receitas públicas – conceitos e classificações. · 2017-02-06 · receitas correntes /...

Conteúdo da Aula

• Receitas Públicas – Conceitos e Classificações.

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RECEITAS PÚBLICAS

RECEITAS EXTRAORÇAMENTÁRIAS (Ingressos Extraorçamentários)

RECEITAS ORÇAMENTÁRIAS

Classificação quanto ao Ingresso

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-Cauções recebidas em dinheiro -Retenções na Fonte -Consignações em Folha de Pagamento - Inscrição de Restos a Pagar (Art. 103, parágrafo único da Lei nº 4.320/64) - Operações de Crédito por Antecipação de Receita (ARO; Débitos de Tesouraria) -Salários Não-Reclamados -Depósitos Judiciais -Serviços da Dívida a Pagar (“RP da Dívida Pública”)

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Cauções Recebidas em dinheiro

Exemplo:

EMPRESA X

R$ 120.000,00 (contrato de 12 meses) X 3% R$ 3.600,00 C/C DO ÓRGÃO PÚBLICO

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Balanço Patrimonial

ATIVO Ativo Financeiro (AF): • Bancos 3.600,00

• SF = AF (-) PF • SF = 3.600 (-) 3.600 • SF = 0

PASSIVO Passivo Financeiro (PF): (Dívida Flutuante) • Cauções a Devolver 3.600,00 (dinheiro em caráter temporário)

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7

Retenções e Consignações na Fonte Folha de Pagamento de Agosto/xxxx Data do Pagamento da Folha: 31/08/xxxx

Valor Bruto

Retenção de IR Consignações: - Previdência - Plano de Saúde

Valor Líquido

R$

700.000,00

(200.000,00) (200.000,00)

__________

300.000,00 8


ATIVO Ativo Financeiro (AF): • Bancos 700

PASSIVO Passivo Financeiro (PF): (Dívida Flutuante) • Salários a Pagar 300 • Retenções a Recolher 200 • Consignações a Recolher 200

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ATIVO Ativo Financeiro (AF): • Bancos 700

– (300) – 400

• SF = AF (-) PF • SF = 400 (-) 400 • SF = 0

PASSIVO Passivo Financeiro (PF): (Dívida Flutuante) • Salários a Pagar 300 • Retenções a Recolher 200 • Consignações a Recolher 200 (dinheiro em caráter temporário)

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PASSIVO Passivo Financeiro (PF): (Dívida Flutuante) • Fornecedores 5.000,00

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Balanço Patrimonial 31/12/x


» (4.000,00) – 1.000,00

• SF = AF (-) PF • SF = 1.000 (-) 1.000 • SF = 0

PASSIVO Passivo Financeiro (PF): (Dívida Flutuante) • Fornecedores 5.000,00

» (4.000,00) • Restos a Pagar 1.000,00 (dinheiro em caráter temporário)

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(1) RECEITAS CORRENTES (RC)

(2) RECEITAS DE CAPITAL (RK)

Classificação quanto às Categorias Econômicas

§ 1º; § 4º - 1.Tributárias - 2. Contribuições - 3. Patrimoniais - 4. Agropecuárias - 5. Industriais - 6. Serviços - 7. Transferências Correntes 9. Outras Receitas Correntes

§ 2º; § 4º - 1. Operações de Crédito - 2. Alienação de Bens 3. Amortização de Empréstimos (concedidos) - 4. Transferências de Capital 5. Outras Receitas de Capital (Superávit do Orçamento Corrente)

Art. 11, § 3º

Art. 11 da Lei nº 4.320/64

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Art. 11, § 3º

Art. 11 da Lei nº 4.320/64

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Receitas Correntes / Tributárias

Impostos; Taxas; Contribuições de Melhoria.

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Art. 11, § 3º

Art. 11 da Lei nº 4.320/64

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Receitas Correntes / Contribuições

CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS CONTRIBUIÇÕES DE INTERVENÇÃO NO DOMÍNIO

ECONÔMICO CONTRIBUIÇÃO DE INTERESSE DAS CATEGORIAS

PROFISSIONAIS OU ECONÔMICAS CONTRIBUIÇÃO DE ILUMINAÇÃO PÚBLICA

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Art. 11, § 3º

Art. 11 da Lei nº 4.320/64

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Receitas Correntes / Patrimoniais

Aluguéis; Dividendos; Juros ou Rendimentos de Aplicações Financeiras; Arrendamentos; Receitas de Concessões / Permissões; Foros; Laudêmios

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Art. 11, § 3º

Art. 11 da Lei nº 4.320/64

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Receitas Correntes / Agropecuárias Decorrem da exploração econômica, por parte

do ente público, de atividades agropecuárias, tais como a venda de produtos: agrícolas (grãos, tecnologias, insumos etc.); pecuários (sêmens, técnicas em inseminação, matrizes etc.); para reflorestamentos e etc.

