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REGIME DE ESTIMATIVA SIMPLIFICADO
Art. 157 a 171 – RICMS-MT
O que é Estimativa Simplificada
Sistema de tributação que consiste na aplicação de cargatributária média por atividade econômica (CNAE), para todasas operações. (art. 157, caput)
Aplica-se em relação aos bens, mercadorias e respectivasprestações de serviços de transporte, adquiridos em operaçõese prestações interestaduais.
Aplica-se também em relação às saídas internas demercadorias submetidas ao regime de substituição tributáriapromovidas por estabelecimento industrial matogrossense.
ICMS Garantido, inclusive diferencial de alíquotas;
ICMS Garantido Integral;
ICMS devido a título de substituição tributária; e
ICMS devido a título de estimativa por operação.
Estimativa Simplificada
Será apurado pela carga média o imposto devido:
pelo remetente estabelecido em outra UF credenciado como substituto tributário; (Art. 157, § 3°)
em relação às mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária (CONFAZ), quando o remetente não for credenciado como substituto; (Art. 157, § 4°)
em relação às saídas internas de mercadorias submetidas ao regime de substituição tributária promovidas por estabelecimento industrial mato-grossense. (Art. 157, § 5°)
No cálculo do imposto, não integrará a BC, para aplicação da carga média
I – o valor do imposto devido por substituição tributária, retido pelo remetente;
II – operações com mercadorias e serviço de transporte alcançados por imunidade tributária;
III – operações contempladas com isenção do ICMS, concedida por convênio do CONFAZ;
No cálculo do imposto, não integrará a BC, para aplicação da carga média
IV – operações com CFOP de devolução, remessa ou retorno paraconserto, substituição em garantia, remessa por conta e ordem,remessa para industrialização, mercadorias destinadas ademonstração, mercadorias destinadas a mostruário, mercadoriasremetidas para treinamento, remessa em consignação mercantil,arrendamento mercantil (leasing), empréstimo, locação, comodato eoutras operações de natureza semelhante, efetivado no prazo certo.
Observações
Lista de Preço Mínimo
• A aplicação da carga média não dispensa o destinatário do recolhimento da diferença do imposto devido pelo regime de estimativa simplificado, em função da aplicação da lista de preços mínimos (Art. 158, § 5°). Neste caso o contribuinte deve apurar o imposto devido, descontando o que já foi pago pelo RES (Art. 171, incs. I e II).
Fornecedor Credenciado no MT
• Em relação às operações com ST, o remetente credenciado como substituto tributário deverá efetuar o recolhimento do imposto aplicando o percentual de carga média fixado para a CNAE do destinatário (Art. 158, § 7°).
veículos automotores
novos
bebidas alcoólicas
cigarros e seus derivados
combustíveis, lubrificantes e
biodieselenergia elétrica
saídas de produtos da
cesta básica de estabelecimento
industrial
Operações excluídas da Estimativa Simplificada (art. 157, § 2°)
Mercadorias arroladas no Apêndice do Anexo X do RICMS,originárias de outras UFs – Mercadorias ST com carga FIXA
MercadoriaRegiões Sul ou
Sudeste, exceto o Estado do Espírito
Santo
Regiões Norte, Nordeste ou Centro-
oeste ou do Estado do Espírito Santo
I – materiais de construção: tubos, chapas, abraçadeiras, torres,pórticos e janelas metálicos, etc.;
25% 20%
II – tintas, solventes e diluentes, mástique e outros produtos utilizadosem pintura;
25% 20%
III – protetores de borracha e outros produtos e componentes deborracha, exceto pneus e câmaras de ar;
25% 20%
IV – produtos de colchoaria e equiparados: suportes para cama, colchões,travesseiros, sacos de dormir e outros;
25% 20%
V – móveis em geral 17% 12%VI – embalagens 17% 12%VII – espumas 19% 14%
Exceção a Carga da Estimativa
Bens e mercadorias do Protocolo ICMS 41/2008 e do ConvênioICMS 52/91 (Art. 157, § 6°): em relação às máquinas, aparelhos e equipamentos
industriais e às máquinas e implementos agrícolas (Anexos Ie II do Convênio ICMS 52/91), o contribuinte pode requereraplicação da carga tributária prevista no artigo 25 do AnexoV a cada operação;
não se aplica às peças e partes e não exclui do regime deestimativa simplificada.
E se eu não quiser esse regime?
A permanência no regime de estimativa simplificado é
opcional, sendo facultado ao contribuinte mato-
grossense, não enquadrado como substituto tributário, requerer, expressamente, sua exclusão à SEFAZ (art.
