retenÇÕes na fonte imposto de renda pessoa fÍsica. imposto de renda pessas jurÍdicas. irpj,...

RETENÇÕES NA FONTERETENÇÕES NA FONTE

IMPOSTO DE RENDA PESSOA FÍSICA. IMPOSTO DE RENDA PESSAS JURÍDICAS. IRPJ, CSLL, PIS E COFINS NOS PAGAMENTOS

FEITOS A PESSOAS JURÍDICAS POR ÓRGÃOS E ENTIDADES FEDERAIS.

CSLL, PIS E COFINS NOS PAGAMENTOS FEITOS A PESSOAS JURÍDICAS POR ÓRGÃOS E ENTIDADES ESTADUAIS E MUNICIPAIS.

ISS INSS ALIQUOTAS DE 11% PAGAMENTOS

EFETUADOS ÀS PESSOAS FÍSICAS E JURÍDICAS.

ANALISE PRELIMINAR DAS ANALISE PRELIMINAR DAS RETENÇÕESRETENÇÕES

SUJEIÇÃO PASSIVA

LEI Nº. 5.172/66 ( CTN) Sujeito Passivo

Art. 121. Sujeito passivo da obrigação principal é a pessoa obrigada ao pagamento de tributo ou penalidade pecuniária.

Parágrafo único. O sujeito passivo da obrigação principal diz-se:

I - contribuinte, quando tenha relação pessoal e direta com a situação que constitua o respectivo fato gerador;

II - responsável, quando, sem revestir a condição de contribuinte, sua obrigação decorra de disposição expressa de lei.

ANÁLISE PRELIMINAR DAS ANÁLISE PRELIMINAR DAS RETENÇÕESRETENÇÕES

SUJEIÇÃO PASSIVA PODE SER:

1- DIRETA: Contribuinte.

2- INDIRETA: Responsável

RESPONSÁVEL TRIBUTÁRIORESPONSÁVEL TRIBUTÁRIO

ART. 128 DO CTN: Art. 128. Sem prejuízo do disposto

neste capítulo, a lei pode atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crédito tributário a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigação, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em caráter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigação.

RESPONSÁVEL TRIBUTÁRIORESPONSÁVEL TRIBUTÁRIO

POR TRANSFERÊNCIA: RESPONSABILIDADE NASCE CONTRA O CONTRIBUINTE

E ESTE TRANFERE AO RESPONSÁVEL.A) RESPONSÁVEL POR DERIVAÇÃO.

POR SUBSTITUÍÇÃO: O SUBSTITUTO É ELEITO PELA LEI E A

RESPONSABILIDADE É PRIMÁRIA.

TERCEIROS: Na impossibilidade da exigência do cumprimento da obrigação principal pelo contribuinte, respondem solidariamente com este nos atos que intervierem ou pelas omissões de que tornem responsável.

SÃO TERCEIROSSÃO TERCEIROS

NOS ATOS QUE INTERVIEREM POR AÇÃO OU OMISSÕES:

1- OS PAIS;2- OS TUTORES E CURADORES3- OS ADMINISTRADORES DE BENS DE

TERCEIROS;4- O INVENTARIANTE;5- OS TABELIÃES, ESCRIVÕES E DEMAIS

SERVENTUÁRIOS DE JUSTIÇA;6- OS SÓCIOS, NOS CASOS DE LIQUIDAÇÃO

DE SOCIEDADE;Obs: Terceiros respondem apenas por

penalidades moratórias.

RETENÇÕES NA FONTERETENÇÕES NA FONTE

REGIME DE ANTECIPAÇÃO DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA PRINCIPAL:

1- SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA.

2- ANTECIPAÇÃO DE RECOLHIMENTO.

BASE LEGAL DAS ANTECIPAÇÕESBASE LEGAL DAS ANTECIPAÇÕES

CF: Artigo 150, parágrafo 7º.

CTN: Artigos 121 a 138

LEI FEDERAL

a) Tributos e contribuições administrada pela SRFB

LEI ESTADUAL

LEI MUNICIPAL

Constituição FederalConstituição Federal

Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:

- Omissis....... § 7.º A lei poderá atribuir a sujeito passivo

de obrigação tributária a condição de responsável pelo pagamento de imposto ou contribuição, cujo fato gerador deva ocorrer posteriormente, assegurada a imediata e preferencial restituição da quantia paga, caso não se realize o fato gerador presumido. (Incluído pela Emenda Constitucional nº 3, de 1993)

Constituição FederalConstituição Federal

ESTABELECEU O FATO GERADOR PRESUMIDO.

GARANTIR A RESTITUIÇÃO PREFERENCIAL CASO NÃO HAJA A OCORRÊNCIA DO FG PRESUMIDO.

PERMITIU O REGIME DE ANTECIPAÇÃO DO RECOLHIMENTO.

A LEI PODE ATRIBUIR A OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA A TERCEIRO

OBS: A) NÃO HÁ TRIBUTO SEM LEI B) NÃO HÁ OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA

SEM FG.

CTNCTN

ARTIGOS 121 A 138: DEFINIU CONTRIBUINTE. RESPONSÁVEL. SOLIDARIEDADE TRIBUTÁRIA. RESPONSABILIDADE DOS SUCESSORES. RESPONSABILIDADE DE TERCEIROS. QUEM SÃO TERCEIROS? RESPONSABILIDADE POR INFRAÇÃO. A LEI PODE ATRIBUIR DE MODO

EXPRESSO A RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA A TERCEIRA PESSOA VINCULADA AO FG.

ANÁLISE CONJUNTA DA CONSTITUIÇÃO ANÁLISE CONJUNTA DA CONSTITUIÇÃO FEDERAL E DO CTN FEDERAL E DO CTN

ESTABELECERAM: QUE A LEI PODE ATRIBUIR: AO SP RESPONSABILIDADE A

CONDIÇÃO DE RESPONSÁVEL TRIBUTÁRIO ( CF )

A TERCEIRA PESSOA VINCULADA AO FG, A RESPONSABILIDADE PELO CRÉDITO ( CTN ).

FATO GERADOR PRESUMIDO (CF)

APLICAÇÃO DA CF E DO CTNAPLICAÇÃO DA CF E DO CTN

A UNIÃO, OS ESTADOS, DF E OS MUNICÍPIOS PODERÃO CRIAR REGIMES DE ANTECIPAÇÃO DO RECOLHIMENTO DE TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES:

ATRAVÉS DE LEIS PRÓPRIAS.1- MEDIANTE FATO GERADOR PRESUMIDO2- GARANTIR A PREFERENCIAL

RESTITUIÇÃO DOS VALORES ANTECIPADOS CASO NÃO HAJA A OCORRÊNCIA DO FG PRESUMIDO.

ANTECIPAÇÕES NA UNIÃOANTECIPAÇÕES NA UNIÃO

REGIMES DE ANTECIPAÇÕES DE TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES:

TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES ADMINISTRADOS PELA SRF

TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES ADMINISTRADOS PELO INSS

HOJE TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES ADMINISTRADOS PELA SRFB

ANTECIPAÇÕES NA UNIÃOANTECIPAÇÕES NA UNIÃO

REGIMES DE ANTECIPAÇÕES DE TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES NA SRFB:

1- RETENÇÃO NA FONTE.2- SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA.3- TRIBUTAÇÃO MONOFÁSICA.

ANTECIPAÇÕES NA UNIÃOANTECIPAÇÕES NA UNIÃO REGIME DE RETENÇÃO NA FONTE:

APLICÁVEL AO IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA E PESSOA FÍSICA:

EXISTEM DOIS REGIMES DE RETENÇÕES:

1- TRIBUTAÇÃO DEFINITIVA, SEM DIREITO A DEDUÇÃO.

2- ANTECIPAÇÃO DO VALOR

DEVIDO, COM DIREITO A DEDUÇÃO.

REGIME DE RETENÇÃO NA FONTEREGIME DE RETENÇÃO NA FONTE

IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA: EXISTEM DOIS REGIMES DE

RETENÇÕES NA FONTE SOBRE PAGAMENTOS FEITOS POR PESSOA JUÍDICA PARA PESSOA JURÍDICA.

1- PREVISTOS NA LEI Nº. 9.064, ARTIGO 6º. E ARTIGO 647 DO RIR/99.

A) SOBRE PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS

REGIME DE RETENÇÃO NA FONTE REGIME DE RETENÇÃO NA FONTE IRPJ NÃO LIGADAIRPJ NÃO LIGADA

• SERVIÇOS PRESTADOS POR PJ SUJEITOS A RETENÇÃO NA FONTE:

1- administração de bens ou negócios em geral (exceto consórcios ou fundos mútuos para aquisição de bens);2. advocacia;3. análise clínica laboratorial;4. análises técnicas;5. arquitetura;6. assessoria e consultoria técnica (exceto o serviço de assistência técnica prestado a terceiros e concernente a ramo de indústria ou comércio explorado pelo prestador do serviço);7. assistência social;8. auditoria;9. avaliação e perícia;10. biologia e biomedicina;



11. cálculo em geral;12. consultoria;13. contabilidade;14. desenho técnico;15. economia;16. elaboração de projetos;17. engenharia (exceto construção de estradas, pontes, prédios e obras assemelhadas);18. ensino e treinamento;19. estatística;20. fisioterapia;



21. fonoaudiologia;22. geologia;23. leilão;24. medicina (exceto a prestada por ambulatório, banco de sangue, casa de saúde, casa de recuperação ou repouso sob orientação médica, hospital e pronto-socorro);25. nutricionismo e dietética;26. odontologia;27. organização de feiras de amostras, congressos, seminários, simpósios e congêneres;28. pesquisa em geral;29. planejamento;30. programação;

REGIME DE RETENÇÃO NA REGIME DE RETENÇÃO NA FONTE IRPJ NÃO LIGADAFONTE IRPJ NÃO LIGADA

SERVIÇOS PRESTADOS POR PJ SUJEITOS A RETENÇÃO NA FONTE:

31. prótese;32. psicologia e psicanálise;33. química;34. radiologia e radioterapia;35. relações públicas;36. serviço de despachante;37. terapêutica ocupacional;38. tradução ou interpretação comercial;39. urbanismo;40. veterinária.

REGIME DE RETENÇÃO NA FONTE REGIME DE RETENÇÃO NA FONTE IRPJIRPJ

CÁLCULO DO IRPJ RETIDO NA FONTE SOBRE PRESTAÇÃO DE SERVIÇÕS:

1- BASE DE CÁLCULO

O VALOR DA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS

2- ALÍQUOTA

1,5%

IRPJ RETIDO = VALOR DA PRESTAÇÃO x 1,5%

RETENÇÃO NA FONTE IRPJRETENÇÃO NA FONTE IRPJ PROCEDIMENTOS A SER EXECUTADOS:

PELO PRESTADOR DO SERVIÇO:1- EMITIR A NOTA FISCAL COM DESTAQUE DO

IMPOSTO A SER RETIDO.PELO TOMADOR DO SERVIÇO:1- OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA:

A) INFORMAR AO PRESTADOR DE SERVIÇO O VALOR PAGO E O IMPOSTO RETIDO;

B) DECLARAR EM DIRF A SRFB O VALOR PAGO E IMPOSTO RETIDO.

C) DECLARAR EM DCTF A SRFB O VALOR DO IMPOSTO RETIDO E PAGO.

2- OBRIGAÇÃO PRINCIPAL.A) FAZER O RECOLHIMENTO DO IMPOSTO RETIDO

NO PRAZO ESTABELECIDO.

