seja bem vindo colega!! - crcrs · seja bem vindo colega!! sua presenÇa É muito especial!!...

SEJA BEM VINDO COLEGA!!

SUA PRESENÇA É MUITO ESPECIAL!!

OBRIGADO PELA DISPOSIÇÃO!!

APURAÇÃO DO AJUSTE DO CONTRIBUINTE SUBSTITUÍDO DE ICMS-ST

DECRETO 54.308/18 – IN 48/18 E ATUALIZAÇÕES

APURAÇÃO DO AJUSTE DO CONTRIBUINTE SUBSTITUÍDO DE ICMS-ST

DECRETO 54.308/18 – IN 48/18 E ATUALIZAÇÕES

FACILITADOR: DIEGO FRAGA Bacharel em Ciências Contábeis – FAPA

Coordenador Tributário em Empresa Varejista estabelecida na Região Sul

Especialista em ICMS pelo INEJE – Faculdade Brasileira de Tributação

Pós - Graduado em Direito Tributário

Pós - Graduado em Gestão Estratégica de Tributos e Planejamento Tributário

Tributarista Júnior – Curso Planejamento Tributário e Tributarista - IBPT

Profissional atuante na área fiscal

Professor na graduação – Gestão financeira e tributária – Faculdade Brasileira de tributação

Palestrante CRCRS, SINDESC, SINDICONTA, instrutor de cursos na área fiscal em diversas escolas especializadas na área

Membro do Conselho Superior de Estudos Tributários (CONSET) da Faculdade Brasileira de Tributação

Autor de artigos acerca da área tributária publicados em revistas relevantes sobre o tema

Idealizador do grupo on line de compartilhamento de conhecimento LAYOUT FISCAL

Contatos:

29/08/2019 3

@diego_fraga_ippon_nos_tributos

https:www.linkedin.com/in/diego-fraga-38a115121

Diego Fraga (LAYOUT FISCAL)

(51) 9 9462-8340

[email protected]

Tão importante quanto o valor acadêmico e acessos digitais...

29/08/2019APURAÇÃO DO AJUSTE DO CONTRIBUINTE SUBSTITUÍDO DE ICMS-ST4

MAS COMO QUE ACONTECE ESTA TAL DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA!!!

EC 03/93 : Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União,

aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:

§ 7º A lei poderá atribuir a sujeito passivo de obrigação tributária a condição de

responsável pelo pagamento de imposto ou contribuição, cujo fato gerador deva

ocorrer posteriormente, assegurada a imediata e preferencial restituição da

quantia paga, caso não se realize o fato gerador presumido.

Contribuinte Substituto: é eleito para efetuar a retenção e recolhimento do ICMS

Contribuinte Substituído: aquele que nas operações antecedentes é beneficiado pelo diferimento do tributo e nas subsequentes sofre retenção.

Sem prejuízo do disposto neste capítulo, a lei pode atribuir de modo

expresso a responsabilidade pelo crédito tributário a terceira pessoa,

vinculada ao fato gerador da respectiva obrigação, excluindo a

responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a este em caráter supletivo

do cumprimento total ou parcial da referida obrigação.. ART. 128. CTN

CADEIA MERCADOLOGICA DA ICMS ST

29/08/20196

Indústria – Contribuinte Substituto Distribuidora – Contribuinte Substituído

Varejista – Contribuinte Substituído Consumidor final - Substituído

Julgamento: 19.10.2016

Publicação da ata de julgamento: 21.10.2016 –

Leading Case: RE 593849 ED - Segundos no RE 593.849, sessão de 08.11.2017

Publicação do acórdão: 31.03.2017 // Republicação: 05.04.2017

Recurso extraordinário em que se discute, à luz do art. 150, § 7º, da Constituição Federal, a constitucionalidade, ou não, da restituição da diferença do - ICMS pago a mais no regime de substituição tributária, quando a base de cálculo efetiva da operação for inferior à presumida!!

201 - Restituição da diferença de ICMS pago a mais no regime de substituição tributária:

É devida a restituição da diferença do Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS) pago a mais no regime de substituição tributária para a frente se a base de cálculo efetiva da operação for inferior à presumida

http://www.stf.jus.br/portal/processo/verProcessoDetalhe.asp?incidente=2642284

“Não me perguntes como complementa a ST, segue o rumo do teu próprio “sistemão”!!”

#PARTIURS

Principais legislações no Lei 15.056/2017 – 28/12/2017

Decreto 54.308/18 – 06/11/2018

I.N. 48/2018 – 13/11/2018

I.N. 65/2018 – 28/12/2018

Decreto 54.490/2018 - 24/01/2019

I.N 006/2019 – 22.02.2019

I.N 015/2019 – 22.03.2019 E MAIS..

DECRETA: ( 29.03.2019) Art. 1° Fica introduzida a seguinte alteração no Regulamento do ICMS, aprovado pelo

Decreto n° 37.699, de 26/08/97:

ALTERAÇÃO N° 5033 - No título da Subseção IV-A do Capítulo I do Título III do Livro III, ficam acrescentadas as notas 03 e 04com a seguinte redação:

"NOTA 03 - A data de início da obrigatoriedade do ajuste previsto nesta Subseção fica postergada para 1° de junho de 2019, para as empresas cuja receita bruta acumulada no exercício de 2018 tenha sido igual ou inferior a R$ 3.600.000,00 (três milhões e seiscentos mil reais), sendo de adoção facultativa no período de 1° de março a 31 de maio de 2019.

NOTA 04 - A realização do ajuste nos períodos de adoção facultativa: a) deverá abranger a totalidade dos estabelecimentos do contribuinte sujeitos ao ajuste;

b) o torna obrigatório a partir do primeiro período em que for realizado."29/08/2019 9

DECRETO 54.539/19 -1ª POSTERGAÇÃODECRETO 54.539/19 -1ª POSTERGAÇÃO

http://www.econeteditora.com.br/icms_rs/leg-rs/ant/dec37699-1997.php

http://www.econeteditora.com.br/icms_rs/livro03_art23a53.php










DECRETA: ( 03.06.2019) Art. 1° Fica introduzida a seguinte alteração no Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n° 37.699, de

26/08/97:

ALTERAÇÃO N° 5060 - No Livro III:

a) a nota 03 do título da Subseção IV-A da Seção I do Capítulo I do Título III passa a vigorar com a seguinte redação:

"NOTA 03 - A data de início da obrigatoriedade do ajuste previsto nesta Subseção fica postergada para 1° de janeiro de 2020, para as empresas cuja receita bruta acumulada no exercício de 2018 tenha sido igual ou inferior a R$ 3.600.000,00 (três milhões e seiscentos mil reais), sendo de adoção facultativa no período de 1° de março a 31 de dezembro de 2019.“

NOTA 04 - A realização do ajuste nos períodos de adoção facultativa: a) deverá abranger a totalidade dos estabelecimentos do contribuinte sujeitos ao ajuste;

b) o torna obrigatório a partir do primeiro período em que for realizado."

