/64 Consolidado – fls. 571/574.

Page 63: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

A seguir apresentado quadro de despesas custeadas com recursos

da Compensação Financeira pela Exploração do Petróleo, Xisto, Gás Natural

e Recursos Hídricos informada pelo jurisdicionado:

DESCRIÇÃO

DESPESAS CUSTEADAS COM RECURSOS DA COMPENSAÇÃO FINANCEIRA NO

EXERCÍCIO DE 2012 - VALOR (R$)

DESPESAS CORRENTES DESPESAS DE CAPITAL

Pessoal e

Encargos

(excluindo

FGTS e INSS)

Juros e

Encargos

da Dívida

Outras

Despesas

Correntes

Investimentos

Amortização

da Dívida

(nota

explicativa)

Outras

I – Transferência da União 12.690.149,09 29.338.648,47

Compensação Financeira de Recursos Hídricos

Compensação Financeira de Recursos Minerais

Compensação Financeira pela Exploração do Petróleo, Xisto e Gás Natural

12.690.149,09 29.338.648,47

Royalties pela Produção 12.690.149,09 29.338.648,47

Royalties pelo Excedente da Produção

Participação Especial

Fundo Especial do Petróleo

II – Transferência do Estado 3.919.677,31

III – Outras Compensações

Financeiras

IV – Aplicações Financeiras

V – Total das Despesas

(I + II + III + IV) 16.609.826,40 29.338.648,47

VI – Restos a Pagar pagos

com recursos de royalties

Fonte: Quadro às fls. 418.

Page 64: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

Da análise das informações constantes dos autos, conclui-se que o

Município não aplicou recursos de royalties em pagamento de pessoal e de

dívidas não excetuadas pela Lei Federal nº 7.990/89, alterada pela Lei Federal

nº 10.195/01.

O Corpo Instrutivo acrescentou item de recomendação para que o

Município atente à necessidade do uso consciente e responsável dos recursos

dos Royalties, priorizando a alocação de receitas na aplicação de programas e

ações voltadas para o desenvolvimento sustentável da economia local.

Baseado no Anexo 10 da Lei nº 4.320/64, bem como nos quadros

auxiliares enviados pelo gestor (Demonstrativos Extra-Contábeis), concordo

com os resultados a que chegou o Corpo Instrutivo, em relação aos gastos

provenientes da fonte de recursos royalties.

VII – DO RELATÓRIO DO CONTROLE INTERNO

Com relação à atuação do Controle Interno, verifica-se que as

ressalvas apontadas na instrução não fizeram parte do relatório. Sendo assim,

as ressalvas apuradas deverão ser objeto de fiscalização e correção por

parte do responsável, devendo adotar as providências necessárias, a fim de

elidir as falhas detectadas, informando, no relatório de auditoria do próximo

exercício, quais foram estas medidas.

Page 65: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

VIII - EMPRESAS ESTATAIS

As análises realizadas na presente Prestação de Contas de

Administração Financeira consideraram os dados da empresa estatal

dependente, a Companhia de Desenvolvimento Urbano de Itaguaí –

CODUITA. Portanto, os exames já efetuados refletem a movimentação

orçamentária, financeira e patrimonial desta empresa.

IX – PARECER PRÉVIO

Diante do exposto e,

Considerando, com fulcro no artigo 125, incisos I e II, da

Constituição do Estado do Rio de Janeiro, que é de competência desta Corte

de Contas emitir parecer prévio sobre as contas dos Municípios para a final

apreciação da Câmara;

Considerando que o parecer prévio deve refletir a análise técnica

das contas examinadas, ficando o seu julgamento sujeito às Câmaras

Municipais;

Considerando que, nos termos da legislação em vigor, o parecer

prévio do Tribunal de Contas e o subsequente julgamento pela Câmara dos

Vereadores não exime a responsabilidade dos ordenadores e ratificadores de

despesas, bem como de pessoas que arrecadaram e geriram dinheiro, valores

e bens municipais, ou pelos quais seja o Município responsável, cujos

processos pendem de exame por esta Corte de Contas;

