seminÁrio de assuntos contÁbeis de porto alegre novos rumos da tributação das micro e pequenas...

SEMINÁRIO DE ASSUNTOS SEMINÁRIO DE ASSUNTOS CONTÁBEIS DE PORTO ALEGRECONTÁBEIS DE PORTO ALEGRE

Novos Rumos da Novos Rumos da Tributação das Micro e Tributação das Micro e

Pequenas EmpresasPequenas Empresas

25 de abril de 2006 – Porto Alegre - RS25 de abril de 2006 – Porto Alegre - RS

Contador Renato ToigoContador Renato Toigo

TRIBUTAÇÃO DAS MICRO E TRIBUTAÇÃO DAS MICRO E PEQUENAS EMPRESASPEQUENAS EMPRESAS

Legislação atualLegislação atual Lei 9.317/96 – Lei do SimplesLei 9.317/96 – Lei do Simples Lei 11.196/2005 e IN nº. 608/2006 Lei 11.196/2005 e IN nº. 608/2006 Lei 9.841/99 – Lei do estatuto das Micro Lei 9.841/99 – Lei do estatuto das Micro

e Pequenas Empresase Pequenas Empresas

TRIBUTAÇÃO DAS MICRO E TRIBUTAÇÃO DAS MICRO E PEQUENAS EMPRESASPEQUENAS EMPRESAS

Legislação em EstudoLegislação em Estudo

Emenda Substitutiva Aglutinativa ao Emenda Substitutiva Aglutinativa ao Projeto de Lei Complementar nº. 123 de Projeto de Lei Complementar nº. 123 de 2004. 2004.

PROJETO DE LEI PROJETO DE LEI COMPLEMENTAR COMPLEMENTAR

NovidadesNovidades SIMPLES NACIONALSIMPLES NACIONAL Regime Único de Arrecadação dos Regime Único de Arrecadação dos

Impostos e Contribuições da União, dos Impostos e Contribuições da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios - inclusive obrigações Municípios - inclusive obrigações acessórias. acessórias.

PROJETO DE LEI PROJETO DE LEI COMPLEMENTAR COMPLEMENTAR

Está para ser votada;Está para ser votada; Ala Governista não é simpática a Ala Governista não é simpática a

mudança;mudança; Quando votada efeitos para 2007;Quando votada efeitos para 2007; Receita Federal / Previdência x Receita Federal / Previdência x

EntidadesEntidades Sebrae – FGV – FenaconSebrae – FGV – Fenacon Apoio de parlamentares. Apoio de parlamentares.

SIMPLES NACIONALSIMPLES NACIONAL

ADMINISTRAÇÃOADMINISTRAÇÃO

Comitê GestorComitê Gestor Fórum Permanente das Microempresas e Fórum Permanente das Microempresas e

Empresas de Pequeno Porte. Empresas de Pequeno Porte.

SIMPLES NACIONALSIMPLES NACIONALBenefíciosBenefícios

Apuração e recolhimento dos impostos Apuração e recolhimento dos impostos e contribuições da União, dos Estados, e contribuições da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, do Distrito Federal e dos Municípios, mediante regime único de arrecadação, mediante regime único de arrecadação, inclusive nas obrigações acessóriasinclusive nas obrigações acessórias;;

Facilidades para registro e baixa de Facilidades para registro e baixa de empresasempresas;;

SIMPLES NACIONALSIMPLES NACIONALBenefíciosBenefícios

Apresentação anual de declaração Apresentação anual de declaração única e simplificada junto a Secretaria única e simplificada junto a Secretaria da Receita Federal da Receita Federal

Cria a figura dos empresários Cria a figura dos empresários individuais com a possibilidade de individuais com a possibilidade de emissão de notas fiscaisemissão de notas fiscais

(receita anual de até R$ 36.000,00)(receita anual de até R$ 36.000,00)

SIMPLES NACIONAL SIMPLES NACIONAL

Benefícios Benefícios

Facilidades na participação em licitações para Facilidades na participação em licitações para

fornecimento ao poder públicofornecimento ao poder público;;

Facilidades quanto a legislação de segurança Facilidades quanto a legislação de segurança

do trabalho e demais obrigações trabalhistasdo trabalho e demais obrigações trabalhistas;;

Redução de até 0,5% do percentual do FGTS Redução de até 0,5% do percentual do FGTS

com a com a concordância do empregadoconcordância do empregado;;


Benefícios Benefícios Dispensa do pagamento de contribuições Dispensa do pagamento de contribuições

sindicais e de entidades privadas de formação sindicais e de entidades privadas de formação profissional;profissional;

Facilidades quanto a representação junto a Facilidades quanto a representação junto a Justiça do Trabalho e redução do valor dos Justiça do Trabalho e redução do valor dos depósitos para interposição de recursos;depósitos para interposição de recursos;

