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12/07/2018 1 SAI – SOCIEDADE INDIVIDUAL DE ADVOCACIA: Aspectos Contábeis e Tributários Paulo Henrique Vaz da Silva – (Paulo Vaz) CONCEITOS BÁSICOS Lei 13.247 – 12/01/2016 ESTA LEI ALTERA A LEI Nº 8.906, DE 4 DE JULHO DE 1994 - ESTATUTO DA ADVOCACIA Art. 15. Os advogados podem reunir-se em sociedade simples de prestação de serviços de advocacia ou constituir sociedade unipessoal de advocacia, na forma disciplinada nesta Lei e no regulamento geral; § 1º A sociedade de advogados e a sociedade unipessoal de advocacia adquirem personalidade jurídica com o registro aprovado dos seus atos constitutivos no Conselho Seccional da OAB em cuja base territorial tiver sede. § 2º Aplica-se à sociedade de advogados e à sociedade unipessoal de advocacia o Código de Ética e Disciplina, no que couber.

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12/07/2018

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SAI – SOCIEDADE INDIVIDUAL DE ADVOCACIA:

Aspectos Contábeis e Tributários

Paulo Henrique Vaz da Silva – (Paulo Vaz)

CONCEITOS BÁSICOS

Lei 13.247 – 12/01/2016

• ESTA LEI ALTERA A LEI Nº 8.906, DE 4 DE JULHO DE 1994 - ESTATUTO DA ADVOCACIA

• Art. 15. Os advogados podem reunir-se em sociedade simples de prestação de serviços deadvocacia ou constituir sociedade unipessoal de advocacia, na forma disciplinada nesta Lei e noregulamento geral;

• § 1º A sociedade de advogados e a sociedade unipessoal de advocacia adquirem personalidadejurídica com o registro aprovado dos seus atos constitutivos no Conselho Seccional da OAB emcuja base territorial tiver sede.

• § 2º Aplica-se à sociedade de advogados e à sociedade unipessoal de advocacia o Código de Ética e Disciplina, no que couber.

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Lei 13.247 – 12/01/2016

• § 1º A sociedade de advogados e a sociedade unipessoal de advocacia adquirem personalidadejurídica com o registro aprovado dos seus atos constitutivos no Conselho Seccional da OAB emcuja base territorial tiver sede.

• § 2º Aplica-se à sociedade de advogados e à sociedade unipessoal de advocacia o Código de Ética e Disciplina, no que couber.

• § 4º Nenhum advogado pode integrar mais de uma sociedade de advogados, constituir mais deuma sociedade unipessoal de advocacia, ou integrar, simultaneamente, uma sociedade deadvogados e uma sociedade unipessoal de advocacia, com sede ou filial na mesma áreaterritorial do respectivo Conselho Seccional.

CONCEITOS BÁSICOS

Lei 13.247 – 12/01/2016

• § 5º O ato de constituição de filial deve ser averbado no registro da sociedade e arquivado noConselho Seccional onde se instalar, ficando os sócios, inclusive o titular da sociedadeunipessoal de advocacia, obrigados à inscrição suplementar.

• § 7º A sociedade unipessoal de advocacia pode resultar da concentração por um advogado dasquotas de uma sociedade de advogados, independentemente das razões que motivaram talconcentração."

CONCEITOS BÁSICOS

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Lei 13.247 – 12/01/2016

• § 4º A denominação da sociedade unipessoal de advocacia deve ser obrigatoriamente formadapelo nome do seu titular, completo ou parcial, com a expressão 'Sociedade Individual deAdvocacia'.

