sistema tributário nacional - .princÍpios constitucionais tributÁrios e hierarquia do sistema

Sistema Tributrio Nacional

Critrios de anlise da Legitimidade

1) Quem pode criar?

2) Como deve ser criado?

3) Sobre o que pode incidir?

4) Quais os condicionantes positivos?

5) Quais os condicionantes negativos?

6) Quais so as regras gerais?

Critrios de Anlise da Apurao

1) Que torna o tributo devido?

2) Onde o tributo se torna devido?

3) Quando ele se torna devido?

4) Quem deve pagar?

5) Quem deve receber?

6) Como se calcula o que deve ser pago?

PRINCPIOS CONSTITUCIONAIS TRIBUTRIOS E

HIERARQUIA DO SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL

LEGALIDADE

IRRETROATIVIDADE TRIBUTRIA

ISONOMIA TRIBUTRIA

ANTERIORIDADE

NO CUMULATIVIDADE

PROGRESSIVIDADE

SELETIVIDADE

REGRA-MATRIZ DE INCIDNCIATRIBUTRIA

Hiptese de Incidncia Tributria -Descritor

.Critrio material

.Critrio espacial

.Critrio temporal

CRITRIO MATERIAL

VERBO

POSSUIR/DETER

COMPLEMENTO

PROPRIEDADE

DOMNIO TIL POSSE

DE IMVEL URBANO

CRITRIO QUANTITATIVO

BASE DE CLCULO

VALOR VENAL (PLANTA

GENRICA DE VALORES)

ALQUOTA

PROGRESSIVA-

ART. 156 1, I

DIFERENCIADAS LOCALIZAO E USO-

ART. 156, 1,II

TRIBUTOS: CONCEITOS, ESPCIES

E ELEMENTOS FUNDAMENTAIS

Conceito:

Art. 3 Tributo todo prestao pecuniria compulsria. em moeda ou

cujo valor nela se possa exprimir; que no constitua sano por ato ilcito,

instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente

vinculada

- Portanto, tributo GNERO, sendo classificados como IMPOSTOS,TAXAS, CONTRIBUIES DE MELHORIA. Alguns autores incluem

tambm como tributo as contribuies sociais / econmicas

Tributo

IMPOSTOS:

Diz o Artigo 16 do CTN: Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situaoindependente de qualquer atividade estatal especfica, relativa aos contribuintes.

TAXA:

Est no Artigo 77 do CTN: as taxas (...) tm como fato gerador o exerccio do poder de polcia ou autilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especifico e divisvel, prestado ao contribuinte, ouposto sua disposio. Seu pargrafo nico completa: a taxa no pode ter base de clculo ou fatogerador idntico ao imposto, nem ser calculada em funo do capital das empresas.

CONTRIBUIO DE MELHORIA:

Pode ser instituda para fazer face ao custo de obras pblicas de que decorra valorizao imobiliriapara o contribuinte

CONTRIBUIES SOCIAIS: INSS; PIS; Cofins; CSLL

CONTRIBUIES ECONMICAS:Contribuies compulsrias, determinadas por lei, que so arrecadadas no pelo

poder pblico, mas diretamente por entidade beneficiria CRC (anuidade)

Fonte:

Classificao dos Tributos conforme sua incidncia

Esta classificao seria dividida em tributos sobre a renda, sobreo patrimnio e sobre o consumo.

Sobre a Renda, so considerados os cobrados sobre o produtodo capital, do trabalho e da combinao de ambos. Enquadram-senesta categoria a CSLL e o IR.

Sobre o Patrimnio, so considerados os cobrados sobre opatrimnio das pessoas fsicas e jurdicas. Os principais tributoscobrados sobre o patrimnio so o IPTU, o IPVA; e

Sobre o Consumo, so considerados os que incidem sobre acadeia produtiva. Enquadram-se o IPI, o ICMS, o PIS, o ISS e aCofins.

Espcies Tributrias por categoria econmica X Competncia Tributria dos Entes

Federativos

Entes Federativos / Fatos

Geradores

Unio (artigos 153 e 154 CF) Estados (art. 155 CF) Municpios (art. 156)

Renda - Renda (IR)

- Contr. Previdenciria

- Contr. ao Seguro de Acidente do

Trabalho

- Contr. ao Salrio Educao

- Contr. ao Sistema S

Patrimnio - Imposto Propriedade territorial

Rural (ITR)

- Grandes Fortunas

- Contribuio de Melhoria

- Imposto Transmisso

Causa Mortis e Doaes de

Quaisquer Natureza (ITCMD)

- Imposto Propriedade

Veculos Automotores (IPVA)

- Contribuio de Melhoria

- Imposto de Propriedade

predial e territorial Urbano

(IPTU)

- Imposto de Transmisso

de bens Imveis (ITBI)

- Contribuio de Melhoria

Atividade Econmica

(consumo)

- Imposto Produtos Industrializados

(IPI) *

- Imposto de Operaes Financeiras

(IOF) *

- Imposto de Importao (II) *

- Imposto Exportao (IE) *

- Contr. Social da Seguridade Social

(COFINS)

