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RETENÇÕES DE IMPOSTOS NA FONTE(INSS, PIS, COFINS, CSLL, IR, ISS.)

Ministrante:

Edson Paulo Evangelista

TRIBUTO – IMPOSTOS, TAXAS E CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIAS

Tributo – é gênero, de que são espécies:

Impostos – É o tributo exigível independe de qualquer atividade estatal especifica relativa ao contribuinte (art. 145, I, CF/88 e art. 16, CTN). Ex.: ICMS, IPI, ISS e IRPJ.

Taxas – Cobradas em razão do exercício do poder de policia ou pela utilização efetiva ou potencial, de serviços públicos específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposição.

Contribuição de Melhoria – decorrem de obras públicas de melhorias, que implique valorização Imobiliária. Destina-se a custear parcialmente a obra realizada (art. 81 CTN).

CONCEITOS GERAIS SOBRE RETENÇÕES NA FONTE SOBRE SERVIÇOS

PRESTADOS

SUJEITO ATIVO E SUJEITO PASSIVO

“Art. 119. Sujeito ativo da obrigação é a pessoa jurídica de

direito público, titular da competência para exigir o seu

cumprimento.


PRESTADOS


“Art. 121. Sujeito passivo da obrigação principal é a pessoa

obrigada ao pagamento de tributo ou penalidade pecuniária”.


PRESTADOS


Parágrafo único. O sujeito passivo da obrigação principal diz-se:

I - contribuinte, quando tenha relação pessoal e direta com a situação que constitua o respectivo fato gerador;

II - responsável, quando, sem revestir a condição de contribuinte, sua obrigação decorra de disposição expressa de lei.”

Contribuinte TEM DÉBITO; Responsável TEM RESPONSABILIDADE;

FATO GERADOR

É o fato ou situação que gera ou cria a obrigação tributária –

desde que prevista em lei que assim a defina.

Exemplo: Fato gerador do ISSQN é a prestação de serviço –

se o sujeito passivo não prestar serviços não há o que se

falar em fato gerador para incidência de imposto.

CONCEITO DE DOCUMENTO HÁBIL, DOCUMENTO IDÔNEO E DOCUMENTAÇÃO

COMPROBATÓRIA DA OPERAÇÃO

Existem vários documentos a serem observados

pelo contas a pagar, mas é imprescindível

destacarmos dois tipos, os hábeis e não-hábeis:

CONCEITO DE DOCUMENTO HÁBIL, DOCUMENTO IDÔNEO E DOCUMENTAÇÃO

COMPROBATÓRIA DA OPERAÇÃO

Hábeis – São os documentos previstos na legislação comercial/fiscal e servem de suporte (comprobatórios) para a contabilidade, exemplos: notas fiscais, recibos, notas promissórias etc.

Não-hábeis – São os documentos não aceitos pela legislação comercial/fiscal e não servem como suporte para a contabilidade. Exemplos: Nota de débito, nota de crédito, etc.

VALIDADE DA ESCRITURAÇÃO COMERCIAL, FISCAL E

PREVIDENCIARIA

No que se refere a validade da escrituração

comercial esta, desde que preenchido os requisitos

da lei fazem prova a favor do autor e do

contribuinte a seguir:


PREVIDENCIARIA

Código de Processo Civil:

Art. 379. Os livros comerciais, que preencham os

requisitos exigidos por lei, provam também a favor

do seu autor no litígio entre comerciantes.


PREVIDENCIARIA

A RFB entre outras atribuições pode solicitar o exame da

contabilidade das empresas Auditores-Fiscais ficando

obrigados a prestar todos os esclarecimentos e

informações solicitados o segurado e os terceiros

responsáveis pelo recolhimento das contribuições

previdenciárias e das contribuições devidas a outras

entidades e fundos.

IRPF-PJ - Imposto de Renda Retido na Fonte Pessoa Jurídica

Ocorre pela prestação de serviços constantes na

legislação do IR arts. 647, 649 em diante, caso o

serviço que estiver sendo prestado constar na

legislação, este deverá ser retido na fonte pagadora a

titulo de antecipação o percentual correspondente (Ver

Anexo II).

SERVIÇOS SUJEITOS À RETENÇÃO

Texto do RIR/99:

Art. 647. Estão sujeitas à incidência do imposto na fonte, à

alíquota de 1,5% (um e meio por cento), as importâncias pagas

ou creditadas por pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas,

civis ou mercantis, pela prestação de serviços caracterizadamente

de natureza profissional.

Os serviços de limpeza, conservação, segurança,

vigilância e por locação de mão-de-obra, estão sujeito

a retenção, a alíquota de 1% (um porcento) conforme

art. 649 RIR/99.

