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Avaliação do Plano de Desenvolvimento ProdutivoDepartamento de Competitividade e Tecnologia

DECOMTEC / FIESP

DEPARTAMENTO DE COMPETITIVIDADE E TECNOLOGIA

DECOMTECMAIO DE 2011

DESONERAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTOS NA

INDÚSTRIA DE TRANSFORMAÇÃO

0,0%

A indústria de transformação é o setor com maior im pacto na economia, porém, carrega o maior ônus tributário, q ue impede um crescimento mais robusto do país.

Fonte: RFB; CONFAZ; (Matriz de Leontief) IBGE. Elaboração: DECOMTEC/FIESP.. Dados relativos a 2008.

R$ 1,00 de aumento na produção daindústria eleva em R$ 2,22 a produçãode todos os setores.

Avaliação DECOMTEC/FIESP

Fonte: SCN/IBGE. Extração especial RFB. CONFAZ.. * Tributos Federais (exceto FGTS) e ICMS respondem por 83,2%

da Carga Tributária no Brasil.

Distribuição dos tributos em relação ao PIB de cada setor não é isonômica.

Menos tributados% do PIB > % Tributos

Mais tributados% do PIB < % Tributos

A Indústria de Transformação respondepor 36,7% na arrecadação de tributos*,porém representa 16,6% do PIB.



Fonte: SCN/IBGE. Extração especial RFB. CONFAZ. Elaboração DECOMTEC/FIESP. Dados de 2008.

Tributos não considerados: FGTS, Municipais e Estaduais (Exceto ICMS). ISS = 2,1%.

Distribuição dos tributos em relação ao PIB de cada setor não é isonômica.

Em 2008, os Tributos Federais e o ICMS responderam por 84% da arrecadação total (União, Estado e Municípios).

SetoresTributos

Federais e ICMS (%)

PIB a preços de

fatores (%)

Relação Tributos/PIB

Mais Tributados

% Tributos > % do PIB

Ind. Transformação 36,70% 16,60% 2,21Comércio 15,20% 12,50% 1,22

Intermediação financeira 13,40% 6,80% 1,97

SIUP 6,90% 3,10% 2,23

Informação 6,30% 3,80% 1,66

Menos Tributados

% do PIB > % Tributos

Outros serviços 8,10% 14,10% 0,57

Administração pública 5,40% 15,80% 0,34

Agropecuária 0,80% 5,90% 0,14

Transporte 3,00% 5,00% 0,60

Aluguéis 0,30% 8,20% 0,04

Construção 2,70% 4,90% 0,55

Extrativa 1,20% 3,20% 0,38

Participação dos setores na arrecadação previdenciária.


Seções% na

Previdência% na

COFINS

Indústria de Transformação 23,0% 45,2%

Comércio 13,4% 15,9%

Serviços Profissionais, Administrativos e complementares 8,0% 4,7%

Atividades Financeiras 7,4% 8,2%

Construção 6,6% 3,9%

Serviços às Famílias + Serviços de manutenção e reparação 6,3% 1,3%

Informação 5,6% 5,7%

Transporte 5,4% 4,6%

SIUP 2,4% 7,8%

Indústria Extrativa 1,0% 0,7%

Atividades Imobiliárias 0,3% 0,5%

A – SEÇÕES UTILIZADAS NO ESTUDO 79,5% 98,6%

Administração pública, defesa e seguridade social 15,9% 0,1%

Saúde humana e serviços sociais 3,0% 0,9%

Agricultura, pecuária, produção florestal, pesca e aquicultura 1,6% 0,3%

Serviços domésticos 0,0% 0,0%

Organismos internacionais e inst. extraterritoriais 0,0% 0,0%

B – SEÇÕES NÃO UTILIZADAS NO ESTUDO 20,5% 1,4%

A + B = ARRECADAÇÃO 100,0% 100,0%Fonte: Extração especial da Receita Federal do Brasil. Elaboração DECOMTEC/FIESP.

O percentual de arrecadação corresponde ao total pago pelo setor à previdência e a COFINS em 2008.