RETENÇÃO NA FONTE IRPJRETENÇÃO NA FONTE IRPJ

REGRA ESPECIAL:1- QUANDO O PRESTADOR DO SERVIÇO FOR

SOCIEDADE CIVIL PRESTADORA DE SERVIÇOS DE PROFISSÃO LEGALMENTE REGULAMENTADA, CONTROLADA DIRETA OU INDIRETAMENTE POR:

I - pessoas físicas que sejam diretores, gerentes ou controladores da pessoa jurídica que pagar ou creditar os rendimentos; ou II - pelo cônjuge, ou parente de primeiro grau, das pessoas físicas referidas no inciso anterior.

RETENÇÃO: TABELA PROGRESSIVA.


REGRA ESPECIAL:1- SERVIÇOS DE LIMPESAS,

CONSERVAÇÃO, SEGURANÇA, VIGILÂNCIA E LOCAÇÃO DE MÃO-DE OBRA:

ALIQUOTA 1%.


REGRA ESPECIAL: MEDIAÇÃO DE NEGÓCIOS, PROPAGANDA E

PUBLICIDADE.I) COMISSAÕ, CORRETAGEM E REPRESENTAÇÃO

COMERCIAL OU CIVIL.II) SERVIÇOS DE PROPAGANDA E PUBLICIDADE.A) ALIQUOTA DE 1,5%B) PODE SER EXCLUÍDOS DA BASE DE CÁLCULO

DOS SERVIÇOS DE PROPAGANDA E PUBLICIDADE:

1) O VALOR PAGO DIRETAMENTE OU REPASSADO À EMPRESA DE RÁDIO DIFUSÃO, TELEVISÃO, JORNAIS E REVISTAS.

RETENÇÃO NA FONTE IRPJRETENÇÃO NA FONTE IRPJ PROCEDIMENTOS A SER EXECUTADOS:

PELO PRESTADOR DO SERVIÇO:1- EMITIR A NOTA FISCAL COM DESTAQUE DO

IMPOSTO A SER RETIDO.PELO TOMADOR DO SERVIÇO:1- OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA:

A) INFORMAR AO PRESTADOR DE SERVIÇO O VALOR PAGO E O IMPOSTO RETIDO;

B) DECLARAR EM DIRF A SRFB O VALOR PAGO E IMPOSTO RETIDO.

C) DECLARAR EM DCTF A SRFB O VALOR DO IMPOSTO RETIDO E PAGO.

2- OBRIGAÇÃO PRINCIPAL.A) FAZER O RECOLHIMENTO DO IMPOSTO RETIDO

NO PRAZO ESTABELECIDO.


PAGAMENTOS EFETUADOS POR ÓRGÃOS, AUTARQUIAS E FUNDAÇÕES DA ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA FEDERAL ( Artigo 653 do RIR/99):

Art. 653. Os pagamentos efetuados por órgãos, autarquias e fundações da administração pública federal a pessoas jurídicas, pelo fornecimento de bens ou prestação de serviços, estão sujeitos à incidência do imposto, na fonte, na forma deste artigo, sem prejuízo da retenção relativa às contribuições previstas no art. 64 da Lei nº 9.430, de 1996.

RETENÇÃO NA FONTE IRPJRETENÇÃO NA FONTE IRPJ PAGAMENTOS EFETUADOS POR

ÓRGÃOS, AUTAQUIAS E FUNDAÇÕES DA ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA FEDERAL ( Artigo 653 do RIR/99):

Cálculo: Alíquota de base de cálculo de

cada atividade do SP X faturamento.

Lucro Presumido X Alíquota do Imposto de Renda PJ.

OBS: Alíquota de 15%.

RETENÇÃO NA FONTE IRPJRETENÇÃO NA FONTE IRPJ CONSIDERAÇÕES FINAIS IRPJ RETIDO NA

FONTE:

1- REGIME DE ANTECIPAÇÃO, COMPENSADO COM O IRPJ DEVIDO EM CADA PERÍODO.

2- SOMENTE PODE SER DEDUZIDO DO IPPJ.

3- PRAZO PARA PAGAMENTO:

A) ATÉ O ÚLTIMO DIA ÚTIL DO 1º. DECÊNIO DO MÊS SUBSEQUENTE AO FATO GERADOR.

B) QUANDO FOR SERVIÇO DE PROPAGANDA E PUBLICIDADE: NA DATA DO PAGAMENTO.

4- NÃO INCIDE QUANDO O PRESTADOR FOR IMUNE OU ISENTO.

5- NÃO INCIDE QUANDO O PRESTADOR FOR ME OU EPP OPTANTE PELO REGIME DO SIMPLES NACIONAL.

6- DISPENSA DA RETENÇÃO QUANDO O VALOR FOR IGUAL OU INFERIOR A R$ 10,00.


CONSIDERAÇÕES FINAIS IRPJ RETIDO NA FONTE:

PRAZO ESPECIAL, EM CARÁTER EXCEPCIONAL:

1- RETENÇÃO DE DEZMBRO DE 2007:A) RETENÇÃO FG DO 1º. DECÊNIO ATÉ O 3º. DIA ÚTIL DO 2º. DECÊNIO.B) RETENÇÃO FG DOS 2º. E 3º. DECÊNIOS ATÉ O 1º. DIA ÚTIL DO 1º. DECÊNIO DO

MÊS DE JANEIRO DE 2008.

RETENÇÃO NA FONTE IRPFRETENÇÃO NA FONTE IRPF Estão sujeitos a Retenção na Fonte os seguintes

rendimentos ( art. 7º. Da lei nº. 7.713/88):Art. 7º Ficam sujeito à incidência do imposto de

renda na fonte, calculado de acordo com o disposto no art. 25 desta Lei: (Vide: Lei nº 8.134, de 1990, Lei nº 8.383, de 1991, Lei nº 8.848, de 1994, Lei nº 9.250, de 1995 )

I - os rendimentos do trabalho assalariado, pagos ou creditados por pessoas físicas ou jurídicas;

II - os demais rendimentos percebidos por pessoas físicas, que não estejam sujeitos à tributação exclusiva na fonte, pagos ou creditados por pessoas jurídicas.

§ 1º O imposto a que se refere este artigo será retido por ocasião de cada pagamento ou crédito e, se houver mais de um pagamento ou crédito, pela mesma fonte pagadora, aplicar-se-á a alíquota correspondente à soma dos rendimentos pagos ou creditados à pessoa física no mês, a qualquer título.

RETENÇÃO NA FONTE IRPFRETENÇÃO NA FONTE IRPF

REGIME DE RETENÇÃO NA FONTE IRPF:

A) TRIBUTAÇÃO DEFINITIVA, SEM DIREITO A DEDUÇÃO

B) ANTECIPAÇÃO DO IMPOSTO DEVIDO, COM DIREITO A DEDUÇÃO DO IMPOSTO DEVIDO EM CADA PERÍODO DE APURAÇÃO.

TRIBUTAÇÃO DA PESSOA FÍSICATRIBUTAÇÃO DA PESSOA FÍSICA

TRIBUTAÇÃO DEFINITIVA :

a) GANHO DE CAPITAL.b) GANHO DE RENDA VARIÁVEL.c) APLICAÇÃO FINANCEIRA.d) RESIDENTE NO EXTERIOR.e) AUSENTE NO EXTERIOR NÃO A SERVIÇO

DO BRASIL.f) BENEFICIÁRIO NÃO IDENTIFICADO.g) PRÊMIOS E SORTEIOSh) DÉCIMO TERCEIRO SALÁRIO

TRIBUTAÇÃO DA PESSOA FÍSICATRIBUTAÇÃO DA PESSOA FÍSICA

ANTECIPAÇÃO DO IMPOSTO DEVIDO:a) Rendimentos do Trabalho Assalariado.b) Rendimentos sem Vínculo Empregatício.c) Resgate de Previdência Privada.d) Juros sobre o Capital Próprio.e) Rendimentos de Partes Beneficiárias.f) Juros e indenizações por Danos Morais.

g) Seguro de vida com cláusula de cobertura por sobrevivência.

h) Lucro e dividendos distribuídos que excederem ao limite estabelecido na lei.

RETEÇÃO NA FONTERETEÇÃO NA FONTE

A RESPONSABILIDADE DA FONTE PAGADORA DEPENDE DO REGIME DE TRIBUTAÇÃO:

REGIME DE TRIBUTAÇÃO DEFINITIVA OU EXCLUSIVA.

REGIME DE ANTECIPAÇÃO

RESPONSABILIDADE PELA RETENÇÃO NA RESPONSABILIDADE PELA RETENÇÃO NA

FONTE E RECOLHIMENTOFONTE E RECOLHIMENTO

REGIME DE TRIBUTAÇÃO DEFINITIVA OU EXCLUSIVA:

A) TRIBUTOS NÃO RETIDO:1- RESPONSABILIDADE DA FONTE

PAGADORA2- TRIBUTOS RETIDOS E NÃO RECOLHIDOS

APROPRIAÇÃO INDÉBITA.

OBS: EXCETO SE HOUVER ARTIFÍCIO EMPREGADO PELO BENEFICIÁRIO DO RENDIMENTO.

RESPONSABILIDADE PELA RETENÇÃO NA RESPONSABILIDADE PELA RETENÇÃO NA FONTE E RECOLHIMENTOFONTE E RECOLHIMENTO

REGIME DE ANTECIPAÇÃO. DEPENDE DO MOMENTO DO CONHECIMENTO DO FATO E DO

RECOLHIMENTO:1- NÃO RETIDO E O FATO CONHECIDO ANTES DO FINAL DO

PERÍODO DE APURAÇÃO OU ANTES DO PRAZO PARA ENTREGA DE DECLARAÇÃO.

A) RESPONSABILIDADE EXCLUSIVA DA FONTE PAGADORA.2- NÃO RETIDO E O FATO CONHECIDO APÓS O FINAL DO

PERÍODO DE APURAÇÃO OU APÓS O PRAZO PARA ENTREGA DE DECLARAÇÃO.

A) TRIBUTO DECLARADO E PAGO PELO BENEFICIÁRIO1- A FONTE PAGADORA RESPONDE PELA MULTA ISOLADA E

JUROS.B) TRIBUTO NÃO PAGO E NÃO DECLARADO PELO BENEFICIÁRIO1- BENEFICIÁRIO RESPONDE PELO TRIBUTO NÃO PAGO E

ACRÉSCIMOS LEGAIS, ELE CONTRIBUINTE, TEM O DEVER DE OFERECER A TRIBUTAÇÃO TODOS OS RENDIMENTOS.


REGRA GERAL: APLICAÇÃO DA TABELA

PROGRESSIVA. DEDUÇÃO PADRÃO• REGRA ESPECIAL ALÍQUOTA PRÓPRIA DEDUÇÃO ESPECÍFICA

RETENÇÃO NA FONTE IRPFRETENÇÃO NA FONTE IRPF RENDIMENTOS TRIBUTADOS PELA APLICAÇÃO DA

TABELA PROGRESSIVA:1- PAGAMENTOS EFETUADOS POR PESSOA JURÍDICA

A PESSOA FÍSICA:

RENDIMENTOS DO TRABALHO ASSALARIADO. RENDIMENTO DO TRABALHO SEM VÍNCULO

EMPREGATÍCIO. RENDIMENTO DECORRENTE DE DECISÃO JUDICIAL. RENDIMENTOS DE ALUGUÉIS, ROYALTIES E JUROS JUROS E INDENIZAÇÕES POR DANOS MORAIS JUROS E INDENIZAÇÕES POR LUCROS CESSANTES. SEGUROS DE VIDAS COM CLÁUSULA DE

COBERTURA POR SOBREVIVÊNCIA.