Page 66: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

Considerando que a Lei Complementar Federal n.º 101/00 (Lei de

Responsabilidade Fiscal), impõe a adoção de medidas de caráter contábil,

financeiro, orçamentário, operacional e patrimonial para a administração

pública, direta, autárquica e fundacional, e para as empresas dependentes de

recursos do Tesouro dos Municípios jurisdicionados;

Considerando que as Contas de Gestão do Prefeito, constituídas

dos respectivos Balanços Gerais do Município e das demonstrações de

natureza contábil foram elaboradas com observância às disposições legais

pertinentes, exceto pelas ressalvas apontadas;

Considerando a abertura de créditos suplementares ou especiais

com prévia autorização legislativa e com indicação dos recursos

correspondentes, em observância ao inciso V, artigo 167 da Constituição

Federal;

Considerando que foram realizadas audiências públicas avaliando o

cumprimento das metas fiscais nos períodos de maio, setembro e fevereiro,

em cumprimento ao disposto no § 4º, artigo 9º da Lei Complementar Federal

n.º 101/00;

Considerando que o Município apresentou o equilíbrio financeiro

das contas, em atendimento ao §1º do art. 1º da Lei Complementar Federal n.º

101/00;

Considerando que os gastos na manutenção e desenvolvimento do

ensino atenderam ao disposto no artigo 212 da Constituição Federal, bem

como houve o cumprimento do art. 21 e do artigo 22 da Lei nº 11.494/07 em

relação às despesas com recursos do FUNDEB;

Page 67: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

Considerando que os gastos com pessoal ativo e inativo encontram-

se de acordo com o limite estabelecido nos artigos 19 e 20 da Lei

Complementar Federal n.º 101/00;

Considerando a observância da Dívida Pública do Município aos

termos da Resolução n.º 40/01, c/c a Lei Complementar Federal n.º 101/00;

Considerando que os gastos, com recursos próprios, com ações e

serviços de saúde cumpriram o limite estabelecido pela Emenda

Constitucional n.º 29/00 c/c o inciso III, artigo 77 do ADCT;

Considerando que o Poder Executivo cumpriu o disposto no artigo

42 da Lei Complementar Federal n.º 101/00,

Considerando a correta aplicação dos recursos dos royalties, em

observância ao artigo 8º da Lei n.º 7.990/89;

Considerando o atendimento ao artigo 29-A da Constituição Federal

pelo Poder Executivo.

Face ao exposto e examinado, manifesto-me de acordo com o

Corpo Instrutivo e com o Ministério Público Especial junto a esta Corte de

Contas, e

VOTO:

I - Pela Emissão de PARECER PRÉVIO FAVORÁVEL à aprovação

das contas do Chefe do Poder Executivo do Município de ITAGUAÍ, SENHOR

CARLO BUSATTO JUNIOR, referentes ao exercício de 2012, com

RESSALVAS, DETERMINAÇÕES e RECOMENDAÇÕES correspondentes:

Page 68: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

RESSALVA Nº 1

O Município não apresentou informações quanto às providências

adotadas no âmbito da fiscalização das receitas e no combate à sonegação;

DETERMINAÇÃO Nº 1

Observe as medidas para o incremento das receitas tributárias, na

forma do artigo 58 da Lei Complementar n.º 101/00;

RESSALVA Nº 1

O Anexo de Metas Fiscais constante da Lei de Diretrizes

Orçamentárias não foi encaminhado;

DETERMINAÇÃO Nº 3

Observar o completo encaminhamento da Lei de Diretrizes

Orçamentárias, em cumprimento ao inciso II da Deliberação TCE-RJ n.º

199/96;

RESSALVA Nº 3

Ausência de equilíbrio financeiro do Regime Próprio de Previdência Social

dos Servidores Públicos, uma vez que foi constatado um déficit previdenciário de

R$ 9.185.752,20, em desacordo com a Lei Federal n.º 9.717/98;

DETERMINAÇÃO Nº 3

Promover o equilíbrio financeiro do Regime Próprio de Previdência Social

dos Servidores Públicos, em conformidade com a Lei Federal n.º 9.717/98;

Page 69: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

RESSALVA Nº 4

As despesas no valor total de R$ 2.101.133,59, classificadas na

função 12 – Educação, não foram consideradas no cálculo do limite dos

gastos com a educação, por estarem em desacordo com os artigos 70 e 71 da

Lei n.º 9.394/96:

Data do

Empenho

Nº do

Empenho Histórico Credor

Subfun

ção

Fonte de

Recurso Valor – R$

01/02/2012 590

Referente a 12ª (décima segunda) medição de construção de quadras em diversos logradouros (Bairro Ibirapitanga, Engenho, Amendoeira e Centro) do Município, conforme ato convocatório da Licitação 03/2010.

