IMPOSTOS SOBRE SERVIÇOS

Graduação em Administração de Empresas,Técnico em

Contabilidade,Extensão Como Chegar a Liderança,Contabilidade

Empresarial,Controle de Gastos no Comércio,FPV - Formação do

Preço de Venda,Mercado de Trabalho e Entrevista de Emprego, RH

,Sustentabilidade Ambiental, MEIO AMBIENTE. Com experiência no

mercado empresarial e como consultor de negócios e estratégias

empresariais, atuando como consultor e palestrante em empresas por

todo Brasil e Consultor da consultoria Carlos Visão Global. Atuando

principalmente nos seguintes temas: Motivação, Mercado,

Globalização,Estratégia; Contabilidade; Custos, Mudança; Liderança,

Competência, Questões Trabalhistas.

“Na vida, só existem duas coisas certas: os

impostos e a morte”. Benjamin Franklin

Retenção do ISS

O Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza, de

competência dos Municípios e do Distrito Federal, tem

como fato gerador a prestação de serviços constantes

da lista anexa, ainda que esses não se constituam como

atividade preponderante do prestador.

Fato gerador

Da incidência do ISS no local do domicilio

(estabelecimento) do prestador

Quando os serviços prestados não estiverem listados

conforme art. 3º, incisos I a XXII da LC 116/03.

Incidência

As alíquotas serão determinadas através de lei ordinária de

cada município,entretanto, deverão observar os limites

máximos e mínimos para tal determinação.

A norma responsável para estabelecer este limite é a Lei

Complementar, a qual apenas tratou da alíquota máxima,

limitando-a a 5% e deixando de estabelecer a alíquota

mínima, que hoje é de 2%, por força da Emenda

Constitucional nº. 37/2002.

Alíquotas

A base de cálculo do imposto é o preço do serviço

Não se incluem na base de cálculo (ou seja, pode ser deduzido da basecálculo) do Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza:

― o valor dos materiais fornecidos pelo prestador dos serviços previstosnos itens 7.02 e 7.05 da lista de serviços anexa a esta Lei Complementar;

Base de Cálculo e deduções

Art. 7º - LC 116/2003

7.02 – Execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de construção civil,hidráulica ou elétrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfuração de poços,escavação, drenagem e irrigação, terraplanagem, pavimentação, concretagem e a instalação emontagem de produtos, peças e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadoriasproduzidas pelo prestador de serviços fora do local da prestação dos serviços, que fica sujeito aoICMS).7.05 – Reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas, pontes, portos e congêneres(exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos serviços, fora do local daprestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS).

Da obrigação de Retenção do ISS

Os Municípios e o Distrito Federal, mediante lei, poderão atribuirde modo expresso a responsabilidade pelo crédito tributário aterceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectivaobrigação, excluindo a responsabilidade do contribuinte ouatribuindo-a a este em caráter supletivo do cumprimento total ouparcial da referida obrigação, inclusive no que se refere à multa eaos acréscimos legais.

Art. 6º - LC 116/2003

Da obrigação de Retenção do ISS

Município Rio de Janeiro

Ao prestador de serviços que emite documento fiscal autorizadopor outro município para tomador estabelecido no Município doRio de Janeiro, torna-se obrigatório o fornecimento deinformações à Secretaria Municipal de Fazenda - SMF para queseja inscrito no CEPOM, conforme disposto no art. 14-A da Lei nº691 de 24/12/1984, introduzido pela Lei nº 4.452, de 27/12/2006.

Da obrigação de Retenção do ISS

Município Rio de Janeiro

Ainda que isento ou imune, o tomador do serviço estabelecidono Município do Rio de Janeiro será responsável pelo pagamentodo Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISS, devendoretê-lo e recolhê-lo, na forma da legislação vigente, no caso emque o prestador emita documento fiscal autorizado por qualqueroutro município localizado no País, se esse prestador não estiverem situação regular no CEPOM.

Da obrigação de Retenção do ISS

Município Rio de Janeiro – SIMPLES NACIONAL

Caso não efetue o cadastramento CEPOM, seu imposto deverá serretido pelo tomador do serviço e recolhido para a Prefeitura doRio de Janeiro, utilizando as alíquotas constantes nos Anexos daLei Complementar nº 123 na redação da Lei Complementar nº128.

