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FORMAÇÃO

EVE0318-1

SAFT-T, SVAT, IES e Taxonomias

JUNHO2018

www.occ.pt

Jorge Carrapiço

SAFT-T, SVAT, IES e TaxonomiasORDEM DOS CONTABILISTAS CERTIFICADOS

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FICHA TÉCNICA

Título: SAFT-T, SVAT, IES e Taxonomias

Autor: Jorge Carrapiço

Capa e paginação: DCI - Departamento de Comunicação e Imagem da OCC

© Ordem dos Contabilistas Certificados, 2018

Impresso por Jorge Fernandes, Lda em junho de 2018

Depósito-Legal:

Não é permitida a utilização deste Manual, para qualquer outro fim que não o indicado, sem autorização prévia e por escrito da Ordem dos Contabilistas Certificados, entidade que detém os direitos de autor.

SAFT-T, SVAT, IES e Taxonomias ORDEM DOS CONTABILISTAS CERTIFICADOS

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Índice:

1. Introdução.........................................5

1.a) Quaisasnovidadeseosnovosprocedimentosparaoperíodode2017/2018eseguintes?........................5

2. Quaisasentidadesobrigadasedispensadas?.............................................9

2.a) Entidadesobrigadas..................9

2.b) Entidadesdispensadas............10

3. Quandoéobrigatóriaaaplicaçãodestesprocedimentos?...........................13

3.a) Qualoperíododetributaçãoaqueseaplicamestesprocedimentos? 13

3.b) QualoprazodeenviodoficheiroSAF-T(PT)dacontabilidadeparaaAT?13

3.c) QualoprazoparaoenviodaIES? 14

4. Quaisosprocedimentosobrigatórios? 15

4.a) ComocriarouprepararoPlanodeContascomastaxonomias?...........15

i. EstruturadoPlanodeContas:.17

ii. Criaçãodesubcontas...............18

iii. Criaçãodecontasdevidoàstaxonomias:.....................................20

iv. AssociaçãodetaxonomiasàscontasdoPlanodeContas:.............22

v. Contasdorazão:......................22

vi. PlanodeContaseasTaxonomias 23

vii. Ligaçãocomastaxonomias.25

viii. MovimentaçãodascontaseestruturadoPlano...........................27

ix. Casoespecialdaconta51Capitalsubscritoparaosempresáriosemnomeindividualetrabalhadoresindependentes................................29

4.b) Comoefetuarosregistoscontabilísticosdoencerramentodecontas?................................................33

i. Procedimentosdeapuramentoderesultados...................................33

ii. Entidadescomesematividadeduranteoperíododetributação.....35

iii. ContasdeBalanço...................36

iv. Recomendaçõesparaosprocedimentoscontabilísticos........38

4.c) QuaisoscuidadosaternoencerramentodecontasenaextraçãodoSAF-T?.............................................38

i. ExtraçãodoSAF-Tdacontabilidade...................................38

ii. Saldosiniciais...........................40

iii. Anulações/correçõesdelançamentoseestornos..................41

iv. Períododetributação(ederelato)diferentedoanocivil...........43

v. Registoscontabilísticosemcontasarecebereapagar(“terceiros”).....................................44

vi. RegistosContabilísticoscomdébitoecrédito...............................49

4.d) ComoefetuaroenviodoficheiroSAF-T(PT)dacontabilidade?...............50

4.e) ComoefetuaroenviodaIES(Períodode2018eseguintes)?...........51

5. SelodeValidaçãoAT(SVAT)............53

5.a) OqueéoSelodeValidaçãoAT(SVAT)?................................................53

5.b) QuaisosrequisitosnecessáriosparaosprogramasdecontabilidadepoderemobteroSVAT?......................54

6. Documentaçãorelevante................57

6.a) TaxonomiasePlanodeContas(documentoOCC)................................57


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6.b) Contas(saldos)erubricasdasdemonstraçõesfinanceirasportaxonomias(documentodoGrupodetrabalhoIES)........................................67

6.c) RecomendaçõesOCCparaosprogramasdecontabilidade...............80

6.d) Documentaçãolegal................86

i. Portarianº302/2016,de2dedezembro-SAF-T(PT)–TabelasMestreseMovimentosdaContabilidade..................................86

ii. PortariaSVAT...........................96

iii. PortariaSubmissãodoSAF-T(PT)contabilidadeparaaAT...................99

iv. PortariaNovosFormuláriosdoAnexoAeIdaIES............................99

v. TaxonomiasePlanodeContas 100

7.Glossário............................................153


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1. IntroduçãoEste documento tem por objetivo apresentar alguns procedimentos e esclarecer algumasdúvidassobreosprocedimentoscontabilísticosaadotarparaoperíodode2018eseguintes.

Este manual de formação foi elaborado no âmbito do acompanhamento da Ordem dosContabilistas Certificados junto do Grupo de Trabalho da IES, constituído, entre outros, porelementosdaAT,BancodePortugaleINE,paraseprocederàsalteraçõesdosanexosAeIdaIES,comvistaaoseupreenchimentoautomáticoatravésdasubmissãodoficheiroSAF-T(PT)extraídodosprogramasdecontabilidade.

É também baseado na legislação publicada relacionada com as taxonomias dos Códigos deContasdaContabilidade,SelodeValidaçãoATparaosprogramasdecontabilidade,materialde apoio ao cumprimento disponibilizado pela AT no Portal das Finanças (Apoio aoContribuinte»SAF-T(PT)»SVAT)ePerguntaseRespostasFrequentesdisponibilizadaspelaATnoPortaldasFinanças(ApoioaoContribuinte»Questõesfrequentes»Respostasàsquestõesfrequentes»Outrasobrigações»SAF-T/SVAT).

Asrespostasàsquestõesfrequentes(FAQ)disponibilizadaspelaATforamcolocadasemcaixasdetextoaolongodosváriostemasabordadosnoManualdeFormação,comocomplementoàexplicaçãoelaborada.AnumeraçãodasFAQdoPortaldasFinançaspodevirasofreralteraçõesfuturas.

Adicionalmente foi ainda preparado um documento elaborado pela Ordem com váriasrecomendaçõesdecontrolocontabilísticoparaosprogramasdecontabilidade.

NOTA PRÉVIA: Neste momento, ainda não foram publicadas em Diário da República asPortariasqueregulamentamoenviodoSAF-T(PT)dacontabilidadeeosnovosformulárioseinstruçõesdepreenchimentodosAnexosAe Ida IES,peloquealgunsdosprocedimentossãomeramenteindicativos,podendoserobjetodealteraçãofutura.

1.a) Quaisasnovidadeseosnovosprocedimentosparaoperíodode2017/2018eseguintes?

Operíodode2017/2018vaisermarcadoporumarevoluçãonosprocedimentoscontabilísticosaseremadotadospelosprofissionaisContabilistasCertificados.

Aexpressão“revolução”pareceexagerada,masdefactonãoé.OContabilistaCertificadovaipassar a ter necessidade de ter especial cuidado e atenção aos procedimentos de registoscontabilísticosnosprogramasinformáticosdecontabilidade.

OobjetivopassapelacapacidadedoprogramadecontabilidadeextrairumficheiroSAF-T(PT)comascaraterísticasequalidadenecessáriasquepermitamopreenchimentoautomáticodasDemonstrações Financeiras e outra informação contabilística previstas nos quadros dosAnexosAeIdaInformaçãoEmpresarialSimplificada(IES).


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A“revolução”

Estarevoluçãofoipromovidapelolegisladornoâmbitodo“ProgramaSimplex+2016”.Tendovárias vertentes, foi realizada com vista, essencialmente, à obtenção de informaçãocontabilística e fiscal de uma forma automática e normalizada, mediante a utilização doficheiroSAF-T(PT).

AmedidaIES+doProgramaSimplex+2016prevêsimplificaropreenchimentodosAnexosAeIda Informação Empresarial Simplificada (IES), eliminando cerca demetade do número dequadros e campos a preencher e pré-preenchendo uma parte significativa dos restantescampos,cominformaçãoextraídadoSAF-T(StandardAuditFileforTaxPurposes).

Numasegundafase,serãosimplificadososrestantesanexos.

Emprimeiro lugar,apartirdoperíododetributaçãode2017,passouaserobrigatórioqueacontabilidadedasempresas sejaefetuadaatravésdeprogramas informáticos,que tenhamacapacidadedegeraroreferidoficheirodeauditoriafiscal.

Apartirdestemomento,deixoudeserpossível“fazer”contabilidademanualmenteemlivrosde registos (em papel) ou realizar registos contabilísticos em sistemas mais ou menosautomatizados(porexemploemfolhasdecálculo)quenãopermitamextrairoficheiroSAF-T.

Aimplementaçãodestaobrigaçãotevecomoprincipalpropósitolevaraqueasempresascomcontabilidade organizada, nomeadamente sociedades comerciais e empresários em nomeindividual,passemaefetuaropreenchimentodevárioscamposdeinformaçãocontabilísticaefiscaldosAnexosAeIdaIES,automaticamente,medianteasubmissãoàAutoridadeTributáriae Aduaneira (AT) do ficheiro SAF-T (PT) gerado a partir do programa informático dacontabilidade.

Aindanoperíodode2017,paraquefossepossívelessaautonomizaçãocomopreenchimentodevárioscamposdeinformaçãocontabilísticaefiscaldosAnexosAeIdaIESatravésdamerasubmissãodoreferidoficheirodeauditoriafiscal,foramcriadososCódigosdeTaxonomias,aassociaraoPlanodeContasdacontabilidadedasempresas.

Essas taxonomias permitem uma codificação específica dos valores das operações e factospatrimoniais da empresa, que irão ser imputados a cada rubrica das demonstraçõesfinanceiraseoutrasinformaçõescontabilísticasefiscaisdessesanexosdaIES.

Arealizaçãocomsucessodaprestaçãodecontasdasempresasparaoperíodoemcursoestá,assim, dependente da correta extração e informação constante do ficheiro SAF-T (PT) dacontabilidade, para além da necessidade do cumprimento da legislação comercial, dosnormativoscontabilísticosefiscais.

Esta importância acrescida atribuída ao referido ficheiro de auditoria fiscal (SAF-T),nomeadamenteparaaprestaçãodecontas,motivouolegisladoracriarumprocedimentodecertificação,ouantes,devalidaçãodosprogramasinformáticosdecontabilidade.

Estavalidaçãovisaprincipalmenteaverificaçãodequecadaprogramadecontabilidadeextraio ficheiro SAF-T (PT) com a qualidade necessária e com os elementos previstos para as


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diferentesnecessidades,nomeadamenteparaopreenchimentoautomáticodosvárioscamposdeinformaçãocontabilísticaefiscaldosAnexosAeIdaIES.

Areferidavalidaçãodosprogramasdecontabilidadenãoéobrigatória,podendoserrequeridapelas empresas produtoras desses softwares, sendo-lhe atribuído um Selo de Validação AT(SVAT).

AsubmissãodoficheiroSAF-T(PT)paraaATcomobjetivodopreenchimentoautomáticodosAnexosAeIdaIESnãoseaplicaaoperíodode2017,comoestavainicialmenteprevisto.PordeliberaçãodoSecretáriodeEstadodosAssuntosFiscais(Despachonº45/2018–XXIde2defevereiro), a IESdoperíodode2017é submetida atravésdos formulários jádisponíveis nosperíodosanteriores,podendoserpreenchidosmanualmentecomoatéaqui.

Os novos procedimentos de preenchimento dos Anexos A e I da IES através do SAF-T (PT)apenas entrarão em vigor no decurso do 2º semestre de 2018. Em primeiro lugar, para asubmissão de períodos especiais de tributação (p.e. cessações de atividade e alterações deperíodosderelatoetributaçãode,epara,períodosdiferentesdoanocivil),easeguirparaosperíodosnormaisdetributaçãodoperíodode2018,comsubmissãoprevistaaté15de julhode2019.

ComapréviasubmissãodoSAF-T(PT)dacontabilidadeparaaAT,aefetuarnumadataapósaaprovação das contas pelas empresas, o preenchimento dos Anexos A e I da IES relativos àinformação contabilística e fiscal passa a ser efetuado de uma forma automatizada e maissimplificada, estando previsto o preenchimento integral para o Balanço e Demonstração deResultadoseoutroscamposdeinformaçãocontabilísticaefiscal.Assim,passamaserevitadasintervenções manuais dos Contabilistas Certificados no preenchimento e validação dessescampos, que têm causado, no passado, perdas de tempo precioso no trabalho dessesprofissionais.

Obrigaçãodeutilização

deprogramasinformáticos

decontabilidade

Associaçãode

taxonomiasaoPlanode

Contas

AtribuiçãodoSelode

ValidaçãoAT(SVAT)

(opcional)

PreparaçãoeapresentaçãodeDFemtaxonomias

ExtraçãodoSAF-T(PT)dacontabilidadeesubmissão

àAT

SubmissãodosAnexosAeIdaIES

combasenoSAF-T

2017 2018


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2. Quaisasentidadesobrigadasedispensadas?

2.a) EntidadesobrigadasApartirdoperíododetributaçãode2018(incluindoparadeclaraçõescomperíodoespecialdetributação no decurso do 2º semestre de 2018), as demonstrações financeiras e outrasinformaçõescontabilísticasefiscal(algunscampos)previstasnosAnexosAeIdaIESpassamaser preenchidas automaticamente através da submissão do ficheiro SAF-T (PT) dacontabilidade.

Paratornarpossívelesteprocedimento,asentidadesqueestãoobrigadasaentregaroAnexoAeIdaIESpassamaestarobrigadasaassociarastaxonomiasàscontasdoPlanodeContasdosprogramasdecontabilidade,aextrairoficheiroSAF-T(PT)doprogramadecontabilidadenaversão1.04_01,aefetuarasubmissãodesseficheiroparaaATcomvistaaopreenchimentoautomático dos quadros com as demonstrações financeiras (Balanço e Demonstração deResultados por Naturezas com preenchimento integral) e outra informação contabilística efiscal(algunscampos)dosAnexosAeIdaIES.

Os sujeitospassivosde IRC,queexercema títuloprincipal atividade comercial, industrial ouagrícola(residentesenãoresidentescomestabelecimentoestável),estãoobrigadosaefetuaros registos contabilísticos e a preparar as demonstrações financeiras através de programasinformáticosdecontabilidadequetenhamacapacidadedegeraroficheiroSAF-T(PT).

Deixou de ser possível efetuar registos contabilísticos e a preparar as demonstraçõesfinanceirasmanualmenteouatravésdequalquersistemainformáticoquenãopermitageraroficheiroSAF-T(PT).

O programa de contabilidade utilizado deve ser capaz, através das suas própriasfuncionalidades, de gerar o ficheiro SAF-T (PT) na sua versão atual (1.04_01) a partir dosregistoscontabilísticos.

OsprogramasdecontabilidadeutilizadosquenãotenhamessacapacidadedegeraroficheiroSAF-T(PT),versão1.04_01nãopodemserutilizadosparaosperíodosdetributaçãode2017eseguintes.

##-2738ÉpossíveladquirirumaaplicaçãoqueleiaorepositóriodedadosdaminhaaplicaçãocomoobjetivodegeraroSAF-T(PT)ouintegrarosseusdadosnumaoutracomesseobjetivo?

Não. As aplicações de contabilidade e/ou faturação ou equiparadas devem, elaspróprias,efetuaraexportaçãodosregistosdasbasesdedadosqueproduzam.

É possível efetuar a integração dos dados de uma aplicação (integrada) numa outra(integradora) e nesta última exportar um SAF-T (PT) com os dados de ambas asaplicações. Contudo, a aplicação integrada terá sempre que ter capacidade deexportaroseupróprioficheiro–videalíneasa)ef)don.º1doAnexoIàPortarian.º302/2016,de02dedezembro.


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Estes sujeitos passivos de IRC são obrigados a entregar oAnexoA da IES (comexceção dasempresasdosetorfinanceiroesegurador,abrangidaspelosanexosBeCdaIES).

Os sujeitos passivos de IRS que possuam ou sejam obrigados a possuir contabilidadeorganizada estão também obrigados a efetuar os registos contabilísticos e a preparar asdemonstraçõesfinanceirasatravésdeprogramasinformáticosdecontabilidadequetenhamacapacidadedegeraroficheiroSAF-T(PT).

EstessujeitospassivosdeIRSsãoobrigadosaentregaroAnexoIdaIES.

2.b) EntidadesdispensadasAs entidades sem fins lucrativos, que estejam a adotar a Norma Contabilística e de RelatoFinanceiro para o Setor Não Lucrativo (associações, fundações, IPSS, entidades religiosas eoutras similares), identificam no seu programa de contabilidade (para que essa informaçãosejaincluídanoficheiroSAF-Tdesseprograma)otipodeplanodecontasajustadoparaessas

•SujeitospassivosdeIRCqueexercematítuloprincipalatividadecomercial,industrialouagrícola

• Sociedadescomerciais,cooperativas,sucursaisdeentidadesnãoresidentes(excetosetorfinanceiroesegurador)

AnexoAdaIES

•Empresariosemnomeindividualeprofissionaisindependentes,EIRL,Herançasindivisas

•Quedisponham,oudevamdispor,contabilidadeorganizada

AnexoIdaIES

##-2799QuemestáobrigadoaproduziroSAF-T(PT)?

São obrigados a produzir o SAF-T (PT) os sujeitos passivos que exerçam, a títuloprincipal,atividadecomercial, industrialouagrícola.Estaobrigaçãoestende-seaindaaossujeitospassivosqueutilizemprogramadefaturaçãocertificado.


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entidades, com o objetivo de ficar abrangido com o código “O” no campo “Referencial declassificação de contas” (TaxonomyReference) – vide 2.1 - “Tabela de código de contas”(GeneralLedgerAccounts) definida no n.º 2 do Anexo I à Portaria n.º 302/2016, de 02 dedezembro

Na ficha de cada conta da contabilidade desse plano de contas ajustado para as ESNL o“Códigodeclassificaçãodaconta” (TaxonomyCode)dascontasdemovimentodo tipo“GM”deveserpreenchidocom“1”.

Da mesma forma, as entidades que estejam a adotar planos de contas setoriais (setorfinanceiroesegurador,entidadespúblicaseoutros),nãoestandoaaplicaroSNC,devemteromesmoprocedimento.

ComoestetipodeentidadesnãoentregamoAnexoAouIdaIES,nãoterãoqueterproduzirum SAF-T da sua contabilidade com taxonomias associadas às contas para ser enviado àATcomoobjetivodeseprocederaopreenchimentoautomáticodasdemonstraçõesfinanceiraseoutroselementoscontabilísticosprevistosnessesanexosdaIES.

##-2748 De acordo com o meu sector de atividade, utilizo um referencial declassificação de contas distinto do Sistema de Normalização Contabilística e dasNormas Internacionais de Contabilidade, a minha aplicação informática decontabilidade terá que gerar o SAF-T (PT) de contabilidade? Como preencho oscampos“Referencialdeclassificaçãodecontas”(TaxonomyReference)e“Códigodeclassificaçãodaconta”(TaxonomyCode)?

Asaplicações informáticas de contabilidade utilizadas pelas entidades comerciais oucivissobformacomercial,ascooperativas,asempresaspúblicaseasdemaisentidadesque exerçam, a título principal, uma atividade comercial, industrial ou agrícola, comsedeoudireçãoefetivaemterritórioportuguês,bemcomoasentidadesque,emboranão tendo sede nem direção efetiva naquele território, aí possuam estabelecimentoestável,têmdegeraroSAF-T(PT).

Na situação descrita, o campo “Referencial de classificação de contas”(TaxonomyReference)deveserpreenchidocom“O”ecampo“Códigodeclassificaçãoda conta” (TaxonomyCode) das contas de movimento do tipo “GM” deve serpreenchidocom“1”–vide2.1-“Tabeladecódigodecontas”(GeneralLedgerAccounts)definidanon.º2doAnexoIàPortarian.º302/2016,de02dedezembro.


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EntidadesdispensadasdetaxonomiaseAnexosAeIdaIES

EntidadesdoSetorNãoLucrativo

Associações,IPSS,

Fundações,...

Entidadesreligiosas,

Cooperativasde

solidaderidadesocial

EntidadesdoSetor

FinanceiroeSegurador


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3. Quandoéobrigatóriaaaplicaçãodestesprocedimentos?

3.a) Qual o período de tributação a que se aplicam estesprocedimentos?

SAF-T(PT)Contabilidade

Aestruturadedadosdaversão1.04_01doficheiroSAF-T(PT)entrouemvigorapartirde1dejulhode2017.

Os sujeitospassivosde IRC,queexercema títuloprincipal atividade comercial, industrial ouagrícola (residentes e não residentes com estabelecimento estável), e os empresários emnome individual, sujeitospassivosdacategoriaBde IRS,quepossuamousejamobrigadosapossuircontabilidadeorganizada,passaramaserobrigadosaterumprogramainformáticodecontabilidadecomcapacidadedegeraroficheiroSAF-T(PT)apartirdoperíododetributaçãode2017(inclusive).

Taxonomias

As entidades são obrigadas a associar as taxonomias às contas do Plano de Contas daContabilidadeapartirdoinício(1dejaneiro)doperíododetributaçãode2017.

Todosos registos contabilísticosdoperíodode tributaçãode2017devempossuir contasdemovimentocomtaxonomiasassociadas.

SubmissãodoficheiroSAF-T(PT)dacontabilidadeàAT

As referidas entidades passam a ser obrigadas a submeter o ficheiro SAF-T (PT) dacontabilidadeàAT,paraefeitosdopreenchimentoautomáticodosAnexosAeIdaIES,apartirdo período de tributação de 2018 (incluindo para declarações com período especial detributaçãonodecursodo2ºsemestrede2018).

PreenchimentoautomáticodosAnexosAeIdaIES

Os quadros das Demonstrações Financeiras (integral para o Balanço e Demonstração deResultadosporNaturezas)eoutroscamposdeinformaçãocontabilísticaefiscaldosAnexosAeIdaIESpassamaserpreenchidosdeformaautomática,medianteosdadosfornecidospelasubmissão do ficheiro SAF-T da contabilidade, a partir do período de tributação de 2018(incluindoparadeclaraçõescomperíodoespecialdetributaçãonodecursodo2ºsemestrede2018).

3.b) Qual o prazo de envio do ficheiro SAF-T (PT) dacontabilidadeparaaAT?

APortariaque irá regulamentara submissãodo ficheiroSAF-T (PT)dacontabilidadeaindanão foipublicadanoDiáriodaRepública,peloqueosprazosapresentadosdeseguidasãomeramenteindicativos,carecendodeconfirmação.


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Prazogeral

Os sujeitospassivosde IRC,queexercema títuloprincipal atividade comercial, industrial ouagrícola (residentes e não residentes com estabelecimento estável), e os empresários emnome individual, sujeitospassivosdacategoriaBde IRS,quepossuamousejamobrigadosapossuir contabilidadeorganizada, terãoque submeter o ficheiro SAF-T (PT), versão1.04_01,extraído do programa de contabilidade, numa data após a aprovação das contas emAssembleia-Geral (prazo de envio ainda a confirmar) para as sociedades (normalmente atéfinal do 3º mês seguinte ao final do período de relato) e durante um período ainda a serdefinidoemPortaria.

Prazoespecial

As entidades que estejam a aplicar o método de equivalência patrimonial nas suasdemonstrações financeiras individuais, ou que estejam a apresentar demonstraçõesfinanceirasconsolidadas,efetuandoaaprovaçãodecontasatéaofinaldo5ºmêsseguinteaofinaldoperíodo,poderãosubmetero ficheiroSAF-T (PT)dacontabilidadenumadataapósaaprovação das contas em Assembleia-Geral (prazo de envio ainda a confirmar) para associedades (normalmente final de maio) e durante um período ainda a ser definido emPortaria.

3.c) QualoprazoparaoenviodaIES?OprazoparaoenviodaIESnãofoialteradocomestesnovosprocedimentos,mantendo-seoprazolimitede15dejulhodoperíodoseguinte(ou15ºdiado7ºmêsdoperíodoseguinte).

1/Jan/2017

•AssociaçãodetaxonomiasaoPlanodeContas•ObrigaçãodeutilizarprogramainformáticodecontabilidadequepermitaaextraçãodoSAF-T(PT)

1/Jul/2017• SAF-T- Estruturadedados1.04_01

2ºSemestrede2018

•SubmissãodoSAF-T(PT)dacontabilidadeparaaAT•PreenchimentoautomáticodainformaçãocontabilísticadosAnexosAeIdaIES•ApenasparaIEScomperíodosespeciaisdetributação(p.e.cessaçõesdeatividade)

Apósfinaldemarçode2019

• SubmissãodoSAF-T(PT)dacontabilidadeparaaAT• PreenchimentoautomáticodainformaçãocontabilísticadosAnexosAeIdaIES• IEScomperíododetributaçãonormais

15/jul/2019

• SubmissãodaIESdoperíododetributaçãode2018• CompreenchimentoautomáticodainformaçãocontabilísticadosAnexosAeIdaIES


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4. Quaisosprocedimentosobrigatórios?

4.a) ComocriarouprepararoPlanodeContascomastaxonomias?

ImportânciadasTaxonomias

ParaqueosquadrosdosAnexosAe Ida IES (nomeadamenteasdemonstrações financeiras)possamserdevidamentepreenchidos,medianteasubmissãodoficheiroSAF-T,foramcriadasregrasparaalgunscampos,mediantenautilizaçãodastaxonomiasassociadasacadacontademovimentodoPlanodeContasdasempresas.

As correspondências entre as taxonomias e os campos da IES que conduzirão aopreenchimento automático do Balanço e DR estarão definidas nas instruções depreenchimento (e em material de apoio ao cumprimento disponibilizado pela AT), àsemelhança do que já acontece atualmente, mas agora com a indicação das taxonomias aconsideraremcadacampo.

Estas regras permitem perceber o alcance da imputação das taxonomias a cada conta demovimentodoPlanodeContas.

Torna-se assim percetível a importância da correta alocação das taxonomias às contas dacontabilidade,poisteráumimpactonaconstruçãodoBalançoeDemonstraçãodeResultados.A construção doBalanço eDemonstração de Resultados porNaturezas está dependente dataxonomiaassociadaàcontaedorespetivosaldoesperadodessaconta.

AstaxonomiassãoaindaimportantesparaopreenchimentodosrestantesquadrosdaIEScominformaçãocontabilísticaefiscal,nomeadamenteoAnexoeoutrainformaçãoestatística.

A imputação das taxonomias às contas da contabilidade é fundamental para que asDemonstraçõesFinanceirassejampreparadaseapresentadascomumaimagemverdadeiraeapropriada da posição financeira e desempenho da atividade da empresa, bem como aocorretopreenchimentodosrestantesquadrosdosAnexosAeI.

Ainda que os programas de contabilidade possuam uma ferramenta que permita realizar aimputação das taxonomias às contas de forma automática, é de responsabilidade doContabilistaCertificadoaverificaçãodequetalalocaçãoestejacorretafaceàsregrasprevistasnoAnexoIIouAnexoIIIdaPortarianº302/2016,de2dedezembro.

As taxonomias a serem utilizadas estão relacionadas com Plano de Contas contabilísticoutilizado, tendo sido criadas taxonomias a seremaplicadasaoPlanodeContasdoSNCBase(entidadesqueestãoaadotarasNIC,NCRFcompletas,aNCRF-PEouaNC-ME)previstasnoAnexoIIetaxonomiasaserutilizadasaoPlanodeContasdasMicroentidades(entidadesqueestãoaadotaraNC-ME)previstasnoAnexoIII.

ParaopreenchimentodoAnexoAeIdaIES,asmicroentidadesqueestejamaadotaroPlanodeContasdoSNCBase,nãoficamimpedidasdepreencheraIES/DAdeacordocomaNC-ME.Está previsto que, no momento da submissão prévia à AT do ficheiro SAF-T, seja possível


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indicarqualonormativocontabilísticoutilizadoquandoasentidadesestãoaadotaroPlanodeContasdoSNCBase.

Esta possibilidade visa simplificar o trabalho dos Contabilistas Certificados, permitindo autilizaçãodeumplanodecontasúnico,construídodeacordocomaestruturadoPlanodoSNCbase,paratodasasempresas,estejamestasaadotarasNCRFcompletas,NCRF-PEouNC-ME.

Apesar desta possibilidade, face ao Código de Contas do SNC publicado pela Portaria nº218/2015, de 23 de julho), existem determinadas contas previstas no Plano Base que nãodeveriamserutilizadaspelasentidadesqueestejamaadotaraNC-ME.

Estas restrições de utilização de contas existem, nomeadamente, pela impossibilidade deutilização de alguns conceitos e regras de mensuração (p.e. justo valor) nas entidades queestejamaadotaraNC-ME.

Por exemplo, não faz sentido que as entidades que estejam a adotar a NC-ME utilizem assubcontasda conta14, que, de acordo comasnotasdeenquadramento apenaspodem serutilizadas emativos e passivos financeirosmensurados ao justo valor através de resultados.Também não se deveriam utilizar as contas 66 e 77, que têm como objetivo o registo dealterações de justo valor nos resultados do período, cujo modelo não é aplicado a taisentidades.

AsugestãodaOrdemdosContabilistasCertificadosé,apesardapossibilidade,osprofissionaisqueoptemporutilizarumplanodecontascriadoatendendoaoPlanoSNCBase(erespetivastaxonomias do Anexo II) em entidades que estejam a adotar a NC-ME, restrinjam amovimentação de contas permitidas no Plano de contas com ajustamentos para asMicroentidades.

RegrasnacriaçãoeestruturadoPlanodeContas

É obrigatória a utilização da codificação das contas prevista no Código de Contas do SNC(aprovadacomaPortarianº218/2015,de23dejulho).

AestruturadecontasprevistanesseCódigodeContasdevesersempremantida,nãosendopossível utilizar outra. A natureza da estrutura dessas contas deve ser também sempreseguida.

Apenas é possível a criação de novas contas, para além daquelas identificadas, quando talestejaprevistonoCódigodeContas(comaindicaçãode“…”),quandotaldecorradosCódigosdetaxonomiasprevistosnosAnexosIIeIIIdaPortarianº302/2016,ouquandosetratemdesubcontasdascontasprevistasnesseCódigodeContas.

Essasnovascontasaseremcriadasdevemsempreatenderànaturezadacontaouclassedecontaagregadora.

Não é possível a criação ou utilização de subcontas que contrariam aquelas previstas noCódigodeContas.


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i. EstruturadoPlanodeContas:A estrutura do Plano de Contas de cada entidade deve seguir sempre aquela prevista noCódigodeContasdoSNC,nãopodendosermodificada.

Na prática, quer isto dizer que a estrutura do Plano de Contas de cada entidade temobrigatoriamentequemanterosmesmoscódigosearespetivanaturezaatéaoníveldecontasesubcontasprevistasnoCódigodeContasdoSNC,sendoapenaspossívelacriaçãodenovassubcontasapartirdessenívelpreviamentedefinido.

Iremosdaroexemplodaconta25Financiamentoobtidos,masháqueseguirsempreamesmológicaparatodasascontas.

Na conta 25 – “Financiamentos obtidos”, as subcontas obrigatoriamente a utilizar devemmanteraestruturadoCódigodeContasdoSNC,efetuando-seemprimeiroasubdivisãoportipo de financiadores (e tipo financiamento). A seguir, a subdivisão pode ser efetuada porprazodeliquidação(correnteenãocorrente)easeguirporcadaentidade,ouvice-versa.

Propostadeestruturaautilizar:

25–“Financiamentosobtidos”

251–“Instituiçõesdecréditoesociedadesfinanceiras”

2511–“Empréstimosbancários”

25111–“Empréstimosbancários(CORRENTE)”

25111x–EntidadebancáriaX

25111xy–“ContaCorrenteCaucionadanºxxxx”

25111xz–“Empréstimonºyyyy”

25111y–“EntidadebancáriaY

25112–“Empréstimosbancários(NÃOCORRENTE)”

##-2750 No preenchimento do campo “Código da conta” (AccountID) teráqueseutilizaracodificaçãoexistentenoplanodecontasSNC?

Acodificaçãoaexportarparaocampo“Códigodaconta”(AccountID)éaqueseencontrardefinidapeloutilizadornaaplicaçãodecontabilidade-vide2.1-“Tabela de código de contas” (GeneralLedgerAccounts) definida no n.º 2 doAnexoIàPortarian.º302/2016,de02dedezembro.