PAGAMENTOS EFETUADOS POR PESSOA JURÍDICA A PESSOA FÍSICA:

1- PERÍODO DE APURAÇÃO MENSAL2- SISTEMA DE BASE CORRENTE ( REGIME DE CAIXA). REGRA PARA A APLICAÇÃO DA TABELA PROGRESSIVA. DIREITO A DEDUÇÃO DA BASE DE CÁLCULO.A) DEPENDENTE.B) PENSÃO ALIMENTÍCIA DECORRENTE DE DECISÃO

JUDICIAL OU HOMOLOGAÇÃO JUDICIAL DE ACORDO.C) PREVIDÊNCIA SOCIAL OFICIAL DA UNIÃO, ESTADOS ,

DF E MUNICÍPIOS.D) PREVIDÊNCIA PRIVADA. E) DESPESAS NECESSÁRIAS PARA OBTENÇÃO OU

RECEBIMENTO DO RENDIMENTO, NO CASO DE ALUGUÉIS.

PERÍODO DE APURAÇÃO MENSALA) INCLUSÃO DE TODOS OS PAGAMENTOS EFETUADOS

NO MÊS.B) PROCEDER RECÁLCULO EM CADA PAGAMENTO MENSAL

Tabela Progressiva IRPFTabela Progressiva IRPF

Base de Cálculo Aliquota Reduzir

Até R$ 1.313,69 - -

De R$ 1.313,70 a R$ 2.625,12

15% R$ 197,05

Acima de R$ 2.625,12

27,5% R$ 525,19


Rendimentos não sujeitos a Tabela Progressiva:

Deve ser tributado caso a caso por regra específica, observado, no mínimo.

a) Base de Cálculo.b) Dedução da Base de Cálculoc) Alíquota.d) Isenção/Não incidênciae) Regime de Tributaçãof) Prazo para Recolhimento ( Vide Agenda

Tributária).


Rendimentos não sujeitos a Tabela Progressiva: RESGATE DE PREVIDÊNCIA PRIVADA.a) Base de Cálculo: Valor Resgatadob) Dedução da Base de Cálculo: Parcela da

Contribuição paga entre janeiro de 1998 a 31/12/1995

c) Alíquota: 15%.d) Isenção no resgate : Não teme) Regime de Tributação: Antecipação do devido. Prazo para Recolhimento ( Vide Agenda

Tributária).


Rendimentos não sujeitos a Tabela Progressiva: PAGAMENTO A BENEFICIÁRIO NÃO IDENTIFICADO.a) Base de Cálculo: Valor Pagob) Dedução da Base de Cálculo: O valor Pode ser

reajustado.c) Alíquota: 35%.d) Isenção no resgate : Não Teme) Regime de Tributação: Tributação Definitiva. Prazo para Recolhimento ( Vide Agenda

Tributária).


Rendimentos não sujeitos a Tabela Progressiva: JUROS SOBRE O CAPITAL PRÓPRIO.a) Base de Cálculo: Juros pagos ou creditado a cada

titular.1- Limite: O valor da Correção da TJLP pro rata dia

no período.b) Dedução da Base de Cálculo: Não temc) Alíquota: 15%.d) Isenção no resgate : Pessoa jurídica Imune.e) Regime de Tributação: 1- Pessoa Jurídica Isenta: Tributação Definitiva.2- Pessoa Física: Tributação Definitiva.Prazo para Recolhimento ( Vide Agenda Tributária).

RETENÇÃO NA FONTE IRPF E IRPJRETENÇÃO NA FONTE IRPF E IRPJ

Rendimentos não sujeitos a Tabela Progressiva: APLICAÇÃO FINANCEIRA RENDA FIXAa) Base de Cálculo: Resultado Liquido auferido no

Encerramento ou Liquidação da Operação.b) Dedução da Base de Cálculo: Despesas Necessárias

para obtenção do resultadoc) Alíquota: Depende do prazo e é muito flexível.d) Isenção : a) Instituições Financeiras, Seguradoras,

Entidades de previdências Privadas. b) ME e EPP optantes pelo Simples c) Instituições Isentas.e) Regime de Tributação: 1- Pessoa Física: Tributação Definitiva.2- Pessoa Jurídica: Antecipação do Devido.Prazo para Recolhimento ( Vide Agenda Tributária).


Rendimentos não sujeitos a Tabela Progressiva: PRÊMIOS EM BENS E SERVIÇOSa) Base de Cálculo: Valor de Mercado do Prêmio ou

da Realização do Serviço.b) Dedução da Base de Cálculo: Não Temc) Alíquota: 20%.d) Isenção : a) Não Teme) Regime de Tributação: 1- Pessoa Física e Jurídica: Tributação Definitiva.

Prazo para Recolhimento ( Vide Agenda Tributária).


Rendimentos não sujeitos a Tabela Progressiva: PRÊMIOS EM DINHEIROa) Base de Cálculo: Valor do Prêmiob) b) Dedução da Base de Cálculo: Não Temc) Alíquota: 30%.d) Isenção : a) Não Teme) Regime de Tributação: 1- Pessoa Física e Jurídica: Tributação Definitiva.


RETENÇÃO NA FONTE IRPF E RETENÇÃO NA FONTE IRPF E JURÍDICAJURÍDICA

Rendimentos não sujeitos a Tabela Progressiva: PRÊMIOS DE PROPRIETÁRIOS DE CAVALOS DE

CORRIDAS.a) Base de Cálculo: Valor do Prêmiob) b) Dedução da Base de Cálculo: Não Temc) Alíquota: 15%.d) Isenção : a) Não Teme) Regime de Tributação: 1- Pessoa Física : Tributação Definitiva.2- Pessoa jurídica: Antecipação do Devido.



Rendimentos não sujeitos a Tabela Progressiva: JOGOS DE BINGO EM BENS E SERVIÇOSa) Base de Cálculo: Valor do Prêmiob) b) Dedução da Base de Cálculo: Não Temc) Alíquota: 20%.d) Isenção : a) Não Teme) Regime de Tributação: 1- Pessoa Física e jurídica : Tributação Definitiva.



Rendimentos não sujeitos a Tabela Progressiva: JOGOS DE BINGO EM DINHEIROa) Base de Cálculo: Valor do Prêmiob) b) Dedução da Base de Cálculo: Não Temc) Alíquota: 30%.d) Isenção : a) Não Teme) Regime de Tributação: 1- Pessoa Física e jurídica : Tributação Definitiva.


RETENÇÃO NA FONTE IRPF E RETENÇÃO NA FONTE IRPF E JURÍDICAJURÍDICA

Rendimentos não sujeitos a Tabela Progressiva: MULTA E VANTAGENSa) Base de Cálculo: Valor Recebido ou Creditadob) b) Dedução da Base de Cálculo: Não Temc) Alíquota: 15%.d) Isenção : a) ME e EPP Optantes pelo Simplese) Regime de Tributação: 1- Pessoa jurídica Isenta: Tributação Definitiva.2- Pessoa Física: Antecipação do Devido.


RETENÇÃO NA FONTE IRPFRETENÇÃO NA FONTE IRPF RENDIMENTOS ISENTOS DO IMPOSTO DE RENDA ( art. 6º. Lei nº.

7.713/88):Art. 6º Ficam isentos do imposto de renda os seguinte

rendimentos percebidos por pessoas físicas: I - a alimentação, o transporte e os uniformes ou vestimentas

especiais de trabalho, fornecidos gratuitamente pelo empregador a seus empregados, ou a diferença entre o preço cobrado e o valor de mercado;

II - as diárias destinadas, exclusivamente, ao pagamento de despesas de alimentação e pousada, por serviço eventual realizado em município diferente do da sede de trabalho;

III - o valor locativo do prédio construído, quando ocupado por seu proprietário ou cedido gratuitamente para uso do cônjuge ou de parentes de primeiro grau;

IV - as indenizações por acidentes de trabalho; V - a indenização e o aviso prévio pagos por despedida ou

rescisão de contrato de trabalho, até o limite garantido por lei, bem como o montante recebido pelos empregados e diretores, ou respectivos beneficiários, referente aos depósitos, juros e correção monetária creditados em contas vinculadas, nos termos da legislação do Fundo de Garantia do Tempo de Serviço;


RENDIMENTOS ISENTOS DO IMPOSTO DE RENDA ( art. 6º. Lei nº. 7.713/88):

VI - o montante dos depósitos, juros, correção monetária e quotas-partes creditados em contas individuais pelo Programa de Integração Social e pelo Programa de Formação do Patrimônio do Servidor Público;

VII - os seguros recebidos de entidades de previdência privada decorrentes de morte ou invalidez permanente do participante. (Redação dada pela Lei nº 9.250, de 1995)

VIII - as contribuições pagas pelos empregadores relativas a programas de previdência privada em favor de seus empregados e dirigentes;

IX - os valores resgatados dos Planos de Poupança e Investimento - PAIT, de que trata o Decreto-Lei nº 2.292, de 21 de novembro de 1986, relativamente à parcela correspondente às contribuições efetuadas pelo participante;


RENDIMENTOS ISENTOS DO IMPOSTO DE RENDA ( art. 6º. Lei nº. 7.713/88):

X - as contribuições empresariais a Plano de Poupança e Investimento - PAIT, a que se refere o art. 5º, § 2º, do Decreto-Lei nº 2.292, de 21 de novembro de 1986;

XI - o pecúlio recebido pelos aposentados que voltam a trabalhar em atividade sujeita ao regime previdenciário, quando dela se afastarem, e pelos trabalhadores que ingressarem nesse regime após completarem sessenta anos de idade, pago pelo Instituto Nacional de Previdência Social ao segurado ou a seus dependentes, após sua morte, nos termos do art. 1º da Lei nº 6.243, de 24 de setembro de 1975;

XII - as pensões e os proventos concedidos de acordo com os Decretos-Leis, nºs 8.794 e 8.795, de 23 de janeiro de 1946, e Lei nº 2.579, de 23 de agosto de 1955, e art. 30 da Lei nº 4.242, de 17 de julho de 1963, em decorrência de reforma ou falecimento de ex-combatente da Força Expedicionária Brasileira;

XIII - capital das apólices de seguro ou pecúlio pago por morte do segurado, bem como os prêmios de seguro restituídos em qualquer caso, inclusive no de renúncia do contrato;

RETENÇÃO NA FONTE IRPFRETENÇÃO NA FONTE IRPF• RENDIMENTOS ISENTOS DO IMPOSTO DE RENDA ( art.