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Art. 11, § 3º

Art. 11 da Lei nº 4.320/64

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Receitas Correntes / Industriais

São receitas originárias, provenientes das atividades

industriais exercidas pelo ente público. Encontram-se nessa classificação receitas provenientes de atividades econômicas, tais como: da indústria extrativa mineral; da indústria de transformação; da indústria de construção; e outras receitas industriais de utilidade pública.

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Art. 11, § 3º

Art. 11 da Lei nº 4.320/64

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Receitas Correntes / Serviços

São receitas decorrentes das atividades econômicas na prestação de serviços por parte do ente público, tais como: comércio, transporte, comunicação, serviços hospitalares, armazenagem, serviços recreativos, culturais, etc. Tais serviços são remunerados mediante preço público, também chamado de tarifa. Exemplos de naturezas orçamentárias de receita dessa origem são os seguintes: Serviços Comerciais; Serviços de Transporte; Serviços Portuários etc..

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Art. 11, § 3º Art. 11 da Lei nº 4.320/64

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Receitas Correntes / Transferências

Daqui a pouco veremos Transferências Correntes e

Transferências de Capital. Até para podermos verificar a diferença entre essas duas

espécies de TRANSFERÊNCIAS. O exemplo que trabalharemos mais adiante servirá de

base para estudarmos as receitas com transferências correntes e de capital, bem como as despesas com essas espécies de transferências.

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Art. 11, § 3º

Art. 11 da Lei nº 4.320/64

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Receitas Correntes / ORC Recebimento ou Cobrança da Dívida Ativa; Multas; Juros de Mora; Indenizações / Restituições

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Recebimento ou Cobrança da Dívida Ativa

• Exemplo:

Contribuinte X IPTU: R$ 1.000,00

Vencimento: 31/03/2004

31

1ª situação: 10/03/2004

R$ 1.000,00 IPTU

RC/ Tributária

32

2ª situação: 30/06/2004

R$ 1.000,00 IPTU

R$ 200,00 Multa e Juros de Mora

R$ 1.200,00

RC/ Tributária

RC/ ORC

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3ª situação: 01/04/2007

R$ 1.000,00 Dívida Ativa

R$ 500,00 Multa e Juros de Mora

R$ 1.500,00

RC/ ORC

RC/ ORC

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Art. 11, § 3º Art. 11 da Lei nº 4.320/64

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Balanço Patrimonial (Operações de Crédito)

ATIVO Ativo Financeiro (AF): • Bancos 1 bilhão

Ativo Permanente(AP):

PASSIVO Passivo Financeiro (PF): (Dívida Flutuante) Passivo Permanente(PP): (Dívida Fundada/Consolidada) • Operações de Crédito 1 bilhão (Empréstimos a Pagar)

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Art. 11, § 3º Art. 11 da Lei nº 4.320/64

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Balanço Patrimonial (Alienação de Bens)

ATIVO Ativo Financeiro (AF): • Bancos 300 milhões

Ativo Permanente(AP): • Imóveis 300 milhões

PASSIVO Passivo Financeiro (PF): (Dívida Flutuante) Passivo Permanente(PP): (Dívida Fundada/Consolidada)

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Art. 11, § 3º Art. 11 da Lei nº 4.320/64

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Balanço Patrimonial (Concessão de Empréstimo)


Ativo Permanente(AP): • Empréstimos a Receber

100 milhões


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Balanço Patrimonial (Amortização de Empréstimo)


Ativo Permanente(AP): • Empréstimos a Receber

100 milhões


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Para fixar para prova:

• Operações de Crédito = Receita de CAPITAL (Pegar emprestado o CAPITAL principal) • Amortização da Dívida Pública = Despesas de CAPITAL (Devolver o CAPITAL principal) • “Juros” da Dívida Pública = Despesas “Correntes”

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• Concessão de Empréstimos = Despesas de CAPITAL/Inversões

Financeiras) (Emprestar o CAPITAL principal) • Receita com Amortização de Empréstimos anteriormente concedidos

= Receita de CAPITAL (Receber de volta o CAPITAL principal) • Receita com “Juros” associados a esse Empréstimo concedido =

Receitas “Correntes” 43


• Operações de Crédito por ANTECIPAÇÃO DE RECEITA ORÇAMENTÁRIA = Receita Extraorçamentária

• Amortização, Resgate, Liquidação, Pagamento de ARO = Despesa

Extraorçamentária • “Juros” decorrentes desta ARO = Despesas “Correntes”

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Art. 11, § 3º

Art. 11 da Lei nº 4.320/64

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Transferências

TRANSFERÊNCIAS CORRENTES: Exemplo: Foi firmado um convênio entre a União e um determinado

município para aquisição de medicamentos para a rede pública municipal. A União repassará ao município um valor de R$ 1.000.000,00 para a realização dessa compra (despesa corrente/custeio) ou (despesa corrente/outras despesas correntes/aplicações diretas/material de consumo/ drogas e medicamentos = c.g.mm.ee.dd = 3.3.90.30.xx).

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Transferências

TRANSFERÊNCIAS CORRENTES:

Para a União, que concedeu a transferência de recursos (R$ 1.000.000,00), esta é uma despesa corrente/transferência corrente.