Não devem ser exportados os registos das classes de contasindependentementedoreferencialdeclassificaçãodecontasutilizado.


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2512–“Descobertosbancários”

25121–“Descobertosbancários(CORRENTE)”

25122–“Descobertosbancários(NÃOCORRENTE)”

2513Locaçõesfinanceiras

25131–“Locaçõesfinanceiras(CORRENTE)”

25132–“Locaçõesfinanceiras(NÃOCORRENTE)”

252–“Mercadodevaloresmobiliários”

(…)

NãoépossívelalterarareferidaestruturadoPlanodeContas,alterandoporexemploaordemdotipodesubcontaassociada,comaexceçãodoprazodeliquidaçãoeentidade,quepodemseralteradas,definindoemprimeirolugaraentidade,eapenasaseguiroprazodeliquidação.

Devemanter-seaestruturaatéaoníveldacontaespecificadonoSNC.Apartirdessenível,ocontabilistacontinuaráapodercriarumasubdivisãocomalógicaquepretender.Noexemplo,aestruturadascontaspodeserefetuadacolocandoemprimeiroasubdivisãoporentidadeedepoisporprazodeliquidação.

Nãoépossíveliniciaraprimeirasubdivisãodaconta25,criandoassubcontas251,252e253porprazodeliquidaçãoouporinstituiçãobancária,eapenasaseguircriarassubcontascomotipode financiadores.Esta inversãonaestruturadoPlanodeContasnãoépossível realizar,sendoobrigatóriaacriaçãoatendendoàestruturaprevistanoCódigodeContasdoSNCedasrespetivastaxonomias.

ii. CriaçãodesubcontasA criação de subcontas deve atender às regras previstas no Código de Contas do SNC,mantendo-se sempre a estrutura e natureza das contas agregadoras. Essa criação apenas épossívelemdeterminadassituações.

Aindicaçãode3pontos(“…”)noCódigodeContasindicaapossibilidadedecriaçãodenovascontasparaalémdaquelasprevistaspreviamente.

Iremosdaroexemplodaconta31Compras,masháqueseguirsempreamesmalógicaparatodasascontas.

Aestruturadaconta31–“Compras”estádividadoseguintemodo(atendendoaoCódigodeContasdoSNCedastaxonomias):

3Inventárioseativosbiológicos


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31Compras

311Mercadorias

312Matérias-primas,subsidiáriasedeconsumo

313Ativosbiológicos

...

317Devoluçõesdecompras

3171Mercadorias



318Descontoseabatimentosemcompras-

3181Mercadorias



Épossívelacriaçãodaconta311x11–“Compras–Mercadorias–ProdutoX”,poistrata-sedeumasubcontadaconta311,queestáprevistanoCódigodeContasdoSNC.

Épossívelacriaçãodaconta314–“Compras–XXXX”,poisestãoprevistos“…”aseguiràconta313doCódigodeContasdoSNC.

Masjánãoépossívelacriaçãodaconta319,poisaseguiràconta318nãoestãoprevistos“…”.

Esta foi a lógicageral estabelecidaparaaatribuiçãode taxonomiasaoCódigodeContasdoSNC.

Comexceçãodascontasdorazão(contasde1ºgrau:#11;#12,#21,#22,etc.),cadacontaasercriada (subcontas das contas de 1º grau e subcontas seguintes do grau anterior) deve estarassociadaumacontaagregadoradograuimediatamentesuperior,tendoemcontaaestruturadecontasdoCódigodeContasdoSNCearespetivanaturezadascontas.

Nãoépossívelassociarumacontaagregadoradenaturezadiferenteàsubcontadehierarquiainferior.

Porexemplo,aconta211–ClientesContaCorrentetemestarassociadaàcontaagregadora21–Clientes,nãopodendoserassociadaàcontaagregadora22–“Fornecedores”.

##-2883 É possível referenciar contas demovimento comos GroupingCode deoutrascontasquenãofaçampartedasuaestruturahierárquica?

Não. Só é possível referenciar contas de movimento com os GroupingCode (campo2.1.2.8.-Hierarquiadaconta)decontasquefaçampartedasuaestruturahierárquica.


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iii. Criaçãodecontasdevidoàstaxonomias:Apesar do referido no ponto anterior, a necessidade de atribuição de taxonomias paradeterminadasnaturezasdeoperaçõesimplicou,excecionalmente,acriaçãodesubcontas,paraasquaisàpartidanãoexistiriaapossibilidadedeseremcriadasfaceaestasregrasdoCódigodeContas.

Tal facto é explicado pela necessidade de atingir o maior número de preenchimentoautomáticonosanexosdaIES.

Esteéoexemplodaconta644–“Gastosdedepreciaçãoedeamortização–Ativosbiológicos”.Nãoexistindo“…”a seguirà conta643– “Gastosdedepreciaçãoedeamortização–Ativosintangíveis”nãosepoderiacriarasubconta644ou645(ou646,647,648ou649).Mas,faceànecessidade de identificar e separar os registos associados com as depreciações dos ativosbiológicos e as amortizações do goodwill, estabeleceram-se taxonomias próprias para essesmovimentos,queterãoqueserassociadasaessascontasaseremcriadas.

Devido a esta necessidade, é possível criar as subcontas 644 a 649, a serem associadas àstaxonomias409a411,atendendoàrespetivanatureza.

CódigoSNCBase Descriçãocompleta Códigode

taxonomia644 Ativosbiológicos -6441 Consumíveis 4096442 Deprodução 410 645 Investimentosfinanceiros -6451 Goodwill 411

AstaxonomiasdevemserindicadasnascontasdemovimentoconformeaatribuiçãoindicadanosAnexosIIeIIIdaPortarianº302/2016.Quandosejamcriadassubcontasparaumacontacomumadeterminadanatureza,atodasessassubcontastemqueseassociarastaxonomiaspara essa mesma natureza, conforme previsto no Anexos II (Taxonomia “S”) e Anexo III(Taxonomia“M”).Nãoépossívelqueumacontaagregadora,comumadeterminadanatureza,possa conter subcontas demovimento com taxonomias de naturezas diferentes associadas,quenãoestejamprevistasnessesanexos.

Qualquer subconta a ser criada deve respeitar o radical da conta imposto pela tabela detaxonomia,independentementedonívelaqueesteja.

Paraomesmoradicalpodeexistirmaisdoqueumataxonomiapossível,comonoexemploda4111.

Porexemplo:

Paraaconta4111–“Investimentosfinanceiros-Investimentosemsubsidiárias-Participaçõesdecapital-métododaequivalênciapatrimonial”,estãoprevistasduastaxonomias(216–para


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a “Participação de capital” e 217 – para o goodwill), podendo ser criadas duas subcontas àconta4111paraassociarestasduastaxonomias.

No entanto, não é possível criar uma terceira subconta da conta 4111 para conter aamortizaçãodogoodwill.Aamortizaçãoacumuladadogoodwill temqueserregistadanumasubconta(direta)daconta41,comoporexemplo,aconta418(astaxonomiasprevistasparaaascontasdeamortizaçõesacumuladasdogoodwillsãooscódigos#236a#238,dependendodanaturezadaparticipação).

##-2752 De acordo com o Anexo II da Portaria 302/2016, de 02 de dezembro, acontaSNC41estáassociadaàstaxonomias236,237ou238eacontaSNC416estáassociadaàtaxonomia235.Porexemplo,naconta416-Amortizaçõesacumuladas(subsidiárias),asubconta“participações”(4161)podeestarassociadaàtaxonomia235easubconta“goodwill”(4162)estarassociadaàtaxonomia236?

Nas contas quenão se encontrem definidas no planode contas SNC, o “Códigodeclassificação da conta” (TaxonomyCode) é atribuído de acordo com a coluna da“Descrição completa” existente nos anexos relativos às taxonomias. Por exemplo,para a taxonomia 235, devem ser consideradas as subcontas da 4158 e qualquerumadasconsideradasem“Observações”(4152,4153,4154,4155,4156,4157,4158,4159, 416, 417 e 418 que não sejam amortizações de Goodwill) que contenham“Investimentos financeiros - Outros investimentos financeiros – Outros” e nataxonomia 236 devem ser consideradas as subcontas da 41 que contenham“Investimentos financeiros - Amortizações acumuladas - Investimentos emsubsidiárias - Participações de capital — método da equivalência patrimonial –Goodwill”.


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iv. AssociaçãodetaxonomiasàscontasdoPlanodeContas:Nãoépossível,emqualquercircunstância,associarumataxonomiaaumadeterminadacontadiferentedaquelaprevistanosAnexosIIeIIIdaPortarianº302/2016,de2dedezembro.

Aconta219–“Clientes–Perdasporimparidadeacumuladas”podeconterastaxonomias24a36doAnexoII,atendendoàrespetivanaturezadecadasituação.

A essa conta 219 não pode associada qualquer outra taxonomia (sejam as restantestaxonomiasdeclientes:10a23ouquaisqueroutras).

CódigoSNCBase Descriçãocompleta Códigodetaxonomia

219 Perdasporimparidadeacumuladas -2191 Clientesc/c -

21911 Clientesgerais 2421912 Clientes-empresa-mãe 2521913 Clientes-empresassubsidiárias 2621914 Clientes-empresasassociadas 2721915 Clientes-empreendimentosconjuntos 2821916 Clientes-outraspartesrelacionadas 292192 Clientes-títulosareceber -

21921 Clientesgerais 30

21922 Clientes-empresa-mãe 31

21923 Clientes-empresassubsidiárias 32

21924 Clientes-empresasassociadas 3321925 Clientes-empreendimentosconjuntos 3421926 Clientes-outraspartesrelacionadas 352193 OutrosClientes 36

v. Contasdorazão:Ascontasdedoisdígitos(normalmentedesignadasdecontasdeprimeirograuoucontasdorazão) “##” (conta 11, 12, 51 ou outras) não podem conter movimentos contabilísticos,devendo estar criadas como contas agregadoras. Para se efetuar a movimentação nessascontas,devesercriadopelomenosumníveldesubcontas(compelomenos3dígitos).

Naprática,háquedesagregaressascontas,criando,porexemplo,paraaconta51–“Capitalrealizado”asseguintessubcontas:

51–“Capitalrealizado”(contaagregadora)

511–“Sóciox”(contademovimento)

512–“SócioY”(contademovimento)

Estaobrigaçãodecorredenãopoderemexistir contasdemovimento semcontaagregadoraassociada.

##-2881Épossívelexistiremcontasdemovimentosemcontaagregadoraassociada?

Não.Cadacontademovimentotemqueterumacontaagregadoraassociada.


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vi. PlanodeContaseasTaxonomiasO Código de Contas do SNC foi aprovado pela Portaria nº 218/2015, de 23 de julho. EsseCódigodeContasprevêumPlanodeContasBase (SNCBase),umPlanodeContasajustadoparaasESNLeumPlanodeContasajustadoparaasMicroentidades(SNCMicroentidades).

Asentidadesque,estejamaadotarasNormasContabilísticasedeRelatoFinanceiro (NCRF)completasouaNormaContabilísticaedeRelatoFinanceiroparaPequenasEntidades(NCRF-PE), adotam o Plano de Contas SNC Base, efetuando os necessários ajustamentos para asentidadesqueestejamaadotaraNCRF-PE.

As entidades que estejam a adotar a Norma Contabilística para asMicroentidades (NC-ME)adotamoPlanodeContasSNCMicroentidades.

ParaoficheiroSAF-T(Tabela2.1-“Tabeladecódigodecontas”(GeneralLedgerAccounts)),ocampo“Referencialdeclassificaçãodecontas”(TaxonomyReference)épreenchidocom“S”e“N”paraSNCbaseeNIC,respetivamenteoucom“M”paraSNCMicroentidades.

AadaptaçãodoPlanodeContas SNCBaseparaasmicroentidades (SNCMicroentidades) foiefetuada com o objetivo de ajustar a utilização de contas aos tratamentos contabilísticosprevistosnaNC-ME,eaindacolocaralgumasimplificaçãonasubdivisãodascontas.

Débito12DepósitosàOrdem

Crédito51CapitalSubscrito

Débito12.1DepósitosàOrdemBancoX

Crédito51.1CapitalSubscritoSócioY


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Faceaesta lógica,noPlanodeContasSNCMicroentidadesnãoexisteautilizaçãodecontasrelacionadas com ativos mensurados pelo justo valor, nem com o reconhecimento devariaçõesdejustovaloremcontasderendimentosegastos.

Está interdita a utilização (relacionadas com justo valor) das subcontas da conta 14 (outrosinstrumentos financeiros), conta 313, 613, 37, 714 e 734 (ativos biológicos), 42, 641 e 7873(Propriedadesdeinvestimento),441(Goodwill),46(Ativosnãocorrentesdetidosparavenda),66(Perdasporreduçõesdejustovalor),77(Ganhosporaumentosdejustovalor).

Também não se utilizam contas relativas com partes relacionadas ou a utilização damensuraçãopelométododeequivalênciapatrimonialedo tratamentodeconcentraçõesdeatividadesempresariais.

Não se utilizam as subcontas (relacionadas com MEP e partes relacionadas) da conta 21(partes relacionadas),22 (partes relacionadas),253e254 (Financiamentosobtidosdepartesrelacionadas),411,412e413 (MensuraçãopeloMEP),441 (Goodwill),57 (Ajustamentosemativos financeiros), 685, 785, 7912 a 7914 e 7921 a 7928 (Gastos e rendimentos emsubsidiárias,associadaseempreendimentosconjuntos).

No Plano de Contas SNCMicroentidades, também não se utilizam contas relacionadas comperdasporimparidadedeativosnãocorrenteseimpostosdiferidos.

Não se utilizam as subcontas (perdas por imparidade de ativos não correntes e impostosdiferidos), 439, 449, 459, 654 a 658 e 7624 a 7628 (Perdas por imparidade de ativos nãocorrentes),274e8122(Impostosdiferidos).

2 - Código de Contas

Base Ajustamentos ao Código de Contas para as ME

1 MEIOS FINANCEIROS LÍQUIDOS *

11 Caixa 12 Depósitos à ordem 13 Outros depósitos bancários 14 Outros instrumentos financeiros *

14 Outros

141 Derivados - - - - - - - 1411 Potencialmente favoráveis

- - - - - - -

1412 Potencialmente desfavoráveis

- - - - - - -

142 Instrumentos financeiros detidos para negociação

- - - - - - -

1421 Ativos financeiros - - - - - - - 1422 Passivos financeiros - - - - - - - 143 Outros ativos e passivos financeiros

- - - - - - -

1431 Outros ativos financeiros - - - - - - - 1432 Outros passivos financeiros

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37 Ativos biológicos - - - - - - - 371 Consumíveis - - - - - - - 3711 Animais - - - - - - - 3712 Plantas - - - - - - - 372 De produção - - - - - - - 3721 Animais - - - - - - - 3722 Plantas - - - - - - -

Paraalémdestas limitaçõesrelacionadascomotratamentocontabilísticodaNC-ME,oPlanode Contas SNC Microentidades foi ainda ajustado com a limitação na utilização de outrascontas,taiscomassubcontasdascontasde2ºgraudaconta62–“Fornecimentoseserviçosexternos”.

Nestecaso,apesardessalimitação,tratando-sedesubcontasdecontasdoPlanodeContas,oContabilistaCertificadotemsempreaopçãodevoltaracriaressasououtrassubcontascomnaturezassimilaresnessascontasde2ºgraudaconta62.

OmesmojánãoacontececomastaxonomiasSquepreveemumataxonomiadiferenteparacadasubcontadascontasde2ºgraudaconta62.

Iremosdaroexemplodaconta622,masquepodeseraplicadoatodasasoutrascontasde2ºgraudaconta62.

vii. LigaçãocomastaxonomiasNosPlanosdeContas SNCBase, utilizam-se as taxonomiasdoAnexo II - Taxonomia S - SNCBase.

NosPlanosdeContasSNCMicroentidades,utilizam-seastaxonomiasdoAnexoIII–TaxonomiaM–SNCMicroentidades.

NostermosdoSNC,talcomoresultadaPortarianº218/2015(CódigodeContas),apenasasentidadesqueestejamaadotarasNCRFcompletasouaNCRF-PEpodemaplicaroPlanode


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ContasSNCBase.AsmicroentidadesqueestejamaadotaraNC-MEapenaspodemaplicaroPlanodeContasSNCMicroentidades.

Todavia,paraefeitosdasubmissãodoficheiroSAF-TdacontabilidadeàATepreenchimentodosAnexoAeIdaIES,iráserpossívelqueasmicroentidadesqueestejamaadotaraNC-MEtambémpossamaadotaroPlanoContasSNCBase.

Naprática, istosignificaqueoPlanodeContasdeumamicroentidadequeestejaaadotaraNC-MEpodeassociaràssuascontasastaxonomiasdoAnexoII–TaxonomiaS–SNCBase.

Apesar desta possibilidade, na opinião doDepartamento de Consultadoria daOCC, isto nãosignificaqueessasmicroentidadesdevamutilizarcontasnãoprevistasnoPlanodeContasSNCMicroentidades.

Ouseja,aindaqueasmicroentidadespossamassociarastaxonomiasdoAnexoII–TaxonomiaSaoseuPlanodeContas,nãodeveriamutilizarascontasreferidasacima,comoaconta37,42,66,77easrestantescomlimitaçãoprevistanoPlanodeContasSNCMicroentidades,talcomoresultadaPortarianº218/2015,apesardetalvirasertecnicamentepossívelnasubmissãodoSAF-TdacontabilidadeepreenchimentodosAnexosAeIdaIESparaasmicroentidades.

Esta possibilidade técnica poderá ser verificada nos formulários do Anexo A e I da IES erespetivas instruções de preenchimento (ainda a serem publicados) e no documentodisponibilizadopelaAT,referidonoponto6.b)destemanualdeformação,nafolhadecálculoSNC_Base,nascolunasdasrubricasreferentesàs“Demonstrações financeirasSNCBaseparamicro”(aindaaserpublicado).Estareferênciaapenasestarádisponívelnessedocumentoquepode ser obtido no Portal das Finanças (referido no ponto 6.b)) quando for publicada areferidaPortariacomosformulárioseinstruçõesdepreenchimentodosAnexosAeIdaIES.

PlanodeContasSNCBase

TaxonomiasS

IAS/IFRS,NCRFeNCRF-

PE

NC-ME(comlimitações)

PlanodeContasSNC

Microentidades

TaxonomiasM

NC-ME


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viii. MovimentaçãodascontaseestruturadoPlanoAscontasagregadorasnãopodemterregistoscontabilísticos.

Quandoexistaumadeterminadacontacomregistoscontabilísticos,mashajaanecessidadedecriar subcontas para essa conta, essesmovimentos devem ser transferidos da conta, agoraagregadora,paraarespetivasubconta,quepassaaseracontademovimento.

Essa transferênciadosregistoscontabilísticosnãopodeserefetuadadiretamenteatravésdeoutro registo contabilístico, devendo o programa de contabilidade possuir uma ferramentaapropriadaparaefetuarautomaticamenteessastransferências,oupermitiraalteraçãodiretadacontanomovimentocontabilísticoanteriormenteefetuadoefinalizado,reabrindo-seessemovimento, criando-se a subconta e finalizando-se o lançamento com a subconta demovimentocorreta.

ExemplodePlanodeContas

CódigoSNCBase Descriçãocompleta Tipode

contaCódigodetaxonomia

21 Clientes A -211 Clientesc/c A -2111 Clientesgerais A -21111 Clientes-X M 1021112 Clientes-Y M 1021113 Clientes-Z M 1021114 Clientes-XX M 1021115 Clientes-XY M 1021116 Clientes-XZ M 1021117 Clientes-XXY M 1021118 Clientes-XXZ M 10

##-2882Épossívelutilizarcontasdemovimento‘GM’comocontaagregadora?

Não.Ascontasdemovimentonãopodemserutilizadascomocontasagregadoras.

##-2884ÉpermitidoexistiremlançamentosporcontrapartidadecontasAgregadoras?

Não. A aplicação não pode permitir lançamentos por contrapartida de contasAgregadoras.

##-2885ÉpermitidaaexistênciademovimentosnascontasAgregadoras?

Não.AaplicaçãonãopodepermitirmovimentosnascontasAgregadoras.


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7 Rendimentos A -71 Vendas A -711 Mercadorias A -7111 ProdutoA M 5067112 ProdutoB M 5067113 ProdutoC M 5067114 ProdutoD M 5067115 ProdutoE M 5067116 ProdutoF M 5067117 ProdutoG M 506

Débito21.1.1.1ClienteX

Crédito71.1.1Produto

X

Débito21.1.1ClientesGerais

Crédito71.1Vendas-Mercdorias


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ix. Casoespecialdaconta51Capitalsubscritoparaosempresáriosemnomeindividualetrabalhadoresindependentes

OssujeitospassivosdacategoriaBdeIRSquedisponham,oudevamdispor,decontabilidadeorganizadasãoobrigadosaentregaroAnexoIdaIES.

O Anexo I é composto, entre outros, pelo Quadro 5-A - Demonstração de Resultados porNaturezas - Períodos 2010 e seguintes, e pelo Quadro 8-A - Balanço - Anos de 2010 eseguintes.EstesquadrosserãoobjetodealteraçõesnosnovosformuláriosdoAnexoIparaoperíododetributaçãode2018eseguintesapublicaremDiáriodaRepública.

Háasalientar,queosModelosdasDemonstraçõesFinanceirasdoSNC(sejaoModeloGeral,ReduzidoouparaasMicroentidades),bemcomoosrespetivosquadrosdaDemonstraçãodeResultados por Naturezas e Balanço do Anexo I, não foram adaptados para os aspetosespecíficosdosempresáriosemnomeindividualetrabalhadoresindependentes.

Emparticular,asrubricasdocapitalpróprionoBalançonãoforamadaptadasparaestetipodeentidades,mantendoapenasalógicadassociedadescomerciais.

Osparágrafos49a79daEstruturaConceptual(EC)doSistemadeNormalizaçãoContabilística(SNC)tratamdosconceitosrelativosaosdiferenteselementosdasdemonstraçõesfinanceiras.

EstesconceitosdaEstruturaConceptualsãorelevantesparaapreparaçãoeapresentaçãodasdemonstraçõesfinanceirasdasentidadesqueestejamaadotarasNCRFcompletas,aNCRF-PEouaNC-ME.

Oparágrafo49(c)começapordefinirocapitalprópriocomoointeresseresidualnosativosdaentidadedepoisdededuzirtodososseuspassivos,sendoesteumdoselementosdoBalanço.

O parágrafo 64 da EC concretiza que, devido à necessidade de clareza e relevância dainformaçãoconstantenoBalanço,ocapitalprópriopodeser subclassificadonosvários itensque normalmente o compõe, como por exemplo, as entradas dos sócios/acionistas, osresultados transitados, as reservas, quer relativas a manutenção e reforço dos capitais porfundos próprios (de resultados transitados) quer relativas a ajustamentos decorrentes dasnormascontabilísticas.

OobjetivodeproporcionarestasubclassificaçãodocapitalpróprionoBalançovisatornarmaisútil e relevante essa informação para os utentes das Demonstrações Financeiras,nomeadamenteparaos sócios/acionistasperceberemquaisosmontantesdecapitalprópriodisponíveisparadistribuição.

Como se percebe este tipo de informação do capital próprio apenas é relevante para associedadescomerciaiseentidadessimilares.

Ora, no enquadramento legal do nosso país, existem outro tipo de organizações, que nãosociedadescomerciais,quepodemficarabrangidaspeloSNC,conformeprevêoartigo3ºdoDecreto-Leinº158/2009,de13dejulho.


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Entreessetipodeentidades,osdiplomaslegaisestabelecemquetambém,osempresáriosemnomeindividualpodemficarabrangidospeloSNC,desdequepossuamousejamobrigadosatercontabilidadeorganizada.

Atendendoaesta realidade,aprópriaEC,noparágrafo67,vemreferirqueasentidadesemnome individual podem também utilizar este conceito de capital próprio e o respetivotratamentocontabilístico,conformedefinidoaolongodaprópriaEC.

Como é óbvio, o tratamento contabilístico do capital próprio das entidades em nomeindividual,nomeadamentenoqueserefereàsubclassificaçãomencionadaemcima,nãotemum tratamento idêntico às sociedades comerciais, havendo que proceder às necessáriasadaptações.

Efetivamente,osdetentoresdasentidadesemnome individualnãonecessitamdasmesmasinformações,nemexistemasmesmasrestriçõeslegaisrelativamenteaoacessoaosresultadoscriados pela própria entidade, conforme existe para as sociedades comerciais. Em virtudedesta realidade, também, a subclassificação proposta para o capital próprio das sociedadescomerciaisnãopodeserutilizadapelasentidadesemnomeindividual,devendoutilizar-seumasubclassificaçãoespecíficaatendendoànaturezadessetipodeentidades.

Desta forma, as subcontasprevistasnoPOCparao capital próprio seriamasmais indicadasdevidoànecessidadedeadaptaçãoàrealidadedasentidadesemnomeindividual:

51–Capital

511–Capitalinicial

512–Capitaladquirido

513–Contaparticular

Aconta511 -Capital inicial teriacomoobjetivoo registodosmontantes inicialmenteafetospeloempresárioàsuaatividadeempresarial.

Aconta512–CapitalAdquiridoteriacomoobjetivooregistodosresultadosobtidoseretidose outras variações do capital próprio associada à atividade empresarial (normalmenteassociadasàcontaderesultadostransitadoseoutrasvariaçõesdecapitalprópriorelacionadascomaatividadeempresarial).

Aconta513–Contaparticularteriacomoobjetivooregistodosmovimentosfinanceirosentreaatividadeempresarialeopróprioempresário(entradaseretiradasdedinheirodaatividadedeeparaaesferaparticulardoempresário).

EmtermosdeapresentaçãodoBalanço,faceàsrubricasdosmodelosdisponíveisparaoSNC,háqueatenderaoseguinte:

Osmontantescontabilizadosnassubcontas512–“CapitalAdquirido”enaconta513–“ContaParticular”são incluídosnarubrica“ResultadosTransitados”ou“OutrasVariaçõesdeCapitalPróprio”noBalanço,dependendodanaturezadossaldos.


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Os montantes contabilizados na subconta 511 – “Capital Inicial” são incluídos na rubrica“CapitalSubscrito”noBalanço.

Todavia,atendendoàexistênciadeapenasumataxonomia(“S”ou“M”)previstaparaaconta51eao respetivosaldoesperado (semprecredor)definidonodocumentodaAT referidonoponto 6.b) deste manual, não é possível efetuar a desagregação dos diferentes saldos dassubcontas da conta 51 previstas para os empresários em nome individual nas rubricasreferidasdocapitalpróprio.

Assim, qualquer subconta da conta 51 – Capital (Taxonomias “S” #331/ “M” #174) queapresentar saldo devedor, será motivo de rejeição do SAF-T da contabilidade. Caso estasituação se verifique, torna-se necessário que ocorra a devida reclassificação contabilística,paraqueoficheiroSAF-Tpossaservalidado.

Assim, eventuais saldos (devedores ou credores) existentes no final do período afetos àscontas 512 - Capital Adquirido e 513 - Conta Particular, devem ser reclassificados paras ascontas56–ResultadosTransitadosou599–OutrasVariaçõesnosCapitaisPróprios–Outras(Taxonomias“S”#338/“M”#181ouTaxonomias“S”#352/“M”#187).

ExemplodeBalancetenofinaldoperíodo(antesderegularizações)



SaldosDevedores

SaldosCredores

5 Capital,ReservaseResultadosTransitados A -

51 CapitalSubscrito A - 511 CapitalInicial M 331 0,00 15.000,00512 CapitalAdquirido M 331 18.500,00 0,00513 ContaParticular M 331 2.500,00 0,00… …. - - 56 ResultadosTransitados A - … …. - - 569 Transferênciadecapitaladquirido M 338 …. ….. - - 59 Outrasvariaçõesnocapitalpróprio A - 599 Outras A - 5999 Transferênciadecontaparticular M 352

Registosderegularizações:


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ExemplodeBalancetenofinaldoperíodo(apósregularizações)



SaldosDevedores

SaldosCredores

5 Capital,ReservaseResultadosTransitados A -

51 CapitalSubscrito A - 511 CapitalInicial M 331 0,00 15.000,00512 CapitalAdquirido M 331 0,00 0,00513 ContaParticular M 331 0,00 0,00… …. - - 56 ResultadosTransitados A - … …. - - 569 Transferênciadecapitaladquirido M 338 18.500,00 …. ….. - - 59 Outrasvariaçõesnocapitalpróprio A - 599 Outras A - 5999 Transferênciadecontaparticular M 352 2.500,00

ExemplodeBalanço

Débito56.9Transferênciadecapitaladquirido18.500

59.9.9Transferênciadecontaparticular2.500

Crédito51.2Capitaladquirido18.500

51.3ContaParticular2.500

Ativo CP+PCapitalSubscrito 15.000

ResultadosTransitados(18.500)OutrasVariaçõesdeCP(2.500)


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4.b) Comoefetuarosregistoscontabilísticosdoencerramentodecontas?

Aimputaçãodastaxonomiasàscontasnãoéoúnicoaspetoimportanteparaoencerramentodecontas.

OutroaspetofundamentaléaextraçãodeumficheiroSAF-TcomqualidadenecessáriaesemerrosnavalidaçãoquepermitaopreenchimentodaIES.

EssesficheirosSAF-T(PT)devemserextraídosdoprogramainformáticoatendendoatodososrequisitos legais obrigatórios previstos na estrutura de dados prevista na referida Portaria302/2016,bemcomoalgumasregrasbásicasderegistosnascontasdacontabilidade.

IreireferiralgumasregrasqueoContabilistaCertificadodeveterematençãonoencerramentode contas das empresas. Sem o cumprimento destas regras, a submissão e validação doficheiroSAF-TdacontabilidadeparaaATnãovaiserpossível.

i. ProcedimentosdeapuramentoderesultadosOsmovimentos do apuramento de resultados, a realizar normalmente no final do ano (ourelato intercalar), terão que ser efetuados obrigatoriamente através do tipo demovimentocontabilístico(campo“transactiontype”naestruturadedadosdoSAF-T)“A–Apuramentoderesultados”.

Osmovimentosdeapuramentosde resultadosnãopodemserefetuados comomovimentosde tipo “Normal”, “Regularizações do período de tributação” ou de “Movimentos deAjustamentos”.

O apuramento de resultados pode ser realizado de diferentes modos, dependendo daestrutura e organização de cada programa informático de contabilidade, nomeadamenteatravésdeumaopçãoquerealizaumapropostademovimentodeapuramentoderesultados,dautilizaçãodeumdiárioespecífico,deummêsespecífico(p.e.mês#16)ouqualqueroutraopção similar (desde que lhe seja atribuído o Código “A” para o tipo de movimentocontabilísticonoficheiroSAF-T).

Como movimentos de apuramento de resultados apenas podem ser considerados trêsregistos:

1ºTransferênciados saldos finaisdas contasdegastose rendimentos (classes6e7)paraacontaresultadosantesdeimpostos(conta811);

2ºTransferênciadaestimativadeimposto(corrente)eimpostosdiferidosdaconta812paraaconta818–“ResultadoLíquido”;e

3ºTransferênciadoresultadoantesdeimposto(811)paraoresultadolíquido(conta818).


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Registos contabilísticos do encerramento de contas que não são considerados deapuramentoderesultados

impostoemovimentaçãodeimpostosdiferidos,depreciaçõeseamortizaçõeseoutrostípicosdo final do período, bem como a transferência de Resultados Líquidos ou DividendosAntecipados do ano anterior para Resultados Transitados e atribuição de DividendosAntecipados, não são movimentos do tipo “A - Apuramento de resultados”, devendo serrealizadoscomomovimentosdotiponormal,deregularizaçõesouajustamentos.

Estesprocedimentossãofundamentaisedeutilizaçãoobrigatória,poisdasuautilização,estádependenteapossibilidadedepreenchimentodaDemonstraçãodeResultadosnoquadrodosAnexosAeIdaIES.

Casoosmovimentosdeapuramentoderesultadosnãofossemrealizadosdestaforma,comoosaldo final das contas da classe 6 e 7 fica nulo após esse apuramento, a demonstração deresultadosseriapreenchidacomzeros.

