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Receita Federal Ministério da Fazenda Brasília – Fevereiro, 2008 Carga Tributária no Brasil 2008 Brasília DF – Julho 2009 Análise por Tributo e Bases de Incidência Análise por Tributo e Bases de Incidência Coordenação-Geral de Estudos, Previsão Análise - Coget Receita Federal do Brasil Ministério da Fazenda Ministério da Fazenda

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Receita FederalMinistério da FazendaBrasília – Fevereiro, 2008

Carga Tributária no Brasil2008

Brasília DF – Julho 2009

Análise por Tributo e Bases de IncidênciaAnálise por Tributo e Bases de Incidência

Coordenação-Geral de Estudos, Previsão Análise - Coget

Receita Federal do Brasil

Ministério da FazendaMinistério da Fazenda

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Receita FederalMinistério da Fazenda

por Tributo

Análise da Carga Tributária Bruta

Carga Tributária Bruta - 2008

Análise tradicional em que a CTB é decomposta segundo a natureza

jurídica do tributo (ex. Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas, Cofins,

IPI, ICMS, etc.)

por Bases de Incidência

Análise em que a CTB é decomposta segundo o agregado econômico que é afetado pela incidência do tributo,

independentemente de sua denominação (ex. Tributos sobre a Renda, Tributos sobre os Salários,

etc.)

Caráter enumerativo

Foco Jurídico/Orçamentário

Caráter analítico

Foco Econômico

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Receita FederalMinistério da Fazenda

2007 2008

Produto Interno Bruto 2.597,61 2.889,72

Arrecadação Tributária Bruta

901,84 1.034,40

Carga Tributária Bruta 34,72% 35,80%

Carga Tributária Bruta: 2007 x 2008

Carga Tributária Bruta - 2008

+ 1,08 p.p.Variação 2008 - 2007

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Receita FederalMinistério da Fazenda

Carga Tributária Bruta - 2008

Receita Tributária por Ente Federativo

% do PIB

Tributo 2004 2005 2006 2007 2008

União 22,2% 23,2% 23,3% 24,3% 24,9%

Estados 8,6% 8,7% 8,8% 8,8% 9,2%

Municípios 1,4% 1,4% 1,5% 1,6% 1,6%

Total: 32,2% 33,3% 33,5% 34,7% 35,8%

EM % DO PIB

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Receita FederalMinistério da Fazenda

Carga Tributária Bruta - 2008

Receita Tributária por Ente Federativo

% da Arrecadação

Tributo 2004 2005 2006 2007 2008

União 69,0% 69,6% 69,3% 70,1% 69,6%

Estados 26,7% 26,2% 26,2% 25,4% 25,8%

Municípios 4,3% 4,2% 4,5% 4,6% 4,6%

Total: 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0%

EM % DA ARRECADAÇÃO

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Receita FederalMinistério da Fazenda

Fatores Condicionantes

Carga Tributária Bruta - 2008

Crescimento econômico expressivo nos três setores da economia

Setor Tx de Crescimento

Agropecuária 5,8%

Indústria 4,8%

Serviços 4,3%

Total 5,1%

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Receita FederalMinistério da Fazenda

Fatores Condicionantes

Carga Tributária Bruta - 2008

POSITIVOSPOSITIVOS

• Expansão do mercado de trabalho formal, com reflexo positivos na massa salarial do setor privado (crescimento real de 9,5%)

• Crescimento econômico de 5,1%, com expressivo reflexo no consumo

•Aumento de alíquotas do IOF

• Aumento da CSLL das entidades financeiras

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Receita FederalMinistério da Fazenda

Fatores Condicionantes

Carga Tributária Bruta - 2008

NEGATIVOSNEGATIVOS

•Extinção da CPMF

• Ajustes dos parâmetros do IRPF em 4,5%

• Redução da Cide-Combustíveis para absorver impacto de aumento dos combustíveis

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Receita FederalMinistério da Fazenda

Análise por Tributo(enfoque orçamentário)

Carga Tributária Bruta - 2008

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Receita FederalMinistério da Fazenda

Receita Tributária por Tributo

Carga Tributária Bruta - 2008

Var: + 1,08 p.p

R$ milhões % do PIB % R$ milhões % do PIB %

Tributos do Governo Federal 631.974,59 24,33% 70,08% 720.134,38 24,92% 69,62%

Tributos do Governo Estadual 228.665,00 8,80% 25,36% 266.731,40 9,23% 25,79%

Tributos do Governo Municipal 41.196,61 1,59% 4,57% 47.531,48 1,64% 4,60%

Total da Receita Tributária 901.836,19 34,72% 100,00% 1.034.397,27 35,80% 100,00%

2007 2008Tributo e Competência

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Receita FederalMinistério da Fazenda

Análise por Tributos – Enfoque Orçamentário

Carga Tributária Bruta - 2008

+ 1,08 p.p.

