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Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo Tel. (11) 3824-5400 – opções 2 ou 3 (núcleo de relacionamento) Email: [email protected] | web: www.crcsp.org.br Rua Rosa e Silva, 60 | Higienópolis 01230 909 | São Paulo SP Presidente: Gildo Freire de Araujo Gestão 2016-2017 JANEIRO/ Seminário Auditoria nas PMES Elaborado por: Paulo César Raimundo Peppe O conteúdo desta apostila é de inteira responsabilidade do autor (a). A reprodução total ou parcial, bem como a reprodução de apostilas a partir desta obra intelectual, de qualquer forma ou por qualquer meio eletrônico ou mecânico, inclusive através de processos xerográficos, de fotocópias e de gravação, somente poderá ocorrer com a permissão expressa do seu Autor (Lei n.º 9610/1998). TODOS OS DIREITOS RESERVADOS: É PROIBIDA A REPRODUÇÃO TOTAL OU PARCIAL DESTA APOSTILA, DE QUALQUER FORMA OU POR QUALQUER MEIO. CÓDIGO PENAL BRASILEIRO ARTIGO 184. Julho/2016

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Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo Tel. (11) 3824-5400 – opções 2 ou 3 (núcleo de relacionamento) Email: [email protected] | web: www.crcsp.org.br Rua Rosa e Silva, 60 | Higienópolis 01230 909 | São Paulo SP Presidente: Gildo Freire de Araujo Gestão 2016-2017

JANEIRO/

Seminário

Auditoria nas PMES

Elaborado por:

Paulo César Raimundo Peppe

O conteúdo desta apostila é de inteira responsabilidade do autor (a).

A reprodução total ou parcial, bem como a reprodução de apostilas a partir desta obra intelectual, de qualquer forma ou por qualquer meio eletrônico ou mecânico, inclusive através de processos xerográficos, de fotocópias e de gravação, somente poderá ocorrer com a permissão expressa do seu Autor (Lei n.º 9610/1998). TODOS OS DIREITOS RESERVADOS: É PROIBIDA A REPRODUÇÃO TOTAL OU PARCIAL DESTA APOSTILA, DE QUALQUER FORMA OU POR QUALQUER MEIO. CÓDIGO PENAL BRASILEIRO ARTIGO 184.

Julho/2016

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AUDITORIA NAS PME,s

NBC TA – Auditoria Independente de Informação Contábil Histórica

NBC TG 1000 – Contabilidade para Pequenas e Médias Empresas

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Conteúdo.

NBC TG - PME;

NBC TA - Trabalhos de Auditoria

NBC TA - Auditoria; Modelo de Parecer de auditoria; Relatório Conclusivo

NBC TR - Trabalhados de Revisão

NBC TO - Trabalhos de Asseguração de Informações não históricas

Avaliação dos Riscos e Respostas aos Riscos Avaliados

Evidência de Auditoria

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AUDITORIA NAS PME,s

Fonte: MANUAL DE AUDITORIA E REVISÃO DE DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS: Novas Normas Brasileiras e Internacionais de Auditoria, Claudio Gonçalo Longo, Ed. Atlas, 2011

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AUDITORIA NAS PME,s

Aplicação obrigatória a partir

das Demonstrações

Financeiras iniciadas a partir

de

1°de janeiro de 2010.

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Relatório ConclusivoNBC TA - Trabalhos de Auditoria

NBC TR - Trabalhados de Revisão

NBC TO - Trabalhos de Asseguração de Informações não

históricas.

NBC TSC – Aplicáveis a Serviços Correlatos –

PPA – Procedimentos Previamente Acordados

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http://portalcfc.org.br/wordpress/wp-content/uploads/2013/01/Guia_Normas_de_Auditoria_em_EPMP_volume_2_seminario-2.pdf

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AUDITORIA NAS PME,s

Entendendo – NBC TA

Objetivos Gerais do Auditor Independente e Condução da Auditoria ( NBC TA 200)

Concordância com os Termos do Trabalho de Auditoria (NBC TA 210)

Controle de Qualidade na Auditoria (NBC TA 220)

Documentação da Auditoria (NBC TA 230)

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http://portalcfc.org.br/wordpress/wp-content/uploads/2013/01/Guia_Normas_de_Auditoria_em_EPMP_volume_2_seminario-2.pdf

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AUDITORIA NAS PME,s

Entendendo – NBC TA

Responsabilidade do Auditor em Relação a Fraude, no Contexto da Auditoria de Demonstrações Financeiras (NBC TA 240)

Considerações de Leis e Regulamentos na Auditoria de Demonstrações Financeiras (NBC TA 250)

Comunicação com os Responsáveis pela Governança (NBC TA 260)

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O TRIÂNGULO

DAS FRAUDES

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Manipulação das Demonstrações Contábeis

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Manipulação das Demonstrações Contábeis

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Manipulação das Demonstrações Contábeis

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Apropriação Indébita de Ativos

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AUDITORIA NAS PME,s

Apropriação Indébita de Ativos

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Apropriação Indébita de Ativos