SERVIÇOS SUJEITOS À RETENÇÃO

O artigo 1º da IN RFB nº 765/2007 determina que a

empresa optante do simples nacional esta dispensada

retenção na fonte de suas receitas conforme abaixo

transcrito:

DISPENSA DE RETENÇÃO PJ SIMPLES NACIONAL

“Art. 1º Fica dispensada a retenção do imposto de renda na

fonte sobre as importâncias pagas ou creditadas a pessoa

jurídica inscrita no Regime Especial Unificado de

Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas

Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples

Nacional)”.


ATENÇÃO

Caso esta empresa (do Simples Nacional) contrate

empresas não optante deste regime deverá então proceder a

retenção normalmente.


IMPORTANTE

AS EMPRESAS DEVEM SEMPRE CONSULTAR O

SITE DA RFB PARA SE CERTIFICAR SE A EMPRESA

ESTÁ OU NÃO ENQUADRADA NO SIMPLES

NACIONAL.


A regra geral é que o imposto retido na fonte seja

recolhido e pago pelo tomador do serviço. Porém em

alguns casos específicos essa obrigação pode ser do

prestador de serviços como veremos a seguir:

CASOS EM QUE A RESPONSABILIDADE É DA PRÓPRIA BENEFICIÁRIA DO

PAGAMENTO

a) Colocação ou negociação de títulos de renda fixa;

b) Operações realizadas em Bolsa de Valores e em Bolsas de Mercadorias;

c) Distribuição de emissão de valores mobiliários, quando a pessoa jurídica atuar como agente da companhia emissora;


PAGAMENTO

d) Operações de câmbio;

e) Venda de passagens, excursões ou viagens;

f) Administração de cartões de crédito;

g) Prestação de serviços de distribuição de refeições pelo sistema de refeições-convênio.


PAGAMENTO

As pessoas jurídicas isentas de IRPJ conforme determina a legislação e são beneficiarias de rendimentos, também são isentas de retenções do IRRF.

São imunes do imposto de renda:

BENEFICIÁRIAS PESSOAS JURIDICAS IMUNES E ISENTAS

a) os templos de qualquer culto (CF/1988, art. 150, VI, "b");

b) os partidos políticos, inclusive suas fundações, e as entidades sindicais de trabalhadores, sem fins lucrativos (CF/1988, art. 150, VI, "c"), desde que observados os demais dispositivos do art. 169 do Decreto n° 3.000, de 1999.

c) as instituições de educação e as de assistência social, sem fins lucrativos (CF/1988, art. 150, VI, "c").


Para o gozo da imunidade, as instituições citadas no

parágrafo anterior estão obrigadas a atender aos

seguintes requisitos:não remunerar, por qualquer

forma, seus dirigentes pelos serviços prestados:


aplicar integralmente seus recursos na manutenção e desenvolvimento dos seus objetivos sociais;

manter escrituração completa de suas receitas e despesas em livros revestidos das formalidades que assegurem a respectiva exatidão;

conservar em boa ordem, pelo prazo de cinco anos, contado da data da emissão, os documentos que comprovem a origem de suas receitas e a efetivação de suas despesas, bem assim a realização de quaisquer outros atos ou operações que venham a modificar sua situação patrimonial;


apresentar, anualmente, a DIPJ, em conformidade com

o disposto em ato da Secretaria da Receita Federal;

recolher os tributos retidos sobre os rendimentos por

elas pagos ou creditados e a contribuição para a

seguridade social relativa aos empregados, bem assim

cumprir as obrigações acessórias daí decorrentes;


assegurar a destinação de seu patrimônio a outra

instituição que atenda às condições para gozo da

imunidade, no caso de incorporação, fusão, cisão ou de

extinção da pessoa jurídica, ou a órgão público.

outros requisitos, estabelecidos em lei específica,

relacionados com o funcionamento das entidades citadas.


PESSOA JURÍDICA ISENTA

Consideram-se isentas as instituições de caráter filantrópico, recreativo, cultural e científico e as associações civis que prestem os serviços para os quais houverem sido instituídas e os coloquem à disposição do grupo de pessoas a que se destinam, sem fins lucrativos (Lei nº 9.532, de 1997).


Embora não se caracterize como pessoa jurídica, o condomínio é responsável pela retenção e recolhimento do imposto de renda na fonte, quando se enquadrar como empregador e/ou tomador de serviços prestados, em face da legislação trabalhista e previdenciária e perante ao imposto de renda, devendo reter o imposto sobre os rendimentos pagos aos seus empregados e de seus prestadores de serviços.

CONDOMINIO COMO FONTE PAGADORA DE RENDIMENTOS SUJEITOS A IRRF

RECOREEMBOLSO DE DESPESAS – VALIDADE DOCUMENTOS

COMPROBATÓRIOS

Como vimos em no tópico de documentos hábeis e

não-hábeis a empresa deve manter controle

sistemático sobre os reembolsos de despesas

conferindo-os para não ocorrer em glosas junto ao

fisco.