Fiscalização trabalhista, de metrologia, Fiscalização trabalhista, de metrologia, sanitária, ambiental e de segurança, sanitária, ambiental e de segurança, prioritariamente orientadora, com critérios prioritariamente orientadora, com critérios de dupla visita;de dupla visita;


Benefícios Benefícios Criação do Consórcio Simples para Criação do Consórcio Simples para

competir em novos mercados com competir em novos mercados com ganhos de escala;ganhos de escala;

Estimulo e apoio a inovaçõesEstimulo e apoio a inovações;;

Facilidades quanto a pagamento de Facilidades quanto a pagamento de títulos em cartório e acesso a justiça em títulos em cartório e acesso a justiça em juizados especiais e conciliação previajuizados especiais e conciliação previa;;


Benefícios Benefícios

Parcelamento de débitos de tributos do Parcelamento de débitos de tributos do SIMPLES NACIONAL em até 120 SIMPLES NACIONAL em até 120 meses; - base 31/01/2006meses; - base 31/01/2006

A inclusão no sistema de várias A inclusão no sistema de várias atividades prestadoras de serviços antes atividades prestadoras de serviços antes impossibilitadas de participarem do impossibilitadas de participarem do SIMPLES;SIMPLES;


atividades inclusas atividades inclusas Creches, pré-escolas, escolas livres, de Creches, pré-escolas, escolas livres, de

línguas estrangeiras, de artes, cursos línguas estrangeiras, de artes, cursos técnicos e gerenciais e centro de técnicos e gerenciais e centro de formação de condutores;formação de condutores;

Academias de danças e de atividades Academias de danças e de atividades físicas e desportivas;físicas e desportivas;

Agencias dos correios, lotéricas e de Agencias dos correios, lotéricas e de turismo;turismo;


Atividades inclusas Atividades inclusas

Serviços de instalações e manutenções Serviços de instalações e manutenções em geral;em geral;

Empresas da construção civil, inclusive Empresas da construção civil, inclusive loteamentos;loteamentos;

Montadoras de stands para feiras e Montadoras de stands para feiras e serviços de decoração e paisagismo;serviços de decoração e paisagismo;


Atividades inclusas Atividades inclusas

Elaboração, licenciamento ou Elaboração, licenciamento ou cessão de direito de uso de cessão de direito de uso de programas de computação;programas de computação;

Planejamento, confecção, Planejamento, confecção, manutenção e atualização de manutenção e atualização de páginas eletrônicas;páginas eletrônicas;


Atividades inclusas Atividades inclusas Operadores autônomos de Operadores autônomos de

transportes alternativos de transportes alternativos de passageiros;passageiros;

Produção de cinema e de artes Produção de cinema e de artes cênicas;cênicas;


Atividades inclusas Atividades inclusas Escritórios de Serviços Escritórios de Serviços

ContábeisContábeis

Serviços de vigilância, limpeza e Serviços de vigilância, limpeza e conservação;conservação;

Demais serviços. Demais serviços.


Atividades excluídas Atividades excluídas Assessoria crediticia; Assessoria crediticia; (Factoring)(Factoring)

Serviço de comunicação;Serviço de comunicação;

Serviços de transporte Serviços de transporte intermunicipal ou interestadual intermunicipal ou interestadual de passageiros;de passageiros;


Atividades excluídas Atividades excluídas Importação, fabricação e Importação, fabricação e

locação de automóveis e locação de automóveis e motocicletas;motocicletas;

Produção ou venda no atacado Produção ou venda no atacado de armas, bebidas e cigarros;de armas, bebidas e cigarros;

Cessão ou locação de mão de Cessão ou locação de mão de obra;obra;


Atividades excluídas Atividades excluídas Prestação de serviços de Prestação de serviços de

atividade intelectual;atividade intelectual;

Serviços de corretor, Serviços de corretor, representante comercial, representante comercial, despachante, intermediação de despachante, intermediação de negócios e consultoria;negócios e consultoria;


Atividades excluídas Atividades excluídas

Que possua estabelecimentos Que possua estabelecimentos em mais de uma unidade da em mais de uma unidade da Federação;Federação;

Outros Outros


Exigências Exigências Destacar, para fim de Destacar, para fim de

pagamento do imposto, cada pagamento do imposto, cada tipo de receita, industrialização, tipo de receita, industrialização, comercialização, serviços, comercialização, serviços, inclusive as de incidência ou inclusive as de incidência ou não de ICMS, tais como, não de ICMS, tais como, isentas, não tributadas, isentas, não tributadas, diferidas etc. diferidas etc.