CONSTRUTORA LYTORÂNEA LTDA

361 Ordinário

não Vinculado

85.444,14

01/03/2012 978

Referente a locação de máquinas (impressora HC 5500r e duplicador RISO RZ 370), para serviços, por um período de 6 meses com desembolso mensal de R$ 9.665,00 (nove mil seiscentos e sessenta e cinco reais), para atender o Setor de Marketing da S

OFFICE PLOTTER 361 Ordinário

não Vinculado

57.990,00

24/04/2012 1842

Referente ao 1º Termo Aditivo de construção de quadras em diversos logradouros (Bairro Ibirapitanga, Engenho, Amendoeira e Centro) do Município, conforme ato convocatório da Licitação 03/2010.

CONSTRUTORA LYTORÂNEA LTDA

361 Ordinário

não Vinculado

414.081,14

18/05/2012 2193

Referente a pagamento de depósito da guia nº 5804408 – Decreto nº 3696/12, movida em face de CASA DE SAÚDE E MATERNIDADE NOSSA SENHORA DA GUIA LTDA, em trâmite no Juízo de Direito da 2ª Vara Cível da Co

361 Ordinário

não Vinculado

140.000,00

01/06/2012 2424

Referente ao 1º Termo Aditivo de construção de quadras em diversos logradouros (Bairro Ibirapitanga, Engenho e Vila Geny) do Município, conforme ato convocatório da Licitação 03/2012.

CONSTRUTORA LYTORÂNEA LTDA

361 Ordinário

não Vinculado

94.590,17

Page 70: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

15/06/2012 2730

Referente a contratação de empresa para construção de uma quadra poliesportiva no Bairro Estrela do céu (Valor R$ 149.378,29), Quadra poliesportiva no Bairro Piranema (Valor R$ 149.594,15) e Quadra poliesportiva no Bairro Chaperó (Valor R$ 122.478,72)c

CONSTRUTORA LYTORÂNEA LTDA

361 Ordinário

não Vinculado

421.451,14

15/06/2012 2732

Referente a contratação de empresa para construção de quadra poliesportiva no Bairro Vila Ibirapitanga correspondente a 10% do total da obra (mobilização), conforme informação na CO 02/2012.

CONSTRUTORA LYTORÂNEA LTDA

361 Ordinário

não Vinculado

222.984,67

09/08/2012 3658

Referente ao serviço de locação de ônibus para 150 viagens eventuais das Unidades Escolares de Ensino Fundamental para o Desfile Cívico de 07 de Setembro, no âmbito do município, conforme Pregão Presencial nº 68/2011 e Memorando Ata RP nº 012/2012

FERMAM PETRÓPOLIS TURISMO E TRANSPORTES LTDA

361 Ordinário

não Vinculado

58.800,00

01/08/2012 3526

Pela despesa empenhada, referente à aquisição de uniformes para guarda municipal da Secretaria de Educação, conforme os itens: 1, 3, 4, 7, do pregão nº 37/2012

NEW VISUAL CONFECÇÕES LTDA

361 Ordinário

não Vinculado

53.332,00

28/09/2012 4436

Referente a contratação de Empresa para eventos de confraternização a serem realizados nas datas de 17 e 18 de outubro do corrente ano, com atendimento de 1.100 funcionários por dia, conforme informação no Processo 9469/12

ESTÂNCIA TURISMO JONOSAKE LTDA.-ME

122 Ordinário

não Vinculado

165.000,00

05/11/2012 4934

Referente a 17ª medição da construção de quadras em diversos logradouros (Bairro Ibirapitanga, Engenho e Vila Geny) do Município, conforme ato convocatório da Licitação 03/2010.