Para o município, que recebeu a transferência de recursos (R$ 1.000.000,00), esta é uma receita corrente/transferência corrente.

Vale ressaltar que este é o momento 1, isto é, o momento em que são realizadas as transferências. O momento 2 será quando o município começar a executar o objeto do convênio, ou seja, realizar a aquisição dos medicamentos.

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Transferências

TRANSFERÊNCIAS DE CAPITAL: Exemplo: Foi firmado um convênio entre a União e um determinado

município para a construção de um estádio de futebol. A União repassará ao município um valor de R$ 100.000.000,00 para a realização dessa obra (despesa de capital/investimentos) ou (despesa de capital/investimentos/aplicações diretas/obras e instalações = c.g.mm.ee.dd = 4.4.90.51.xx).

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Transferências

TRANSFERÊNCIAS DE CAPITAL:

Para a União, que concedeu a transferência de recursos (R$ 100.000.000,00), esta é uma despesa de capital/transferência de capital.

Para o município, que recebeu a transferência de recursos (R$ 100.000.000,00), esta é uma receita de capital/transferência de capital.

Vale ressaltar que este é o momento 1, isto é, o momento em que são realizadas as transferências. O momento 2 será quando o município começar a executar o objeto do convênio, ou seja, realizar a obra de construção do estádio de futebol.

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Art. 11, § 3º

Art. 11 da Lei nº 4.320/64

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LOA (Superávit do Orçamento Corrente)

• Receitas Previstas

• Tributárias 700 • Contribuições 150 • Patrimoniais 50 • Total “RC” 900 Total “Dinheiro previsto” 900 • SOC = 100

• Despesas Fixadas (Créditos Orçamentários)

• Pessoal 600 • Serviços de Terceiros 200

• Total “DC” 800

• Aquisição de Imóveis 100 • Total “DK” 100

Total “Cartão de Crédito” 900

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SLIDES PARA LEITURA

Receita, de acordo com o MCASP – Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Público, da STN – Parte I – Procedimentos Contábeis Orçamentários:

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Receita Orçamentária O orçamento é um importante instrumento de planejamento de

qualquer entidade, seja pública ou privada, e representa o fluxo previsto de ingressos e de aplicações de recursos em determinado período.

A matéria pertinente a receita vem disciplinada no art. 3º, conjugado

com o art. 57, e no art. 35 da Lei nº 4.320/64,

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Receita Orçamentária “Art. 3º A Lei de Orçamentos compreenderá todas as receitas,

inclusive as de operações de crédito autorizadas em lei. Parágrafo único. Não se consideram para os fins deste artigo as

operações de credito por antecipação da receita, as emissões de papel-moeda e outras entradas compensatórias, no ativo e passivo financeiros .

[...] Art. 57. Ressalvado o disposto no parágrafo único do artigo 3º desta

lei serão classificadas como receita orçamentária, sob as rubricas próprias, todas as receitas arrecadadas, inclusive as provenientes de operações de crédito, ainda que não previstas no Orçamento”.

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Receita Orçamentária

Lei nº 4.320/64: “ Art. 35*. Pertencem ao exercício financeiro: I - as receitas nele arrecadadas; II - as despesas nele legalmente empenhadas.” Nota do Professor: * É o denominado Regime Orçamentário Misto:

• Para receitas, regime orçamentário de caixa; • Para despesas, regime orçamentário de competência.

Atenção: é diferente de Regime Contábil. 55

Receita Orçamentária

Para fins contábeis, quanto ao impacto na situação líquida patrimonial, a receita pode ser “efetiva” ou “não efetiva”:

Receita Orçamentária Efetiva – aquela que, no momento do reconhecimento do crédito, aumenta a situação líquida patrimonial da entidade. Constitui fato contábil modificativo aumentativo.

Receita Orçamentária Não Efetiva – aquela que não altera a situação líquida patrimonial no momento do reconhecimento do crédito e, por isso, constitui fato contábil permutativo, como é o caso das operações de crédito.

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Receitas Em sentido amplo, os ingressos de recursos financeiros nos

cofres do Estado denominam-se Receitas Públicas, registradas como Receitas Orçamentárias, quando representam disponibilidades de recursos financeiros para o erário, ou Ingressos Extraorçamentários, quando representam apenas entradas compensatórias.

Em sentido estrito, chamam-se públicas apenas as receitas

orçamentárias. o MCASP adota a definição no sentido estrito; dessa forma,

quando houver citação ao termo “Receita Pública”, implica referência às “Receitas Orçamentárias”.

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Ingressos Extraorçamentários INGRESSOS EXTRAORÇAMENTÁRIOS

São recursos financeiros de caráter temporário e não integram a

Lei Orçamentária Anual. O Estado é mero depositário desses recursos, que constituem passivos exigíveis e cujas restituições não se sujeitam à autorização legislativa.

Exemplos: Depósitos em caução, Fianças, Operações de Crédito

por Antecipação de Receita Orçamentária – ARO, Emissão de moeda e outras entradas compensatórias no ativo e passivo financeiros.

