secretaria da receita federal do brasil subsecretaria de fiscalização projetos da sufis para 2010

Secretaria da Receita Federal do Brasil

Subsecretaria de Fiscalização

Projetos da SUFIS para 2010

I Encontro Nacional de Fiscalização

Administração Administração TributáriaTributária

Recolhimento espontâneo

Boa aplicação

dos recursos arrecadados

Tributação Justa

Certeza de Punição ao

infrator

Administração Tributária Administração Tributária

Evolução Histórica

Evolução da arrecadação tributária – a preços correntes

Marcos Vinicius Neder

UNIDADE: R$ MILHÕES

ARRECADAÇÃO VAR. %

1995 113.977 -

1996 132.834

1997 152.440

1998 165.440

1999 191.918

2000 220.815

2001 251.532

2002 302.390

2003 337.653

2004 396.710

2005 457.297

2006 502.989

2007 585.175

2008 660.201

2009 671.614 341,00

ANOS

RECEITA ADMINISTRADA PELA RFB

Evolução da arrecadação tributária pelo IPCA


UNIDADE: R$ MILHÕ ES

VAR. %

S/ ANO ANTERIOR

ACUM.S/ ANO

ANTERIOR

1995 208.870 - -

1996 203.593 (2,53) (2,53)

1997 223.041 9,55 6,78

1998 238.742 7,04 14,30

1999 274.900 15,15 31,61

2000 298.909 8,73 43,11

2001 317.721 6,29 52,11

2002 360.069 13,33 72,39

2003 348.196 (3,30) 66,70

2004 384.451 10,41 84,06

2005 415.602 8,10 98,98

2006 432.280 4,01 106,96

2007 486.235 12,48 132,79 173.298 11,43

2008 512.093 5,32 145,17 192.355 11,00

2009 478.943 (6,47) 129,30 204.040 6,07

FAZENDÁRIA [A]

ANOS

PREVIDENCIÁRIA [B]

ARRECADAÇÃO

RECEITA ADMINISTRADA PELA RFB

VAR. %

ARRECADAÇÃO

Evolução da arrecadação tributária - IPCA


A PREÇOS DE DEZEMBRO/09 - IPCA RECEITA ADMINISTRADA PELA RFB FAZENDÁRIA [A] ARRECADAÇÃO

UNIDADE: R$ BILHÕES

208,9 203,6223,0 238,7

274,9298,9

317,7360,1 348,2

384,5415,6 432,3

486,2512,1

478,9

0

100

200

300

400

500

600

1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009

Anos

arre

cad

ação

Evolução da arrecadação


- Em dez anos, passamos de 113 bilhões para 502 bilhões

- Recordes seguidos de arrecadação

- Pontos positivos:

- Estabilização econômica- Fim do déficit publico

Pontos fortes do modelo da RFB nas últimas duas décadas


1. Uso intensivo de tecnologia

2. Constituição do crédito tributário via declaração entregue pelo contribuinte

3. Simplificação e tributação sobre receita

Modelo adotado pela Administração Tributária Brasileira

I - Tecnologia

Declarações entregues pela internet Grande bancos de dados (Cadastros, Declarações de

informação, SPED, Nota Fiscal Eletrônica) Sistema de seleção de contribuintes (SIGA DW) Auditoria digital (Safira, ContÁgil) Metas e procedimentos com controles digitais (ação

fiscal, SIEF) Processos digitais (E-processo)

Modelo de Administração Tributária Brasileira

II - A constituição do crédito pelo contribuinte

DCTF e Dcomp constituem o crédito tributário Contribuinte apura, calcula, declara e paga Se não paga, débito encaminhado para cobrança

PAGAMENTODECLARAAPURA A TRIBUTO

COBRANÇA EXECUÇÃO FISCAL

Modelo adotado pela Administração Tributária Brasileira

III – Simplificação e ênfase na tributação sobre a Receita do contribuinte

Doutrina sobre Tributação de países em desenvolvimento

Richard Bird Países em desenvolvimento devem evitar tributos difíceis, complexos e

politicamente controversos

DifíceisComplexos

Politicamente controversos

Imposto de renda

Doutrina sobre Tributação de países em desenvolvimento

Vito Tanzi

IR na lei

(norma geral e abstrata)

____________________________________________________

progressivoprogressivo dá efetividade ao princípio da dá efetividade ao princípio da capacidade contributiva capacidade contributiva instrumento de distribuição de rendainstrumento de distribuição de renda

IR – ex post

(norma individual e concreta)

______________________________________________________ regressivoregressivo difícil de controlar as deduções difícil de controlar as deduções não alcança rendas mais altasnão alcança rendas mais altas não distribui rendanão distribui renda