Se o prestador não informar a faixa da receita bruta ou a alíquota,deve ser utilizada a alíquota de 5%, conforme dispõe o art. 21, §4º, inciso V, da Lei Complementar 123/2006, na redação da LeiComplementar 128/2008.

INSS

INSS

A Lei nº 9.711 de 20 de novembro de 1998, que passou a vigorar a partir de fevereiro de 1999, introduziu a obrigatoriedade da retenção pela empresa contratante de serviço mediante cessão de mão-de-obra ou empreitada, de 11% (onze por cento) sobre o valor total dos serviçoscontidos na nota fiscal, fatura ou recibo emitido peloprestador (contratada).

A contratante deverá recolher a importância retida em nomeda empresa contratada no dia 02 do mês subseqüente ao daemissão da nota fiscal, fatura ou recibo, prorrogando-se para o primeiro dia útil seguinte, caso não haja expedientebancário.

O valor destacado como retenção na nota fiscal, fatura ourecibo será compensado pelo estabelecimento dacontratada, quando do recolhimento das contribuiçõesincidentes sobre a folha de pagamento dos seguradosempregados e contribuintes individuais.

O valor retido somente será compensado com contribuiçõesdestinadas à Seguridade Social arrecadadas pelo INSS, nãopodendo absorver contribuições destinadas a terceiros(entidades e fundos), as quais deverão ser recolhidasintegralmente.

INSS

Na impossibilidade de haver compensação total pelo estabelecimento na competênciacorrespondente, o saldo poderá ser compensadoem recolhimentos de contribuições posteriores, não estando sujeito ao limite de trinta por cento , ou ser objeto de pedido de restituição.

INSS

Tabalho Temporário

Conforme a Lei nº6.019/1974 o trabalho temporário é contratado por 3 meses, prorrogado por mais 3 meses. A partir de 02/1999, está obrigado a reter 11% do valor bruto da nota fiscal a título de INSS.

INSS

IR

ANTECIPAÇÕES NA UNIÃO• REGIME DE RETENÇÃO NA FONTE:

APLICÁVEL AO IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA E PESSOA FÍSICA:

EXISTEM DOIS REGIMES DE RETENÇÕES:1- TRIBUTAÇÃO DEFINITIVA, SEM DIREITO A

DEDUÇÃO.

2- ANTECIPAÇÃO DO VALOR DEVIDO, COM DIREITO A DEDUÇÃO.

REGIME DE RETENÇÃO NA FONTE

• IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA:

EXISTEM DOIS REGIMES DE RETENÇÕES NA FONTE SOBRE PAGAMENTOS FEITOS POR PESSOA JUÍDICA PARA PESSOA JURÍDICA.

1- PREVISTOS NA LEI Nº. 9.064, ARTIGO 6º. E ARTIGO 647 DO RIR/99.

A) SOBRE PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS

REGIME DE RETENÇÃO NA FONTE IRPJ NÃO LIGADA

• SERVIÇOS PRESTADOS POR PJ SUJEITOS A RETENÇÃO NA FONTE:1- administração de bens ou negócios em geral (exceto consórcios ou fundos mútuos

para aquisição de bens);2. advocacia;3. análise clínica laboratorial;4. análises técnicas;5. arquitetura;6. assessoria e consultoria técnica (exceto o serviço de assistência técnica prestado a terceiros e concernente a ramo de indústria ou comércio explorado pelo prestador do serviço);7. assistência social;8. auditoria;9. avaliação e perícia;10. biologia e biomedicina;

REGIME DE RETENÇÃO NA FONTE IRPJ NÃO LIGADA

• SERVIÇOS PRESTADOS POR PJ SUJEITOS A RETENÇÃO NA FONTE:11. cálculo em geral;

12. consultoria;13. contabilidade;14. desenho técnico;15. economia;16. elaboração de projetos;17. engenharia (exceto construção de estradas, pontes, prédios e obras assemelhadas);18. ensino e treinamento;19. estatística;20. fisioterapia;