##-2887 Relativamente a apuramento de resultados, quais os movimentos, quecontêm contas de resultados (classe 8 – SNC) que têm que ser classificados comomovimentosdeapuramentoderesultados?

Os movimentos, que contêm contas de resultados (classe 8- SNC) que têm de serclassificados comomovimentos de apuramento de resultados (TransactionType = A)sãoosqueconstamnoquadroseguinte:

Nãoépermitidaacaracterizaçãocomomovimentodeapuramentodequalqueroutromovimentoquenãoestejaelencadonestequadro.

Nacontabilidadedeumaentidadecomatividade,osmovimentoselencadosnoquadroanterior, marcados com “X” na coluna “Obrigatório”, têm sempre que existir, aindaquetenhamvalor“0.00”(zero).


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ii. EntidadescomesematividadeduranteoperíododetributaçãoParaasentidadesquetenhamatividadeduranteoperíododetributação,aindanãotenhamreconhecido qualquer gasto ou rendimento nos resultados desse período, é obrigatória arealizaçãodosregistoscontabilísticosdeapuramentoderesultados,aindaquecomindicaçãodevaloresazero.

As entidades que estejam inativas durante o período de tributação estão dispensadas deefetuarestesregistoscontabilísticosdeapuramentoderesultados.

São consideradas como entidades inativas aquelas, que não tendo gastos ou rendimentosregistadosnoperíododetributaçãoemcausa,tenhamdadoessaindicaçãodeinatividadenoquadro08–“Situaçãodaempresa”, indicaçãodocódigo2–“Fimdeatividade”daFolhadeRostodaIES.

##-2886Relativamenteaapuramentoderesultados,quaisosmovimentos,quecontêmcontasde resultados (classe 8 –SNC),que têmque serclassificadoscomomovimentosnormais?

Os movimentos, que contêm contas de resultados (classe 8- SNC) que têm de serclassificados como movimentos normais (TransactionType = N) são os que constam noquadroseguinte:

Na contabilidade de uma entidade com atividade, os movimentos elencados no quadroanterior,marcados com “X” na coluna “Obrigatório”, têm sempre que existir, ainda quetenhamvalor“0.00”(zero).


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iii. ContasdeBalançoOContabilistaCertificadoteráqueefetuarcomregularidadeaverificaçãoereconciliaçãodascontasdoBalancete,antesdarealizaçãodosprocedimentosdeencerramentoeapuramentoderesultados.

Essaverificaçãodascontasé fundamentalparacorrigirquaisquerpossíveis saldos incorretosqueexistam,pelomenos,nofinaldoperíodo,antesdoreferidoapuramentoderesultados.

Algumas dessas incorreções em saldos das contas de Balanço irão também determinar arejeiçãonasubmissãodoficheiroSAF-TdacontabilidadeparaaAT.

Existem contas de Balanço, que face à sua natureza, não poderão apresentar, no final doperíodo,anteseapósapuramentoderesultados,saldosdevedoresoucredores.

Nãoiráserpossívelaexistênciadesaldoscredoresemdeterminadasrubricasecontasdeativo(anteseapósoapuramentoderesultados),comoporexemploacontadecaixa,ativos fixostangíveis,ativosintangíveis,propriedadesdeinvestimentoeinvestimentosfinanceiros(conta41) e inventários (depois de deduzidas as depreciações/amortizações e imparidadesacumuladas).

As contas 31 – “Compras” ou conta 38 – “Reclassificação e regularização de inventários eativosbiológicos”, bemcomoas contasda classe6e7e811e812,nãopodemapresentarqualquersaldo(devedoroucredor)antesouapósoapuramentoderesultados.


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Existemtambémcontasquenãoadmitemsaldosdevedores (anteseapósoapuramentoderesultados), como por exemplo as contas 1412 e 1422, ou as contas de depreciaçõesacumuladas e perdas por imparidade acumuladas, contas de provisões (conta 29) e outrascontasdepassivo,bemcomoacontadocapitalsubscritoouascontasdereservasdocapitalpróprio.

Por outro lado, algumas taxonomias admitem que as respetivas contas apresentem aexistência de saldos devedores ou saldos credores. Para estes casos, recomenda-se umaanáliseereconciliaçãomaiscuidadadecadasaldo,dadoquenãoexistiráumaregraespecíficaderejeiçãodoSAF-T(PT)associadaànaturezadosaldodaconta.

Estassãomerasregrasbásicasdemovimentaçãodascontas,eoseu incumprimento,deveráconduziràrejeiçãodasubmissãodoficheiroSAF-TdacontabilidadeparaaAT.

Estes procedimentos, sendo cumpridos, garantem uma melhoria na qualidade dasdemonstrações financeiras, não permitindo a existência de erros contabilísticos básicosdecorrentesdelapsosounegligêncianotrabalhodoContabilistaCertificado.

AATpublicouumdocumento(folhadecálculo)comaindicaçãodestaseoutrasregrasbásicasque devem ser implementadas no programa de contabilidade, para ser possível extrair umficheiroSAF-TquepermitaopreenchimentodosAnexosAeIdaIES.

Paraaanáliseaestedocumento,veroponto6.b)Documentaçãorelevante»Contas(saldos)erubricasdasdemonstraçõesfinanceirasportaxonomias(documentodoGrupodetrabalhoIES)desteManualdeFormação.

Encerramentodecontas

No procedimento de encerramento de contas, não é possível efetuar o movimentocontabilísticodesaldartodasascontasdeBalanço,comoobjetivodeefetuarummovimentodeabertura,paravoltaracolocarossaldosdascontasdeBalançonoperíodoseguinte.

Com o encerramento de contas em cada período de relato, as contas de Balanço devemmanter os respetivos saldos (devedores ou credores) de acordo com a respetiva natureza,apósarealizaçãodosmovimentosdeencerramentoedeapuramentoderesultados.

##-2888 Existem recomendações/instruções que permitam às aplicações decontabilidade produzir um balanço e uma demonstração de resultados, tendo porbaseastaxonomias?

Sim. Com o objetivo de facilitar a elaboração do Balanço e da Demonstração deResultados e a validação da correta atribuição das taxonomias às contas, estádisponível na área do SVAT no Portal das Finanças(http://info.portaldasfinancas.gov.pt/pt/apoio_contribuinte/SAFT_PT/Paginas/SVAT.aspx),umficheirocontendoossaldosesperadosparacadataxonomia,bemcomoasuacorrespondênciacomoscamposdoBalançoedaDemonstraçãodeResultados.


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Seessemovimentoforefetuado,sendoconsideradoparaextraçãodoSAF-Tdacontabilidade,nãoserápossívelefetuaropreenchimentoautomáticodoBalanço(noAnexoAdaIES),poisastodasrubricasdessademonstraçãofinanceiraficariamcomvalor“zero”.

Oprocedimentodeintroduçãodossaldosiniciaisnoperíodoseguinteestáexplicadonoponto4.c)ii)destemanual.

Períodoespecialdetributação(períododacessaçãodeatividade)

Omovimento de saldar todas as contas de Balanço (creditando todas as contas com saldosdevedores e debitando todas as contas com saldo credor) apenas é possível efetuar nomomentodeencerramento(cessaçãodeatividade)definitivodeumaempresa,sendooúltimoregistocontabilísticorealizado.

Aindaassim,noperíododecessaçãodaatividade(daempresa),essemovimentoapenaspodeserefetuadoapósaextraçãodoSAF-TdacontabilidadeaenviarparaaAT.Recorde-sequeoBalanço do Anexo A da IES deve ser sempre preenchido com valores antes da partilha (ouBalanço do Anexo I da IES antes da liquidação da atividade empresarial ou profissional),mantendoosrespetivosvaloresapósosprocedimentosdeliquidaçãodaentidade.

iv. RecomendaçõesparaosprocedimentoscontabilísticosAdicionalmente,aOrdempreparouumdocumentocomváriasrecomendações,quenãosendoexaustivo,indicaalgunsprocedimentosqueosprogramasdecontabilidadee/ouoContabilistaCertificadodeveterematençãoparacontrolaregarantiraqualidadenecessárianosregistoscontabilísticos.

Estedocumentoderecomendaçõesnãoéumdocumentofechado,prevendo-seainclusãodenovas indicações para melhor a qualidade da informação contabilística, com o objetivo deajudaroContabilistaCertificadonoseutrabalhodiárioedeencerramentodecontas.

OdocumentoderecomendaçõesestádisponívelnosítiodeinternetdaOCCem:

https://www.occ.pt/pt/noticias/taxonomias-e-plano-de-contas/.

A análise e interpretação deste documento estão previstas no ponto 6.c) deste manual deformação.

4.c) QuaisoscuidadosaternoencerramentodecontasenaextraçãodoSAF-T?

i. ExtraçãodoSAF-Tdacontabilidade

SelodeValidaçãoAT(SVAT)

Para facilitar a validação da coerência dos dados exportados do SAF-T da contabilidade, foicriadooSelodeAcreditaçãoAT(SVAT)queimpõeacriaçãodeprocedimentosecontrolosno


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programa da contabilidade que ajudam o Contabilista Certificado a evitar incorreções epermitemqueainformaçãonosdadosdoSAF-TtenhaaqualidadenecessáriaparapermitirocorretopreenchimentodasDemonstraçõesFinanceiraseoutroselementoscontabilísticosnosAnexosAeIdaIES.

FicheiroSAF-T(PT)

OficheiroSAF-T(PT)dacontabilidadeterá,obrigatoriamente,queconterosdadosdosregistoscontabilísticosdoperíodode tributação completo (comexceçãodosperíodosde início edacessaçãodeatividade).Paraacontabilidade,apenasdevesergeradoumúnicoficheiroSAF-Tparacadaperíododetributação.

O ficheiro SAF-T (PT) da contabilidade deve ser extraído obrigatoriamente do programainformáticodecontabilidade,nãopodendoserobtidoporqualqueroutrosistemainformáticoexternoaopróprioprograma.

Alteração de Contabilista Certificado (ou de programa de contabilidade) nodecorrerdoperíododerelato

Quando exista a alteração de programa de contabilidade ou de Contabilista Certificado,duranteodecorrerdoperíodo,podeproceder-seàrecolhadetodososregistoscontabilísticosgeradosnoprogramaanterior(oupeloContabilistaCertificadoanterior),nãosendosuficienteaintegraçãoapenasdossaldosapartirdedeterminadomêsdesseperíodo.

Por exemplo, se foi alterado o Contabilista Certificado em abril de 2018, passando acontabilidade a ser efetuada através doutro programade contabilidade, deve proceder-se àrecolhadosregistosdesde1dejaneirode2018até31demarço(pressupondoqueoperíododetributaçãoécoincidentecomoanocivil)paraonovoprogramadecontabilidade,paraqueo ficheiro SAF-Tda contabilidadedoperíodode2018 contenhaos registos completosdesseperíodo.

Essa recolha pode ser efetuada através de importação do SAF-T gerado pelo anteriorprograma, ou caso tal não seja tecnicamente possível, através da realização desses registoscontabilísticos(doperíodode1/01a31/03)nonovoprograma.

##-2736 Existe alguma ferramenta para validar a coerência dos dados exportados noficheiroSAF-T(PT)?

O SAF-T (PT) constitui uma forma de representar os dados existentes no repositório dedados. Não existe uma ferramenta oficial de validação pelo que a coerência dos dadosdeveserasseguradapelaaplicaçãoqueoscrioueosexporta.Aexportaçãodosdadosnãopodealterarouexcluirosregistosexistentesnabasededados–videalíneaa)don.º1doAnexoIàPortarian.º302/2016,de02dedezembro.


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ii. SaldosiniciaisOssaldos iniciaisdascontasdacontabilidadenãopodemser introduzidosemcadaexercícioatravés de um registo contabilístico, seja este realizado nomês 0 ou 1, que seja exportadoparaoSAF-Tcomomovimentocontabilístico(Transaction)no(GeneralLedgerEntries)–Tabela3daestruturadedadosdoSAF-T.

Esses saldos iniciais são introduzidos nos campos “Saldo de abertura a débito da conta doplanodecontas”(OpeningDebitBalance)e“Saldodeaberturaacréditodacontadoplanodecontas” (OpeningCreditBalance) da Tabela 2.1 – “Tabela de código de contas”(GeneralLedgerAccounts)doficheiroSAF-T.

Esse procedimento pode ser efetuado através de ferramentas apropriadas criadas para oefeito no programa de contabilidade, nomeadamente através da criação de um diárioespecífico para esse movimento, designado de “Abertura”, ou de qualquer outroprocedimentoquecumpraosrequisitosreferidosacima.

##-2740ÉpossívelexportaroSAF-T(PT)porperíodosinferioresaoanofiscal?

O SAF-T (PT), regra geral, abrange um exercício fiscal completo. No que concerne àgeração do SAF-T (PT) com os registos contabilísticos terá, obrigatoriamente, quecontemplaroexercíciofiscalcompletonumúnicoficheiro.Excecionalmente,eapenaspormotivostécnicosassociadosàdimensãodastabelasdosdocumentoscomerciais,épossívelgeraroficheiroSAF-T(PT)defaturaçãoporperíodosmensaiscompletos-videalíneasc),e)ei)don.º1doAnexoIàPortarian.º302/2016,de02dedezembro.

##-2741 É possível mudar de aplicação informática de contabilidade num momentonão coincidente com o início do ano fiscal e iniciar a utilização do novo programarealizandoapenasumamigraçãodesaldos?

OSAF-T(PT)decontabilidadetemdesergeradonumúnicoficheiro.AnovaaplicaçãodecontabilidadeteráqueassegurarageraçãodoSAF-T(PT)comosregistosefetuadosnaanterioraplicaçãoaindaquereportadosàsnovasreferênciasenomenclaturasacrescidosdos registos após a sua entrada em funcionamento. A transição dos registos para umnovo programa de contabilidade nummomento não coincidente com o início do anofiscalnãopodeefetuar-seapenascomamigraçãodesaldos.

AaplicaçãodecontabilidadesubstituídatambémteráqueassegurarageraçãodoSAF-T(PT)decontabilidadeatéaomomentodasuadescontinuação-videalíneasa),c)ee)don.º1doAnexoIàPortarian.º302/2016,de02dedezembro.


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iii. Anulações/correçõesdelançamentoseestornosOs programas de contabilidade podem permitir a anulação de registos contabilísticos jáfinalizados.

Essasanulaçõestêmalgumaslimitaçõespráticas.

Esses registos contabilísticos anulados devem manter-se na base de dados de registos doprogramadecontabilidade,comoobjetivodemanteremanumeraçãosequencialdosdiários,devendoseridentificadosnoestado“anulados”.

Mas não são incluídos no ficheiro SAF-T (PT) da contabilidade, pois as bases de dados demovimentos contabilísticos desse ficheiro (tabela 3. - Movimentos contabilísticos(GeneralLedgerEntries)),nãopreveemoestado“anulado”paraoregisto.

Anulaçãodedocumentosdefaturação

Outralimitaçãoéaimpossibilidadedeanularregistoscontabilísticosassociadosadocumentosdefaturaçãointegradosatravésdoprogramadefaturação.

Quandoexistaaanulaçãodeumdocumentodefaturação(fatura,notadedébitoounotadecrédito)noprogramadefaturação,quejátenhasidointegradonoprogramadecontabilidade,p.e. quando se esteja a utilizar um sistema informático integrado ou por importação doficheiroSAF-Tdafaturação,nãoépossívelefetuaraanularoregistocontabilísticoassociadoaodocumentoanulado.

Essaanulaçãotemqueserefetuadamedianteumregistodeestornodomovimentooriginalresultante da integração, com o crédito das contas inicialmente debitadas e o débito dascontasinicialmentecreditadas.

##-2757Nasnotastécnicasdoelemento“Períodocontabilístico”(Period)databela3–Movimentos contabilísticos (GeneralLedgerEntries) é indicado que deve referir omêsde1a12equepodeserainda13,14,15e16.Anualmenteénecessárioefetuaroslançamentoscontabilísticosdeabertura,oqueemalgunssistemasdeinformaçãoéefetuadonomêszero(0).Nesteelementopodemaparecermovimentosnomês0?

Não. Os valores correspondentes aos movimentos de abertura (mês 0) sãoexclusivamente mencionados na tabela 2.1 – “Tabela de código de contas”(GeneralLedgerAccounts),noscampos“Saldodeaberturaadébitodacontadoplanodecontas”(OpeningDebitBalance)e“Saldodeaberturaacréditodacontadoplanodecontas” (OpeningCreditBalance) - vide tabela 3. “Movimentos contabilísticos”(GeneralLedgerEntries)definidanon.º2doAnexoIàPortarian.º302/2016,de02dedezembro.


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Existindo o lançamento de estorno do documento de faturação anulado, a referência doestorno (TransactionID) devepassar a estar associadanessedocumento anuladono ficheiroSAF-T.

Exemploderegistoaserestornado

Débito6231FSE- Ferramentoseutensíliosdedesgasterápido

1.000

Crédito11.1Caixa- Sede

1.000

##-2758 Quando é registado um movimento contabilístico incorreto, a aplicaçãopermite um lançamento negativo na respetiva conta para o corrigir. Todavia, oesquema de validação associado ao SAF-T (PT), devolve uma mensagem de erro.Comoexportaressainformação?

Osmovimentos de estorno devem ser registados inversamente ao registo inicial naprópria conta a corrigir, a débito ou a crédito, sendo que a própria aplicaçãoinformáticadeveacautelarestasituação.

Não tendo sido utilizado o procedimento mais correto e com o objetivo desalvaguardarohistóricodosregistos,arepresentaçãodosmontantesanegativopassapela exportação a débito ou a crédito inversa àquela em que os movimentoscontabilísticosseencontramaverbados-videalíneal)don.º1doAnexo IàPortarian.º302/2016,de02dedezembro.

##-2879No caso deaplicações integradasde contabilidade e faturação, ao anularum documento no módulo de faturação é possível eliminar o movimentocontabilísticooriginadopelaemissãodessedocumento?

Não.Emaplicações integradasdecontabilidadeefaturação,nocasodeanulaçãodeum documento nomódulo de faturação, após a integração do respetivomovimentocontabilístico não é permitida a eliminação deste, devendo ser efetuado o respetivomovimentoderegularizaçãocontabilística.


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Exemplosderegistosdeestorno

iv. Períododetributação(ederelato)diferentedoanocivilQuandoaentidadeestejaaadotarumperíododerelatoedetributaçãodiferentedoanocivil,osmesesouperíodoscontabilísticosdosprogramasinformáticosdecontabilidadeiniciamcom1paraoprimeiroperíodoeassimsucessivamenteatéao12ºperíodoserrepresentadopor12.

Seoperíododerelatoedetributaçãoforde1demarçodeNaté28defevereirodeN+1,omês demarço é identificado como 1, abril como 2 e assim sucessivamente até aomês defevereiroseridentificadocom12.

Débito6231FSE- Ferramentoseutensíliosdedesgasterápido

-1.000

Crédito11.1Caixa- Sede

-1.000

Débito11.1Caixa- Sede

1.000

Crédito6231FSE- Ferramentoseutensíliosdedesgasterápido

1.000

##-2759ComodevemserexportadosnoficheirodeSAF-T(PT),osrespetivoscampos“Período contabilístico” (Period) das tabelas: 3 — “Movimentos contabilísticos”(GeneralLedgerEntries) e 4 — “Documentos comerciais” (SourceDocuments), noscasosemqueoanofiscalnãocoincidecomoanocivil,porexemplo,cominícioa01dedezembroefima30denovembrodoanoseguinte?

Osconteúdos dessescamposdevemserpreenchidos de acordocomosmesesdentrodo ano fiscal.No caso exposto, o campo “Period” do 1ºmês (dezembrodo ano n) épreenchidocom1,no2ºmês(janeirodoanoseguinte)com2eassimsucessivamente-videnotastécnicasaoscampos“Períodocontabilístico”(Period)definidosnon.º2doAnexoIàPortarian.º302/2016,de02dedezembro.


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v. Registoscontabilísticosemcontasarecebereapagar(“terceiros”)Os documentos de faturação (faturas, faturas-recibo, notas de débito e notas de crédito)emitidosaclienteseosdocumentosdefaturaçãorecebidosdefornecedoresdevemserobjetodeumúnicoregistocontabilísticoporcadadocumento.

Os campos de identificação do cliente ou do fornecedor (“CustomerID” e “SupplierID”) databela 3 – “Movimentos contabilísticos” do ficheiro SAF-T apenas admitem uma únicaidentificaçãodeentidadeterceiraporcadamovimentocontabilístico.

A identificação do cliente ou do fornecedor (“CustomerID” e “SupplierID”) é efetuada nocabeçalho do registo contabilístico, não sendo possível efetuar essa identificação por cadalinhadesseregisto.

Desta forma,nãoépossívelefetuarapenasnumúnico registocontabilísticoacontabilizaçãodasfaturasemitidasaváriosclientesnumdeterminadoperíodo(p.e.dia,semanaoumês)ouacontabilizaçãodetodasasfaturasrecebidasdosváriosfornecedores.

Esta obrigação ocorre quando se tratem de clientes ou fornecedores cuja transaçãoconsubstancieumavendaouprestaçãodeserviçosquedevafigurarnosanexosOePdaIESouquedevafigurarnaDeclaraçãoRecapitulativadeIVA(paraosclientes)ou,ainda,quesejamnãoresidentes.

Independentementede,nomomentodoregistodedeterminadodocumentodefaturação,serdesconhecido ou pouco provável que o cliente ou fornecedor ultrapasse o limite de 25.000euros de compras ou vendas nesse ano, tratando-se de clientes ou fornecedores, sujeitospassivosdeIVA,cujasoperaçõesdevamconstarnoAnexoOouPdaIES,aentidadeefetuaumregistocontabilísticoporcadafatura.

Para as faturas simplificadas emitidas a particulares, que não forneceramo respetivoNIF, equandonãoexista integraçãoentreoprogramade faturaçãoede contabilidade, continuaaserpossívelefetuarumregistocontabilísticopeloresumodiáriodessasfaturassimplificadas.

A identificaçãodoclienteoufornecedornomovimentocontabilísticoresultadaidentificaçãocriadaparaatabelamestredeclientesefornecedoresdoficheiroSAF-T(PT).

28-2760 Como referenciar vários documentos pertencentes a diversos clientes oufornecedoresnumúnicomovimentocontabilístico?NãoépossívelaidentificaçãodoCustomerIDedoSupplierIDaoníveldalinhadomovimento?

Nãoé possívelefetuar omovimento descrito. A relação entre a emissãodequalquerdocumentocomercialeasuacontabilizaçãocorrespondeaummovimentounívoco.

08-2880 A movimentação de contas de clientes/fornecedores está interligada comalgunscamposdoSAF-T(PT)?

Sim. A movimentação de contas de clientes / fornecedores, está interligada com oscamposCustomerID eSupplierIDdas tabelas2 e3 do SAF-T (PT), conformeas notastécnicasdospontos3.4.3.9.e3.4.3.10daPortaria302/2016.


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OperaçõesaincluireexcluídasdosAnexosOeP

OsAnexosOePsãosubmetidosquandoossujeitospassivostenhamrealizadooperaçõescomincidênciarealemIVA(incluindooperaçõestributadaseisentas),comclientesefornecedoresnumvalorsuperiora25.000euros,referenteaoanoemcausa.

DevemserincluídasasTransmissões/aquisiçõesdebenseouprestaçõesdeserviçosefetuadasa pessoas coletivas (sujeitos passivos de IRC) e a pessoas singulares quando as operaçõesestiveremrelacionadascomoexercíciodeatividadesconstantesdacategoriaBdoIRS.

Ficamexcluídasdestesanexosasoperaçõesefetuadasapessoassingularesquedestinemosbenseouserviçosausoparticular.

Estão sempre excluídas dos Anexos O e P, as seguintes operações (independentemente domontanteanual):

- As Transmissões/aquisições intracomunitárias e as exportações/importações, com exceçãodasprestaçõesdeserviçosrelacionadascomimportações,isentasdeIVA,quandooprestadordosreferidosserviçosforumsujeitopassivoestabelecidonoterritórionacional;

- Os transportes intracomunitários, quando o adquirente/prestador for uma entidade nãoresidenteesemestabelecimentoestávelaoqualsejamimputáveis;

-Asoperaçõesisentasnostermosdon.º24doartigo9.ºdoCódigodoIVA,comexceçãodascomissõesdevenda(selosdecorreioemcirculaçãoouvaloresselados);

- As operações isentas nos termos do n.º 27 do artigo 9.º do Código do IVA (operaçõesbancáriasefinanceiras);

- As operações isentas nos termos do n.º 28 do artigo 9.º do Código do IVA (operações deseguro e resseguro), com exceção das prestações de serviços conexas, efetuadas peloscorretoreseintermediáriosdeseguro;

-Asoperaçõesmencionadasnasalíneasb),c),d)ee)don.º1doartigo21.ºdoCódigodoIVA(operações que não existe direito à dedução - combustíveis, deslocações estadas do sujeitopassivoepessoal, incluindoportagens,alojamentoe refeiçõesedespesasdedivertimentoedeluxo).

Obrigaçõesderegisto

Existemdiferentesobrigaçõesrelacionadascomoregistocontabilísticodasoperações.Todasestasobrigaçõesestão relacionadas comaspetosdenatureza fiscal (não sãodecorrentesdoSNC), sendo exigidas nomeadamente por razões de controlo das bases tributáveis,apuramentodeimpostoouidentificaçãodesituaçõesdeisençãoouexclusõesdetributação.

Desdelogo,oCódigodoIRCprevênoartigo123ºreferenteàsobrigaçõescontabilísticasque,naexecuçãoda contabilidade, todosos lançamentosdevemestar apoiadosemdocumentosjustificativos, datados e suscetíveis de serem apresentados sempre que necessário. E, asoperações devem ser registadas cronologicamente, sem emendas ou rasuras, devendoquaisquererrosserobjetoderegularizaçãocontabilísticalogoquedescobertos.


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Para efeitos de IVA, nomeadamente para efeitos do controlo da correta aplicação ou nãoaplicação desse imposto, os artigos 45º e 48º do Código desse imposto determinam aobrigação de registo de fatura a fatura (faturas emitidas a clientes ou emitidos porfornecedores).

Apenasestáprevistooregistoúnicocombasenosvaloresdiáriosparaasfaturassimplificadasemitidas a particulares nos termos do artigo 46º do CIVA, quando não utilizem sistemasinformáticosintegradosdefaturaçãoecontabilidade.

Para efeitos das obrigações do SAF-T da contabilidade, o registo de operações que estãoexcluídasdoAnexoOouPdeclientesoufornecedoresnãonecessitamdeestaridentificadaseregistadasnarespetivacontacorrentedoclienteoufornecedor(CustomerID/SupplierID).

Todavia,casoexistaa identificaçãodoclienteoufornecedoreautilizaçãodacontacorrenteparaessas faturas (CustomerID/SupplierID),essas faturas,excluídasdoAnexoOeAnexoP,devemserregistadasumaauma,atravésdemovimentoscontabilísticosúnicos.

Paraosrecebimentosdeclientes,nãoexistequalquerproibiçãonautilizaçãodeváriosclientesno mesmo registo contabilístico, nomeadamente nos depósitos bancários de cheques oudinheiro recebido. Os recebimentos não estão relacionados com a obrigação depreenchimentodoAnexoOdaIES.

Mas, tal situação apenas será possível, caso o programa de contabilidade, no registocontabilístico dos recebimentos desses clientes, não efetue o preenchimento do campo3.4.3.9.–“Identificadordocliente (CustomerID)”databela3dosmovimentoscontabilísticosdoficheiroSAF-T.

Quandosetratedeumafatura-recibo,épossívelefetuarnomesmoregistocontabilístico,osmovimentosrelacionadoscomafaturaecomorecebimento.


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Exemploregistodefaturasdefornecedores(aincluirnoAnexoPdaIES)

Débito31.1- Compras-Mercadorias20.0002432- IVA- Dedutível

4.600

Total 24.600

Crédito2211.1FornecedorX

12.3002211.2FornecedorY

9.2252211.3FornecedorZ

3.075Total24.600


2.300Total 12.300

Crédito2211.1FornecedorX

12.300


1.725Total 9.225

Crédito2211.1FornecedorY

9.225


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Exemploregistodefaturasdefornecedores(nãoincluídasnoAnexoPdaIES)


575Total 3.075

Crédito2211.1FornecedorZ

3.075

Débito62251- Deslocaçõeseestadas 125

Total 125

Crédito2211.1Fornecedor-RestauranteX752211.2Forncedor- TaxiY

50Total 125

Débito62251- Deslocaçõeseestadas 125

Total 125

Crédito11.1- Caixa- Sede125

Total 125


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vi. RegistosContabilísticoscomdébitoecréditoOs registos contabilísticos realizados nos programas informáticos de contabilidade devemestar balanceados, e devem conter obrigatoriamente movimentos a débito e a créditosimultaneamente.

Não é possível a existência de movimentos a débito numa determinada conta comcontrapartidacomummovimentoadébitonumaoutracontacomvaloresnegativos.

Atabela3–“Movimentoscontabilísticos”doficheiroSAF-Tnãoadmiteregistoscontabilísticoscomvaloresnegativos.

##-2762Naestruturadatabela3–“Movimentoscontabilísticos”(GeneralLedgerEntries)verifica-seaexistênciade“Linhaadébito”(DebitLine)e“Linhaacrédito”(CreditLine).Éobrigatório que por cadamovimento contabilístico existam lançamentos a débito e acrédito? Em caso afirmativo, têm que ser efetuados todos os lançamentos a débito eposteriormentetodososlançamentosacrédito?

Nométododigráfico (oumétododas partidas dobradas), cada facto patrimonial originaum registo em duas ou mais contas de modo que o valor de cada débito ou débitoscorresponda um ou mais créditos de igual montante. Na tabela 3.- Movimentoscontabilísticos (GeneralLedgerEntries) é possível criar múltiplas “Linha a débito”(DebitLine)e“Linhaacrédito”(CreditLine)semqualquerordempredefinida.

##-2758Quandoéregistadoummovimentocontabilísticoincorreto,aaplicaçãopermiteum lançamento negativo na respetiva conta para o corrigir. Todavia, o esquema devalidaçãoassociadoaoSAF-T(PT)devolveumamensagemdeerro.Comoexportaressainformação?

Osmovimentosdeestornodevemserregistadosinversamenteaoregistoinicialnaprópriaconta a corrigir, a débito ou a crédito, sendo que a própria aplicação informática deveacautelarestasituação.

Nãotendosidoutilizadooprocedimentomaiscorretoecomoobjetivodesalvaguardarohistóricodosregistos,arepresentaçãodosmontantesanegativopassapelaexportaçãoadébito ou a crédito inversa àquela em que osmovimentos contabilísticos se encontramaverbados-videalíneal)don.º1doAnexoIàPortarian.º302/2016,de02dedezembro.


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4.d) Como efetuar o envio do ficheiro SAF-T (PT) dacontabilidade?

Os procedimentos a seguir explicados são meramente indicativos, pois a Portaria queregulamentaesteenvioaindanãofoipublicadanoDiáriodaRepública,carecendoaindadeconfirmação.

AsubmissãodoficheiroSAF-T(PT)extraídodoprogramadacontabilidadeéefetuadaatravésdoPortaldasFinanças,naáreaprevistaparatal.

EstaráaindaprevistoqueoficheiroSAF-T(PT)dacontabilidadepossasersubmetidodeformaassíncronadiretamentepeloprogramadecontabilidade,talcomoacontececomasubmissãodoSAF-TdafaturaçãoparaoPortalE-fatura).

Esseficheiroéextraídoemformatoxml,respeitandoaestruturadedados(xsd)disponívelnoPortal das Finanças em Apoio ao contribuinte » SAF-T (PT) » Estrutura de dados (versão1.04_01)etambémtodasasregrasdefinidasnaPortariaenas instruçõesSVAT(referidasnodocumentoprevistonoponto6.b)destemanual).

ApenasépossívelefetuarasubmissãoparaaATdeumúnicoficheiroSAF-Tdacontabilidadepor cada período de tributação, semprejuízo da possibilidade da submissão de ficheiros desubstituiçãoaoprimeiramenteenviado.