29/08/2019 10

DECRETO 54.659/19 -2ª POSTERGAÇÃODECRETO 54.659/19 -2ª POSTERGAÇÃO




29/08/2019 11

POSSÍVEL NOVA POSTERGAÇÃO !!!!POSSÍVEL NOVA POSTERGAÇÃO !!!!

29/08/2019 12

DECRETO 54.659/18 - POSTERGAÇÃODECRETO 54.659/18 - POSTERGAÇÃO

AO VALIDAR A GIA NA COMPETÊNCIA 03/2019, SERÁ INDICADO APENAS INCONSISTÊNCIAS

29/08/2019 13

DECRETO 54.349/18 - POSTERGAÇÃODECRETO 54.349/18 - POSTERGAÇÃONA ABA “AVISOS” DEVE CONSTAR UMA MENSAGEM INFORMANDO O CONTRIBUINTE!!!

CONTRIBUINTE SUBSTITÚIDO VAREJISTA LIVRO III, ART. 25 – A;

CONTRIBUINTE SUBSTITUÍDO NÃO VAREJISTA LIVRO III, ART. 25-B;

APURAÇÃO AO FINAL DE CADA PERÍODO LIVRO III, ART. 25 – C. 29/08/2019 14

DECRETO 54.308/18DECRETO 54.308/18

ESTABELECIMENTO VAREJISTA:

No exercício anterior, tenha realizado, exclusiva ou

preponderantemente, saídas destinadas a consumidor

final, ou, no caso de início de atividades, aquele que tenha

informado, na solicitação de inscrição no CGC/ TE, como

atividade econômica principal a de comércio varejista.

29/08/2019 15


ESTABELECIMENTO NÃO VAREJISTA:

Será o estabelecimento que, no exercício anterior, tenha realizado,

exclusiva ou preponderantemente, saídas não destinadas a

consumidor final, ou, no caso de início de atividades, aquele que

tenha informado, na solicitação de inscrição no CGC/ TE, como

atividade econômica principal atividade diversa da de comércio

varejista.

29/08/2019 16


29/08/2019 17

DECRETO 54.308/18DECRETO 54.308/18IMPOSTO PRESUMIDO

Obtido pela aplicação da alíquota interna sobre o valor da base de

cálculo utilizada para o cálculo do débito de responsabilidade por

substituição tributária, informado nos documentos fiscais de

aquisição das mercadorias, deduzido o valor correspondente às

mercadorias que não sejam objeto de saídas destinadas a

consumidor final

deste Estado, ou cuja saída a consumidor final deste Estado seja

isenta ou não tributada.

29/08/2019 18


IMPOSTO PRESUMIDONÃO SERÃO consideradas, para fins do Imposto Presumido, as aquisições de

mercadorias que não estejam:

a) amparadas por Nota Fiscal emitida nos termos previstos no Livro II, art. 29,

observado, ainda, o disposto no Livro III, art. 28, no caso de contribuinte

substituído; exceto na hipótese da nota 07 (Decreto 54.659/19)

b) acompanhadas da guia de recolhimento respectiva, nos casos em que o

imposto deveria ter sido pago no momento da ocorrência do fato gerador.

29/08/2019 19

DECRETO 54.659/19DECRETO 54.659/19IMPOSTO PRESUMIDO

NOTA 07 - Decreto 54.659/19:

"NOTA 07 - Na hipótese de mercadoria recebida de contribuinte substituído,

até 30 de junho de 2019, inclusive as que compõem o inventário previsto na

nota 05, cujo documento fiscal de aquisição não contenha a informação da

base de cálculo utilizada para o débito de responsabilidade por substituição

tributária e quando não for possível aplicar o disposto na nota 03, fica facultado

ao contribuinte, em substituição ao disposto no "caput" do inciso, apurar o

montante do imposto presumido da forma como ocorreria a tributação pelo

remetente se não fosse contribuinte substituído.


29/08/2019 20

SUBSTITUÍDO TRIBUTÁRIO VAREJISTA SUBSTITUÍDO TRIBUTÁRIO VAREJISTA

ESCRITURAÇÃO DA NF-e DE ENTRADA:

Registros C100/C170/C190 não sofreram alterações no arquivo EFD/ICMS-IPI;

A NOVIDADE ESTÁ NOS REGISTROS:

Registro 1921 - Ajuste / Benefício / Incentivo da Sub-Apuração do ICMS!!

Registro 1923 - Informações adicionais dos ajustes da sub-apuração do ICMS!!

EM CADA PERÍODO DE APURAÇÃO:

Para cada documento fiscal, no campo VL_AJ_APUR (campo 04) do registro 1921, que deverá

citar no campo COD_ AJ_APUR (campo 02), o código RS021921, o valor do imposto próprio e

de substituição tributária, destacado no documento fiscal, considerando, quando for o caso,

o adicional de alíquota relativo ao AMPARA/RS, previsto no livro I, art.27, § único do

RICMS/RS.

29/08/2019 21


ESCRITURAÇÃO DA NF-e DE ENTRADA:

EXEMPLO:

|1900|3|LIVRO III-ART. 25 - C|

|1910|01032019|31032019| - PERIODO APURAÇÃO

|1920|0|0|0|0|2271,43|0|0|0|0|0|0|0| - CAMPO – 06 - VL_TOT_AJ_CREDITOS_OA

|1921|RS021921||2271,43|

|1923|FORNECEDOR|55|6||NºNOTAFISCAL|14012019|000000000000001550|2271,43|CHAVE

DE ACESSO NOTA FISCAL ENTRADA|

29/08/2019 22


ESCRITURAÇÃO DA NF-e DE ENTRADA: SPED FISCAL – PVA – REGISTRO 1920

29/08/2019 23

ESCRITURAÇÃO DA NF-e DE ENTRADA:SPED FISCAL – PVA -1921 e 1923

REGISTRO 1921 – APENAS UM PARA TODOS OS DOCUMENTOS*

REGISTRO 1923UM REGISTROPARA CADAITEM DA NOTA FISCALENTRADA


DECRETO N° 54.670, DE 14 DE JUNHO DE 2019 (DOE de 18.06.2019)

RETROAGINDO A 01 DE ABRIL!!