REGIME DE RETENÇÃO NA FONTE IRPJ NÃO LIGADA

• SERVIÇOS PRESTADOS POR PJ SUJEITOS A RETENÇÃO NA FONTE:

• 21. fonoaudiologia;22. geologia;23. leilão;24. medicina (exceto a prestada por ambulatório, banco de sangue, casa de saúde, casa de recuperação ou repouso sob orientação médica, hospital e pronto-socorro);25. nutricionismo e dietética;26. odontologia;27. organização de feiras de amostras, congressos, seminários, simpósios e congêneres;28. pesquisa em geral;29. planejamento;30. programação;

REGIME DE RETENÇÃO NA FONTE IRPJ NÃO LIGADA

• SERVIÇOS PRESTADOS POR PJ SUJEITOS A RETENÇÃO NA FONTE:

31. prótese;32. psicologia e psicanálise;33. química;34. radiologia e radioterapia;35. relações públicas;36. serviço de despachante;37. terapêutica ocupacional;38. tradução ou interpretação comercial;39. urbanismo;40. veterinária.

REGIME DE RETENÇÃO NA FONTE IRPJ

• CÁLCULO DO IRPJ RETIDO NA FONTE SOBRE PRESTAÇÃO DE SERVIÇÕS:

1- BASE DE CÁLCULO

O VALOR DA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS

2- ALÍQUOTA

1,5%

IRPJ RETIDO = VALOR DA PRESTAÇÃO x 1,5%

RETENÇÃO NA FONTE IRPJ• PROCEDIMENTOS A SER EXECUTADOS:

PELO PRESTADOR DO SERVIÇO:1- EMITIR A NOTA FISCAL COM DESTAQUE DO IMPOSTO A SER RETIDO.PELO TOMADOR DO SERVIÇO:1- OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA:

A) INFORMAR AO PRESTADOR DE SERVIÇO O VALOR PAGO E O IMPOSTO RETIDO;

B) DECLARAR EM DIRF A SRFB O VALOR PAGO E IMPOSTO RETIDO.C) DECLARAR EM DCTF A SRFB O VALOR DO IMPOSTO RETIDO E PAGO.

2- OBRIGAÇÃO PRINCIPAL.A) FAZER O RECOLHIMENTO DO IMPOSTO RETIDO NO PRAZO

ESTABELECIDO.

RETENÇÃO NA FONTE IRPJ

• REGRA ESPECIAL:

1- QUANDO O PRESTADOR DO SERVIÇO FOR SOCIEDADE CIVIL PRESTADORA DE SERVIÇOS DE PROFISSÃO LEGALMENTE REGULAMENTADA, CONTROLADA DIRETA OU INDIRETAMENTE POR:

I - pessoas físicas que sejam diretores, gerentes ou controladores da pessoa jurídica que pagar ou creditar os rendimentos; ou II - pelo cônjuge, ou parente de primeiro grau, das pessoas físicas referidas no inciso anterior.

RETENÇÃO: TABELA PROGRESSIVA.

RETENÇÃO NA FONTE IRPJ

• REGRA ESPECIAL:

1- SERVIÇOS DE LIMPESAS, CONSERVAÇÃO, SEGURANÇA, VIGILÂNCIA E LOCAÇÃO DE MÃO-DE OBRA:

ALIQUOTA 1%.

PIS;COFINS E CSLL

Retenção na fonte das contribuições CSLL,

PIS/PASEP E COFINS

CSLL ou CSSL ou CSL?Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido

(Seguridade Social)

PIS/PASEPPrograma de Integração Social(Seguro-desemprego; Abono)

COFINSContribuição para Financiamento daSeguridade Social

(Seguridade Social)

Retenção na fonte das contribuições CSLL,

PIS/PASEP E COFINS

O art.30 da Lei nº10.833, de 29/12/2003, instituiu, desde 01-02-04, a retenção daContribuição Social sobre o lucro Líquido(CSLL), da COFINS e da contribuição para o PIS/PASEP.

Retenção na fonte das contribuições CSLL,

PIS/PASEP E COFINS

A responsabilidade pela retenção e recolhimento das contribuições é das pessoas jurídicas que efetuarem o pagamento.

A empresa prestadora do serviço deverá informar no documento fiscal o valor correspondente à retenção das contribuições incidentes sobre a operação, sem alterar o total do documento.