RECOREEMBOLSO DE DESPESAS – VALIDADE DOCUMENTOS

COMPROBATÓRIOS

Deste modo para que estes reembolso sejam aceitos pelo fisco devem preencher os requisitos de documentos hábeis perante a legislação do imposto de renda.

É por exemplo o caso das prestações ou acertos de viagens sem os devidos comprovantes de despesas ou acertos baixados sem comprovantes.

PAGAMENTO DO VALOR LIQUIDO COM ÔNUS DO IMPOSTO PELA FONTE

PAGADORA

A responsabilidade pelo desconto e pelo

recolhimento do imposto retido é da fonte pagadora

dos rendimentos incidentes sobre trabalho,

rendimentos do capital, serviços etc. ainda que não

tenham sido descontado do beneficiário do

rendimento.


PAGADORA

Normalmente, quem suporta o encargo do IRRF é o

beneficiário. No entanto, em determinadas situações,

quer seja de comum acordo das partes quer seja por

imposição da legislação, esse encargo é assumido

pela própria fonte pagadora do rendimento.


PAGADORA

Neste caso de assumir o ônus do IRRF devido pelo

beneficiário a fonte pagadora deverá reajustar a base

de cálculo, utilizando-se de formula especifica, sobre

a qual incidirá o imposto – vejamos:

FÓRMULA PARA TABELA PROGRESSIVA

RR = [(RP-PD) – (DA u T/100)] : [(1 – T/100)]

ONDE:

RR = Rendimento Reajustado

RP = Rendimento Pago (Base de calculo antes do reajuste)

PD = Parcela a deduzir (conforme tabela progressiva)

DA = Deduções admitidas na apuração da base de cálculo (dependentes, INSS etc.)

T = Alíquota da tabela progressiva

FÓRMULA PARA TABELA PROGRESSIVA

APLICANDO A FÓRMULA TEMOS:

RR = [(5.000,00-723,95)-(406,09x27,5/100)]:[(1-27,5/100)]

RR =[4.276,05-111,67]:[(1-0,275)] [4.164,38]:[0,725]

RR = 5.743,97

NOTAS DE DÉBITO – QUANDO ACEITA-LAS COMO DOCUMENTOS FISCAIS

As chamadas notas de débitos para serem aceitas pela legislação fiscal, devem ser acompanhadas das notas originais dos respectivos gastos. Neste caso a despesa é “transferida” da empresa que efetuou o pagamento mas nem sempre por conta ou ordem dela mesma.

Exemplo: Representante comercial que efetua viagens e gastos por conta da empresa que representa e no retorno emite a nota de débito com a prestação de contas e notas comprovando os gastos.

IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE – PESSOA FISÍCA

Este caso como podemos observar, existe a incidência sobre os ganhos auferidos sobre a renda da Pessoa Física, tais como:

Os rendimentos provenientes de trabalho:

Ex.: Salário, 13º salário, Indenizações, prêmios, bonificações, etc.

BASE DE CALCÚLO DO IMPOSTO E TABELA PROGRESSIVA MENSAL PARA 2011

A base de calculo do IRRF é a diferença entre a soma

dos Rendimentos Tributáveis recebidos (salários, pró-

labore, prêmios, comissão, entre outros) e as Deduções

permitidas pela legislação (dependentes, contribuição

previdenciária para o INSS, entre outras).

Tabela Progressiva

Apresentamos a seguir a Tabela Progressiva para o

cálculo mensal do Imposto de Renda de Pessoa

Física para o exercício de 2012, ano-calendário de

2011 - vejamos na pagina 14.

Tabela Progressiva

Vamos entender a sua aplicabilidade no

Exemplo de Calculo Anexo I.

Tabela Progressiva

Salário recebido em julho/2011:

Considerando que o salário mensal recebido no final do mês seja de R$ 5.500,00, temos o seguinte calculo:

Salário Mensal 5.500,00

Dependente (157,47)

INSS (406,09)

Base Liquida 4.936,44

% tabela 27,5%

Valor encontrado 1.357,52

aplicado %

Dedução da (723,95)

Tabela

IRRF 633,57

Liquido a receber 4.302,87

SERVIÇOS DE TRANSPORTE PRESTADO POR PESSOA FISÍCA

Neste caso enquadra-se os rendimentos oriundos da prestação de serviço de transporte de passageiros ou de cargas, em veiculo próprio ou de terceiros, efetuado por pessoa física (autônoma) para pessoa jurídica (tomadora de serviços).

Enquadra-se também neste tipo de rendimento a prestação de serviços com trator, máquina de terraplenagem, colheitadeira e assemelhados.