• Art. 16. Não são admitidas a registro nem podem funcionar todas as espécies de sociedades deadvogados que apresentem forma ou características de sociedade empresária, que adotemdenominação de fantasia, que realizem atividades estranhas à advocacia, que incluam como sócioou titular de sociedade unipessoal de advocacia pessoa não inscrita como advogado outotalmente proibida de advogar;

CONCEITOS BÁSICOS

Lei 13.247 – 12/01/2016

• Art. 17. Além da sociedade, o sócio e o titular da sociedade individual de advocacia respondemsubsidiária e ilimitadamente pelos danos causados aos clientes por ação ou omissão no exercícioda advocacia, sem prejuízo da responsabilidade disciplinar em que possam incorrer.

CONCEITOS BÁSICOS

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Provimento 170/2016 – (OAB)

O ato constitutivo da sociedade unipessoal de advocacia deve conter os elementos e atender aos requisitos ediretrizes indicados a seguir:

A razão social, obrigatoriamente formada pelo nome do seu titular, completo ou parcial, com a expressão"Sociedade Individual de Advocacia", vedada a utilização de sigla ou expressão de fantasia;

O objeto social, que consistirá, exclusivamente, na prestação de serviços de advocacia, podendo especificar oramo do Direito a que se dedicará;

O prazo de duração, sendo que suas atividades terão início a partir da data de registro do ato constitutivo;

O endereço em que irá atuar;

O valor do capital social e a forma de sua integralização;

Não são admitidas a registro, nem podem funcionar, sociedades unipessoais de advocacia que apresentemforma ou características de sociedade empresária, que adotem denominação de fantasia, que realizematividades estranhas à advocacia, ou que incluam como titular pessoa não inscrita como advogado ou sujeitaà proibição total de advogar;

CONCEITOS BÁSICOS

O ato constitutivo da sociedade unipessoal de advocacia deve conter os elementos e atender aos requisitos ediretrizes indicados a seguir:

É imprescindível declarar expressamente que, além da sociedade, o titular responderá subsidiária eilimitadamente pelos danos causados aos clientes, por ação ou omissão, no exercício da advocacia, semprejuízo da responsabilidade disciplinar em que possa incorrer;

Não se admitirá o registro e o arquivamento de ato constitutivo ou de suas alterações com cláusulas queestabeleçam a admissão de qualquer outro sócio, ainda que de serviço;

O mesmo advogado não poderá integrar mais de uma sociedade de advogados, constituir mais de umasociedade unipessoal de advocacia, ou integrar, simultaneamente, uma sociedade de advogados e umasociedade unipessoal de advocacia, com sede ou filial na mesma área territorial do respectivo ConselhoSeccional;

O ato constitutivo pode determinar a apresentação de balanços mensais, com a efetiva distribuição dosresultados ao titular a cada mês.

Provimento 170/2016 – (OAB)

CONCEITOS BÁSICOS

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Compete ao titular da sociedade unipessoal de advocacia:

• Responder pelos atos da sociedade, não podendo esta responsabilidade profissionalser confiada a outra pessoa, ainda que se trate de advogado associado ouempregado;

• Responder pelos atos de gestão, podendo, no entanto, delegar a execução defunções próprias da administração operacional a profissionais contratados para essefim.

Provimento 170/2016 – (OAB)

CONCEITOS BÁSICOS

A sociedade extinguir-se-á pelo falecimento de seu titular, pela sua exclusão dosquadros da OAB ou diante da sua incompatibilidade definitiva.

PARÁGRAFO ÚNICO. Quando ocorrer a incompatibilidade temporária ou oimpedimento do titular, inclusive por motivo de suspensão do exercício profissional,tal fato deve ser objeto de averbação no registro perante a OAB.

Provimento 170/2016 – (OAB)

CONCEITOS BÁSICOS

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• As sociedades unipessoais de advocacia, no exercício de suas atividades, somentepodem praticar os atos indispensáveis às suas finalidades, assim compreendidos,dentre outros, os de sua administração regular, a celebração de contratos em geralpara representação, consultoria, assessoria e defesa de clientes por intermédio dotitular ou de advogados empregados ou associados.