Retenção na fonte das contribuições CSLL,

PIS/PASEP E COFINS

PAGAMENTOS NÃO SUJEITOS À RETENÇÃO

Empresa estrangeira de transporte de valores;

PJ optantes pelo SIMPLES (até 30/06/2007) e optantes pelo Simples Nacional (a partir de 01/07/2007), em relação às suas receitaspróprias.

Empresas Prestadoras de Serviços :(Leis 10.833/03, 11.196/05 e 11.727/08)

Estão sujeitos a retenção na fonte de PIS/COFINS/CSLL, ospagamentos efetuados por PJ a outras PJ privadas referentes a prestação dos seguintes serviços:

Limpeza;Conservação;Manutenção;Segurança;Vigilância;Transporte de valores;Locação de mão de obra;Assessoria creditícia;Mercadológica;Gestão de crédito;Seleção de risco;Administração de contas a pagar e receber;Serviços profissionais.

Retenção na fonte das contribuições CSLL,

PIS/PASEP E COFINS

Retenção na fonte das contribuições CSLL,

PIS/PASEP E COFINS

PERCENTUAL APLICÁVEL:

CSLL = 1%

COFINS = 3%

PIS/PASEP = 0,65%

ALÍQUOTA = 4,65%

Retenção na fonte das contribuições CSLL,

PIS/PASEP E COFINS

Art.1 §3º da IN SRF nº 459:“É dispensada a retenção para pagamento de valor igual ouinferior a R$ 5.000,00 (cinco mil reais).”

Base de Cálculo:

A base de cálculo das contribuições é o valorbruto do serviço prestado, sem qualquer dedução(art.2º da IN/SRF nº459/04).

Retenção na fonte das contribuições CSLL,

PIS/PASEP E COFINS

Prazo de recolhimento

Os valores retidos na quinzena deverão ser recolhidos aoTesouro Nacional, de forma centralizada peloestabelecimento matriz da PJ que efetuar a retenção, até o último dia útil da quinzena subsequente àquela quinzenaem que tiver ocorrido o pagamento à PJ prestadora do serviço.

Retenção na fonte das contribuições CSLL,

PIS/PASEP E COFINS

CÓDIGOS DO DARF

O valor retido deverá ser recolhido dentro do prazo de recolhimento através de um único DARF preenchido com o Código de Receita 5952.

OBS:No caso das contribuições não alcançadas pelas isenção, alíquotazero ou medida judicial, deverá ser emitido DARF individual paracada uma destas, com os respectivos códigos:CSLL – 5987COFINS – 5960PIS/PASEP – 5979

Retenção na fonte das contribuições CSLL,

PIS/PASEP E COFINS

Exemplo:

Pagamento em 05/11 R$10.000,00

CSLL (1%) R$100,00

COFINS (3%) R$300,00

PIS/PASEP (0,65%) R$65,00

PIS/COFINS/CSLL RETIDO (30/11): R$465,00

Total da NF após a retenção do PIS/COFINS/CSLL:

R$9.535,00

Retenção na fonte das contribuições CSLL,

PIS/PASEP E COFINSCaso ocorram mais de um pagamento à mesma pessoa Jurídica no mesmo mês, deverá ser feita a soma de todos esses valores no mês e pagar a diferença ainda não retida.Exemplo:1º pgto. em 04/11 R$ 3.500,00 2º pgto. em 15/11 + R$ 2.500,00

R$ 6.000,00X 4.65%

R$ 279,00 3º pgto. em 25/11 + R$ 1.500,00Acumulado do mês R$ 7.500,00

X 4.65%R$ 348,75

Valor Total a Recolher ......... R$ 348,75Valor Recolhido.................... R$ 279,00Diferença a Recolher............ R$ 69,75

Sem retenção

Valor a recolher

Total a recolher no mês

(-)

Retenção na fonte das contribuições CSLL,

PIS/PASEP E COFINS

PJ beneficiária de Isenção ou de Alíquota Zero:

No caso de PJ ou Receita beneficiárias de isenção ou de alíquota zero de uma ou mais contribuições mencionadas, a retenção deverá ser feita mediante a aplicação daalíquota específica, correspondente às contribuições nãoalcançadas pela isenção ou pela alíquota zero.

