direito tributÁrio - ii.doc

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AULA Nº 07 - Data: 15/04/2013 PETRÓLEO ICMS pode incidir desde que não seja vendido para fins de comercialização ou industrialização Suponhamos usina aqui região para dentro seu processo industrialização realizar sua atividade. Nessa operação não vai incidir ICMS, porque não incide operação com petróleo, somente quando ele for utilizado como consumo. O recolhimento do ICMS acontece no Estado de consumo (destino) e não no Estado onde ocorre a venda. Ex.: no caso do petróleo não tem alíquota estadual, vou pagar no Estado de consumo, diferentemente das demais operações. ????????? Nos demais casos: energia ao contrário do petróleo incide integralmente e eu pago no Estado de onde saiu o bem ICMS Serviços transporte interestadual e intermunicipal Interestadual: paga ICMS Intermunicipal: paga ICMS Aspecto material: Realizar transporte de mercadorias ou cargas, entre dois estados ou dois municípios Aspecto espacial: Onde eu reolho: eu recolho no estado de onde se iniciar o transporte Aspecto temporal: É quando começar/quando se inicia-se o serviço de transporte: documento fiscal conhecimento de transporte (documento que indica a realização do transporte). Aspecto quantitativo: BC vs alíquota Base de cálculo: valor do transporte Alíquota é aquela definida pelo estado A alíquota interna não pode ser menor que a interestadual

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PROCESSO CAUTELAR

AULA N 07 - Data: 15/04/2013PETRLEO ( ICMS pode incidir desde que no seja vendido para fins de comercializao ou industrializao

Suponhamos usina aqui regio para dentro seu processo industrializao realizar sua atividade. Nessa operao no vai incidir ICMS, porque no incide operao com petrleo, somente quando ele for utilizado como consumo.

O recolhimento do ICMS acontece no Estado de consumo (destino) e no no Estado onde ocorre a venda. Ex.: no caso do petrleo no tem alquota estadual, vou pagar no Estado de consumo, diferentemente das demais operaes.

?????????Nos demais casos: energia ao contrrio do petrleo incide integralmente e eu pago no Estado de onde saiu o bem

ICMS Servios ( transporte interestadual e intermunicipal

Interestadual: paga ICMSIntermunicipal: paga ICMSAspecto material:Realizar transporte de mercadorias ou cargas, entre dois estados ou dois municpiosAspecto espacial:Onde eu reolho: eu recolho no estado de onde se iniciar o transporte

Aspecto temporal: quando comear/quando se inicia-se o servio de transporte: documento fiscal ( conhecimento de transporte (documento que indica a realizao do transporte).

Aspecto quantitativo:BC vs alquota

Base de clculo: valor do transporte

Alquota aquela definida pelo estado

A alquota interna no pode ser menor que a interestadual

Transporte interestadual: recolhe alquota interestadual ( cidado l da frente recolhe o diferencial de alquota

Aspecto pessoal:S.Passivo: o transportador

Sujeito Ativo: o EstadoICMS transporte: incide ICMS sobre exportao de bens? No incide ICMS na exportao de bens.Suponhamos que Magazine Luiza vai vender TV para a Itlia. No tem incidncia de ICMS porque toda e qualquer operao que destine mercadoria para o exterior no tem ICMS. O objetivo ao tirar o ICMS da exportao diminuir o valor agregado ao bem. No instante que eu corto o tributo o preo do produto diminui.

Suponhamos que nesse caso: O Magazine esta em Rib. Preto e a TV vai sair do Porto de Santos. E Transportadora vai cobrar frete. S vai at Santos por conta de exportao e por isso esta IMUNE. Como esse transporte o objetivo final a exportao esse transporte no incidir. Tem os dois entendimentos

No incidncia: o objetivo da imunidade diminuir o preo. Assim tudo aquilo, isto , tudo aquilo que gravita a exportao estaria imune.

Entendimento diverso: o que est imune a exportao e no o servio que o leva no transporte outro servio totalmente diferente.

Servio de transp. Municipal para regies metropolitanas: So Paulo, Barueri, Embu das Artes, Campinas, Limeira, Jaguariuna. No h em termos constitucionais que tire a obrigao de pagar imposto esse transporte. S no Estado de So Paulo. No Estado de S.P. tenho hiptese de iseno, por meio de Lei Ordiria.***MEIO ponto de trabalho:

Comunicao: servio pelo qual consigo enxergar: emissor receptor e um canal de comunicaoEx.:Televiso: simTelefone: sim

Internet: sim

Outdoor: ser comunicao desde que vc. estabelea uma premissa que tenha emissor receptor e canal de comunicao (apensar de que neste caso no h nada que ligue a pessoa e o autdoor, a no ser o ar)

Onde incide esse ICMS: no local da emisso. Ex.: ligao telefnica. Sai daqui at Natal. O ICMS incide no local onde se inicia o processo. Quem paga quem proporcionou o servio de comunicao.A base de clculo o valor da comunicao e a alquota estabelecida pelos Estados.

CND Arts. 205 e 206 - CTN Certido Negativa de Dbito uma certido dada ao contribuinte para indicar a inexistncia de dbitosQuem tem direito:

1 quem no tem dbito

2 dbito no vencido

3 Suspensa (caso de parcelamento - causa de exigibilidade suspenso)

4 Garantido/PenhoraH.I

F.G

Lcto. R.A

D.A. EFPENHORA

|----------------|-----------------|------------|-----------|------------|----------|-------------------

Hiptese de incidnciaFato geradorLanamento: Recurso Administrativo

Dvida Ativa

Execuo Fiscal

Penhora

At o lanamento no tem dbito e ele tem direito a CND

Depois do lanamento s com causa extintiva do pagamento do dbito

Crdito no vencido: dbito lanado dentro do prazo de pagamento: tem direito de CND

Ocorreu lanamento e passou prazo de pagamento: recurso administrativo ( tem direito a CND porque o recurso adm. Suspende o dbito cobrado

O ajuizamento no suspende a cobrana do dbito, s tutela antecipada ou liminar ai sim tenho causa suspensiva do dbito tributrio e posse falar em CND

Julgou improcedente ( no tenho + causa suspensiva ( no tenho + direito a certido Tenho que provocar alguma outra causa suspensiva ( parcelamento ( ao judicial com tutela antecipada (

Suponhamos que no promova a ta. Fico sem certido CND at a penhora

Vamos propor ao anulatria com ta. Comprova o perigo da demora mas no a verossimilhana ( juiz no concedePosso oferecer cauo, propondo medida judicial para caucionar um bem.

Obs.> Toda vez q no tenho + como obter causa suspensiva posso propor medida cautelar para antecipar garantia e peo liminar para dar direito a uma CND.***Outro TRABALHO:AS CAUSAS CONSTANTES DO CTN QUE SUSPENDE O CRDITO TRIBUTRIO SO TAXATIVAS?OU PODE SER OUTRAS SE NO AQUELAS CONSTANTES DO CTNMoratriaDepsito

Pagamento

Deciso que concedeu efeito suspensivo a apelao.

A condio efeito suspensivo revigora a ta.

O rol do CTN no taxativo essa deciso tambm d direito a CND que no est no CND.

VC DEVE RESPONDER SE O ROL DO CTN ou NO TAXATIVO!

Domiclio tributrio ( pode ser onde a pessoa reside ou trabalha. Ela pode escolher.Em termos de pessoa jurdica o local onde a empresa tem sede. Pode ser tanto a matriz como sua filial. Cada uma delas tem autonomia para isso

Em termos domiclio tributrio pode escolher mas no a seu bel prazer. Tem que ser aquele cujo conceito vem l do CC. Onde mantm atividade pessoal ou profissional

Como funciona a fiscalizao tributria: unio estados e municpios tem direito de fiscalizar os seus contribuinte: ISS, IPTU

O Estado: do ICMS do ITCMD e IPVA

Unio: IR. ITR. IPI, importao exportao

Limites: um no pode solicitar documentos que dizem respeito a competncia do outro ente tributanteEm termos de fiscalizao: os Municpio estados e Unio podem fiscalizar mas s podem exigir documentos fiscais correspondentes a seus imposto e no dos impostos dos outros. E o fisco s pode exigir documentos fiscais ele no pode exigir documentos pessoais, Ex.: agenda pessoa, relao de todos os seus clientes, que informao empresarial e confidencial.IMPOSTO DE IMPORTAOTem alguns tributos com caractersticas extrafiscal e outros com caracterstica fiscal e outros com caracterstica parafiscal.ISS caracterstica fiscal ( objetivo arrecadar

IMPOSTO IMPORTAO e EXPORTAO ( caracterstica extrafiscal ( alm de arrecadar tem objetivo criar outras funes - Ex.: Brasil precisa importar bens da China. Diz produtos que vem da China diz alquota de 2%. Brasil no quer + importar produtos da Argentina = aumenta a alquota.