ALUGUEIS E ARRENDAMENTOS

Compreende os rendimentos pagos por pessoa jurídicas às pessoas físicas decorrentes de ocupação, sublocação, uso ou exploração de bens móveis, imóveis e direitos, royalties e decorrentes de uso, fruição e exploração de direitos, inclusive autorais, quando recebidos pelo autor ou criador da obra (art. 631 do RIR/99).

OBS: Quando o beneficiário do rendimento for pessoa jurídica não há previsão legal para efetuar o desconto do IRRF.

PIS/COFINS E CSLL – RETENÇÕESSERVIÇOS SUJEITOS A RETENÇÃO FONTE

Estão sujeitas à retenção na fonte as receitas provenientes

da prestação de serviços e do fornecimento de bens

efetuados por pessoa jurídica de direito privado,

independentemente de se enquadrarem ou não no regime da

não-cumulatividade da cobrança da contribuição para o

PIS/PASEP e da COFINS (art. 31, §1º, da Lei 10.833/03).


Serviços de Limpeza, conservação, manutenção,

segurança, vigilância, transporte de valores e locação de

mão-de-obra, assessoria creditícia, mercadológica,

gestão de crédito, seleção e riscos, administração de

contas a pagar e a receber, bem como pela remuneração

de serviços profissionais.


Para melhor compreensão vamos analisar

o Anexo II:


IMPORTANTE

As empresas optantes pelo Simples Nacional estão

dispensadas da retenção, para estas contribuições.

DISPENSA DE RETENÇÃO

Além das empresas optantes pelo Simples Nacional, temos as seguinte situações de dispensas conforme o artigo 3º da IN/RFB 475/04:

I - empresas estrangeiras de transporte de cargas ou passageiros;

II - pessoas jurídicas optantes pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuições das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte (Simples), em relação às suas receitas próprias;

III - instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos, a que se refere o art. 12 da Lei nº 9.532, de 10 de dezembro de 1997;


IV - instituições de caráter filantrópicas, recreativas, culturais, científicas e às associações civis, a que se refere o art. 15 da Lei nº 9.532, de 1997;

V - sindicatos, federações e confederações de empregados;

VI - serviços sociais autônomos, criados ou autorizados por lei;

VII - conselhos de fiscalização de profissões regulamentadas;

VIII - fundações;

IX - condomínios edilícios;

X - Organização das Cooperativas Brasileiras (OCB) e as Organizações Estaduais de Cooperativas previstas no art. 105 e seu § 1o da Lei nº 5.764, de 16 de dezembro de 1971;


XI - pessoas jurídicas exclusivamente distribuidoras de jornais e revistas;

XII - Itaipu binacional;

XIII - órgãos da administração direta, autarquias e fundações do Governo Federal e do Distrito federal, Estadual ou Municipal, observado, no que se refere às autarquias e fundações;

XIV - efetuados às entidades fechadas de previdência complementar, no que se refere à receita decorrente da venda de bens imóveis destinados ao pagamento de benefícios de aposentadoria, pensão, pecúlio e resgates;

X - a título de aluguel de imóveis.

VALORES INFERIORES A R$ 5.000,00

É dispensada a retenção para pagamentos de valor igual ou

inferior a R$ 5.000,00.

Ocorrendo mais de um pagamento no mesmo mês à mesma

pessoa jurídica, deverá ser efetuada a soma de todos os

valores pagos no mês para efeito de cálculo do limite de

retenção, compensando-se o valor retido anteriormente.

ALÍQUOTAS DE RETENÇÃO

PIS / PASEP.................................0,65%

COFINS........................................3,00%

CSLL.............................................1,00%

TOTAL..........................................4,65%

RECOLHIMENTO

Os valores retidos deverão ser recolhidos ao Tesouro Nacional, de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurídica que efetuar a retenção.

O recolhimento das importâncias retidas deverá ser efetuado até o último dia útil da quinzena subseqüente, à aquela em que tiver ocorrido o pagamento à pessoa jurídica fornecedora dos bens ou prestadora do serviço.

RECOLHIMENTO

Darf código: 5952

OBS: Se o valor retido for inferior a R$ 10,00 (dez reais), o

seu recolhimento só será efetuado quando, adicionado a

retenções subseqüentes, totalizar valor igual ou superior a

R$ 10,00 (dez reais), exceto na hipótese de Darf eletrônico,

em que o recolhimento será efetuado independentemente do

valor.

OBRIGAÇÕES ACESSÓRIA

DIRF - Declaração de Imposto de Renda Retido na Fonte

Fica a cargo da fonte pagadora, até final de fevereiro do ano subseqüente, a apresentação da DIRF, nela discriminado o somatório dos valores pagos e o total retido, mensalmente, por contribuinte e por código de recolhimento.