ALTERAÇÃO N° 5063 - No inciso I do art. 25-A ( e 25-B), fica revogada a nota 04 e fica acrescentada a nota 08 com a seguinte redação:

"NOTA 08 - Nas operações com combustíveis derivados de petróleo: a) para fins de cálculo do montante do imposto presumido, em

substituição à base de cálculo do débito de responsabilidade por substituição tributária informado no documento de aquisição, o contribuinte utilizará o Preço Médio Ponderado a Consumidor Final - PMPF da data da emissão desse documento fiscal, conforme divulgado em ATO COTEPE/PMPF;

29/08/2019 24

ESCRITURAÇÃO DA NF-e DE ENTRADA:SPED FISCAL – COMBUSTÍVEIS








DECRETO N° 54.670, DE 14 DE JUNHO DE 2019 (DOE de 18.06.2019) b) a adjudicação ou o estorno do valor do imposto presumido correspondente ao estoque de mercadorias previsto, respectivamente, nas notas 05 e 06, poderá ser realizado em parcela única.“

INSTRUÇÃO NORMATIVA RE 027/2019 (DOE de 24.06.2019)

Esta Instrução Normativa entra em vigor na data de sua publicação, produzindo efeitos, quanto à alínea "a" do número 1, a partir do período de apuração de março de 2019.

No Capítulo IX do Título I:ficam acrescentados os subitens 19.2.1.1.4.1 (credito) e 19.2.3.1.4.1 (estorno) com a seguinte redação:

"19.2.1.1.4.1 - Os contribuintes que apresentam o registro 1300 (LMC) e registros filhos, poderão adjudicar o valor do estoque inventariado em

parcela única em relação às operações com combustíveis derivados de petróleo, informando um registro 1921, com o código RS021920 no campo

COD_AJ_APUR, a descrição "1/1" no campo DESCR_COMPL_AJ e o valor total apurado nos termos do subitem 19.2.1.1.3 no campo VL_AJ_APUR.“

"19.2.3.1.4.1 - Nas operações com combustíveis derivados de petróleo, na hipótese em que a adjudicação do valor do estoque inventariado tenha sido

feita em parcela única, conforme previsto no subitem 19.2.1.1.4.1, o estorno será feito em parcela única, informando um registro 1921, com o

código RS011922 no campo COD_AJ_APUR, a descrição "1/1"no campo DESCR_COMPL_AJ e o valor total apurado nos termos do subitem 19.2.3.1.3

no campo VL_AJ_APUR

29/08/2019 25

ESCRITURAÇÃO DA NF-e DE ENTRADA:SPED FISCAL – COMBUSTÍVEIS



http://www.econeteditora.com.br/icms_rs/leg-rs/ant/in45drp/indsist-indger45.php

http://www.econeteditora.com.br/icms_rs/leg-rs/ant/in45drp/indsist-indger45.php

http://www.econeteditora.com.br/icms_rs/leg-rs/ant/in45drp/tit1in45d.php




29/08/2019 26

ESCRITURAÇÃO DA NF-e DE ENTRADA:SPED FISCAL – OBSERVAÇÕES:

OBSERVAÇÕES REFERENTES A ESCRITURAÇÃO NOTA FISCAL ENTRADA:

NOVIDADES DECRETO 54.490/2018:

No art. 25-A e 25-B: (VAREJISTA E NÃO VAREJISTA)

NOTA 04 - Na apuração do ajuste previsto neste artigo serão

consideradas as operações com as mercadorias abrangidas pelo

disposto nos arts.53-A (Adquirente responsável) e 53-C

(Importação) , exceto as destinadas ao ativo permanente ou ao

uso ou consumo do destinatário.


29/08/2019 27

ESCRITURAÇÃO DA NF-e DE ENTRADA: DEVOLUÇÃO SPED FISCAL – OBSERVAÇÕES:

DEVOLUÇÃO DE VENDA DE MERCADORIA/RETORNO – CFOP 1411):

IN 015/19: (No Capítulo IX do Título I subitem 19.2.2.1)

Na hipótese de devolução de mercadorias ou retorno de mercadorias não entregues, para fins de estorno do valor lançado pela saída da mercadoria, anteriormente registrada nos termos do subitem 19.2.2, o contribuinte informará na EFD:

a)um registro 1921 para cada documento fiscal de devolução ou retorno, com o código RS021921 no campo COD_AJ_APUR, a expressão "Estorno do montante do imposto efetivo, decorrente de devolução ou retorno de mercadoria" no campo DESCR_COMPL_AJ e o valor a ser estornado no campo VL_AJ_APUR, podendo o contribuinte, opcionalmente, informar um registro 1921 por período de apuração, englobando todos os documentos fiscais do período;

b) um registro 1923, para cada item dos documentos fiscais



29/08/2019 28

ESCRITURAÇÃO DA NF-e DE SAÍDA: DEBITO EFETIVO

Registros C100/C190 não sofreram alterações no arquivo EFD/ICMS-IPI;

A NOVIDADE ESTÁ NOS REGISTROS:

Registro 1921 - Ajuste / Benefício / Incentivo da Sub-Apuração do ICMS!!

Registro 1923 - Informações adicionais dos ajustes da sub-apuração do ICMS!!

EM CADA PERÍODO DE APURAÇÃO:

para cada documento fiscal, no campo VL_AJ_ APUR do Registro 1921, que

deverá citar, no campo COD_AJ_APUR, o código RS001921, o valor obtido

pela aplicação da alíquota interna sobre a base de cálculo constante no

documento fiscal, considerando, quando for o caso, o adicional de alíquota

relativo ao AMPARA/RS, previsto no Livro I, art. 27, § Único do RICMS/RS!