NomomentodasubmissãodoficheiroSAF-T,éindicadooperíododetributaçãoemcausa,oNIFdaentidadeePlanodeContasutilizado(SNCBaseouSNCMicroentidades).

Validaçãoesubstituição

Após o envio do ficheiro SAF-T, a AT efetua uma validação desse ficheiro atendendo aestruturadedados,asregrasdemovimentaçãodascontas,saldoserespetivastaxonomias(talcomodefinidasnodocumentoreferidonoponto6.b)desteManualdeFormação).

Se o ficheiro for validado sem erros, a AT disponibiliza imediatamente um Balanço eDemonstraçãodeResultadosporNatureza,produzidoatravésdasubmissãodesseficheiro.

Débito12.1- DepósitosàordemBancoXPTO

10.0002111.1- ClienteZZ

-10.000Total 0

Crédito

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Nocasodaentidadedesejaralterarqualquerrubricadessasdemonstrações financeiras, teráque proceder às respetivas correções nos registos contabilísticos do programa decontabilidade,voltaraextrairnovoficheiroSAF-T(PT)eefetuarnovasubmissãodesseficheirono Portal das Finanças. Pode-se repetir o processo até que todas as rubricas dasdemonstraçõesfinanceirassejamapresentadasdeformaapropriada.

Aprimeirasubmissãoeassubmissõesporsubstituiçãodeficheirosentreguesanteriormentedevem ser efetuadas até ao final do prazo legal para o envio (referido no ponto 3.b) destemanualdeformação).

Seesteprazo forultrapassado,aentidadeemcausa incorrenumacoimade75eurosa750eurosparapessoassingulares,de150eurosa1.500euros,parapessoascoletivas,nostermosdoartigo122ºdoRegimeGeraldasInfraçõesTributárias.

Se o ficheiro apresentar erros na submissão, não tendo sido considerado como válido, aentidadedevecorrigiresseserrosevoltarasubmeteresseficheiroSAF-T.

Submissão

AsubmissãodoficheiroéefetuadaporuploaddoficheiroSAF-TdacontabilidadeatravésdarespetivaáreadoPortaldasFinanças.

Prevê-seaindaapossibilidadedaexistênciadesubmissãodo ficheiroSAF-Tdacontabilidadeatravés do sistema Webservice e de forma assíncrona pelo programa de contabilidadediretamente para o Portal das Finanças (à semelhança da submissão do SAF-T da faturaçãoparaacomunicaçãodasfaturasaoPortalE-Fatura).

4.e) ComoefetuaroenviodaIES(Períodode2018eseguintes)?Os procedimentos a seguir explicados são meramente indicativos, pois a Portaria queregulamentaesteenvioaindanãofoipublicadanoDiáriodaRepública,carecendoaindadeconfirmação.

Para a submissão dos Anexos A e I da IES, os quadros das demonstrações financeiras e osoutros quadros com informação contabilística (alguns campos) terão um preenchimentoautomático,emfunçãodasubmissãojáefetuadadoficheiroSAF-T(PT)dacontabilidade.

Esse preenchimento automático pode ser efetuado por pré-preenchimento caso se utilize aaplicaçãoonlinedepreenchimentodaIESdisponívelnoPortaldasFinanças.

Para as entidades que utilizarem o preenchimento off-line da IES, através do seu programainformáticodecontabilidade,aAT iráefetuaravalidaçãoda informaçãosubmetidaporesseprograma face à informação disponibilizada através da submissão do ficheiro SAF-T jásubmetida anteriormente. Em caso de diferença, subsiste a informação que decorre dasubmissãodoficheiroSAF-T(PT)dacontabilidade.

Espera-se ainda que seja possível efetuar o pré-preenchimento dos diversos campos dosAnexos A e I da IES através da aplicação offline do programa de contabilidade, mediante


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autenticação e recolha da informação já anteriormente enviada para a AT através dasubmissãodoSAF-Tdacontabilidade(àsemelhançadoquejásucedecomamodelo3IRS).


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5. SelodeValidaçãoAT(SVAT)

5.a) OqueéoSelodeValidaçãoAT(SVAT)?A partir do período de tributação de 2017 (inclusive), passou a ser obrigatório que acontabilidadedasempresas sejaefetuadaatravésdeprogramas informáticos,que tenhamacapacidadedegeraroreferidoficheirodeauditoriafiscal(SAF-T).

A implementaçãodesta obrigação teve comoprincipal propósito obrigar a que as empresascomcontabilidadeorganizada,nomeadamentesociedadescomerciaiseempresáriosemnomeindividual, passem a efetuar o preenchimento integral do Balanço e Demonstração deResultadosporNaturezaseoutroscamposdeinformaçãocontabilísticaefiscaldosAnexosAeIdaIES,automaticamente,medianteasubmissãoàAutoridadeTributáriaeAduaneira(AT)doficheiroSAF-T(PT)geradoapartirdoprogramainformáticodacontabilidade.

Para que fosse possível essa autonomização com o preenchimento automático de várioscamposdosAnexosAe Ida IESatravésdamerasubmissãodoreferido ficheirodeauditoriafiscal,foramcriadososCódigosdeTaxonomias,aassociaraoPlanodeContasdacontabilidadedasempresas.

Essas taxonomias permitem uma codificação específica dos valores das operações e factospatrimoniais da empresa, que irão ser imputados a cada rubrica das demonstraçõesfinanceirasdaprestaçãodecontas.

Arealizaçãocomsucessodaprestaçãodecontasdasempresasparaoperíodoemcursoestá,assim,tambémdependentedacorretaextraçãoeinformaçãoconstantedoficheiroSAF-T(PT)dacontabilidade,paraalémdanecessidadedocumprimentodosnormativoscontabilísticosefiscais.

Esta importância acrescida do referido ficheiro de auditoria fiscal, nomeadamente para aprestaçãodecontas,motivouolegisladoracriarumprocedimentodecertificação,ouantes,devalidaçãodosprogramasinformáticosdecontabilidade.

Estavalidaçãovisaprincipalmenteaverificaçãodequecadaprogramadecontabilidadeextraio ficheiro SAF-T (PT) com a qualidade necessária e com os elementos previstos para asdiferentesnecessidades,nomeadamenteparaopreenchimentoautomáticodosAnexosAe IdaIES.

Areferidavalidaçãodosprogramasdecontabilidadenãoéobrigatória,podendoserrequeridapelas empresas produtoras desses softwares, sendo-lhe atribuído um Selo de Validação AT(SVAT).

##-2872OSelodeValidaçãoAT(SVAT)éobrigatórioparaosprogramasinformáticosdecontabilidade?

Não. O Selo de Validação AT não tem um carater de obrigatoriedade, nem para osprodutores nem para os utilizadores dos programas de contabilidade, sendo umserviço prestado pela AT, por forma a aconselhar procedimentos que resultem nacriação e exportação de ficheiros de auditoria SAF-T (PT) com a qualidade desejadaparaosfinsaquesedestinam.


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5.b) QuaisosrequisitosnecessáriosparaosprogramasdecontabilidadepoderemobteroSVAT?

OsprogramasinformáticosdecontabilidadedevempossuirváriosprocedimentosdecontroloparagarantiraobtençãodoSVAT,nomeadamente:

-Gestãodeutilizadoresquepermitaverificarqueapenasutilizadoresautenticadosconseguemacedereprocessardados,deacordocomoperfilquelhesfoiatribuído;

-Existênciadedocumentaçãoabrangentesobreofuncionamentodoprograma;

- Adequado controlo interno que garanta a integridade, a integralidade e a fiabilidade dosprocessamentosedosdadosprocessados;

-Controlosaplicacionaisparaprevenir,detetar,reverterecorrigirerrosnosprocessamentosàmedida que decorrem as várias etapas de registo da informação, bem como a suaconcordânciacomasnormascontabilísticaselegaisemvigor;

- Controlos aplicacionais que previnam a alteração e/ou eliminação de processamentos jáefetuados;

- Pistas de auditoria adequadas sobre os fluxos de processamento e sua reconstrução senecessário;

##-2874QuempodesolicitaràATaatribuiçãodoSelodeValidaçãoAT(SVAT)paraosprogramasinformáticosdecontabilidade?

Deacordocomoart.º2ºdaPortaria293/2017,de2deoutubro,quempodesolicitaràAT a atribuição do Selo de Validação AT (SVAT), são os produtores de programasinformáticosdecontabilidade.

##-2875ExistealgumcamponoSAF-T(PT)parafazermençãoaoSelodeValidaçãoAT(SVAT)?

NoSAF-T(PT)nãoexistenenhumcampoparaamençãodoSelodeValidaçãoAT(SVAT).

##-2876ExistealgumprazolimiteparaopedidodeatribuiçãodoSelodeValidaçãoAT(SVAT)?

Não.UmavezqueopedidodeatribuiçãodeSelodeValidaçãoAT(SVAT)éfacultativo,nãoexistenenhumprazolimiteassociado.


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-Mecanismos de arquivo, de salvaguarda e restauro de dados que garantam a integridade,integralidadeealegibilidadedosregistosduranteoperíodolegalmenteexigido;

-ExportaçãocorretadoficheiroSAF-T(PT),semerrosdeestruturaeconteúdo,suportadoemcontrolosqueimpeçamaexportaçãodedadosinválidos,incompletosouduplicados;

-OconteúdodoficheiroSAF-T(PT)corresponderàtotalidadedosprocessamentosefetuadoseque são necessários ao correto preenchimento das tabelas e campos para os quais produzinformação.


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6. Documentaçãorelevante

6.a) TaxonomiasePlanodeContas(documentoOCC)AOrdempreparouumdocumentocomaintegraçãoentreastaxonomias(AnexosIIeIII)eosCódigosdeContas(PlanodeContasSNCBaseePlanodeContasSNCMicroentidades).

Este documento indica a correspondência direta entre as taxonomias e a respetiva conta,conformedecorredosAnexosIIeIIIdaPortarianº302/2016.

Éaindasugeridaacriaçãodecontasesubcontas,quandoexisteanecessidadedacriaçãodeuma conta apropriada face à existência de uma taxonomia que não possui uma contaespecíficaprevistanosAnexosdastaxonomias.

Odocumentopodeserobtidonosítiodeinternetdaordemem:

https://www.occ.pt/pt/noticias/taxonomias-e-plano-de-contas/

Iremos abordar algumas das dúvidas mais frequentes relacionadas com as taxonomias aassociaràscontasdemovimentodoPlanodeContasdecadaempresa.

1.Gastosdefinanciamentoeencargosfinanceirosoperacionais

Questão:

Quaisastaxonomiasautilizarparaosgastosdefinanciamento?Eparaosencargosfinanceirosoperacionais?

Resposta:

Os gastos de financiamento são todos os encargos relacionados com a atividade definanciamento,reconhecidoscomogastosdoperíodo.

Como atividades de financiamento são consideradas aquelas atividades que têm comoconsequência alterações na dimensão e composição do capital próprio e nos empréstimosobtidospelaentidade.

Podemincluir:

- Gastos com juros calculados com base na utilização dométodo do juro efetivo, tal comodescritonaNCRF27-InstrumentosFinanceiros,relacionadoscomempréstimosobtidos;

-EncargosfinanceirosrelativosalocaçõesfinanceirasreconhecidasdeacordocomaNCRF9-Locações;e

-Diferenças de câmbio provenientes de empréstimos obtidos emmoeda estrangeira até aopontoemquesejamvistoscomoumajustamentodocustodosjuros.


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Osgastosdefinanciamentodevemsersempreregistadosnassubcontasdaconta69–“Gastosdefinanciamento”,estandoprevistasastaxonomias500a501paraosjurosrelacionadoscomfinanciamentos, as taxonomias 502 a 503 para as diferenças de câmbio desfavoráveisrelacionadas com financiamentos obtidos, e as taxonomias 504 a 505 relativos a outrosencargosrelacionadoscomfinanciamentosobtidos.

Os restantes encargos financeiros, reconhecidos como gastos, relacionados com a atividadeoperacional da empresa, devem ser considerados na rubrica de “outros gastos” naDemonstraçãodeResultados.

Osencargosfinanceirosrelacionadoscomaatividadeoperacional,reconhecidoscomogastosdoperíodo,sãoregistadosemsubcontasdaconta688–“Outrosgastos”oudeoutracontadegastos(62xou68x)dependendodanatureza.

Esses gastos financeiros relacionados com atividade operacional terão correspondência ataxonomia associada à respetiva conta de gastos utilizada, nomeadamente taxonomia #499(conta6888–“Outrosgastosnãoespecificados”)ou taxonomia#384 (conta6268–“Outrosserviços”).

2.Utilizaçãodaconta319

Questão:

Porqueéquenãoexisteumataxonomiaassociadaàconta319?Normalmenteutilizadaparaefetuaratransferênciadossaldosdascontasdecomprasparaacontadeinventários.

Resposta:

FaceàPortarianº218/2015,de23/07queaprovouonovoCódigodeContasdoSNCparaoperíodo de 2016 e seguintes, a conta 319 não está prevista, pelo que não é possível a suautilização,nemexisteumcódigodetaxonomiaassociado.

Gastosdefinanciamento

• Conta69 - Gastosdefinanciamento

• Taxonomias• 500e501- Juros• 502e503- Diferençasdecâmbiodesfavoráveis

• 504e505- Outrosencargos

Encargosfinanceirosoperacionais

• Váriasdependendodanatureza• 6268- FSE- Outros• 685/686- Gastoseminvestimentosfinanceiros

• Conta688- OutrosGastos-Outros

• Taxonomias• 384/482/485/486/498/499


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Atransferênciadosaldodecomprasparaacontadeinventários,nomomentodoapuramentodo Custo das Mercadorias Vendidas e Matérias Consumidas, deve implicar a utilização desubcontas de cada natureza de compras (311 – “Mercadorias”, 312 - “Matérias-primas,subsidiáriasedeconsumo,ou313–“Ativosbiológicos”),ouemalternativa,asconta314,315ou 316, cuja utilização está disponível no Código de Contas do SNC.Mas, não é possível aexistênciadesubcontasdecomprascomsaldoscredores,antesdatransferênciaparaacontadeinventários.

Na prática, a referida transferência para inventários deve ser efetuada namesma conta deregistodascompras.

Assim, a taxonomia a ser indicada será aquela associada à conta utilizada para efetuar atransferênciapara inventáriosdas comprasdoperíodo.Assim,oCódigode taxonomia a serutilizado para asmercadorias deve ser o código 156 (Anexo II – SNCGeral) ou o Código 92(AnexoIII–Microentidades).Paraascomprasdematérias-primas,subsidiáriasedeconsumo,ocódigodesero157(AnexoII–SNCGeral)ouoCódigo93(AnexoIII–Microentidades).Paraascomprasdeativosbiológicos,ocódigodevesero158(AnexoII–SNCGeral),nãoexistindocorrespondênciaparaoPlanodasMicroentidades

Registodetransferênciadosaldodacontadecomprasparaacontadeinventários:

Débito32.1- Mercadorias-ArmazémA

Crédito31.9- Compras-Transferênciadesaldo

Débito32.1- Mercadorias-ArmazémA

Crédito31.1- Compras-Mercadorias


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3. Utilização da conta 415 por microentidades (p.e. Fundo Compensação doTrabalho)

Questão:

Porque é quenão existem taxonomias para os outros investimentos financeiros (conta 415)paraasentidadesqueestejamaadotaroPlanodeContasSNCMicroentidades?

Resposta:

A questão refere-se ao código de taxonomia, por uma entidade que está adotar a NormaContabilísticaparaasMicroentidades(NC-ME).

DeacordocomoCódigodeContasdoSNC,aseraplicadoparaoperíodode2016eseguintes,aprovadopelaPortarianº218/2015, 23/07, as entidadesqueestejama adotaroCódigodeContasdaNC-MEdeixamdepoderutilizaraconta415–“Outrosinvestimentosfinanceiros”.

No caso dessas entidades, que estejam a utilizar o Código de Contas da NC-ME, detereminvestimentosfinanceiros,nomeadamenteoFCT,essesmontantesdevemsertransferidosdaconta415paraaconta414–“Investimentosnoutrasempresas”,apartirdoperíodode2016,inclusive.

Quanto às taxonomias, se a entidade estiver a adotar o Anexo II da Portaria nº 302/2016,correspondente às taxonomias S – “SNC base eNormas Internacionais de Contabilidade”, ocódigodetaxonomiaaserutilizadodevesero235.

Se a entidade estiver a adotar o Anexo III da Portaria nº 302/2016, correspondente àstaxonomiasM–“SNCMicroentidades”,ocódigodetaxonomiaaserutilizadodevesero138.

CódigodeContasSNC

Base Ajustamentos ao Código de Contas para as ME

4 INVESTIMENTOS * 41 Investimentos financeiros * 411 Investimentos em subsidiárias - - - - - - - 412 Investimentos em associadas - - - - - - - 413 Investimentos em entidades conjuntamente controladas

- - - - - - -

...... - - - - - - - 414 Investimentos noutras empresas 4141 Participações de capital 4142 Empréstimos concedidos ...... 415 Outros investimentos financeiros - - - - - - - 4151 Detidos até à maturidade - - - - - - - ... ... - - - - - - - 4158 Outros - - - - - - - ...... - - - - - - - 419 Perdas por imparidade acumuladas *

ContasdoPlanoSNCME

ContasdoPlanoSNCME


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TaxonomiasPlanodeContasSNCMicroentidades


taxonomia4 Investimentos -

41 Investimentosfinanceiros -414 Investimentosnoutrasempresas -4141 Participaçõesdecapital 1384142 Empréstimosconcedidos 1394143 … 1404144 … 1404145 … 1404146 … 1404147 … 1404148 … 1404149 … 140


taxonomia419 Perdasporimparidadeacumuladas -4191 Investimentosnoutrasempresas -41911 Participaçõesdecapital 14141912 Empréstimosconcedidos 14241913 Outrosinvestimentosfinanceiros 143

4.Propriedadesdeinvestimento(NC-MEeNCRF-PE)

Questão:

PorqueéquenãoexistemtaxonomiasparaaspropriedadesdeinvestimentoparaasentidadesqueestejamaadotaroPlanodeContasSNCMicroentidades?

Resposta:

Osimóveisdestinadosaoarrendamentosãoclassificadoscomopropriedadesdeinvestimento,conformedefiniçãoprevistanoGlossáriodetermoseexpressõesconstantesdoSNC.

Nostermosdoparágrafo7.2daNC-ME,asdesignadaspropriedadesdeinvestimento(terrenoseedifícios)sãoreconhecidascomoitensdoativofixotangível.

Dessaforma,asquantiasescrituradasreferentesapropriedadesdeinvestimentodetidaspelaentidade,anteriormenteregistadasnaconta42–“PropriedadesdeInvestimento”(noâmbitoda adoção das Normas Contabilísticas e de Relato Financeiro completas), devem sertransferidasparaaconta43–“Ativosfixostangíveis”.


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As entidades que estejam a adotar a NC-ME são obrigadas a adotar o Código de ContasprevistonaPortarianº218/2015,de23dejulho,tendoporreferênciaoplanobase,mascomosajustamentosparaasmicroentidades.

As entidades que estejam a adotar aNC-MEnão podemutilizar contas para as quais existarestriçãonacolunadeajustamentosparaasmicroentidadesdoCódigodeContas.

Este procedimento deve manter-se ainda que a entidade opte pela adoção da NormaContabilísticaedeRelatoFinanceiroparaPequenasEntidades(NCRF-PE).

Nos termos do parágrafo 7.5 da NCRF-PE, as designadas propriedades de investimento(terrenoseedifícios)tambémsãoreconhecidascomoativosfixostangíveis.

Assim,aindaqueaentidade,classificadanacategoriademicroentidade,optepelaadoçãodaNCRF-PE, deve efetuar a reclassificação das quantias escrituradas das propriedades deinvestimentodaconta42paraaconta43.

Aconta42apenaspodeserutilizadapelasentidadesqueestejamaadotarasNCRFcompletas.

Quanto ao Códigos de Taxonomias previsto na Portaria nº 302/2016, de 2 de dezembro,estandoaentidadeaadotaraNC-ME,estapodeoptarpelaaplicaçãodastaxonomiasprevistasnoAnexoII-TaxonomiaS-SNCbaseounoAnexoIII-TaxonomiaM-SNCMicroentidades.

CasooptepelastaxonomiasdoAnexoIITaxonomiaS-SNCbase,aconta431–“Ativosfixostangíveis - Terrenos e recursos naturais” tem a taxonomia associada “268”. A conta 432 –“Ativosfixostangíveis-Edifícioseoutrasconstruções”temataxonomiaassociada“269”.

CasooptepelastaxonomiasdoAnexoIII-TaxonomiaM-SNCMicroentidades,aconta431–“Ativos fixos tangíveis - Terrenos e recursos naturais” tem a taxonomia associada “144”. Aconta432–“Ativosfixostangíveis-Edifícioseoutrasconstruções”temataxonomiaassociada“145”.

Se a entidade estiver a adotar a NCRF-PE apenas pode adotar as taxonomias previstas noAnexoII-TaxonomiaS-SNCbase.

Nesse caso, as contas 431 e 432 devem ter as taxonomias 268 e 269 associadas,respetivamente.


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RegistodepropriedadesdeinvestimentonaNCRF-PEouNC-ME

5.Ativosbiológicos(NC-ME)

Questão:

PorqueéquenãoexistemtaxonomiasparaosativosbiológicosparaasentidadesqueestejamaadotaroPlanodeContasSNCMicroentidades?

Resposta:

Os animais e plantas vivos detidos numa exploração agrícola, e que são objeto de gestão etransformação agrícola, devem ser considerados como ativos biológicos, face à definiçãoprevistanoGlossáriodoSNC.

ParaasentidadesqueestejamaadotaraNormaContabilísticaparaMicroentidades(NC-ME),osativosbiológicosconsumíveisdevemserclassificadoscomoinventários,conformeprevistono parágrafo 11.2 dessa norma. Os ativos biológicos de produção devem ser classificadoscomoitensdoativofixotangível,conformeoparágrafo7.2daNC-ME.

Débito42.1Propriedadesdeinvestimento- Terrenoserecursosnaturais42.2PropriedadesdeinvestimentoEdifícioseoutrasconstruções

Crédito271.11- Fornecedoresdeinvestimentos- ContasGerais- Corrente

Débito43.1Ativosfixostangíveis- Terrenoserecursosnaturais43.2Ativosfixostangíveis- Edifícioseoutrasconstruções

Crédito271.11- Fornecedoresdeinvestimentos- ContasGerais- Corrente


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Os ativos biológicos consumíveis são os animais ou plantas vivas detidos e criados numaexploraçãoagrícolaqueestejampara ser colhidoscomoprodutoagrícolaouvendidoscomoativosbiológicos.Exemplosdeativosbiológicosconsumíveissãoogadodestinadoàproduçãodecarneougadodetidoparavenda.

Os ativos biológicos de produção são os animais ou plantas vivas detidos e criados numaexploração agrícola de regeneração própria, ou seja, que ficam vivos após a colheita doproduto agrícola.Os exemplos de ativos biológicos de produção são gado do qual pode serobtidoleiteougadoparareprodução.

DeacordocomoCódigodeContasdoSNC,publicadopelaPortarianº218/2015,de23/07,asentidadesqueestejamaadotaraNC-MEdevemadotaroCódigodeContasajustadoparaasmicroentidades.

O Código de Contas ajustado para as microentidades não prevê a utilização de contasrelacionadascomativosbiológicosoucomjustovalor,nãosepodendoutilizarascontas313–“Compras – Ativos Biológicos”, todas as subcontas da conta 37 – “Ativos biológicos”, 387 –“Reclassificaçãoe regularizaçãode inventárioseativosbiológicos–Ativosbiológicos”,613–“CMVMC – Ativos biológicos”, 664 – “Perdas por reduções de justo valor – Em ativosbiológicos”,714–“Vendas–Ativosbiológicos”,734–“Variaçõesnosinventáriosdaprodução–Ativosbiológicos”e774–“Ganhosporaumentosdejustovalor–Ativosbiológicos”.

A inexistência de taxonomias atribuídas a estas contas no Anexo III – “TaxonomiaM – SNCMicroentidades”,decorredessascontasnãoestaremprevistasnoCódigodeContasajustadoparaasmicroentidades.

Asentidadesqueexerçamaatividadeagrícola,estandoaadotaraNC-ME,classificamosativosbiológicosconsumíveiscomo inventários,utilizandoasrespetivascontasde inventários (311,32, 34, etc.), e os ativos biológicos de produção como ativos fixos tangíveis, utilizando ascontas433–“Equipamentobásico”eoutrasrelacionadascomosativosfixostangíveis.

As taxonomias a utilizar devem corresponder às respetivas contas relacionados com osinventáriosouativosfixostangíveis.

RegistodeativosbiológicosnascidosemNC-ME

Débito371Ativosbiológicos-consumíveis372Ativosbiológicos-Deprodução

Crédito734- Variaçãodosinventáriosdeprodução- Ativosbiológicos


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6.ContasdecapitaldosENI(sujeitospassivosdacategoriaBdeIRS)

Questão:

PorqueéquenãoexistemtaxonomiasparaascontasdecapitaldosENI,sujeitospassivosdacategoriaBdeIRS(conta511–“Capitalinicial”,512–“Capitaladquirido”econta513–“Contaparticular”)?

Resposta:

O legislador não criou taxonomias específicas para as contas de capital dos ENI,nomeadamenteparaaconta511–“Capital inicial”,512–“Capitaladquirido”econta513–“Contaparticular”.

Setivermosematençãoqueparacadacontademovimentoestáassociadaumacodificaçãodetaxonomiadistinta,nestetipodecontabilidadeseránecessáriogarantirque,nasubdivisãodaconta51, as taxonomiasdevemcorresponderàoperação concreta, garantindoa construçãodasDemonstraçõesFinanceiras(BalançoeDemonstraçãodeResultados)incluídasnoAnexoIdaIES.

Débito36.1Produtosetrabalhosemcurso(ativosbiológicosconsumíveis)

Crédito733- Variaçãodosinventáriosdeprodução- Produtosetrabalhosemcurso

Débito45.3Ativosfixostangíveisemcurso(ativosbiológicosdeprodução)

Crédito741- Trabalhosparaaprópriaentidade- Ativosfixostangíveis


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Para o efeito, as várias subcontas da conta 51 - Capital não podem apresentar um saldodevedor (caso o saldo da conta 51.2 - Capital Adquirido ou da 51.3 - Conta Particular, sejadevedor,oficheiroSAF-TnãoseráaceitepelaAT).

Nestasituação,paraqueoficheiroSAF-Tpossaservalidado,ocontabilistacertificadodeve,nofinal de cada período, creditar o saldo (devedor) da conta 51.2 - Capital Adquirido, porcontrapartidaadébitodaconta56-ResultadosTransitados.

De igual modo deverá creditar o saldo (devedor) da conta 51.3 - Conta Particular, porcontrapartidaadébitodaconta59–“OutrasVariaçõesnosCapitaisPróprios–Outras”.

Oobjetivoéqueascontas512e513fiquemsaldadasnofinaldoperíodo,apósoapuramentodosresultados.

Nãoépossívelaatribuiçãodastaxonomiasàconta512–“Capitaladquirido”previstasparaaconta56–“Resultadostransitados”(#181noAnexoIII-TaxonomiaM-SNCMicroentidades/#338noAnexoII-TaxonomiaS-SNCbase).

Não é possível a atribuição das taxonomias à conta 513 – “Conta particular” previstas paraconta599–“Outrasvariaçõesdocapitalpróprio-outras”(#187noAnexoIII-TaxonomiaM-SNCMicroentidades/#352noAnexoII-TaxonomiaS-SNCbase).

Essascontas512e513devemtercomotaxonomiaassociadaaquelaprevistasparaaconta51–“Capitalsubscrito”(#174noAnexoIII-TaxonomiaM-SNCMicroentidades/#331noAnexoII-TaxonomiaS-SNCbase).

Aconta511–“CapitalInicial”tambémtemataxonomiaassociadaàcontadecapitalsubscrito.

-CódigodeTaxonomia174(códigodetaxonomiaatribuídaàconta51–“Capitalsubscrito”,noAnexoIII-TaxonomiaM-SNCMicroentidades)

-CódigodeTaxonomia331(códigodetaxonomiaatribuídaàconta51–“Capitalsubscrito”,noAnexoII-TaxonomiaS-SNCbase).

NuncaépossívelaassociaçãodetaxonomiasparaumacontadiferentedaquelaprevistanosAnexosIIeIIIdaPortarianº302/2016,talcomoreferidonoponto4.a)iv)domanual.

7.TaxonomiasparacontasnãodefinidasnoCódigodeContas

Questão:

ÉpossívelaassociaçãodetaxonomiasacontasnãoprevistasnoCódigodeContasdoSNC?

Resposta:

Dependedasituaçãoemconcreto.

É sempre possível a criação de subcontas de nível inferior às contas previstas noCódigo deContas do SNC. Para essas subcontas, que sejam de contas de movimento, é associada arespetivataxonomiaemfunçãodanaturezadacontadenívelsuperior.


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Porexemplo,paraaconta12–“Depósitosàordem”sãocriadasassubcontas121,122,123,…,atendendoàsnecessidadesdeinformaçãodaempresa.Paraessassubcontasdaconta12,quesejamcontasdemovimentoéassociadaataxonomia2.

QuandoocódigodecontasprevêacriaçãodecontasaseguiràcontapredefinidanoCódigodeContas,comaindicaçãode3pontos(“…”),épossívelacriaçãodessasubcontaefetuando-seaassociaçãodataxonomiaprevistaparaamesmanaturezadecontas.

Porexemplo,épossívelacriaçãodascontas314a316,poisexistem“…”aseguiràconta313eantesdaconta317.Aessascontasaseremcriadaspodemserassociadasastaxonomias156a158,dependendodanaturezaassociadaacadauma.

Poroutrolado,quandonãoestejamindicadosos“…”nãoépossívelacriaçãodecontas,nemaassociaçãodequalquertaxonomia.

Assim,nãoépossívelacriaçãodaconta15,16,17,18ou19,pornãoestaremprevistos(…)aseguiràconta14naclasse1.Tambémnãoépossívelassociaraqualquertaxonomiaaessascontas.

6.b) Contas(saldos)erubricasdasdemonstraçõesfinanceirasportaxonomias(documentodoGrupodetrabalhoIES)

O grupo de trabalho da IES, constituído pela AT, Banco de Portugal e INE elaborou umdocumento (em folha de cálculo através do link:http://info.portaldasfinancas.gov.pt/pt/apoio_contribuinte/SAFT_PT/Paginas/SVAT.aspx)comainteraçãoentreascontas,rubricasdasdemonstraçõesfinanceirasetaxonomias.

Este documento foi objeto de análise pelaOrdem, tendo sido fornecidos vários contributosparaamelhoriaeafinamentodetodasasregrasaípresentes.

O documento é constituído por um folha de cálculo com o Plano de Contas SNC Base e astaxonomias “S”, efetuando-se a respetiva associação à respetiva rubrica do Balanço edemonstração de resultados por naturezas, incluindo os modelos de demonstraçõesfinanceirasgerais(aplicávelàsentidadesqueadotamasNCRFcompletas),modelosreduzidos(aplicávelàsentidadesqueadotamaNCRF-PE)emodelosparaasmicroentidades(aplicávelàsentidades que adotam a NC-ME). A informação por rubricas doModelo reduzido para asPequenas Entidades e doModelo para asmicroentidades (no Plano de Contas SNC Base)apenas estará disponível no referido ficheiro quando forem publicados os formulários einstruçõesdepreenchimentodosAnexosAeIdaIES.

FoicriadaoutrafolhadecálculocomoPlanodeContasSNCmicroentidadeseastaxonomias“M”, com a associação às rubricas das demonstrações financeiras do modelo para asmicroentidades.

Finalmente, existe uma legenda com a descrição e explicação dos vários campos e siglasutilizadas.


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Derealçar,aseparaçãoeidentificaçãodascontasporclasse,efetuandoadistinçãodascontasnormalmente associadas ao ativo (corrente e não corrente), ao passivo (corrente e nãocorrente) ou ao capital próprio, bem como aquelas contas de balanço cujo saldo pode serconsideradoparaumarubricadeativooupassivo,dependendodasituação.

