SISCOSERV

Sistema Integrado de Comércio Exterior de Serviços, Intangíveis e Outras Operaçõesque Produzam Variações no Patrimônio (Siscoserv);

Registro de transações entre residentes ou domiciliados no País e residentes oudomiciliados no exterior que compreendam:

• serviços, intangíveis e outras operações que produzam variações no patrimônio das pessoas físicas, das pessoas jurídicas ou dos entes despersonalizados.

Instituído pela Lei nº 12.546/2011, com o objetivo de prestar informações ao Ministériodo Desenvolvimento, Indústria e Comércio Exterior;

O Siscoserv está disponível através do e-CAC da Receita Federal.

OBJETIVOS DO SISCOSERV

São obrigados a prestar as informações:

• o prestador ou tomador do serviço residente ou domiciliado no Brasil;

• o adquirente, pessoa física ou jurídica, residente ou domiciliado no Brasil, quetransfere ou adquire o intangível;

• a pessoa física ou jurídica ou o responsável legal do ente despersonalizado, residenteou domiciliado no Brasil, que realize outras operações que produzam variações nopatrimônio.

A obrigação do registro referida estende-se ainda:

• às operações de exportação e importação de serviços, intangíveis e demaisoperações; e

• às operações realizadas por meio de presença comercial no exterior relacionada àpessoa jurídica domiciliada no Brasil.

A informação deve ser feita por estabelecimento, se pessoa jurídica.

OBRIGATORIEDADE

São dispensadas de apresentação de informações ao SISCOSERV:

• as operações que não tenham utilizado mecanismo de apoio ao comércio exterior deserviços, de intangíveis;

• as pessoas jurídicas optantes pelo Simples Nacional e o microempreendedorindividual (MEI) que tenham auferido receita bruta, no ano-calendário anterior, deaté R$ 60.000,00;

• as pessoas físicas que, em nome individual que não realizem operações em valorsuperior a US$ 30.000,00 no mês;

• As operações de compra e venda efetuadas exclusivamente com mercadorias e astransações envolvendo serviços e intangíveis incorporados em bens e mercadoriasexportados ou importados, registrados no Siscomex.

DISPENSA

A composição do Siscoserv é feita pelos Módulo Venda e Módulo Aquisição.

ESTRUTURA – MÓDULO VENDA

Registro Comercial de Venda (RCV)

Registro de Faturamento (RF)

Registro de Presença Comercial

(RPC)

Os registros efetuados no Módulo Venda deverão observar os seguintes prazos:

PRAZOS – MÓDULO VENDA

A informação relativa ao faturamento de venda deserviço, de intangível ou de operação que produza variaçãono patrimônio, deverá ser registrada até o último dia útildo mês subsequente:

• ao da emissão da nota fiscal ou documentoequivalente, se esta ocorrer depois do início daprestação de serviço, da comercialização deintangível ou da realização; ou

• ao do registro da informação, se a emissão da notafiscal ou documento equivalente ocorrer antes dadata de início da prestação de serviço, dacomercialização de intangível ou variação dopatrimônio.

ESTRUTURA – MODULO AQUISIÇÃO

Registro de Aquisição (RAS)

Registro de Pagamento (RP)

PRAZOS – MODULO AQUISIÇÃO

A informação relativa ao pagamento poraquisição de serviço, de intangível ou de operaçãoque produza variação no patrimônio deverá serregistrada até o último dia útil do mês subsequente:

• ao do pagamento, se este ocorrer depois doinício da prestação de serviço, dacomercialização de intangível ou da realizaçãoda operação que produza variação nopatrimônio; ou

• ao do registro da informação, se o pagamentoocorrer antes da data de início da prestaçãode serviço, da comercialização de intangível ouda realização da operação que produzavariação no patrimônio.