Para tanto estas beneficiárias deverão informar em suasnotas ou documentos fiscais esta condição de isenção oualíquota zero, inclusive o enquadramento legal, sob penade, se não o fizerem, sujeitarem-se à retenção das contribuições no valor total da nota, no percentual de 4,65%.

Retenção na fonte das contribuições CSLL,

PIS/PASEP E COFINS

DARFCódigo da Receita: 5952

Tratamento Tributário

O valor retido será considerado como uma antecipação do valordevido pelo contribuinte que sofreu a retenção. Esses valorespoderão ser deduzidos das contribuições devidas de mesmaespécie deste contribuinte, desde que ocorridas a partir do mês daretenção.

Retenção na fonte das contribuições CSLL,

PIS/PASEP E COFINS

Retenção na fonte das contribuições CSLL,

PIS/PASEP E COFINS

COMPROVANTE ANUAL DE RETENÇÃOAs PJ que efetuarem a retenção das contribuições deverão fornecer, às PJ beneficiária do pagamento, comprovante anual da retenção, até o último dia útil de fevereiro do anosubsequente, conforme modelo aprovado pela Receita Federal.

DIRF(Declaração de Impostos Retidos na Fonte)

A DIRF deverá ser apresentada anualmente, à RFB, pela PJ que efetuou a retenção, discriminando, mensalmente, o somatório dos valores pagos e o total retido, por contribuinte e por código de recolhimento.

Breve histórico sobre Tributos

Breve histórico sobre Tributos

Dize-nos, pois, que te parece? É

lícito pagar o tributo a César, ou

não? Mateus 22:17.

Então ele lhes disse: Dai pois a

César o que é de César, e a Deus o

que é de Deus. Mateus 22:21

Breve histórico sobre Tributos, pela ótica da

Revista Veja

24 de março de 1976

Sob a carga dos impostos

A cada gesto, a cadacompra, a cada

instante, quase semsentir, ninguém

está livre de pagar

Breve histórico sobre Tributos, pela ótica da Revista Veja

25 de março de 1981

A ditadura do fisco

Indefeso diante de impostos sempre mais onerosos, o contribuinte brasileiro vai

constatando que trabalha cada vezmais só para pagar o voraz leão do

fisco

Breve histórico sobre Tributos, pela ótica da Revista Veja

11 de março de 1987

O logro da declaração

Depois de prometer não aumentar a carga tributária da classe média, o governo cria artifícios e solta os

freios do imposto de renda

Breve histórico sobre Tributos, pela ótica da Revista Veja

2 de dezembro de 1992

Os ajustes que faltam

Com o pacote fiscal na mão, o governo se esquece de cortar

gastos, apertar caloteiros e procurar outras formas

de dar vitamina ao Tesouro

Breve histórico sobre Tributos, pela ótica da Revista Veja

3 de setembro de 2003

Para tirar a fera da sala

No momento em que se discutem as reformas, é um erro esquecer

que o grande objetivo delas é aliviar as finanças dos lares e das

empresas brasileiras. Nenhum país do mundo cresceu com carga

tributária do tamanho da brasileira

Breve histórico sobre Tributos, pela ótica da Revista Veja

28 de julho de 2004

Sobra pouco dinheiro porque o governo fica com quase tudo

A sociedade ganhou um round da luta contra o excesso de impostos.

Agora é preciso brigar para reduzir o tamanho do Estado

Breve histórico sobre Tributos, pela ótica da Revista Veja

4 de março de 2006

O peso do Estado

Nenhum presidente brasileiro deixou o governo com menos gastos do que quando entrou.

Desse vício surgiu a tromba gigante de um Estado que já suga 40% da

riqueza nacional

Breve histórico sobre Tributos, pela ótica da Revista Veja

19 de dezembro de 2007

À CPMF, eles disseram...Basta!

E, ao fazê-lo, deram nova vida ao Congresso. A reação do governo, derrotado, também foi positiva.

Será que o Brasil, finalmente, amadureceu?

Breve histórico sobre Tributos, pela ótica da Revista Veja

FIM.