Finalidade de controlar a entrada e sada de mercadoria e no a inteno de aumentar o valor arrecadado, ou seja, objetiva influir a economia, regular a economia e no de arrecadar.

Aspecto material:Importar bem = quais: qq bens

***Aspecto temporal: quando se da a incidncia do imposto de importao:Quando do desembarao aduaneiro

|( suponhamos q vc faa a importao ( incio em 22.04.2013 ( em 25.04.2013 = contrato ( 30.04.2013 = pagamento ( remea em 02.05.2013 ( chegada em 05.05.2013 ( desembarao aduaneiro em 20.05.2013|( suponhamos que a alquota de importao em 05.05.2013 foi de 20% e um pouco antes do desembarao aduaneiro a alquota foi para 75%, sendo est a que prevalecer, a alquota na poca do desembarao aduaneiro.

|( imposto de importao tem objetivo extra fiscal: no arrecadatrio e sim para regular a economia.

|( sua majorao no precisa respeitar quaisquer anterioridades, nem de exerccio nem a nonagezimal

|( a instituio depende de lei a majorao no precisa de lei, o que ocorre tambm no IOF.Aspecto espacial: onde acontece a incidncia do imposto:Na alfndega

Aspecto pessoal: quem o contribuinSujeito Ativo: Unio

Sujeito passivo: ImportadorAspecto quantitativo:

BC VS Alquota

Valor do bem importadoAlquota um percentual determinado pela Unio e pode variar de acordo com a necessidade econmica.

Detalhe o imposto de importao tem uma caracterstica extrafiscal = o fato de o imposto no ter caracterstica arrecadatria e sim regulatria. A Unio utiliza dele para regular a economia. Imposto de importao: No preciso respeitar o princpio da legalidade do art. 146 da CF que prev Lei Coplementar para majorar imposto. Vc pode majorar o valor do imposto via decreto no precisa de lei complementar.

***Qual a lgica disso toda vez que tenho uma norma para regular um imposto no preciso de lei para major-lo.Para instituir precisa-se de Lei. O intervalo entre as alquotas (percentuais) deve estar previsto na lei. Da o decreto que instituir a majorao deve respeitar a lei. A lei diz que a alquota de ser de 20% e 80%. Ento o decreto tem que trabalhar entre esses dois limites.

Imposto de importao institudo ou majorado hoje pode ser cobrado a partir de amanh = no precisa respeitar as anterioridades.Quando da instituio do imposto deve-se respeitar a legalidade.

VAI CAIR NA PROVA:

Contrato de importao assinado em changai hoje (15-04-2013) esse bem sai l da china em 30-04-2013. Chega ao Brasil em 06-05-2013. O desembarao aduaneiro 20-05-2013. A alquota da sada da china de 10%. Em 18-05-2013 a alquota foi para 40%. Dever incidir essa nova alquota porque o aspecto temporal d-se no desembarao aduaneiro. ---------------------------------------------------FIM-------------------------------------------------------AULA N 08 - Data: 04/04/2013Importo de importao se submete do lanamento por declarao: depende de declarao do contribuinte do lanamento do fisco (lanamento chamado misto = parte o contribuinte e parte o fisco)

IMPOSTO DE EXPORTAO = ao de importao com o aspecto invertido

Aspecto material

|( exportar de bens = levar para fora do territrio nacional determinados bens com caracterstica de mercancia

|( Caracterstica extrafiscal: caracterstica que atinge os tributos que tem por objetivo regular e no arrecadar.O imposto de exportao tal como o de importao ele tem como caracterstica/objetivo maior a regulao da economia.Brasil vendendo muita soja para o Mxico este retralha no vendendo combustvel. Pega imposto exportao para o Mxico e aumenta a alquota para regular a economia.

Aspecto temporal:|( tal como no imposto de importao ( quando tenho a liberao para a exportao / desembarao = autorizao para sada do territrio nacional (a alquota prevalece o do desembarao)

Aspecto espacial:

|( exportar a partir do BrasilAspecto pessoal:

Sujeito Ativo: a Unio

Sujeito Passivo: o exportador

Aspecto quantitativo:

Base de clculo: valor do bem exportado

Alquota: determinada pelo Governo Federal ( pode ser majorada por Decreto (porque = extrafiscal) NO precisa respeitar as anterioridades (porque = extrafiscal = diz respeito a situaes econmicas)

A C.F. afastou a incidncia de alguns impostos de exportao: ICMS sobre bens

No incide ICMS sobre exportao.

Saiu Magazine Luiza de Rib. Preto-SP. ( vai sair de navio l de Santos ( para Dinamarca (ICMS no incide sobre exportao)

|( o Magazine Luiza vai contratar transportadora para transportar a mercadoria de Rib. Preto at Santos ( incide o ICMS sobre esse transporte?Duas correntes:

A corrente majoritria pela corrente que no incide.

STF Lei 87/96 fala que no incide.

Contribuintes: diz que no incide: o objetivo maior diminuir o preo

Na majorao no precisa respeitar a legalidade, nem as anterioridades.Na criao precisa respeitar a legalidade, no precisa respeitar a legalidade/lei, pode ser criado por decreto.

BRAW BACK( regime de tributao no qual desonera a importao de um determinado bem que vai ser objeto de exportao. Quando vc desonera a importao de um produto (um insumo) a ser importado mas vai englobar um produto a ser exportado.

Fabrica de carros ( precisa importar um parafuso de fibra de carbono que no fabricado no Brasil.

IGF (IMPOSTO SOBRE GRANDES FORTUNAS)|( esse imposto no foi institudo mas tem previso legal na C.F.|( quem pode institu-lo a Unio ( competncia imprescritvel ( deve lanar mo de Lei complementar

|( competncia Unio que no exerceu a competncia

|( se a Unio quiser exercer a competncia amanh ela pode = incaducvel|( deve ser tradada por Lei Complementar, pois consta da C.F.

IR. no precisa de L.C.

Emprstimo Compulsrio precisa de L.C.Imposto sobre Grandes Fortunas precisa de L.C.A Constituio Federal diz I.R. pode ser por Lei Ordinria|( para major alquota pode ser por Lei Ordinria ela foi estabelecida por L.C.

|( Se for por lei Ordinria ele pode por L.Complementar porque mais amplo = quorum

S exerccio NO precisa respeitar a nonagezimal

|( ele poder futuramente revogar por lei Ordinria? Uma vez que a C.F. diz que poder ser tratado por lei ordinria.De outro lado tem os que defendem a hierarquia de leis.

A jurisprudncia falou que pode.O COFINS aconteceu a mesma coisa.***

IGF (o que interessa para o Prof.)***Precisa de Lei complementar

Pode ser exercida a qualquer instante o exerccio da competncia no prescreve.|( Competncia residual: o direito que a Unio tem de instituir impostos que no esto contemplados na C.F.

Propriedade de obra de arte no tem tributao. A Unio se quiser instituir ela pode por fora da competncia residual. Se a Unio quiser instituir importo sobre bicicleta ela pode. Como? ( Lei Complementar e respeitar a no cumulatividade. Ex.: propriedade de obra de arte. Precisa editar Lei Complementar e respeitar a no cumulatividade.

Obs.> Gastei na manuteno durante o ano X. pagaria como imposto XX. Ento descontaria do XX o valor que gastou como X. (para respeitar a no cumulatividade)

|( Competncia extraordinria: de Guerra|( a Unio pode instituir impostos que no foram contemplados = tributo como emprstimo compulsrio, imposto extraordinrio desde que o pais esteja passando por um perodo de guerraO Brasil vai entrar em guerra contra o Iraque. A Unio cobra o ISS

Instituir quaisquer impostos inclusive que no de sua competncia, desde que estiver em Guerra. Pode ser por Lei Ordinria Medida Provisria = desde que seja convertida em lei at o final do exerccio.