6º. Lei nº. 7.713/88): XIV – os proventos de aposentadoria ou reforma motivada

por acidente em serviço e os percebidos pelos portadores de moléstia profissional, tuberculose ativa, alienação mental, esclerose múltipla, neoplasia maligna, cegueira, hanseníase, paralisia irreversível e incapacitante, cardiopatia grave, doença de Parkinson, espondiloartrose anquilosante, nefropatia grave, hepatopatia grave, estados avançados da doença de Paget (osteíte deformante), contaminação por radiação, síndrome da imunodeficiência adquirida, com base em conclusão da medicina especializada, mesmo que a doença tenha sido contraída depois da aposentadoria ou reforma; (Redação dada pela Lei nº 11.052, de 2004)

RETENÇÃO NA FONTE IRPFRETENÇÃO NA FONTE IRPF RENDIMENTOS ISENTOS DO IMPOSTO DE RENDA ( art. 6º. Lei

nº. 7.713/88):

XV - os rendimentos provenientes de aposentadoria e pensão, de transferência para a reserva remunerada ou de reforma pagos pela Previdência Social da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, por qualquer pessoa jurídica de direito público interno ou por entidade de previdência privada, a partir do mês em que o contribuinte completar 65 (sessenta e cinco) anos de idade, sem prejuízo da parcela isenta prevista na tabela de incidência mensal do imposto, até o valor de: (Redação dada pela Lei nº 11.482, de 2007)

a) R$ 1.313,69 (mil, trezentos e treze reais e sessenta e nove centavos), por mês, para o ano-calendário de 2007; (Incluído pela Lei nº 11.482, de 2007)

b) R$ 1.372,81 (mil, trezentos e setenta e dois reais e oitenta e um centavos), por mês, para o ano-calendário de 2008; (Incluído pela Lei nº 11.482, de 2007)

c) R$ 1.434,59 (mil, quatrocentos e trinta e quatro reais e cinqüenta e nove centavos), por mês, para o ano-calendário de 2009; (Incluído pela Lei nº 11.482, de 2007)

d) R$ 1.499,15 (mil, quatrocentos e noventa e nove reais e quinze centavos), por mês, a partir do ano-calendário de 2010; (Incluído pela Lei nº 11.482, de 2007)

XVI - o valor dos bens adquiridos por doação ou herança;

RETENÇÃO NA FONTE IRPFRETENÇÃO NA FONTE IRPF RENDIMENTOS ISENTOS DO IMPOSTO DE RENDA ( art. 6º. Lei nº.

7.713/88):

XVII - os valores decorrentes de aumento de capital: a) mediante a incorporação de reservas ou lucros que tenham sido

tributados na forma do art. 36 desta Lei; b) efetuado com observância do disposto no

art. 63 do Decreto-Lei nº 1.598, de 26 de dezembro de 1977, relativamente aos lucros apurados em períodos-base encerrados anteriormente à vigência desta Lei;

XVIII - a correção monetária de investimentos, calculada aos mesmos índices aprovados para os Bônus do Tesouro Nacional - BTN, e desde que seu pagamento ou crédito ocorra em intervalos não inferiores a trinta dias; (Redação dada pela Lei nº 7.799, de 1989)

XIX - a diferença entre o valor de aplicação e o de resgate de quotas de fundos de aplicações de curto prazo;

XX - ajuda de custo destinada a atender às despesas com transporte, frete e locomoção do beneficiado e seus familiares, em caso de remoção de um município para outro, sujeita à comprovação posterior pelo contribuinte.

XXI - os valores recebidos a título de pensão quando o beneficiário desse rendimento for portador das doenças relacionadas no inciso XIV deste artigo, exceto as decorrentes de moléstia profissional, com base em conclusão da medicina especializada, mesmo que a doença tenha sido contraída após a concessão da pensão. (Incluído pela Lei nº 8.541, de 1992) (Vide Lei 9.250, de 1995)

DESTINAÇÃO DO LUCRODESTINAÇÃO DO LUCRO

1- DISTRIBUIÇÃO DE DIVIDENDO.

2- INCORPORAÇÃO AO CAPITAL SOCIAL.

3- INCORPORAÇÃO NAS RESERVAS.

4- PARTICIPAÇÕES NOS LUCROS:

DEBENTURE; EMPREGADOS; ADMINISTRADORES; PARTES BENEFICIÁRIAS; PREVIDÊNCIA DE EMPREGADOS;

DISTRIBUIÇÃO DE DIVIDENDOSDISTRIBUIÇÃO DE DIVIDENDOS TRIBUTAÇÃO DOS LUCROS DISTRIBUIDOS: A TRIBUTAÇÃO DEPENDE DO REGIME DE APURAÇÃO E

RECOLHIMENTO DO IMPOSTO DE RENDA PELO CONTRIBUINTE:

1- Tributação pelo Lucro Real ou Arbitrado:

a) Até o Limite do Lucro Apurado na Contabilidade: Isento.b) Parcela do Lucro excedente ao Apurado na Contabilidade:

Tributado.

2- Lucro Presumido:

a) Isento até o limite de:

Lucro Isento= faturamento X Alíquota de Base de cálculo de cada atividade.

3- ME e EPP Simples:

Lucro Isento= faturamento X Alíquota de Base de cálculo de cada atividade - Imposto apurado pelo Simples no Período.

TRIBUTAÇÃO DO PIS E COFINSTRIBUTAÇÃO DO PIS E COFINS

NO BRASIL HOJE EXISTEM 04 SISTEMAS OU REGIMES DE APURAÇÃO E RECOLHIMENTO DO PIS E COFINS:

REGIME CUMULATIVO. REGIME NÃO-CUMULATIVO. ALÍQUOTA ESPECIFICA. SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

RETENÇÕES DO PIS, COFINS, CSLL E RETENÇÕES DO PIS, COFINS, CSLL E IRPJ IRPJ

BASE LEGAL:A) CF = Artigo 157, parágrafo 7º.B) CTN= Artigos 121 a 138.C) Lei nº. 9.430/1996, alterada pela

Lei nº. 10.833/2003, artigos 29 a 36.

D) Instrução Normativa SRF nº. 480/2004.

E) Instrução Normativa SRF nº. 459/2004

RETENÇÕES DO IRPJRETENÇÕES DO IRPJ PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS: Lei nº. 10.833/2003.

Art. 29. Sujeitam-se ao desconto do imposto de renda, à alíquota de 1,5% (um inteiro e cinco décimos por cento), que será deduzido do apurado no encerramento do período de apuração, as importâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicas a título de prestação de serviços a outras pessoas jurídicas que explorem as atividades de prestação de serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber.

RETENÇÕES DO PIS, COFINS E A RETENÇÕES DO PIS, COFINS E A CSLL CSLL

PAGAMENTO EFETUADOS NA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS POR PESSOA JURÍDICA PARA OUTRA PESSOA JURÍDICA DE DIREITO PRIVADO: Lei nº. 10.833/2003.

Art. 30. Os pagamentos efetuados pelas pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas de direito privado, pela prestação de serviços de limpeza, conservação, manutenção, segurança, vigilância, transporte de valores e locação de mão-de-obra, pela prestação de serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber, bem como pela remuneração de serviços profissionais, estão sujeitos a retenção na fonte da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL, da COFINS e da contribuição para o PIS/PASEP. (Vide Medida Provisória nº 232, 2004)

RETENÇÕES DO PIS, COFINS E A CSLL RETENÇÕES DO PIS, COFINS E A CSLL

PAGAMENTO EFETUADOS NA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS POR PESSOA JURÍDICA PARA OUTRA PESSOA JURÍDICA DE DIREITO PRIVADO: Lei nº. 10.833/2003, ARTIGO 30, PARÁGRAFO 1º.

§ 1o O disposto neste artigo aplica-se inclusive aos pagamentos efetuados por:

I - associações, inclusive entidades sindicais, federações, confederações, centrais sindicais e serviços sociais autônomos;

II - sociedades simples, inclusive sociedades cooperativas;

III - fundações de direito privado; ou IV - condomínios edilícios.

OBS: Está dispensada a retenção se o prestador foi ME ou EPP, optante pelo Simples.

RETENÇÕES DO PIS, COFINS E A RETENÇÕES DO PIS, COFINS E A CSLLCSLL

Lei nº. 10.833/2003, art. 30, parágrafo 3º.:

§ 3o As retenções de que trata o caput serão efetuadas sem prejuízo da retenção do imposto de renda na fonte das pessoas jurídicas sujeitas a alíquotas específicas previstas na legislação do imposto de renda.

Alíquota Geral de Retenção do PIS, Alíquota Geral de Retenção do PIS, COFINS e CSLL.COFINS e CSLL.

Lei nº. 10.833/2003.Art. 31. O valor da CSLL, da COFINS e da

contribuição para o PIS/PASEP, de que trata o art. 30, será determinado mediante a aplicação, sobre o montante a ser pago, do percentual de 4,65% (quatro inteiros e sessenta e cinco centésimos por cento), correspondente à soma das alíquotas de 1% (um por cento), 3% (três por cento) e 0,65% (sessenta e cinco centésimos por cento), respectivamente.

SINTESE ALÍQUOTA GERAL DE SINTESE ALÍQUOTA GERAL DE RETENÇÃO DO PIS, COFINS e CSLL.RETENÇÃO DO PIS, COFINS e CSLL.

CONTRIBUIÇÃO ALIQUOTA PIS ...........................0,65% COFINS..................... 3,00% CSLL.......................... 1,00% TOTAL........................ 4,65%

RETENÇÃO DO IRPJ, PIS, COFINS e RETENÇÃO DO IRPJ, PIS, COFINS e CSLL.CSLL.

ÓRGÃOS E ENTIDADES PÚBLICAS FEDERAIS: Art. 34. Ficam obrigadas a efetuar as retenções na

fonte do imposto de renda, da CSLL, da COFINS e da contribuição para o PIS/PASEP, a que se refere o art. 64 da Lei no 9.430, de 27 de dezembro de 1996, as seguintes entidades da administração pública federal:

I - empresas públicas; II - sociedades de economia mista; e III - demais entidades em que a União, direta ou

indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto, e que dela recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execução orçamentária e financeira na modalidade total no Sistema Integrado de Administração Financeira do Governo Federal - SIAFI.

RETENÇÕES POR ÓRGÃOS RETENÇÕES POR ÓRGÃOS PÚBLICOS FEDERAIS.PÚBLICOS FEDERAIS.

Lei nº. 9.430/1996, Art. 64: Art. 64. Os pagamentos efetuados por órgãos, autarquias e

fundações da administração pública federal a pessoas jurídicas, pelo fornecimento de bens ou prestação de serviços, estão sujeitos à incidência, na fonte, do imposto sobre a renda, da contribuição social sobre o lucro líquido, da contribuição para seguridade social - COFINS e da contribuição para o PIS/PASEP.

§ 1º A obrigação pela retenção é do órgão ou entidade que efetuar o pagamento.

§ 2º O valor retido, correspondente a cada tributo ou contribuição, será levado a crédito da respectiva conta de receita da União.

§ 3º O valor do imposto e das contribuições sociais retido será considerado como antecipação do que for devido pelo contribuinte em relação ao mesmo imposto e às mesmas contribuições.

§ 4º O valor retido correspondente ao imposto de renda e a cada contribuição social somente poderá ser compensado com o que for devido em relação à mesma espécie de imposto ou contribuição.

