slides 7 - demonstrações financeiras

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Eldo Santos

Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)

Despesas Operacionais

São as despesas necessárias para a atividade e manutenção da empresa. Classificam-se em:

a) Despesas Administrativas: pessoal, energia elétrica, mat. de escritório, viagens e estadas, etc.

b) Despesas com Venda: propaganda, pessoal de vendas, comissões, fretes sobre venda, anulação de vendas de períodos anteriores, etc.

c) Despesas Financeiras Líquidas: juros passivos e ativos, despesas bancárias, etc.

d) Outras despesas operacionais: variações monetárias passivas, resultado negativo em part. societárias, depreciação etc.

e) Outras receitas operacionais: receitas de aluguéis, reversão de provisões, resultado positivo de equivalência patrimonial, etc

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Despesas Não-Operacionais

São as despesas que diminuem o patrimônio líquido e que não estão veiculados a atividade da empresa. Por exemplo:

Redução do valor contábil do imobilizadoPerdas com investimentos permanentesPerdas com geadas, incêndios, ...

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Receitas Não-Operacionais

São as receitas não veiculadas à atividade da empresa.

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Demonstrações Financeiras

Demonstrações Financeiras

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Balanço PatrimonialBalanço PatrimonialBalanço PatrimonialBalanço Patrimonial

É um relatório estático e sintético

Apresenta a forma de aplicação dos recursos

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Ativo Passivo

Estrutura de um Balanço Patrimonial

Circulante

Realizável a Longo Prazo

Permanente

• Investimento

• Imobilizado

• Diferido

Circulante

Exigível a Longo Prazo

Patrimônio Líquido

• Capital Social

• Reservas de Capital

• Reservas de Reavaliação

• Reservas de Lucros

• Lucros / Prejuízos Acumulados

LIQ

UID

EZ

Menor

Maior

LIQ

UID

EZ

Menor

Maior

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Circulante

Ativo

Disponível

a) Caixab) Bancosc) Aplicações financeiras

de liquidez imediata

Clientes (duplicatas a receber)

(Duplicatas descontadas)

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Circulante

Ativo

Estoque: Mercadorias para revenda, produtos recebidos e em fabricação, matérias-primas

• O valor do estoque deve considerar todos os custos necessários para sua aquisição:

• o valor do produto recebido;• preço do material secundário a ser usado

na sua fabricação;• impostos não-recuperáveis;• embalagem;• frete e seguro;• etc

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Circulante

Ativo

Avaliação dos Estoques

Produtos acabados e em fabricação

� COM Sistema de Custos Integrado: utilizar os custos apurados por este sistema.

� SEM Sistema de Custos Integrado: • Produtos acabados: 70% do maior preço de venda

excluído o ICMS• Produtos em fabricação:

� 80% do valor do produto acabado ou� 150% do valor da MP utilizada

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Realizável a longo prazo

Ativo

São classificados nesse grupo todos os

Direitos em que o prazo previsto de

realização seja superior a data de

encerramento do próximo exercício.

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Permanente

Ativo

São os bens e direitos não destinados à

transformação direta em meios de

pagamento (não destinados à venda).

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Permanente

Ativo

Classificação:

• Investimento

• Imobilizado

• Diferido

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Permanente

Ativo

Investimento

São as participações em outras sociedades,

adquiridas sem intenção determinada de

venda.

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Permanente

Ativo

Imobilizado

Ativos de natureza relativamente

permanente, necessários para a

manutenção das atividades operacionais da

empresa, que não são destinados à venda.

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Permanente

Ativo

Imobilizado

• Bens Tangíveis: edifícios, equipamentos, terrenos,

obras de arte, reservas minerais, florestas, veículos, etc.

• Bens Intangíveis: fundo de comércio, direitos

autorais, patentes, marca, etc.

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Permanente

Ativo

Imobilizado

Gastos com manutenção ou reparo

Imobilizado Despesa

Aumento da vida útil Não aumenta a vida útil

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Permanente

Ativo

Imobilizado

Depreciação, amortização e exaustão

Bens tangíveis do ativo, fabricados pelo homem.Ex. máquinas, edifícios, móveis.

Bens intangíveis.Ex. marcas, patentes.

Recursos naturais.Ex. florestas, minas, etc

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Ativo

Métodos do cálculo da depreciação

Métodos das Cotas Constantes

Métodos da Soma dos Algarismos dos Anos

Métodos das Horas Trabalhadas

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Ativo


Métodos das Cotas Constantes

Quota de Depreciação Periódica (anual ou mensal)

=

Custo – Valor residual

Nº de períodos de vida útil estimada (anos ou meses)

Quota de Depreciação Periódica Anual

=

5.500 – 500

5

Custo do Bem = $ 5.500 / Valor residual = $ 500 / Vida útil = 5 anos

= $1.000 / ano

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Ativo


Métodos da Soma dos Algarismos dos Anos

• Somam-se os algarismos que vão desde 1 até a vida útil do bem;

• A cota do 1º ano será igual ao valor a ser depreciado (custo – valor residual) multiplicado pelo último número da série acima e dividido pela soma da série acima)

• Para as quotas seguintes substitui-se o numerador pelo número anterior da série.