Os registros efetuados no Módulo Aquisição deverão observar os seguintes prazos:

A prestação das informações deverá ser feita até:

• o último dia útil do 3º mês subsequente à data de início da prestação de serviço, dacomercialização de intangível, ou da realização da operação que produza variação nopatrimônio; ou

• anualmente, até o último dia útil do mês de junho do ano subsequente à realizaçãode operações por meio de presença comercial no exterior relacionada à pessoajurídica domiciliada no Brasil.

PRAZOS EM COMUM

Por apresentação extemporânea:

o R$ 500,00 por mês-calendário ou fração às pessoas jurídicas optantes pelo lucropresumido;

o R$ 1.500,00 por mês-calendário ou fração, às demais pessoas jurídicas;

o R$ 100,00 por mês-calendário ou fração, às pessoas físicas.

Por cumprimento de obrigação acessória com informações inexatas, incompletas ouomitidas:

o 3%, não inferior a R$ 100,00, do valor das transações comerciais ou dasoperações financeiras, próprias da pessoa jurídica ou de terceiro;

o 1,5%, não inferior a R$ 50,00, do valor das transações comerciais ou dasoperações financeiras da pessoa física.

As multas serão reduzidas pela metade se a obrigação acessória for cumprida antesde qualquer procedimento de ofício da RFB.

PENALIDADES

PRINCIPAIS QUESTIONAMENTOS DOS CONTRIBUINTES EM CONSULTAS À RFB

SOLUÇÃO DE CONSULTA COSIT Nº 26/2016

EMENTA: SISCOSERV. DESPESAS COM A MANUTENÇÃO DE EMPREGADOS NO EXTERIOR.A Pessoa Jurídica deve registrar no Siscoserv as despesas para a manutenção de seusempregados em outro país quando se referirem a serviços por ela contratados - e em seunome faturados - a residentes ou domiciliados no exterior, excepcionando-se os gastospessoais, como refeições, hospedagem e locomoção no exterior, os quais são consideradosoperações da pessoa física, desde que os serviços sejam contratados e faturados em nomedos empregados.DISPOSITIVOS LEGAIS: IN RFB nº 1.277, de 2012, art. 1º, caput e§ 4º; Manual de Aquisiçãodo Siscoserv, 9ª edição, aprovada pela Portaria Conjunta RFB/SCS nº 43, de 08 de janeiro de2015, item 1.6.ASSUNTO: PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCALEMENTA: CLASSIFICAÇÃO NA NBS. DESCUMPRIMENTO DE REQUISITOS. INEFICÁCIA.Deve ser considerada ineficaz a consulta sobre classificação de serviços, intangíveis e outrasoperações que produzam variações no patrimônio que não observe a exigência de conter aclassificação pretendida, com os correspondentes critérios utilizados, e se refira a mais deum serviço, intangível ou operação.DISPOSITIVOS LEGAIS: IN RFB nº 1.396, arts. 4, inciso I e§ 6º, e 18, inciso I.

INFORMAÇÕES SOBRE EMPREGADOS ENVIADOS AO EXTERIOR

SOLUÇÃO DE CONSULTA COSIT Nº 21/2015

EMENTA: SISCOSERV. RATEIO DE CUSTOS E DESPESAS ENTRE SOCIEDADES DE MESMO GRUPO ECONÔMICO.

REGISTRO DA OPERAÇÃO.

Os serviços, os intangíveis e as outras operações que produzam variações patrimoniais que devem ser objeto de

registro no Siscoserv são aqueles definidos na NBS, instituída pelo Decreto nº 7.708, de 2012. Em vista disso, em

um contrato de rateio de custos e despesas firmado entre sociedades integrantes de mesmo grupo econômico

que envolva residentes e não residentes no Pais, as atividades disponibilizadas à pessoa jurídica residente por

pessoa jurídica não residente devem ser registradas no Siscoserv, caso a atividade em questão esteja prevista

na NBS. Trata-se de transação que compreende uma operação que produz variação no patrimônio da pessoa

jurídica, na medida em que o reembolso oferecido como contrapartida à atividade disponibilizada representa

uma despesa, que necessariamente implicará variação patrimonial.