NÃO SERÃO RETIDOS PELOS NÃO SERÃO RETIDOS PELOS ÓRGÃOS E ÓRGÃOS E ENTIDADES PÚBLICAS FEDERAIS ENTIDADES PÚBLICAS FEDERAIS O IRPJ E A O IRPJ E A

CSLLCSLL NOS PAGAMENTOS EFETUADOS:I - templos de qualquer culto;II - partidos políticos;III - instituições de educação e de assistência social, sem fins

lucrativos, a que se refere o art. 12 da Lei nº 9.532, de 10 de dezembro de 1997;

IV - instituições de caráter filantrópico, recreativo, cultural, científico e às associações civis, a que se refere o art. 15 da Lei nº 9.532, de 1997;

V - sindicatos, federações e confederações de empregados;VI - serviços sociais autônomos, criados ou autorizados por lei;VII - conselhos de fiscalização de profissões regulamentadas;VIII - fundações de direito privado e as fundações públicas

instituídas ou mantidas pelo Poder Público;IX - condomínios edilícios; X - Organização das Cooperativas Brasileiras (OCB) e as

Organizações Estaduais de Cooperativas previstas no art. 105 e seu § 1º da Lei nº 5.764, de 16 de dezembro de 1971;


CSLLCSLL

NOS PAGAMENTOS EFETUADOS:XI - pessoas jurídicas optantes pelo Sistema Integrado de

Pagamento de Impostos e Contribuições das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte (Simples), em relação às suas receitas próprias;

XII - pessoas jurídicas exclusivamente distribuidoras de jornais e revistas;

XIII - Itaipu binacional; XIV - empresas estrangeiras de transporte;XV - órgãos da administração direta, autarquias e

fundações do Governo Federal, Estadual ou Municipal, observado, no que se refere às autarquias e fundações, os termos dos §§ 3º e 4º do art. 150 da Constituição Federal;

XVI - título de suprimento de fundos, de que tratam os arts. 45 a 47 do Decreto nº 93.872, de 23 de dezembro de 1986, com a redação dada pelo Decreto nº 3.639, de 23 de outubro de 2000;


CSLLCSLL

NOS PAGAMENTOS EFETUADOS:XVII - no caso das entidades previstas no art. 34 da

Lei nº 10.833, de 29 de dezembro de 2003, a título de adiantamentos efetuados a empregados para despesas miúdas de pronto pagamento, até o limite de cinco salários mínimos;

XVIII - título de prestações relativas à aquisição de bem financiado por instituição financeira;

XIX - entidades fechadas de previdência complementar, no que se refere à receita decorrente de aluguéis e da venda de bens imóveis destinados ao pagamento de benefícios de aposentadoria, pensão, pecúlio e resgates;


CSLLCSLL

NOS PAGAMENTOS EFETUADOS:

XX - título de aquisição de gasolina, gás natural, óleo diesel, gás liquefeito de petróleo, querosene de aviação e demais derivados de petróleo e gás natural efetuados pelas empresas públicas, sociedades de economia mista, e demais entidades em que a União, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto, e que dela recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execução orçamentária e financeira na modalidade total no Sistema Integrado de Administração Financeira do Governo Federal (Siafi).

SERÃO RETIDOS PELOS SERÃO RETIDOS PELOS ÓRGÃOS E ENTIDADES ÓRGÃOS E ENTIDADES PÚBLICAS FEDERAIS PÚBLICAS FEDERAIS O PIS E A COFINS, O PIS E A COFINS, SENDO SENDO

RETIDOS O IRPJ E A CSLLRETIDOS O IRPJ E A CSLL

NOS PAGAMENTOS EFETUADOS:I - a título de transporte internacional de cargas ou

de passageiros por empresas nacionais;II - aos estaleiros navais brasileiros nas atividades

de construção, conservação, modernização, conversão e reparo de embarcações pré-registradas ou registradas no Registro Especial Brasileiro (REB), instituído pela Lei nº 9.432, de 8 de janeiro de 1997;

III - pela aquisição no mercado interno de livros, conforme disposto no art. 2º da Lei nº 10.753, de 30 de outubro de 2003.

IV - pela aquisição de produtos ou serviços amparados com isenção, não incidência ou alíquotas zero da Cofins e da Contribuição para o PIS/Pasep, observado o disposto no § 5º do art. 1º desta Instrução Normativa.

RESUMO DAS RETENÇÕES NOS PAGAMENTOS RESUMO DAS RETENÇÕES NOS PAGAMENTOS EFETUADOS PELOS ÓRGÃOS E ENTIDADES EFETUADOS PELOS ÓRGÃOS E ENTIDADES

PÚBLICAS FEDERAIS.PÚBLICAS FEDERAIS.

INSTRUÇÃO NORMATIVA SRF Nº. 480/2004.

CRIOU UMA TABELA DE ALIQUOTA E CÓDIGO CONSIDERANDO O PERCENTUAL PARA CADA TRIBUTO, CONTRIBUIÇÃO E ATIVIDADE.

VIDE PAG. 79 E 80.

RETENÇÕES DO PIS, COFINS E A RETENÇÕES DO PIS, COFINS E A CSLLCSLL

CONVÊNIOS COM ESTADOS, DF E MUNICÍPIOS

Lei nº. 10.833/2003, art. 33. Art. 33. A União, por intermédio da Secretaria da

Receita Federal, poderá celebrar convênios com os Estados, Distrito Federal e Municípios, para estabelecer a responsabilidade pela retenção na fonte da CSLL, da COFINS e da contribuição para o PIS/PASEP, mediante a aplicação das alíquotas previstas no art. 31, nos pagamentos efetuados por órgãos, autarquias e fundações dessas administrações públicas às pessoas jurídicas de direito privado, pelo fornecimento de bens ou pela prestação de serviços em geral.

RETENÇÃO DA CSLL, PIS E COFINSRETENÇÃO DA CSLL, PIS E COFINS

PELOS ESTADOS, DF E MUNICÍPIOS:

1- NÃO É OBRIGATÓRIO2- NECESSIDADE DE

CONVÊNIOS.

RAZÃO PARA A NÃO RETENÇÃO PELOS RAZÃO PARA A NÃO RETENÇÃO PELOS ESTADOS, DF E MUNICÍPIOS.ESTADOS, DF E MUNICÍPIOS.

CONSTITUIÇÃO FEDERAL Art. 157. Pertencem aos Estados e ao Distrito

Federal:I - o produto da arrecadação do imposto da União

sobre renda e proventos de qualquer natureza, incidente na fonte, sobre rendimentos pagos, a qualquer título, por eles, suas autarquias e pelas fundações que instituírem e mantiverem;

Art. 158. Pertencem aos Municípios:I - o produto da arrecadação do imposto da União

sobre renda e proventos de qualquer natureza, incidente na fonte, sobre rendimentos pagos, a qualquer título, por eles, suas autarquias e pelas fundações que instituírem e mantiverem;

CONSIDERAÇÕES GERAIS RETENÇÕES DO IRPJ, CONSIDERAÇÕES GERAIS RETENÇÕES DO IRPJ, CSLL , PIS E COFINSCSLL , PIS E COFINS

1- PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS: NÃO DEVE SER RETIDOS A CSLL, O PIS E A COFINS: I – cooperativas, relativamente à CSLL; (Redação dada

pela Lei nº 10.865, de 2004) II – empresas estrangeiras de transporte de valores;

(Redação dada pela Lei nº 10.865, de 2004) (Vide Medida Provisória nº 232, 2004)

III - pessoas jurídicas optantes pelo SIMPLES. Parágrafo único. A retenção da COFINS e da

contribuição para o PIS/PASEP não será exigida, cabendo, somente, a retenção da CSLL nos pagamentos:

I – a título de transporte internacional de valores efetuados por empresa nacional; (Redação dada pela Lei nº 10.865, de 2004) (Vide Medida Provisória nº 232, 2004)

II - aos estaleiros navais brasileiros nas atividades de conservação, modernização, conversão e reparo de embarcações pré-registradas ou registradas no Registro Especial Brasileiro - REB, instituído pela Lei no 9.432, de 8 de janeiro de 1997.

CONSIDERAÇÕES GERAIS RETENÇÕES DO IRPJ, CONSIDERAÇÕES GERAIS RETENÇÕES DO IRPJ, CSLL , PIS E COFINSCSLL , PIS E COFINS

DISPENSA DE RETENÇÃO NOS PAGAMENTOS DE VALOR IGUAL OU INFERIOR A R$ 5.000,00.

CASO HAJA MAIS DE UM PAGAMENTO NO MÊS DEVERÁ SER SOMADO PARA EFEITO DE LIMITE DE DISPENSA DE RETENÇÃO.

NÃO SERÁ RETIDO DAS PJ ME E EPP OPTANTE PELO SIMPLES.

O IMPOSTOS E AS CONTRIBUIÇÕES RETIDOS REPRESENTAM ANTECIPAÇÕES.

O IMPOSTOS E AS CONTRIBUIÇÕES RETIDOS PODEM SER DEDUZIDOS DO VALOR DEVIDO COM O MESMO TRIBUTO OU CONTRIBUIÇÃO.

OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS NAS OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS NAS RETENÇÕESRETENÇÕES

1- PRESTADOR DO SERVIÇO:A) DESTAQUE DO VALOR A SER RETIDO. AS INSTITUIÇÕES SEGUINTES – A) instituições de educação e de assistência

social, sem fins lucrativos – B) instituições de caráter filantrópico, recreativo, cultural, científico e C) às associações civis, a que se refere o art. 15 da Lei nº 9.532, de 1997 e as pessoas jurídicas optantes pelo Sistema

DEVEM PREENCHER E APRESENTAR AO TOMADOR DECLARAÇÃO

2- TOMADOR DO SERVIÇO E PAGADOR DA PRESTAÇÃO OU OPERAÇÃO:A) RETENÇÃO DOS TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES. C) INFORMAR O PRETADOR OU FORNECEDOR O VALOR PAGO E OS TRIBUTOS E

CONTRIBUIÇÕES RETIDOS.

B) DECLARAR EM DIRF O VALOR DOS RENDIMENTOS PAGOS E OS TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES RETIDOS.

C) DECLARAR EM DCTF OS VALORES DOS OS TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES RETIDOS.

OBRIGAÇÃO PRINCIPAL NAS OBRIGAÇÃO PRINCIPAL NAS RETENÇÕESRETENÇÕES

PAGAMENTO DOS TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES RETIDOS NOS PRAZOS ESTABELECIDOS

Prazo para pagamento:1) último dia útil da semana

subsequente à quinzena da ocorrência do FG.

ISS- CONSIDERAÇÕES GERAISISS- CONSIDERAÇÕES GERAIS COMPETÊNCIA DOS MUNICÍPIOS E DO DF. COMPETE A LEI COMPLEMENTAR FIXAR:A) ALIQUOTA MÁXIMA = HOJE IGUAL A 5%.B) ALIQUOTA MÍNIMA = EC FIXOU EM 2%. FG: PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS CONSTANTES DA

LISTA DE SERVIÇOS. A LISTA DE SERVIÇO É TAXATIVA E EXAUTIVA. TEM COMPETÊNCIA PARA EXIGIR O IMPOSTO :A) REGRA GERAL, O MÚNICÍPIO DE LOCALIZAÇÃO DA

SEDE DO ESTABELECIMENTO.B) EXCEÇÃO PARA ALGUNS SERVIÇOS, O MUNICÍPIO

DA PRESTAÇÃO DO SERVIÇO. CONTRIBUINTE: O PRESTADOR DO SERVIÇO. BASE DE CÁLCULO: PREÇO DO SERVIÇO PRESTADO.

ISS- CONSIDERAÇÕES GERAISISS- CONSIDERAÇÕES GERAIS

NÃO INCIDE SOBRE:Art. 2o O imposto não incide sobre:

I – as exportações de serviços para o exterior do País;

II – a prestação de serviços em relação de emprego, dos trabalhadores avulsos, dos diretores e membros de conselho consultivo ou de conselho fiscal de sociedades e fundações, bem como dos sócios-gerentes e dos gerentes-delegados;

III – o valor intermediado no mercado de títulos e valores mobiliários, o valor dos depósitos bancários, o principal, juros e acréscimos moratórios relativos a operações de crédito realizadas por instituições financeiras.

REGIME DE APURAÇÃO E REGIME DE APURAÇÃO E RECOLHIMENTO DO ISSRECOLHIMENTO DO ISS

REGIME NORMAL REGIME DE ESTIMATIVA REGIME DE SUBSTITUÇÃO

TRIBUTÁRIA.

RETENÇÕES DO ISSRETENÇÕES DO ISS

BASE LEGAL:A) CF E CTNB) LEI COMPLEMENTAR Nº.