Identificam-se ainda as contas da demonstração de resultados, e aquelas que nunca sãoincluídasemqualquerrubricadasdemonstraçõesfinanceiras(conta31e38).

Adicionalmente,háadestacarareferênciaaotipodesaldoesperadoparacadaconta,anteseapós apuramento de resultados, comdistinção ainda para contas que podemapresentar osdoistiposdesaldos(devedoroucredor)ecujosaldopodeserapresentadonumúnicocampoouemdoiscamposdasrubricasdedemonstraçõesfinanceiras.

Explicaçãopráticaporcadatipodesaldoesperado:

Estasexplicaçõessãoparaumdeterminadacontacomorespetivosaldoesperado.Sendoquea lógicada suaaplicaçãopráticaémantidapor todasas contas comomesmo tipode saldoesperado.

ContascomsaldoEsperado“D-Devedor”

Assubcontasdemovimentodecontascomsaldoesperado“D-Devedor”sãoapresentadasemrubricasdoAtivooucomsinalnegativo,ouacompensar,emrubricasdoCapitalPróprio.

Exemplo:

Aconta11Caixaapresentaosaldoesperado“D-Devedor”.Istosignificaqueestacontaapenaspode apresentar um saldo devedor no final do período de relato (após apuramento deresultados).

A existência dum saldo credor na conta 11 (ou de qualquer subconta demovimento dessaconta)implicaarejeiçãodoficheiroSAF-TnasubmissãoàAT.Nãopodeexistircompensaçãodesaldosdevedoresecredoresemsubcontasdemovimentodaconta11.

##-2888 Existem recomendações/instruções que permitam às aplicações decontabilidade produzir um balanço e uma demonstração de resultados, tendo porbaseastaxonomias?

Sim. Com o objetivo de facilitar a elaboração do Balanço e da Demonstração deResultados e a validação da correta atribuição das taxonomias às contas, estádisponível na área do SVAT no Portal das Finanças(http://info.portaldasfinancas.gov.pt/pt/apoio_contribuinte/SAFT_PT/Paginas/SVAT.aspx),umficheirocontendoossaldosesperadosparacadataxonomia,bemcomoasuacorrespondênciacomoscamposdoBalançoedaDemonstraçãodeResultados.


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Qualquersubcontademovimentodeumacontaquetenhaumsaldoesperado“D-Devedor”nãopode ter um saldo credor apóso apuramentode resultados.Os saldos credores dessascontas devem ser transferidos para subcontas da mesma natureza com saldos devedoressuficientesparaacolheressessaldoscredores,quandotenhamumanaturezadereduçãodeativo.Seessessaldoscredorestiveremumanaturezadepassivodevemsertransferidosparaumasubcontademovimentodepassivocomnaturezaapropriada.




SaldosDevedores

SaldosCredores

1 Meiosfinanceiroslíquidos - - 11 Caixa A - 11.1 Caixa-Sede M 10 0,00 500,00 11.2 Caixa–LojaLisboa M 10 1.000 0,0011.3 Caixa–LojaPorto M 10 1.500 0,00

Exemplo:

ExistemContabilistasquetinhamcomopráticahabitualacriaçãodesubcontasespecíficasdaconta31–Comprasapenasparaefetuarematransferênciadosaldofinaldascomprasnofinaldoperíodo(oufinaldomês)paraarespetivacontadeinventários,comoobjetivodeseapurarocustodasmercadoriasvendidasematériasconsumidas(porexemploconta3119).

Tal prática tinha por objetivo a obtençãodos saldos devedores nas respetivas subcontas demovimentoporcadatipodeinventários.

Nãosendopossívelefetuaracompensaçãodesaldosnasváriassubcontasdemovimentodaconta 31, as transferências dos saldos devedores para as contas de inventários, no final doperíodoounofinaldomês,teráqueserefetuadadiretamentenascontasdemovimentocomsaldos devedores, como propósito dessas contas terem saldo nulo após o apuramento dosresultados.

Exemplo:

Umasubcontademovimentodeclientes(211–Clientesc/c)comsaldocredor,quenãoestejarelacionado com um adiantamento de clientes ou com perdas por imparidade, como porexemplo a existência de apenas uma nota de crédito na conta corrente não liquidada, nãopode ser considerada na rubrica “Clientes” do Ativo Corrente do Balanço, pois esse saldocredorestariaacompensarnoAtivoosrestantessaldosdevedores.

Nãoépossívelefetuarcompensação

A solução passa por efetuar umareconciliação da conta, efetuando arespetiva transferência do saldo para aconta de acordo com a natureza daoperação.


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Faceaesseprincípiode(não)compensação,essesaldocredordasubcontademovimentodaconta de clientes deve ser transferido para a uma subconta demovimento da conta 278 –Outrosdevedoresecredores,sendoqueestaúltimajáadmitesaldoscredores.




SaldosDevedores

SaldosCredores

2 Contasarecebereapagar - - 21 Clientes A - 211 Clientesc/c A - 2111 Clientesgerais A - 2111.1 ClienteX M 10 20.500 02111.2 ClienteY M 10 3.000 02111.3 ClienteZ M 10 0 2.500

Exemplo:

A conta 521 - Ações (quotas) próprias – Valor nominal deve conter saldo devedor, sendoapresentada na rubrica do Capital Próprio com valor negativo (deduzido do valor da conta522).

A conta 5812 - Excedentes de revalorização de ativos fixos tangíveis e intangíveis -Reavaliaçõesdecorrentesdediplomaslegais-Impostosdiferidosdevecontersaldodevedor,sendoapresentadanarubricadoCapitalPróprioacompensarosaldocredordaconta5811.

ExemplodeBalancetenofinaldoperíodo(apósapuramentoderesultados)

CódigoSNCBase

DescriçãocompletaTipode

conta

Códigodetaxonomia

SaldosDevedores

SaldosCredores

Saldo

5 Capital,ReservaseResultadosTransitados

- -

…. ….. - - 52 Ações(quotas)próprias A - 15.000 3.500 -11.500521 Valornominal M 332 15.000 0 -15.000 522 Descontoseprémios M 333 0 3.500 3.500


A solução passa por efetuar a transferência para acontade218 –Adiantamentosde clientes,quando setratardeumadiantamentoincorretamenteregistado.

Casosetratedeumanotadecréditonão liquidada,asoluçãopassaportransferirparaaconta278–Outrosdevedoresecredores

Ossaldossãocompensados


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Balanço

Contas com saldo esperado “S2C-Saldo devedor ou credor a representar em doiscampos”

Paraassubcontasdemovimentoquetenhamprevistosaldoesperado“S2C-Saldodevedoroucredor a representar em dois campos”, os saldos devedores irão ser apresentados numarubricadeativoeossaldoscredoresirãoserapresentadosnumarubricadepassivo.

Paraestetipodecontastambémnãoexisteapossibilidadedeefetuarcompensaçãodesaldosnasdiversassubcontasdemovimentocomsaldoscontrários.

Exemplo:

A conta12Depósitos àordem apresentao saldoesperado “S2C-Saldodevedorou credor arepresentar em dois campos”. Isto significa que pode apresentar os dois tipos de saldos(devedoroucredor)nofinaldoperíododerelato(apósoapuramentodosresultados).

Setiverumsaldodevedor,essesaldoiráserapresentadonoAtivoCorrente(rubrica“Caixaedepósitosbancários”).

Se tiver um saldo credor, esse saldo irá ser apresentado no Passivo Corrente (rubrica“Financiamentosobtidos”).


CódigoSNCBase


conta

Códigodetaxonomia

SaldosDevedores

SaldosCredores

Saldo

1 Meiosfinanceiroslíquidos - - 12 Depósitosàordem A - 62.250 1.250 61.00012.1 BancoA M 2 45.000 0 45.00012.2 BancoB M 2 17.250 0 17.25012.3 BancoC M 2 0 1.250 -1.250

Ativo CP+PCapitalSubscrito

Ações(quotas)próprias(11.500)



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Balanço

Exemplo:

Aconta241– Impostosobreorendimentoapresentaosaldoesperado“S2C-Saldodevedoroucredorarepresentaremdoiscampos”.Istosignificaquepodeapresentarosdoistiposdesaldos(devedoroucredor)nofinaldoperíododerelato(apósoapuramentodosresultados).

Apesar desta possibilidade, os parágrafos 65 a 69 da Norma Contabilística e de RelatoFinanceiro (NCRF) nº 25 – “Impostos sobre o rendimento” preveem a possibilidade decompensaçãoentreativosepassivosporimpostoscorrentes.

§65daNCRF25:“Sebemqueosativosepassivosporimpostoscorrentessejamreconhecidosemensuradosseparadamente,umaentidadedevecompensarativosporimpostoscorrentesepassivos por impostos correntes nas suas demonstrações financeiras se, e somente se, aentidade:

a)Tiverumdireitolegalmenteexecutávelparacompensarquantiasreconhecidas;e

b) Pretender liquidar numa base líquida, ou realizar o ativo e liquidar simultaneamente opassivo.”

Um exemplo de compensação na conta 241 está relacionado com a estimativa de IRC e ospagamentosporcontaeretençõesnafontenacionais.

Um exemplo de não compensação na conta 241 são os pagamentos especiais por conta,enquantonãoforemobjetodededuçãoàcoleta.

ContascomsaldoEsperado“C-Credor”

Assubcontasdemovimentodecontascomsaldoesperado“C-Credor”sãoapresentadasemrubricas do Passivo, em rubricas do Capital Próprio, ou a compensar saldos devedores emrubricasdeativo.

AtivoAtivoCorrenteDepósitosbancáriosecaixa

62.250

CP+PPassivoCorrenteFinanciamentosobtidos

1.250


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Exemplo:

Aconta1412Outros instrumentos financeiros–Derivados–Potencialmentedesfavoráveisapresentaosaldoesperado“C-Credor”. Istosignificaqueestacontaapenaspodeapresentarumsaldocredornofinaldoperíododerelato(apósapuramentoderesultados).

Aexistênciadumsaldodevedornaconta1412(oudequalquersubcontademovimentodessaconta)implicaarejeiçãodoficheiroSAF-TnasubmissãoàAT.Nãopodeexistircompensaçãodesaldosdevedoresecredoresemsubcontasdemovimentodaconta1412.

Exemplo:

Assubcontasdemovimentodaconta219–Clientes-Perdasporimparidadeacumuladastêmumsaldocredor,queésemprecompensadopelosaldodevedor (atéàsuaconcorrência)daconta211(ou212/7)declientes.

ContascomsaldoEsperado“Dc-Devedorantesdetransferênciaparainventários”

As contas com saldo esperado “Dc-Devedor antes de transferência para inventários” são ascontas de compras de inventários, que devem ter um saldo devedor antes da transferênciaparainventários,edevemterumsaldonuloapósessatransferência.

Exemplo:

A conta 311 Compras – Mercadorias apresenta o saldo esperado “Dc-Devedor antes detransferênciaparainventários”.Istosignificaqueestacontaapenaspodeapresentarumsaldodevedor antes de se efetuar a transferência para inventários, seja no final do período emsistema de inventário intermitente ou por cada compra de inventários (ou no final de cadamês)emsistemadeinventáriopermanente.

Apósatransferênciaparainventários,aconta311devesempreapresentarumsaldonulo.Estacontanuncapodeserapresentadaemqualquerrubricadasdemonstraçõesfinanceiras.

Aexistênciadumsaldodevedoroucredor,anteseapósapuramentodosresultados,naconta311implicaarejeiçãodoficheiroSAF-TnasubmissãoàAT.

ContascomsaldoEsperado“Cc-Credorantesdetransferênciaparainventários”

As contas com saldo esperado “Cc-Credor antes de transferência para inventários” são ascontasdedescontosedevoluçõesdecomprasdeinventários,quedevemterumsaldocredorantesdatransferênciaparainventários,edevemterumsaldonuloapósessatransferência.

Exemplo:

Aconta317Compras–Devoluçõesdecomprasapresentaosaldoesperado“Cc-Credorantesde transferênciapara inventários”. Isto significaqueesta conta apenaspodeapresentar umsaldocredorantesdeseefetuaratransferênciaparainventários,sejanofinaldoperíodoem


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sistema de inventário intermitente ou por cada compra de inventários (ou no final de cadamês)emsistemadeinventáriopermanente.

Apósatransferênciaparainventários,aconta317devesempreapresentarumsaldonulo.Estacontanuncapodeserapresentadaemqualquerrubricadasdemonstraçõesfinanceiras.

Aexistênciadumsaldodevedoroucredor,anteseapósapuramentoderesultados,naconta317implicaarejeiçãodoficheiroSAF-TnasubmissãoàAT.

Contas com saldo Esperado “Sc-Saldo Devedor ou Credor antes de transferênciaparainventários/rendimentos/gastos”

As contas com saldo esperado “Sc-Saldo Devedor e Credor antes de transferência parainventários” sãoas contasde regularizaçõese reclassificaçãode inventários, quepodem terum saldo devedor ou credor antes da transferência para inventários e para contas derendimentosougastos,edevemterumsaldonuloapósessatransferência.

Aconta382Reclassificaçãoeregularizaçãodeinventárioseativosbiológicos-Mercadoriasapresenta o saldo esperado “Sc- Saldo Devedor ou Credor antes de transferência parainventários|rendimentos|gastos”. Isto significa que esta conta pode apresentar um saldodevedor ou credor antes de se efetuar a transferência para inventários, ou rendimentos ougastos(p.e.variaçãodosinventáriosdeproduçãoouganhosouperdasdeinventários),sejanofinal do período em sistema de inventário intermitente ou por cada produção, venda ouconsumodeinventários(ounofinaldecadamês)emsistemadeinventáriopermanente.

Após a transferência para inventários (ou variação de inventários de produção – conta384/5/6), a conta 382 deve sempre apresentar um saldo nulo. Esta conta nunca pode serapresentadaemqualquerrubricadasdemonstraçõesfinanceiras.

Aexistênciadumsaldodevedoroucredornaconta382implicaarejeiçãodoficheiroSAF-TnasubmissãoàAT.

ExemplodeBalancetenofinaldoperíodo(Antesderegularizações)

CódigoSNCBase


conta

Códigodetaxonomia

SaldosDevedores

SaldosCredores

Saldo

3 Inventárioseativosbiológicos - - 31 Compras A - 311 Mercadorias A - 311.1 ProdutoA M 156 0 0 0311.2 ProdutoB M 156 4.500 0 4.500 311.3 ProdutoC M 156 0 0 0

Nãoépossíveltersaldonofinaldoperíodo

A soluçãopassa por efetuar a transferênciapara a conta de inventários (32 –Mercadorias).


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Contas com saldo Esperado “S1C- Saldo Devedor ou Credor a representar NUMcampo”

As contas com saldo esperado “S1C- Saldo Devedor ou Credor a representar NUM campo”podemterumsaldodevedoroucredor,apósoapuramentoderesultados,queéapresentadonumúnicocampoemrubricasdoCapitalPrópriodoBalanço.

Exemplo:

Aconta522Ações(quotas)próprios–Descontoseprémiosapresentaosaldoesperado“S1C-SaldoDevedor ouCredor a representarNUMcampo”. Isto significa quepode apresentar osdoistiposdesaldos(devedoroucredor)nofinaldoperíododerelato(apósoencerramentodecontas),podendoexistircompensaçãodesaldosdassuassubcontas. Independentementedeexistirumsaldodevedoroucredor,essesaldoirásersempreapresentadonoCapitalPróprionarubrica“Ações(quotas)próprias”.

Osaldodevedoroucredordestacontaésempreapresentadocompensadocomaconta521.

Exemplo:

A conta 56 – Resultados Transitados pode apresentar saldo devedor, quando existamprejuízos acumulados de períodos anteriores, ou saldo credor, quando existam lucrosacumuladosdeperíodosanteriores,sendosempreapresentadanamesmarubricadoCapitalPróprionoBalanço.SetiversaldodevedoréapresentadocomumvalornegativonarubricadeCapitalPróprio.SetiverumsaldocredoréapresentadocomumvalorpositivonarubricadeCapitalPróprio.

A conta 818 – Resultado líquido do período - Resultado líquido tem um procedimentoidênticoàconta56.


CódigoSNCBase


conta

Códigodetaxonomia

SaldosDevedores

SaldosCredores

Saldo

…. … - - 56 Resultadostransitados A - 56.1 Lucrosdeperíodosanteriores M 338 0 65.000 65.000 81 ResultadoLíquidodoPeríodo A - …. …. - - 818 Resultadolíquido M 646 23.500 0 -23.500

Épossíveltersaldodevedoroucredornofinaldoperíodo


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Balanço

ContascomsaldoEsperado“Sa1C-SaldoDevedorouCredor,antesdeapuramentoderesultados,arepresentarNUMcampo”

As contas com saldo esperado “Sa1C- Saldo Devedor ou Credor, antes de apuramento deresultados, a representar NUM campo” são contas a apresentar na Demonstração deResultados,quepodemapresentarsaldoscontranatura.

Na prática, as contas com este tipo de saldo, sendo contas de gastos (classe 6) podemapresentar saldos credores, antes do registo de apuramento dos resultados, sendoapresentadascomvaloresnegativos(contranatura)naDemonstraçãodeResultados.Quandotenham saldos devedores, são apresentadas com valores positivos (da sua natureza) narespetivarubricadaDemonstraçãodeResultados.

Sendocontasderendimentos(classe7)podemapresentarsaldosdevedores,antesdoregistodeapuramentodosresultados,sendoapresentadascomvaloresnegativos (contranatura)naDemonstraçãodeResultados.Quandotenhamsaldoscredores,sãoapresentadascomvalorespositivos(dasuanatureza)narespetivarubricadaDemonstraçãodeResultados.

Neste momento, este tipo de saldos apenas está previsto para as contas de gastos erendimentos relacionadas com o vendas e serviços prestados e o Custo das MercadoriasVendidas e Matérias Consumidas (casos particulares), para as contas de variações dosinventários de produção e de apuramento de resultados e ainda para algumas contas degastoscompessoal.

Exemplo:

A conta 611 Custo das mercadorias vendidas e das matérias consumidas – Mercadoriasapresenta o saldo esperado “Sa1C- Saldo Devedor ou Credor, antes de apuramento deresultados,arepresentarNUMcampo”.

Isto significa que pode apresentar os dois tipos de saldos (devedor ou credor) no final doperíodo de relato (antes do apuramento de resultados). Independentemente de existir umsaldodevedoroucredor (podendoexistircompensaçãodesaldosdassubcontas),essesaldo

Ativo CP+PResultadosTransitados

65.000ResultadoLíquidoPeríodo

(23.500)


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irá ser apresentado na Demonstração de Resultados na rubrica “Custo das mercadoriasvendidasedasmatériasconsumidas”.

Apenasépossívelqueaconta611apresentesaldoscredores,antesdoregistodoapuramentodosresultados,quandotaltenharesultadodedevoluções,descontosouabatimentossobreasvendasatribuídosnumdeterminadoperíodoquesejamdevalorsuperioraoréditoporessasvendas.

Naprática, a rubricade“VendaseServiçosPrestados”daDemonstraçãodeResultados teráque apresentar valores negativos (contranatura) (decorrente de devoluções, descontos eabatimentos) e, para que a rubrica do “Custo das Mercadorias Vendidas ou MatériasConsumidas” (ou Variação dos inventários de produção) apresente igualmente um valorcontranatura.


CódigoSNCBase


conta

Códigodetaxonomia

SaldosDevedores

SaldosCredores

Saldo

6 Gastos - 61 Custodasmercadoriasvendidas

edasmatériasconsumidasA

611 Mercadorias M 353 0 45.000 -45.000 …. ….. 7 Rendimentos - 71 Vendas A - 115.000 55.000 60.000 711 Mercadorias M 506 0 55.000 -65.000….. ….. 717 Devoluçõesdevendas M 511 115.000 0 115.000

DemonstraçãodeResultadosporNaturezas

RendimentoseGastosVendaseServiçosprestados....Custodasmercadoriasvendidasedasmatériasconsumidas

Valores

(60.000)

(45.000)

Aconta61podetersaldocredornofinaldoperíodo,apenasquandoexistaorespetivomontantededevoluçõessuperioraoréditodevendas.


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Exemplo:

A conta 731 – Variações nos inventários da produção - Produtos acabados e intermédiospode apresentar saldo devedor ou credor, antes do registo do apuramento dos resultados,sendo sempre apresentado na rubrica “Variações nos inventários da produção” daDemonstraçãodeResultados.

Se tiversaldodevedor talpodesignificarqueos inventáriosdeproduçãovendidos foramdemontantesuperioraos inventáriosproduzidos.Setiversaldocredortalpode implicarqueosinventários produzidos foram de montante superior aos inventários de produção vendidos,semprejuízoderegularizaçõesereclassificaçõesefetuadas.

ContascomsaldoEsperado“Da-Devedorantesdeapuramentoderesultados”

Ascontascomsaldoesperado“Da-Devedorantesdeapuramentoderesultados”sãocontasda Demonstração de Resultados, especificamente contas de gastos, contas de redução deréditoedegastodeimpostosobreorendimento.

Estas contas apenas podem ter um saldo devedor antes do registo do apuramento dosresultados. A existência de saldos credores nessas contas (nomeadamente em resultado deacertosdeestimativas,deatribuiçãodedescontosoudevoluçõesououtrasreduçõesdessascontas)determinaarejeiçãodoficheiroSAF-TdacontabilidadesubmetidoàAT.

Quandoexistamsaldoscredoresdessascontassugere-sequeessessaldossejamtransferidosparaumacontaderendimentoscomnaturezasimilar(p.e.conta78x–Outrosrendimentos).

Exemplo:

A conta621 Fornecimentos e serviços externos - Subcontratos apresenta o saldo esperado“Da-Devedorantesdeapuramentoderesultados”.Istosignificaqueapenaspodeapresentarsaldodevedornofinaldoperíododerelato(antesdoapuramentoderesultados).Essesaldoirá ser apresentado na Demonstração de Resultados na rubrica “Fornecimentos e serviçosexternos”.

Não é possível a existência de subcontas demovimento da conta 621 com saldos credoresantesdoapuramentoderesultados.

Caso apresente saldo credor no final do período de relato (antes do apuramento deresultados),nomeadamentedecorrentedeacertodeestimativasdoperíodoanterior,ouporconcessão descontos de aquisições de períodos anteriores, sugere-se que esse saldo sejatransferido para a conta 788 – Outros rendimentos – Outros, criando-se uma subcontaespecífica.


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ExemplodeBalancetenofinaldoperíodo(Antesderegularizações)

CódigoSNCBase


conta

Códigodetaxonomia

SaldosDevedores

SaldosCredores

Saldo

62 Fornecimentoseserviçosexternos

- -

621 Subcontratos A - 6211 SubcontratoA M 356 0 3.500 -3.500 622 Serviçosespecializados A - 6221 Trabalhosespecializados M 357 22.500 0 22.500 -

Exemplo:

Aconta717–Vendas-Devoluçõesdevendasapresentasempresaldosdevedoresnofinaldoperíodo, antes do registo do apuramento dos resultados, sendo esses saldos compensadospelossaldoscredoresdascontas711/6–“Vendas”,narubrica“Vendaseserviçosprestados”.

Exemplo:

Aconta8121–Impostoestimadoparaoperíodoapresentasempresaldosdevedoresnofinaldo período, antes do registo do apuramento dos resultados, decorrente dos registos daestimativa de imposto sobre o rendimento do período em causa. Recorde-se que o registocontabilísticodaestimativadoimpostosobreorendimentonãoéumregistodeapuramentodosresultados(Tipo“A-Apuramentoderesultados”).

ContascomsaldoEsperado“Ca-Credorantesdeapuramentoderesultados”

Ascontascomsaldoesperado“Ca-Credorantesdeapuramentoderesultados”sãocontasdaDemonstraçãodeResultados,especificamentecontasderendimentos(classe7).

Estas contas apenas podem ter um saldo credor antes do registo do apuramento dosresultados.Aexistênciadesaldosdevedoresnessascontas(nomeadamenteemresultadodeacertosdeestimativas,deatribuiçãodedescontosoudevoluçõesououtrasreduçõesdessascontas)determinaarejeiçãodoficheiroSAF-TdacontabilidadesubmetidoàAT.

Nãoépossíveltersaldocredornofinaldoperíodo.

Nemépossívelfazercompensaçãocomoutrassubcontas.

A soluçãopassa por efetuar a transferênciaparaumacontaderendimentos(p.e.788)


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Quandoexistamsaldosdevedoresdessascontassugere-sequeessessaldossejamtransferidosparaumacontadegastoscomnaturezasimilar(p.e.conta68x–Outrosgastos).

Exemplo:

A conta 711 Vendas - Mercadorias apresenta o saldo esperado “Ca- Credor antes deapuramentoderesultados”.Istosignificaqueapenaspodeapresentarsaldocredornofinaldoperíodo de relato (antes do apuramento de resultados). Esse saldo irá ser apresentado naDemonstraçãodeResultadosnarubrica“Vendaseserviçosprestados”.

Não é possível a existência de subcontas da conta 711 com saldos devedores antes doapuramentoderesultados.

O rédito de vendas apenas pode apresentar um valor negativo (contranatura), quando omontante das devoluções ou descontos atribuídos aos clientes, referentes a vendas deperíodosanteriores,excedaomontantedoréditodoperíodocorrente.Nessecaso,arubricado “CMVMC” ou da variação dos inventários de produção devem apresentar um valorcontranaturatambém(emsinalcontrárioaovalornegativodorédito).

6.c) RecomendaçõesOCCparaosprogramasdecontabilidadeAOrdempreparouumdocumentocomalgumasrecomendaçõesdecontrolodostratamentoscontabilísticosaseremimplementadosnosprogramasinformáticosdecontabilidade.

OdocumentoemcausapodeserconsultadonosítiodeinternetdaOCCem:

https://www.occ.pt/pt/noticias/taxonomias-e-plano-de-contas/.

Estas recomendações visam facilitar o trabalho diário e de encerramento de contas para oContabilistaCertificado,atravésda implementaçãodealgunsprocedimentosautomáticosdealertasdedeterminadassituaçõesrelacionadascomosregistoscontabilísticoseapreparaçãodasdemonstraçõesfinanceiras.

Estesprocedimentosnãosãodeaplicaçãoobrigatórianosprogramasdecontabilidade,nemasuaimplementaçãofarádependeraatribuiçãodoSVAT.

Trata-semeramentedaimplementaçãodevárioscontrolosinformáticos,quepermitemqueseevitemerroscontabilísticosbásicos.

Essescontrolospodemserimplementadosaoníveldosregistoscontabilísticos,dandoalertasaos Contabilistas Certificados de algum possível erro em resultado desse registo ou danecessidade de conferir a operação para confirmar o respetivo tratamento. O objetivo é aredução/eliminaçãodospossíveiserrosnosregistoscontabilísticos.

Podemaindaserimplementadosatravésderelatóriosdeconformidadedossaldosdasváriascontasedasuainteraçãocomoutrascontas,ouatravésdeoutroprocedimentosimilar.


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Algunsexemplosderecomendaçõessugeridas:

1. Possibilidade de obter Demonstrações Financeiras (Balanço e Demonstração deResultados)combasenastaxonomias.

Esta ferramenta permitirá ao Contabilista Certificado efetuar a verificação, a todo omomento,seasDemonstraçõesFinanceiras(BalançoeDemonstraçãodeResultados),construídasatravésdastaxonomias(enãoatravésdecontas)estãoaserpreparadascom a imagem verdadeira e apropriada da posição financeira e desempenho daatividadedecadaentidade

Permite ainda a verificação da correta associação das taxonomias às contas e àsrespetivas rubricas dasDemonstrações Financeiras, tal comodecorredoDocumentodisponibilizadopelaAT(referidonoponto6.b)destemanual).

2. Controlo na utilização do Código de Contas ajustado para as Microentidades para asentidadesqueestejamadotaraNC-ME.

O programa informático pode colocar um alerta na criação de contas no Plano deContas ou na utilização de contas nos registos contabilísticos, de entidades queestejam a adotar a NC-ME, cuja utilização esteja limitada nos termos do Código deContasdoSNC,Portarianº218/2015,de23dejulho.

Se uma entidade que, esteja a adotar a NC-ME pretender utilizar uma conta nãoprevista no Código de Contas do SNC com ajustamento para as microentidades, oprogramapodealertarparaessasituação.

Apesar de ser possível que as entidades que estejam a adotar a NC-ME, e quepreparam e apresentam demonstrações financeiras pelo modelo para asmicroentidades, possam adotar o Plano de Contas SNC Base. Essa adoção do PlanoBase apenas deve ter como objetivo a aplicação das taxonomias “S” (Anexo II) àscontasqueasmicroentidadespodemutilizar,masnãodevepermitirautilizaçãodascontasrestringidasparaessasmicroentidades.

Exemplos:

Propriedadesdeinvestimento:

As microentidades, ainda que estejam a utilizar o Plano de Contas SNC Base e astaxonomias “S” (Anexo II), não devem utilizar a conta 42 – “Propriedades deinvestimento”, pois o parágrafo 7.2 da NC-ME estabelece que as propriedades deinvestimentodevemserreconhecidascomoativosfixostangíveis.

Assim,osimóveis,classificadoscomopropriedadesdeinvestimento,detidosporumamicroentidadequeestejaaadotaraNC-ME,devemserregistadosnaconta43(comataxonomia“S”#268ou#269paraessaconta).


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Ativosbiológicos:

Asmicroentidadesquedetenhamanimaisouplantasvivasnasuaexploraçãoagrícoladevemclassificaressesativoscomoativosbiológicos.

Mas como o Plano de Contas ajustamento para as microentidades não permite autilizaçãodaconta37(edaconta313e613),osativosbiológicosconsumíveisdevemserregistadoseapresentadoscomoinventários(contas36e34)eosativosbiológicosde produção devem ser registados e apresentados como itens do ativo fixo tangível(Conta433-EquipamentosBásicos).

Investimentosfinanceiroseminstrumentosdecapitaldeoutrasempresas:

As microentidades que adquirem quotas ou ações de outras empresas, ainda quepossamdeterminaraobtençãodecontroloouinfluênciasignificativanagestãodessasempresas participadas, não podem classificar esses investimentos financeiros comoinvestimentos em associadas ou em subsidiárias (nem podem aplicar amensuraçãopeloMétododeEquivalênciaPatrimonialoureconhecergoodwill).

Esses investimentos financeiros devem ser mensurados ao custo menos perdas porimparidade,sendoregistadoscomoinvestimentosnoutrasempresasnaconta414.

3.Controlonaintroduçãodossaldosiniciaisdascontasparacadanovoexercício.

Osprogramasinformáticos,semprequepossível,devemverificarseossaldos iniciaisdascontasintroduzidosnonovoexercíciocorrespondemaossaldosfinaisdoexercícioimediatamente anterior. Caso isso não aconteça, devem dar um alerta para oContabilistaCertificado.

É claro que isto apenas é possível, quando o programa informático tenha os saldosfinaisdoperíodoanterior.

4.Controlodesaldosdascontascujosaldorealécontrárioaosaldoesperadoparaaquelaconta.

TendoemcontaossaldosesperadosprevistosparaasdiversascontasnodocumentodisponibilizadopelaAT(ponto6.b)domanual),aexistênciadeumsaldorealcontrárioa esse saldo esperado deve implicar a existência de um alerta para o ContabilistaCertificado.

Este alerta tem por objetivo evitar que o ficheiro SAF-T (PT) submetido à AT sejaimediatamenteobjetoderejeiçãoporexistênciadeerros.

Oprogramapodesugeriratransferênciadessessaldosparaoutrascontas.

Podem ainda existir alertas para saldos designados de ”contranatura” emdeterminadas contas, que apesar de poderem apresentar os dois tipos de saldos(devedorecredor),habitualmenteénormalapresentaremapenasumtipodesaldo.


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EssealertavisaapenaschamaraatençãodoContabilistaCertificadoparaaeventualnecessidadedeefetuarumaverificaçãooureconciliaçãodosmovimentosnessaconta,masnãodeterminaqualquerrejeiçãoautomáticanasubmissãodoSAF-T.

Exemplos:

Conta12–“Depósitosàordem”

A conta 12 – “Depósitos à ordem” pode apresentar saldo credor, nomeadamentedecorrentedeumdescobertobancário(autorizadoounãoautorizado).