PARÁGRAFO ÚNICO. Os atos privativos de advogado devem ser exercidos pelotitular, ou por advogados vinculados à sociedade, como associados ou comoempregados, mesmo que os resultados revertam para o patrimônio social.

Provimento 170/2016 – (OAB)

CONCEITOS BÁSICOS

O registro do ato constitutivo das sociedades unipessoais de advocacia e o arquivamento desuas alterações devem ser feitos perante o Conselho Seccional da OAB em que for inscritoseu integrante, mediante prévia deliberação do próprio Conselho ou de órgão a que delegartais atribuições, na forma do respectivo Regimento Interno, devendo o Conselho Seccional,na forma do disposto no art. 24ª do Regulamento Geral, evitar o registro de sociedades comdenominações sociais semelhantes ou idênticas ou provocar a correção dos que tiverem sidoefetuados em duplicidade, observado o critério da precedência.

§ 1º O ato constitutivo que preveja a criação de filial, bem assim o instrumento dealteração contratual para essa finalidade, deve ser registrado também no ConselhoSeccional da OAB em cujo território deva funcionar a filial, ficando o titular obrigado ainscrição suplementar (§ 5º do art. 15 da Lei n. 8.906/94).

§ 2º O número do registro das sociedades unipessoais de advocacia deve ser indicado emtodos os contratos que esta celebrar.

Provimento 170/2016 – (OAB)

CONCEITOS BÁSICOS

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Serão averbados à margem do registro da sociedade e, a juízo de cada Conselho Seccional,em livro próprio ou ficha de controle mantidos para tal fim:

• Os ajustes de sua associação com advogados, sem vínculo de emprego, para atuaçãoprofissional e participação nos resultados, no forma do art. 39 do Regulamento Geral e doProvimento n. 169/2015 do Conselho Federal;

• Os ajustes de associação ou de colaboração com outras sociedades unipessoais deadvocacia ou sociedades de advogados;

• O requerimento de registro e autenticação de livros e documentos da sociedade;

• A abertura de filial em outra unidade da Federação;

• Os demais atos que a sociedade julgar convenientes ou que possam envolver interesses deterceiros.

Provimento 170/2016 – (OAB)

CONCEITOS BÁSICOS

• § 1º Os contratos de associação com advogados sem vínculo empregatício devem ser apresentadospara averbação em 03 (três) vias, mediante requerimento dirigido ao Presidente da Comissão deSociedades de Advogados, observado o seguinte:

• I 01( uma) via ficará arquivada no Conselho Seccional e as outras 02 (duas) serão devolvidas para aspartes, com a anotação da averbação realizada;

• II para cada advogado associado deverá ser apresentado um contrato em separado, contendo todasas cláusulas que irão reger as relações e condições da associação estabelecida pelas partes.

• § 2º As associações entre sociedades unipessoais de advocacia ou entre estas e sociedades deadvogados não podem conduzir a que uma passe a ser sócia de outra, cumprindo-lhes respeitar aregra de que somente advogados, pessoas naturais, podem constituir sociedades unipessoais deadvocacia ou sociedade de advogados.

• § 3º O contrato de associação firmado entre sociedades unipessoais de advocacia ou entre estas esociedades de advogados de unidades da Federação diferentes tem a sua eficácia vinculada àrespectiva averbação nos Conselhos Seccionais envolvidos, com a apresentação, em cada um deles,de certidões de breve relato comprovando sua regularidade.

Provimento 170/2016 – (OAB)

CONCEITOS BÁSICOS

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• Os documentos e livros contábeis que venham a ser adotados pelas sociedades unipessoaisde advocacia, para conferir, em face de terceiros, eficácia ao respectivo conteúdo ou aoslançamentos neles realizados, podem ser registrados e autenticados no Conselho Seccionalcompetente.