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Receitas Orçamentárias RECEITAS ORÇAMENTÁRIAS

São disponibilidades de recursos financeiros que ingressam

durante o exercício orçamentário e constituem elemento novo para o patrimônio público. Instrumento por meio do qual se viabiliza a execução das políticas públicas, as receitas orçamentárias são fontes de recursos utilizadas pelo Estado em programas e ações cuja finalidade precípua é atender às necessidades públicas e demandas da sociedade.

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Receitas Orçamentárias RECEITAS ORÇAMENTÁRIAS

Essas receitas pertencem ao Estado, transitam pelo patrimônio do Poder Público, aumentam-lhe o saldo financeiro, e, via de regra, por força do Princípio Orçamentário da Universalidade, estão previstas na Lei Orçamentária Anual – LOA.

Nesse contexto, embora haja obrigatoriedade de a LOA registrar a previsão de

arrecadação, a mera ausência formal do registro dessa previsão, no citado documento legal, não lhes retiram o caráter de orçamentárias, haja vista o art. 57 da Lei nº 4.320, de 1964, determinar classificar-se como Receita Orçamentária toda receita arrecadada que porventura represente ingressos financeiros orçamentários, inclusive se provenientes de operações de crédito, exceto: operações de crédito por antecipação de receita – ARO, emissões de papel moeda e outras entradas compensatórias no ativo e passivo financeiros.

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Quanto à coercitividade: OBSERVAÇÃO:

A doutrina classifica as receitas públicas, quanto à procedência*, em

Originárias e Derivadas. Essa classificação possui uso acadêmico e não é normatizada; portanto,

não é utilizada como classificador oficial da receita pelo Poder Público.

Nota do Professor: * É a chamada, pela doutrina, classificação quanto à coercitividade.

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Quanto à coercitividade:

Receitas públicas Originárias, segundo a doutrina, seriam aquelas arrecadadas por meio da exploração de atividades econômicas pela Administração Pública. Resultariam, principalmente, de rendas do patrimônio mobiliário e imobiliário do Estado (receita de aluguel), de preços públicos (tarifas), de prestação de serviços comerciais e de venda de produtos industriais ou agropecuários.

Receitas públicas Derivadas, segundo a doutrina, seria a receita obtida

pelo poder público por meio da soberania estatal. Decorreriam de imposição constitucional ou legal e, por isso, auferidas de forma impositiva, como, por exemplo, as receitas tributárias e as de contribuições especiais.

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Codificação da Receita

CLASSIFICAÇÃO DA RECEITA ORÇAMENTÁRIA POR NATUREZA O § 1º do art. 8º da Lei nº 4.320/1964 define que os itens da

discriminação da receita, mencionados no art. 11 dessa lei, serão identificados por números de código decimal. Convencionou-se denominar este código de natureza de receita.

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CLASSIFICAÇÃO DA RECEITA ORÇAMENTÁRIA POR NATUREZA A fim de possibilitar identificação detalhada dos recursos que

ingressam nos cofres públicos, esta classificação é formada por um código numérico de 8 dígitos que subdivide-se em seis níveis –

Categoria Econômica, Origem, Espécie, Rubrica, Alínea e Subalínea:

C O E R AA SS

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Quando, por exemplo, o imposto de renda pessoa física é recolhido dos trabalhadores, aloca-se a receita pública correspondente na Natureza de Receita código “1112.04.10”, segundo esquema abaixo:

Onde: 1. Categoria Econômica: Receitas Correntes; 1. Origem: Tributária; 1. Espécie: Impostos; 2. Rubrica: Impostos sobre o Patrimônio e a Renda; 04. Alínea: Impostos sobre a Renda e Proventos de qualquer Natureza; 10. Subalínea: Pessoas Físicas

C O E R AA SS

1 1 1 2 04 10

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Categoria Econômica da Receita

CATEGORIA ECONÔMICA DA RECEITA Os §§1º e 2º do art. 11 da Lei nº 4.320, de 1964,

classificam as Receitas Orçamentárias em “Receitas Correntes” e “Receitas de Capital”.

A codificação correspondente seria:

CÓDIGO CATEGORIA ECONÔMICA 1 Receitas Correntes 2 Receitas de Capital

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1. Receitas Correntes

Receitas Orçamentárias Correntes são arrecadadas dentro do exercício financeiro, aumentam as disponibilidades financeiras do Estado, em geral com efeito positivo sobre o Patrimônio Líquido e constituem instrumento para financiar os objetivos definidos nos programas e ações orçamentários, com vistas a satisfazer finalidades públicas.

De acordo com o §1 º do art. 11 da Lei nº 4.320, de 1964, classificam-se como Correntes as receitas provenientes de Tributos; de Contribuições; da exploração do patrimônio estatal (Patrimonial); da exploração de atividades econômicas (Agropecuária, Industrial e de Serviços); de recursos financeiros recebidos de outras pessoas de direito público ou privado, quando destinadas a atender despesas classificáveis em Despesas Correntes (Transferências Correntes); por fim, demais receitas que não se enquadram nos itens anteriores (Outras Receitas Correntes).