Como habitualmente essa conta apresenta saldo devedor, o programa decontabilidade pode alertar o Contabilista Certificado, nomeadamente no final doperíodoquandoseprepareoBalanço,paraapossívelnecessidadedeverificaçãodessesaldocredor.

Conta211–“Clientesc/c”

A conta 211 – “Clientes” apenas pode apresentar saldos devedores. Caso exista umsaldocredornaconta211,oprogramapodealertaroContabilistaCertificadoparaanecessidade de verificação e reconciliação desse saldo. Esta situação, caso não sejasolucionada,determinaarejeiçãodoSAF-TdacontabilidadesubmetidoàAT.

Se esse saldo credor estiver correto, nomeadamente pela existência de notas decrédito não liquidadas de valor superior às faturas não liquidadas, sugere-se que osaldocredorsejatransferidoparaumaconta278,paraefeitosdesubmissãodoSAF-T.Noiníciodoperíodoseguinte,essesaldodevesertransferidonovamenteparaaconta211.

Conta62–“FornecimentoseServiçosExternos”

Omesmoprocedimentopode ser aplicadoàsoutras contasde contas a receber e apagar,oumesmoàscontasdegastos,nomeadamenteaconta62.

CódigodaRecomendação

TaxonomyCode ContaSNC Descrição Observações

5 2 12Conta12-"Depósitosàordem"comsaldocredorapósapuramentoderesultados

Oprogramapodeinformaroutilizadorqueestacontanormalmentetemsaldodevedor.



7 10-15 2111-2119Conta2111a2119-"Clientesc/c"comsaldocredorapósapuramentoderesultados

Oprogramadeveinformaroutilizadorqueestacontaobrigatoriamentetemqueterumsaldodevedorapósoapuramentoderesultados.



80 356-384 62

Contas621,6221a6228,6231a6238,6241a6248,6251a6258,6261a6268-"Fornecimentoseserviçosexternos"comsaldocredorantesderealizaroapuramentodosresultadosdofinaldoperíododetributação.

Oprogramadevesugeriratransferênciadossaldoscredoresdestascontasparaumacontaderendimentos(p.e.788-"Outrosrendimentos").AexistênciadesaldoscredoresémotivodeexclusãodoSAF-T.


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5.Controlodoregistocontabilísticodedepreciações,amortizaçõeseperdasporimparidadeerespetivasreversões.

ControlodoregistodePerdasporimparidadedeclientes

Controlodoregistodedepreciaçõeseperdasporimparidadedeativosnãocorrentes

O programa de contabilidade pode ter controlos, dando alertas ao ContabilistaCertificado, quando as depreciações, amortizações e/ou perdas por imparidadecontabilizadas no período, adicionadas das depreciações, amortizações e/ou perdaspor imparidadeacumuladasdeperíodosanteriores,possamjáexcederocusto inicial(ouquantiarevalorizada)doativo.

Este controlo pode ser aplicado conta a conta de ativo ou por cada cliente, outrodevedor,ativofinanceiroouativonãocorrenteououtroativosujeitoadepreciações,amortizaçõesouperdasporimparidade.

Controlodoregistodereversõesdeperdasporimparidadedeativosnãocorrentes

Podem ainda existir controlo no registo das reversões de perdas por imparidade,dando alertas quando essas reversões excedam os montantes de perdas porimparidadeacumuladas.

Podem ainda existir controlos que proíbam a reversão de determinadas perdas porimparidade tal como definido nasNCRF, nomeadamente de instrumentos de capitalprópriodeoutrasentidadesedogoodwill.

6.Alertaparacompensaçãodecontas

Oprogramapodesugerirarealizaçãodoregistodecompensaçãodecontas,quandotal seja possível nos termos das NCRF, nomeadamente de impostos sobre o



11 24 219

Conta219-"Clientes-Perdasporimparidadeacumuladas":DeveserefetuadoocontrolodomontantedaPerdaporimparidadeacumuladapelosaldodevedorclienteacliente

Oprogramapodeefetuarocontrolo,clienteacliente,dosaldocredordaPerdaImparidade(ereversões)faceaomontantedoreconhecimentoinicialdadívidaareceberdocliente.



63 275-281 438Conta438-"Ativosfixostangíveis-Depreciaçõesacumuladas"

Oprogramapodeefetuarocontrolo,porcadaitemdoativofixotangível,dosaldocredordasDepreciaçõesAcumuladasePerdasImparidadesAcumuladas(ereversões)faceaomontantedoreconhecimentoinicialdoativofixotangível,quandotalsejapossível(pelomenosporcadasubcontadaconta43).



103 555 7622Contas762-"ReversõesdePerdasporImparidade"

Osmovimentosdoperíodonestascontasnãopodemsuperaromontantedeperdasporimparidadeacumuladasdecadaativonãocorrente(edepreciaçõesacumuladas).Oprogramadeveefetuarestecontroloporcadaativonãocorrente(pelosmenosporcadasubcontadeativonãocorrente).


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rendimento (correntes e diferidos), instrumentos financeiros, bem como informar aimpossibilidadedeefetuarcompensaçãodesaldosdeoutrascontas,quandotalnãoseencontreprevisto.

Impostosdiferidos:

Aredaçãodosparágrafos68e69daNCRF25estabelece:

“68- Umaentidadedevecompensarosativosporimpostosdiferidosepassivosporimpostosdiferidosse,esomentese:

a) A entidade tiver um direito legalmente executável de compensar ativos porimpostoscorrentescontrapassivosporimpostoscorrentes;e

b) Os ativos por impostos diferidos e os passivos por impostos diferidos serelacionaremcomimpostossobreorendimentolançadospelamesmaautoridadefiscalsobreamesmaentidadetributável.

69 - Para evitar a necessidadede escalonamentodetalhadoda tempestividadedareversãodecadadiferençatemporária,estaNormaexigequeumaentidadecompenseumativopor impostosdiferidos contraumpassivopor impostosdiferidosdamesmaentidade tributável se, e somente se, eles se relacionam com impostos sobre orendimento lançados pela mesma autoridade fiscal e a entidade tiver um direitolegalmenteexecutáveldecompensarativosporimpostoscorrentescontrapassivosporimpostoscorrentes.”

Comoseconstata,aindaqueaempresareconheçaativosporimpostosdiferidos(AID)e passivos por impostos diferidos (PID), normalmente, cumpridos os requisitos dosreferidosparágrafosdaNCRF25,devemserapresentadoscompensados,noativooupassivoparaefeitosdeapresentaçãonoBalanço,dependendodosaldofinaldevedoroucredor,respetivamente,queapresentemaiorvalor.

Se o saldo compensado entre AID e PID for um saldo devedor, será sempreapresentadonoAtivoNãoCorrente. Seo saldo compensadoentreAIDePID forumsaldocredor,deveserapresentadonoPassivoNãoCorrente.



45 133 2741Conta2741-"Ativosporimpostosdiferidos"

Osaldodestacontaéobrigatoriamentedevedor,podendo,emalgumassituações,sercompensadopelaconta2472-"Passivosporimpostosdiferidos"atéàconcorrênciadessesaldo,nostermosdosparágrafos68e69daNCRF25-"Impostossobreorendimento".Oprogramadevesugeriraverificaçãodanecessidade,ounão,decompensaçãodosAIDcomosPID.



46 134 2742Conta2742-"Passivoporimpostosdiferidos"

Osaldodestacontaéobrigatoriamentecredorpodendo,emalgumassituações,sercompensadopelaconta2471-"Ativosporimpostosdiferidos"atéàconcorrênciadessesaldo,nostermosdosparágrafos68e69daNCRF25-"Impostossobreorendimento".Oprogramadevesugeriraverificaçãodanecessidade,ounão,decompensaçãodosAIDcomosPID


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6.d) Documentaçãolegal

i. Portarianº302/2016,de2dedezembro-SAF-T(PT)–TabelasMestreseMovimentosdaContabilidade

2.-*Tabelasmestres(MasterFiles):

As tabelas mestres 2.1; 2.2; 2.3; 2.4 e 2.5 desta estrutura de dados são obrigatórias nascondiçõesreferidasnasalíneasf),g),h)ei)doponto1dopresenteanexo,quandoaplicáveis.

2.1.-Tabeladecódigodecontas(GeneralLedgerAccounts).

A tabela de código de contas a exportar é a prevista pelo sistema de normalizaçãocontabilística e outras disposições legais em vigor para o respetivo setor de atividade. Nãodevemserexportadosregistosdasclassesdecontas.

Nocasodecontasagregadorasquecontenhamsubcontascomsaldosdevedoresesubcontascom saldos credores, devem ser evidenciados esses saldos devedores e credores na contaagregadora.

Índicedocampo ObrigatórioNomedocampo Notastécnicas

Formato(validávelnoxsd)

2.1.1. * Referencialdeclassificaçãodecontas(TaxonomyReference)

Deveserindicadooreferencialdeclassificaçãodecontasutilizadopelaentidade(códigodecontas):

"S"-SNCbase-TaxonomiaS

"N"-NormasInternacionaisdeContabilidade-TaxonomiaS;

"M"-SNCmicroentidades-TaxonomiaM;

"O"Outrosreferenciaiscontabilísticos,cujataxonomianãoseencontracodificada.

Texto1

2.1.2. * Registonatabeladecontas(Account)

N/A

2.1.2.1. * Códigodaconta(AccountID) Devemconstardoficheirotodasascontas,incluindoasrespetivascontasintegradoras,atéàscontasdoRazão.

Texto30

2.1.2.2. * Descriçãodaconta(AccountDescription)

Texto100

2.1.2.3. * Saldodeaberturaadébitodacontadoplanodecontas(OpeningDebitBalance)

Osaldodeaberturaadébitoserásempreodoiníciodoperíododetributação. Monetário

2.1.2.4. * Saldodeaberturaacréditodacontadoplanodecontas(OpeningCreditBalance)

Osaldodeaberturaacréditoserásempreodoiníciodoperíododetributação. Monetário


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2.1.2.5. * Saldodeencerramentoadébitodacontadoplanodecontas(ClosingDebitBalance)

Osaldodeencerramentoadébitoseráodofimdoperíododetributaçãooudadatadegeração,seanterior.

Monetário

2.1.2.6. * Saldodeencerramentoacréditodacontadoplanodecontas(ClosingCreditBalance)

Osaldodeencerramentoacréditoseráodofimdoperíododetributaçãooudadatadegeração,seanterior.

Monetário

2.1.2.7. * Categoriaetipodeconta(GroupingCategory)

Deveserindicadootipoeacategoriadaconta:

"GR"-Contade1.ºgraudacontabilidadegeral;

"GA"-Contaagregadoraouintegradoradacontabilidadegeral;

"GM"-Contademovimentodacontabilidadegeral;

"AR"-Contade1.ºgraudacontabilidadeanalítica;

"AA"-Contaagregadoraouintegradoradacontabilidadeanalítica;e

"AM"-Contademovimentodacontabilidadeanalítica.

Texto2

2.1.2.8. ** Hierarquiadaconta(GroupingCode)

Excetoparaascontasdo1.ºgrau,deveserindicadaacontaagregadorarespetiva,dograuimediatamentesuperior,utilizandoparaesteefeitoaexataestruturaqueconstanocorrespondentecampo2.1.2.1.-Códigodaconta(AccountID).

Texto30

2.1.2.9. ** Códigodeclassificaçãodaconta(TaxonomyCode)

DeveindicarumdosCódigosdeclassificaçãodeconta,deacordocomoTaxonomyReferenceindicada:

•TaxonomyReference=S,TaxonomyCodedaTaxonomiaS;

•TaxonomyReference=N,TaxonomyCodedaTaxonomiaS;

•TaxonomyReference=M,TaxonomyCodedaTaxonomiaM;

•TaxonomyReference=O,TaxonomyCodedevesersempreiguala"1".

EstecampoédepreenchimentoobrigatóriosemprequeoGroupingCategoryforiguala"GM"

Inteiro

[RetificadapelaDeclaraçãodeRetificaçãon.º2-A/2017,de2defevereiro]


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2.2.-Tabeladeclientes(Customer).

Estatabeladevecontertodososregistosmovimentadosnoperíododetributaçãonorespetivoficheirodeclientes,bemcomoaquelesquesejamimplícitosnosmovimentosenãoconstemdorespetivoficheiro.Se,porexemplo,existirumafaturacomoregistoapenasdonúmerodecontribuinte ou nome do cliente, que não conste no ficheiro de clientes da aplicação, estedeveserexportadocomoclientenoSAF-T(PT).

Índicedocampo

ObrigatórioNomedocampo NotastécnicasFormato(validávelnoxsd)

2.2.1. * Identificadorúnicodocliente(CustomerID)

NalistadeclientesnãopodeexistirmaisdoqueumregistocomomesmoCustomerID.

Paraocasodeconsumidoresfinais,devesercriadoumclientegenéricocomadesignação"Consumidorfinal".

Texto30

2.2.2. * Códigodaconta(AccountID) Deveserindicadaarespetivaconta-correntedoclientenoplanodecontasdacontabilidade,casoestejadefinida.Casocontráriodeveserpreenchidocomadesignação"Desconhecido".

Texto30

2.2.3. * Númerodeidentificaçãofiscaldocliente(CustomerTaxID)

Deveserindicadosemoprefixodopaís.

Oclientegenérico,correspondenteaodesignado"Consumidorfinal",deveseridentificadocomoNIF"999999990".

Texto30

2.2.4. * Nomedaempresa(CompanyName)

Oclientegenéricodeveseridentificadocomadesignação"Consumidorfinal".

Texto100

2.2.5. Nomedocontactonaempresa(Contact)

Texto50

2.2.6. * Moradadefaturação(BillingAddress)

Correspondeàmoradadasedeoudoestabelecimentoestávelemterritórionacional.

N/A

2.2.6.1. Númerodepolícia(BuildingNumber)

Texto10

2.2.6.2. Nomedarua(StreetName) Texto200

2.2.6.3. * Moradadetalhada(AddressDetail)

Deveincluironomedarua,númerodepolíciaeandar,seaplicável.

Deveserpreenchidocomadesignação"Desconhecido",nasseguintessituações:

Texto210


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•Sistemasnãointegrados,seainformaçãonãoforconhecida;

•Operaçõesrealizadascom"Consumidorfinal".

2.2.6.4. * Localidade(City) Deveserpreenchidocomadesignação"Desconhecido",nasseguintessituações:



Texto50

2.2.6.5. * Códigopostal(PostalCode) Deveserpreenchidocomadesignação"Desconhecido",nasseguintessituações:



Texto20

2.2.6.6. Distrito(Region) Texto50

2.2.6.7. * País(Country) Sendoconhecido,deveserpreenchidodeacordocomanormaISO3166-1-alpha-2.




Texto12

2.2.7. Moradadeexpedição(ShipToAddress)

Existindoanecessidadedeefetuarmaisdoqueumareferência,estaestruturapoderásergeradatantasvezesquantasasnecessárias.

N/A


Texto10





•Sistemasnãointegrados,sea

Texto210


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informaçãonãoforconhecida;


2.2.7.4. * Localidade(City) Deveserpreenchidocomadesignação"Desconhecido",nasseguintessituações:



Texto50

2.2.7.5. * Códigopostal(PostalCode) Deveserpreenchidocomadesignação"Desconhecido",nasseguintessituações:



Texto20


2.2.7.7. * País(Country) DeveserpreenchidodeacordocomanormaISO3166-1-alpha-2.




Texto12

2.2.8. Telefone(Telephone) Texto20

2.2.9. Fax(Fax) Texto20

2.2.10. Endereçodecorreioeletrónicodaempresa(Email)

Texto254

2.2.11. EndereçodosítioWebdaempresa(Website)

Texto60

2.2.12. * Indicadordeautofaturação(SelfBillingIndicator)

Indicadordaexistênciadeacordodeautofaturaçãoentreoclienteeofornecedor.

Deveserpreenchidocom"1"sehouveracordoecom"0"(zero)nocasocontrário.

Inteiro



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2.3.-TabeladeFornecedores(Supplier).

Estatabeladevecontertodososregistosmovimentadosnoperíododetributaçãonarespetivabasededados.

Índicedocampo

ObrigatórioNomedocampo NotastécnicasFormato(validávelnoxsd)

2.3.1. * Identificadorúnicodofornecedor(SupplierID)

NalistadefornecedoresnãopodeexistirmaisdoqueumregistocomomesmoSupplierID.

Texto30

2.3.2. * Códigodaconta(AccountID) Deveserindicadaarespetivacontacorrentedofornecedornoplanodecontasdacontabilidade,casoestejadefinida.

Casocontrário,deveserpreenchidocomadesignação"Desconhecido".

Texto30

2.3.3. * Númerodeidentificaçãofiscaldofornecedor(SupplierTaxID)

Deveserindicadosemoprefixodopaís.Texto30

2.3.4. * Nomedaempresa(CompanyName)

Texto100

2.3.5. Nomedocontactonaempresa(Contact)

Texto50

2.3.6. * Moradadefaturação(BillingAddress)

Correspondeàmoradadasedeoudoestabelecimentoestávelemterritórionacional.

N/A


Texto10




Texto210

2.3.6.4. * Localidade(City) Texto50

2.3.6.5. * Códigopostal(PostalCode) Texto20



Texto2

2.3.7. Moradadaexpedição Existindoanecessidadedeefetuarmais N/A


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(ShipFromAddress) doqueumareferência,estaestruturapoderásergeradatantasvezesquantasasnecessárias.


Texto10




Texto210

2.3.7.4. * Localidade(City) Texto50

2.3.7.5. * Códigopostal(PostalCode) Texto20



Texto2

2.3.8. Telefone(Telephone) Texto20

2.3.9. Fax(Fax) Texto20

2.3.10. Endereçodecorreioeletrónicodaempresa(Email)

Texto254

2.3.11. EndereçodosítioWebdaempresa(Website)

Texto60

2.3.12. * Indicadordeautofaturação(SelfBillingIndicator)

Indicadordaexistênciadeacordodeautofaturaçãoentreoclienteeofornecedor.

Deveserpreenchidocom"1"sehouveracordoecom"0"(zero)nocasocontrário.

Inteiro


3.-Movimentoscontabilísticos(GeneralLedgerEntries).

Nesta tabela registam-se os movimentos contabilísticos correspondentes ao período deexportação a que diz respeito o SAF-T (PT), não devendo os movimentos de abertura serobjetodeexportação,namedidaemqueestessãoapenasrefletidosaoníveldatabela2.1.-Tabeladecódigodecontas(GeneralLedgerAccounts)noscampos2.1.2.3.-Saldodeaberturaadébito da conta do plano de contas (OpeningDebitBalance) e 2.1.2.4. - Saldo de abertura acréditodacontadoplanodecontas(OpeningCreditBalance).


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Índicedocampo ObrigatórioNomedocampo Notastécnicas

Formato(validávelnoxsd)

3.1. * Númeroderegistodemovimentoscontabilísticos(NumberOfEntries)

Inteiro

3.2. * Totaldosdébitos(TotalDebit) Somaadébitodetodososmovimentosdoperíodoselecionado,registadosnocampo3.4.3.11.1.6.-Valoradébito(DebitAmount).

Monetário

3.3. * Totaldoscréditos(TotalCredit) Somaacréditodetodososmovimentosdoperíodoselecionado,registadosnocampo3.4.3.11.2.6.-Valoracrédito(CreditAmount).

Monetário

3.4. Diários(Journal) N/A

3.4.1. * Identificadordodiário(JournalID) Texto30

3.4.2. * Descriçãododiário(Description) Texto60

3.4.3. Identificadordatransação(Transaction)

N/A

3.4.3.1. * Chaveúnicadomovimentocontabilístico(TransactionID)

Deveserconstruídadeformaaserúnicaeacorresponderaonúmerodedocumentocontabilístico,queéutilizadoparadetetarodocumentofísiconoarquivo,peloque,deveresultardeumaconcatenação,separadaporespaços,entreosseguintesvalores:datadodocumento,identificadordodiárioenúmerodearquivododocumento(TransactionDate,JournalIDeDocArchivalNumber).

Texto70

3.4.3.2. * Períodocontabilístico(Period) Deveserindicadoonúmerodomêsdoperíododetributação,de"1"a"12",contadodesdeoseuinício.Podeaindaserpreenchidocom"13","14","15"ou"16"paramovimentosefetuadosnoúltimomêsdoperíododetributação,relacionadoscomoapuramentodoresultado.Exemplo:movimentosdeapuramentosdeinventários,depreciações,ajustamentosouapuramentosderesultados.

Inteiro

3.4.3.3. * Datadodocumento(TransactionDate)

Deveserindicadaadataimpressanodocumentoqueservedesuporteaoregisto.

Data

3.4.3.4. * Códigodoutilizadorqueregistouomovimento(SourceID)

Texto30

3.4.3.5. * Descriçãodomovimento(Description)

Texto200


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3.4.3.6. * Númerodearquivododocumento(DocArchivalNumber)

Deveserindicadoonúmerododocumentodentrododiário,quepossibiliteoacessoaodocumentoorigináriodoregisto.

Texto20

3.4.3.7. * Tipificaçãodomovimentocontabilístico(TransactionType)

Deveserpreenchidocom:

"N"-Normal;

"R"-Regularizaçõesdoperíodode

tributação;

"A"-Apuramentoderesultados;

"J"-Movimentosdeajustamento.

Texto1

3.4.3.8. * Datadomovimentocontabilístico(GLPostingDate)

Estecampodeveserpreenchidocomadatarelevanteparaefeitoscontabilísticos. Data

3.4.3.9. ** Identificadordocliente(CustomerID)

Opreenchimentoéobrigatório,nocasodeoclientesernãoresidenteouatransaçãoconsubstanciarumavendaquedevafigurarnoanexoOdaIES/declaraçãoanualouquedevafigurarnoanexoIdadeclaraçãoperiódicadeIVA.

Deveserindicadaachavedoregistonatabela2.2-Tabeladeclientes(Customer),constantedocampo2.2.1-Identificadorúnicodocliente(CustomerID).

Texto30

3.4.3.10. ** Identificadordofornecedor(SupplierID)

Opreenchimentoéobrigatório,nocasodeofornecedorsernãoresidenteouatransaçãoconsubstanciarumacompraquedevafigurarnoanexoPdaIES/declaraçãoanual.

Deveserindicadaachavedoregistonatabela2.3-Tabeladefornecedores(Supplier),constantedocampo2.3.1-Identificadorúnicodofornecedor(SupplierID).

Texto30

3.4.3.11. * Linhas(Lines) Estruturaagregadoradaslinhasdemovimentos,quetemqueincluir,pelomenos,umalinhadedébitoeumalinhadecrédito,semimposiçãoemtermosdeordenação.

N/A

3.4.3.11.1. * Linhaadébito(DebitLine) N/A

3.4.3.11.1.1. * Identificadordoregistodelinha(RecordID)

Deveserindicadaachaveúnicadoregistodessalinhanodocumento. Texto30

3.4.3.11.1.2. * Códigodaconta(AccountID) Texto30

3.4.3.11.1.3. Chaveúnicadatabelademovimentoscontabilísticos(SourceDocumentID)

Deveserindicadootipoenúmerododocumentocomercialrelacionadocomestalinha.

Texto60


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Nocasodaaplicaçãoserintegradadeveserutilizadaaestruturadenumeraçãodocampodeorigem.

3.4.3.11.1.4. * Datadoregistododocumentocontabilístico(SystemEntryDate)

Registodomovimentoaosegundo.Tipodedataehora:"AAAA-MM-DDThh:mm:ss".

DataeHora

3.4.3.11.1.5. * Descriçãodalinhadedocumento(Description)

Texto200

3.4.3.11.1.6. * Valoradébito(DebitAmount) Monetário

3.4.3.11.2. * Linhaacrédito(CreditLine) N/A

3.4.3.11.2.1. * Identificadordoregistodelinha(RecordID)

Deveserindicadaachaveúnicadoregistodessalinhanodocumento. Texto30

3.4.3.11.2.2. * Códigodaconta(AccountID) Texto30

3.4.3.11.2.3. Chaveúnicadatabelademovimentoscontabilísticos(SourceDocumentID)

Deveserindicadootipoenúmerododocumentocomercialrelacionadocomestalinha.

Nocasodaaplicaçãoserintegradadeveserutilizadaaestruturadenumeraçãodocampodeorigem.

Texto60

3.4.3.11.2.4. * Datadoregistododocumentocontabilístico(SystemEntryDate)

Registodomovimentoaosegundo.Tipodedataehora:"AAAA-MM-DDThh:mm:ss".

DataeHora

3.4.3.11.2.5. * Descriçãodalinhadedocumento(Description)

Texto200

3.4.3.11.2.6. * Valoracrédito(CreditAmount) Monetário



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ii. PortariaSVATPortarian.º293/2017,de2deoutubro

SAF-T-SelodeValidaçãoAT(SVAT)

Preâmbulo

A Portaria n.º 321-A/2007, de 26 de março, criou a obrigatoriedade de os sistemas decontabilidade e faturação passarem a estar dotados de mecanismos que possibilitassem acriaçãodeumficheironormalizadocontendoumconjuntopredefinidodedados,numformatolegívele comum, independentedaorigemdosistemaqueosproduziu,designadoporSAF-T(PT)-StandardAuditFileforTaxPurposes.

ComaPortarian.º363/2010,de23dejunho,foramdefinidasasregrasqueosprogramasdefaturaçãodevemobservarde formaagarantira inviolabilidadeda informação,definindo-se,emconsequência,queapenasosprogramasquerespeitemosrequisitosaíenunciadospossamserutilizados,apóscertificaçãopelaAutoridadeTributáriaeAduaneira(AT).

Comoresultadodacertificaçãodesoftware,umavezque,entreoutros,umdosrequisitosparaacertificaçãodeumprogramadefaturaçãoéapossibilidadedeexportaçãodoficheirocomaestruturadaPortarian.º321-A/2007,SAF-T(PT)enoquerespeitaaosprogramasdefaturação(comodefinidosnaPortarian.º363/2010),passaramaserproduzidosficheirosnormalizadosde auditoria com qualidade, ao nível do conteúdo e estrutura, possibilitando assim, não sópara os serviços de inspeção tributária,mas também para a generalidade das empresas deauditoria, contabilidade, outros organismos públicos, a análise e a auditoria da informaçãoproduzidapelosmaisdiversossistemas,numformatonormalizado.

AgarantiadaqualidadedosficheirosSAF-T(PT)produzidospelosprogramasinformáticosdefaturação, proporcionada pela certificação de software de faturação, veio possibilitar odesenvolvimentodeumconjuntodeoutrasrealidadesdequesãoexemploacomunicaçãodoselementosdasfaturasedocumentosdetransporteaosistemae-Faturaeosubsequentepré-preenchimentodasdeclaraçõesdeIRS,apartilhadeinformaçãoentrediferentesplataformasde informaçãopermitindoageraçãode lançamentos contabilísticosde formaautomatizada,como por exemplo, a importação para sistemas de contabilidade dos dados de sistemas defaturação,comreconhecidaeficiêncianagestãoderecursos.

A par desta evolução, na divulgação do Simplex+ 2016, a medida 130 veio contemplar aautomatização do preenchimento de alguns anexos da IES/DA, respetivamente, A e I, combasenoficheiroSAF-T(PT)decontabilidade.

Emvirtudedestamedidaedoseuimpactonautilizaçãodascontaspelasdiferentesentidades,foi necessário adaptar a estrutura do ficheiro SAF-T (PT) - Portaria n.º 302/2016, de 2 dedezembro, de forma a, por um lado, possibilitar a exequibilidade da medida e, por outro,permitirumamelhorcompreensãoecontrolodainformaçãorelativaàcontabilidade.

NãoestandoacertificaçãodeprogramasdecontabilidadenoâmbitodaPortarian.º363/2010de2dedezembroenãoexistindoparaestesobrigaçãoequivalentenoordenamentojurídico,nemtendosidoosprogramasdecontabilidadeobjetodetestespréviosàsuautilização,torna-


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senecessáriogarantirqueospadrõesdequalidade,hojereconhecidosaosficheirosSAF-T(PT)produzidos por programas de faturação, semantêmpara os ficheiros SAF-T (PT) produzidospelossistemasdecontabilidade.

Nestesentido,aAutoridadeTributáriaeAduaneirafacultará,aosprodutoresdeprogramasdecontabilidade que o solicitem, um serviço semelhante ao prestado na certificação deprogramas de faturação, por forma a aconselhar procedimentos que resultem na criação eexportaçãodeficheirosdeauditoriaSAF-T(PT)comaqualidadedesejadaparaosfinsaquesedestinam.

Assim,

MandaoGoverno,peloSecretáriodeEstadodosAssuntosFiscais,aoabrigododispostonon.º8 do artigo 123.º do Código do IRC, aprovado pelo Decreto-Lei n.º 442-B/88, de 30 denovembro,oseguinte:

Artigo1.º-Objeto

ApresenteportariacriaoSelodeValidaçãoAT(SVAT)edefineasregrasdasuaatribuiçãoaosprogramasdecontabilidade,relativamenteàproduçãodoficheirodeauditoriaSAF-T(PT).

Artigo2.º-Destinatários

Osprodutoresdeprogramas informáticosdecontabilidadepodemsolicitaràATaatribuiçãodoSVATnostermosdoartigoseguinte.

Artigo3.º-Requisitos

1 - Para a atribuição do SVAT os interessados devem efetuar um pedido de testes deconformidadenoportaldasfinanças,atravésdeumadeclaraçãodemodelooficial.

2 - Na referida declaração deverão, entre outras informações, ser assinaladasfuncionalidadesdaaplicação,designadamente:

a) Gestão de utilizadores que permita verificar que apenas utilizadores autenticadosconseguemacedereprocessardados,deacordocomoperfilquelhesfoiatribuído;

b)Existênciadedocumentaçãoabrangentesobreofuncionamentodoprograma;

c) Adequadocontrolo internoquegarantaa integridade,a integralidadeea fiabilidadedosprocessamentosedosdadosprocessados;

d)Controlosaplicacionaisparaprevenir,detetar,reverterecorrigirerrosnosprocessamentosà medida que decorrem as várias etapas de registo da informação, bem como a suaconcordânciacomasnormascontabilísticaselegaisemvigor;

e) Controlosaplicacionaisqueprevinamaalteraçãoe/oueliminaçãodeprocessamentos jáefetuados;

f) Pistas de auditoria adequadas sobreos fluxosdeprocessamentoe sua reconstrução senecessário;


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g)Mecanismosdearquivo,desalvaguardaerestaurodedadosquegarantamaintegridade,integralidadeealegibilidadedosregistosduranteoperíodolegalmenteexigido;

h) ExportaçãocorretadoficheiroSAF-T(PT),semerrosdeestruturaeconteúdo,suportadoem controlos que impeçam a exportação de dados inválidos, incompletos ou duplicados;[RetificadapelaDeclaraçãodeRetificaçãon.º36/2017,de25deoutubro]

i) O conteúdo do ficheiro SAF-T (PT) corresponder à totalidade dos processamentosefetuadosequesãonecessáriosaocorretopreenchimentodastabelasecamposparaosquaisproduzinformação.

Artigo4.º-Testesdeconformidade

1 - Após a receção do pedido de testes de conformidade, a AT notificará o produtor doprogramadecontabilidade,numprazode30dias,comaindicaçãodoselementosnecessáriosparaanáliseerealizaçãodostestes.

2 - Os testes de conformidade destinam-se a aferir que, durante a sua execução, osprocessamentosdosregistoscontabilísticosefetuadossãointegralecorretamenteexportadosparaoficheiroSAF-T(PT),sendoestegeradoisentodeerrosdeestruturaeconteúdo.

3 - Devem ainda ser observadas as demais instruções publicadas no Portal das Finanças,sobreoSVATdosprogramasdecontabilidade;

4- Asfuncionalidadesaqueserefereon.º2,bemcomoasreferidasnonúmeroanterior,terão que ser comprovadas durante a execução dos testes para que o programa possa serconsideradoaptoàatribuiçãodoSVAT.[RetificadopelaDeclaraçãodeRetificaçãon.º36/2017,de25deoutubro]

Artigo5.º-AtribuiçãodoSVAT

1-TendooprogramasidoaprovadonostestesdeconformidadeàcriaçãoeexportaçãodosficheirosdeauditoriaSAF-T(PT),aATatribuiráoSelodeValidaçãoàempresaprodutora,commençãodoprogramaeversãotestada.