29/08/2019 29

ESCRITURAÇÃO DA NF-e DE SAÍDA: NF 53373 – CFOP 5405 –CST 060

X ALIQ INTERNA

ESCRITURAÇÃO CENÁRIO ANTERIOR IN 27/2019 (DOE de 24.06.2019).

|1920|0|32,72|0|0|0|0|0|32,72|0|32,72|0|0| CAMPO 03 - VL_TOT_AJ_DEBITOS_OA|1921|RS001921||32,72| - SOMA TODOS REGISTROS 1923|1923|CONSUMIDOR|55|2||53373|09012019|000000000000089169|18,00|CHAVE||1923|CONSUMIDOR|55|2||53373|09012019|000000000000089201|5,74|CHAVE||1923|CONSUMIDOR|55|2||53373|09012019|000000000000088822|5,38|CHAVE||1923|CONSUMIDOR|55|2||53373|09012019|000000000000087489|5,00|CHAVE|* UM REGISTRO PARA CADA ITEM NF SAÍDA CONS. FINAL


29/08/2019 30

ESCRITURAÇÃO DA NF-e DE SAÍDA: NF 53373 – CFOP 5405 –CST 060

X ALIQ INTERNA

ESCRITURAÇÃO CENÁRIO POSTERIOR IN 27/2019 (DOE de 24.06.2019)

COMPETENCIA MAIO/2019:

|1920|0|32,72|0|0|0|0|0|32,72|0|32,72|0|0| CAMPO 03 - VL_TOT_AJ_DEBITOS_OA|1921|RS001921||32,72| - SOMA TODOS REGISTROS 1923|1923|CONSUMIDOR|55|2||53373|09012019|SEM ITEM|32,72|CHAVE|


29/08/2019 31

ESCRITURAÇÃO DA NF-e DE SAÍDA: OBSERVAÇÕES:

Art. 25 – A, II:

NOTA 02 - Será considerado, quando houver, o benefício da redução de base de cálculo (LIVRO I, artigo, 23 – base de cálculo reduzida)

NOTA 03 - Não serão consideradas na apuração do montante de que trata este inciso as saídas realizadas ao abrigo da isenção ou não tributadas.


29/08/2019 32

ESCRITURAÇÃO DA NF-e DE SAÍDA: OBSERVAÇÕES:

Alteração trazida I.N 006/2019 (Livro II, art. 34, § 4º - fora)

IN 45/98, Cap. IX, Seção 19. item 19.2.2, “1”: (Registro 1923)

1 - na hipótese de saída documentada por Nota Fiscal de Venda a

Consumidor (código 02) ou Cupom Fiscal (código 2D), enquanto vedada,

pelo programa validador, a informação desses modelos na EFD, deverá ser

informado o código "01“ (Nota fiscal) no campo COD_MOD (campo 03),

sendo que o modelo do documento fiscal deverá constar no campo SER

(campo 04), e, no campo COD_PART (campo 02) , deverá ser citado o

próprio informante da EFD, idêntico ao informado no registro 0150;


29/08/2019 33

Livro III, art. 25-B do RICMS/RS:

O CONTRIBUINTE Substituído Não Varejista, para fins de ajuste

do montante do imposto retido por substituição tributária

decorrente da diferença entre o preço praticado na operação a

consumidor final e a base de cálculo utilizada para o cálculo do

débito de responsabilidade por substituição tributária,

deverá apurar, nas saídas destinadas a consumidor final deste

Estado com mercadorias recebidas que tenham sido submetidas

ao regime de substituição tributária.

SUBSTITUÍDO TRIBUTÁRIO NÃO VAREJISTA SUBSTITUÍDO TRIBUTÁRIO NÃO VAREJISTA

29/08/2019 34

ESCRITURAÇÃO DA NF-E DE ENTRADA :

PARA CADA Período de Apuração, em relação às mercadorias

adquiridas com substituição tributária, que foram objeto de

saídas destinadas a consumidor final deste Estado, exceto se

isentas ou não tributadas, o contribuinte informará na EFD:

(Somente vai apropriar crédito fiscal das entradas quando

OCORRERAM SAÍDAS a consumidor final no período)para cada documento fiscal, no campo VL_AJ_APUR do Registro 1921, que deverá citar, no campo COD_AJ_APUR, o código RS021922, o valordo imposto, próprio e de substituição tributária, destacado no documento fiscal, considerando, quando for o caso, o adicional de alíquota relativoao AMPARA/RS, previsto no Livro I, art. 27, § Único do RICMS/RS.


29/08/2019 35

ESCRITURAÇÃO DA NF-E SAÍDA:

EM CADA período de apuração, em relação às saídas de

mercadorias destinadas a consumidor final deste Estado,

recebidas com substituição tributária, exceto nas saídas realizadas

ao abrigo da isenção ou não tributadas (Somente vai tributar

quando ocorrer SAÌDAS A CONSUMIDOR FINAL)

para cada documento fiscal, no campo VL_ AJ_APUR do Registro 1921, que deverá citar, no campo COD_AJ_APUR, o código RS001920, o valorobtido pela aplicação da alíquota interna sobre a base de cálculo constante no documento fiscal, considerando, quando for o caso, o adicional de alíquota relativo ao AMPARA/RS, previsto no Livro I, art. 27, § Único do RICMS/RS.


29/08/2019 36



Na hipótese de devolução de mercadorias ou retorno de mercadorias não entregues, o contribuinte informará na EFD:

a) para fins de estorno do valor lançado pela saída da mercadoria:

1 - um registro 1921 para cada documento fiscal de devolução ou retorno, com o código RS021922 no campo COD_AJ_APUR, a expressão "Estorno do montante do imposto efetivo, decorrente de devolução ou retorno de mercadoria" no campo DESCR_COMPL_AJ e o valor a ser estornado no campo VL_AJ_APUR, podendo o contribuinte, opcionalmente, informar um registro 1921 por período de apuração,

2 - um registro 1923, para cada item dos documentos fiscais;


29/08/2019 37



Na hipótese de devolução de mercadorias ou retorno de mercadorias não entregues, o contribuinte informará na EFD:

b) para fins de estorno do valor lançado pela entrada da mercadoria:

1 - um registro 1921 para cada documento fiscal de devolução ou retorno, com o código RS001920 no campo COD_AJ_APUR, a expressão "Estorno do montante do imposto presumido, decorrente de devolução ou retorno de mercadoria" no campo DESCR_COMPL_AJ e o valor a ser estornado no campo VL_AJ_APUR, podendo o contribuinte, opcionalmente, informar um registro 1921 por período de apuração, englobando todos os documentos fiscais do período;

2 - um registro 1923, para cada item dos documentos fiscais."




