DIREITOS E DEVERES

DOS CONTRIBUINTES

Wagner Barbosa Pamplona

NOÇÕES INTRODUTÓRIAS

O ESTADO FISCO

O PODER DE TRIBUTAR DO ESTADO

LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR

PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS

QUE LIMITAM O PODER DE

TRIBUTAR DO ESTADO

Princípio da Legalidade Princípio da anterioridade Imunidade e isenções Princípio da Isonomia Princípio da vedação ao confisco tributário Princípio da capacidade contributiva Princípio da irretroatividade Princípio da livre iniciativa Princípio da propriedade

O DIREITO À INFORMAÇÃO

Art. 5º Todos são iguais perante a lei, sem distinção de qualquer natureza, garantindo-se aos brasileiros e aos estrangeiros residentes no País a inviolabilidade do direito à vida, à liberdade, à igualdade, à

e à propriedade, nos termos seguintes:

XXXIV - são a todos assegurados, independentemente do pagamento de taxas:

a) o direito de petição aos Poderes Públicos em defesa de direitos ou contra ilegalidade ou abuso de poder;

b) b) a obtenção de certidões em repartições públicas, para defesa de direitos e esclarecimento de situações de interesse pessoal;

O DIREITO À RESTITUIÇÃO DE

INDÉBITO

Art. 165. O sujeito passivo tem direito, independentemente de prévio protesto, à restituição total ou parcial do tributo, seja qual for a modalidade do seu pagamento, ressalvado o disposto no § 4º do artigo 162, nos seguintes casos:

I - cobrança ou pagamento espontâneo de tributo indevido ou maior

que o devido em face da legislação tributária aplicável, ou da natureza ou circunstâncias materiais do fato gerador efetivamente ocorrido;

II - erro na edificação do sujeito passivo, na determinação da alíquota

aplicável, no cálculo do montante do débito ou na elaboração ou conferência de qualquer documento relativo ao pagamento;

III - reforma, anulação, revogação ou rescisão de decisão

condenatória.

O DIREITO À ESPONTANEIDADE

Art. 138. A responsabilidade é excluída pela denúncia espontânea da infração, acompanhada, se for o caso, do pagamento do tributo devido e dos juros de mora, ou do depósito da importância arbitrada pela autoridade administrativa, quando o montante do tributo dependa de apuração.

Parágrafo único. Não se considera espontânea a denúncia apresentada após o início de qualquer procedimento administrativo ou medida de fiscalização, relacionados com a infração.

O CONTRIBUINTE FISCALIZADO

Art 7º dec 70.235/72

O CONTRIBUINTE AUTUADO

Pagamento

Defesa

PROCESSO ADMINISTRATRIVO

ENCERRADO

Favorável ao contribuinte

Desfavorável ao contribuinte

SANÇÕES POLÍTICAS

Negativa de talonários fiscais

Negativa de certidões

Negativa e cancelamento de inscrição

Negativa de benefícios de isenção, imunidade ou forma especial de pagamento

Não exclusão cadastral de sócio retirante de sociedade

Não concessão de créditos

Apreensão de mercadorias

REMÉDIOS JURÍDICOS

Queixa crime

Representação funcional

Mandado de Segurança

Ação de Indenização

NOVIDADES

Nota Fiscal Eletrônica

Protesto das Certidões da Dívida Ativa

O CÓDIGO DE DEFESA DO

CONTRIBUINTE

“O ESTADO DETÉM O PODER E EM SUA RELAÇÃO COM O CONTRIBUINTE DEVE EXISTIR UM MECANISMO OBJETIVO QUE IMPEÇA O DESVIO OU ABUSO DO SEU EXERCÍCIO”