+ 0,59 p.p.

+ 0,43 p.p.

+ 0,06 p.p.

+ 0,56 p.p.

+ 0,40 p.p.

+ 0,25 p.p.

- 1,37 p.p.

Gov. Federal

Gov. Estaduais

Gov. Municipais

+ 0,03 p.p.

+ 0,39 p.p.

IR

IOF

Contr. para INSS

CPMF

ICMS

ISS

VARIAÇÃO TOTAL

- 0,01 p.p. IRPF

+ 0,32 p.p. IRRF

+ 0,25 p.p. IRPJ

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Receita FederalMinistério da Fazenda

Análise por Base de Incidência(enfoque econômico)

Carga Tributária Bruta - 2008

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Receita FederalMinistério da Fazenda

Análise por Base de Incidência – Enfoque Econômico

Carga Tributária Bruta - 2008

Tributos sobre a Renda

Tributos sobre a Folha de Salários

Tributos sobre Bens e Serviços

Tributos sobre a Propriedade

Tributos sobre Operações Financeiras

Pessoas Físicas Pessoas Jurídicas

Previdência Social

Seguro Desemprego

Gerais

Seletivos

Comércio Exterior

Imobiliária

Veículos Automotores Transferências Patrimoniais

Tributos sobre Débitos e Créditos Bancários

Tributos sobre outras operações financeiras

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Receita FederalMinistério da Fazenda

Receita Tributária por Base de Incidência

Carga Tributária Bruta - 2008

Var: + 1,08 p.p

R$ milhões % PIB % R$ milhões % PIB %

0000 Total da Receita Tributária 901.836,19 34,72% 100,00% 1.034.397,27 35,80% 100,00%

1000 Tributos sobre a Renda 174.516,65 6,72% 19,35% 212.055,77 7,34% 20,50%

2000 Tributos sobre a Folha de Salários 200.621,30 7,72% 22,25% 233.023,47 8,06% 22,53%

3000 Tributos sobre a Propriedade 30.824,47 1,19% 3,42% 35.679,09 1,23% 3,45%

4000 Tributos sobre Bens e Serviços 423.983,45 16,32% 47,01% 500.637,00 17,32% 48,40%

5000 Tribtutos sobre Transações Financeiras 44.116,66 1,70% 4,89% 21.145,94 0,73% 2,04%

9000 Outros Tributos 27.773,67 1,07% 3,08% 31.856,01 1,10% 3,08%

Tipo de BaseCód.2007 2008

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Receita FederalMinistério da Fazenda

Participação por Bases de Incidência

Carga Tributária Bruta - 2008

Bens e Serviços(48,44%) Propriedade

(3,18%)

Folha de Salários(22,45%)

Renda(20,45%)

Outros(3,44%)

Trans. Financeiras(2,04%)

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Receita FederalMinistério da Fazenda

Análise por Bases de Incidência – Enfoque Econômico

Carga Tributária Bruta - 2008

+ 1,08 p.p.

+ 0,62 p.p. Tributos sobre a Renda

+ 0,34 p.p. Tributos sobre a Folha de Salários

+ 1,00 p.p. Tributos sobre Bens e Serviços

+ 0,05 p.p. Tributos sobre a Propriedade

- 0,97 p.p. Tributos sobre Operações Financeiras

+ 0,03 p.p. Outros Tributos

VARIAÇÃO TOTAL

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Receita FederalMinistério da Fazenda

Carga Tributária Bruta - 2008

Comparação InternacionalCarga Tributária - Brasil e Países membros da OCDE - 2007