29/08/2019 38

LIVRO III – ARTIGO 25 – C:

Ao final de cada período de apuração, o contribuinte deverá deduzir do montante do

IMPOSTO EFETIVO o montante do IMPOSTO PRESUMIDO, calculados na forma

dos arts. 25-A e 25-B, do Livro III, do RICMS/RS.

IMPOSTO EFETIVO (-) IMPOSTO PRESUMIDO

DECRETO N° 54.671, DE 14 DE JUNHO DE 2019 (Competência 05/2019) MARÇO!!

I - o saldo positivo constituirá valor a complementar, que:

IMPOSTO EFETIVO

MAIOR IMPOSTO PRESUMIDO

a) poderá ser compensado com: O QUE PODE ABATER COMPLEMENTO!!?

1 - saldo credor do imposto de responsabilidade por substituição tributária ou com saldo

credor do imposto próprio, se houver; ( Da competência ATUAL)

2 - valor a restituir acumulado em períodos anteriores ou recebido em transferência

de outro estabelecimento do mesmo contribuinte localizado neste Estado;

APURAÇÃO PARA VAREJISTAS E NÃO VAREJISTAS APURAÇÃO PARA VAREJISTAS E NÃO VAREJISTAS

29/08/2019 39


NOVIDADE 23/08/2019!!

DECRETO 54.766/19!!!

COMPENSAÇÕES

RETROAGIRAM A

01/03/2019!!!

29/08/2019 40


Ao final de cada período de apuração, o contribuinte: COMPLEMENTAR

O imposto será pago EM SEPARADO utilizando código de receita 1224

(específico para complementação de ICMS retido por substituição

tributária )


29/08/2019 41


Ao final de cada período de apuração, o contribuinte deverá deduzir do montante

do IMPOSTO EFETIVO o montante do IMPOSTO PRESUMIDO, calculados na

forma dos arts. 25-A e 25-B, do Livro III, do RICMS/RS.

IMPOSTO EFETIVO (-) IMPOSTO PRESUMIDO

DECRETO N° 54.671, DE 14 DE JUNHO DE 2019 (Competência 05/2019)

IMPOSTO EFETIVO MENOR IMPOSTO PRESUMIDO

II - o saldo negativo constituirá valor a restituir, que



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DECRETO N° 54.671, DE 14 DE JUNHO DE 2019 (Competência 05/2019)

IMPOSTO EFETIVO MENOR IMPOSTO PRESUMIDO

II - o saldo negativo constituirá valor a restituir, que (SALDO CREDOR PRESUMIDO)a) poderá ser:1 - utilizado para compensar com saldo devedor do imposto de responsabilidade por substituição tributária ou com saldo devedor do imposto próprio, se houver;

2 - após a compensação prevista no número 1, transferido, na data do termo final do período de apuração, a outro estabelecimento do mesmo contribuinte localizado neste Estado;

NOTA - O valor a restituir transferido nos termos deste número poderá, além da hipótese de compensação prevista no inciso I, "a", 2", ser utilizado para compensar saldo devedor do imposto próprio do estabelecimento recebedor.

b) após as utilizações previstas na alínea "a", restando valor a restituir, será

transferido para o período ou períodos seguintes."



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1º CENÁRIO: COMPLEMENTO ST A RECOLHER COMPENSADO COM CRÉDITO ICMS PRÓPRIO

Complemento ST à com crédito próprio IMPOSTO EFETIVO MAIOR IMPOSTO PRESUMIDO

|RS011513|"Outros Débitos" - valores informados no código 13 do anexo XV da GIA, para aproveitamento do crédito próprio para compensação do débito de ST, proveniente da sub apuração informada em registro 1920 - usar sempre junto ao RS122702| 01052019|

|RS122702|"Outros créditos" de ICMS ST - para aproveitamento do crédito próprio para compensação do débito de ST, proveniente da sub apuração informada em registro 1920 - usar sempre junto ao RS011513|| 01052019|


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DADOS SUBAPURAÇÃO 1900: (RS 11.127,45) ESTORNO COMPLEMENTO

1921 – RS041921 – ESTORNO DO VALOR A COMPLEMENTAR DA SUBAPURAÇÃO


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DADOS SUBAPURAÇÃO 1900: (RS 11.127,45) LANÇAMENTO REGISTRO E220

E220 – RS101921 – APROPRIAÇÃO DO VALOR A COMPLEMENTAR ST


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APURAÇÃO ST A COMPLEMENTAR ANTES COMPENSAÇÃO SALDO CREDOR

VALOR TOTAL – OUTROS DÉBITOS

SALDO DEVEDOR ANTES DEDUÇÕES

VALOR TOTAL ICMS ST A RECOLHER


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1) APURAÇÃO ICMS PRÓPRIO (E110) APRESENTADA SALDO CREDOR MAIOR

Transferência do crédito próprio para ST:

a) Limitada ao saldo credor próprio;b) Limitada ao complemento ST;


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2) NOVA APURAÇÃO VALORES COMPLEMENTAR ST COMPENSADOS – E210


VALOR TOTAL – OUTROS CRÉDITOS ST

VALOR TOTAL – OUTROS DÉBITOS ST

VALOR TOTAL DO ICMS A RECOLHER ZERO

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APURAÇÃO ICMS PRÓPRIO (E110) APRESENTADA SALDO CREDOR MAIOR

VALOR TOTAL DOS ESTORNOS DE CRÉDITOS


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1º CENÁRIO: (AJUSTE GIA – IMPOSTO PRÓPRIO)COMPLEMENTO ST A RECOLHER COMPENSADO COM CRÉDITO ICMS PRÓPRIO


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1º CENÁRIO: (AJUSTE GIA – IMPOSTO PRÓPRIO)COMPLEMENTO ST A RECOLHER COMPENSADO COM CRÉDITO ICMS PRÓPRIO