DCTF – Declaração de Contribuições e Tributos Federais

Deverá também a fonte pagadora informar na DCTF, os valores devidamente retidos e os repassados ao Fisco mensalmente.

PIS/COFINS E CSLL - RETENÇÕES

A pessoa jurídica amparada por decisão judicial, com

relação ao tributo “sub-judice”, não poderá sofrer a

retenção, devendo fornecer à fonte pagadora, a cada

pagamento, comprovação de que a respectiva decisão

judicial continua vigendo (art. 8º, da IN/SRF nº

381/03).

IRPJ/CSLL/COFINS e PIS/PASEP – RETENÇÕES EFETUADAS POR ORGÃOS

PÚBLICOS

Com o advento das Leis 9.430/96 (Art. 64) e

10.833/03 (Art.34) e IN SRF 480/04 e 539/05 os

órgãos públicos ficam obrigados a efetuar as

retenções na fonte do Imposto de Renda, da CSLL, da

COFINS e do PIS, sobre os pagamentos efetuados às

pessoas jurídicas que lhes forneçam bens e serviços.

PJ AMPARADAS POR SUSPENÇÃO DA EXIGIBILIDADE OU ISENÇÃO

As pessoas jurídicas ou as receitas amparadas por isenção,

não incidência ou tributadas com alíquota zero devem

informar esta condição no documento fiscal, inclusive o

enquadramento legal, sob pena de se não o fizerem, se

sujeitarem à retenção do IR e das contribuições sobre o valor

total do documento fiscal, no percentual total correspondente

à natureza do bem ou serviço.

TABELA PRÁTICA DA RETENÇÃO FEITA PELOS ORGÃOS PÚBLICOS FEDERAIS

Para facilitar apuração, análise e cálculo das

retenções apresentamos a tabela prática de retenções

na fonte feita pelos órgãos públicos federais –

vejamos no Anexo III.

INSS – RETENÇÃO DOS 11% RELATIVA ÀS PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS POR

INTERMÉDIO DA PJ e PF

Conceito e Abordagem Geral

A empresa contratante de serviços prestados mediante cessão de mão-de-obra ou empreitada, inclusive em regime de trabalho temporário, a partir da competência fevereiro de 1999, deverá reter 11% do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de serviços e recolher à Previdência Social a importância retida.

CONCEITOS DE CESSÃO DE MÃO-DE-OBRA E EMPREITADA

Cessão de Mão-de-obra

Cessão de mão-de-obra é a colocação à disposição da empresa contratante, em suas dependências ou nas de terceiros, de trabalhadores que realizem serviços contínuos, relacionados ou não com sua atividade fim, quaisquer que sejam a natureza e a forma de contratação, inclusive por meio de trabalho temporário na forma da Lei nº 6019/74.

Empreitada

Empreitada é a execução, contratualmente estabelecida, de tarefa, de obra ou de serviço, por preço ajustado, com ou sem fornecimento de material ou uso de equipamentos, que podem ou não ser utilizados, realizada nas dependências da empresa contratante, nas de terceiros ou nas da empresa contratada, tendo como objeto um resultado pretendido.

CONCEITOS DE CESSÃO DE MÃO-DE-OBRA E EMPREITADA

SERVIÇOS SUJEITOS Á RETENÇÃO - CESSÃO DE MÃO DE OBRA OU

EMPREITADA

Estarão sujeitos à retenção, se contratados mediante cessão de mão-de-obra ou empreitada, os serviços de:

I - limpeza, conservação ou zeladoria, que se constituam em varrição, lavagem, enceramento ou em outros serviços destinados a manter a higiene, o asseio ou a conservação de praias, jardins, rodovias, monumentos, edificações, instalações, dependências, logradouros, vias públicas, pátios ou de áreas de uso comum;

SERVIÇOS SUJEITOS Á RETENÇÃO - CESSÃO DE MÃO DE OBRA OU

EMPREITADA

II - vigilância ou segurança, que tenham por finalidade a garantia da integridade física de pessoas ou a preservação de bens patrimoniais;III - construção civil, que envolvam a construção, a demolição, a reforma ou o acréscimo de edificações ou de qualquer benfeitoria agregada ao solo ou ao subsolo ou obras complementares que se integrem a esse conjunto, tais como a reparação de jardins ou passeios, a colocação de grades ou de instrumentos de recreação, de urbanização ou de sinalização de rodovias ou de vias públicas; Entre outros da pag. 25.

SUBCONTRATAÇÃO

Havendo subcontratação poderão ser deduzidos do

valor da retenção a ser efetuada pela contratante os

valores retidos da subcontratada e comprovadamente

recolhidos pela contratada, desde que todos os

documentos envolvidos se refiram à mesma

competência e ao mesmo serviço.