Exigências Exigências Pagamento do tributo até o dia 15 Pagamento do tributo até o dia 15

do mês seguinte seguinte;do mês seguinte seguinte;

EPPs obrigadas ao ECFEPPs obrigadas ao ECF;;

Fiscalização pelo Estado;Fiscalização pelo Estado;

Punição de até dez anos fora do Punição de até dez anos fora do sistema;sistema;


Exigências Exigências

Impossibilidade de apropriação Impossibilidade de apropriação e transferência de créditos;e transferência de créditos;

Retenção da diferença Retenção da diferença interestadual de ICMSinterestadual de ICMS


Exigências Exigências

Possibilidade de distribuição de Possibilidade de distribuição de lucros isentos de IR até 20% do lucros isentos de IR até 20% do valor da receita bruta anual;valor da receita bruta anual;

Com contabilidade regular Com contabilidade regular distribuir todo o lucro contábil;distribuir todo o lucro contábil;


Cálculos Cálculos Cinco Tabelas de CálculosCinco Tabelas de Cálculos

ComércioComércioReceita até R$ 60.000,00 = 4,00% Receita até R$ 60.000,00 = 4,00% Até R$ 2.400.000,00 = 11,61%Até R$ 2.400.000,00 = 11,61%

Indústria Indústria Receita até R$ 60.000,00 = 4,50%Receita até R$ 60.000,00 = 4,50%Até R$ 2.400.000,00 = 12,11%Até R$ 2.400.000,00 = 12,11%


Cálculos Cálculos

Serviços Gerais Serviços Gerais

Receita até R$ 60.000,00 = 6,00%Receita até R$ 60.000,00 = 6,00%

Até R$ 2.400.000,00 = 17,42%Até R$ 2.400.000,00 = 17,42%


Cálculos Cálculos Serviços Construção civil, Serviços Construção civil,

transporte alternativo de transporte alternativo de passageiros, montadoras de passageiros, montadoras de

stands e escolas livresstands e escolas livres Receita até R$ 60.000,00 = 4,50%Receita até R$ 60.000,00 = 4,50%Até R$ 2.400.000,00 = 16,85%Até R$ 2.400.000,00 = 16,85%Mais percentual da previdênciaMais percentual da previdência

(22,00% sobre folha salários)(22,00% sobre folha salários)

‘‘


Cálculos Cálculos Serviços de: administração de Serviços de: administração de

imóveis, academias, produção de imóveis, academias, produção de cinema, decoração, computação, cinema, decoração, computação, escritórios contábeis, vigilância, escritórios contábeis, vigilância, limpeza e conservação limpeza e conservação

Receita Bruta até R$ 60.000,00 = 3,13%Receita Bruta até R$ 60.000,00 = 3,13%Até R$ 2.400.000,00 = 13,24%Até R$ 2.400.000,00 = 13,24% Mais percentual – Folha / Receita brutaMais percentual – Folha / Receita bruta Mais cálculo adicional de INSS (22,00%)Mais cálculo adicional de INSS (22,00%) Mais percentual do ISSMais percentual do ISS

SIMPLES NACIONAL SIMPLES NACIONAL Conclusões Conclusões

Se não é a Lei que o segmento merece é Se não é a Lei que o segmento merece é um começo;um começo;

Há muita coisa boa;Há muita coisa boa; Exigirá maiores controles;Exigirá maiores controles; Receita Federal e a Previdência querem Receita Federal e a Previdência querem

o ordenamento do segmento;o ordenamento do segmento; As entidades querem facilidades e As entidades querem facilidades e

diminuição da carga tributária; diminuição da carga tributária;

SIMPLES NACIONAL SIMPLES NACIONAL Conclusões Conclusões

Agradeço a participação de Agradeço a participação de todos;todos;

Façam contatos com políticos;Façam contatos com políticos; Nos ajudem nesta batalha. Nos ajudem nesta batalha.

Obrigado – Contador Renato ToigoObrigado – Contador Renato Toigo


O Tributo nunca é caro quando se obtém O Tributo nunca é caro quando se obtém o equivalente em serviços públicos.o equivalente em serviços públicos.

CRC/RS – CFC - FEDERACON – SESCON/RS – CRC/RS – CFC - FEDERACON – SESCON/RS – SINCONTEC/PORTO ALEGRE – INFORMARE/RSSINCONTEC/PORTO ALEGRE – INFORMARE/RS

Porto Alegre, 25 abril de 2006Porto Alegre, 25 abril de 2006


Contabilista é o profissional que Contabilista é o profissional que assume responsabilidades pelos assume responsabilidades pelos tributos pela sociedade e pelos erros tributos pela sociedade e pelos erros tributários do governo.tributários do governo.



FELIZ DIA DO CONTABILISTAFELIZ DIA DO CONTABILISTA..

25 DE ABRIL DE 200625 DE ABRIL DE 2006

ObrigadoObrigado


seminÁrio de assuntos contÁbeis de porto alegre novos rumos da tributação das micro e pequenas...

Documents