116/2003.C) LEI COMPLEMENTAR Nº.

123/2007. D) LEI MUNICIPAL

REGIME DE SUBSTITUIÇÃO REGIME DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA DO ISSTRIBUTÁRIA DO ISS

ANÁLISE DAS LEIS COMPLEMENTARES:1) LEI COMPLEMENTAR Nº. 116/2003. A) TINHA LIMITE ESPECIFICO E FOI AMPLIADO. B) ESTABELECEU QUE OS MUNICIPIOS E O DF

PODEM:Art. 6o Os Municípios e o Distrito Federal, mediante

lei, poderão atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crédito tributário a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigação, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em caráter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigação, inclusive no que se refere à multa e aos acréscimos legais.


ANALISE DAS LEIS COMPLEMENTARES:1)LEI COMPLEMENTAR Nº. 116/2003. Artigo 6º. , Parágrafo 2º. São responsáveis:I – o tomador ou intermediário de serviço proveniente

do exterior do País ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior do País;

II – a pessoa jurídica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou intermediária dos serviços descritos nos subitens 3.05, 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.12, 7.14, 7.15, 7.16, 7.17, 7.19, 11.02, 17.05 e 17.10 da lista anexa.


ANÁLISE DAS LEIS COMPLEMENTARES:

1)LEI COMPLEMENTAR Nº. 123/2007, artigo 18, parágrafo 6º.

No caso dos serviços prestados no Artigo 6º. , Parágrafo 2º. Da Lei Complementar nº. 116/2003:

1- O tomador deverá reter o imposto na forma da legislação do Município em que estiver localizado

RETENÇÃO NA FONTE DO ISSRETENÇÃO NA FONTE DO ISS

DEVE SER OBSERVADO:1- A lei especÍfica de cada

Município.

Pis e CofinsPis e Cofins

Agronegócio

CRÉDITO PRESUMIDO

Modelo para AgronegócioModelo para Agronegócio

No modelo geral desenhado era de se esperar que os produtos finais do setor tivessem, inicialmente, aumento de carga tributária– Alto valor agregado– Se situa no início da cadeia produtiva– Pessoas físicas na cadeia produtiva

Formas de contornar o problema:– Desoneração dos insumos– Crédito presumido para a agroindústria

Modelo para AgronegócioModelo para AgronegócioDesoneração: Alíquota ZeroDesoneração: Alíquota Zero

Adubos e fertilizantes (Cap.31) e suas matérias-primas

Defensivos agrícolas (Posição 38.08) e suas matérias-primas (inseticidas, fungicidas herbicidas, etc)

Sementes e mudas e produtos de natureza biológica utilizados em sua produção

Corretivo de solo de origem mineral (Cap.25 – sal, enxofre, fosfatos)

Inoculantes agrícolas, a partir de bactérias fixadoras de nitrogênio (código 3002.90.99)

Feijão, arroz e farinha de mandioca

Vacinas para medicina veterinária

Modelo para AgronegócioModelo para Agronegócio

Crédito presumido das pessoas físicas– É concedido às PJ optantes pelo LR

que adquirirem produtos de PF– Neutraliza efeito residual do Pis e

Cofins incidente nos insumos da PF– 60% para produtos de origem

animal– 35% para os produtos de origem

vegetal

Exclusões EspecíficasExclusões EspecíficasSociedades CooperativasSociedades Cooperativas

• Repasse aos associados decorrente da comercialização de produtos no mercado interno por eles entregue à cooperativa

• Venda de bens e mercadoria a associados• Prestação, aos associados, de serviços

especializados aplicáveis na atividade rural, relativos à assistência técnica, extensão rural, formação profissional e assemelhados


• Beneficiamento, armazenamento e industrialização de produto do associado

• Receitas financeiras decorrentes de repasse de empréstimos rurais contraídos junto a instituições financeiras até o limite dos encargos a estas devidos

• Sobras líquidas apuradas na demonstração do resultado do exercício, antes da destinação para constituição de Fundo de Reserva e para o Fundo de Assistência Técnica, Educacional e Social (FATES) previstos no Art. 28 da Lei nº 5.764, de dezembro de 1971, efetivamente distribuídas


• De produção agropecuária:• Custos agregados ao produto agropecuário dos

associados, quando de sua comercialização Matéria prima, mão de obra, encargos sociais,

locação, manutenção, depreciação e demais bens aplicados na produção, beneficiamento ou acondicionamento e os decorrentes de operações de parcerias e integração entre a cooperativa e o associado, bem como os de comercialização ou armazenamento do produto entregue pelo cooperado

Cooperativas AgropecuáriaCooperativas AgropecuáriaDREDRE

Ingresso pela Comercialização 120

Produto Entregue pelo Cooperado (40)

Custos Agregados (30)

Custos das Mercadorias Vendidas (70)

Sobras Líquidas 50

APURAÇÃO DE CRÉDITOS DEDUTÍVEISAPURAÇÃO DE CRÉDITOS DEDUTÍVEISDO CRÉDITO PRESUMIDO – Art. 8º da Lei nº 10.925, de 2004DO CRÉDITO PRESUMIDO – Art. 8º da Lei nº 10.925, de 2004

TERCEIROS QUALQUER REGIME DE TRIBUTAÇÃO

CEREALISTA (Art. 8º § 1º, I ) Que exerça cumulativamente as atividades de secar, limpar, padronizar, armazenar e comercializar os produtos in natura de origem vegetal, classificados nos códigos 09.01, 10.01 a 10.08, exceto os dos códigos 1006.20 e 1006.30, 12.01 e 18.01, todos da NCM

PESSOA JURÍDICA (Art. 8º § 1º, II) Que exerça cumulativamente as atividades de transporte, resfriamento e venda a granel de leite in natura

PESSOAS JURÍDICAS (Art. 8º § 1º, III)Que exerçam atividade agropecuária e cooperativa de produção agropecuária

PESSOA JURÍDICAINCLUSIVE

COOPERATIVA

APURAÇÃO DE CRÉDITOS DEDUTÍVEISAPURAÇÃO DE CRÉDITOS DEDUTÍVEISDO CRÉDITO PRESUMIDO – Art. 8º da Lei nº 10.925, de 2004DO CRÉDITO PRESUMIDO – Art. 8º da Lei nº 10.925, de 2004

DETERMINAÇÃO

SOMENTE SE APLICA AOS BENS ADQUIRIDOS OU RECEBIDOS NO MESMO PERÍODO DE APURAÇÃO, DE PESSOA FÍSICA OU JURÍDICA

RESIDENTE OU DOMICILIADA NO PAÍS

O CRÉDITO QUE NÃO FOR APROVEITADO EM DETERMINADO MÊS PODERÁ SÊ-LO NOS MESES SUBSEQÜENTES

O MONTANTE DO CRÉDITO SERÁ DETERMINADO MEDIANTE A APLICAÇÃO, SOBRE O VALOR DAS MENCIONADAS AQUISIÇÕES, DAS

SEGUINTES ALÍQUOTAS:

PIS/PASEP = 60% (1,65%) = 0,99% COFINS = 60% (7,6%) = 4,56%

PRODUTOS DE ORIGEM ANIMAL E AS MISTURAS OU PREPARAÇÕES DE GORDURAS ANIMAIS – Lei nº 10.925, de 2004, art. 8º § 3º, I.

PARA OS DEMAIS PRODUTOSPIS/PASEP = 35% (1,65%) = 0,58%

COFINS = 35% (7,6%) = 2,66%

APURAÇÃO DE CRÉDITOS DEDUTÍVEIS DO CRÉDITO PRESUMIDOAPURAÇÃO DE CRÉDITOS DEDUTÍVEIS DO CRÉDITO PRESUMIDO E DEMAIS CRÉDITOS – Art. 8º da Lei nº 10.925, de 2004E DEMAIS CRÉDITOS – Art. 8º da Lei nº 10.925, de 2004

CRÉDITO PRESUMIDO

VEDAÇÃO

DEMAIS CRÉDITOS

CEREALISTA (Art. 8º § 1º, I)

PESSOA JURÍDICA (Art. 8º § 1º, II)

PESSOAS JURÍDICAS (Art. 8º § 1º, III)

CRÉDITOS EM RELAÇÃO ÀS RECEITAS DE VENDAS EFETUADAS COM SUSPENSÃO ÀS PESSOAS JURÍDICAS E COOPERATIVA DE PRODUÇÃO AGROPECUÁRIA

Pis e CofinsPis e CofinsSuspensãoSuspensão

Vendas de produtos, in natura, de origem vegetal, posições NCM 09.01, 10.01 a 10.08, 12.01 e 18.01, realizadas por: Cerealistas (exercício cumulativo das atividades de

secar, limpar, padronizar, armazenar e comercializar os referidos produtos)

PJs e Cooperativas que exerçam atividades agropecuárias

Para: PJ tributada pelo lucro real

Condições a serem estabelecidas pela SRF(Lei 10.925/04, art. 9º)

APURAÇÃO DO CRÉDITO PRESUMIDO – Art. 15 da Lei nº 10.925, de 2004APURAÇÃO DO CRÉDITO PRESUMIDO – Art. 15 da Lei nº 10.925, de 2004

DETERMINAÇÃO

SOMENTE SE APLICA AOS BENS ADQUIRIDOS OU RECEBIDOS NO MESMO PERÍODO DE APURAÇÃO, DE PESSOA FÍSICA OU JURÍDICA

RESIDENTE OU DOMICILIADA NO PAÍS

O CRÉDITO QUE NÃO FOR APROVEITADO EM DETERMINADO MÊS PODERÁ SÊ-LO NOS MESES SUBSEQÜENTES

O MONTANTE DO CRÉDITO SERÁ DETERMINADO MEDIANTE A APLICAÇÃO, SOBRE O VALOR DAS MENCIONADAS AQUISIÇÕES, DAS

SEGUINTES ALÍQUOTAS:

VINHOS DE UVAS FRESCAS (22.04)

PIS/PASEP = 35% (1,65%) = 0,58%

COFINS = 35% (7,6%) = 2,66%

Pis e CofinsPis e CofinsSuspensãoSuspensão

Vendas de produtos in natura de origem vegetal (22.04 NCM), realizadas por: PJs e cooperativas agroindustriais

Para: PJ tributada pelo lucro real

A vendedora não tem direito ao crédito relativamente às vendas com suspensão

Sujeito à regulamentação pela SRF (Lei 10.925/04, art. 15, §§ 3º e 4º)

SEGURIDADE SOCIALSEGURIDADE SOCIAL

A SEGURIDADE SOCIAL COMPREENDE, SEGUNDO O ARTIGO 194 DA CF:

1- A PREVIDÊNCIA SOCIAL.

2- A ASSITÊNCIA SOCIAL3- A SAÚDE

FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIALSOCIAL

ARTIGO 195 DA CF. A seguridade social será

financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei:

1- Mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios

2- Mediante recursos de contribuição sociais, incidente:

FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIALSOCIAL

Contribuições Sociais:

1- Do empregador, da empresa e das entidades equiparadas às empresas pela lei, incidentes:

a) Folha de Salários (INSS).b) Rendimentos do Trabalho sem vinculo

empregatício (INSS).c) Receita ou o Faturamento ( COFINS).d) O lucro ( CSLL).2- Do Trabalhador e demais segurados da

previdência social ( INSS).3- Sobre receita de concursos e prognósticos (INSS).4- Do importador de bens ou serviços do exterior, ou

a ele equiparado por lei (INSS).