CONSIDERAÇÕES QUANTO À BASE DE CÁLCULO E SUAS EXCLUSÕES

Parcelas Não Discriminadas no Contrato - Valor Mínimo dos Serviços - 50% do Valor Bruto

Na hipótese de não constar no contrato os valores referentes a material ou equipamentos, deverão ser discriminadas as respectivas parcelas na Nota Fiscal, fatura ou recibo, não se admitindo que o valor relativo aos serviços seja inferior a 50% (cinqüenta por cento) do valor bruto.

CONSIDERAÇÕES QUANTO À BASE DE CÁLCULO E SUAS EXCLUSÕES

DEDUÇÕES DA B.C. PARA FINS DE RETENÇÃO -

POSSIBILIDADE - DISCRIMINAÇÃO NA NF

Poderão ser deduzidos da base de cálculo da retenção os

valores correspondentes ao custo de fornecimento, pela

contratada, do vale-transporte e do vale-refeição, em

conformidade com a legislação própria.

A RETENÇÃO NOS CASOS DE CONSTRUÇÃO CIVIL

Na construção civil, quando os serviços abaixo relacionados

forem executados com equipamentos mecânicos, não

constando no contrato o valor referente a equipamento,

deverá ser discriminada a respectiva parcela na Nota Fiscal,

fatura ou recibo, não podendo a importância relativa aos

serviços em relação ao valor bruto ser inferior a:

A RETENÇÃO NOS CASOS DE CONSTRUÇÃO CIVIL

Drenagem 50% (cinqüenta por cento);

Obras de arte (pontes e viadutos) 45% (quarenta e cinco por

cento);

Pavimentação asfáltica 10% (dez por cento);

Terraplenagem / Aterro Sanitário 15% (quinze por cento);

Demais serviços com utilização de meios mecânicos 35%

(trinta e cinco por cento).

Transporte de Passageiros – Cessão de Mão-de-obra - Retenção Não Inferior a 30% do

Valor Bruto

Na prestação de serviços mediante cessão de mão-de-obra

relativa à operação de transportes de passageiros cujos

veículos e respectivas despesas de combustível e manutenção

corram por conta da contratada e não havendo discriminação

no contrato do valor das respectivas parcelas, a base de

cálculo da retenção não será inferior a 30% (trinta por cento)

do valor bruto da Nota Fiscal, fatura ou recibo.

DISPENSA DA RETENÇÃO

A contratante estará dispensada de efetuar a retenção quando:

I. o valor a ser retido por Nota Fiscal, fatura ou recibo for

inferior ao limite mínimo permitido para recolhimento em guia

de recolhimento das contribuições previdenciárias;

II. o valor do serviço contido na Nota Fiscal, fatura ou recibo

for inferior a duas vezes o limite máximo do salário de

contribuição e, cumulativamente:


a) o serviço tiver sido prestado pessoalmente pelo titular ou

sócio;

b) o faturamento da contratada no mês imediatamente

anterior for igual ou inferior a duas vezes o limite máximo

do salário de contribuição; e

c) a contratada não tiver empregado.


III - na contratação de serviços listados, houver serviços

profissionais relativos ao exercício de profissão

regulamentada por legislação federal, desde que prestados

pessoalmente pelos sócios, nas sociedades civis, devendo

esse fato constar da própria Nota Fiscal, fatura ou recibo ou

em documento apartado.


No caso II deste item, a contratada apresentará declaração,

sob as penas da lei, contendo as informações, a assinatura

pelo representante legal (Anexo IV).

RECOLHIMENTO

A falta de recolhimento das importâncias retidas, no prazo legal, configura, em tese, crime contra a Seguridade Social nos termos da alínea "d" do artigo 95 da Lei nº 8.212/91, ensejando representação fiscal para fins penais.

" Art. 95. Constitui crime:

d) deixar de recolher, na época própria, contribuição ou outra importância devida à Seguridade Social e arrecadada dos segurados ou do público".

DA COMPENSAÇÃO DOS VALORES RETIDOS NA NF

O valor destacado como retenção na Nota Fiscal, fatura ou recibo será compensado pelo estabelecimento da contratada, quando do recolhimento das contribuições incidentes sobre a folha de pagamento dos segurados empregados, empresários e trabalhadores autônomos.

A compensação dos valores retidos será efetuada na guia de recolhimento de contribuições previdenciárias relativa a folha de pagamento da mesma competência da emissão da Nota Fiscal, fatura ou recibo.

RETENÇÃO NA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS EM CONDIÇÕES ESPECIAIS –

ACRÉSCIMO DE ALIQUOTAS

O percentual da retenção aplicado sobre o valor da nota

fiscal, fatura ou do recibo de prestação de serviços (11%), 4,

3 ou 2 pontos percentuais, respectivamente perfazendo a

alíquota total de 15%, 14% ou 13%, incidindo sobre o valor

dos serviços prestados por esses segurados, quando a

atividade exercida for insalubre.