Caso, no bojo do acordo de rateio de custos, haja subcontratação de determinados serviços pela pessoa jurídica

centralizadora em favor das demais integrantes, a relação obrigacional decorrente terá a natureza de uma

autentica prestação de serviços, figurando como prestador o terceiro contratado e como tomador as pessoas

jurídicas do grupo, a quem os serviços de fato beneficiam. Caso o prestador seja residente ou domiciliado no

exterior, haverá obrigatoriedade do registro da informação no Siscoserv, a ser efetuada por tomador residente

no Brasil.

DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei nº 12.546, de 2011, arts. 24 e 25; Instrução Normativa RFB nº 1.277, de 2012, art. 1º;

Decreto nº7.708, de 2012; Portaria Conjunta RFB/SCS nº 1.908, de 19 de julho de 2012, art. 1º.

RATEIO DE CUSTOS ENTRE SOCIEDADES DO MESMO GRUPO ECONÔMICO

SOLUÇÃO DE CONSULTA COSIT Nº 105/2015

ASSUNTO: OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS

EMENTA: SUBSCRIÇÃO E INTEGRALIZAÇÃO DE CAPITAL SOCIAL POR SÓCIO DOMICILIADO NOEXTERIOR. OBRIGAÇÃO DE INFORMAR NO SISCOSERV.

1) A subscrição e integralização em dinheiro não envolvem prestação de serviço nem atransferência de um direito subjetivo de fruição ou gozo, nem constam da NBS, não devendo,assim, serem informadas no Siscoserv.2) Porém, a integralização por meio da cessão definitiva de um intangível gera a obrigação deinformar a respectiva transferência.DISPOSITIVOS LEGAIS: Art. 25 da Lei nº 12.546, de 2011; Manuais do Siscoserv, 9ª edição,instituídos pela Port. Conj. RFB/SCS nº 43, de 2015; art. 1º,§ 2º, da IN RFB nº 1.277, de 2012; SDCosit nº 11, de 2011

SUBSCRIÇÃO E INTEGRALIZAÇÃO DE CAPITAL SOCIAL POR SÓCIO NO EXTERIOR

SOLUÇÃO DE CONSULTA COSIT Nº 27/2016

ASSUNTO: OBRIGAÇÕES ACESSÓRIASEMENTA: SISCOSERV. DATAS DE INÍCIO E DE CONCLUSÃO. REGISTRO.Para fins do Sistema Integrado de Comércio Exterior de Serviços, Intangíveis e OutrasOperações que Produzam Variações no Patrimônio (Siscoserv), a data de início daprestação do serviço de transporte internacional de mercadorias importadascorresponderá à data constante do conhecimento de transporte, documento que formalizaa relação contratual estabelecida entre o prestador (transportador), residente oudomiciliado no exterior, e o tomador do serviço de transporte, residente ou domiciliado noBrasil. A data de conclusão da prestação do serviço de transporte internacional de carga aresidente ou domiciliado no Brasil corresponde àquela em que ocorre a entrega damercadoria importada ao destinatário (tomador do serviço), no local por ele acordado como prestador do serviço de transporte.DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei nº 556, de 1850 (Código Comercial), art. 575; Lei nº 6.562, de1978, art. 5º; Lei nº 7.565, de 1986 (Código Brasileiro de Aeronáutica), art. 235, I; Lei nº10.406, de 2002 (Código Civil), arts. 744, 749, 750 e 754; Decreto nº 6.759, de 2009, arts.554 e 556; Portaria Conjunta RFB/SCS nº 219, de 2016.

DATAS DE INÍCIO E DE CONCLUSÃO DO SERVIÇO DE TRANSPORTE INTERNACIONAL

SOLUÇÃO DE CONSULTA DISIT Nº 10.094/2016

ASSUNTO: Obrigações Acessórias

EMENTA: SISCOSERV. SERVIÇO DE TRANSPORTE INTERNACIONAL. INFORMAÇÕES. RESPONSABILIDADE.