PaísCarga

TributáriaPaís

Carga Tributária

Japão 18,4% Reino Unido 36,6%México 19,8% Luxemburgo 36,9%Turquia 23,7% Espanha 37,2%Estados Unidos 28,3% Holanda 38,0%Corea 28,7% Hungria 39,3%Suiça 29,7% Islândia 41,4%Rep. Eslovaca 29,8% Áustria 41,9%Irlanda 32,2% Finlândia 43,0%Canadá 33,3% Itália 43,3%Brasil 34,7% Noruega 43,4%Nova Zelândia 36,0% França 43,6%Média OCDE 36,1% Bélgica 44,4%Alemanha 36,2% Suécia 48,2%Rep. Tcheca 36,4% Dinamarca 48,9%Portugal 36,6%

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Receita FederalMinistério da Fazenda

Máx. Mín. Média

Renda 6,3% 29,5% (a) 5,2% (e) 13,0%

Folha de Salários 7,5% 16,3% (b) 1,0% (a) 9,1%

Propriedade 1,1% 4,6% (c) 0,3% (e) 2,0%

Bens e Serviços 16,0% 17,6% (d) 4,7% (f) 11,1%

Transações Financeiras 1,6%

Outros 1,1% 2,5% 0,0% 0,3%

Total: 33,6%Fonte: RFB e OCDE Revenue Statistics.

Brasil x OCDE – 2006 (% do PIB)

OCDEBase de Incidência Brasil

Obs.: (a) Dinamarca, (b) França, (c) Reino Unido, (d) Islândia, (e) México e (f) Estados Unidos

Comparação Internacional

Carga Tributária Bruta - 2008

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Receita FederalMinistério da Fazenda

Carga Tributária Bruta - 2008

Comparação Internacional

Máx. Mín. Média

Renda 19% 62,1% (a) 19,4% (e) 35,7%

Folha de Salários 22% 43,7% (b) 2,1% (f) 25,3%

Propriedade 3% 12,4% (c) 1,2% (b) 5,7%

Bens e Serviços 48% 56,3% (d) 16,8% (g) 31,5%

Transações Financeiras 5%

Outros 3% 6,0% 0,0% 0,7%

Total: 100%

Obs.: (a) Nova Zelândia (b) Rep. Tcheca, (c) Reino Unido, (d) México, (e) Rep. Eslovaca,

(f) Dinamarca, (g) Estados Unidos.

Fonte: RFB e OCDE Revenue Statistics.

Brasil x OCDE – 2006 (% da Carga Total)

Base de Incidência BrasilOCDE

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Receita FederalMinistério da Fazenda

0,00

0,10

0,20

0,30

0,40

0,50

0,60

IR IOF ICMS Prev. Cofins CSLL II FGTS IPI PIS Demais

Carga Tributária Bruta - 2008

Variações Positivas

IR IOF ICMS PREV Cofins CSLL II FGTS IPI PIS Demais

0,56 pp

0,40 pp 0,39 pp

0,25 pp 0,23 pp

0,19 pp

0,12 pp

0,08 pp 0,07 pp0,05 pp

0,24 pp

Var

iaçã

o em

pon

tos

per

cen

tuai

s d

o P

IB

+ 2,59 pp

- 1,51 pp

+ 1,08 pp

Var. CTB (2008 – 2007)

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Receita FederalMinistério da Fazenda

(1,60)

(1,40)

(1,20)

(1,00)

(0,80)

(0,60)

(0,40)

(0,20)

0,00

1 2 3 4

Carga Tributária Bruta - 2008

Variações Negativas

CIDE-Comb. CPMF

0,02 pp

0,10 pp

1,37 pp

Prev. Est.Demais

0,02 pp

Var

iaçã

o em

pon

tos

per

cen

tuai

s d

o P

IB

+ 2,59 pp

- 1,51 pp

+ 1,08 pp

Var. CTB (2008 – 2007)

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Receita FederalMinistério da Fazenda

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

40%

95 96 97 98 99 00 01 02 03 04 05 06 07 08

Carga Tributária Bruta - 2008

Série Histórica

% d

o P

IB

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Receita FederalMinistério da FazendaBrasília – Fevereiro, 2008

Carga Tributária no Brasil2008

Brasília DF – Julho 2009

Coordenação-Geral de Estudos, Previsão e Análise- Coget

Receita Federal do Brasil

Ministério da FazendaMinistério da Fazenda

Análise por Tributo e Bases de IncidênciaAnálise por Tributo e Bases de Incidência