2- OSVATnãoatestaorigorouveracidadeda informaçãocontabilísticaproduzidaapósasua atribuição, nem o cumprimento das normas legais e contabilísticas em vigor, cujaresponsabilidade compete, nos termos da lei, às entidades queprocedemà sua execução erevisão.

3-AATpodeaindaemqualquermomentoefetuarnovostestesdeconformidade,devendoo produtor do programa de contabilidade disponibilizar um exemplar do programa e adocumentação necessária incluindo o dicionário de dados. [Retificado pela Declaração deRetificaçãon.º36/2017,de25deoutubro]

4 - AATmantémnoPortaldasFinanças,uma listaatualizadadosprogramase respetivasversõescomSelodeValidação,bemcomoaidentificaçãodosrespetivosprodutores.

Artigo6.º-ValidadedoSVAT


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1-OSelodeValidaçãoteráavalidadede24meses,contadosapartirdadatadeatribuição.

2-ArenovaçãodoSelodeValidaçãoapenaspodeserefetuadaporiniciativadoprodutordoprograma,atravésdasubmissãodepedidoderenovação,noPortaldasFinanças;

3-AATpode,antesdarenovaçãodoSelodeValidação,notificaroprodutordoprogramadecontabilidadeparaefetuarnovostestesdeconformidade,nostermosdon.º2doartigo4.º;[RetificadopelaDeclaraçãodeRetificaçãon.º36/2017,de25deoutubro]

4-Semprequeoprodutorprocedaàtransmissãodosdireitosdepropriedadeintelectual,ouàcessaçãodasuaatividade,deverácomunicarofactoàAT,indicando,seaplicável,aentidadeouentidadesadquirentes;

5-AsentidadesadquirentesdodireitodepropriedadeintelectualpretendendoobteroSelodeValidação,deverãoprocedernostermosdosartigos2.ºe3.º

Artigo7.º-AnulaçãoecaducidadedoSVAT

1-AATpoderáanular,atodootempo,oSelodeValidaçãosempreque:

a)Severifiqueonãocumprimentodospressupostosquelevaramàsuaatribuição;

b) Tendoosprodutoresdeprogramasinformáticosdecontabilidadesidonotificadosparaarealização de novos testes de conformidade, não se tenha verificado o cumprimento dosrequisitosdefinidosnoartigo4.º;

2-AvalidadedoSelodeValidaçãocaducasempreque:

a)Nãosejasolicitadaarenovaçãonostermosdoartigo6.º;

b) Sejacomunicadaatransmissãodapropriedadeintelectual,nostermosdon.º4doartigo6.º;

c)Severifiqueacessaçãodeatividadedaentidadequeorequereu.

Artigo8.º-Entradaemvigor

Apresenteportariaentraemvigornodiaseguinteaodasuapublicação.

O Secretário de Estado dos Assuntos Fiscais, António Manuel Veiga dos Santos MendonçaMendes,em25desetembrode2017.

iii. PortariaSubmissãodoSAF-T(PT)contabilidadeparaaATAindanãopublicada.

iv. PortariaNovosFormuláriosdoAnexoAeIdaIESAindanãopublicada.


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v. TaxonomiasePlanodeContasPlanodeContasSNCBase


1 Meiosfinanceiroslíquidos -11 Caixa 1 12 Depósitosàordem 2 13 Outrosdepósitosbancários 3 14 Outrosinstrumentosfinanceiros -141 Derivados -1411 Potencialmentefavoráveis 4 1412 Potencialmentedesfavoráveis 5 142 Instrumentosfinanceirosdetidosparanegociação -1421 Ativosfinanceiros 6 1422 Passivosfinanceiros 7 143 Outrosativosepassivosfinanceiros -1431 Outrosativosfinanceiros 8 1432 Outrospassivosfinanceiros 9


2 Contasarecebereapagar -21 Clientes -

211 Clientesc/c -2111 Clientesgerais 102112 Clientes-empresa-mãe 112113 Clientes-empresassubsidiárias 122114 Clientes-empresasassociadas 132115 Clientes-empreendimentosconjuntos 142116 Clientes-outraspartesrelacionadas 152117 … 102118 … 102119 … 10 212 Clientes-títulosareceber -2121 Clientesgerais 162122 Clientes-empresa-mãe 172123 Clientes-empresassubsidiárias 182124 Clientes-empresasassociadas 192125 Clientes-empreendimentosconjuntos 202126 Clientes-outraspartesrelacionadas 212127 162128 16


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2129 16 213 … 22214 … 22215 … 22216 … 22217 … 22

218 Adiantamentosdeclientes 23


219 Perdasporimparidadeacumuladas -2191 Clientesc/c -21911 Clientesgerais 2421912 Clientes-empresa-mãe 2521913 Clientes-empresassubsidiárias 2621914 Clientes-empresasassociadas 2721915 Clientes-empreendimentosconjuntos 2821916 Clientes-outraspartesrelacionadas 292192 Clientes-títulosareceber -

21921 Clientesgerais 30

21922 Clientes-empresa-mãe 3121923 Clientes-empresassubsidiárias 3221924 Clientes-empresasassociadas 3321925 Clientes-empreendimentosconjuntos 3421926 Clientes-outraspartesrelacionadas 35

2193 OutrosClientes 36


22 Fornecedores -221 Fornecedoresc/c -2211 Fornecedoresgerais 372212 Fornecedores-empresa-mãe 382213 Fornecedores-empresassubsidiárias 392214 Fornecedores-empresasassociadas 402215 Fornecedores-empreendimentosconjuntos 412216 Fornecedores-outraspartesrelacionadas 422217 … 372218 … 372219 … 37 222 Fornecedores-títulosapagar -


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2221 Fornecedoresgerais 432222 Fornecedores-empresa-mãe 442223 Fornecedores-empresassubsidiárias 452224 Fornecedores-empresasassociadas 462225 Fornecedores-empreendimentosconjuntos 472226 Fornecedores-outraspartesrelacionadas 482227 … 432228 … 432229 … 43 223 … 49224 … 49225 Faturasemreceçãoeconferência 50226 … 49227 … 49228 Adiantamentosafornecedores 51229 Perdasporimparidadeacumuladas 52


23 Pessoal -231 Remuneraçõesapagar -2311 Aosórgãossociais 532312 Aopessoal 54232 Adiantamentos -2321 Aosórgãossociais 552322 Aopessoal 56


233 …. -2331 Comosórgãossociais -23311 Comosórgãossociais(CORRENTE) 6123312 Comosórgãossociais(NÃOCORRENTE) 622332 Comopessoal -23321 Comopessoal(CORRENTE) 6323322 Comopessoal(NÃOCORRENTE) 64234 …. -2341 Comosórgãossociais -23411 Comosórgãossociais(CORRENTE) 6123412 Comosórgãossociais(NÃOCORRENTE) 622342 Comopessoal -23421 Comopessoal(CORRENTE) 6323422 Comopessoal(NÃOCORRENTE) 64


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235 …. 2351 Comosórgãossociais -23511 Comosórgãossociais(CORRENTE) 6123512 Comosórgãossociais(NÃOCORRENTE) 622352 Comopessoal -23521 Comopessoal(CORRENTE) 6323522 Comopessoal(NÃOCORRENTE) 64236 … 2361 Comosórgãossociais -23611 Comosórgãossociais(CORRENTE) 6123612 Comosórgãossociais(NÃOCORRENTE) 622362 Comopessoal -23621 Comopessoal(CORRENTE) 6323622 Comopessoal(NÃOCORRENTE) 64 237 Cauções -2371 Dosórgãossociais -23711 Dosórgãossociais(CORRENTE) 5723712 Dosórgãossociais(NÃOCORRENTE) 582372 Dopessoal -23721 Dopessoal(CORRENTE) 5923722 Dopessoal(NÃOCORRENTE) 60 238 Outrasoperações -2381 Comosórgãossociais -23811 Comosórgãossociais(CORRENTE) 6123812 Comosórgãossociais(NÃOCORRENTE) 622382 Comopessoal -23821 Comopessoal(CORRENTE) 6323822 Comopessoal(NÃOCORRENTE) 64


239 Perdasporimparidadeacumuladas -2391 Adiantamentos -23911 Aosórgãossociais 6523912 Aopessoal 662392 Outrasoperações -23921 Aosórgãossociais -239211 Aosórgãossociais(CORRENTE) 67239212 Aoórgãossociais(NÃOCORRENTE) 6823922 Aopessoal -239221 Aopessoal(CORRENTE) 69239222 Aopessoal(NÃOCORRENTE) 70


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24 Estadoeoutrosentespúblicos -241 Impostosobreorendimento 71242 Retençãodeimpostossobrerendimentos 72243 Impostosobreovaloracrescentado(IVA) -2431 IVA-Suportado 732432 IVA-Dedutível 742433 IVA-Liquidado 752434 IVA-Regularizações 762435 IVA-Apuramento 772436 IVA-Apagar 782437 IVA-Arecuperar 792438 IVA-Reembolsospedidos 802439 IVA-Liquidaçõesoficiosas 81244 Outrosimpostos 82245 ContribuiçõesparaaSegurançaSocial 83246 Tributosdasautarquiaslocais 84247 ...... 85248 Outrastributações 85


25 Financiamentosobtidos -251 Instituiçõesdecréditoesociedadesfinanceiras -2511 Empréstimosbancários -25111 Empréstimosbancários(CORRENTE) 8625112 Empréstimosbancários(NÃOCORRENTE) 872512 Descobertosbancários 25121 Descobertosbancários(CORRENTE) 8825122 Descobertosbancários(NÃOCORRENTE) 892513 Locaçõesfinanceiras 25131 Locaçõesfinanceiras(CORRENTE) 9025132 Locaçõesfinanceiras(NÃOCORRENTE) 91 2514 … -25141 …(CORRENTE) 9225142 …(NÃOCORRENTE) 93

2515 … -25151 …(CORRENTE) 9225152 …(NÃOCORRENTE) 93

2516 … -25161 …(CORRENTE) 92


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25162 …(NÃOCORRENTE) 93





252 Mercadodevaloresmobiliários -

2521 Empréstimosporobrigações -

25211 Empréstimosporobrigações(CORRENTE) 94

25212 Empréstimosporobrigações(NÃOCORRENTE) 95








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taxonomia

253 Participantesdecapital -2531 Empresa-mãe-Suprimentoseoutrosmútuos -

25311Empresa-mãe-Suprimentoseoutrosmútuos(CORRENTE) 98

25312Empresa-mãe-Suprimentoseoutrosmútuos(NÃOCORRENTE) 99

2532 Outrosparticipantes-Suprimentoseoutrosmútuos -

25321Outrosparticipantes-Suprimentoseoutrosmútuos(CORRENTE) 100

25322Outrosparticipantes-Suprimentoseoutrosmútuos(NÃOCORRENTE) 101

2533 … -

25331 …(CORRENTE) 100


2534 … -

25341 …(CORRENTE) 10025342 …(NÃOCORRENTE) 101


2536 … -

25361 …(CORRENTE) 100


2537 … -



2539 … -


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254 Subsidiárias,associadaseempreendimentosconjuntos -2541 Subsidiárias,associadaseempr.Conjuntos(CORRENTE) 102

2542Subsidiárias,associadaseempr.Conjuntos(NÃOCORRENTE) 103




258 Outrosfinanciadores -2581 Outrosfinanciadores(CORRENTE) 1042582 Outrosfinanciadores(NÃOCORRENTE) 105


26 Acionistas/sócios -261 Acionistasc/subscrição 106262 Quotasnãoliberadas 107263 Adiantamentosporcontadelucros 108264 Resultadosatribuídos 109265 Lucrosdisponíveis 110266 Empréstimosconcedidos-empresa-mãe -2661 Empréstimosconcedidos-empresa-mãe(CORRENTE) 111

2662Empréstimosconcedidos-empresa-mãe(NÃOCORRENTE) 112


268 Outrasoperações -2681 Outrasoperações(CORRENTE) 1132682 Outrasoperações(NÃOCORRENTE) 114 269 Perdasporimparidadeacumuladas -


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2691 Acionistasc/subscrição 1152692 Quotasnãoliberadas 1162693 Adiantamentosporcontadelucros 1172694 Resultadosatribuídos 1182695 Lucrosdisponíveis 119

2696 Empréstimosconcedidos-empresa-mãe -26961 Empréstimosconcedidos-empresa-mãe(CORRENTE) 120

26962Empréstimosconcedidos-empresa-mãe(NÃOCORRENTE) 121

2697 Outrasoperações -26971 Outrasoperações(CORRENTE) 12226972 Outrasoperações(NÃOCORRENTE) 123


27 Outrascontasarecebereapagar -271 Fornecedoresdeinvestimentos -2711 Fornecedoresdeinvestimentos-contasgerais -

27111Fornecedoresdeinvestimentos-contasgerais(CORRENTE) 124

27112Fornecedoresdeinvestimentos-contasgerais(NÃOCORRENTE) 125

2712 Facturasemrecepçãoeconferência -27121 Facturasemrecepçãoeconferência(CORRENTE) 12627122 Facturasemrecepçãoeconferência(NÃOCORRENTE) 1272713 Adiantamentosafornecedoresdeinvestimentos -

27131Adiantamentosafornecedoresdeinvestimentos(CORRENTE) 128

27132Adiantamentosafornecedoresdeinvestimentos(NÃOCORRENTE) 129

272Devedoresecredoresporacréscimos(periodizaçãoeconómica) -

2721 Devedoresporacréscimosderendimentos 130

2722 Credoresporacréscimosdegastos 131

273 Benefíciospós-emprego 132274 Impostosdiferidos -2741 Ativosporimpostosdiferidos 1332742 Passivosporimpostosdiferidos 134275 Credoresporsubscriçõesnãoliberadas -

2751 Credoresporsubscriçõesnãoliberadas(CORRENTE) 135

2752 Credoresporsubscriçõesnãoliberadas(NÃOCORRENTE) 136

276 Adiantamentosporcontadevendas 137

277 … -

2771 ...(CORRENTE) 138


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2772 ...(NÃOCORRENTE) 139

278 Outrosdevedoresecredores -

2781 Outrosdevedoresecredores(CORRENTE) 138

2782 Outrosdevedoresecredores(NÃOCORRENTE) 139

279 Perdasporimparidadeacumuladas -

2791 Adiantamentosafornecedoresdeinvestimentos -



2792 Devedoresecredoresporacréscimos(periodizaçãoeconómica)-Devporacréscimosderendimentos 142

2793 Ativosporimpostosdiferidos 143





28 Diferimentos -281 Gastosareconhecer 146282 Rendimentosareconhecer 147


taxonomia

29 Provisões -291 Impostos 148292 Garantiasaclientes 149293 Processosjudiciaisemcurso 150294 Acidentesdetrabalhoedoençasprofissionais 151295 Matériasambientais 152296 Contratosonerosos 153297 Reestruturação 154298 Outrasprovisões 155


3 Inventárioseativosbiológicos -

31 Compras -

311 Mercadorias 156

312 Matérias-primas,subsidiáriasedeconsumo 157

313 Ativosbiológicos 158

… ......


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317 Devoluçõesdecompras -3171 Mercadorias 159



318 Descontoseabatimentosemcompras -

3181 Mercadorias 1623182 Matérias-primas,subsidiáriasedeconsumo 1633183 Ativosbiológicos 164


taxonomia

32 Mercadorias

321 Mercadorias 165322 … 165323 … 165324 … 165325 Mercadoriasemtrânsito 166326 Mercadoriasempoderdeterceiros 167327 … 165328 … 165329 Perdasporimparidadeacumuladas -

3291 Mercadorias 168

3292 Mercadoriasemtrânsito 169

3293 Mercadoriasempoderdeterceiros 170


33 Matérias-primas,subsidiáriasedeconsumo -331 Matérias-primas 171332 Matériassubsidiárias 172333 Embalagens 173334 Materiaisdiversos 174335 Matériasemtrânsito 175336 … 176337 … 176338 … 176339 Perdasporimparidadeacumuladas -3391 Matérias-primas 1773392 Matériassubsidiárias 1783393 Embalagens 1793394 Materiaisdiversos 1803395 Matériasemtrânsito 1813396 Outrasmatérias-primas,subsidiáriasedeconsumo 182


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34 Produtosacabadoseintermédios -341 … 183342 … 183343 … 183344 … 183345 … 183346 Produtosempoderdeterceiros 184347 … 183348 … 183 349 Perdasporimparidadeacumuladas -3491 Produtosacabadoseintermédios 1853492 Produtosempoderdeterceiros 186


taxonomia

35 Subprodutos,desperdícios,resíduoserefugos -

351 Subprodutos 187

352 Desperdícios,resíduoserefugos 188

353 … 189

354 … 189

355 … 189

356 … 189

357 … 189

358 … 189


3591 Subprodutos 190

3592 Desperdícios,resíduoserefugos 1913593 Outrosdesperdícios,resíduoserefugos 192


taxonomia

36 Produtosetrabalhosemcurso -

361 … 193

362 … 193

363 … 193

364 … 193

365 … 193

366 … 193

367 … 193368 … 193

369 Perdasporimparidadeacumuladas 194


112

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taxonomia

37 Ativosbiológicos -371 Consumíveis -3711 Animais 195

3712 Plantas 196

372 Deprodução -3721 Animais 197

3722 Plantas 198

378 Depreciaçõesacumuladas -

3781 Consumíveis 199

3782 Deprodução 200


3791 Consumíveis 201

3792 Deprodução 202


taxonomia

38Reclassificaçãoeregularizaçãodeinventárioseativosbiológicos -

382 Mercadorias 203383 Matérias-primas,subsidiáriasedeconsumo 204

384 Produtosacabadoseintermédios 205

385 Subprodutos,desperdícios,resíduoserefugos 206

386 Produtosetrabalhosemcurso 207



taxonomia

39 Adiantamentosporcontadecompras -391 Mercadorias 209

392 Matérias-primas,subsidiáriasedeconsumo 210393 Produtosacabadoseintermédios 211



396 Ativosbiológicosconsumíveis 214

397 Ativosbiológicosdeprodução 215


113

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4 Investimentos -

41 Investimentosfinanceiros -

411 Investimentosemsubsidiárias -

4111Participaçõesdecapital-métododaequivalênciapatrimonial -

41111 Participaçãodecapital 21641112 Goodwill 2174112 Participaçõesdecapital-outrosmétodos 218

4113 Empréstimosconcedidos 219

4114 … 220

4115 … 2204116 … 2204117 … 2204118 … 2204119 … 220

412 Investimentosemassociadas -


41211 Participaçãodecapital 22141212 Goodwill 2224122 Participaçõesdecapital-outrosmétodos 223


4124 … 2254125 … 2254126 … 2254127 … 2254128 … 2254129 … 225413 Investimentosementidadesconjuntamentecontroladas -


41311 Participaçãodecapital 22641312 Goodwill 2274132 Participaçõesdecapital-outrosmétodos 2284133 Empréstimosconcedidos 2294134 … 2304135 … 2304136 … 2304137 … 2304138 … 2304139 … 230414 Investimentosnoutrasempresas -4141 Participaçõesdecapital 2314142 Empréstimosconcedidos 2324143 … 233


114

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4144 … 2334145 … 2334146 … 2334147 … 2334148 … 2334149 … 233415 Outrosinvestimentosfinanceiros -

4151 Detidosatéàmaturidade 234

4152 … 235

4153 … 235

4154 … 235

4155 … 235

4156 … 235

4157 … 235

4158 Outros 235

4159 … 235

416 … 235417 … 235


taxonomia

418 Amortizaçõesacumuladas -

4181 Participaçõesdecapital-MEP -

41811 Investimentosemsubsidiárias-Goodwill 236

41812 Investimentosemassociadas-Goodwill 237

41813 Investimentosementidadesconjuntamentecontroladas-Goodwill 238

419 Perdasporimparidadeacumuladas -4191 Investimentosemsubsidiárias -


419111 Participaçãodecapital 239419112 Goodwill 24041912 Participaçõesdecapital-outrosmétodos 24141913 Empréstimosconcedidos 24241914 Outrosinvestimentosfinanceiros 243

4192 Investimentosemassociadas -


419211 Participaçãodecapital 244419212 Goodwill 245


115

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41922 Participaçõesdecapital-outrosmétodos 24641923 Empréstimosconcedidos 24741924 Outrosinvestimentosfinanceiros 248

4193 Investimentosementidadesconjuntamentecontroladas -


419311 Participaçãodecapital 249419312 Goodwill 25041932 Participaçõesdecapital-outrosmétodos 25141933 Empréstimosconcedidos 25241934 Outrosinvestimentosfinanceiros 2534194 Investimentosnoutrasempresas -

41941 Participaçõesdecapital 25441942 Empréstimosconcedidos 25541943 Outrosinvestimentosfinanceiros 256

4195 Outrosinvestimentosfinanceiros -41951 Detidosatéàmaturidade 25741952 Outros(*) 258


taxonomia

42 Propriedadesdeinvestimento -421 Terrenoserecursosnaturais 259422 Edifícioseoutrasconstruções 260423 ... 261424 ... 261425 ... 261426 Outraspropriedadesdeinvestimento 261427 ... 261 428 Depreciaçõesacumuladas -4281 Terrenoserecursosnaturais 2624282 Edifícioseoutrasconstruções 2634283 Outraspropriedadesdeinvestimento 264 429 Perdasporimparidadeacumuladas -4291 Terrenoserecursosnaturais 2654292 Edifícioseoutrasconstruções 2664293 Outraspropriedadesdeinvestimento 267


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43 Ativosfixostangíveis -431 Terrenoserecursosnaturais 268432 Edifícioseoutrasconstruções 269433 Equipamentobásico 270434 Equipamentodetransporte 271435 Equipamentoadministrativo 272436 Equipamentosbiológicos 273437 Outrosativosfixostangíveis 274 438 Depreciaçõesacumuladas -4381 Terrenoserecursosnaturais 2754382 Edifícioseoutrasconstruções 2764383 Equipamentobásico 2774384 Equipamentodetransporte 2784385 Equipamentoadministrativo 2794386 Equipamentosbiológicos 2804387 Outrosativosfixostangíveis 281 439 Perdasporimparidadeacumuladas -4391 Terrenoserecursosnaturais 2824392 Edifícioseoutrasconstruções 2834393 Equipamentobásico 2844394 Equipamentodetransporte 2854395 Equipamentoadministrativo 2864396 Equipamentosbiológicos 2874397 Outrosativosfixostangíveis 288


44 Ativosintangíveis -441 Goodwill 289442 Projetosdedesenvolvimento 29044 Programasdecomputador 291444 Propriedadeindustrial 292445 ... 293446 Outrosativosintangíveis 293447 ... 293 448 Amortizaçõesacumuladas -4481 Goodwill 2944482 Projetosdedesenvolvimento 2954483 Programasdecomputador 296


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4484 Propriedadeindustrial 2974485 Outrosativosintangíveis 298 449 Perdasporimparidadeacumuladas -4491 Goodwill 2994492 Projetosdedesenvolvimento 3004493 Programasdecomputador 3014494 Propriedadeindustrial 3024495 Outrosativosintangíveis 303


45 Investimentosemcurso -451 Investimentosfinanceirosemcurso 304452 Propriedadesdeinvestimentoemcurso 305453 Ativosfixostangíveisemcurso 306454 Ativosintangíveisemcurso 307 455 Adiantamentosporcontadeinvestimentos 4551 Investimentosfinanceirosemcurso 3084552 Propriedadesdeinvestimentoemcurso 3094553 Ativosfixostangíveisemcurso 3104554 Ativosintangíveisemcurso 311 459 Perdasporimparidadeacumuladas 4591 Investimentosfinanceirosemcurso 3124592 Propriedadesdeinvestimentoemcurso 3134593 Ativosfixostangíveisemcurso 3144594 Ativosintangíveisemcurso 3154595 Adiantamentosporcontadeinvestimentos -45951 Investimentosfinanceirosemcurso 31645952 Propriedadesdeinvestimentoemcurso 31745953 Ativosfixostangíveisemcurso 31845954 Ativosintangíveisemcurso 319


46 Ativosnãocorrentesdetidosparavenda -461 InvestimentosFinanceiros 320462 Propriedadesdeinvestimento 321463 Ativosfixostangíveis 322464 Ativosintangíveis 323465 Outros 324466 Passivosnãocorrentesdetidosparavenda 325


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469 Perdasporimparidadeacumuladas -4691 InvestimentosFinanceiros 3264692 Propriedadesdeinvestimento 3274693 Ativosfixostangíveis 3284694 Ativosintangíveis 3294695 Outros 330


5 Capital,ReservaseResultadosTransitados -

51 Capitalsubscrito 33152 Ações(quotas)próprias -521 Valornominal 332522 Descontoseprémios 333 ... 53 Outrosinstrumentosdecapitalpróprio 33454 Prémiosdeemissão 335 55 Reservas -551 Reservaslegais 336552 Outrasreservas 337553 ... 337554 ... 337555 ... 337556 ... 337557 ... 337558 ... 337559 ... 337 56 Resultadostransitados 33857 Ajustamentosemativosfinanceiros -571 Relacionadoscomométododaequivalênciapatrimonial -5711 Ajustamentosdetransição 3395712 Lucrosnãoatribuídos 340

5713 Decorrentesdeoutrasvariaçõesnoscapitaisprópriosdasparticipadas 341

5714 ... 3415715 ... 3415716 ... 3415717 ... 3415718 ... 3415719 ... 341


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572 ... 342573 ... 342574 ... 342575 ... 342576 ... 342577 ... 342578 ... 342579 Outros 342

58 Excedentesderevalorizaçãodeativosfixostangíveiseintangíveis -

581 Reavaliaçõesdecorrentesdediplomaslegais -5811 Antesdeimpostosobreorendimento 3435812 Impostosdiferidos 344589 Outrosexcedentes -5891 Antesdeimpostosobreorendimento 3455892 Impostosdiferidos 346 ... 59 Outrasvariaçõesnocapitalpróprio -591 Diferençasdeconversãodedemonstraçõesfinanceiras 347592 Ajustamentosporimpostosdiferidos 348593 Subsídios -5931 Subsídiosatribuídos 3495932 Ajustamentosemsubsídios 350594 Doações 351595 ... 352596 ... 352597 ... 352598 ... 352599 Outras 352


6 Gastos -

61 Custodasmercadoriasvendidasedasmatériasconsumidas -

611 Mercadorias 353612 Matérias-primas,subsidiáriasedeconsumo 354613 Ativosbiológicos(compras) 355


taxonomia

62 Fornecimentoseserviçosexternos -621 Subcontratos 356622 Serviçosespecializados -6221 Trabalhosespecializados 357


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6222 Publicidadeepropaganda 3586223 Vigilânciaesegurança 3596224 Honorários 3606225 Comissões 3616226 Conservaçãoereparação 3626227 ...... 3636228 Outros 363623 Materiais -6231 Ferramentaseutensíliosdedesgasterápido 3646232 Livrosedocumentaçãotécnica 3656233 Materialdeescritório 3666234 Artigosparaoferta 3676235 ... 3686236 ... 3686237 ... 3686238 Outros 368624 Energiaefluidos -6241 Eletricidade 3696242 Combustíveis 3706243 Água 3716244 ... 3726245 ... 3726246 ... 3726247 ... 3726248 Outros 372625 Deslocações,estadasetransportes -6251 Deslocaçõeseestadas 3736252 Transportesdepessoal 3746253 Transportesdemercadorias 3756254 ... 3766255 ... 3766256 ... 3766257 ... 3766258 Outros 376626 Serviçosdiversos -6261 Rendasealugueres 3776262 Comunicação 3786263 Seguros 3796264 Royalties 3806265 Contenciosoenotariado 3816266 Despesasderepresentação 3826267 Limpeza,higieneeconforto 3836268 Outrosserviços 384


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63 Gastoscomopessoal -631 Remuneraçõesdosórgãossociais 385632 Remuneraçõesdopessoal 386633 Benefíciospós-emprego -6331 Prémiosparapensões 3876332 Outrosbenefícios 388634 Indemnizações 389635 Encargossobreremunerações 390636 Segurosdeacidentesnotrabalhoedoençasprofissionais 391637 Gastosdeaçãosocial 392638 Outrosgastoscomopessoal 393


64 Gastosdedepreciaçãoedeamortização -641 Propriedadesdeinvestimento -6411 Terrenoserecursosnaturais 3946412 Edifícioseoutrasconstruções 3956413 Outraspropriedadesdeinvestimento 396 642 Ativosfixostangíveis -6421 Terrenoserecursosnaturais 3976422 Edifícioseoutrasconstruções 3986423 Equipamentobásico 3996424 Equipamentodetransporte 4006425 Equipamentoadministrativo 4016426 Equipamentosbiológicos 4026427 Outrosativosfixostangíveis 403 643 Ativosintangíveis. -6431 Goodwill 4046432 Projetosdedesenvolvimento 4056433 Programasdecomputador 4066434 Propriedadeindustrial 4076435 Outrosativosintangíveis 408 644 Ativosbiológicos -6441 Consumíveis 4096442 Deprodução 410 645 Investimentosfinanceiros -6451 Goodwill 411


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65 Perdasporimparidade -651 Emdívidasareceber -6511 Clientes 4136512 Outrosdevedores 414 652 Eminventários -6521 Mercadorias 4156522 Matérias-primas,subsidiáriasedeconsumo 4166523 Produtosacabadoseintermédios 4176524 Subprodutos,desperdícios,resíduoserefugos 4186525 Produtosetrabalhosemcurso 4196526 Ativosbiológicosconsumíveis 4206527 Ativosbiológicosdeprodução 421 653 Eminvestimentosfinanceiros -6531 Participaçõesdecapital 4226532 Empréstimosconcedidos 4236533 Outrosinvestimentosfinanceiros 4246534 Goodwill 425 654 Empropriedadesdeinvestimento -6541 Terrenoserecursosnaturais 4266542 Edifícioseoutrasconstruções 4276543 Outraspropriedadesdeinvestimento 428 655 Emativosfixostangíveis -6551 Terrenoserecursosnaturais 4296552 Edifícioseoutrasconstruções 4306553 Equipamentobásico 4316554 Equipamentodetransporte 4326555 Equipamentoadministrativo 4336556 Equipamentosbiológicos 4346557 Outrosativosfixostangíveis 435 656 Emativosintangíveis -6561 Goodwill 4366562 Projetosdedesenvolvimento 4376563 Programasdecomputador 4386564 Propriedadeindustrial 4396565 Outrosativosintangíveis 440 657 Eminvestimentosemcurso -6571 Investimentosfinanceirosemcurso 441


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6572 Propriedadesdeinvestimentoemcurso 4426573 Ativosfixostangíveisemcurso 4436574 Ativosintangíveisemcurso 4446575 Adiantamentosporcontadeinvestimentos -65751 Investimentosfinanceirosemcurso 44565752 Propriedadesdeinvestimentoemcurso 44665753 Ativosfixostangíveisemcurso 44765754 Ativosintangíveisemcurso 448 658 Emativosnãocorrentesdetidosparavenda -6581 InvestimentosFinanceiros 4496582 Propriedadesdeinvestimento 4506583 Ativosfixostangíveis 4516584 Ativosintangíveis 4526585 Outros 453 659 InstrumentosFinanceiros 412


66 Perdasporreduçõesdejustovalor -661 Eminstrumentosfinanceiros 454662 Eminvestimentosfinanceiros 6621 Participaçõesdecapital 4556622 Outrosinvestimentosfinanceiros 456663 Empropriedadesdeinvestimento -6631 Terrenoserecursosnaturais 4576632 Edifícioseoutrasconstruções 4586633 Outraspropriedadesdeinvestimento 4596634 Propriedadesdeinvestimentoemcurso 460664 Emativosbiológicos -6641 Consumíveis 4616642 Deprodução 462


taxonomia

67 Provisõesdoperíodo -671 Impostos 463672 Garantiasaclientes 464673 Processosjudiciaisemcurso 465674 Acidentesnotrabalhoedoençasprofissionais 466675 Matériasambientais 467676 Contratosonerosos 468677 Reestruturação 469678 Outrasprovisões 470