Imposto Importao no precisa de Lei Complementar = pode ser por medida provisria

I.R IMPOSTO SOBRE A RENDA|( imposto sobre a renda pessoa fsica e imposto sobre a renda pessoa jurdica.|( regulamento traz muito detalhes a aula abordar apenas sobre a tica jurdica

|( Renda acrscimo patrimonial ( Renda = receita menos despesas, esse resultado vai ser submetido a tributao do I.R.|( Faturamento( contabilmente ( tudo o que vc aufere dentro do objeto social, no caso de uma empresa, ou seja, o resultado de vendas mais o servio / objeto social |( aquilo que eu vendo pratico no exerccio|( empresa no tem s faturamento ela pode ter tambm Receita|( Receita: aquilo que tenho de entrada alm do faturamento (aluguel de propriedade, aplicaes financeiras). ( no faz parte da atividade da empresa Despesa: so aquelas autorizadas pela legislao = aquilo que eu gasto para minha sobrevivncia: moradia, educao, alimentao |( renda se confunde com lucro, mas renda acrscimo patrimonial, ou seja receita menos despesas|( aquilo que recomposio de patrimnio no renda.Obs.> Algum bate no seu carro e o fulano paga para consertar = isto recomposio de patrimnio. Isso no incide imposto sobre a renda.

No incide qualquer imposto sobre a renda sobre quaisquer indenizao porque recomposio de patrimnio.Disponibilidade jurdica: acrscimo patrimonial que no est disponvel no meu bolso mas j tenha a disponibilidade jurdica = Ex.: um supervit na aplicao que eu tenho em aes.Aspecto espacial:|( auferir renda no territrio nacionalIR sobre renda vinda do estrangeiro para o Brasil ( se tiver algum tratado internacional de exonerao sobre a renda, no paga.

A embaixada em outro pais territrio nacional. Quando ele recebe seria como se ele estivesse dentro do territrio nacional.Aspecto temporal:

|( para pessoa fsica o dia 31 de dezembro de cada exerccio.|( fato gerador complexivo ou que se sucede no tempo (doutrina antiga fala que o fato gerador se prolonga por todo o exerccio)|( de um tempo para c a doutrina comeou a trabalhar com o tempo pr estabelecido = ou seja, dia 31 de dezembro

10.000,00 renda15.000,00 despesa mdica

5.000,00 teve um decrscimo|( ai eu fao a restituio

Aspecto pessoal:Sujeito ativo: a UnioSujeito passivo: contribuinte e responsvel

Contribuinte: quem auferiu rendaResponsvel: qualquer outra pessoa que participe desse contexto

Ex.: Magazine Luiza tem 1.0000 funcionrio. Pr unio mais fcil fiscalizar a Magazine Luiza do que os 1.000 funcionrios. Quem recebe a renda cada um de seus funcionrios. Porm, o Magazine Luiza o responsvel pelo pagamento, porque a Unio assim o nomeou.Ex.: Pedro ganha 5.000,00 por msMagazine retm 1.000,00 de I.R.

Pedro gasta todo ms 1.500,00 de sade

Em 31.12. 2013

Receita: 60.000,00 = 12 x 5.000,00

Despesas: 18.000,00 = 12 x 1.500,00

Base de c.42.000,00

Magazine Luiza pagou IR. Sobre os 60.000,00 = 20% = 12.000,00

Haveria de incidir sobre os 42.000,00 = 20% = 8.400,00

Pedro ter imposto a restituir de R$ 12.000,00 8.400,00 = 3.600,00

Aspecto quantitativo:Base de clculo = valor da rendaAlquota = necessariamente um percentual estipulado pela legislao da unio atravs de alquota progressiva (quanto maior for a base de clculo maior ser a alquota)

Ex.:Base de clculo de:

10.000,0015%

Base de clculo de:

1.000,0010%

Base de clculo de:

200,00

5%

Base de clculo de:

100,00

no paga

Alquotas em vigor:At 1.600,00

no paga2.200,00

12%

5.000,00

15%Acima de 5.000,00 27,5%Se ganha 2.200,00 tira 1.600,00 que isentoSe ganha 5.000,00 tira 1.600,00

Se ganha 6.000,00 tira 1.600,00

Princpios:

- Progressividade: objetivo de garantir a capacidade contributiva. Quanto maior a base de clculo maior ser a alquota.- Universalidade: objetivo de garantir a igualdade. Todas as rendas independentemente da origem sero tributadas. Independentemente da renda e sua origem vai submeter a tributao sobre a renda. Premio de loteria. Renda do trabalho, valor em funo de juros de capital que investi, dono de banca do jogo do bicho, prostituio, auferiu renda, independente da origem tenho que pagar Imposto de Renda.

- Generalidade: todas as pessoas/qualquer pessoa que auferirem a renda tero de pagar o imposto.---------------------------------------------------FIM-------------------------------------------------------AULA N 09 - Data: 13/05/2013Aspecto material

Auferir renda acrscimo patrimonial

Aspecto material: auferir renda, ou provento de qualquer natureza

Outros conceitos:

Renda: acrscimo patrimonial resultado do faturamento diminudo das despesas

Faturamento: provm do trabalho (tudo que eu tenho de recebimento)

Receita: aquilo que eu tenho de faturamento mais outras rendas

Ex.: aplicao financeira)

Lucro renda para fins de pessoas jurdicas so conceitos equivalentesObs.> indenizao recomposio de patrimnio

|( no foi acrscimo patrimonial, e o valor no se submete ao I.R.

N~Aspecto temporal exerccio 31.12.2013

Aspecto espacial auferir renda no territrio nacional

Renda de outro pais determinando IR l no outro pas, resolver problema s se houver tratado internacional

Aspecto quantitativo

Bsico de Clculo = valor da renda = ela confirma o aspecto material

Alquota: depende da lei federal mas tem especificidade ela tem que ser progressiva quanto maior base de clculo maior a alquota.

Ex.: Cidado ganha:

0 a 1000,00

- 7,5%

10001,00 a 2000,00- 12,5%

20001,00 a 500000- 22,5%

Acima de 5001,00 - 27,5%;

Receita ou faturamento. Para ser renda tem que deduzir as despesas possveis

Receita/faturamentoR$10.000,00 receitaR$ 1.500,00 filhoR$ 7.000,00 outra despesas

R$ 1.500,00 renda

Receita/faturamento

R$4.000,00

R$4.000,00 renda (pois no tem despesas por ser pessoa solteira)

Princpio da universalidade: todas as rendas, independente da origem, sero tributadas.Princpio da generalidade: todas as pessoas independentemente de situao tem que receber a cobrana do IR.Aspecto pessoalS.A. a Unio

S.P. contribuinte/responsvel

Magazine Luza: quando vc fazer o pagamento dos seus funcionrios vc. Ter que reter X para fazer o recolhimento. Quem torna-se responsvel pela reteno e repasse para a Unio a empresa, em virtude de lei federal.Renda: acrscimo de patrimnio. 12xR$5.000,00 = R$60.000,00 de faturamento

O Magazine Luiza fez reteno de R$1.000,00 por ms = 12x1.000,00 = 12.000,00

R$60.000,00 R$12.000,00 = R$48.000,00R$60.000,00 ( tive despesa de

R$1.000,00 com educao. Eu tive despesa de

R$1.500,00 com sade. Eu tive despesa de

R$1.500,00 com moradia.

No final das contas eu tive

R$4.000,00 de despesas

R$60.000,00

R$4.000,00 de despesas

=R$56.000,00

R$11.200,00 recolhi

R$12.000,00 ento tenho restituio

R$800,00

IMPOSTO SOBRE A RENDA PESSOA JURDICARenda para pessoa jurdica = acrscimo patrimonial

Renda para pessoa fsica = receita menos despesas

Acaba equivalendo a LUCRO. Renda para pessoa jurdica ento sinnimo de LUCROO que LUCRO para pessoa jurdica:

- Tenho lucro real = pego todas as receitas e pega tambm todas as despesas. Ento pego todas as minhas receitas e diminuo todas as minhas despesas

- Lucro presumido = porque eu sempre presumo o lucro presumido faturamento de 100,00 e tenho lucro de 32% = vou presumir um lucro de R$32,00

Aspecto temporalTrimestre: vc faz o recolhimento do imposto sobre a renda trimestralmente. De trs em trs meses a empresa tem que fechar sua contabilidade e auferir seu lucro.Suponhamos que empresa no primeiro trimestre teve prejuzo de 1.000.000,00 segundo trimestre prejuzo de 1.000.000,00 e no terceiro trimestre teve lucro de 10.000.000,00. Ele pode se valer da compensado do prejuzo. Ele pode deduzir o prejuzo dos dois primeiros meses, em relao ao lucro do ltimo ms. Isso s no lucro real, porque o outro lucro presumido.