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AUDITORIA NAS PME,s

Avaliação dos Riscos e Respostas aos Riscos AvaliadosComunicação de Deficiências no Controle Interno (NBC TA 265)

Planejamento da Auditoria de Demonstrações Financeiras e Trabalhos de Saldos Iniciais (NBC TA 300)

Identificação e Avaliação dos Riscos de Distorção por meio do Entendimento da Entidade e de seu Ambiente (NBC TA 315)

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AUDITORIA NAS PME,s

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AUDITORIA NAS PME,s

OS DOIS NÍVEIS DO PLANEJAMENTO:

1. Estratégia Global de

Auditoria

2. Plano de Auditoria Detalhado

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OS CONTROLES

GENERALIZADOS

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AMBIENTE DE CONTROLE

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AUDITORIA NAS PME,s

SISTEMAS DE INFORMAÇÕES

1. Processos de Negócio

2. Sistemas Contábeis

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Avaliação dos Riscos e Respostas aos Riscos AvaliadosMaterialidade no Planejamento e na Execução da Auditoria e Avaliação das Distorções Identificadas Durante a Auditoria (NBC TA 320)

Respostas do Auditor aos Riscos Avaliados (NBC TA 330)

Considerações de Auditoria para a Entidade que Utiliza Organização Prestadora de Serviços (NBC TA 402)

Avaliação das Distorções Identificadas durante a Auditoria (NBC TA 450)

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AUDITORIA NAS PME,s

O PROCESSO DA AUDITORIA

Divide-se em três fases:

1. Avaliação de riscos

2. Resposta aos riscos

3. Relatório

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AUDITORIA NAS PME,s

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FONTES DE RISCOS

RDR = Riscos de

Distorção Relevante

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AUDITORIA NAS PME,s

AVALIAÇÃO DE

RISCOS

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AUDITORIA NAS PME,s

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RESPOSTA

AOS RISCOS

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AUDITORIA NAS PME,s

RESPOSTA AOS

RISCO AVALIADO

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AUDITORIA NAS PME,s

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RESPOSTA AOS RISCOS

AVALIADOS NO NÍVEL

DE AFIRMAÇÕES

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AUDITORIA NAS PME,s

MATERIALIDADE E

RISCO DE

AUDITORIA

(NBC-TA 320)

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DISCUSSÕES DA EQUIPE

DE AUDITORIA

(NBC-TA,s 240, 300, 315)

Necessidade de

comunicação contínua

entre os membros da

equipe de auditoria

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AUDITORIA NAS PME,s

Fonte: Introdução às Normas de Auditoria e Estrutura Conceitual- IBRACON, Claudio Gonçalo Longo.

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AUDITORIA NAS PME,s

Fonte: Introdução às Normas de Auditoria e Estrutura Conceitual- IBRACON, Claudio Gonçalo Longo.

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AUDITORIA NAS PME,s

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AUDITORIA BASEADA EM RISCOS – Visão Geral

(NBC-TA Relevantes Múltiplas

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AUDITORIA NAS PME,s

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AUDITORIA NAS PME,s

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Ambientes e Procedimentos Complementares

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AUDITORIA NAS PME,s

Entendendo – NBC TA

Auditoria de Demonstrações Financeiras de Grupos, incluindo o Trabalho dos Auditores dos Componentes (NBC TA 600)

Utilização de Trabalho de Auditoria Interna (NBC TA 610)

Utilização de Trabalho de Especialistas (NBC TA 620)

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AUDITORIA NAS PME,s

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Utilização do Trabalho

de Auditoria Interna.

(NBC-TA 610)

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AUDITORIA NAS PME,s

Considerações

relacionadas com

a contratação do

especialista do

auditor.

(NBC-TA 620)

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AUDITORIA NAS PME,s

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Considerações

relacionadas com

a contratação do

especialista do

auditor.

(NBC-TA 620)

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AUDITORIA NAS PME,s

Entendendo – NBC TA

Formação da Opinião e Emissão do Relatório do Auditor Independente sobre as Demonstrações Financeiras (NBC TA 700)

Modificações na Opinião do Auditor Independente (NBC TA 705)

Parágrafos de Ênfase e Parágrafos de Outros Assuntos no Relatório do Auditor Independente (NBC TA 706)

Informações Comparativas – Valores Correspondentes e Demonstrações Contábeis Comparativas (NBC TA 710)

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AUDITORIA NAS PME,s

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CONTINUIDADE

OPERACIONAL.