165)
A exclusão do regime não afasta a aplicação da carga média para fins de cálculo do imposto a ser recolhido por substituição tributária
pelo remetente, antecipadamente, na
entrada da mercadoria no território mato-grossense.
(Art. 165, § 4°)
Esta opção não se aplica ao contribuinte estabelecido
nesta ou em outra unidade federada, credenciado junto à SEFAZ, ainda que de ofício, como substituto tributário,
quando será obrigado a observar o regime de
estimativa simplificado, com aplicação do percentual de carga média estabelecido
para a CNAE do destinatário. (Art. 165, § 6°)
•A exclusão para produtores agropecuários não alcança o ICMS devido atítulo de diferencial de alíquotas pela aquisição interestadual dasmercadorias do Protocolo ICMS 41/2008, quando também relacionadas noConvênio ICMS 52/91
Contribuinte afastado da Estimativa Simplificada
•cujo valor será calculado mediante aaplicação do percentual fixado para aCNAE em que estiver enquadrado odestinatário mato-grossense erecolhido antes da entrada damercadoria no território mato-grossense. (Art. 163, § 9°)
Mercadoria obrigada ICMS Diferencial de
Alíquotas
Lançamento Estimativa Simplificada
Contribuintes afastados da Estimativa Simplificada
I – beneficiários de programa de desenvolvimento econômico setorial;
II – produtores agropecuários;
III – atacadistas e distribuidores
de produtos alimentícios
enquadrados na Lei n°
9.855/2012
Atenção
Os beneficiários de programa de desenvolvimento não ficamafastados da exigência do ICMS devido pelo regime deestimativa simplificado:
•em relação às saídas internas de mercadorias submetidasao regime de substituição tributária promovidas porestabelecimento industrial (Art. 163, § 5°);•em operações com mercadorias prontas e acabadas,utilizadas para revenda, devendo ser aplicado opercentual de carga média para a CNAE em que estiverenquadrado o destinatário da operação (Art. 163, § 7°).
Atenção
A exclusão para produtores agropecuários não alcança o ICMSdevido a título de diferencial de alíquotas pela aquisiçãointerestadual das mercadorias do Protocolo ICMS 41/2008,quando também relacionadas no Convênio ICMS 52/91, cujovalor será calculado mediante a aplicação do percentual fixadopara a CNAE em que estiver enquadrado o destinatário mato-grossense e recolhido antes da entrada da mercadoria noterritório mato-grossense. (art. 163, § 9°)
Atenção
O regime de estimativa simplificado não encerra a cadeia tributária emrelação às operações e respectivas prestações de serviço de transporteque destinarem bens ou mercadorias a estabelecimento industrialmato-grossense (art. 160). Esta disposição não dispensa o estabelecimento industrial mato-
grossense (§ 3°):I – do recolhimento do valor correspondente aos adicionais dedestinados ao Fundo Estadual de Combate e Erradicação daPobreza;II – do recolhimento da diferença do imposto devido pelo regimede estimativa simplificado, em função da aplicação da lista depreços mínimos.
Atenção
Igualmente, o regime de estimativa simplificado não encerra acadeia tributária em relação às operações com as mercadoriasadiante arroladas (Art. 161):I – armas e munições, suas partes e acessórios (cap. 93 daNCM);II – embarcações de esporte e de recreação (código 89.03 daNCM);III – joias classificadas nos códigos 71.13 a 71.16 da NCM;IV – cosméticos e perfumes classificados nos códigos 3303.00,33.04, 33.05, 33.07 da NCM.Para tais mercadorias, além do ICMS estimativa simplificado,deverá ser recolhido valor adicional destinado ao FundoEstadual de Combate e Erradicação da Pobreza (§ 1°).
Atenção
Esta disposição aplica-se inclusive, em relação a taismercadorias, nas hipóteses de operações de importação doexterior e mercadorias recebidas em transferência de outroestabelecimento pertencente ao mesmo titular, localizado emoutra unidade da Federação (art. 161, § 2°).
A SEFAZ pode lançar de ofício o FECEP ou o contribuinte podeoptar por efetuar a apuração destes valores, requerendo aexclusão da aplicação do regime de estimativa simplificadosomente em relação ao valor pertinente aos adicionais devidosem decorrência das referidas operações. (art. 161, § 7°)
FECEP - Fundo Estadual de Combate e Erradicação da Pobreza
I – armas e munições, suas partes e acessórios
•25% imposto
•10% imposto destinado ao FECEP
•2% FECEP
•Total 37%
II – embarcações de esporte e de recreação (código 89.03 da
NCM);
•25% imposto
•10% imposto destinado ao FECEP
•2% FECEP
•Total 37%
III – joias classificadas nos códigos 71.13 a 71.16 da
NCM;
•25% imposto
•10% imposto destinado ao FECEP
•2% FECEP
•Total 37%
IV – cosméticos e perfumes classificados nos códigos
3303.00, 33.04, 33.05, 33.07 da NCM.