A responsabilidade pelo registro no Sistema Integrado de Comércio Exterior de Serviços, Intangíveis eOutras Operações que Produzam Variações no Patrimônio (Siscoserv) é do residente ou domiciliado noPaís que mantém relação contratual com residente ou domiciliado no exterior para a prestação doserviço.

Prestador de serviços de transporte internacional é aquele que se obriga com quem quer enviar coisas(tomador do serviço) a transportá-las de um lugar para outro, entregando-as a quem foi indicado pararecebê-las, obrigação esta que se evidencia pela emissão do conhecimento de carga. Quem se obriga atransportar, mas não é operador de veículo, deverá subcontratar alguém que efetivamente faça otransporte. Logo, simultaneamente, será prestador e tomador do serviço de transporte.Se o tomador e o prestador de serviços de transporte internacional e dos serviços a ele conexos foremambos residentes ou domiciliados no Brasil, não surge a obrigação de prestação de informações noSiscoserv.

(...)

INFORMAÇÕES SOBRE TRANSPORTE INTERNACIONAL DE CARGAS

SOLUÇÃO DE CONSULTA DISIT Nº 10.094/2016 (cont.)

(...)

A pessoa jurídica domiciliada no Brasil não se sujeita a registrar no Siscoserv o serviço de transporteinternacional prestado por residente ou domiciliado no exterior, quando o prestador desse serviço forcontratado por pessoa também residente ou domiciliada no exterior.A pessoa jurídica domiciliada no Brasil que contratar agente de carga residente ou domiciliado no Brasilpara operacionalizar o serviço de transporte internacional de mercadoria a ser importada, e também osserviços a ele conexos, prestados por residente ou domiciliado no exterior, será responsável peloregistro desses serviços no Siscoserv na hipótese de o agente de carga apenas representá-la perante osprestadores desses serviços.

Quando o agente de carga, residente domiciliado no Brasil, tomar serviços de residentes oudomiciliados no exterior (ou a eles prestar), em seu próprio nome, a ele compete o registro dasrespectivas informações no Siscoserv.

SOLUÇÃO DE CONSULTA VINCULADA ÀS SOLUÇÕES DE CONSULTA COSIT Nº 257, DE 26 DE SETEMBRO DE2014, E Nº 222, DE 27 DE OUTUBRO DE 2015.

(...)

INFORMAÇÕES SOBRE TRANSPORTE INTERNACIONAL DE CARGAS

SOLUÇÃO DE CONSULTA DISIT Nº 10.097/2016

ASSUNTO: Obrigações Acessórias

EMENTA: SISCOSERV. SERVIÇO DE TRANSPORTE INTERNACIONAL. IMPORTAÇÃO POR CONTA E ORDEM.

RESPONSABILIDADE PELO REGISTRO.

(...)

Na importação por conta e ordem de terceiros, se o agente de carga, domiciliado no Brasil, apenas representar a

pessoa jurídica tomadora do serviço de transporte internacional perante o prestador do serviço, residente ou

domiciliado no exterior, a responsabilidade pelo registro no Siscoserv será: da pessoa jurídica adquirente, se a

pessoa jurídica importadora atuar como interposta pessoa, na condição de mera mandatária da adquirente; da

pessoa jurídica importadora, quando ela contratar esse serviço em seu próprio nome.

Quando o agente de cargas, domiciliado no Brasil, contratar, com residente ou domiciliado no exterior, em seu

próprio nome, o serviço de transporte internacional de carga, caberá a ele o registro desse serviço no Siscoserv.

SOLUÇÃO DE CONSULTA VINCULADA ÀS SOLUÇÕES DE CONSULTA COSIT Nº 257, DE 26 DE SETEMBRO DE 2014,

Nº 222, DE 27 DE OUTUBRO DE 2015, E Nº 23, DE 7 DE MARÇO DE 2016.