36,337,0

36,740,7

34,5

41,1

50,3

42,3

30

35

40

45

50

55

%

IR 36,7 37,8 35,0 39,7 37,0 34,7 35,2 37,7 36,5 34,2 36,3 36,9 37,2 40,0 40,7

CONTRIBUIÇÕES 34,5 35,8 39,5 36,5 41,1 44,9 45,5 46,3 48,6 51,1 50,3 49,5 48,4 42,4 42,3

1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009

Imposto de Renda x Contribuições

Modelo - Administração Tributária Brasileira

Tributação sobre Receita

Arrecadação das Contribuições supera o Imposto de renda Crescimento da opção pelo Lucro Presumido e ao Simples Apenas 5% das PJ declaram pelo Lucro Real Diminuição do número de alíquotas de IR Crescimento da Tributação na Fonte Tributação exclusivamente na Fonte Substituição Tributária e Monofásica

GV-LAW Direito Tributário

Seleção

Tecnologia

informação

auditoria direcionada

Modelo atual de fiscalização

Omissão de receita

Resultado ao longo de dez anos


Aumenta a sensação de risco do sonegador

95% da arrecadação é recolhimento espontâneo

Crescimento contínuo da arrecadação

Predomínio da tributação indireta

Cenário atual nos grandes contribuintes


Tributação concentrada em poucas PJ – 10.561 contribuintes 76% da arrecadação

tributária Uso intensivo de planejamento tributário

Arrecadação de IR e Contribuições abaixo da capacidade contributiva

42% dos optantes do Lucro Real tem prejuízo fiscal Alto estoque de ágio nas grandes empresas Aumento do uso de créditos dscutíveis de PIS/COFINS

Baixo grau de aderência das autuações no Contencioso Administrativo

Em 36% dos processos, as decisões são favoráveis ao contribuinte na DRJ Em 50% dos processos de maior valor, os recursos são providos no CARF

Pressupostos da doutrina mais liberal


Liberdade absoluta Legalidade estrita Tipicidade fechada Proibição a analogia em matéria tributária As lacunas da lei podem ser exploradas


Ilegal Legal

Limite

Elisão x Evasão na nova jurisprudência do CARF


1) Licitude? 2) Sem simulação? 3) Há racionalidade econômica

na operação societária?

Conduta lícita

Exige-se racionalidade econômica nas reorganizações societárias

Plano de trabalho SUFIS - 2010


1. Investimento em tecnologia

2. Capacitação do corpo funcional

3. Melhoria da programação da fiscalização

4. Especialização das equipes de fiscalização

5. Melhoria dos procedimentos de fiscalização

1 -Investimento em Tecnologia


Implantação do SPED Contábil e Fiscal

Controle de créditos PIS/COFINS a partir do SPED (Livro digital)

Popularização do ContAgil na auditoria e na seleção

Implantação do e-safira (junho)

Implantação do Portal de Auditoria (junho)

Aquisição de notebooks para os auditores

IntegraçãoIntegração

ECDECD

EFDEFD

NF-eNF-e

e-Lalure-Lalur

CT-eCT-e ContribuiçõesContribuições

e-Sociale-Social

DWDW

TransTrans

AuditorAuditor NFS-eNFS-e

Didig - SPED –Abrangência atual

e-Safira – Aspectos relevantes

Ferramenta de criação de:

• Fórmulas de cálculo de tributo, multa e juros

• Formas de apuração das infrações • Demonstrativos de apuração• Textos de ajuda ao usuário

Automatização da distribuição de nova versão do sistema

Integração com outros sistemas da RFB

2 - Capacitação do corpo funcional


Treinamento nacional de novas tecnologias de auditoria e seleção (SPED, ContÀgil, e-safira)

Treinamento específico para combate ao planejamento tributário

Treinamento de legislação e contabilidade

Treinamento para supervisores

Informação disponível para fiscalização

Declarações

SPED

SINTEGRA

ADE 15

Seleção de Contribuintes

Classificação de Empresas por Interesse e Relevância

Treinamento de Seleção de Contribuintes

ContÁgil Seleção

Atuação da Programação

Dossiê de Preparo RPF

Foi selecionado

Auditoria Digital

Fornecimento de dados pela

Empresa

Treinamento de Auditoria Digital

Seleção de Contribuintes

Auditor

ReceitanetbxECD/EFD/NF-e

Arquivos coletados

ADE 15

Análise de

Arquivos

Coleta de

Provas

ContÁgil

E-Safira Auto de Infração

Treinamento das EQMACs

1. . PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

2. . CONCEITOS RELEVANTES DE DIREITO SOCIETÁRIO3. . CONCEITOS RELEVANTES DE IMPOSTO DE RENDA4. . CONTABILIDADE AVANÇADA 5. . CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS E IMPOSTO DE RENDA PESSOA FÍSICA 6. . PROVA DO ILÍCITO TRIBUTÁRIO NO PAF