29/08/2019 52

1º CENÁRIO: (AJUSTE GIA – APURAÇÃO ICMS ST)COMPLEMENTO ST A RECOLHER COMPENSADO COM CRÉDITO ICMS PRÓPRIO


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1º CENÁRIO: (AJUSTE GIA – APURAÇÃO ICMS ST)COMPLEMENTO ST A RECOLHER COMPENSADO COM CRÉDITO ICMS PRÓPRIO


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2º CENÁRIO: SALDO CREDOR DE RESTITUIÇÃO ST COMPENSANDO COM DÉBITO ICMS PRÓPRIO

Restituição ST com débito próprio IMPOSTO EFETIVO MENOR IMPOSTO PRESUMIDO

||RS021406|"Outros créditos" - valores informados no código 6 do anexo XIV da GIA, para aproveitamento do crédito de ST, proveniente da subapuração informada em registro 1920, para compensação de débito próprio - usar sempre junto ao RS112705| 01052019|

|RS112705|"Outros débitos" de ICMS ST - para aproveitamento do crédito de ST, proveniente da subapuração informada em registro 1920, para compensação de débito próprio, usar sempre junto ao RS021406|01052019|


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2º CENÁRIO:

SALDO CREDOR DE RESTITUIÇÃO ST COMPENSANDO COM DÉBITO ICMS PRÓPRIO

DADOS DA SUBAPURAÇÃO – TRANSFERENCIA SALDO A RESTITUIR DE ST – R$ 59.327,01

1921 – RS011921 – ESTORNO DO SALDO CREDOR A RESTITUIR APURAÇÃO ST |


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APURAÇÃO ICMS ST A RESTITUIR (E210) APRESENTADA SALDO CREDOR MAIOR

IMPOSTO A RECOLHER ICMS PRÓPRIO (E110) – R$ 5.906,00


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APURAÇÃO ICMS ST A RESTITUIR (E210 – VALORES DE APURAÇÃO) COMO FICOU APÓS A COMPENSAÇÃO


NÃO TRANSFERE MAIS PARA O ICMS PROPRIO EM JULHO!!!!

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APURAÇÃO ICMS ST A RESTITUIR (E110 – VALORES DE APURAÇÃO) COMO FICOU APÓS A COMPENSAÇÃO

VALOR TOTAL DOS AJUSTES A CRÉDITO

NÃO PAGAMOS NADA!!!!


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APURAÇÃO ICMS ST A RESTITUIR APRESENTADA SALDO CREDOR MAIOR (PRÓPRIO – GIA-RS)


29/08/2019 60


APURAÇÃO ICMS ST A RESTITUIR APRESENTADA SALDO CREDOR MAIOR (APURAÇÃO ST– GIA-RS)


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NOVO CAMPO

NÃO PODE MAIS TRANSFERIR CÓDIGOS- EXCLUÍDOS

Não pode mais transferir ao próprio Não pode mais transferir ao próprio

29/08/2019 62

Não pode mais transferir ao próprio Não pode mais transferir ao próprio

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LEVANTAMENTO DO ESTOQUE – BLOCO H LEVANTAMENTO DO ESTOQUE – BLOCO H

-NOVIDADES TRAZIDAS PELO DECRETO 54.490/2019:

-LIVRO III – ARTIGO 25 – A , NOTA 05 E NOTA 06:

-NOTA 05 - O contribuinte obrigado à apuração do ajuste na forma prevista

neste artigo que detiver em estoque mercadorias destinadas à saída a

consumidor final deste Estado deverá, ainda, inventariar as mercadorias

recebidas com substituição tributária, ao final do dia anterior àquele em

que passar a apurar o ajuste nos temos deste artigo, preenchendo o bloco

H da Escrituração Fiscal Digital - EFD, na forma prevista em instruções

baixadas pela Receita Estadual, e apurar o valor do imposto presumido

correspondente, que será adjudicado em 3 (três) parcelas, mensais, iguais

e sucessivas.

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- LEVANTAMENTO ESTOQUE SUBSTITUÍDO VAREJISTA: (ICMS-ST)

a) informar as mercadorias inventariadas em registros H010 vinculados (filhos)

de um registro H005, especificando MOT_INV = 05;

b) ter seus registros H010 necessariamente apresentados com o

detalhamento previsto no registro H020 (um H020 para cada H010);

c) ter o campo 03, BC_ICMS, do registro H020 informado de acordo com o valor

que serviu de base para o débito de responsabilidade por substituição tributária,

constante no documento fiscal de aquisição da mercadoria;


29/08/2019 65


d) ter o campo 12, ALIQ_ICMS, do registro 0200 do item vinculado ao

respectivo H010 (item cujo código foi citado no campo 02, COD_ITEM,

do registro H010) preenchido com a alíquota interna utilizada para a

determinação do campo 04,VL_ICMS, do registro H020, ou seja, a

alíquota vigente no momento da retenção do imposto por substituição

tributária, incluído, quando for o caso, o AMPARA.

VAMOS ANALISAR NO EXEMPLO A SEGUIR, DE FORMA PRÁTICA:


29/08/2019 66


|H005|28022019|40412,74|05||H010|000000000000000369|SAC|3713,000|10,884121|40412,74|0|||1105020002|40412,74|

|H020|060|16,87|3,04| - UNITÁRIO!!!

REGISTRO 0200:|0200|000000000000000369|Argamassa Externa AC2 20Kg|7898265330016||SAC|00|32149000||32||18,00||

VALOR A RECUPERAR ESTOQUE : valor total a ser lançado corresponderá à soma de todos os campos 04, VL_ICMS, dos registros H020, multiplicados pelos campos 04, QTD dos respectivos registros pai H010, vinculados (filhos) do registro H005:

3713 X 3,04 = 11.287,52


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•OBSERVAÇÕES:•Para cada item informado no inventário, será verificada a existência de entradas informadas nas EFD anteriores e de saldo no inventário imediatamente anterior apresentado;

•O cotejo entre as quantidades de saídas e entradas para cada item, adicionado do saldo informado no inventário anterior, deve ser compatível com a quantidade informada no presente inventário;

•Não havendo entradas informadas para o item ou saldo para o item no inventário anterior, não haverá direito ao lançamento, salvo substituição das EFD anteriores;

•A adjudicação do valor relativo ao estoque somente será admitida se na mesma EFD ou em EFD anterior houver sido apresentado o inventário preenchido.