CONSTRUTORA LYTORÂNEA LTDA

361 Ordinário

não Vinculado

158.385,33

14/12/2012 5452

Referente a aquisição de 4.250 cestas de natal para atender os funcionários da Secretaria Municipal de Educação e Cultura, conforme Pregão nº 81/2012

QUALIVITTA ALIMENTOS LTDA

122 Ordinário

não Vinculado

229.075,00

TOTAL 2.101.133,59

Page 71: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

DETERMINAÇÃO Nº 4

Observar a correta classificação das despesas na função 12 –

Educação, em atendimento aos artigos 70 e 71 da Lei n.º 9.394/96;

RESSALVA Nº 5

Quanto ao encaminhamento das informações sobre os gastos com

educação e saúde realizados com impostos e transferências de impostos em

demonstrativos não extraídos diretamente do sistema contábil;

DETERMINAÇÃO Nº 5

Para que nas próximas prestações de contas os dados referentes aos

gastos com educação e saúde realizados com impostos e transferências de

impostos sejam apresentados em demonstrativos gerados diretamente pelo

sistema contábil do município, em conformidade com estabelecido no artigo 85

da Lei Federal nº 4.320/64;

RESSALVA Nº 6

Não foi encaminhada a Relação de Restos a Pagar, Consignações e

Outros Passivos, de forma a dar suporte aos registros das obrigações

constantes dos Balancetes do FUNDEB dos exercícios de 2010 e 2011;

DETERMINAÇÃO Nº 6

Observar a apresentação dos balancetes do FUNDEB

acompanhados da documentação comprobatória dos saldos do Ativo e do

Passivo Financeiros, em atendimento ao disposto no artigo 85 da Lei Federal

nº 4.320/64;

Page 72: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

RESSALVA Nº 7

O valor do superávit financeiro para o exercício de 2013 apurado na

presente Prestação de Contas (R$ 11.236,14) é inferior ao registrado pelo

município no Balancete do FUNDEB (R$ 11.741,58), resultando numa

diferença de R$ 505,44;

DETERMINAÇÃO Nº 7

Observar a correta movimentação dos recursos do FUNDEB, com

vistas ao cumprimento do art. 21 da Lei 11.494/07 c/c o art. 85 da Lei nº

4.320/64;

RESSALVA Nº 8

Intempestividade na remessa dos dados do Módulo Término de

Mandato referente ao 2º período da seguinte unidade gestora:

Unidades Gestoras 2º Período

Data Limite: 15/02/13

Fundo Municipal da Criança e do Adolescente

21/02/2013

DETERMINAÇÃO Nº 8

Observar a tempestividade na remessa dos dados do Módulo

Término de Mandato, em face do prazo estabelecido no § 1º do artigo 2º da

Deliberação TCE-RJ nº. 248/08;

Page 73: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

RESSALVA Nº 9

Foi detectada divergência no valor de R$ 3.566.265,55 apresentada

entre as disponibilidades financeiras registradas pela contabilidade (R$

48.430.745,57) e as evidenciadas no Sistema SIGFIS/Deliberação TCE-RJ nº

248/08 (R$ 44.774.479,62);

DETERMINAÇÃO Nº 9

Observe o registro de todas as disponibilidades financeiras no

Sistema SIGFIS, em atendimento à Deliberação TCE-RJ no 248/08;

RESSALVA Nº 10

Foi detectada a divergência no valor de R$ 12.651.355,00

apresentada entre os encargos e despesas compromissadas a pagar

registrados pela contabilidade (R$ 13.963.141,80) e as evidenciadas no

Sistema SIGFIS/Deliberação TCE-RJ nº 248/08 (R$ 1.311.786,80);

DETERMINAÇÃO Nº 10

Observe o registro de todos os encargos e despesas

compromissadas a pagar no Sistema SIGFIS, em atendimento à Deliberação

TCE-RJ no 248/08;

RESSALVA Nº 11

O Setor de Controle Interno não abordou em seu Relatório todas as

falhas apontadas na presente Prestação de Contas, bem como as medidas

porventura adotadas com vistas a elidi-las, não sendo observada sua

atribuição disciplinada nos artigos 70 a 74 da Constituição Federal/88.