Provimento 170/2016 – (OAB)

CONCEITOS BÁSICOS

O setor de registro das espécies de sociedades de advogados de cada Conselho Seccional da OAB devemanter um sistema de anotação de todos os atos relativos às sociedades unipessoais de advocacia quelhe incumba registrar, arquivar ou averbar, controlado por meio de livros, fichas ou outras modalidadesanálogas, que lhe permitam assegurar a veracidade dos lançamentos que efetuar, bem como aeficiência na prestação de informações e sua publicidade.

§ 1º O cancelamento de qualquer registro, averbação ou arquivamento dos atos de que trata esteProvimento deve ocorrer em virtude de decisão do Conselho Seccional ou do órgão respectivo a quesejam delegadas as atribuições de registro, de ofício ou por provocação de quem demonstreinteresse.

§ 2º O Conselho Seccional é obrigado a fornecer, a qualquer pessoa, com presteza eindependentemente de despacho ou autorização, certidões contendo as informações que lhe foremsolicitadas, com a indicação do nome do advogado que figurar, por qualquer modo, nesses livros oufichas de registro.

Provimento 170/2016 – (OAB)

CONCEITOS BÁSICOS

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Os pedidos de registro de qualquer ato relacionado a este Provimento serão instruídos com ascertidões de quitação das obrigações legais junto à OAB, ficando dispensados de comprovaçãoda quitação de tributos e contribuições sociais federais.

• Parágrafo único. Ficam dispensados da comprovação de quitação junto ao Fisco os pedidosde registro de encerramento de filiais, sucursais e outras dependências e os pedidos deregistro de extinção de sociedades unipessoais de advocacia que nunca obtiveram suainscrição junto à Secretaria da Receita Federal.

• A sociedade de advogados poderá ser convertida em sociedade unipessoal de advocacia,bem como esta ser transformada em sociedade de advogados.

Provimento 170/2016 – (OAB)

CONCEITOS BÁSICOS

CONSTITUIÇÃO

Requerimento de Abertura - OAB

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ALTERAÇÃO E TRANSFORMAÇÃO DE SOCIEDADE DE ADVOGADOS EM SOCIEDADE INDIVIDUAL DEADVOCACIA

CUIDADOS:

Verificar questões relacionadas aestrutura da sociedade;

Verificar questões relacionadas adívidas tributárias e comerciais.

CONSTITUIÇÃO

ALTERAÇÃO E TRANSFORMAÇÃO DE SOCIEDADE DE ADVOGADOS EM SOCIEDADE INDIVIDUAL DEADVOCACIA

CUIDADOS:

Nome da pessoa física; Averiguar questões societárias.

CONSTITUIÇÃO

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ATO CONSTITUTIVO DE SOCIEDADE INDIVIDUAL DE ADVOCACIA

CUIDADOS:

Verificar o endereço social.

CONSTITUIÇÃO

ATO CONSTITUTIVO DE SOCIEDADE INDIVIDUAL DE ADVOCACIA

CUIDADOS:

Alinhar a melhor opção deobjetivo social com a opçãotributária que melhor atender asexpectativas;

CONSTITUIÇÃO

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ATO CONSTITUTIVO DE SOCIEDADE INDIVIDUAL DE ADVOCACIA

CUIDADOS:

Averiguar essa situação; Avaliar um Seguro de

Responsabilidade Civil

CONSTITUIÇÃO

ATO CONSTITUTIVO DE SOCIEDADE INDIVIDUAL DE ADVOCACIA

CUIDADOS:

Avaliar a possibilidade deestruturar um PlanejamentoEmpresarial;

Adotar uma política deremuneração;

CONSTITUIÇÃO

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ATO CONSTITUTIVO DE SOCIEDADE INDIVIDUAL DE ADVOCACIA

CUIDADOS:

Avaliar a possibilidade deestruturar um PlanejamentoEmpresarial;

Adotar uma política deremuneração;

Distribuição de Lucro e Elaboraçãoda Escrituração Contábil

CONSTITUIÇÃO

ATO CONSTITUTIVO DE SOCIEDADE INDIVIDUAL DE ADVOCACIA

CUIDADOS:

Avaliar modelo de partilha dosbens patrimoniais.