(NBC-TA 570)

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AUDITORIA NAS PME,s

CONTINUIDADE OPERACIONAL. (NBC-TA 570)

Procedimentos na avaliação de Riscos da Continuidade Operacional

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AUDITORIA NAS PME,s

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NOVO RELATÓRIO DO AUDITOR INDEPENDENTE

Mudanças significativas para o relatório a partir de 2016 “inclusive”

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AUDITORIA NAS PME,s

Entendendo – NBC TA

(NBC TA 700) 17/06/2016 Formação da Opinião e Emissão do Relatório do Auditor Independente sobre as Demonstrações Financeiras

(NBC TA 701) 17/06/2016 Dispõe sobre a comunicação dos principais assuntos de auditoria no relatório do auditor independente

(NBC TA 705) 17/06/2016 Modificações na Opinião do Auditor Independente

(NBC TA 706) 17/06/2016 Parágrafos de Ênfase e Parágrafos de Outros Assuntos no Relatório do Auditor Independente

(NBC TA 710) Informações Comparativas – Valores Correspondentes e Demonstrações Contábeis Comparativas

(NBC TA 720) Responsabilidades do Auditor em Relação a outras informações (Aplicável a auditorias de demonstrações contábeis para períodos que se findam em ou após 31 de dezembro de 2016)

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AUDITORIA NAS PME,s

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RELATÓRIOS

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AUDITORIA NAS PME,s

RELATÓRIOS

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AUDITORIA NAS PME,s

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AUDITORIA NAS PME,s

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AUDITORIA NAS PME,sExemplos de tipos de relatório do auditor independente sobre as demonstrações contábeis

Exemplo 1: Relatório do auditor independente sobre demonstrações contábeis deentidade listada, elaboradas de acordo com a estrutura de apresentação adequada

Exemplo 2: Relatório do auditor independente sobre demonstrações contábeisconsolidadas de entidade listada, elaboradas de acordo com a estrutura deapresentação adequada

Exemplo 3: Relatório do auditor independente sobre demonstrações contábeis deentidade não listada, elaboradas de acordo com a estrutura de apresentaçãoadequada (em que é feita referência ao material localizado no sítio da autoridadecompetente)

Exemplo 4: Relatório do auditor independente sobre demonstrações contábeis deentidade não listada, elaboradas de acordo com a estrutura de conformidade parafins gerais

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AUDITORIA NAS PME,sExemplos de tipos de relatório do auditor independente sobre as demonstrações contábeis

Exemplo 1: Relatório do auditor independente sobre demonstrações contábeis deentidade listada, elaboradas de acordo com a estrutura de apresentação adequada

a. Opinião

b. Base para opinião

c. Principais assuntos de auditoria

d. Outras informações que acompanham as demonstrações contábeis e o relatório do auditor [Apresentação de acordo com o exemplo 1 do Apêndice 2 da NBC TA 720].

e. Responsabilidade da administração e da governança pelas demonstraçõescontábeis(2)

f. Responsabilidades do auditor pela auditoria das demonstrações contábeis

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AUDITORIA NAS PME,sExemplos de tipos de relatório do auditor independente sobre as demonstrações contábeis

Exemplo 4: Relatório do auditor independente sobre demonstrações contábeis deentidade não listada, elaboradas de acordo com a estrutura de conformidade parafins gerais

a. Opinião

b. Base para opinião

c. Outras informações que acompanham as demonstrações contábeis e o relatório do auditor [Apresentação de acordo com o exemplo 1 do Apêndice 2 da NBC TA 720].

d. Responsabilidade da administração e da governança pelas demonstraçõescontábeis(2)

e. Responsabilidades do auditor pela auditoria das demonstrações contábeis

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AUDITORIA NAS PME,sMODELO DO EXEMPLO 4

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AUDITORIA NAS PME,sMODELO DO EXEMPLO 4

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AUDITORIA NAS PME,sMODELO DO EXEMPLO 4

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AUDITORIA NAS PME,sMODELO DO EXEMPLO 4

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AUDITORIA NAS PME,sMODELO DO EXEMPLO 4

Continua..........

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AUDITORIA NAS PME,sMODELO DO EXEMPLO 4

Continua..........

.......Continuação

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AUDITORIA NAS PME,sMODELO DO EXEMPLO 4

Continua..........

.......Continuação

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AUDITORIA NAS PME,sMODELO DO EXEMPLO 4 .......Continuação

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Entendendo – NBC TA

(NBC TA 800) Auditoria de Demonstrações Contábeis Elaboradas de Acordo

com Estruturas Conceituais de Contabilidade para Propósitos Específicos

(NBC TA 805) Auditoria de Quadros Isolados, Elementos ou Itens Específicos

das Demonstrações Financeiras

(NBC TA 810) Trabalhos para Emissão de Relatórios sobre Demonstrações

Contábeis Condensadas

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AUDITORIA NAS PME,s

Temas Específicos

NBC TR 2410 Revisão de Informações Intermediárias Executadas pelo Auditor da Entidade

NBC TR 2400 Trabalhos de Revisão de Demonstrações Contábeis

NBC PA 01 Controle de Qualidade para Firmas (Pessoas Jurídicas e Físicas) de Auditores Independentes

NBC PA 290 Independência – Trabalhos de Auditoria e Revisão

NBC PA 291 Independência – Outros Trabalhos que não de Auditoria ou Revisão (Para as Normas TO / TSC)

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AUDITORIA NAS PME,s

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AUDITORIA NAS PME,s

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