Po de Acar teve prejuzo. O Extra no, Eu posso deduzir o prejuzo, sendo que ele ento dentro de um mesmo grupo?Filial no Brasil para matriz no exterior tem que indicar o preo de transferncia. No vai poder transferir produto abaixo do custo ento vai ter lucro e dever recolher o imposto sobre o lucro. (PODE FAZER TRABALHO SOBRE ESTE TEMA)Lucro real: aquele que vc. Tem obrigatoriamente tem q pegar todos os valores de receita e todos os valores de despesas. Nada mais do que a equao de faturamento menos despesas.Pode ser adotado por toda e qualquer empresa e obrigatriamente para as que faturam mais de R$20.000.000,00 (vinte milhes) ano ou instituies financeiras.Cooperativa de crdito

Seguradoras

e etc.

Porque algumas empresas tem importncia significativa na sociedade. As instituies financeiras principalmente.

Tenho que fazer a contabilidade de tudo.

Obs.> depreciao dos bens declarados (pode ser tambm do estoque) podem ser colocados como despesas.Lucro presumido: presumo lucro com base apenas no faturamento. Ento tenho l R$500 de faturamento ai foi ter uma presuno de lucro suponhamos de 20% dos R$500,00 = R$100,00. Vou ter lucro presumido de R$100,00Para cobrar o I.R. vai ser sobre o lucro presumido de R$100,00, sobre esse valor que eu presumi de lucro que ser o valor que tenho que oferecer tributao do imposto de renda. Neste caso eu ignoro as despesas.A opo pelo presumido geralmente aquele que tem margem grande de lucro. Ex. mdico.Suponhamos o supermercado a margem de lucro 5% + ou -. A margem dele muito pequena. Ento ele tem que jogar todas as despesas. Ai ele tem que optar pelo lucro presumido.

As instituies financeiras tem optar pelo lucro real em virtude de lei.

Nas demais casos, exceo ao vinte milhes, eu tenho que optar por um ou pelo outro.

Lucro arbitrado: aquele arbitrado pelo fisco, quando no for possvel auferir o lucro do contribuinte. Quando ele no tem informaes suficientes para auferir o lucro. Ai o fisco vai arbitrar o valor. S arbitrado quando no tiver outro meio para auferir.Alquotas: tal como para pessoas fsicas elas so progressivas.Aspecto pessoalS.A. = a UnioS.P. = a pessoa jurdica

Disponibilidade econmica quando o dinheiro estiver debaixo do colcho

Disponibilidade jurdica = quando avisado q tenho dividendos a receber de tal valor ainda no disponvel em dinheiro.

Fiz um doce em 31 de 12 e por ser doc eu vou receber esse dinheiro s no dia 1 do outro ms.

Tenho que ter uma das disponibilidades para oferecer a tributao do I.R.

Quando no tiver nenhuma das duas eu no tenho que pagar o I.R.

A pessoa jurdica naturamente formada por pessoas fsicas, pois ela precisa de scios. O scio de pessoa jurdica recebe prolabore ou distribuio de lucroProlabore/salrio scio que trabalha na empresa|( incide I.R.Distribuio de lucro vc vendo o resultado da empresa ai l no final do exerccio teve tais receitas e tais despesas ai essa sobre divide-se aos scios que tem capital.|( a distribuio de renda NO incide I.R.RECOMPOSIO ACRESCIMOPESSOA JURDICA LUCRO PRESUMIDO ETC., PRLABORA E DISTRIBUIO DE LUCRO qual tem ou no iseno do I.R.DO ACRESCIMO INDENIZAO

IPI IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOSAspecto material: circular produto industrializado ou importar produto industrializadoTransformao/aperfeioamento

|( empacota maa = produto industrializado|( placa de ferro para celular|( compra madeira para industralizao

Incide sobre os produtos Industrializados, aqueles que so transformados ou aperfeioados para consumo.Diferena entre industrializados e servios

Muito tnue tambm muito distanteVW processo fabricao carro. No faz pintura e manda para 3 pintar o carro. Isso industrializao ou servio.. servio. Porm se fosse a prpria VW que fizesse o servio de pintura, seria industrializao.

No processo de fabricao como se diferencia o servio ou industrializao. Hoje a jurisprudncia seria um beneficiamento do produto e isso incidiria o IPI e no ISS. um contesto bem complexo, no tem um conceito pronto e acabado.Termina a fabricao no tem IPI. Veculo fica no ptio. Vende o veculo e nesse instante que eu pago IPI. Quando vender ela vai pagar tambm o ICMS. Na nota vai ter destaque de IPI e ICMS e so fatos distintos e no bitributao.

Aspecto espacial no territrio nacionalAspecto temporal sada do bem do estabelecimento industrialAspecto quantitativo base de clculo VS alquotaBase de clculo valor do bem comercializadoAlquota aquela estipulada pela legislao

Obs.> o IPI imposto de caracterstica caracterstica extrafiscal tem finalidade de regular a venda/ a economia.A pouco teve iseno de Carro e linha branca serve para regular a economia

Extrafiscal caracterstica de regular o mercado

Por ter a caracterstica extrafiscal, se a alquota foi majorada hoje no tem que respeitar a anterioridade de exerccio, mas tem que respeitar a anterioridade de 90 diasSuponhamos alquota majorada hoje 13.05.2013. No precisa respeitar a anterioridade de exerccio s a de 90 dias.

A alquota passaria a vigorar em 14.08.2013

No bastando isso a alquota PODE SER MAJORADA por ato do poder executivo, (POR DECRETO?) desde que respeitada a mnima e a mxima na constituio. INSTITUIR O IMPOSTO S POR LEI.

A ALQUOTA: TABELA TIPITodas as alquotas esto previstas na legislao do IPI

Aspecto pessoalS.A. a UnioS.P. o contribuinte / e / responsvel

Contribuinte aquele que d causa ao fato gerador o industrial ou outra pessoa designada pela legislao.O IPI tambm tem outros caractersticas: - A no cumulatividade (ESTUDAR QUE VAI CAIR NA PROVA).***Direito que vc tem de se creditar daquilo que foi cobrado na operao anteriorCobrado = incidncia.

ESTUDAR A DIFERENA DA NO CUMULATIVIDADE DO ICMS E DO IPI.***

Sucateiro

Vende para:

Fabricante de parafuso por 60,00 e vai agregar a esse produto para fabricar o parafuso e vende cada parafuso por 10,00 IPI de 10% = 1,00Da ao contribuinte do IPI um crdito presumido. Exemplo: Deu 2% de desconto sobre a matria primaVende para: Fabricante de carro colocou o parafuso e vendeu por 10.000,00IPI de 10% = 1.000,00 desconta os 1,00 do anterior

Vende para:

Concessionria

Ex.: sem matria prima1 fbrica de parafuso

Vende por 10,00

Alquota do IPI de 15% para tudo dentro dessa linha de produo

= 1,50Produto total = 11,50

O fabricante de carro vai vender o carro para a concessionria por 30,00Alquota de 15% vai pagar 4,50 de IPI

Faz um dbito de 4,50

30,00 menos 4,50

Concessionria

Tem direito de se creditar daquilo que incidiu na operao anterior

Anulado o crdito quando eu tenho ISENO ou NO INCIDNCIADe Acordo com a constituio federal, no ICMS quando tenho direito de iseno ou no incidncia, meu crdito anterior fica automaticamente anulado.No IPI a constituio no trouxe essa previso.Ex.: sem matria prima

1 fbrica de parafuso

Vende por 10,00

Alquota do IPI de 15% para tudo dentro dessa linha de produo

= 1,50

Produto total = 11,50

O fabricante de carro vai vender o carro para a concessionria por 30,00

Alquota de 15%: ISENTO

Faz um dbito de 4,50

30,00 menos 4,50

Concessionria

A CONSTITUIO no traz vedao a utilizao do direito de crdito, no caso de iseno ou no incidncia.FUNDAMENTAO DA 1 CORRENTE: (ENTEDIMENTO FAVORVEL AO CONTRIBUINTE): De acordo com a interpretao constitucional, na iseno ou no incidncia, no ICMS no posso e no IPI eu posso, me creditar ao direito de crdito anterior

A CF direito de se creditar na operao anterior vale tanto no ICMS OU IPI

ICMS quando tiver iseno ou no incidncia no poder se creditar da operao anterior

J no IPI quando tiver iseno ou no incidncia poder se creditar porque a constituio no previu, isto no anula o direito de crdito.

FUNDAMENTAO DA 2 CORRENTE (MAJORITRIA): Cobrado para a CF incidncia. Se no teve incidncia eu no tenho direito de me creditar da operao anteriorA constituio quando utiliza o termo cobrado eO majoritrio de que NO PODE = entendimento do fiscoObs.: VAI CAIR NA PROVA matria acima ***1 - HIPTES DE INCIDNCIA ( 2 - FATO GERADOR ( 3 - LANAMENTO

Antes do lanamento porque no tenho uma relao jurdica constituda ao declaratria, isto , porque no foi constitudo o dbito. Pode tambm ser um mandado de segurana. Eu vou escolher o mandado de segurana quando seu cliente no quiser custas ou um rito mais rpido possvel.