CONSTITUIÇÃO

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ATO CONSTITUTIVO DE SOCIEDADE INDIVIDUAL DE ADVOCACIA

CUIDADOS:

Analisar tais questões;

CONSTITUIÇÃO

ATO CONSTITUTIVO DE SOCIEDADE INDIVIDUAL DE ADVOCACIA

CUIDADOS:

Analisar tais questões;

CONSTITUIÇÃO

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ASPECTOS CONTÁBEIS

Fluxo Financeiro – Controles:

CONTABILIDADE

TRANSFORMANDO DADOS EM INFORMAÇÕES:

DemonstraçõesFinanceiras = dados

Informações para a Tomada de

DecisõesProcesso

Contábil

Técnicas de Análise

Financeira

Fatos Econômico-Financeiros

CompraVendeFinanciaProduz

BPDRE DoarDMPL, etc

ÍndicesAnálise V e HAnálise Cap. GiroAlavancagem FinanceiraAnálise Prospectiva

ASPECTOS CONTÁBEIS

Fluxo Financeiro – Controles:

ATIVO PASSIVO

CIRCULANTE• Disponibilidades• Direitos realizáveis no curso ES seguinte• Estoques (venda, produção, consumo, etc)• Aplicações em Despesas Antecipadas

NÃO CIRCULANTE

REALIZÁVEL A LONGO PRAZO • Direitos realizáveis após o ES seguinte• Créditos com Pessoas Ligadas

INVESTIMENTOS• Participações Permanentes em outras Soc.• Direitos de qualquer natureza nãoclassificáveis no AC nem destinem amanutenção da atividade da empresa

IMOBILIZADO

INTANGÍVEL

CIRCULANTE• Obrigações• Financiamentos• Outras obrigações

NÃO CIRCULANTE

EXIGÍVEL A LONGO PRAZO • Obrigações • Financiamentos• Etc

PATRIMÔNIO LÍQUIDO• Capital Social• Reservas de Capital• Ajustes de Avaliação Patrimonial• Reserva de Lucros• Ações em Tesouraria• Prejuízos Acumulados

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ASPECTOS CONTÁBEIS

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO

RECEITAS DE VENDAS

( - ) Abatimentos

( - ) Vendas Canceladas

( - ) Descontos Concedidos Incondicionalmente

( - ) Impostos sobre Vendas

RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS

( - ) Custos das Mercadorias / Serviços Vendidos

LUCRO BRUTO

( - ) Despesas Operacionais (vendas, gerais, adm e outras operac.)

(+ ) Receitas Operacionais

(+ ) Resultado da Equivalência Patrimonial

RESULTADO ANTES DAS RECEITAS E DESPESAS FINANCEIRAS

( - ) Despesas Financeiras

(+ ) Receitas Financeiras

RESULTADO ANTES DOS TRIBUTOS SOBRE O LUCRO

( - ) Provisão para Tributos sobre o lucro

RESULTADO LIQUIDO DAS OPERAÇÕES CONTINUADAS

( + ) Resultado líquido das operações descontinuadas

( + ) Resultado líquido decorrente da mensuração do valor justo

( - ) Provisão para IRPJ

RESULTADO LÍQUIDO DO PERÍODO

ASPECTOS TRIBUTÁRIOS

METODOLOGIAS DE TRIBUTAÇÃO – SIMPLES NACIONAL

Microempresa (ME) ou empresa de pequeno porte (EPP) a sociedade empresária, a sociedade simples,a empresa individual de responsabilidade limitada ou o empresário a que se refere o art. 966 da Lei nº10.406, de 10 de janeiro de 2002, devidamente registrados no Registro de Empresas Mercantis ou noRegistro Civil de Pessoas Jurídicas, conforme o caso, e a sociedade de advogados registrada na formado art. 15 da Lei nº 8.906, de 4 de julho de 1994, desde que: (Lei Complementar nº 123, de 2006, art.3º, caput; art. 18, § 5ºC, VII)