- Programa de Integrao Social (PIS)

- Contr. Social sobre o Lucro Lquido

(CSLL)

- Contr. de Interveno do Domnio

Economico (CIDE)

- Imposto Circulao

Mercadorias e Servios

(ICMS)

- Imposto de Servios de

Quaisquer Natureza (ISS)

Fonte: http://www.migalhas.com.br/dePeso/16,MI130598,21048-Aspectos+gerais+do+Sistema+Tributario+Nacional

Fonte: http://www.migalhas.com.br/dePeso/16,MI130598,21048-Aspectos+gerais+do+Sistema+Tributario+Nacional

ELEMENTOS FUNDAMENTAIS DOS TRIBUTOS

Fato Gerador:

o que faz nascer a obrigao tributria, podendo estaobrigao ser principal ou acessria. O CTN define fato gerador, nosartigos 114 e 115.

Contribuinte:

Quem tem relao direta com sujeito ativo e pratica operao oua lei estabelece responsabilidade de que no tem relao masparticipa da operao

Base de Clculo:

o valor sobre o qual ser aplicada a alquota para apurao dovalor do tributo a pagar.

Alquota:

o percentual definido em Lei que, aplicado sobre a base declculo, determina o valor do tributo que deve ser pago.

FATO GERADOR

Instantneo

O fato gerador ocorre no momento da transao

Por exemplo: Pago o ICMS no momento que adquiro determinada

mercadoria

Peridico

O fato gerador s ocorrer depois de apurados os valores

Por exemplo: S vou pagar o Imposto de Renda depois de fazer a

declarao referente ao ano que passou.

Continuado

So permanentes

Por exemplo: IPTU, vou pagar todos os anos enquanto perdurar a

propriedade

Fato gerador a materializao da hiptese de

incidncia.

Obrigao principal e acessria

Principal = pagamento do tributo

A obrigao principal surge com a ocorrncia dofato gerador, tem por objeto o pagamento detributo ou penalidade pecuniria e extingue-sejuntamente com o crdito dela decorrente.

Acessria = deveres administrativos, no pagamento detributo, mas seu descumprimento gera o pagamento de multa

A obrigao acessria decorrente da legislaotributria e tem por objeto as prestaes, positivasou negativas, nela previstas no interesse daarrecadao ou da fiscalizao dos tributos

Exemplos: inscrever-se no CNPJ; escriturarlivros,.emitir documentos fiscais;

Quem pode criar o ITBI?

Enunciado Constitucional

Art. 156. Compete aos Municpios instituir impostos sobre:

II - transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem como cesso de direitos a sua aquisio;

Efeitos imediatos

A Unio e os Estados no

podem isentar (isenes

heternomas);

Cada municpio tem o seu ITBI;

H normas gerais, com especial

destaque para o CTN, para

imprimir uniformidade na

tributao do ITBI entre os

vrios entes tributantes.

Como o ITBI deve ser criado?

Diplomas fundamentais do ITBI

Constituio Federal de 1988

Regulamentos municipais

Leis Municipais (Ex. Lei Municipal SP 11.154/91

Cdigo Tributrio Nacional

Portarias, Resolues, comunicados, etc.

Sobre o que pode incidir o ITBI?

Enunciado Constitucional

Art. 156. Compete aos Municpios instituir impostos sobre:

II - transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem como cesso de direitos a sua aquisio;

Que torna o ITBI devido?

i) transmisso inter vivos de

bens imveis;

ii) transmisso de bens reais

sobre imveis, exceto

garantia;

iii) cesso de direito sua

aquisio.

OBS: sempre onerosas

Sobre o que pode incidir o ITBI?

Direitos reais (art. 1225,

CC)

I - a propriedade;

II - a superfcie;

III - as servides;

IV - o usufruto;

V - o uso;

VI - a habitao;

VII - o direito do promitente comprador do imvel;

VIII - o penhor;

IX - a hipoteca;

X - a anticrese.

XI - a concesso de uso especial para fins de moradia;

XII - a concesso de direito real de uso.

Modalidade de

transmisso

i. Compra e venda;

ii. Dao em pagamento;

iii. Permuta;

iv. Adjudicao

v. Arrematao

vi. Uso

vii. Usufruto

viii. Direito de superfcie;

ix. Cesso de direitos do

arrematante; etc.

Sobre o que pode incidir o ITBI?

Smula 111 do STF:

legtima a incidncia do Imposto de Transmisso "Inter

Vivos" sobre a restituio, ao antigo proprietrio, de imvel

que deixou de servir finalidade da sua desapropriao.

Smula 326 do STF :

legtima a incidncia do Imposto de Transmisso "Inter

Vivos" sobre a transferncia do domnio til.

Sobre o que pode incidir o ITBI?

Smula STF :

O Imposto de Transmisso "Inter Vivos" no incide sobre a

transferncia de aes de sociedade imobiliria.

O Imposto de Transmisso "Inter Vivos" no incide sobre a

construo, ou parte dela, realizada, inequivocamente, pelo

promitente