Ao anulatria com declaratria - Ex.: IR. Municipal 2.013 IR municipal de 300,00.QUANDO tenho que anular um ato e declarar anulado os prximos dos exerccios seguintesAnula 2013 e declarar inexistente a relao jurdica, para no incidir nos anos seguintes.

---------------------------------------------------FIM-------------------------------------------------------AULA N 10 - Data: 20/05/2013Imposto sobre grandes fortunas: competncia tributria ( instituio hoje PODE competncia incaducvel, imprescritvelImposto extraordinrio de guerra no precisa respeitar as anterioridades, precisa s respeitar a legalidade.IOF IMPOSTO SOBRE OPERAES FINANCEIRASCaracterstica: extrafiscal porque as operaes financeiras interessam a Unio ao Estado. No tem objetivo de arrecadao e sim de regular a economia.

Imposto com caracterstica extrafiscal no precisa respeitar nem a anterioridade de exerccio nem de 90 dias Princpio da legalidade: Pra instituir sim pra majorar noAspecto material|( operao financeira com crdito|( factoring (desconto de duplicatas)|( carto de crdito (no se paga IOF quando se paga valor total da fatura porque a operadora no teve qualquer benefcio)|( operao de cmbio|( base na operao de cmbio e a diferena entre uma e outra moeda|( operao de seguro (de vida, de veculo etc.)|( valor da base o valor da aplice|( ttulos mobiliriosMaterial ouro duas perspectiva mercadoria ou ativo financeiro

Ativo financeiro = IOF (Ex.: barra de ouro)Mercadoria = ICMS (Ex.: aliana)Aspecto temporal|( no caso do crdito quando o crdito se realiza,

|( no cmbio a mesma coisa, com a aquisio da moeda|( no seguro: constituio do seguro|( ttulos mobilirios: quando da movimentao do valorAspecto espacial|( Territrio nacional (no tem como tributar operaes externas)Aspecto quantitativo|( base de clculo: aquilo que confirma o aspecto material. No caso do IOF = o valor da operao.|( alquota: determinada pela legislao Federal. Sendo um tributo de caracterstica extrafiscal no precisa respeitar qualquer das anterioridades.|( valor da alquota depende de legislao Federal|( a majorao e .....

Aspecto pessoalSA: a UnioSP: Contribuinte ou responsvelContribuinte: aquele que d causa ao fato geradorResponsvel: sendo eleito pela lei embora no seja aquele que d causa ao fato gerado ele pode figurar no polo passivo

No IOF: quem o contribuinte no tem determinao genrica. A Legislao Federal pode a seu bel prazer. A legislao Federal coloca um responsvel. Em regra sempre quem VENDE???Pedao de ouro (uma aliana) vendido na joalheria = ICMS. Quem ganha barra de ouro (artigo financeiro) = incide IOFESTUDAR IOF aspecto do OURO.***Municpio, Estado, e at mesmo em autarquias da prpria Unio: no incide IOF = tem IMUNIDADE

ITR-IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE TERRITORIAL RURALPropriedade territorial rural : aquela que esta fora da zona urbano e destinao agrculoDeve respeitar dois requisitos:

- Localizao

- Destinao

Obs.> Tendo destinao agrcola, independente de se encontrar na zona rural ou urbana vai ter incidncia de ITR.Aspecto material|( propriedade territorial ruralAspecto espacial|( zona rural (tudo aquilo que esta fora da zona urbana = requisitos do art. 132, CTN: precisa de ter dois dos requisitos,ou ainda que no tenha os requisitos, se for rea urbana ou urbanizvel)Aspecto temporal

|( de acordo com o Decreto 57/66 ( 1 de janeiro do exerccio

Aspecto quantitativo

|( Base de clculo: valor da propriedade|( Alquota: determinada pela legislao (3 imposto se submete princpio da progressividade: IPTU, IR e ITR)

|( No ITR de maneira a desistimular a terra que no atenda a funo social, que no tenha produtividade, ter alquota maior. A alquota ser progressiva de maneira a desistimular em funo da produtividade da terra de maneira a atender a funo social dela. A alquota no progressiva pelo valor da propriedade e sim pela funo social. |( a APP so excludos para o clculo do ITRAspecto pessoalSA: UnioA competncia embora da Unio ela poder ser exercida pelo Municpio. Municpio que quiser pode exigir o ITR = informada a vontade a Unio pode cobrar o ITR. Obs.> no pode cobrar valor menor que aquele exigido pela Unio. O Municpio precisa se cadastrar junto Unio para poder cobrar o ITR.SP: proprietrio da terra.Proprietrios de terra pequena gleba rural aqui em SP 30 hectares at 50 hectares na Amaznia oriental e at 100 hectares na Amaznia ocidental, que exeram para subsistncia. Cidado que no tenha outra propriedade, no se submete a incidncia do ITR (IMUNIDADE EM BRANCO, NO EST NA CONSTITUIO?)Imvel que estiver localizado em mais de uma municpio. O ITR paga pelo local da sede. Se o Imvel no ter sede, paga-se ao municpio que tiver localizado o maior trecho do imvel.Se o municpio da sede no exerceu a competncia e os outros sim. Pelo fato da localizao da sede, o ITR vai para a Unio.Lanamento do ITR cada um faz um pouco = LANAMENTO DE DECLARAO.ITR = caracterstica FISCAL = meramente arrecadatriaITR tem que respeitar a Legalidade

ITR tem que respeitar as duas legalidadesAtentar-se Imunidade pequenas glebas ruraisObs.> Corrigir alquota no precisa respeitar a legalidade. Um ato unilateral do poder executivo o bastante. Porm se estiver diante de majorao ai sim eu preciso falar em lei.1) Um jovem de 14 (quatorze) anos, especializado em rastreamento de sistemas e informtica em geral, aufere, mesnsalemtne, a quantia total de R$10.000,00, por fora de contrato verbal de pretao de servio, mantido com certa empresa contratante.

Resposta:

Capacidade tributria independe de capacidade civil art. 126, CTN. Cidado independentemente de sua capacidade civil tem a obrigao de pagar tributo

2) O Estado de So Paulo, em razo da necessidade emergencial de conseguir novos recursos para pagar o 13 salrio do funcionalismo pblico, decide extinguir benefcios fiscais outrora concedidos e que acarretam diminuio da arrecadao. De...Resposta: art. 150 da CF ou 104, III e 178 da CTN.Tinha norma de iseno. Quanto tem norma de iseno cidado no paga nada. |-----------------------------|---------------------------------------

Iseno

revogou a norma isenoa normal geral volta a atingir o fatoHouve aumento de tributo = tem dois entendimentosQuando tenho revogao = na CF (art. 150) = tem que respeitar as anterioridades e no CTN = respeitar quando patrimnio e renda ento pelo entendimento do CTN (arts.104, III e 178) no precisa respeitar, porque no caso imposto que incide sobre mercadoria.

3) A sociedade empresria RN Ltda., inscrita no CNPJ com o nmero 000.000.000-0 e com sede na rua Santo Antnio, n 1.001, no Municpio de Tai SC, foi notificada, em 1/3/Resposta: NO Incide ISS entre duas cidades diferentes (transportes intermunicipal) se submete com ICMS = CF = incompetncia do Municpio em instituir o imposto L.C. 87/93 117/06 CF, 155

Tem Execuo fiscal mas no teve a citao

Devo ajuizar uma Ao ordinria anulatria para anular o lanamento

Mandado de segurana 120 dias. Restaria ento a ao anulatria, com tutela antecipada.PEDIDOS:

1- Ta. Para suspender nos termos do art. 151, ...2 - Citar a parte contrria

3 - Produo de provas...todas elas em direito admitido

4 Procedncia do pedido.

5 - Honorrios

6 Valor da causa _____

1) Em 10-05-2005 LIVINA MARIA ANDRADE arrematou judicialmente um imvel por R$350.000,00 localizado no Municpio de Rancho Queimado.Recolheu o ITBI, com base no valor arrematado em juzo.A sra. LIVINA MARIA ANDRADE agricultora e utiliza o imvel para a produo agrcola e pecuria.

O imvel est dentro da zona urbana definida por lei...