DISPOSITIVOS LEGAIS: Decreto-Lei nº 37, de 1966, art. 37, § 1º; Medida Provisória nº 2158-35, de 2001, art. 80; Lei

nº10.406, de 2002 (Código Civil), arts. 730 e 744; Lei nº 12.546, de 2011, arts. 24 a 27; Lei nº 12.995, de 2014, art. 8º;

Portarias Conjuntas RFB/SCS nº 1.908, de 2012, e nº 43, de 2015, Instrução Normativa SRF nº 225, de 2002, arts. 1º,

parágrafo único, 2º, caput e 3º; Instrução Normativa SRF nº 247, de 2002, arts. 12, 86 e 87; Instrução Normativa RFB

nº 1.277, de 2012, art. 1º,§§ 1º, II, III, 4º e 8º, Instrução Normativa RFB nº 1.396, de 2013, art. 22.

SERVIÇOS DE TRANSPORTE NA IMPORTAÇÃO POR CONTA E ORDEM DE TERCEIROS

SOLUÇÃO DE CONSULTA DISIT Nº 6.045/2014

ASSUNTO: Obrigações Acessórias

EMENTA: SISCOSERV. OBRIGATORIEDADE DE REGISTRO. Os serviços de representação comercial sãopassíveis de registro no Siscoserv, quando tomados de prestadores residentes ou domiciliados noexterior, independentemente do meio de pagamento utilizado para remunerar tais serviços. SOLUÇÃODE CONSULTA VINCULADA À SOLUÇÃO DE CONSULTA COSIT Nº 257, DE 26/09/2014.

DISPOSITIVOS LEGAIS:§1º do art. 37 do Decreto-Lei nº 37, de 1966; art. 25 da Lei nº 12.546, de 2011;Manuais do Siscoserv, 8ª edição, instituídos pela Portaria Conjunta RFB/SCS nº 1.895, de 2013; arts. 2º, II,e 3º da IN RFB 800, de 2007.

SERVIÇOS DE REPRESENTAÇÃO COMERCIAL

SOLUÇÃO DE CONSULTA DISIT Nº 10.045/2014

ASSUNTO: Obrigações AcessóriasEMENTA: SISCOSERV. TAXA DE MOVIMENTAÇÃO NO TERMINAL (TERMINAL HANDLING CHARGE - THC).AGENTE DE CARGA.O valor da Taxa de Movimentação no Terminal (Terminal Handling Charge - THC), constante doConhecimento de Carga (Bill of Lading), emitido por pessoa residente ou domiciliada no exterior,decorrente da prestação de serviços de transporte internacional de mercadorias, deve ser computado novalor da operação a ser informado no Siscoserv pelo importador, na condição de tomador do serviço detransporte internacional das mercadorias importadas, mesmo que esse valor tenha sido repassado aoprestador dos serviços por intermédio do agente de carga.SOLUÇÃO DE CONSULTA VINCULADA ÀS SOLUÇÕES DE CONSULTA COSIT Nº 66, DE 14 DE MARÇO DE2014, E Nº 257, DE 26 DE SETEMBRO DE 2014.DISPOSITIVOS LEGAIS: Decreto-Lei nº 37, de 1966, art. 37, § 1º; Lei nº 10.406, de 2002 (Código Civil),arts. 710, 730 e 744; Lei nº 12.546, de 2011, arts. 24 e 25; Portaria Conjunta RFB/SCS nº 1.908, de 2012;Portaria Conjunta RFB/SCS nº 1.895, de 2013; IN RFB nº 800, de 2007, art. 3º; IN RFB nº 1.277, de 2012;IN RFB nº 1.396, de 2013, art. 22.

TAXA DE MOVIMENTAÇÃO NO TERMINAL – SERVIÇOS DE TRANSPORTE INTERNACIONAL

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