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2. Receitas de Capital

Receitas Orçamentárias de Capital também aumentam as disponibilidades financeiras do Estado e são instrumentos de financiamento dos programas e ações orçamentários, a fim de se atingirem as finalidades públicas. Porém, de forma diversa das Receitas Correntes, as Receitas de Capital em geral não provocam efeito sobre o Patrimônio Líquido.

De acordo com o §2º do art. 11 da Lei no 4.320, de 1964, com redação dada pelo Decreto-Lei no 1.939, de 20 de maio de 1982, Receitas de Capital são as provenientes tanto da realização de recursos financeiros oriundos da constituição de dívidas e da conversão, em espécie, de bens e direitos, quanto de recursos recebidos de outras pessoas de direito público ou privado e destinados a atender despesas classificáveis em Despesas de Capital (Transferências de Capital).

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Receitas de Operações Intraorçamentárias: Operações intraorçamentárias são aquelas realizadas entre órgãos e demais entidades

da Administração Pública integrantes do orçamento fiscal e do orçamento da seguridade social do mesmo ente federativo; por isso, não representam novas entradas de recursos nos cofres públicos do ente, mas apenas movimentação de receitas entre seus órgãos.

As receitas intraorçamentárias são a contrapartida das despesas classificadas na Modalidade

de Aplicação “91 – Aplicação Direta Decorrente de Operação entre Órgãos, Fundos e Entidades Integrantes do Orçamento Fiscal e do Orçamento da Seguridade Social” que, devidamente identificadas, possibilitam anulação do efeito da dupla contagem na consolidação das contas governamentais.

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Receitas de Operações Intraorçamentárias: Dessa forma, a fim de se evitar a dupla contagem dos valores financeiros objeto de operações

Intraorçamentárias na consolidação das contas públicas, a Portaria Interministerial STN/SOF nº 338, de 26 de abril de 2006, incluiu as “Receitas Correntes Intraorçamentárias” e “Receitas de Capital Intraorçamentárias”, representadas, respectivamente, pelos códigos 7 e 8 em suas categorias econômicas.

Essas classificações, segundo disposto pela Portaria que as criou, não constituem novas

categorias econômicas de receita, mas apenas especificações das Categorias Econômicas “Receita Corrente” e “Receita de Capital”.

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ORIGEM DA RECEITA

A Origem é o detalhamento das Categorias Econômicas “Receitas Correntes” e “Receitas de

Capital”, com vistas a identificar a natureza da procedência das receitas no momento em que ingressam no Orçamento Público.

Os códigos da Origem para as receitas correntes e de capital, de acordo com a Lei nº 4.320, de

1964, são:

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ORIGEM DA RECEITA

Os códigos da Origem para as receitas correntes e de capital, de acordo com a Lei nº 4.320, de 1964, são:

1. RECEITAS CORRENTES 2. RECEITAS DE CAPITAL

1. Tributária 1. Operações de Crédito 2. Contribuições 2. Alienação de Bens 3. Patrimonial 3. Amortização de Empréstimos 4. Agropecuária 4. Transferências de Capital 5. Industrial 5. Outras Receitas de Capital 6. Serviços 7. Transferências Correntes 9. Outras Receitas Correntes 72

1. Receitas Correntes 1. Receita corrente - Tributária

Tributo é uma das origens da Receita Corrente na Classificação Orçamentária por Categoria Econômica. Quanto à procedência, trata-se de receita derivada cuja finalidade é obter recursos financeiros para o Estado custear as atividades que lhe são correlatas. Sujeitam-se aos princípios da reserva legal e da anterioridade da Lei, salvo exceções.

O art. 3º do Código Tributário Nacional – CTN define tributo da seguinte forma: "Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa

exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada".

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1. Receitas Correntes 1. Receita corrente - Tributária

O art. 5º do CTN e os incisos I, II e III do art. 145 da CF/88 tratam das espécies

tributárias impostos, taxas e contribuições de melhoria.

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1. Receitas Correntes 2. Receita corrente - Contribuições

Segundo a classificação orçamentária, Contribuições são Origem da Categoria

Econômica Receitas Correntes. As contribuições classificam-se nas seguintes espécies: CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS CONTRIBUIÇÕES DE INTERVENÇÃO NO DOMÍNIO ECONÔMICO CONTRIBUIÇÃO DE INTERESSE DAS CATEGORIAS PROFISSIONAIS OU ECONÔMICAS CONTRIBUIÇÃO DE ILUMINAÇÃO PÚBLICA

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1. Receitas Correntes 3. Receita corrente - Patrimonial

São receitas provenientes da fruição do patrimônio de ente público, como por

exemplo, bens mobiliários e imobiliários ou, ainda, bens intangíveis e participações societárias. São classificadas no orçamento como receitas correntes e de natureza patrimonial.

Quanto à procedência, trata-se de receitas originárias. Podemos citar como espécie de

receita patrimonial as compensações financeiras, concessões e permissões, dentre outras.