a) No caso da ME, aufira, em cada ano calendário, receita bruta igual ou inferior a R$ 360.000,00(trezentos e sessenta mil reais); (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 3º, inciso I);

b) No caso da EPP, aufira, em cada ano calendário, receita bruta superior a R$ 360.000,00(trezentos e sessenta mil reais) e igual ou inferior a R$ 4.800.000,00 (quatro milhões eoitocentos mil reais); (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 3º, inciso II).

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ASPECTOS TRIBUTÁRIOS

METODOLOGIAS DE TRIBUTAÇÃO – SIMPLES NACIONAL

A opção pelo Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento único dearrecadação, no montante apurado na forma desta Resolução, em substituição aos valores devidossegundo a legislação específica de cada tributo, dos seguintes impostos e contribuições: (LeiComplementar nº 123, de 2006, art. 13, incisos I a VIII)

a) Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ);

b) Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), observado o disposto no inciso IX do art. 5º;

c) Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL);

d) Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins), observado o disposto no inciso IXdo art. 5º;

e) Contribuição para o PIS/Pasep, observado o disposto no inciso IX do art. 5º;

f) Contribuição Patronal Previdenciária (CPP) para a Seguridade Social, a cargo da pessoa jurídica, deque trata o art. 22 da Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991, exceto no caso da ME e da EPP que sedediquem às seguintes atividades de prestação de serviços: (Lei Complementar nº 123, de 2006,art. 13, inciso VI; art. 18, § 5ºC)

ASPECTOS TRIBUTÁRIOS

METODOLOGIAS DE TRIBUTAÇÃO – SIMPLES NACIONAL

A opção pelo Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento único dearrecadação, no montante apurado na forma desta Resolução, em substituição aos valores devidossegundo a legislação específica de cada tributo, dos seguintes impostos e contribuições: (LeiComplementar nº 123, de 2006, art. 13, incisos I a VIII);

Construção de imóveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de sub empreitada,execução de projetos e serviços de paisagismo, bem como decoração de interiores;

Serviço de vigilância, limpeza ou conservação;

Serviços advocatícios;

• Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços deTransporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS);

• Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS).

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ASPECTOS TRIBUTÁRIOS

METODOLOGIAS DE TRIBUTAÇÃO – SIMPLES NACIONAL

MODELAGEM TRIBUTÁRIA

SIA - SOCIEDADE INDIVIDUAL DE ADVOCACIA

IMPOSTO SIMPLES ALIQUOTA R$

Base 30.000,00

Simples 6% 1.800,00

IRPF ALIQUOTA R$

Base 30.000,00

IR 27,50% 8.250,00

Ajuste (869,36)

Recolher 7.380,64

ISS 5,00% 1.500,00

Total 8.880,64

TOTAL % SOBRE RECEITA

SIMPLES NACIONAL 1.800,00 6,00%

PESSOA FÍSICA 8.880,64 29,60%

RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE

• Rendimentos Tributáveis de pessoa jurídica Recebidos Acumuladamente (RRA), relativosa anos-calendário anteriores ao do recebimento, decorrentes de aposentadoria, pensão,transferência para a reserva remunerada ou reforma, pagos pela Previdência Social daUnião, dos estados, do Distrito Federal e dos municípios (não abrangendo, assim,rendimentos pagos pelas entidades de previdência complementar), e os provenientes dotrabalho, inclusive aqueles oriundos de decisões das Justiças do Trabalho, Federal,Estaduais e do Distrito Federal.

• O Rendimento Tributável, a ser informado na linha “rendimentos recebidos”, abrangequaisquer acréscimos e juros decorrentes desses rendimentos e o décimo terceirosalário, excluídas as despesas com a ação judicial necessárias ao seu recebimento,inclusive com advogados, quando pagas pelo contribuinte e não indenizadas.