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Ativo

Métodos do cálculo da depreciaçãoMétodos da Soma dos Algarismos dos Anos

Quota do 1º ano =5.000 x 5

15= $ 1.667

Quota do 2º ano = = $ 1.333

Quota do 3º ano = = $ 1.000

Quota do 4º ano = = $ 667

Quota do 5º ano = = $ 333

Série:

1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15

Vida útil = 5 anos

Custo do bem = $ 5.500

Valor residual = $ 500

$ 5.000 - $ 500 = $ 5000

5.000 x 4

15

5.000 x 3

15

5.000 x 2

15

5.000 x 1

15 Eldo Santos


Permanente

Ativo

Diferido

Aplicações em despesas que contribuirão para formação de resultado por mais de um exercício.

• Gastos com implantações• Pesquisa e Desenvolvimento• Benfeitorias em imóveis de terceiros• etc

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Circulante

Passivo

a) Fornecedoresb) Salários e encargos a pagarc) Impostos a recolherd) Empréstimos / Financiamentos Bancáriose) Provisões para férias / 13º, etcf) Receitas antecipadasg) Outros

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Exigível a longo prazo

Passivo

Obrigações com vencimentos de longo prazo, superiores a 1 exercício social.

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Passivo

PL = AT – P ExigPL = Patrimônio LíquidoAT = Ativo TotalP Exig = Passivo Exigível

Representa a riqueza da empresa, seu capital próprio.Quanto seria dividido entre os sócios se fossem vendidos todos os ativos e pagasse todas as obrigações.

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Passivo

Fazem parte do Patrimônio Líquido:

• Capital Social• Reservas• Resultados Acumulados

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Passivo

Capital Social

São os recursos aplicados pelos sócios da empresa quando de sua formação.Pode ser alterado através de novos aportes, entrada de novos sócios ou através de resultados da companhia.

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Passivo

Reservas

Retiradas das sobras para reforçar o patrimônio líquido.

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Passivo

Reservas




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Passivo

Reservas


� ágio na emissão de ações

� valor das doações e subvenções

recebidas para investimento (ex. doação de

terreno pela prefeitura)

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Passivo

Reservas


� Contrapartida de aumentos de valor

atribuídos a elementos do ativo em virtude

de novas avaliações.

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Passivo

Reservas


� Reserva legal (5 a 20%)

� Reservas estatutárias

� Reservas para contingências

� Reservas para expansão

� ...

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Passivo

Resultados acumulados

Os Lucros ou Prejuízos do Exercício são transferidos para conta Resultados Acumulados (ou Lucros/Prejuízos Acumulados) e aí permanecem até destinação do lucro ou amortização do prejuízo.

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Considerações sobre o BPConsiderações sobre o BPConsiderações sobre o BPConsiderações sobre o BP

ATIVO PASSIVO

Circulante

Permanente

RLP

Circulante

ELP


Capital Circulante

Líquido

PositivoAC > PCBom!

NegativoAC < PCRuim!

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Considerações sobre o BPConsiderações sobre o BPConsiderações sobre o BPConsiderações sobre o BP

ATIVO PERMANENTE

• Através da utilização do Permanente a empresa obtém lucro.

• Indústria, normalmente, possuem Permanente elevado

• Empresa comercial possui Permanente pequeno, seu investimento concentra-se no estoque.

• Meta é obter o máximo de rendimento do Permanente.

• Terceirização

• Leasing

•O ideal é que o Permanente seja financiado pelo Patrimônio Líquido ou o Exigível a Longo Prazo.

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ATIVO PASSIVO

CIRCULANTE 1000 CIRCULANTE 1200

Caixa 200 Fornecedores 100

Dup a receber 300 Impostos a recolher 1000

Estoques 500 Outras dívidas 100

REALIZÁVEL A LP 100 Exigível a LP 1400

Títulos a receber 100 Financiamentos 1400

PERMANENTE 2000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 500

Investimentos 1000 Capital 400

Imobilizado 500 Lucros Acumulados 100

Diferido 500

ESTUDO DE CASO

Empresa Comercial

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ESTUDO DE CASO

1. Qual o capital circulante da empresa?2. A empresa conseguirá, sem problemas, pagar suas

dívidas?3. Pressuponha que a empresa esteja atrasando um tipo

de obrigação. Qual é?4. A composição do endividamento é boa?5. As aplicações no permanente são sensatas?6. Você compraria ação desta empresa? Por quê? Admita

que as ações sejam muito baratas.7. A proporção de Capital Próprio em relação ao Capital de

Terceiros é boa?8. Qual seria sua atitude como administrador dessa

empresa?9. O volume dos sócios é satisfatório?

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