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68 Outrosgastos -

681 Impostos -

6811 Impostosdiretos 471

6812 Impostosindiretos 472

6813 Taxas 473

682 Descontosdeprontopagamentoconcedidos 474

683 Dívidasincobráveis 475

684 Perdaseminventários -6841 Sinistros 4766842 Quebras 4776843 ... 4786844 ... 478

6845 ... 478

6846 ... 478

6847 ... 478

6848 Outrasperdas 478

685Gastosemsubsidiárias,associadaseempreendimentosconjuntos -

6851 Coberturadeprejuízos 479

6852 Aplicaçãodométododaequivalênciapatrimonial 480

6853 Alienações 481

6854 ... 482

6855 ... 482

6856 ... 482

6857 ... 4826858 Outrosgastos 482686 Gastosnosrestantesinvestimentosfinanceiros -6861 Coberturadeprejuízos 4836862 Alienações 484

6863 Diferençasdecâmbiodesfavoráveis 485

6864 ... 486

6865 ... 486

6866 ... 486

6867 ... 486

6868 Outrosgastos 486

687 Gastoseminvestimentosnãofinanceiros -

6871 Alienações 4876872 Sinistros 4886873 Abates 4896874 Gastosempropriedadesdeinvestimento 4906875 ... 491

6876 ... 491

6877 ... 6878 Outrosgastos 491


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688 Outros -6881 Correçõesrelativasaperíodosanteriores 492

6882 Donativos 493

6883 Quotizações 494

6884 Ofertaseamostrasdeinventários 495

6885 Insuficiênciadaestimativaparaimpostos 496

6886 Perdaseminstrumentosfinanceiros 497

6887 Diferençasdecâmbiodesfavoráveis 498

6888 Outrosnãoespecificados 499


69 Gastosdefinanciamento -691 Jurossuportados -6911 Jurosdefinanciamentosobtidos 500

6912 ... 501

6913 ... 501

6914 ... 501

6915 ... 501

6916 ... 501

6917 ... 501

6918 Outrosjuros 501

692 Diferençasdecâmbiodesfavoráveis -6921 Relativasafinanciamentosobtidos 5026922 ... 5036923 ... 5036924 ... 503

6925 ... 503

6926 ... 503

6927 ... 503

6928 Outras 503

693 ... 504/505(*)694 ... 504/505(*)695 ... 504/505(*)696 ... 504/505(*)697 ... 504/505(*)698 Outrosgastosdefinanciamento -6981 Relativosafinanciamentosobtidos 5046982 ... 504/505(*)6983 ... 504/505(*)6984 ... 504/505(*)6985 ... 504/505(*)6986 ... 504/505(*)6987 ... 504/505(*)6988 Outros 505


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7 Rendimentos -

71 Vendas -711 Mercadorias 506712 Produtosacabadoseintermédios 507713 Subprodutos,desperdícios,resíduoserefugos 508714 Ativosbiológicos 509 ... 716 IVAdasvendascomimpostoincluído 510717 Devoluçõesdevendas 511718 Descontoseabatimentosemvendas 512


taxonomia

72 Prestaçõesdeserviços -

721 ServiçoA 513

722 ServiçoB 514

723 ... 515

724 ... 515

725 Serviçossecundários 516726 IVAdosserviçoscomimpostoincluído 517

727 ... 515

728 Descontoseabatimentos 518


taxonomia

73 Variaçõesnosinventáriosdaprodução -






74 Trabalhosparaaprópriaentidade -741 Ativosfixostangíveis 523

742 Ativosintangíveis 524

743 Propriedadesdeinvestimento 525

744 Ativosporgastosdiferidos 526

…


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75 Subsídiosàexploração -751 Subsídiosdasentidadespúblicas 527752 Subsídiosdeoutrasentidades 528


76 Reversões -761 Dedepreciaçõesedeamortizações -7611 Propriedadesdeinvestimento -76111 Terrenoserecursosnaturais 52976112 Edifícioseoutrasconstruções 53076113 Outraspropriedadesdeinvestimento 531 7612 Ativosfixostangíveis -76121 Terrenoserecursosnaturais 53276122 Edifícioseoutrasconstruções 53376123 Equipamentobásico 53476124 Equipamentodetransporte 53576125 Equipamentoadministrativo 53676126 Equipamentosbiológicos 53776127 Outrosativosfixostangíveis 538

7613 Ativosintangíveis -76131 Goodwill 53976132 Projetosdedesenvolvimento 54076133 Programasdecomputador 54176134 Propriedadeindustrial 54276135 Outrosativosintangíveis 543 7614 Ativosbiológicos -76141 Consumíveis 54476142 Deprodução 545

7615 Investimentosfinanceiros -7616 Goodwill 546


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762 Deperdasporimparidade -

7621 Emdívidasareceber -

76211 Clientes 547

76212 Outrosdevedores 548

7622 Eminventários -



76223 Produtosacabadoseintermédios 55176224 Subprodutos,desperdícios,resíduoserefugos 552


76226 Ativosbiológicosconsumíveis 554

76227 Ativosbiológicosdeprodução 555

7623 Eminvestimentosfinanceiros -

76231 Participaçõesdecapital 55676232 Empréstimosconcedidos 557

76233 Outrosinvestimentosfinanceiros 558

7624 Empropriedadesdeinvestimento -

76241 Terrenoserecursosnaturais 559

76242 Edifícioseoutrasconstruções 560

76243 Outraspropriedadesdeinvestimento 561

7625 Emativosfixostangíveis -

76251 Terrenoserecursosnaturais 562

76252 Edifícioseoutrasconstruções 563

76253 Equipamentobásico 564

76254 Equipamentodetransporte 565

76255 Equipamentoadministrativo 566

76256 Equipamentosbiológicos 567

76257 Outrosativosfixostangíveis 568

7626 Emativosintangíveis -

76261 Projetosdedesenvolvimento 569

726262 Programasdecomputador 570

76263 Propriedadeindustrial 571

76264 Outrosativosintangíveis 572

7627 Eminvestimentosemcurso -

76271 Investimentosfinanceirosemcurso 573

76272 Propriedadesdeinvestimentoemcurso 574

76273 Ativosfixostangíveisemcurso 575

76274 Ativosintangíveisemcurso 576


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76275 Adiantamentosporcontadeinvestimentos -

762751 Investimentosfinanceirosemcurso 577

762752 Propriedadesdeinvestimentoemcurso 578

762753 Ativosfixostangíveisemcurso 579762754 Ativosintangíveisemcurso 580

7628 Emativosnãocorrentesdetidosparavenda -

76281 InvestimentosFinanceiros 581

76282 Propriedadesdeinvestimento 582

76283 Ativosfixostangíveis 58376284 Ativosintangíveis 584

76285 Outros 585


taxonomia

763 Deprovisões -

7631 Impostos 586

7632 Garantiasaclientes 587

7633 Processosjudiciaisemcurso 588

7634 Acidentesnotrabalhoedoençasprofissionais 589

7635 Matériasambientais 590

7636 Contratosonerosos 591

7637 Reestruturação 5927638 Outrasprovisões 593 …


77 Ganhosporaumentosdejustovalor -771 Eminstrumentosfinanceiros 594772 Eminvestimentosfinanceiros -7721 Participaçõesdecapital 5957722 Outrosinvestimentosfinanceiros 596 773 Empropriedadesdeinvestimento -7731 Terrenoserecursosnaturais 5977732 Edifícioseoutrasconstruções 5987733 Outraspropriedadesdeinvestimento 5997734 Propriedadesdeinvestimentoemcurso 600 774 Emativosbiológicos -7741 Consumíveis 6017742 Deprodução 602


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78 Outrosrendimentos -

781 Rendimentossuplementares -

7811 Serviçossociais 603

7812 Aluguerdeequipamento 604

7813 Estudos,projetoseassistênciatecnológica 605

7814 Royalties 606

7815 Desempenhodecargossociaisnoutrasempresas 607

7816 Outrosrendimentossuplementares 608782 Descontosdeprontopagamentoobtidos 609783 Recuperaçãodedívidasareceber 610784 Ganhoseminventários -7841 Sinistros 611

7842 Sobras 612

7843 ... 613

7844 ... 613

7845 ... 613

7846 ... 613

7847 ... 613

7848 Outrosganhos 613

785Rendimentosemsubsidiárias,associadaseempreendimentosconjuntos -

7851 Aplicaçãodométododaequivalênciapatrimonial 614


7853 ... 616

7854 ... 6167855 ... 6167856 ... 6167857 ... 6167858 Outrosrendimentos 616

786 Rendimentosnosrestantesativosfinanceiros -

7861 Diferençasdecâmbiofavoráveis 617


7863 ... 619

7864 ... 619

7865 ... 619

7866 ... 619

7867 ... 6197868 Outrosrendimentos 619787 Rendimentoseminvestimentosnãofinanceiros -7871 Alienações 6207872 Sinistros 621

7873Rendaseoutrosrendimentosempropriedadesdeinvestimento 622

7874 ... 6237875 ... 623


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xon

om

ias

7876 ... 6237877 ... 623

7878 Outrosrendimentos 623

788 Outros -

7881 Correçõesrelativasaperíodosanteriores 624

7882 Excessodaestimativaparaimpostos 625

7883 Imputaçãodesubsídiosparainvestimentos 626

7884 Ganhosemoutrosinstrumentosfinanceiros 627

7885 Restituiçãodeimpostos 628

7886 ... 6307887 Diferençasdecâmbiofavoráveis 6297888 Outrosnãoespecificados 630


79 Juros,dividendoseoutrosrendimentossimilares -791 Jurosobtidos -7911 Dedepósitos 6317912 Deoutrasaplicaçõesdemeiosfinanceiroslíquidos 632

7913Definanciamentosconcedidosaassociadaseempreendimentosconjuntos 633

7914 Definanciamentosconcedidosasubsidiárias 6347915 Definanciamentosobtidos 6357916 … 6367917 … 6367918 Deoutrosfinanciamentosconcedidos 636792 Dividendosobtidos -7921 Deaplicaçõesdemeiosfinanceiroslíquidos 6377922 Deassociadaseempreendimentosconjuntos 6387923 Desubsidiárias 6397924 … 6407925 … 6407926 … 6407927 … 6407928 Outras 640793 Diferençasdecâmbiofavoráveis 641794 … 642795 … 642796 … 642797 … 642798 Outrosrendimentossimilares 642


132

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8 Resultados -

81 Resultadolíquidodoperíodo -811 Resultadoantesdeimpostos 643812 Impostosobreorendimentodoperíodo -8121 Impostoestimadoparaoperíodo 6448122 Impostodiferido 645 … 818 Resultadolíquido 646 … 89 Dividendosantecipados 647

PlanodeContasSNCMicroentidades


1 Meiosfinanceiroslíquidos -11 Caixa 1 12 Depósitosàordem 2 13 Outrosdepósitosbancários 3 14 Outros 4


2 Contasarecebereapagar -21 Clientes -211 Clientesc/c 5212 Clientes-títulosareceber 6213 … 7214 … 7215 … 7216 … 7217 … 7

218 Adiantamentosdeclientes 8

219 Perdasporimparidadeacumuladas -2191 Clientesc/c 92192 Clientes-títulosareceber 10

2193 OutrosClientes 11


133

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22 Fornecedores -221 Fornecedoresc/c 12222 Fornecedores-títulosapagar 13223 … 14224 … 14225 Faturasemreceçãoeconferência 15226 … 14227 … 14228 Adiantamentosafornecedores 16229 Perdasporimparidadeacumuladas 17


23 Pessoal -231 Remuneraçõesapagar -2311 Aosórgãossociais 182312 Aopessoal 19232 Adiantamentos -2321 Aosórgãossociais 202322 Aopessoal 21233 …. -2331 Comosórgãossociais -23311 Comosórgãossociais(CORRENTE) 2223312 Comosórgãossociais(NÃOCORRENTE) 232332 Comopessoal -23321 Comopessoal(CORRENTE) 2423322 Comopessoal(NÃOCORRENTE) 25234 …. -2341 Comosórgãossociais -23411 Comosórgãossociais(CORRENTE) 2223412 Comosórgãossociais(NÃOCORRENTE) 232342 Comopessoal -23421 Comopessoal(CORRENTE) 2423422 Comopessoal(NÃOCORRENTE) 25235 …. 2351 Comosórgãossociais -23511 Comosórgãossociais(CORRENTE) 2223512 Comosórgãossociais(NÃOCORRENTE) 232352 Comopessoal -23521 Comopessoal(CORRENTE) 2423522 Comopessoal(NÃOCORRENTE) 25236 …


134

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, SV

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, IE

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ias

2361 Comosórgãossociais -23611 Comosórgãossociais(CORRENTE) 2223612 Comosórgãossociais(NÃOCORRENTE) 232362 Comopessoal -23621 Comopessoal(CORRENTE) 2423622 Comopessoal(NÃOCORRENTE) 25 238 Outrasoperações -2381 Comosórgãossociais -23811 Comosórgãossociais(CORRENTE) 2223812 Comosórgãossociais(NÃOCORRENTE) 232382 Comopessoal -23821 Comopessoal(CORRENTE) 2423822 Comopessoal(NÃOCORRENTE) 25


239 Perdasporimparidadeacumuladas -2391 Adiantamentos -23911 Aosórgãossociais 2623912 Aopessoal 272392 Outrasoperações -23921 Aosórgãossociais -239211 Aosórgãossociais(CORRENTE) 28239212 Aoórgãossociais(NÃOCORRENTE) 2923922 Aopessoal -239221 Aopessoal(CORRENTE) 30239222 Aopessoal(NÃOCORRENTE) 31


24 Estadoeoutrosentespúblicos -241 Impostosobreorendimento 32242 Retençãodeimpostossobrerendimentos 33243 Impostosobreovaloracrescentado(IVA) -2431 IVA-Suportado 342432 IVA-Dedutível 352433 IVA-Liquidado 362434 IVA-Regularizações 372435 IVA-Apuramento 382436 IVA-Apagar 392437 IVA-Arecuperar 40


135

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ias

2438 IVA-Reembolsospedidos 412439 IVA-Liquidaçõesoficiosas 42244 Outrosimpostos 43245 ContribuiçõesparaaSegurançaSocial 44246 Tributosdasautarquiaslocais 45247 ...... 46248 Outrastributações 46


25 Financiamentosobtidos -251 Instituiçõesdecréditoesociedadesfinanceiras -2511 Empréstimosbancários -25111 Empréstimosbancários(CORRENTE) 4725112 Empréstimosbancários(NÃOCORRENTE) 482512 Descobertosbancários 25121 Descobertosbancários(CORRENTE) 4925122 Descobertosbancários(NÃOCORRENTE) 502513 Locaçõesfinanceiras 25131 Locaçõesfinanceiras(CORRENTE) 5125132 Locaçõesfinanceiras(NÃOCORRENTE) 52 2514 … -25141 …(CORRENTE) 5325142 …(NÃOCORRENTE) 54







136

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, SV

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, IE

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ias

255 … -2551 …(CORRENTE) 552552 …(NÃOCORRENTE) 56 256 … -2561 …(CORRENTE) 552562 …(NÃOCORRENTE) 56 257 … -2571 …(CORRENTE) 552572 …(NÃOCORRENTE) 56

258 Outrosfinanciadores -2581 Outrosfinanciadores(CORRENTE) 552582 Outrosfinanciadores(NÃOCORRENTE) 56


26 Acionistas/sócios -262 Quotasnãoliberadas 57263 Adiantamentosporcontadelucros 58264 Resultadosatribuídos 59265 Lucrosdisponíveis 60


268 Outrasoperações -2681 Outrasoperações(CORRENTE) 612682 Outrasoperações(NÃOCORRENTE) 62 269 Perdasporimparidadeacumuladas -2691 Quotasnãoliberadas 632692 Adiantamentosporcontadelucros 642693 Resultadosatribuídos 652694 Lucrosdisponíveis 662695 Outrasoperações -26951 Outrasoperações(CORRENTE) 6726952 Outrasoperações(NÃOCORRENTE) 68


137

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27 Outrascontasarecebereapagar -

271 Fornecedoresdeinvestimentos -

2711 Fornecedoresdeinvestimentos-contasgerais -

27111Fornecedoresdeinvestimentos-contasgerais(CORRENTE) 69

27112Fornecedoresdeinvestimentos-contasgerais(NÃOCORRENTE) 70

2712 Facturasemrecepçãoeconferência -

27121 Facturasemrecepçãoeconferência(CORRENTE) 71

27122 Facturasemrecepçãoeconferência(NÃOCORRENTE) 72




272Devedoresecredoresporacréscimos(periodizaçãoeconómica) -

2721 Devedoresporacréscimosderendimentos 752722 Credoresporacréscimosdegastos 76

276 Adiantamentosporcontadevendas 77

277 … -

2771 ...(CORRENTE) 78

2772 ...(NÃOCORRENTE) 79








2792 Devedoresecredoresporacréscimos(periodizaçãoeconómica)-Devporacréscimosderendimentos 82





28 Diferimentos -281 Gastosareconhecer 85282 Rendimentosareconhecer 86


138

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taxonomia

29 Provisões -291 Impostos 87292 Garantiasaclientes 88293 Processosjudiciaisemcurso 89294 Acidentesdetrabalhoedoençasprofissionais 90298 Outrasprovisões 91


3 Inventários -

31 Compras -

311 Mercadorias 92


… ......

317 Devoluçõesdecompras -

3171 Mercadorias 94


318 Descontoseabatimentosemcompras -



taxonomia

32 Mercadorias

321 Mercadorias 98322 … 98323 … 98324 … 98325 Mercadoriasemtrânsito 99


327 … 98328 … 98329 Perdasporimparidadeacumuladas -


3292 Mercadoriasemtrânsito 102



139

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33 Matérias-primas,subsidiáriasedeconsumo -331 Matérias-primas 104332 Matériassubsidiárias 105333 Embalagens 106334 Materiaisdiversos 107335 Matériasemtrânsito 108336 … 109337 … 109338 … 109339 Perdasporimparidadeacumuladas -3391 Matérias-primas 1103392 Matériassubsidiárias 1113393 Embalagens 1123394 Materiaisdiversos 1133395 Matériasemtrânsito 1143396 Outrasmatérias-primas,subsidiáriasedeconsumo 115


taxonomia

34 Produtosacabadoseintermédios -341 … 116342 … 116343 … 116344 … 116345 … 116346 Produtosempoderdeterceiros 117347 … 116348 … 116 349 Perdasporimparidadeacumuladas -3491 Produtosacabadoseintermédios 1183492 Produtosempoderdeterceiros 119


taxonomia

35 Subprodutos,desperdícios,resíduoserefugos -

351 Subprodutos 120


353 … 122

354 … 122355 … 122356 … 122


140

SAF

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om

ias

357 … 122358 … 122


3591 Subprodutos 123


3593 Outrosdesperdícios,resíduoserefugos 125


taxonomia

36 Produtosetrabalhosemcurso -

361 … 126362 … 126363 … 126364 … 126365 … 126

366 … 126

367 … 126

368 … 126

369 Perdasporimparidadeacumuladas 127


taxonomia

38 Reclassificaçãoeregularizaçãodeinventários -382 Mercadorias 128383 Matérias-primas,subsidiáriasedeconsumo 129384 Produtosacabadoseintermédios 130385 Subprodutos,desperdícios,resíduoserefugos 131386 Produtosetrabalhosemcurso 132


taxonomia

39 Adiantamentosporcontadecompras -391 Mercadorias 133






4 Investimentos -

41 Investimentosfinanceiros -

414 Investimentosnoutrasempresas -


141

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4141 Participaçõesdecapital 1384142 Empréstimosconcedidos 1394143 … 1404144 … 1404145 … 1404146 … 1404147 … 1404148 … 1404149 … 140


419 Perdasporimparidadeacumuladas -4191 Investimentosnoutrasempresas -41911 Participaçõesdecapital 14141912 Empréstimosconcedidos 14241913 Outrosinvestimentosfinanceiros 143


43 Ativosfixostangíveis -431 Terrenoserecursosnaturais 144432 Edifícioseoutrasconstruções 145433 Equipamentobásico 146434 Equipamentodetransporte 147435 Equipamentoadministrativo 148436 Equipamentosbiológicos 149437 Outrosativosfixostangíveis 150 438 Depreciaçõesacumuladas -4381 Terrenoserecursosnaturais 1514382 Edifícioseoutrasconstruções 1524383 Equipamentobásico 1534384 Equipamentodetransporte 1544385 Equipamentoadministrativo 1554386 Equipamentosbiológicos 1564387 Outrosativosfixostangíveis 157


142

SAF

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, SV

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, IE

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om

ias


44 Ativosintangíveis -441 Goodwill 158(*)442 Projetosdedesenvolvimento 159443 Programasdecomputador 160444 Propriedadeindustrial 161445 ... 162446 Outrosativosintangíveis 162447 ... 162 448 Amortizaçõesacumuladas -4481 Goodwill 163(*)4482 Projetosdedesenvolvimento 1644483 Programasdecomputador 1654484 Propriedadeindustrial 1664485 Outrosativosintangíveis 167


45 Investimentosemcurso -451 Investimentosfinanceirosemcurso 168453 Ativosfixostangíveisemcurso 169454 Ativosintangíveisemcurso 170 455 Adiantamentosporcontadeinvestimentos 4551 Investimentosfinanceirosemcurso 1714552 Ativosfixostangíveisemcurso 1724553 Ativosintangíveisemcurso 173

…


5 Capital,ReservaseResultadosTransitados -

51 Capitalsubscrito 17452 Ações(quotas)próprias -521 Valornominal 175522 Descontoseprémios 176 ... 53 Outrosinstrumentosdecapitalpróprio 17754 Prémiosdeemissão 178


143

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55 Reservas -551 Reservaslegais 179552 Outrasreservas 180553 ... 180554 ... 180555 ... 180556 ... 180557 ... 180558 ... 180559 ... 180 56 Resultadostransitados 18158 Excedentesderevalorizaçãodeativosfixostangíveis 581 Reavaliaçõesdecorrentesdediplomaslegais 182582 ... 183583 ... 183584 ... 183585 ... 183586 ... 183587 ... 183589 Outrosexcedentes 183 59 Outrasvariaçõesnocapitalpróprio -593 Subsídios -5931 Subsídiosatribuídos 1845932 Ajustamentosemsubsídios 185594 Doações 186595 ... 187596 ... 187597 ... 187598 ... 187599 Outras 187


6 Gastos -

61 Custodasmercadoriasvendidasedasmatériasconsumidas -



144

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62 Fornecimentoseserviçosexternos -621 Subcontratos 190622 Serviçosespecializados 191623 Materiais 192624 Energiaefluidos 193625 Deslocações,estadasetransportes 194626 Serviçosdiversos 195


63 Gastoscomopessoal -631 Remuneraçõesdosórgãossociais 196632 Remuneraçõesdopessoal 197634 Indemnizações 198635 Encargossobreremunerações 199636 Segurosdeacidentesnotrabalhoedoençasprofissionais 200637 Gastosdeaçãosocial 201638 Outrosgastoscomopessoal 202


64 Gastosdedepreciaçãoedeamortização -642 Ativosfixostangíveis -6421 Terrenoserecursosnaturais 2036422 Edifícioseoutrasconstruções 2046423 Equipamentobásico 2056424 Equipamentodetransporte 2066425 Equipamentoadministrativo 2076426 Equipamentosbiológicos 2086427 Outrosativosfixostangíveis 209 643 Ativosintangíveis. -6431 Goodwill 210(*)6432 Projetosdedesenvolvimento 2116433 Programasdecomputador 2126434 Propriedadeindustrial 2136435 Outrosativosintangíveis 214


145

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, SV

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ias


65 Perdasporimparidade -651 Emdívidasareceber -6511 Clientes 2166512 Outrosdevedores 217 652 Eminventários -6521 Mercadorias 2186522 Matérias-primas,subsidiáriasedeconsumo 2196523 Produtosacabadoseintermédios 2206524 Subprodutos,desperdícios,resíduoserefugos 2216525 Produtosetrabalhosemcurso 222 653 Eminvestimentosfinanceiros -6531 Participaçõesdecapital 2236532 Empréstimosconcedidos 2246533 Outrosinvestimentosfinanceiros 2256534 Goodwill 226(*) 659 Instrumentosfinanceiros 215


taxonomia

67 Provisõesdoperíodo -671 Impostos 227672 Garantiasaclientes 228673 Processosjudiciaisemcurso 229674 Acidentesnotrabalhoedoençasprofissionais 230678 Outrasprovisões 231


taxonomia

68 Outrosgastos -

681 Impostos -

6811 Impostosdiretos 232

6812 Impostosindiretos 233

6813 Taxas 234

682 Descontosdeprontopagamentoconcedidos 235

683 Dívidasincobráveis 236

684 Perdaseminventários -

6841 Sinistros 237

6842 Quebras 238


146

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, SV

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, IE

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ias

6843 ... 239

6844 ... 239

6845 ... 239

6846 ... 239

6847 ... 239

6848 Outrasperdas 239

686 Gastosnosrestantesinvestimentosfinanceiros -

6861 Coberturadeprejuízos 240

6862 Alienações 2416863 Diferençasdecâmbiodesfavoráveis 242

6864 ... 243

6865 ... 243

6866 ... 243

6867 ... 243


687 Gastoseminvestimentosnãofinanceiros -6871 Alienações 244

6872 Sinistros 245

6873 Abates 246

6875 ... 247

6876 ... 247

6877 ... 247


688 Outros -

6881 Correçõesrelativasaperíodosanteriores 248

6882 Donativos 249

6883 Quotizações 2506884 Ofertaseamostrasdeinventários 2516885 Insuficiênciadaestimativaparaimpostos 2526887 Diferençasdecâmbiodesfavoráveis 2536888 Outrosnãoespecificados 254


taxonomia

69 Gastosdefinanciamento -

691 Jurossuportados -

6911 Jurosdefinanciamentosobtidos 255

6912 ... 256

6913 ... 256

6914 ... 256

6915 ... 256

6916 ... 256

6917 ... 256

6918 Outrosjuros 256


147

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, SV

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, IE

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om

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692 Diferençasdecâmbiodesfavoráveis -

6921 Relativasafinanciamentosobtidos 257

6922 ... 258

6923 ... 258

6924 ... 258

6925 ... 258

6926 ... 258

6927 ... 258

6928 Outras 258

693 ... 259/260(*)694 ... 259/260(*)695 ... 259/260(*)696 ... 259/260(*)697 ... 259/260(*)698 Outrosgastosdefinanciamento -6981 Relativosafinanciamentosobtidos 2596982 ... 259/260(*)6983 ... 259/260(*)6984 ... 259/260(*)6985 ... 259/260(*)6986 ... 259/260(*)6987 ... 259/260(*)6988 Outros 260


7 Rendimentos -

71 Vendas -711 Mercadorias 261712 Produtosacabadoseintermédios 262713 Subprodutos,desperdícios,resíduoserefugos 263 ... 716 IVAdasvendascomimpostoincluído 264717 Devoluçõesdevendas 265718 Descontoseabatimentosemvendas 266


taxonomia

72 Prestaçõesdeserviços -

721 ServiçoA 267

722 ServiçoB 268

723 ... 269

724 ... 269

725 Serviçossecundários 270


148

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om

ias

726 IVAdosserviçoscomimpostoincluído 271

727 ... 269

728 Descontoseabatimentos 272


taxonomia

73 Variaçõesnosinventáriosdaprodução -





taxonomia

74 Trabalhosparaaprópriaentidade -

741 Ativosfixostangíveis 276

742 Ativosintangíveis 277

744 Ativosporgastosdiferidos 278


75 Subsídiosàexploração -751 Subsídiosdasentidadespúblicas 279752 Subsídiosdeoutrasentidades 280


taxonomia76 Reversões -761 Dedepreciaçõesedeamortizações - 7612 Ativosfixostangíveis -76121 Terrenoserecursosnaturais 28176122 Edifícioseoutrasconstruções 28276123 Equipamentobásico 28376124 Equipamentodetransporte 28476125 Equipamentoadministrativo 28576126 Equipamentosbiológicos 28676127 Outrosativosfixostangíveis 287

7613 Ativosintangíveis -76131 Goodwill 288(*)76132 Projetosdedesenvolvimento 28976133 Programasdecomputador 29076134 Propriedadeindustrial 29176135 Outrosativosintangíveis 292


149

SAF

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, SV

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, IE

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om

ias

762 Deperdasporimparidade -

7621 Emdívidasareceber -

76211 Clientes 293

76212 Outrosdevedores 294

7622 Eminventários -






7623 Eminvestimentosfinanceiros -

76231 Participaçõesdecapital 300


76233 Outrosinvestimentosfinanceiros 302

763 Deprovisões -

7631 Impostos 303

7632 Garantiasaclientes 304

7633 Processosjudiciaisemcurso 305

7634 Acidentesnotrabalhoedoençasprofissionais 306


78 Outrosrendimentos -

781 Rendimentossuplementares 307

782 Descontosdeprontopagamentoobtidos 308

783 Recuperaçãodedívidasareceber 309

784 Ganhoseminventários -

7841 Sinistros 310

7842 Sobras 311

7843 ... 3127844 ... 3127845 ... 3127846 ... 3127847 ... 312

7848 Outrosganhos 312

786 Rendimentosnosrestantesativosfinanceiros -



7863 ... 315

7864 ... 315

7685 ... 315

7866 ... 3157867 ... 315


150

SAF

T-T

, SV

AT

, IE

S e

Ta

xon

om

ias

7868 Outrosrendimentos 315787 Rendimentoseminvestimentosnãofinanceiros -


7872 Sinistros 317

7874 ... 318

7875 ... 318

7876 ... 318

7877 ... 318

7878 Outrosrendimentos 318

788 Outros -7881 Correçõesrelativasaperíodosanteriores 3197882 Excessodaestimativaparaimpostos 3207883 Imputaçãodesubsídiosparainvestimentos 3217885 Restituiçãodeimpostos 322

7886 ... 324


7888 Outrosnãoespecificados 324


79 Juros,dividendoseoutrosrendimentossimilares -791 Jurosobtidos -7911 Dedepósitos 3257915 Definanciamentosobtidos 3267916 … 3277917 … 3277918 Outros 327792 Dividendosobtidos 328793 Diferençasdecâmbiofavoráveis 329794 … 330795 … 330796 … 330797 … 330798 Outrosrendimentossimilares 330


8 Resultados -

81 Resultadolíquidodoperíodo -811 Resultadoantesdeimpostos 331812 Impostosobreorendimentodoperíodo -8121 Impostoestimadoparaoperíodo 332 … 818 Resultadolíquido 333 … 89 Dividendosantecipados 334


151

SAF

T-T

, SV

AT

, IE

S e

Ta

xon

om

ias


152

SAF

T-T

, SV

AT

, IE

S e

Ta

xon

om

ias


153

SAF

T-T

, SV

AT

, IE

S e

Ta

xon

om

ias

7.Glossário

AT–AutoridadeTributáriaeAduaneira

EC-EstruturaConceptual

IES–InformaçãoEmpresarialSimplificada

INE–InstitutoNacionaldeEstatística

IRC–Impostosobreorendimentodaspessoascoletivas

IRS-Impostosobreorendimentodaspessoassingulares

IVA–Impostosobreovaloracrescentado

Contasdotipo“GM”–Contasdemovimentonacontabilidade

NCRF–NormasContabilísticasedeRelatoFinanceirocompletas

NCRF-PE–NormaContabilísticaedeRelatoFinanceiroparaPequenasEntidades

NC-ME–NormaContabilísticaparaMicroentidades

NCRF-ESNL–NormaContabilísticaedeRelatoFinanceiroparaasEntidadesdoSetorNãoLucrativo

OCC–OrdemdosContabilistasCertificados

PlanodeContasSNCBase–CódigodeContasSNC–Coluna“Base”daPortarianº218/2015,de23dejulho

PlanodeContasSNCMicroentidades–CódigodeContasSNC–Coluna“AjustamentosaoCódigodeContasparaasME”daPortarianº218/2015,de23dejulho;

SAF-T(PT)–StandardAuditFileforTaxpurposes(versãoportuguesa)–Ficheironormalizadodeauditoriafiscal

SVAT–SelodeValidaçãoAT

SNC–SistemadeNormalizaçãoContabilística

SNC-AP-SistemadeNormalizaçãoContabilísticaparaaAdministraçãoPública

ReferênciasacamposdoSAF-T(PT)–VerificaraestruturadedadosdoficheiroSAF-T(PT)publicadaealteradacomaPortarianº302/2016,de2dedezembro.