Resposta:Ela teve bens penhorados no curso da Execuo Fiscal. Depois de penhorados a medida os Embargos Execuo Fiscal = tem lei prpria 6.830/80Teses: 1- ITR vs IPTU = incide ITRCobrana do Municpio do IPTU no pode prevalecer

No pode cobrar com base em valor de avaliao art. 31 CTN e 135 CTN

VC NO pode cobrar o ITBI com base no valor de avaliao sempre com base no valor de arrematao.Execuo Fiscal dentro do processo de execuo eu preciso da figura da penhora (se ele no paga). A partir da penhora tem prazo de 30 dias para opor Embargos Execuo. Os Embargos correm de maneira apartada da execuo.A execuo fiscal tramita normal penhora vai para leilo. Pode no acontecer. Nos seus Embargos que vo correr de maneira apartada, vc vai pedir Efeito Suspensivo para suspender o processo executivo enquanto os embargos no for julgado, com objetivo de evitar o prosseguimento da execuo, porque vc no quer que o seu bens v para leilo. Quando pode conseguir efeito suspensivo: quando pode causar prejuzo grave e de difcil reparao. Nos embargos concesso de efeito suspensivo, o que ser o primeiro pedido nos seus embargos. Depois, vc vai pedir a intimao da parte contrria. Depois produo de provas e a seguir pede procedncia, honorrios advocatcios e valor da causa, que deve ser o valor da execuo. 2) A empresa Mercantil Ltda. Possui como atividade a incorporao e loteamento de empreendimentos imobilirios na cidade do Rio de Janeiro. Em maro de 2001, Jos dos Santos, aps exercer a gerncia da empresa Mercantil Ltda. Por mais de cinco anos, decide se retirar da sociedade em decorrncia de divergncias com os planos de expanso da Mercantil Ltda., desejada pelos demais scios quotistas. Jos dos Santos aliena as suas quotas para os demais scios quotistas, os quais assumem....Resposta:Scio de empresa no pode responder pela empresa. Deve demonstrar que ele teria agido ilegalmente. O problema no falou de penhora (houve nomeao penhora). A OAB gabaritou Embargos o professor acha que seria exceo de prexecutividade.3) Equipamentos (partes e peas) que estavam sendo transportados para a empresa Micro Informtica Ltda. E qu seriam utilizados em sua produo foram apreendidos, sob a alegao da Secrataria...Resposta:

No caso houve apreenso de mercadoria, como forma de exigir pagamento de tributo = ilegal. Smula 323, 570 impede apreenso de mercadoria como forma de pagar tributo. A apreenso de mercadoria como forma de pagar tributo condicionar a liberao da mercadoria ao pagamento do tributo. No mandado de segurana = rito sumrio = liminar e no tutela antecipada. Fumaa do bom direito a ilegalidade do autor o perigo da demora a eventualidade de no entregar a mercadoria no prazo. Depois de pedido a liminar. Pede a cientificao da autoridade coatora. Depois vc vai solicitar a intimao da pessoa jurdica de direito pblica a quem se vincula a autoridade coatora e a oitiva do MP. Solicitar as provas = provas prconstituidas pois no admite dilao probatrio. Julgamento de procedncia. No pede honorrios advocatcios. Atribui valor causa.

Caberia tambm uma ao anulatria (mas contra o ato administrativo)

4) Xisto da Silva, brasileiro, administrador, solteiro, portador da carteira de identidade n. xxxx e CPF n. xxx, residente e domiciliado na Rua X..Resposta:Ao seria Consignatrioa.CTN: hipteses:

Quando no sabe para quem pagar (quando tive incidncia ITPU-Municpio e ITR-Unio)

Quando no tem condio de pagar (o ente tributante condiciona o pagamento de um ao recebimento do outro)Existe possibilidade de ser julgado improcedente se comprovado pela outra parte que no colocou bse ao recebimento

Suspenso

Citao da pare contrria

Produo das provas em direito admitidas

Julgamento de procedncia convertendo-se em renda e a suspenso do crdito tributrio.

5) Lei Municipal, publicada em 1-6-2010, estabeleceu, entre outras providncia relacionadas ao Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS), a majorao da alquota....

Resposta:

Lei municipal publicada em junho majorou alquota. O Municpio no poderia j em julho exigir. Devido o princpio da anterioridade.Se a empresa recolheu ao petitria repetio de indbito.

---------------------------------------------------FIM-------------------------------------------------------AULA N 11 - Data: 27/05/2013ICMS

TRANSPORTE INTERESTADUAL E INTERMUNICIPA.

IMPOSTO EXPORTAO

no se submete aos princpios da anterioridades e caractersticas extrafiscal = serve para regular a economia IMPORTAO = (momento da incidncia)no se submete aos princpios da anterioridades e caractersticas extrafiscal = serve para regular a economiaGRANDES FORTUNAS at hoje no institudo pela Unio se houje ( pode ( porque a competncia incaducvel. Ser propriedade de obra de arte no inposto no incidncia amanha Unio quiser pode, atravs da competncia residual quando faz competncia residual por Lei Complementar e deve respeitar a NO cumulatividade

IR = acrscimo de patrimnio = receitas menos despesas essa operao vai resultar no conceito de renda de acrscimo de patrimnio. Recomposio de patrimnio No se submete a incidncia do IMPOSTO. IDENIZAO tambm no se submete a incidncia do IR. Pessoas Jurdicas = lucro real , presumido e arbitrado

IPI (saber a diferena da no cumulatividade do IPI com a NO cumulatividade do ICMS

Beneficiamento se submete ao ISS ou ICMS -Ex.: fabricante de roupa NYK que vai beneficiar o tecido manda para outra empresa, fazer servio de bordados. A empresa que faz o beneficiamento vai pagar ISS. E se a NYK mesmo teria feito isso. Pagaria IPI.

IPI embora terceirizado aquele servio ele faz parte da industrializao, seria um processo nico

Vw terceiriza o servio de pintura para outra empresa. Essa empresa de pintura faz o servio e ela para ISS.

E se a VW fizesse esse servio de pintura incidiria IPI.

IOF (gernica de pespectiva em relao ao ouro) ITR um determinado imvel localizado em trs municpios diferentes paga o ITR em princpio para a UNIO. Se o municpio for exercer essa competncia seria o da sede do imvel. Impostos que se submete ao princpio da progressividade

IPTU

IR

ITR

Obs.> ITR se submete no sentido de estimular o cumprimento da funo social da propriedade. O IPTU se submete de acordo com o valr do imvel e tambm em razo do uso e da localizao.

No IR varia de acordo com o valor de sua renda.IR um cidado que ganha 20.000,00 vai pagar mais que um que ganha 10.000,00. Depende das dedues que cada um deles vai poder utilizar.CONTRIBUIESVamos rememorar primeiro as espcies tributrias.Tributo ( prestao pecuniria prevista em lei que no configura sano de ato ilcito, cobrada pela adm. Pblica vinculada.5 espcies:

1- impostos

2- Taxas

3- Contr. De melhoria

4- Emprstimo compulsrio

5- contribuies

VINCULAO: por exemplo vc cobrar um tributo em razo do recolhimento de lixo em sua residncia tenho uma contraprestao do Estado.

DESTINAO: em termos tributrios o imposto enquanto institudo no pode ter destinao especifica.

O imposto no tem destinao especfica

DEVOLUO

O imposto no tem devoluo

Imposto no tem vinculado:

IPVA no se vincula a nenhuma atividade do estadIPTU no

Multa no porque

IMPOSTOVINCULAO: NO

DESTINAO: NO

DEVOLUO: NO

TAXAS = tem que ser servio especfico e divisvelVINCULAO: SIM

DESTINAO: SIM

DEVOLUO: NO

CONTR. DE MELHORIAVINCULAO: SIMDESTINAO : NO

DEVOLUO: NO

EMPRSTIMO COMPULSRIO (investimento carter pblico e relevante ou guerra)VINCULAO: NO

DESTINAO : SIM (investimento carter pblico e relevante ou guerra)

DEVOLUO: SIM

CONTRIBUIES: o imposto com destinao especfica. Eu no preciso de contraprestao do Estado. Basta que o contribuinte pratique um fato. Ter faturamento, vc pode pagar uma contribuio. Ganhei na loteria, tambm. S que com uma diferena com relao ao impostos = TEM DESTINAO ESPECFICA. Na Prtica no vai para a sade = no interessa para o direito tributrio.

CONTRIBUIOVINCULAO: NODESTINAO: SIM

DEVOLU: NO

Trs tipos de contribuio:1 contribuio: social (Art. 194 da CF da ordem social)2 contribuio: interveno domnio econmico (Art. 170 da CF)3 contribuio: corporativa (vc paga com objetivo de representar a classe e fiscalizar profisses regulamentadas)Pagar a OAB = pagamento um tributo = contribuio corporativa|( DESTINAO especfica = corporativa.SOCIAL: Art. 149, CF AS CONTRIBUIES SO DE COMPETNCIA EXCLUSIVA DA UNIO. Exceo: na Ordem Social temos: sade, previdncia social, educao.REGRA: AS CONTRIBUIOES SO DE COMPETNCIA EXCLUSIVA DA UNIO Exceo> quando o ESTADO e MUICPIO QUERENDO criam um instituto de previdncia e assim, instituir a contribuio previdenciria, isto , podem ter instituto prprio de previdncia.