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•A adjudicação do valor relativo ao estoque inventariado será feita em 3

(três) parcelas, mensais, iguais e sucessivas, devendo o contribuinte

realizar o primeiro lançamento na EFD, até a competência relativa ao

segundo mês subsequente ao levantamento de estoque, informando um

registro 1921, com o código RS021920 no campo COD_AJ_APUR, para

cada parcela adjudicada, indicando, no campo DESCR_COMPL_AJ, a

qual parcela se refere a adjudicação ("1/3", "2/3"ou "3/3") e o valor:

11.287,52 / 03 = 3.762,51

|1921|RS021920|1/3|3762,51|


29/08/2019 69

-NOVIDADES TRAZIDAS PELO DECRETO 54.490/2019:

-LIVRO III – ARTIGO 25 – A , NOTA 05 E NOTA 06: (NÃO VAREJISTA):

-NOTA 06 - O contribuinte que deixar de aplicar a forma de ajuste prevista

neste artigo e detiver em estoque mercadorias cujo valor do imposto presumido

tenha sido adjudicado por ocasião do recebimento da mercadoria ou do inventário

do estoque previsto na nota 05, deverá inventariar as mercadorias recebidas

com substituição tributária, no final do dia 31 de dezembro do ano anterior

àquele em que deixar de apurar o ajuste nos temos deste artigo, preenchendo

o bloco H da Escrituração Fiscal Digital - EFD, na forma prevista em instruções

baixadas pela Receita Estadual, e apurar o valor do imposto presumido

correspondente, que será estornado em 3 (três) parcelas, mensais, iguais e

sucessivas.

LEVANTAMENTO DO ESTOQUE – BLOCO H - ESTORNO LEVANTAMENTO DO ESTOQUE – BLOCO H - ESTORNO

29/08/2019 70

a) informar as mercadorias inventariadas em registros H010 vinculados (filhos) de um registro H005, especificando MOT_INV = 05; b) ter seus registros H010 necessariamente apresentados com o detalhamento previsto no registro H020 (um H020 para cada H010);

c) ter o campo 03, BC_ICMS, do registro H020 informado de acordo com o valor que serviu de base para o débito de responsabilidade por substituição tributária, constante no documento fiscal de aquisição da mercadoria;

d) ter o campo 12, ALIQ_ICMS, do registro 0200 do item vinculado ao respectivo H010 (item cujo código foi citado no campo 02, COD_ITEM, do registro H010) preenchido com a alíquota interna utilizada para a determinação do campo 04, VL_ICMS, do registro H020, ou seja, a alíquota vigente no momento da retenção do imposto por substituição tributária, incluído, quando for o caso, o adicional de alíquota relativo ao AMPARA/RS, previsto no RICMS, Livro I, art. 27, parágrafo único.





29/08/2019 71

O valor a ser lançado, constante no campo 04, VL_ICMS, do registro H020, deve corresponder à multiplicação do conteúdo do campo 12, ALIQ_ICMS, do registro 0200, expresso em valor percentual, pelo conteúdo do campo 03, BC_ICMS, dos registros H020 vinculados a cada mercadoria.

O valor total a ser lançado corresponderá à soma de todos os campos 04,

VL_ICMS, dos registros H020, multiplicados pelos campos 04, QTD dos

respectivos registros pai H010, vinculados (filhos) do registro H005.

O estorno do valor relativo ao estoque inventariado será feito em 3 (três) parcelas, mensais, iguais e sucessivas, informando um registro 1921, com o código RS011922 no campo COD_AJ_APUR, para cada parcela estornada, indicando, no campo DESCR_COMPL_AJ, a qual parcela se refere o estorno ("1/3", "2/3" ou "3/3") e, no campo VL_AJ_APUR, o valor correspondente à terça parte do total apurado


29/08/2019 72

•ESTORNO DE CRÉDITOS:

NA HIPÓTESE de mercadorias que não sejam objeto de saídas destinadas a consumidor final deste Estado, ou cuja saída a consumidor final deste Estado seja isenta ou não tributada, o contribuinte Substituído Tributário Varejista deverá:

ESTORNAR OS valores lançados pelas entradas ou peloinventário do estoque, devendo ser informado:

a) um Registro 1921, com o código RS011920 no campo COD_AJ_APUR (Campo 02), a expressão “Estorno de valor lançado pela entrada, nos termos do RICMS, Livro III, art. 25-A, I” no campo “DESCR_COMPL_AJ“ (Campo 03) e o valor a ser estornado no campo VL_AJ_APUR (Campo 04).

b) um registro 1923 para cada item dos documentos fiscais (I.N.006/2019).

ESTORNO CRÉDITOS SAÍDAS NÃO DESTINADAS A CONSUMIDOR FINAL ESTORNO CRÉDITOS SAÍDAS NÃO DESTINADAS A CONSUMIDOR FINAL

IN 48/18 - 20.12 - Emissão de NF-e na operação realizada por contribuinte substituído (RICMS, Livro III, art. 28, I)

O contribuinte substituído, na operação que realizar com mercadoria recebida

com imposto retido, deverá emitir NF-e ou NFC-e nos termos do RICMS, Livro

III, art. 28, I, utilizando o CST 60, no caso de contribuinte enquadrado na

categoria geral, ou o CSOSN 500, no caso de contribuinte enquadrado no

Simples Nacional, contendo obrigatoriamente o preenchimento dos seguintes

campos, conforme disposto no Manual de Orientação do Contribuinte NF-e e

nas Notas Técnicas da NF-e:

A partir de abril* a validação:29/08/2019 73

OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS – NOTA FISCAL OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS – NOTA FISCAL


A) Operações entre contribuintes: (permitir o credito ao adquirente);

vBCSTRet, pST, vlICMSSubstituto e vICMSSTRet, na hipótese de operações não destinadas a consumidor final;

vBCSTRet: Valor da BC do ICMS retido:

Valor da BC do ICMS ST cobrado anteriormente por ST (Fornecedor substituto);

pST: Alíquota suportada pelo consumidor final:

Deve ser informada a alíquota do cálculo do ICMS-ST, já incluso o FCP caso incida sobre a mercadoria. Exemplo: alíquota da mercadoria na venda ao consumidor final = 18% e 2% de FCP. A alíquota a ser informada no campo pST deve ser 20%

vICMSSTRet: Valor do ICMS ST retido: Valor do ICMS ST cobrado anteriormente por ST. (Substituto informou na sua nota venda)

29/08/2019 74


29/08/2019 75

Nota Técnica 2018.005ICMS Presumido à é o ICMS relativo ao valor presumível de venda ao consumidor final (definido no momento da retenção do ICMS ST pelo substituto tributário)Base de cálculo do ICMS presumido: Base de cálculo do ICMS Próprio + MVAICMS-ST retido; O valor pago por ST pelo substituto tributário, valor do item x quantidade.



