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ORÇAMENTO EMPRESARIALAula 03

FASES DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA

PUC – MINASPROFESSOR: MAURÍLIO DA SILVA

E-mail: maurilio@pucminas.brTransparências utilizadas em sala de aula com fins exclusivamente didáticos.

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FASES DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA

AVALIAÇÃO DO EFEITO DAS VARIÁVEIS RELEVANTESVariáveis Controláveis: Preço dos produtos, linhas de

produtos, despesas de publicidade, controle de qualidade, etc.Variáveis não controláveis: Crescimento da população, renda

per capta, política econômica; facilidade ou dificuldade na obtenção de Matéria Prima e de Mão-de-Obra, pressões ambientais, etc.

ESPECIFICAÇÃO DOS OBJETIVOS GERAIS DA EMPRESAParticipação no Mercado;Relacionamento com Clientes;Qualidade dos Produtos e Serviços, etc.

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FASES DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA

ESTABELECIMENTO DE OBJETIVOS ESPECÍFICOS PARA A EMPRESA % do Mercado a Atender; Retorno Esperado; Índice de Satisfação do Cliente; Redução das Taxas de Refugo de produtos em processo;

FORMULAÇÃO E AVALIAÇÃO DAS ESTRATÉGIAS DA EMPRESA Como incluir a empresa em um novo mercado? Qual o tipo de equipamento (tecnologia) a utilizar? Investir em qualificação (treinamento) ou buscar mão-de-obra qualificada

no mercado?

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FASES DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA

PREPARAÇÃO DAS PREMISSAS DE PLANEJAMENTO Preparação e divulgação das instruções para elaboração do orçamento; Inicio da participação efetiva de todos os níveis no processo.

PREPARAÇÃO E AVALIAÇÃO DOS PLANOS DE PROJETOS Atividades que podem e devem ser avaliadas e controladas de forma

especial.

PREPARAÇÃO E APROVAÇÃO DE UM PLANO DE RESULTADOS DE LONGO PRAZO

PREPARAÇÃO E APROVAÇÃO DE UM PLANO DE RESULTADOS DE CURTO PRAZO

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FASES DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA

REALIZAÇÃO DE ATIVIDADES SUPLEMENTARES Análise Custo-Volume-Lucro; Orçamento Variável: Cálculos dos Custos/Despesas para diferentes

níveis de atividade.

EXECUÇÃO DOS PLANOS

ELABORAÇÃO, DISSEMINAÇÃO E UTILIZAÇÃO DE RELATÓRIOS DE DESEMPENHO Mensais, quinzenais, semanais, diários, etc;

IMPLANTAÇÃO DE MEDIDAS DE ACOMPANHAMENTO Analisam os motivos que ocasionaram um desempenho favorável ou

desfavorável;

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ASPECTOS DO CONTROLE DE ATIVIDADES

O Controle envolve: Comparação do Previsto x Realizado; Relatórios comunicando desvios ocorridos (mensais, semanais, diários); Análise para verificar a causa dos desvios; Levantamento, escolha e implantação das alternativas que possibilitam a

correção dos desvios; Acompanhamento para verificar os resultados conseguidos em conseqüência

da implantação da alternativa escolhida.

Vantagens do controle : Permite indicar necessidades de medidas corretivas; Proporciona informações paras a avaliação do desempenho; Aponta oportunidade de aproveitamento de economia ou aumento de

eficiências transferíveis a outras partes da empresa.

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PEÇAS ORÇAMENTÁRIAS

Orçamento Econômico (operacional): Envolve a discriminação das receitas e custos ; Orientado pelos objetivos e metais propostos ; Refere-se ao processo operacional da empresa; Compõe-se dos seguintes orçamentos:

Orçamento de Vendas; Orçamento de Produção;

o Sub-Orçamento de Matérias-Primas;

o Sub-Orçamento de Estoques;

o Sub-Orçamento de Compras;

o Sub-Orçamento de Mão-de-Obra Direta;

o Sub-Orçamento dos Custo Indiretos de Produção; Orçamento de Despesas Operacionais;

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PEÇAS ORÇAMENTÁRIAS

Orçamento de Investimentos Refere-se a alternativa de investimento que dispõe a empresa para implantar,

modernizar e/ou ampliar a sua capacidade de produção ou de comercialização; Refere-se a projetos de investimentos que normalmente envolvem aplicações

de quantias substancias, com impactos por período longo; Envolvem gastos “irrecuperáveis e fixos”, que dificilmente podem ser

corrigidos ou repostos, executada a decisão; O orçamento de capital constitui-se a etapa de viabilidade financeira.

Orçamento de Caixa (ou de Disponibilidades) Instrumento utilizado para detectar excedentes de caixa ou escassez de

recursos financeiros; Caracteriza-se pelas projeções de ingressos e de desembolsos para um período

determinado. Instrumento de tomada de decisões;

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COMPONENTES DE UM SISTERMA ORÇAMENTÁRIO

Objetivos e metas

Orçamento de vendas

Orçamento de despesas operacionais

Orçamento de produção

Produtos

Segmentos mercadológicos

Despesas administrativas

Despesas com vendas

Despesa tributária

Despesas financeiras

Matérias-primas

Mão-de-obradireta

C. I. Fabricação

Custo dos produtos vendidos