Page 74: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

DETERMINAÇÃO Nº 11

Para que o setor de Controle Interno tome as devidas providências

de forma a elidir as falhas apontadas, informando, no relatório de auditoria do

próximo exercício, quais foram estas medidas, em cumprimento do papel

disciplinado nos artigos 70 a 74 da Constituição Federal/88.

RECOMENDAÇÕES

RECOMENDAÇÃO Nº 01

Para que o município atente para a necessidade do uso consciente

e responsável dos recursos dos royalties, priorizando a alocação dessas

receitas na aplicação de programas e ações voltadas para o desenvolvimento

sustentável da economia local, bem como, busque alternativas para atrair

novos investimentos de forma a compensar as possíveis perdas de recursos

futuros.

II – Pela COMUNICAÇÃO, com fulcro no § 1º do artigo 6º da

Deliberação TCE-RJ n.º 204/96, ao atual Responsável pelo Controle Interno

da Prefeitura Municipal de ITAGUAÍ, na forma do artigo 26 e incisos do

Regimento Interno deste Tribunal, aprovado pela Deliberação TCE-RJ n.º

167/92, para que tome ciência das ressalvas apontadas no relatório, adote as

devidas providências de forma a elidir as falhas apontadas, em cumprimento

aos artigos 70 a 74 da Constituição Federal/88, bem como atente à

necessidade de se evidenciar a classificação das receitas e despesas no

maior nível de detalhamento possível, inclusive demonstrando as fontes de

recursos, de modo que os demonstrativos contábeis contemplem as

informações dispostas nos quadros extracontábeis que integram a presente

prestação de contas.

Page 75: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

III – Pela COMUNICAÇÃO, com fulcro no § 1º do artigo 6º da

Deliberação TCE-RJ nº 204/96, ao Sr. Luciano Carvalho Mota, atual Prefeito

Municipal de ITAGUAÍ, na forma do artigo 26 e incisos do Regimento Interno

deste Tribunal, aprovado pela Deliberação TCE-RJ nº 167/92, para que seja

ALERTADO:

– quanto à implementação de maior controle na gestão dos recursos

da saúde, em razão da Lei Complementar Federal n.º 141/2012, atentando

para a devida caracterização do gasto típico em ações e serviços de saúde

voltados para promoção, proteção e sua recuperação;

– quanto à necessidade de se adaptar a padronização dos

procedimentos contábeis, a partir do exercício de 2012 para o cumprimento

das Portarias STN nº 406/11, 828/11, 231/12, 753/12; Portarias-Conjuntas

STN/SOF nº 01/12 e 02/12, e, se for o caso, quanto à Portaria STN nº

72/12, referente aos Consórcios Públicos, visando à elaboração das

demonstrações contábeis consolidadas de forma a dar maior transparência

às contas públicas, que serão objeto de análise na próxima Prestação de

Contas de Gestão do Município.

Page 76: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

IV – Pela DETERMINAÇÃO à 4ª Coordenadoria de Controle

Municipal - 4ª CCM para que, com base no processo “cópia dos documentos”

desta Prestação de Contas, que subsidiará a Prestação de Contas dos

Ordenadores de Despesas da Câmara Municipal, proceda à análise quanto ao

cumprimento, por parte do Legislativo Municipal, do artigo 29-A da

Constituição Federal e dos artigos 20 e 42 da Lei de Responsabilidade Fiscal.

GC-1,

ALUISIO GAMA DE SOUZA

RELATOR

mms

Page 77: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

PRESTAÇÃO DE CONTAS DA ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA DO

MUNICÍPIO DE ITAGUAÍ – PODER EXECUTIVO

PROCESSO NO 210.835-0/2013

EXERCÍCIO DE 2012

PREFEITO: SENHOR CARLO BUSATTO JUNIOR

PARECER PRÉVIO

O TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO,

reunido nesta data em Sessão Ordinária, dando cumprimento ao disposto no

inciso I do art. 125 da Constituição do Estado do Rio de Janeiro, tendo

examinado e discutido a matéria, acolhendo o Relatório e o projeto de Parecer

Prévio do Conselheiro Relator, aprovando-os, e

Considerando que as Contas da Prefeitura de Itaguaí, de

responsabilidade do Senhor Carlo Busatto Junior, relativas ao exercício de

2012, foram apresentadas a esta Corte;