OBRIGAÇÕES DA EMPRESA CONTRATANTE E DA EMPRESA

CONTRATADA

A Legislação define que além dos de serem feitas as

retenções nos casos os quais já vimos, temos que

adotar alguns procedimentos especiais tais como:

OBRIGAÇÕES DA EMPRESA CONTRATANTE E DA EMPRESA

CONTRATADA

DESTAQUE NA NF/FATURA OU RECIBO; DEMONSTRATIVO MENSAL POR

CONTRATANTE; ELABORAÇÃO DE FOLHAS DE PAGAMENTO

DISTINTAS; GFIP DISTINTAS POR ESTABELECIMENTO; DIRF – INFORME DE RENDIMENTOS (DEVERÁ

SER ENTREGUE ANUALMENTE);

TRATAMENTO DAS RETENÇÕES FONTE

TRATAMENTO DOS SALDOS A COMPENSAR

O tratamento a ser dado nos saldos a compensar, poderá este ser fruto para possíveis abatimentos junto a outros serviços prestados.Ou Solicitar através de um processo administrativo, PERDCOMP o ressarcimento deste valor, devidamente corrigido pela SELIC.

Em último caso solicitar ao Judiciário tal compensação dos valores ou ressarcimento.


INTERMÉDIO PESSOA FÍSICA

Obrigações da empresas contratantes de contribuintes individuais

A empresa contratante deve fornecer ao prestador, comprovante de pagamento pelo serviço prestado, no qual devem constar os seguintes dados:



a) identificação completa da empresa (inclusive a inscrição

no Cadastro Nacional de Pessoas Jurídicas - CNPJ),

b) valor da remuneração;

c) desconto da contribuição previdenciária

d) número de inscrição do contribuinte individual no INSS.



No caso do prestador não possuir inscrição, a empresa

deve providenciá-la, mediante solicitação no posto da

previdência social mais próximo de sua localidade, pelo

PreviFone ou através do endereço

www.previdenciasocial.gov.br.

http://www.previdenciasocial.gov.br/



IMPORTANTE

A contratante que remunerar contribuinte individual

que tenha comprovado a prestação de serviços a

outras empresas, está obrigada, também, a informar na

(GFIP), a ocorrência de múltiplas fontes pagadoras.



PRAZO DE RECOLHIMENTO

A contribuição deverá ser recolhida pelo empresa até o dia

20 do mês seguinte ao da ocorrência do fato gerador,

antecipando-se o vencimento para o dia útil antecedente

quando não houver expediente bancário no dia 20.

IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS – ISS

Abordagem geral

É um imposto sobre a circulação de bens que não sejam

“produtos” ou “mercadorias”, ou melhor, que não sejam

bens materiais.

Seu objeto é a circulação econômica (venda) de bens

imateriais (serviços).

CONCEITO DE SERVIÇOS

É qualquer prestação de fazer, de prestar atividade a outrem;

Lei complementar 116/03:

Art. 1o O Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza, de competência dos Municípios e do Distrito Federal, tem como fato gerador a prestação de serviços constantes da lista anexa, ainda que esses não se constituam como atividade preponderante do prestador. (Lei complementar 116/03).

EXCEÇÕES:EXCEÇÕES:

Serviço de transporte Interestadual

Intermunicipal

Serviço de comunicação

Serviços não elencados na lista

LISTA DE SERVIÇO:LISTA DE SERVIÇO:

É formada por 40 itens:

É desta lista que devem ser feitas as análises e interpretações, pertinentes.

FATO GERADOR

De acordo com a Lei Complementar 116/03, o ISS, de

competência dos Municípios e do Distrito Federal, tem

como fato gerador a prestação de serviços constantes da

lista anexa, ainda que esses não se constituam como

atividade preponderante do prestador.

FATO GERADOR

IMPORTANTE

A mesma LC determina que a incidência do imposto não

depende da denominação dada ao serviço prestado. O

nome utilizado pelos prestadores de serviços para designar

suas atividades não pode servir como artifício à elisão da

incidência do imposto.

LOCAL DA PRESTAÇÃO PARA FINS DE IDENTIFICAÇÃO DO MUNICÍPIO

RECEBEDOR DO ISS RETIDO

A L.C. 116/03 estabeleceu que o serviço considera-se

prestado e o imposto devido no local do estabelecimento

prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do

domicílio do prestador, exceto para alguns itens, que

vamos ver adiante.

EXCEÇÃO A REGRA

A exceção esta prevista no art. 3º incisos I a XXII.

Para melhor compreensão vamos discutir alguns deles:

(pag. 38).

COMO DETERMINAR SE UM SERVIÇO DEVE TER RETENÇÃO DE ISS?