A IT é responsável por 23% da arrecadação daPrevidência Social e por 45,2% das receitas da COFINS

Não

incluídos

na

análise

59,7%

40,3%

40,3%

IR e CSLL 6,9%

ICMS 11,1%

PIS/COFINS 6,7%

IPI; 3,0%

Prev. Patronal IT

2,6%

Prev. Patronal cadeia

produtiva 1,3%

FGTS 1,5%

Outros** 7,2%


TributosValor sem Tributos

Tributos

Produto

Industrializado

Composição dos tributos* nos produtos da Indústria de Transformação

Fonte: Extração Especial RFB; MIP (IBGE); CONFAZ (MF). Dados de 2007. Elaboração DECOMTEC/FIESP.

*Tributos federais e ICMS equivalem a 84% da arrecadação total (União, Estados e Municípios).

** Outros: Previdência parte dos empregados, IOF, Receitas administradas e receitas não administradas, RFB, etc.

A contribuição patronal à PrevidênciaSocial da Indústria de Transformaçãocorresponde a 2,6% dos preços industriais

A contribuição patronal à PrevidênciaSocial da Indústria de Transformaçãocorresponde a 2,6% dos preços industriais

Composição da Contribuição Patronal à Previdência Social da Indústria de Transformação


INSS RATSalário

EducaçãoTerceiros

IT – regra geral % da folha de pagamentos

20% De 1% a 3% 2,5%3,3% (Incra,Sesi, Senai e

Sebrae)

IT – Agroindústria 2,5%

Receita Bruta (RB)

0,1% RB

2,5%

Senar(0,25% RB);

Incra (2,7% folha)

Fonte: Previdência Social: Códigos de Fpas (Instrução Normativa RFB nº 836/08). DECOMTEC/FIESP.


Valor da Contribuição Patronal à Previdência Social da Indústria de Transformação (2008)

INSS Folha de

salários e RB agroindústria

RAT, Salário Educação e

Terceiros

RAT ponderada pelas divisões e classes da PIA.

Proposta de desoneração da folha de pagamentos da Indústria de Transformação




• Eliminação da cobrança de 20 pontos percentuais dacontribuição previdenciária patronal para o INSS incidente nafolha de pagamento das empresas da Indústria deTransformação.– A Indústria de Transformação é classificada como seção C e abrange as divisões

de 10 a 33 da CNAE 2.0.

• Eliminação da contribuição de dois vírgula cinco por cento(2,5%) destinados à Seguridade Social incidente sobre o valorda receita bruta (proveniente da comercialização da produção)da agroindústria.– Agroindústria. Para fins de recolhimento das contribuições sociais destinadas à

seguridade social e a outras entidades e fundos, entende-se como agroindústriaa pessoa jurídica cuja atividade econômica seja a industrialização de produçãoprópria ou de produção própria e adquirida de terceiros. O que caracteriza aagroindústria é o fato de ela própria produzir, total ou parcialmente, a matéria-prima empregada no processo produtivo (Instrução Normativa RFB nº 1.071, de15 de setembro de 2010)

• A compensação da desoneração da folha de pagamentosdas empresas industriais se dará pela elevação daalíquota da COFINS dos Demais Setores (DS), calculadapara equilibrar as contas da Previdência Social.

– Demais Setores (DS): Indústria Extrativa; SIUP; Construção;Comércio; Transportes; Informação; Instituições Financeiras;Atividades imobiliárias; serviços profissionais e serviçosprestados às famílias.

• Além da Indústria de Transformação, não terãoacréscimo de alíquotas de COFINS:

– Agropecuária; Administração Pública; Educação; SaúdeHumana e Serviços Sociais; Arte, cultura, esporte erecreação; Serviços domésticos e Organismos internacionaise outras entidades extraterritoriais.




A Previdência Social é administrada pela União, por isso a

compensação da desoneração da folha de pagamentos na

Indústria deve considerar:

• o aumento de arrecadação da COFINS dos Demais

Setores (DS) devido a majoração da alíquota da COFINS,

• a variação de arrecadação do PIS dos DS, que é afetado

pela cumulatividade vertical com a COFINS, e

• as variações dos tributos sobre renda (IRPJ e CSLL) da

Indústria de Transformação (IT) se houver.

∆ Previdência IT = ∆ COFINS DS + ∆ PIS DS + ∆ IRPJ IT + ∆ CSLL IT

Como calcular uma alíquota de COFINS que compense a desoneração da folha de pagamento da IT?