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1. Receitas Correntes 4. Receita corrente - Agropecuária

São receitas correntes, constituindo, também, uma origem de receita específica na

classificação orçamentária. Quanto à procedência, trata-se de uma receita originária, com o Estado atuando como empresário, em pé de igualdade como o particular.

Decorrem da exploração econômica, por parte do ente público, de atividades

agropecuárias, tais como a venda de produtos: agrícolas (grãos, tecnologias, insumos etc.); pecuários (sêmens, técnicas em inseminação, matrizes etc.); para reflorestamentos e etc.

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1. Receitas Correntes 5. Receita corrente - Industrial

Trata-se de receitas correntes, constituindo outra origem específica na classificação

orçamentária da receita. São receitas originárias, provenientes das atividades industriais exercidas pelo ente público. Encontram-se nessa classificação receitas provenientes de atividades econômicas, tais como: da indústria extrativa mineral; da indústria de transformação; da indústria de construção; e outras receitas industriais de utilidade pública.

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1. Receitas Correntes 6. Receita corrente - Serviços

São receitas correntes, cuja classificação orçamentária constitui origem específica,

abrangendo as receitas decorrentes das atividades econômicas na prestação de serviços por parte do ente público, tais como: comércio, transporte, comunicação, serviços hospitalares, armazenagem, serviços recreativos, culturais, etc. Tais serviços são remunerados mediante preço público, também chamado de tarifa. Exemplos de naturezas orçamentárias de receita dessa origem são os seguintes: Serviços Comerciais; Serviços de Transporte; Serviços Portuários etc..

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1. Receitas Correntes 7. Receita corrente – Transferências correntes

Na ótica orçamentária, são recursos financeiros recebidos de outras pessoas de direito

público ou privado destinados a atender despesas de manutenção ou funcionamento relacionadas a uma finalidade pública específica, mas que não correspondam a uma contraprestação direta em bens e serviços a quem efetuou a transferência.

Os recursos da transferência são vinculados à finalidade pública, e não a pessoa. Podem ocorrer a nível intragovernamental (dentro do âmbito de um mesmo governo) ou intergovernamental (governos diferentes, da União para Estados, do Estado para os Municípios, por exemplo), assim como recebidos de instituições privadas.

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1. Receitas Correntes 7. Receita corrente – Transferências correntes

Nas Transferências Correntes, podemos citar como exemplos as seguintes espécies:

A. Transferências de Convênios: Recursos oriundos de convênios, com finalidade específica, firmados entre entidades públicas

de qualquer espécie, ou entre elas e organizações particulares, para realização de objetivos de interesse comum dos partícipes e destinados a custear despesas correntes.

B. Transferências de Pessoas: Compreendem as contribuições e doações que pessoas físicas realizem para a

Administração Pública.

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1. Receitas Correntes 9. Receita corrente – Outras receitas correntes

Neste título, inserem-se multas e juros de mora, indenizações e restituições, receitas da

dívida ativa e as outras receitas não classificadas nas receitas correntes anteriores. Podemos citar como exemplos as seguintes espécies, dentre outras:

RECEITAS DE MULTAS RECEITAS DA DÍVIDA ATIVA

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RECEITAS DE MULTAS As multas também são um tipo de receita pública, de caráter não tributário,

constituindo-se em ato de penalidade de natureza pecuniária aplicado pela Administração Púbica aos administrados. Dependem, sempre, de prévia cominação em lei ou contrato, cabendo sua imposição ao respectivo órgão competente (poder de polícia). Conforme prescreve o §4º do art. 11 da Lei nº 4.320, de 1964, as multas classificam-se como “outras receitas correntes”. Podem decorrer do descumprimento de preceitos específicos previstos na legislação pátria, ou de mora pelo não pagamento das obrigações principais ou acessórias nos prazos previstos.

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RECEITAS DA DÍVIDA ATIVA São os créditos da Fazenda Pública, de natureza tributária ou não tributária, exigíveis em

virtude do transcurso do prazo para pagamento. Este crédito é cobrado por meio da emissão de certidão de dívida ativa da Fazenda Pública da União, inscrita na forma da lei, com validade de título executivo. Isso confere à certidão da dívida ativa caráter líquido e certo, embora se admita prova em contrário.

Dívida Ativa Tributária é o crédito da Fazenda Pública proveniente da obrigação legal relativa a tributos e respectivos adicionais, atualizações monetárias, encargos e multas tributárias. Dívida Ativa Não Tributária corresponde aos demais créditos da Fazenda Pública. As receitas decorrentes de dívida ativa tributária ou não tributária devem ser classificadas como “outras receitas correntes”.

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2. Receitas de Capital 1. Receita de capital – Operações de crédito

Origem de recursos da Categoria Econômica “Receitas de Capital”, são recursos financeiros

oriundos da colocação de títulos públicos ou da contratação de empréstimos obtidas junto a entidades públicas ou privadas, internas ou externas. São espécies desse tipo de receita:

- Operações de Crédito Internas; - Operações de Crédito Externas;

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2. Receitas de Capital 2. Receita de capital – Alienação de bens

Origem de recursos da Categoria Econômica “Receitas de Capital”, são ingressos financeiros

com origem específica na classificação orçamentária da receita proveniente da alienação de bens móveis ou imóveis de propriedade do ente público.