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• As despesas judiciais e os honorários advocatícios pagos pelo titular para o recebimento dosrendimentos acumulados devem ser proporcionalizados, se for o caso, entre osrendimentos tributáveis e os isentos ou não tributáveis.

• Tais despesas deverão ser informadas do seguinte modo:

• Na ficha Pagamentos Efetuados, clique no botão “Novo”, selecione o código 60, no caso de pagamento dehonorários relativos a ações judiciais, exceto trabalhistas, ou o código 61, no caso de honorários relativosa ações judiciais trabalhistas, e informe o nome do advogado ou do escritório de advocacia, o número deinscrição no CPF do advogado/CNPJ do escritório de advocacia e o valor pago.

RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE

• A regra geral determina que os RRA sejam tributados exclusivamente na fonte, porém atotalidade dos rendimentos recebidos no decorrer do ano-calendário poderá integrar abase de cálculo da Declaração de Ajuste Anual (DAA), à opção irretratável do contribuinte.

• Essa opção pode ser exercida de modo individual em relação ao titular e a cadadependente, se for o caso, desde que reflita o total de Rendimentos RecebidosIndividualmente por cada um deles, e não poderá ser alterada, exceto se a modificaçãoocorrer até 30/04/2018.

RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE

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• Caso os RRA compreendam também parcela isenta ou não tributável, esse valor deverá sersomado aos demais rendimentos recebidos da mesma natureza, se for o caso, e informadonas linhas próprias da ficha “Rendimentos Isentos e Não Tributáveis”.

• Para o correto preenchimento dos dados, o contribuinte deve estar munido dosdocumentos que demonstrem todos os valores recebidos e pagos relativos aos RRA,inclusive a respectiva data de recebimento.

RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE

• No caso de opção pela forma de tributação “Ajuste Anual”, à opção irretratável docontribuinte, os valores relativos aos RRA integrarão a base de cálculo do Imposto sobre aRenda na DAA do ano-calendário do recebimento. Neste caso, o imposto decorrente datributação exclusiva na fonte efetuada durante o ano-calendário pela fonte pagadora éconsiderado antecipação do imposto devido apurado na referida DAA.

OPÇÃO PELA FORMA DE TRIBUTAÇÃO - AJUSTE ANUAL

RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE

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• Deve marcar essa opção o contribuinte cuja tributação dos RRA na fonte ocorreu:

• De forma exclusiva e ele quer alterar a forma de tributação para ajuste anual;

• Pelo ajuste anual e ele quer confirmar a opção por essa forma de tributação.

RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE

• No caso de opção pela forma de tributação “Exclusiva na Fonte”, o imposto é calculadomediante a utilização de tabela progressiva resultante da multiplicação da quantidade demeses a que se refiram os rendimentos pelos valores constantes da tabela progressivamensal correspondente ao mês do recebimento ou crédito.

OPÇÃO PELA FORMA DE TRIBUTAÇÃO - EXCLUSIVA NA FONTE

• No caso de sucessão causa mortis, em que tiver sido encerrado o espólio, a quantidade demeses relativa ao valor dos RRA transmitido a cada sucessor será idêntica à quantidade demeses aplicada ao valor dos RRA do de cujus.

RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE

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• A base de cálculo é determinada mediante a dedução das seguintes despesas relativas aomontante dos rendimentos tributáveis:

OPÇÃO PELA FORMA DE TRIBUTAÇÃO - EXCLUSIVA NA FONTE

• Importâncias pagas em dinheiro a título de pensão alimentícia em face das normas doDireito de Família, quando em cumprimento de decisão judicial, de acordo homologadojudicialmente ou de separação ou divórcio consensual realizado por escritura pública, aque se refere o art. 733 da Lei nº 13.105, de 2015 - Código de Processo Civil;

Contribuições para a Previdência Social da União, dos estados, do Distrito Federal e dosmunicípios.

RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE

• Na hipótese em que a pessoa responsável pela retenção não a tenha feito emconformidade com a Instrução Normativa RFB nº 1.500, de 29 de outubro de 2014, ou quetenha promovido retenção indevida ou a maior, a pessoa beneficiária poderá alterar aforma de tributação dos rendimentos recebidos acumuladamente para exclusiva mesmoapós a data de 30/04/2018.

OPÇÃO PELA FORMA DE TRIBUTAÇÃO - EXCLUSIVA NA FONTE

RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE

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• A apuração do imposto é feita separadamente por fonte pagadora e a cada mês, comexceção da hipótese em que a mesma fonte pagadora tenha realizado mais de umpagamento referente aos rendimentos de um mesmo mês, sendo, neste caso, o cálculorealizado de modo unificado.

A opção pela forma de tributação, “Ajuste Anual” ou “Exclusiva na Fonte”:

RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE DE MAIS DE UMA FONTE PAGADORA

RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE

RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE DE MAIS DE UMA FONTE PAGADORA

Deve ser a mesma para todos os RRA recebidos por um mesmo contribuinte,independentemente de como foram tributados pelas fontes pagadoras;

Pode ser exercida de modo individual em relação ao titular e a cada dependente, desdeque reflita o total de Rendimentos Recebidos Individualmente por eles.

RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE

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RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE EM PARCELAS

Em meses distintos: o número de meses deve ser proporcionalizado em razão domontante recebido. Assim, o número de meses relativo a cada parcela é obtido pelamultiplicação da quantidade de meses total pelo resultado da divisão entre o valor daparcela e a soma dos valores de todas as parcelas, arredondando-se com uma casadecimal, se for o caso;

• Na hipótese de o pagamento de um mesmo RRA ter sido feito em parcelas pela mesmafonte pagadora, com opção pela tributação “Exclusiva na Fonte”:

RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE

RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE EM PARCELAS

Em um mesmo mês: ao valor da parcela atual será acrescentado o total dos valores dasparcelas anteriores apurando-se nova base de cálculo e o respectivo imposto. Do impostoapurado será deduzido o total do imposto retido relativo às parcelas anteriores.

RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE

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RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE EM PARCELAS

MESES 44

TOTAL 300.000,00

PERÍODO VALORES MESES MESES PROPORCIONAIS

VALOR PAGO EM JANEIRO DE 2017 R$ 133.000,00 44 19,5

VALOR PAGO EM FEVEREIRO DE 2017 R$ 4.000,00 44 0,6

VALOR PAGO EM MARÇO DE 2017 R$ 3.800,00 44 0,6

VALOR PAGO EM ABRIL DE 2017 R$ 3.750,00 44 0,6

VALO PAGO EM MAIO DE 2017 R$ 155.450,00 44 22,8

TOTAL PAGO R$ 300.000,00 44 44,0

RRA parcelas =𝑚𝑒𝑠𝑒𝑠 𝑥 𝑣𝑎𝑙𝑜𝑟𝑒𝑠 𝑟𝑒𝑐𝑒𝑏𝑖𝑑𝑜𝑠 𝑚ê𝑠

𝑚𝑜𝑛𝑡𝑎𝑛𝑡𝑒 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙

RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE

RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE

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RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE

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• Exemplo

RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE

• Exemplo

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• Exemplo

RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE

• Exemplo

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OBRIGAÇÕES ASSESSÓRIAS

SIA

DASN-SIMEI

DECLARAÇÃO DE IRPF DE ADVOGADOS

RISCOS DO CRUZAMENTO DE INFORMAÇÕES TRIBUTÁRIAS - ADVOGADOS

ELABORAÇÃO E CÁLCULO DOS PREÇOS – SERVIÇOS NÃO RECORRENTES