Obs.> No incide contribuio social e nem de interveno no domnio econmico sobre as receitas decorrentes de exportao (IMUNIDADE, CF ( no incide) = imunidade)Para o direito tributrio o que mais interessa a previdncia social.Quem financia seguridade social Estados municpios e Unio

Educao unio destina 18% de seu oramento municpios e estados 25%

No so s estas fontes. Viram tambm das contribuies sociais. Aquelas que vem do empregador. Tem folha de pagamento ( ele paga a contribuio social que incide sobre a folha. Custo Brasil. O empregador paga contribuio tambm sobre a sua receita ou faturamento. (faturamento = tudo que vem da atividade dele) (receita: alm do faturamento + outras ex.: aplicao financeira). Paga tambm contribuio social sobre o Lucro = acrscimo financeiro. Empresrio tem esse nus de pagar trs tipos de contribuies diferentes, sobre a folha, sobre o faturamento e sobre o lucro.

Tem IMUNIDADE sobre a aposentadoria. no paga a contribuio sobre a aposentadoria.Concursos de receitas de prognsticos ganhou na loteria tambm paga contribuio social.

Importou bem tambm vai pagar a contribuio social que incide sobre a importao de bensNo bastando isso o empregado tambm vai pagar. Assim qq pessoa que ganhar na loteria tambm vai pagar. Importou bem vc tambm vai pagar contr. Social. Tem mais possibilidade competncia residual da UNIO. A Unio pode instituir a contribuio que incida sobre a propriedade de bicicleta. (institui atravs de LEI COMPLEMENTAR)No caso de Impostos sempre tem que dividi-los. No caso da contribuio no precisa dividir com estado ou municpios. Pode ficar s com a UNIOPreciso de Lei Complementar e tambm o princpio da no cumulatividade. Mais do que isso as contribuies sociais quando institudas no PRECISA RESPEITAS a anterioridade de exerccio mas tem qeu RESPETAR A ANTERIORIDADE DE 90 dias.LC. s competncia residual e princpio da no cumulatividadeContribuio imposto com destinao especfica.Pode ser a ordem social, econmica ou corporativa.

Obs.> MEDIDA PROVISRIA no pode tratar de matria de competncia de LEI COMPLEMENTAR

LEI COMPLEMENTAR institui contribuio de competncia residual. MEDIDA PROVISRIA no.

IR no precisa de lei complementar pode ser MEDIDA PROVISRIA

IR respeita anterioridade de exerccio.

A competncia residual aquela que esta fora de todos os entes tributantes. Ou seja, no esta entre as competncia de nenhum dos entes tributantes. Ex. imposto sobre a propriedade de bicicleta. ***IMPOSTO de competncia residual preciso respeitar as duas anterioridade

***CONTRIBUIO s a de 90 dias. A de exerccio no preciso respeitar

***ESTUDAR A COMPETNCIA RESIDUAL DA UNIO no caso de contribuio***CONTRIBUIES DE INTERVENO ECONMICA - CIDEContribuio tributo q se assemelha com o imposto. CIDE que h de ser recolhida em funo de um determinado fato. Ex.: exigida em decorrncia da venda de combustvel. Pesquisa de petrleo, ou recapeamento de estradas. Municpio fica com determinado percentual para fazer o recapeamento de ruas ou para pesquisa. Encontro no art. 177 ou 178 da CF. o professor s vai trabalhar com o q estiver na CF.Dentro do conceito de contribuio a de interveno econmica depende da realizao de um fato....vender combustvel. O resultado ter como destino situao relativas a prpria ordem econmica.

A CIDE tal como a contribuio social vc paga em funo de uma atividade praticada pelo contribuinte. Que naturalmente vai ter uma destinao especfica.CONTRIBUIES CORPORATIVASServe para fiscalizar e representar as profissesPelo simples fato de ser advogado, ser mdico ou farmacutica. Essa contribuio NO EXIGE UMA CONTRAPRESTAO DO ESTADO. Porque no profisses regulamentadas.

Pegar art. 8, CF da contribuio sindical NO TEM haver com a contribuio corporativa. O Sindicato no tem o condo de fiscalizar.

Embora no art. 8 faa meno contribuio sindical NO TEM a haver com a contribuio corporativa.SIMPLES NACIONAL---------------------------------------------------FIM-------------------------------------------------------AULA N 12 - Data: 04/04/2013TAXAS E TARIFASTAXAS:

- Tributo que depende de contraprestao do Estado.

- Especfico e divisvel

- Servio eminentemente pblico

TARIFAS: Ex.: o que vc paga para manuteno de conta corrente da Cx. Econ. Federal

- No tem natureza de taxa

- servio pblico prestado por empresas de direito privado

Consequncia prtica de diferenciar tarifa e taxa: ambos: levar dinheiro ao cofre pblico.

- O prazo prescricional diferente. Taxa de 5 anos CTN e a tarifa o prazo de 10 anos. Tarifa prazo de prescrio de 10 anos. Decreto 20.910/32

No se confunde com tributo

- Transferncia de responsabilidade.

gua = tarifa. Se vc vende sua casa vc no passar a responsabilidade em diante. A responsabilidade fica sempre com o usurio, no uma obrigao propter ren.SIGILO FISCAL E SIGILO BANCRIOPode quebrar o sigilo DESDE QUE tenha ordem judicial

Como e quando acontece. Suponhamos que empresa recolha I.R. = modalidade = lucro real, presumido e arbitrado.

Uma empresa est no lucro real e ela no fez nenhum recolhimento. No declarou. O fisco pode impor sobre o lucro arbitrado. No conseguindo chegar por qualquer meio, ele poder pedir a quebra do sigilo fiscal ou bancrio, atravs de ordem judicial.Tem que levar os aspectos constitucionais. Pegar autorizao judicial.Sigilo fiscal informaes fiscais: notas fiscais, livro de entrada de mercadoria, arquivos magnticos, livro de registro de sada, registro de estoque, documento fiscais que fazem parte do dia a dia da empresa. Estes docs. Corespondem aos documentos fiscais da empresa. O fisco pode analisar esses documentos. Ordem de incio de trabalhos fiscais. O prprio fisco ele no precisa de ordem judicial para quebrar o sigilo fiscal.Sigilo bancrio pode quebrar desde que tenha ordem judicial para tanto.Sigilo fiscal pode tambm desde que seja para fiscalizar a empresa.

Pessoa fsica o I.R. suponhamos que vc caia na malha fina. O fisco pode quebrar o sigilo desde que formalize.SIMPLES NACIONAL (tributo que contempla os demais)CF art. 146: micro e pequena empresa receberia tratamento privilegiado. At 2006 no tinha lei em nvel nacional que regulamentasse o tratamento para essa micro e pequenas empresas. Quando eu no tenho legislao em nvel nacional. De 1988 a 2006 que regulou a micro e pequena empresa era a legislao Estadual. Ai em 2006 veio L.C. 123/2006 que estabeleceu tratamento privilegiado para micro e pequenas empresas. A L.C. estabeleceu 1 o tratamento privilegiado atinge dois tipos de tributos impostos e contribuies sociais. So os tributos atingidos pela L.C. o Simples Nacional que aquele que confere tratamento diferenciado as micro e pequena empresa, dois tributos, impostos e contribuies sociais.

At 2.400.000,00 (simplificado) (home 3.600.000,00) contribuinte poder recolher atravs de uma guia nica todos os seus tributos, desde que seja impostos e contribuies a Unio, incidentes sobre o consumo e contribuies sociais. IOF no se submete ao Simples Nacional. Deve ser recolhido apartadamente.

Impostos que incidem sobre o consumo:Industrial:

IPI

IRPJ

ICMS

COFINS (contri. Sobre o faturamento)

CSL (contr. Sobre o lucro)

Contrib. Folha de salrio.SIMPLES NACIONAL: ela faz uma guia s e recolhe um tributo s. O ICMS Estadual mas ela recolhe para a Unio que depois repassa para o Estado. Transita pelos cofres da Unio e depois ela repassa para os Estados. uma modalidade de arrecadao. Um tributo chamado de Simples Nacional que contempla todos os demais. CF disse micro e pequenas empresas tero tratamento diferenciado. Veio a Lei Complementar.