Nos termos do artigo 44 da Lei de Responsabilidade Fiscal – LRF, é vedada a aplicação

da receita de capital decorrente da alienação de bens e direitos que integrem o patrimônio público, para financiar despesas correntes, salvo as destinadas por lei aos regimes previdenciários geral e próprio dos servidores públicos.

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2. Receitas de Capital 3. Receita de Capital – Amortização de Empréstimos

São ingressos financeiros provenientes da amortização de financiamentos ou

empréstimos concedidos pelo ente público em títulos e contratos. Na classificação orçamentária da receita são receitas de capital, origem específica

“amortização de empréstimos concedidos” e representam o retorno de recursos anteriormente emprestados pelo poder público.

Embora a amortização de empréstimos seja origem da categoria econômica “Receitas de

Capital”, os juros recebidos, associados a esses empréstimos, são classificados em “Receitas Correntes / de Serviços / Serviços Financeiros”.

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2. Receitas de Capital 4. Receita de capital – Transferências de capital

Na ótica orçamentária, são recursos financeiros recebidos de outras pessoas de Direito

público ou privado e destinados para atender despesas em investimentos ou inversões financeiras, a fim de satisfazer finalidade pública específica; sem corresponder, entretanto, a contraprestação direta ao ente transferidor.

Os recursos da transferência ficam vinculados à finalidade pública e não a pessoa.

Podem ocorrer a nível intragovernamental (dentro do âmbito de um mesmo governo) ou intergovernamental (governos diferentes, da União para Estados, do Estado para os Municípios, por exemplo), assim como recebidos de instituições privadas (do exterior e de pessoas).

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2. Receitas de Capital 5. Receita de capital – Outras receitas de capital

São classificadas nessa origem as receitas de capital que não atendem às

especificações anteriores; ou seja: na impossibilidade de serem classificadas nas origens anteriores.

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SLIDES PARA LEITURA

Codificação da Receita, de acordo com a Portaria STN/SOF nº 05/2015:

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RECEITAS PÚBLICAS: CONCEITOS E CLASSIFICAÇÕES

EXERCÍCIOS DE FIXAÇÃO

01. A receita pública, de acordo com a Lei no 4.320/64, será classificada nas seguintes categorias econômicas: a) Receitas de Custeio e Investimentos. b) Receitas Tributárias e Receitas de Capital. c) Receitas Correntes e Receitas de Capital. d) Receitas Orçamentárias e Extraorçamentárias. e) Receitas Financeiras e Patrimoniais.

02. A receita de aluguéis, recebida por um órgão público, é classificada como: a) patrimonial; b) serviços; c) tributária; d) capital; e) contribuições.

03. A receita de dividendos distribuídos por empresa da qual a Prefeitura é acionista é classificada como: a) de capital. b) Tributária. c) Patrimonial. d) Transferência intergovernamental. e) Industrial.

04. Assinale a alternativa que apresenta Receita Orçamentária/Corrente/ Patrimonial: a) aluguéis; b) alienação de bens; c) operações de crédito; d) aquisição de imóveis; e) aquisição de material de consumo.

05. A receita gerada por meio de recursos financeiros recebidos de outras entidades de direito público ou privado e destinados ao atendimento de gastos, classificáveis em despesas correntes denomina-se a) receita de serviços. b) receita de contribuições. c) receita patrimonial. d) transferências correntes. e) receita industrial.

06. A Lei nº 4.320, de 17/03/64, ao tratar da Lei de Orçamento e classificar a receita corrente, considera as multas e a cobrança da dívida ativa como receitas a) de capital. b) tributárias. c) patrimoniais. d) industriais. e) outras receitas correntes.

07. Os recursos referentes à venda de um terreno pertencente ao Estado são classificados como: a) receitas correntes; b) receitas de capital; c) receitas de serviços; d) receitas patrimoniais; e) receitas industriais.

08. Foi firmado um convênio entre a União e um determinado município para a construção de um estádio de futebol. A União repassará ao município o valor de R$ 100.000.000,00 para a realização desta obra. Como deveremos classificar o recebimento deste valor por parte do município? a) Receitas Correntes/Receitas Patrimoniais; b) Receitas de Capital/Operações de Crédito; c) Receitas de Capital/Transferências de Capital; d) Receitas Correntes/Transferências Correntes; e) Receitas de Capital/Alienação de Bens.

09. Onde classificamos, respectivamente, as receitas provenientes da cobrança de tributos e da alienação de bens? a) Receitas patrimoniais e receitas de capital. b) Receitas de capital e receitas de serviços. c) Receitas correntes e receitas de capital. d) Receitas correntes e receitas patrimoniais.

10. Assinale a opção que contém apenas receitas correntes. a) Impostos, taxas, contribuições e alienação de bens. b) Cobrança da dívida ativa e aluguéis. c) Multas, juros de mora e operações de crédito internas em títulos. d) Amortização de empréstimos, serviços e agropecuária.