Desoneração da Folha de Pagamento transferida para o preço dos produtos industriais

Novas alíquotas de COFINS após a desoneração da folha de pagamentos com 0% à margem bruta


Alíquotas de COFINS Atual ∆ em p.p. Total

Demais Setores - DSSistema Não Cumulativo – Lucro Real

7,60% 1,0923 8,69%

Demais Setores - DSSistema Cumulativo – Lucro Presumido

3,00% 0,2180 3,22%

Instituições Financeiras 4,00% 0,5741 4,57%

Indústria de Transformação IT Sistema Não Cumulativo – Lucro Real

7,60% Não há 7,60%

Indústria de Transformação IT Sistema Cumulativo – Lucro Presumido

3,00% Não Há 3,00%

Fonte: PIA Empresa; PIA Produto; PAC; PAS; PAICC e POF/IBGE; RFB. Elaboração DECOMTEC/FIESP

Onde DS = Demais Setores: Indústria Extrativa; SIUP; Construção; Comércio; Transportes; Informação; Instituições Financeiras;

Atividades imobiliárias; serviços profissionais e serviços prestados às famílias.

Além da Indústria de Transformação, os seguintes setores não terão acréscimo de alíquotas de COFINS: Agropecuária; Administração

Pública; Educação; Saúde Humana e Serviços Sociais; Arte, cultura, esporte e recreação; Serviços domésticos e Organismos

internacionais e outras entidades extraterritoriais.


Devido à elevação da alíquota da COFINS e os efeitos desse tributo e da desoneração sobre outros tributos federais, a arrecadação da União não é alterada, não havendo renúncia fiscal.

Fonte: PIA; PAC; PAS; PAICC e POF/IBGE; RFB. Elaboração DECOMTEC/FIESP.

DS = Demais Setores: Indústria Extrativa; SIUP; Construção; Comércio; Transportes; Informação; Instituições

Financeiras; Atividades imobiliárias; serviços profissionais e serviços prestados às famílias.

Variação dos Tributos

c/ 0% à margem

Valor

R$ bilhões (2008)

∆ Previdência SocialIT - 20,30

∆ COFINSDS + 19,81

∆ PISDS + 0,48

TOTAL = 0,00

A desoneração da Folha de Pagamentos na Indústria de Transformação pouco reduzirá a distribuição dos tributos entre os setores da economia, permanecendo a Indústria de Transformação como o setor mais tributado


Fonte: PIA Produto; PIA Empresa; PAC; PAS; PAICC e POF/IBGE; Extração especial RFB. Elaboração DECOMTEC/FIESP.

Considerou-se redução de preços com crescimento de quantidade.

*Administração Pública, Serviços Prestados às Famílias; Construção; Indústria Extrativa; Saúde Humana e Serviços Sociais;

Agropecuária; Atividades Imobiliárias; Organismos Internacionais e Serviços Domésticos.

Cenário atual

Cenário0% à margem

Variação em p. p.

Indústria de Transformação 36,70% 34,36% -2,34Comércio 15,22% 16,16% 0,94Setor Financeiro 13,39% 13,54% 0,15Serviços Industriais de Utilidades Públicas 6,94% 7,26% 0,32Informação e Comunicação 6,31% 6,59% 0,28Serviços Profissionais 3,97% 4,16% 0,19Transportes 3,00% 3,26% 0,26Outros* 14,48% 14,69% 0,21

Avaliação DECOMTEC/FIESP 17

• Aumento da competitividade da indústria nacional

no mercado interno e externo.

• Redução de um custo “fixo” da atividade

• Desoneração líquida proporciona condições mais

isonômicas de competição para a produção nacional

no mercado doméstico e no exterior

• Diminuição do incentivo à informalidade e

terceirização da mão de obra (e de seus efeitos

negativos, como custos de monitoramento e

incerteza jurídica)

• Redução das Necessidades de Capital de Giro.

Proposta

Aspectos positivos

Avaliação DECOMTEC/FIESP 18

• Minimização da disparidade existente entre as

contribuições de cada setor da economia à

arrecadação tributária

• Viabilidade operacional: facilidade de

implantação, operacionalização e de fiscalização.

Proposta

Aspectos positivos


Obrigado!

Departamento de Competitividade e Tecnologia - DECOMTECJosé Ricardo Roriz Coelhowww.fiesp.com.br/competitividade

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