7. . A VISÃO DO CARF SOBRE PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO8. . TRIBUTAÇÃO INTERNACIONAL - IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA9. . REMESSAS DE RECURSOS AO EXTERIOR

10. . OPERAÇÕES NO COMERCIO EXTERIOR 11. . INSTRUMENTOS FINANCEIROS12. . IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS13. . PIS/COFINS14. . COMPENSAÇÃO TRIBUTÁRIA 15. . CRIMES FISCAIS E ADMINISTRATIVOS16. . GARANTIA DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO17. . SISTEMAS DE INFORMAÇÃO DA RFB18. . FORMALIZAÇÃO DOS PROCEDIMENTOS FISCAIS

3 - Melhoria da programação de fiscalização


Médios – uso de informação + auditoria externa

(informação seleção fiscalização direcionada)

Grandes – identifica reorganizações societárias (COMAC e Regiões) preparo detalhado da ação fiscal (COPES e Regiões) + Integração das equipes de programação na Região Fiscal

Portaria de Metas de Programação

Pequenos – uso intensivo de informação e tecnologia

(cruzamentos de informação, malhas fiscais)

Portaria RFB/SUFIS 3324/2009

• Antecipa em um ano a programação

• Estabelece metas de programação

• Permite trabalhar informação disponível na RFB

• Permite melhorar os dossiês de cada contribuinte

• Melhora a troca de experiências entre unidades

• Permite melhor integração com a COPEI e com outros órgãos (COAF, Estados, Polícia Federal, Min Pub)

• Permite a especialização na programação de grandes contribuintes

3- Melhoria na programação

Criação das equipes de fiscalização de grandes contribuintes

• Equipes nas DEMAC RJ e SP e demais Regiões Fiscais

• seleção para ingresso e avaliação a cada dois anos

• equipes integradas nacionalmente

• equipes intergradas com a COPEI e COANA

• equipes multidisciplinares

• nova metodologia de trabalho

4- Maior especialização das equipes de auditoria

Portaria de criação das EQMACs Art. 2º As Equipes constituídas por ato do SRRF Parágrafo único. A critério do SRRF as Equipes poderão ser

subordinadas diretamente à Superintendência ou a uma ou mais Unidades Locais.

Art. 3º Às EQMAC compete, no âmbito de sua jurisdição e de forma concorrente em todo o território nacional, desenvolver as atividades de fiscalização em relação aos contribuintes diferenciados e aos demais pertencentes ao mesmo grupo econômico ou a eles relacionados

Art. 4º Cada Região Fiscal deverá constituir pelo menos uma EQMAC que será composta por, no mínimo, sete Auditores Fiscais

Art. 5º Os Auditores Fiscais que integrarão as EQMAC serão selecionados mediante Processo Seletivo Interno

§ 2º Os Auditores Fiscais selecionados serão mantidos em suas respectivas unidades de lotação, mas terão dedicação exclusiva às atividades da EQMAC e poderão realizar remotamente suas atividades de fiscalização

Art. 6º Os Auditores Fiscais selecionados conforme art. 5º serão submetidos a treinamento específico e continuado a ser definido pela SUFIS.

Portaria de criação das EQMACs

Art. 8º Os contribuintes objeto do trabalho das EQMAC serão selecionados pela equipe de Programação (Portaria RFB/SUFIS 3324/2009) que estará subordinada a DIFIS das respectivas Regiões Fiscais.

§1º Os contribuintes serão selecionados dentre aqueles sujeitos ao acompanhamento diferenciado,

§2º Os integrantes da equipe de programação a que se refere o caput poderão ser mantidos em suas respectivas unidades de lotação, realizando remotamente suas atividades sob supervisão do Chefe do SEMAC.

(...) § 2º Para o ano de 2010, as metas das unidades que cederem

Auditores Fiscais para a composição das EQMAC serão revistas, considerando o disposto neste artigo.

Portaria de criação das EQMACs

Distribuição dos contribuintes diferenciados e especiais por RF - 2010

2010 Participação 2010 Participação

1ª RF 705 7% 119 6%2ª RF 383 4% 73 3%3ª RF 314 3% 51 2%4ª RF 430 4% 59 3%5ª RF 367 3% 62 3%6ª RF 821 8% 140 7%7ª RF 1.446 14% 295 14%8ª RF 4.241 40% 1.049 49%9ª RF 1.109 10% 172 8%

10ª RF 752 7% 129 6%Total 10.568 100% 2.149 100%

Acompanhamento especialRF

Acompanhamento diferenciado

Manuais de fiscalização atualizados

Implementação de fiscalizações remotas

Procedimentos especiais para áreas estratégicas

(SICOBE, SCORPIONS)

Operações especiais e Regime especial de fiscalização

5 - Melhoria dos procedimentos de fiscalização

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