Conceito de EmpresaConceito de Empresa

Para fins previdênciários: Empresa é o empresário ou a

sociedade que assume o risco de atividade econômica urbana ou rural, com fins lucrativos ou não, bem como os órgãos e entidades da administração pública direta, indireta ou fundacional

EQUIPARADOS A EMPRESASEQUIPARADOS A EMPRESAS o contribuinte individual, em relação ao

segurado que lhe presta serviços; a cooperativa; a associação ou a entidade de qualquer

natureza ou finalidade, inclusive o condomínio;

a missão diplomática e a repartição consular de carreira estrangeiras;

o operador portuário e o órgão gestor de mão-de-obra;

o proprietário do imóvel, o incorporador ou o dono de obra de construção civil, quando pessoa física, em relação a segurado que lhe presta serviços.

CONTRIBUIÇÃO SOCIALCONTRIBUIÇÃO SOCIAL

CONTRIBUIÇÃO DOS SEGURADOS

CONTRIBUIÇÃO DAS EMPRESAS

CONTRIBUIÇÃO DOS EQUIPARADOS A EMPRESA.

CONTRIBUIÇÃO DOS CONTRIBUIÇÃO DOS SEGURADOSSEGURADOS

SÃO SEGURADOS DA PREVIDÊNCIA SOCIAL:

1- OS EMPREGADOS2- TRABALHADORES AVULSOS3- EMPREGADOS DOMÉSTICOS.4- CONTRIBUINTE INDIVIDUAL5- SEGURADO FACULTATIVO6- SEGURADO ESPECIAL:A) PRODUTOR, PARCEIROS, MEEIRO,

ARRENDATÁRIO RURAL E PESCADOR ARTESANAL.

CONTRIBUIÇÃO DAS EMPRESASCONTRIBUIÇÃO DAS EMPRESAS AS EMPRESAS EM GERAIS REALIZAM AS SEGUINTES

CONTRIBUÍÇÕES:1- Contribuição sobre a remuneração dos Empregadosa) 20% do total da Remuneração Paga ou Creditada.b) Contribuição de risco Ambiental do Trabalho(GILRAT), à

alíquota de:1- 1% para a empresa em cuja atividade preponderante o risco

de acidente do trabalho seja considerado leve;2- 2% para a empresa em cuja atividade preponderante o risco

de acidente do trabalho seja considerado médio, ou;3- 3% para a empresa em cuja atividade preponderante o risco

de acidente do trabalho seja considerado grave.c) Contribuição Adicional para financiamento de aposentadoria

especial:1- 15 anos – alíquota adicional de 12%.2- 20 anos- alíquota adicional de 9%.3- 25 anos - alíquota adicional de 6%.

CONTRIBUIÇÃO DAS EMPRESASCONTRIBUIÇÃO DAS EMPRESAS

AS EMPRESAS EM GERAIS REALIZAM AS SEGUINTES CONTRIBUÍÇÕES:

1- Contribuição sobre a remuneração dos Contribuintes Individuais.

a) 20% sobre o total da Remuneração paga ou creditada.b) 1- Contribuição sobre o valor Bruto da Nota Fiscal de

Cooperativa de Trabalho.a) 15% do valor bruto da Nota Fiscal, podendo ser

deduzido desde que discriminado na NF e previsto no Contrato:

o valor relativo ao custo da parcela in natura - alimentação e relativo ao vale-transporte fornecidos pela contratada, na forma da legislação própria;

o valor relativo ao fornecimento de material e à utilização de equipamentos pertencentes à contratada



1- Contribuição sobre a remuneração dos Contribuintes Individuais filiados a cooperativas.

a) 15% sobre o total da Remuneração paga ou creditada.

b) Contribuição Adicional para financiamento de Aposentadoria Especial.

1- 15 anos – alíquota adicional de 9%.2- 20 anos- alíquota adicional de 7%.3- 25 anos - alíquota adicional de 5%.



1- Contribuição sobre o valor Bruto da Nota Fiscal de Cooperativa de Trabalho.

15% do valor bruto da Nota Fiscal, podendo ser deduzido desde que discriminado na NF e previsto no Contrato:

o valor relativo ao custo da parcela in natura - alimentação e relativo ao vale-transporte fornecidos pela contratada, na forma da legislação própria;

o valor relativo ao fornecimento de material e à utilização de equipamentos pertencentes à contratada



1- Contribuição sobre o valor Bruto da Nota Fiscal ou Fatura de Prestação de Serviços mediante cessão de mão-de-obra, inclusive temporário

Alíquota de 11% Contribuição Adicional para

Financiamento de Aposentadoria Especial1- 15 anos – alíquota adicional de 4%.2- 20 anos- alíquota adicional de 3%.3- 25 anos - alíquota adicional de 2%.



1- Contribuições para outras Entidades Terceiros.

a) FNDE, INCRA, SEBRAE, SESI, SENAI, SESC, SENAC, SEST, SENAT, SESCOOP,

CONTRIBUIÇÕES DAS ASSOCIAÇÕES CONTRIBUIÇÕES DAS ASSOCIAÇÕES DESPORTIVAS MANTÉM EQUIPE DESPORTIVAS MANTÉM EQUIPE

PROFISSIONALPROFISSIONAL A CONTRIBUIÇÃO CORRESPONDE A:

A) 5% da Receita Bruta Decorrentes:1- dos espetáculos desportivos de que participem

em todo território nacional em qualquer modalidade desportiva, inclusive jogos internacionais; e

2- de qualquer forma de patrocínio, licenciamento de uso de marcas e símbolos, publicidade, propaganda e de transmissão de espetáculos desportivos.

CONTRIBUIÇÃO DO PRODUTOR RURALCONTRIBUIÇÃO DO PRODUTOR RURAL A CONTRIBUIÇÃO DO PRODUTOR RURAL

INCIDE:A) sobre a receita bruta proveniente da comercialização da

produção rural, em substituição às contribuições devidas pela empresa sobre a remuneração dos segurados empregados e trabalhadores avulsos e GILRAT são devidas por produtores rurais pessoa física e jurídica, além das agroindústrias (exceto as agroindústrias de psicultura, carcinicultura, suinocultura e avicultura).

B) PERCENTUAL DE CONTRIBUIÇÃO:1- PRPF – Contribuição de 2,0% sobre a receita bruta da

comercialização da produção rural, além de 0,1% para o financiamento da GILRAT e 0,2% para o SENAR, totalizando 2,3%.

2- PRPJ e agroindústrias – Contribuição de 2,5% sobre a receita bruta da comercialização da produção rural, além de 0,1% para o financiamento da GILRAT e 0,25% para o SENAR, totalizando 2,85%.

CONTRIBUIÇÃO DO EMPREGADO CONTRIBUIÇÃO DO EMPREGADO DOMÉSTICODOMÉSTICO

Corresponde ao salário de Contribuição X alíquota da Tabela de Contribuição.

Tabela de contribuição dos segurados empregado, empregado doméstico e trabalhador avulso, para pagamento de remuneração a partir de 1º de abril de 2007Salário-de-contribuição

(R$)Alíquota para fins de recolhimento ao INSS (%)

até R$ 868,29 - 7,65* de R$ 868,30 a R$ 1.140,00 - 8,65* de R$ 1.140,01 a R$ 1.447,14 - 9,00 de R$ 1.447,15 até R$ 2.894,28- 11,00

RETENÇÃO DO INSS ALÍQUOTA RETENÇÃO DO INSS ALÍQUOTA DE 11%.DE 11%.

NA CESSÃO DE MÃO-DE OBRAS.

NA CONTRUÇÃO CIVIL

CONCEITO DE COCESSÃO DE CONCEITO DE COCESSÃO DE MÃO–DE-OBRAMÃO–DE-OBRA

É a colocação à disposição da empresa contratante, em suas dependências ou nas de terceiros, de trabalhadores que realizem serviços contínuos, relacionados ou não com sua atividade fim, quaisquer que sejam a natureza e a forma de contratação, inclusive por meio de trabalho temporário na forma da Lei n° 6.019/74.

CONCEITOS IMPORTANTESCONCEITOS IMPORTANTES

Colocação à disposição da contratante: - Entende-se como a cessão do trabalhador, em

caráter não eventual, respeitados os limites do contrato.

Dependências de terceiros: - São aquelas indicadas pela empresa contratante,

desde que não sejam as suas próprias e que não pertençam à empresa prestadora dos serviços.

Serviços contínuos: - São aqueles que constituem necessidade

permanente da contratante, que se repetem periódica ou sistematicamente, ligados ou não a sua atividade fim, ainda que sua execução seja realizada de forma intermitente ou por diferentes trabalhadores

DIFERENÇA ENTRE EMPREITADA E DIFERENÇA ENTRE EMPREITADA E CESSAÕ DE MÃO-DE OBRASCESSAÕ DE MÃO-DE OBRAS

EMPREITADA: Execução contratual de tarefa,obra

ou serviço por um preço ajustado:1- O objeto do contrato é um

resultado pretendido. CESSÃO DE MÃO DE OBRAS: É a colocação de Segurados a

disposição do Tomador do Serviço1- O objeto do contrato é pessoa,

segurado da Previdência Social.

RETENÇÃO NA FONTERETENÇÃO NA FONTE

CESSÃO DE MÃO DE OBRAS: A Contratante deve reter1- 11% do valor bruto da Nota

Fiscal ou do Recibo de prestação de Serviços

2- O valor Retido é considerado antecipação

RETENÇÃO NA FONTERETENÇÃO NA FONTE

Serviços Sujeitos à Retenção:1- Na cessão de mão-de-obra e

na Empreitada.2- Apenas na Cessão de Mão-

de-Obra.

Serviços Sujeitos à Retenção:Serviços Sujeitos à Retenção: Na cessão de mão-de-obra e na Empreitada:1- limpeza, conservação ou zeladoria.II - vigilância ou segurança.III - construção civil, que envolvam a construção, a demolição, a

reforma ou o acréscimo de edificações ou de qualquer benfeitoria agregada ao solo ou ao subsolo ou obras complementares que se integrem a esse conjunto, tais como a reparação de jardins ou passeios, a colocação de grades ou de instrumentos de recreação, de urbanização ou de sinalização de rodovias ou de vias públicas;

IV - natureza rural: que se constituam em desmatamento, lenhamento, aração ou gradeamento, capina, colocação ou reparação de cercas, irrigação, adubação, controle de pragas ou de ervas daninhas, plantio, colheita, lavagem, limpeza, manejo de animais, tosquia, inseminação, castração, marcação, ordenhamento e embalagem ou extração de produtos de origem animal ou vegetal.

V – digitação: que compreendam a inserção de dados em meio informatizado por operação de teclados ou de similares;

VI - preparação de dados para processamento, executados com vistas a viabilizar ou a facilitar o processamento de informações, tais como o escaneamento manual ou a leitura ótica.

Serviços Sujeitos à RetençãoServiços Sujeitos à Retenção

Apenas na Cessão de Mão-de-Obra.I - acabamento II - embalagem III - acondicionamento IV - cobrança V - coleta ou reciclagem de lixo ou de resíduos VI - copa VII - hotelaria VIII - corte ou ligação de serviços públicos IX - distribuição X - treinamento e ensino XI - entrega de contas e de documentos XII - ligação de medidores XIII - leitura de medidores


Apenas na Cessão de Mão-de-Obra.XIV - manutenção de instalações, de máquinas ou

de equipamentos XV - montagem XVI - operação de máquinas, de equipamentos e de

veículos relacionados com a sua movimentação ou funcionamento

XVII - operação de pedágio ou de terminal de transporte

XVIII - operação de transporte de passageiros XIX - portaria, recepção ou ascensorista XX - recepção, triagem ou movimentação XXI - promoção de vendas ou de eventos XXII - secretaria e expediente


Apenas na Cessão de Mão-de-Obra.