11. Aponte a opção que apresenta uma receita corrente a) Patrimonial. b) Alienação de bens. c) Operações de Crédito. d) Amortização de empréstimos.

12. É exemplo de receita de capital: a) Receita de alienação de bens. b) Receita patrimonial. c) Receita tributária. d) Receita industrial. e) Aluguéis de imóveis públicos.

13. Classificam-se como receitas de capital as receitas a) industriais. b) de operações de crédito. c) provenientes da cobrança da dívida ativa. d) patrimoniais. e) decorrentes de indenizações recebidas pelo ente

público.

14. É exemplo de receita de capital: a) receita decorrente de prestação de serviços. b) receita industrial. c) receita da venda de títulos da dívida pública. d) receita decorrente da exploração de atividade agropecuária. e) receita de aluguéis, foros e laudêmios.

15. São receitas correntes: a) as receitas orçamentárias. b) as receitas tributárias, de contribuições, patrimoniais, agropecuárias, industriais, de serviços e outras e, ainda, as provenientes de recursos financeiros recebidos de outras pessoas de direito público ou privado, quando destinadas a atender a despesas classificáveis em despesas correntes.

c) as provenientes da realização de recursos financeiros oriundos de constituição de dívidas; da conversão, em espécie, de bens e direi-tos; os recursos recebidos de outras pessoas de direito público ou privado, destinados a atender a despesas classificáveis em despesas de capital e, ainda, o superávit do orçamento corrente. d) as receitas extraorçamentárias. e) Nenhuma das anteriores.

16. São receitas de capital: a) as receitas orçamentárias. b) as receitas tributárias, de contribuições, patrimoniais, agropecuárias, industriais, de serviços e outras e, ainda, as provenientes de recursos financeiros recebidos de outras pessoas de direito público ou privado, quando destinadas a atender a despesas classificáveis em despesas correntes.

c) as provenientes da realização de recursos financeiros oriundos de constituição de dívidas; da conversão, em espécie, de bens e direi-tos; os recursos recebidos de outras pessoas de direito público ou privado, destinados a atender a despesas classificáveis em despesas de capital e, ainda, o superávit do orçamento corrente. d) as receitas extraorçamentárias. e) Nenhuma das anteriores.

17. O superávit do orçamento corrente a) é o balanceamento dos totais das receitas e despesas correntes e constitui uma receita corrente. b) é a diferença entre as receitas de capital e as despesas correntes e constitui uma despesa de capital. c) é o balanceamento dos totais das receitas e despesas correntes, sendo considerada uma receita de capital e não constituindo item de receita orçamentária.

d) é a diferença dos totais das receitas e despesas correntes, sendo considerada uma receita orçamentária de capital. e) é o balanceamento dos totais das receitas e despesas correntes, sendo considerada uma receita corrente e não constituindo item de receita orçamentária.

18. São receitas tributárias: a) impostos, taxas e contribuições de melhoria. b) receita de contribuições, receita patrimonial, receita agropecuária, receita industrial e receita de serviços. c) impostos, taxas, receita de contribuições, receita patrimonial, re-ceita agropecuária, receita industrial e receita de serviços. d) impostos, taxas, contribuições de melhoria, receita de contribui-ções, receita patrimonial, receita agropecuária, receita industrial e receita de serviços. e) Nenhuma das anteriores.

19. As receitas tributárias, as receitas de serviços e o superávit do orçamento corrente classificam-se, respectivamente, como receitas a) correntes, correntes e de capital. b) correntes, de capital e correntes. c) de capital, de capital e correntes. d) de capital, correntes e correntes. e) correntes, de capital e de capital.

20. Assinale a alternativa que apresenta Ingresso Extraorçamentário: a) rendimento de aplicações financeiras; b) operações de crédito por antecipação de receita; c) impostos e taxas; d) cobrança da dívida ativa; e) multas.

21. É um exemplo de ingresso extraorçamentário: a) A venda de produtos agrícolas efetuada por uma autarquia. b) O aluguel de imóveis de propriedade do ente público. c) Os juros recebidos por aplicações financeiras efetuadas pelo ente público. d) O recebimento de foros e laudêmios pela União. e) Os depósitos e cauções recebidas pelo ente público. .

22. As receitas públicas podem ser classificadas sob diversos aspectos. Quanto à coercitividade se classificam em: a) orçamentárias e extraorçamentárias. b) correntes e de capital. c) derivadas e originárias. d) efetivas e não-efetivas. e) ordinárias e extraordinárias.

GABARITOS – EXERCÍCIOS DE FIXAÇÃO

RECEITAS PÚBLICAS: CONCEITOS E CLASSIFICAÇÕES

QUESTÃO

GABARITO

QUESTÃO

GABARITO

QUESTÃO

GABARITO

01 C 09 C

17 C

02 A 10 B

18 A

03 C 11 A

19 A

04 A 12 A

20 B

05 D 13 B

21 E

06 E 14 C

22 C

07 B 15 B

08 C 16 C

receitas públicas – conceitos e classificações. · 2017-02-06 · receitas correntes /...

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