B) Operações com consumidor final: (demonstrar o valor EFETIVO);

pRedBCEfet, vBCEfet, pICMSEfet e vICMSEfet, na hipótese de operações destinadas a consumidor final.“

pRedBCEfet: Percentual de redução da base de cálculo efetiva, Percentual de redução, caso estivesse submetida ao regime comum de tributação, para obtenção da base de cálculo efetiva (vBCEfet)

vBCEfet: Valor da base de cálculo efetiva: Valor da base de cálculo que seria atribuída à operação própria do contribuinte substituído, caso estivesse submetida ao regime comum de tributação, obtida pelo produto do Vprod por (1- pRedBCEfet).

29/08/2019 76



B) pRedBCEfet, vBCEfet, pICMSEfet e vICMSEfet, na hipótese de operações destinadas a consumidor final.“

Operações com consumidor final: (demonstrar o valor EFETIVO);

pICMSEfet: Alíquota do ICMS efetiva, Alíquota do ICMS na operação a consumidor final, caso estivesse submetida ao regime comum de tributação;

vICMSEfet: Valor do ICMS efetivo, Obtido pelo produto do valor do campo pICMSEfet pelo valor do campo vBCEfet, caso estivesse submetida ao regime comum de tributação

29/08/2019 77


29/08/2019 78

Nota Técnica 2018.005

ICMS Efetivo à é o ICMS relativo ao valor efetivo de venda a consumidor final (definido no momento da venda a consumidor final)


29/08/2019 79

Nota Técnica 2018.005

Os referidos campos passarão a ter regras de validação a partir de 03/06/2019. REJEIÇÃO NFE!!


29/08/2019 80

https://receita.fazenda.rs.gov.br/conteudo/10714/conformidade-dos-sistemas-emissores-de-nf-e-nfc-e-com-as-regras-de-validacao-n12-81%2c-n12-82%2c-n12a-50-e-n12a-60


https://receita.fazenda.rs.gov.br/conteudo/10714/conformidade-dos-sistemas-emissores-de-nf-e-nfc-e-com-as-regras-de-validacao-n12-81,-n12-82,-n12a-50-e-n12a-60

https://receita.fazenda.rs.gov.br/conteudo/10714/conformidade-dos-sistemas-emissores-de-nf-e-nfc-e-com-as-regras-de-validacao-n12-81,-n12-82,-n12a-50-e-n12a-60

29/08/2019 81

•A qual infração o contribuinte estaria sujeito pelo não preenchimento dos campos exigidos pelo ICMS Efetivo e Presumido?


DISCUSSÃO EM AULA:

ENTRADAS – COMO ERA ANTES

ENTRADAS – COMO FICOU AGORA??

SAÍDAS – COMO ERA ANTES!!

SAÍDAS – COMO FICOU AGORA??

29/08/2019 82

MUDANÇA NAS CONTABILIZAÇÕES MUDANÇA NAS CONTABILIZAÇÕES

MMUI

29/08/2019 83

MUITAS DISPUTAS AINDA OCORREM!!

MMUI

29/08/2019 84

CONTRIBUINTES BUSCANDO SEUS DIREITOS!! E O ESTADO TAMBEM!!

VITÓRIAS DO ESTADO NO JUDICIÁRIO VITÓRIAS DO ESTADO NO JUDICIÁRIO

MMUI

29/08/2019 85

POSSIBILIDADE DE DEFINITIVIDADE DA BASE DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA!!

NOVIDADES NOVIDADES

29/08/2019 86

CONVÊNIO ICMS 67/19, DE 5 DE JULHO DE 2019CONVÊNIO ICMS 67/19, DE 5 DE JULHO DE 2019

1. Abatimento de multas e juros para quem não pagou a complementação do ICMS retido pela ST no período de 1º de março a 30 de junho deste ano. As empresas terão esta vantagem se quitarem os valores devidos até 20 de setembro.(Cláusula primera)

2. Não será cobrada multa de empresas que não remeteram guia de informações do ICMS do período de apuração de 1º de janeiro a 30 de junho deste ano. Para ter o abatimento, os contribuintes têm de remeter as guias até 15 de setembro. (cláusula segunda)

3. A Sefaz gaúcha poderá criar um regime optativo do ICMS-ST para segmentos do varejo dispensando o pagamento do ICMS correspondente à complementação do tributo retido pela ST. Isso ocorrerá quando o preço ao consumidor final for maior que a base de cálculo usada para calcular o débito para fins de substituição tributária.

4. Esta regra beneficia ainda mais sete estados - Amazonas, Pará, Paraíba, Paraná, Pernambuco, Rio Grande do Norte e Santa Catarina. Neste último item, um alerta: só poderão aderir ao regime optativo as empresas que se comprometerem a não exigir a restituição do preço ao consumidor final que ficar abaixo do valor de pauta, previsto na Margem de Valor Agregado (MVA). Outra exigência é que a empresa fique no novo regime por 12 meses. O convênio também prevê que não haverá restituição ou compensação de valores já pagos, remetendo à definitividade.

Fonte: Jornal do Comércio.

“UM INDIVíDUO SEM INFORMAÇÕES NÃO PODE ASSUMIR RESPONSABILIDADES;

UM INDIVÍDUO QUE RECEBEU INFORMAÇÕES NÃO PODE DEIXAR DE ASSUMIR RESPONSABILIDADES”

JAN CARLZON

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Contatos:

29/08/2019 88

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Diego Fraga (LAYOUT FISCAL)

(51) 9 9462-8340

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seja bem vindo colega!! - crcrs · seja bem vindo colega!! sua presenÇa É muito especial!!...

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