XXIII – saúdeXXIV - telefonia ou de

telemarketing

Base de Cálculo da RetençãoBase de Cálculo da Retenção

A retenção é calculada sobre o valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços, inclusive a emitida a título de adiantamento

1-São permitidas, entretanto, deduções relativas:

a) ao fornecimento de materiais ou utilização de equipamentos incluídos no valor da contratação;

b) vale-transporte;c) alimentação fornecidos aos

trabalhadores.

Limite de Dedução da Base de CálculoLimite de Dedução da Base de Cálculo

A BASE DE CÁLCULO DE CORRESPONDER NO MÍNIMO

Serviços em geral - 50% Transporte de passageiros, cujos

veículos e respectivas despesas de combustível e manutenção corram por conta da contratada - 30%

Limpeza hospitalar- 65% Demais limpezas- 80%

ADICIONAL NA PRESTAÇÃO DE ADICIONAL NA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOSSERVIÇOS

DEVIDO QUANDO A ATIVIDADE DO SEGURADO FOR EXERCIDA EM CONDIÇÃO QUE PREJUDIQUE A SAÚDE E DA DIREITO À APOSENTADORIA ESPECIAL.

1- 15 anos – alíquota adicional de 4%.2- 20 anos- alíquota adicional de 3%.3- 25 anos - alíquota adicional de 2%. Cálculo do Adicional:a) A contratada deve emitir NF ou Recibo especifico para os

segurados em consições especiaisb) Caso não especificado na NF ou Recibo, deve ser

observado:1- Havendo previsão contratual – Proporcional ao número de

empregados envolvidos.2- Não havendo condições de identificar os envolvidosa) Calculado sobre o total da fatura e no percentual da

atividade especial.3- Não havendo previsão contratuala) Calculado sobre o total da fatura ou recibo e no percentual de

2%. especial.

Destaque da RetençãoDestaque da Retenção

A Retenção deve ser destacada na NF.

1- Retenção a Previdência Social.

2- O destaque não pode alterar o Valor Bruto da NF ou Recibo

Destaque na SubcontrataçãoDestaque na Subcontratação

valor Bruto do Serviço Retenção de 11% a

Previdência Social(-) Dedução dos valores retidos

na Subcontratação Valor Retido para a

Previdência Social

Recolhimento do Valor RetidoRecolhimento do Valor Retido

Observar o código correspondente.

Compensação e Restituição Compensação e Restituição

Dos valores Antecipados pela Retenção:1- Somente se destacada na NF ou Recibo.2- Caso não destacada, deve comprovar o

recolhimento. A compensação será feita no documento

de arrecadação por Estabelecimento. O valor não Compensado integralmente

em um período pode ser compensado em períodos subsequente, desde que informado na GFIP.

O valor não compensado pode ser Restituído

Dispensa de RetençãoDispensa de Retenção

A contratante está dispensada de Retenção:

1- valor retido de até R$ 29,00, exceto quando a contratante for integrante do SIAF

2- quando cumulativamente a contratada: a) a contratada não possuir empregados; b) o serviço for prestado pessoalmente pelo

titular ou sócio; ec) o faturamento do mês anterior for inferior

a 2X o limite máximo do salário-de-contribuição.

OBS: Deve ser comprovado mediante declaração da Contratada.

Dispensa de RetençãoDispensa de Retenção nas seguinte hipóteses: à contratação de serviços prestados por trabalhadores avulsos

por intermédio de sindicato da categoria ou de OGMO; à empreitada total, conforme definida na alínea “a” do inciso

XXVIII do caput e no §1°, ambas do art. 413, aplicando-se, nesse caso, o instituto da solidariedade, conforme disposições previstas na Seção III do Capítulo X deste Titulo, observado o disposto no art. 191;

à contratação de entidade beneficente de assistência social isenta de contribuições sociais;

ao contribuinte individual equiparado à empresa, à pessoa física, à missão diplomática e à repartição consular de carreira estrangeira;

à contratação de serviços de transporte de cargas, a partir de 10 de junho de 2003, data da publicação no Diário Oficial da União do Decreto nº 4.729, de 2003;

à empreitada realizada nas dependências da contratada. ME e EPP optante pelo Simples.

Não estão Dispensados de Proceder a Não estão Dispensados de Proceder a RetençãoRetenção

Quando forem contratantes de serviços mediante cessão de mão-de-obra ou empreitada, estão obrigados a efetuar a retenção sobre o valor da nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços e ao recolhimento da importância retida em nome da empresa contratada:

a entidade beneficente de assistência social em gozo de isenção.

a empresa optante pelo SIMPLES o sindicato da categoria de trabalhadores

avulsos o órgão gestor de mão-de-obra – OGMO; o operador portuário; e a cooperativa de trabalho.

Obrigações AcessóriasObrigações Acessórias

Da Contratada:1- Elaborar folha de pagamento distintas e Resumo

geral para cada estabelecimento ou obras de construção civil

2- Elaborar Guia de Recolhimento- GFIP- para cada Estabelecimento.

3- Quando obrigada a manter Contabilidade o lançamento deverá discriminar mensalmente todos os FGs, e ainda:

a) o valor bruto dos serviços;b) o valor da retenção;c) o valor líquido a receber. e obras4- Elaborar demonstrativo mensal por contratante,

por contrato, contendo:

Obrigações AcessóriasObrigações Acessórias Da Contratada:4- Elaborar demonstrativo mensal por

contratante, por contrato, contendo:a) a denominação social e o CNPJ da

contratante ou a matrícula CEI da obra de construção civil;

b) o número e a data de emissão da nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços;

c) o valor bruto, o valor retido e o valor liquido recebido relativo à nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços;

d) a totalização dos valores e sua consolidação por obra de construção civil ou por estabelecimento da contratante, conforme o caso.

Obrigações AcessóriasObrigações Acessórias Do Contratante:a) Manter em arquivo, por empresa contratada, em ordem

cronológica, durante o prazo de dez anos, as notas fiscais, as faturas ou os recibos de prestação de serviços e as correspondentes GFIP e, se for o caso, os documentos relativos à subcontratação;

b) A contratante, legalmente obrigada a manter escrituração contábil formalizada, está obrigada a registrar, mensalmente, em contas individualizadas, todos os fatos geradores de contribuições previdenciárias, inclusive a retenção sobre o valor dos serviços contratados, contendo

1- o valor bruto dos serviços, 2- o valor da retenção 3- o valor líquido a pagar.c) Na contabilidade em que houver lançamento pela soma total

das notas fiscais, faturas ou recibos de prestação de serviços e pela soma total da retenção, por mês, por contratada, a empresa contratante deverá manter em registros auxiliares a discriminação desses valores, individualizados por contratada.

Obrigações AcessóriasObrigações Acessórias Do Contratante: 1- A empresa contratante, legalmente dispensada da

apresentação da escrituração contábil, deverá elaborar demonstrativo mensal, assinado pelo seu representante legal, relativo a cada contrato, contendo as seguintes informações:

a) a denominação social e o CNPJ da contratada;b) o número e a data da emissão da nota fiscal, fatura ou

recibo de prestação de serviços;c) o valor bruto, a retenção e o valor liquido pago relativo à

nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços;c) a totalização dos valores e sua consolidação por obra de

construção civil e por estabelecimento da contratada, conforme o caso.

RETENÇÃO NA CONSTRUÇÃO CIVILRETENÇÃO NA CONSTRUÇÃO CIVIL

A Contratante deve reter1- 11% do valor bruto da Nota

Fiscal ou do Recibo de prestação de Serviços

2- O valor Retido é considerado antecipação

Base de Cálculo da Retenção Base de Cálculo da Retenção Construção CivilConstrução Civil

A retenção é calculada sobre o valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços, inclusive a emitida a título de adiantamento

1-São permitidas, entretanto, deduções relativas:

a) ao fornecimento de materiaisb) utilização de equipamentos próprio ou de

terceiros incluídos no valor da contratação;c) fornecimento de vale-transporte;d) custo da alimentação in natura fornecidos

pela Contratada aos trabalhadores.

Limite de Dedução da Base de CálculoLimite de Dedução da Base de Cálculo

Utilização de Equipamento não previsto em Contrato.

A BASE DE CÁLCULO DE CORRESPONDER NO MÍNIMO

Drenagem - 50% Obras de Artes - 45% Pavimentação Asfaltica 10% Terraplanagem e aterros- 15 % Demais Serviços com meios mecânicos- 35%

Destaque da Retenção Construção Destaque da Retenção Construção CivilCivil

A Retenção deve ser destacada na NF.

1- Retenção a Previdência Social.

2- O destaque não pode alterar o Valor Bruto da NF ou Recibo

Destaque na Subcontratação Destaque na Subcontratação Construção CivilConstrução Civil

valor Bruto do Serviço Retenção de 11% a

Previdência Social(-) Dedução dos valores retidos

na Subcontratação Valor Retido para a

Previdência Social

Dispensa de RetençãoDispensa de Retenção

A contratante está dispensada de Retenção:1- valor retido de até R$ 29,00, exceto quando a

contratante for integrante do SIAF2- quando cumulativamente a contratada: a) a contratada não possuir empregados; b) o serviço for prestado pessoalmente pelo titular

ou sócio; ec) o faturamento do mês anterior for inferior a 2X o

limite máximo do salário-de-contribuição. OBS: Deve ser comprovado mediante declaração da

Contratada.

II - cumulativamente: a) o serviço for prestado pessoalmente

pelo titular ou sócio; b) a contratada não possuir empregados;

e c) o faturamento do mês anterior for

igual ou inferior a 2 x limite máximo do salário-de-contribuição. Por exemplo, no período de 05/2004 a 04/2005: 2 x 2.508,72 = R$ 5.017,44. hoje: 2 x 2.668,15 = R$ 5.336,30

Atividades não sujeitas a RetençãoAtividades não sujeitas a Retenção1- administração, fiscalização, supervisão ou

gerenciamento de obras;2- assessorias ou consultorias técnicas;3- controle de qualidade de materiais;4- fornecimento de concreto, de massa asfáltica ou de

argamassa usinada ou preparada;5- jateamento de areia ou hidrojateamento;6- perfuração de poço artesiano;7- elaboração de projeto da construção civil;8- ensaios geotécnicos de campo ou de laboratório

(sondagens de solo, provas de carga, ensaios de resistência, amostragens, testes em laboratório de solos ou outros serviços afins);

9- serviços de topografia;10 instalação de antenas coletivas,

Atividades não sujeitas a RetençãoAtividades não sujeitas a Retenção11- instalação de aparelhos de ar condicionado, de

ventilação, de calefação ou de exaustão, com emissão apenas da nota fiscal de venda mercantil;

12- instalação de sistemas de ar condicionado, de refrigeração, de ventilação, de aquecimento, de calefação ou de exaustão, quando a venda for realizada com emissão apenas da nota fiscal de venda mercantil;

13- instalação de estrutura metálica, de equipamento ou de material, quando a venda for realizada com emissão apenas da nota fiscal de venda mercantil;

14- locação de caçamba;15- locação de máquinas, de ferramentas, de

equipamentos ou de outros utensílios sem fornecimento de mão-de-obra;

16- fundações especiais.

Obrigações AcessóriasObrigações Acessórias

Idem Cessão de Mão –de Obras e Empreitadas já vistos.

retenÇÕes na fonte imposto de renda pessoa fÍsica. imposto de renda pessas jurÍdicas. irpj,...

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