TRIBUTOSPROF. ANA PAULA MYSZCZUK, DR.

CONCEITO

TRIBUTO :

1. toda prestao : objeto da obrigao tributria o ato de prestar, ou seja, realizar o pagamento; 2. pecuniria : pecnia significa dinheiro. Ento tributo uma prestao em dinheiro (como regra); 3. compulsria : obrigatoriedade e trao primordial do tributo. No existe uma facualtatividade.

4. em moeda ou cujo valor se possa exprimir: em regra o tributo deve ser pago em dinheiro- moeda corrente no pas. Existe possibilidade de ser pago segundo o art 162 do CTN: I. em moeda corrente, cheque ou vale postal; II.nos casos previstos em lei, em estampilha, em papel selado, ou por processo mecnico.

Nosso direito desconhece tributo in natura e tributo in labore

5. que no constitua sano de ato licito :

o tributo se distingue da penalidade exatamente porque esta tem como hiptese de incidncia um ato ilcito , enquanto a hiptese de incidncia de tributo sempre algo lcito.

6. instituda em lei (principio da legalidade): o elemento traduz princpio inarredvel no sistema democrtico: o da anterioridade da lei tributria.

Para que o tributo seja exigido legitimamente, necessrio se torna que a lei o estabelea com antecedncia ao fato que d motivo cobrana exercida pelo Estado, sem lei no h tributo.O princpio acha-se traduzido em nossa constituio nenhum tributo ser exigido, sem que a lei o estabelea.

7. cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada:

vale dizer, submetida ao imprio da lei, sem arbitrariedade por parte do fisco, ou seja, cumpre Fazenda Pblica lanar o tributo. A atividade administrativa de lanamento vincula e obrigatria, sob pena de responsabilidade funcional, conforme estabelece o pargrafo nico do art. 142 do CTN. Atos vinculados so aqueles nos quais a administrao est presa ao texto da lei, dela no podendo se afastar.

FUNO

Os tributos tem funes prprias que pode ser fiscal, extrafiscal ou parafiscal.1) Funo Fiscal, quando seu objetivo principal a arrecadao de recursos financeiros para o Estado;

2) Funo Extrafiscal, quando seu objetivo principal a interferncia no domnio econmico, buscando um efeito diverso da simples arrecadao de recursos financeiros;

3) Funo Parafiscal, quando seu objetivo a arrecadao de recursos para o custeio de atividades que, em princpio, no integram funes prprias do Estado, mas que este as desenvolve atravs de entidades especficas.

TRIBUTOS VINCULADOS E NO VINCULADOS

Tributos vinculados so aqueles cuja hiptese de incidncia consiste numa atuao estatal, e tributos no-vinculados so aqueles cuja hiptese um fato de relevncia econmica desvinculado de qualquer atuao do Estado. No primeiro grupo temos as taxas e as contribuies de melhoria e no segundo grupo, os impostos.

ESPCIES

Para a doutrina dominante e para o STF, 5 so as espcies de tributos:

IMPOSTOSTAXASCONTRIBUIES DE MELHORIAEMPRSTIMOS COMPULSRIOCONTRIBUIES SOCIAIS.

Imposto um tributo de carter genrico que independe de qualquer atividade ou servio do poder pblico em relao ao contribuinte.O imposto simplesmente exigido, sem contraprestao e sem indicao prvia sobre a sua destinao.A aplicao posterior ser para o custeio da administrao, e para servios em benefcio de toda a comunidade, em geral, como ocorre, por exemplo, com os servios de sade pblica, sem destinatrio especfico.

Dispe o art. 16 do Cdigo Tributrio Nacional que:

"imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte".

Taxa

um tributo relacionado com a prestao de algum servio pblico para um beneficirio identificado ou identificvel. O servio pode ser efetivo ou potencial, considerando-se como potencial o servio posto disposio, ainda que no utilizado.

A taxa pode tambm estar relacionada com atividade estatal de polcia (poder de polcia), que abrange licenciamentos e fiscalizao em geral.

Como dispe o art. 77 do Cdigo Tributrio Nacional:

taxa o tributo cobrado em razo de atos decorrentes do poder de polcia ou da utilizao efetiva ou potencial de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua disposio.

Servio especfico um servio definido e delimitado a uma determinada pessoa ou grupo de pessoas. Ou, como dizem os autores, servio especfico o de espcie definida e prestado em unidades autnomas, uma para cada contribuinte.

Servio divisvel o que pode ser medido, de acordo com o que foi prestado a cada beneficirio.

Emprstimo compulsrio

um imposto qualificado pela promessa de restituio. De acordo com uma corrente, o emprstimo compulsrio teria natureza de contrato, embora ditado ou coativo. A maioria, porm, coloca o emprstimo compulsrio entre os tributos.

Contribuio de melhoria

um tributo sobre a valorizao de imvel particular, em decorrncia de obras pblicas realizadas.

"A contribuio de melhoria cobrada pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, instituda para fazer face ao custo de obras pblicas de que decorra valorizao imobiliria, tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual o acrscimo de valor que da obra resultar para cada imvel beneficiado. (art. 81 do CTN).

Contribuies sociais

tambm denominadas de especiais ou parafiscais, so tributos destinados coleta de recuros para certas reas de interesse do poder pblico, na Administrao direta ou indireta, ou na atividade de entes que colabroam com a Administrao.

A contribuio social tem destinao certa, sendo recolhida com uma finalidade predeterminada, indicada na lei que a instituiu.