Comportam dois tributos Impostos (incidentes sobre o consumo) e contribuies

Tenho diminuio da carga tributria.Princpio comum entre o ICMS E O IPIEssencialidade e no cumulatividade

Obs.> No simples no tem cumulatividade. (no simples uma espcie de iseno)Simples trata-se sistema arrecadao. Empresas do Simples: no tem direito de se creditar da operao anterior. No atingem taxa emprstimos contribuio de melhoriaNo simples tenho diminuio de valores em funo dos diversos anexos. ADMINISTRAO TRIBUTRIA

A Adm. Tributria trabalha com a fiscalizao do contribuinte. Lanamentos declarao, homologao e ofcio. Ofcio o fisco faz tudoHomologao o contribuinte

Declarao - misto

I.R.P.F. (homologao) vc informa valores equivocados. O fisco tem direito de cobrar atravs de lanamento de ofcio. (neste caso ele precisa fiscalizar). Ele pode fiscalizar com limites, atingir os documentos unicamente fiscais. Sigilo bancrio, s com autorizao judicial. Tem que obedecer tambm o prazo decadencial. (s documentos dos ltimos 5 anos).1- ordem de incio de fiscalizao

2- perodo

3- s documentos fiscais.

REVISO PARA A PROVA:Imposto de exportao desembarao aduaneiro alquota do desembarao aduaneiroImposto de exportao e importao tem caracterstica extrafiscal

objetivo de regular economia

no tem que respeitar as anterioridades de exerccio e nem a anterioridade nonagesimal, tudo porque ela tem a caracterstica extrafiscal. Embora para ser institudo tem que respeitar a legalidade. Na majorao no precisa respeitar o princpio da legalidade.IOF tambm no precisa respeitar as anterioridades, nem da legalidade. Imposto extrafiscal

IMPOSTO SOBRE GRANDES FORTUNAS a Unio no instituiu. Se quiser a partir de agora pode instituir. Porque a competncia tributria imprescritvel.No pode por lei Ordinrio s por LEI COMPLEMENTAR

Para implementar a imposto sobre grandes fortunas lei complementar e princpio da no cumulatividade.

IMPOSTO EXTRAORDINRIO DE GRERRA Pode atingir competncia outros tributantes

A competncia residual alm de atingir os impostos Incide sobre folha de salrio, faturamento ou receita e lucro

Empregado sobre o salrio

IMPOSTO SOBRE A RENDA

Renda conceito = acrscimo de patrimnio

Recomposio de patrimnio no corresponde a renda.

Imposto sobre a renda pode: PJ e PF

PJ conceito = lucro

PF a renda o resultado de suas receitas menos suas despesas (tem os limites legais).

Cidado ganha 10.000,00 necessariamente mais do que aquele que ganha 3.000,00. No esse conceito no absoluto. Eu dependo das despesas.

Princpios:

- da progressividade (maior a base de clculo maior a alquota)

- generalidade (todas as rendas havero de se submeter a tributao do I.R.)

- universalidade (todas as pessoas havero de se submeter a tributao do I.R.)

Quais os Lucros possveis da PJ real , presumido ou arbitrado

Lucro real pega todas as receitas e todas as despesas

Lucro presumido aquele que em cima da base vc j presume o lucro. Presume 32%Lucro real = faturei 100,00 despesas 80,00 renda 20,00 (o IR incide sobre os 20,00)Lucro presumido s coloco o valor o percentual do lucro.

IPI produtos industrializadosIndustrializados aperfeioado para consumo

Princpios do IPI a serem respeitados:- essencialidade quanto mais essencial o produto menor sua alquota- no cumulatividade direito q vc tem de se creditar na operao anterior

IPI a no cumulatividade, diferentemente do ICMS ela no tem restrio|( nada restringe o direito a no cumulatividadeICMS

|( iseno e no incidncia

IPI respeitar anterioridade de 90 dias mas no a de exerccio

ITR imposto sobre as propriedades territorial rural

Incide na zona rural. O ITR pode incidir na zona urbana desde que o imvel tenha destinao ruralO municpio pode cobrar o ITR seguindo o ITR no pode cobrar IPTU.

Suponhamos que o imvel esteja em trs municpio

1-Na sede

2-Maior extenso

Televiso aberta rdio (servios gratuitos) no recolhem ICMS porque a CF imunizou os servios de televisoICMS transportes

Transportes intramunicipal no incide

Transportes interestadual e intermunicipal inclusive sobre mercadoria

IOF

Crdito, operao de cmbio, operao de seguro ou operao com valores imobilirios (compra de ttulo)

Debnture ao com resgate.

UNIO pode instituir imposto sobre obra de arte atravs da competncia residual

Competncia ordinria a prevista na CF.

Eu tenho fatos que no foi previsto na CF. se a Unio quiser ela pode instituir pela competncia residual.

Contribuies imposto com destinao especficaInterveno de domnio econmico??AULA N 13 - Data: 04/03/2013AULA N 14 - Data: 04/03/2013AULA N 15 - Data: 04/03/2013AULA N 16 - Data: 04/03/2013AULA N 17 - Data: 04/03/2013AULA N 18 - Data: 04/03/2013TRABALHO: PARA A P-1Supremo Tribunal federal reconheceu repercusso geral extraordinrio que trata da incidncia ISS nos contratos de franquia. De sua opinio sobre incidncia de imposto nesse tipo de contrato e indique a maneira pela qual esse tipo de discusso chega ao STF, levando em conta que o termo franquia se encontra hospedado em lei complementar

ISS e ICMS para a prova institucional.***

***Outro TRABALHO: para a P-2

AS CAUSAS CONSTANTES DO CTN QUE SUSPENDE O CRDITO TRIBUTRIO SO TAXATIVAS?

OU PODE SER OUTRAS SE NO AQUELAS CONSTANTES DO CTN

Moratria

Depsito

Pagamento

Deciso que concedeu efeito suspensivo a apelao.

A condio efeito suspensivo revigora a ta.

O rol do CTN no taxativo essa deciso tambm d direito a CND que no est no CND.

VC DEVE RESPONDER SE O ROL DO CTN ou NO TAXATIVO!

TRABALHO :

OS PROJETOS DE LEIS SOBRE IMPOSTO SOBRE GRANDES FORTUNAS***

TRABALHO MANUNSCRITO PARA A P-2

PREO DE TRANSFERNCIA DO IMPOSTO SOBRE A RENDA.Questo n...Autoridade coatora delegado regional tributrio

Tese = imunidade (empresa que presta servio eminentemente pblico) fazendo jus a imunidade.

Mandado Segurana ( Liminar suspende a cobrana.Fumaa bom direito = imunidade

Perigo da demora = inscrio na dvida ativa penhora etc.

Instituio sem fins lucrativos explora estacionamento de veculos autuada pela municipal 2008, 2009, 2010, 2011

Uma vez que no houve...

100 dias

Tudo esta comprovado documentalmente

Resposta: pea o mandado de segurana

Tese = imunidade

Finalidades essencial uma palavra chave para chegar a concluso de que se trata de imunidade.

Construtora seguro ltda.

Consignao em pagamento

Execuo fiscal

Ocorre que a fazenda municipal ao invs...

Sede de embargos aps segurana do juzo.

Rejeitou exceo de pr executividade

Resposta:

- despacho no cabe recurso

-deciso interlocutria (Ex.: penhora on line) ( agravo de instrumento

- sentena apelao

Imagina uma execuo fiscal

Exceo pr executividade pedido dentro da execuo para desconstituir o ttulo diante de uma situao de ordem pblica (recebe cobrana de dbito j prescrito ou decado)

O que ela faz

Cancelar o dbito (julgou procedente e desconstituiu o dbito) ( apelao

Improcedente ( a execuo vai continuar ( cabe agravo

No problema o recurso cabvel o agravo, dirigida diretamente ao tribunal.

Agravo de instrumento leso grave ou de difcil reparao (maneira instrumental)

TRABALHO PARA A P-2

PROJETO DE LEI QUE INSTITUI IMPOSTO SOBRE GRANDES FORTUNAS

TRIBUTAO DO IMPOSTO SOBRE A RENDA NOS PREOS DE TRANSFERNCIAA TAXATIVIDADE DAS CAUSAS SUSPENSIVAS DA EXIGIBILIDADE DO CRDITO TRIBUTRIO

LIMITE TEMPORAL PARA COMPENSAR PREJUZOS FISCAIS DE IMPOSTO SOBRE A RENDA.

RECOLHIMENTO DO DIFERENCIAL DE ALQUOTA NO SIMPLES NACIONAL