•25% imposto
•10% imposto destinado ao FECEP
•2% FECEP
•Total 37%
Contribuintes Normais e Produtos com
Substituição Tributária
Contribuintes Simples Nacional
Contribuintes MEI
CNAE DESCRIÇÃO% carga tributária
% carga fundo TOTAL
% carga tributária
% carga fundo TOTAL
% carga tributária
% carga fundo TOTAL
4635-4/03.
Comércio atacadista de bebidas comatividade de fracionamento eacondicionamento associada 17% 12% 29% 7,50% 6% 13,5% 7,50% 3% 10,5%
4646-0/01Comércio atacadista de cosméticos eprodutos de perfumaria 14% 6% 20% 7,50% 6% 13,5% 7,50% 3% 10,5%
4711-3/01.
Comércio varejista de mercadorias emgeral, com predominância de produtosalimentícios – hipermercados 13% 1% 14% 7,50% 1% 8,5% 7,50% 1% 8,5%
OUTRAS EXCEÇÕES A ESTIMATIVA
SIMPLIFICADA
Em substituição aos percentuais de carga média, nas hipóteses a seguir, será observado o que segue (Art. 158, § 2°):
II – contribuintes do segmento de medicamentos:
15% para mercadorias destinadas à revenda ou ao emprego em processo industrial
8% para mercadorias destinadas ao uso e consumo ou integração ao ativo permanente (art. 13 do Anexo V);
I – contribuintes optantes pelo Simples Nacional:
7,5% (art. 59 do Anexo V);
Redução de Base de Cálculo em Operações com Materiais de Construção – Art. 50, Anexo V do RICMS
Quem pode fruir do Benefício?1. 4679-6/01 – comércio atacadista de tintas, vernizes e similares;
2. 4679-6/99 – comércio atacadista de materiais de construção em geral;
3. 4741-5/00 – comércio varejista de tintas e materiais para pintura;
4. 4742-3/00 – comércio varejista de material elétrico;
5. 4744-0/01 – comércio varejista de ferragens e ferramentas;
6. 4744-0/02 – comércio varejista de madeira e artefatos;
7. 4744-0/03 – comércio varejista de materiais hidráulicos;
8. 4744-0/04 – comércio varejista de cal, areia, pedra britada, tijolos e telhas;
9. 4744-0/05 – comércio varejista de materiais de construção não especificados anteriormente;
10. 4744-0/99 – comércio varejista de materiais de construção em geral.
Regra Geral
Antecipação
antes de entrar no estado
CND
Regra Trânsito
sem Antecipação Lavratura do TAD
CNDRecolhimento até 3˚ dia útil
Regra GINF
sem Antecipação Sem TAD Lançamento da GINF
CNDRecolhimento antes do DAR
999/
Mediante Processo de Impugnação
Principais motivos de ImpugnaçãoPagamento antecipado em códigos diversos aos2550 e 1538;
Pagamentos via GNRE, sistema não aceitavinculação;
Nota Fiscal apresentada nas UOF’sdesacompanhada da GUIA de Recolhimentos;
Contribuinte Simples , alegando Carga Tributáriode 7,5%;
Pagamento fora do prazo legal, solicitando CargaTributário 10,15%.
Lei 10.304/2015
O que mudou?
Cadastro SICME
Retroagiu a 10/2014
Operação não é mais ST
Lista de Produtos (NCM’s)
publicada pelo CEDEM
TRANSFERÊNCIASDecreto 2002/2013 consolidado
no art. 159 RICMS-MT
Atenção
Art. 159 O regime de estimativa simplificado não encerra acadeia tributária em relação à entrada de mercadoria recebidaem transferência, originária de estabelecimento localizado emoutra unidade federada, pertencente ao mesmo titular dodestinatário mato-grossense.
Mercadoria transferida, para
venda para consumidor final
Venda para estabelecimento
contribuinte Mato Grossense
Mercadoria transferida, para venda para consumidor final
•Outra UF
•Carga MediaTransferência
“Apuração Normal”
Venda Consumidor
Final
Venda para estabelecimento
contribuinte Mato Grossense
•Outra UF
•Carga MediaTransferência
•“Apuração Normal”
•Operação própria
Venda para Contribuinte
•MVA OP. Subsequente
•Complementar
ST Operação Subsequente
Alessandro Peracchia Machado
Cristiane Oldoni da Silva
Gerente GGDS [email protected]
Jose Horacio Ferreira Cerejo
Superintendente SASC [email protected]