Considerando que o parecer prévio deve refletir a análise técnica

das contas examinadas, ficando o seu julgamento sujeito às Câmaras

Municipais;

Page 78: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

Considerando que, nos termos da legislação em vigor, o parecer

prévio do Tribunal de Contas e o subseqüente julgamento pela Câmara dos

Vereadores não exime a responsabilidade dos ordenadores e ratificadores de

despesas, bem como de pessoas que arrecadaram e geriram dinheiro, valores

e bens municipais, ou pelos quais seja o Município responsável, cujos

processos pendem de exame por esta Corte de Contas;

Considerando que a Lei Complementar Federal n.º 101/00 (Lei de

Responsabilidade Fiscal), impõe a adoção de medidas de caráter contábil,

financeiro, orçamentário, operacional e patrimonial para a administração

pública, direta, autárquica e fundacional, e para as empresas dependentes de

recursos do Tesouro dos Municípios jurisdicionados;

Considerando que as Contas de Gestão do Prefeito, constituídas

dos respectivos Balanços Gerais do Município e das demonstrações de

natureza contábil foram elaboradas com observância às disposições legais

pertinentes, exceto pelas ressalvas apontadas;

Considerando a abertura de créditos suplementares ou especiais

com prévia autorização legislativa e com indicação dos recursos

correspondentes, em observância ao inciso V, artigo 167 da Constituição

Federal;

Considerando que foram realizadas audiências públicas avaliando

o cumprimento das metas fiscais nos períodos de maio, setembro e fevereiro,

em cumprimento ao disposto no § 4º, artigo 9º da Lei Complementar Federal

n.º 101/00;

Page 79: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

Considerando que o Município apresentou o equilíbrio financeiro

das contas, em atendimento ao §1º do art. 1º da Lei Complementar Federal n.º

101/00;

Considerando que os gastos na manutenção e desenvolvimento do

ensino atenderam ao disposto no artigo 212 da Constituição Federal, bem

como houve o cumprimento do art. 21 e do artigo 22 da Lei nº 11.494/07 em

relação às despesas com recursos do FUNDEB;

Considerando que os gastos com pessoal ativo e inativo

encontram-se de acordo com o limite estabelecido nos artigos 19 e 20 da Lei

Complementar Federal n.º 101/00;

Considerando a observância da Dívida Pública do Município aos

termos da Resolução n.º 40/01, c/c a Lei Complementar Federal n.º 101/00;

Considerando que os gastos, com recursos próprios, com ações e

serviços de saúde cumpriram o limite estabelecido pela Emenda

Constitucional n.º 29/00 c/c o inciso III, artigo 77 do ADCT;

Considerando que o Poder Executivo cumpriu o disposto no artigo

42 da Lei Complementar Federal n.º 101/00,

Considerando a correta aplicação dos recursos dos royalties, em

observância ao artigo 8º da Lei n.º 7.990/89;

Considerando o atendimento ao artigo 29-A da Constituição

Federal pelo Poder Executivo;

Page 80: Sr. Secretário-Geral de Controle Externo fileConstituição Estadual, artigo 125, inciso I. Segundo dados existentes no Sistema de Controle e Acompanhamento de Processos deste Tribunal

TCE/RJ PROCESSO N.º 210.835-0/2013 RUBRICA FLS.

Considerando a análise técnica constante da informação do Corpo

Instrutivo;

Considerando o Parecer do Ministério Público Especial.

RESOLVE:

Emitir PARECER PRÉVIO FAVORÁVEL à aprovação das Contas

da Administração Financeira do Poder Executivo do Município de Itaguaí,

referentes ao exercício de 2012, de responsabilidade do SENHOR CARLO

BUSATTO JUNIOR, com RESSALVAS, DETERMINAÇÕES,

RECOMENDAÇÕES, COMUNICAÇÕES e DETERMINAÇÃO, constantes do

Voto.

SALA DAS SESSÕES, de de 2013.

Conselheiro Jonas Lopes de Carvalho Junior

PRESIDENTE

Conselheiro Aluisio Gama de Souza

RELATOR

REPRESENTANTE DO MINISTÉRIO PÚBLICO