A primeira análise que temos que efetuar é qual o tipo de

serviço esta sendo contratado e qual o seu local de execução?

Após realizada essa análise preliminar, temos que verificar se

o objeto da contratação consta na lista de serviços que cita a

L.C. 116/03 em consonância com o artigo 3º desta Lei.

COMO DETERMINAR SE UM SERVIÇO DEVE TER RETENÇÃO DE ISS?

Diante dessa definição vamos analisar o

seguinte caso:

Nome da empresa FATURA

Endereço: Av. Marechal de Costa Aguiar, 1500 DATA: 20 de setembro de 2011.

Campinas - São Paulo FATURA nº 100

Telefone (019) 555-0190 Fax (019) 555-0191

COBRAR DE:

Descrição do projeto ou serviço

Nome da empresa: Modelo Ltda.

Endereço: Av. Ipiranga, 1500 - São Paulo - SP DESCRIÇÃO VALOR

Prestação de serviços de engenharia, referente ao mês 08/2011.

Total dos Serviços..............................................................................................

6.000,00

Total dos Materiais empregados........................................................................

4.000,00

SUBTOTAL R$ 10.000,00 ALÍQUOTA DE IMPOSTO 5,00% IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS 300,00 TOTAL R$ 10.000,00

1) Identificação do serviço.

2)Verificar se este serviço consta na lista de serviços da LC 116/03 – item 7.02.

Este serviço esta no inciso III da referida

Lei.

HIPOTESE DE RETENÇÃO ESTABELECIDAS PELA LEGISLAÇÃO DO

MUNICÍPIO DE SP

Conforme o artigo 9º da Lei 13.701/2003, com a redação dada pelas Leis

14.042/2005, 14.125/2005, 14.256/2006 e 14.865/2008, são responsáveis

pelo pagamento do Imposto sobre Serviços (ISS), desde que estabelecidos

no Município de São Paulo, devendo reter na fonte o seu valor:

Vejamos na pagina – 43.

EMPRESAS DO SIMPLES DEVO DESCONTAR O ISS?

Os serviços prestados pelas microempresas e empresas de pequeno

porte optantes pelo Simples Nacional, se sujeitam à retenção do ISS,

a que se refere o artigo 9º da Lei nº 13.701/2003, com a aplicação

das alíquotas previstas nos Anexos III, IV e V da Lei Complementar

nº 123/2006, com as alterações da Lei Complementar nº 128/2008.

OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS

As empresas sediadas no município de São Paulo devem cumprir

com as seguintes obrigações acessórias.

Nota Fiscal

Declaração Eletrônica de Serviços (DES)

Nota Fiscal do Tomador de Serviços (NFTS);

PENALIDADES APLICACVEIS NA HIPÓTESE DE NÃO RETENÇÃO OU

NÃO RECOLHIMENTO DO ISS RETIDO

O DECRETO Nº 50.896/2009 determina no art. 145 e 146

e seus incisos definem as penalidades aplicáveis pelo não

retenção ou retenção a menor abaixo transcrito.



Art 145. A falta de recolhimento ou o recolhimento a menor do Imposto,

pelo prestador do serviço ou responsável, nos prazos previstos em lei ou

regulamento, e desde que não iniciado o procedimento fiscal, implicará

a incidência de multa moratória, calculada à taxa de 0,33% (trinta e três

centésimos por cento), por dia de atraso, sobre o valor do Imposto, até o

limite de 20% (vinte por cento).



Art. 146. Independentemente das medidas administrativas e judiciais

cabíveis, iniciado o procedimento fiscal, a falta de recolhimento ou

o recolhimento a menor do Imposto, pelo prestador do serviço ou

responsável, nos prazos previstos em lei ou regulamento, implicará a

aplicação, de ofício, das seguintes multas:



I – de 50% (cinqüenta por cento) do valor do Imposto devido

e não pago, ou pago a menor, nos prazos previstos em lei ou

regulamento, pelo prestador do serviço ou responsável,

excetuada a hipótese do inciso II do “caput” deste artigo;



II – de 100% (cem por cento) do valor do Imposto devido e não pago, ou pago a menor, nos prazos previstos em lei ou regulamento, pelo prestador do serviço que:

a) simular que os serviços prestados por estabelecimento localizado no Município de São Paulo, inscrito ou não em cadastro fiscal de tributos mobiliários, tenham sido realizados por estabelecimento de outro município;

b) obrigado à inscrição em cadastro fiscal de tributos mobiliários, prestar serviço sem a devida inscrição.

RECOLHIMENTO

BASE DE CÁLCULO

É o preço do serviço, contratado.

ALÍQUOTAS

Mínima de 2% e Máxima de 5%

F I M

Obrigado a todos pela

participação!

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