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AUDITORIA, CONTABILIDADE E CONTROLE INTERNO. NO SETOR PÚBLICO “Base para a Governança Corporativa EXEMPLOS DE LANÇAMENTOS CONTÁBEIS COM A MUDANÇA DO PLANO DE CONTAS DO FOCO ORÇAMENTÁRIO PARA PATRIMONIAL Prof.: Domingos Poubel de Castro E-mail: [email protected]

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AUDITORIA, CONTABILIDADE E CONTROLE INTERNO.NO SETOR PÚBLICO

“Base para a Governança Corporativa”

EXEMPLOS DE LANÇAMENTOS CONTÁBEIS COM A MUDANÇA DO PLANO DE CONTAS DO FOCO ORÇAMENTÁRIO PARA PATRIMONIAL

Prof.: Domingos Poubel de Castro

E-mail: [email protected]

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PLANO DE CONTAS DO SIAFIPLANO DE CONTAS DO SIAFI

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

COMPENSAÇÕES COMPENSAÇÕES

ATIVOSF

SC

SPPASSIVO

DESPESA RECEITA

CONTROLEORÇAMENTÁRIO

CONTROLEORÇAMENTÁRIO

SO

E-mail: [email protected]

SFDESPESA

(FOCO ORÇAMENTÁRIO)RECEITA

(FOCO ORÇAMENTÁRIO)

SPSF

RESULTADODIMINUTIVO

RESULTADOAUMENTATIVO

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PLANO DE CONTAS COM AS NBC T 16Portaria STN – Nº 751/09

ATIVO PASSIVOPL

Variação Patrimonial Variação Patrimonial

Diminutiva Aumentativa

1 2

3 4

E-mail: [email protected]

Diminutiva Aumentativa

Controle da Aprovação doPlanejamento e Orçamento

Controle da Execução do Planejamento e Orçamento

Controles ControlesDevedores Credores

5 6

7 8

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PLANO DE CONTAS COM AS NBC T SP 16Portaria STN – Nº 751/09

ATIVO PASSIVOPL

Variação Patrimonial Variação Patrimonial

Diminutiva Aumentativa

E-mail: [email protected]

Diminutiva AumentativaPlanejamento Aprovado Execução do Planejamento

Atos Potenciais

Orçamento AprovadoRestos a Pagar Inscritos

Execução do OrçamentoExecução dos Restos a Pagar

Controles DiversosCustos

Execução de Atos PotenciaisExecução de Cont. DiversosApuração de Custos

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Receita e Despesa com foco orçamentário

Lei 4320/64

ESTÁGIOS DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA

E-mail: [email protected]

RECEITA DESPESA

PREVISÃO DOTAÇÃO

EMPENHO

ARRECADAÇÃO LIQUIDAÇÃO

RECOLHIMENTO PAGAMENTO

ATOS ADMINISTRATIVOS

FATOS ADMINISTRATIVOS

DA: CONTABILIDADE PÚBLICA DA: CONTABILIDADE PÚBLICA

PARA: CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICOPARA: CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO

E-mail: [email protected]

Receita e Despesa com foco no PL

NBC T SP 16

FATOS QUE AFETAM O PL

ATOS QUE PODEM AFETAR O PL

CONTROLE DO PLANEJAMENTO,ORÇAMENTO E RESTOS A PAGAR

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COMBINAÇÕES DE LANÇAMENTOS PATRIMONIAIS

11Permuta entre elementos do

Ativo.

Permuta entre Ativo e Passivo com aumento de

ambos

12Cancelamento de

VPD

13Criação ou

aumento de Ativo por VPA

14

Permuta entre Passivo e Ativo

21Permuta entre elementos do

22 23Cancelamento de

VPD com redução

24

Baixa de Passivo

E-mail: [email protected]

Passivo e Ativo com redução de

ambos

elementos do Passivo.

VPD com redução de Passivo

Baixa de Passivo por VPA

Registro em conta retificadora

de Ativo por VPD

31 32VPD com registro de obrigação

33

Reclassificação de VPD

34

-

41Cancelamento de

VPA com redução de Ativo

42 43 44Cancelamento de

VPA com aumento de Passivo

-Reclassificação

de VPA

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COMBINAÇÕES DE LANÇAMENTOS DE CONTROLE

-

55 56

65 66

Aprovação ou Fixação do Planejamento ou Orçamento

Execução do OrçamentoAjuste para menor no

Planejamento ou Orçamento

E-mail: [email protected]

Execução do OrçamentoPlanejamento ou Orçamento

-

77 78

87 88

Execução dos controles devedores

Registro ou encerramento dos controles

Estorno de controles

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TABELA DE LANÇAMENTOS CONTÁBEIS PADRONIZADOS -LCP

Os códigos dos LCPs estão estruturados da seguinte forma:

C C S. S S T.

Identificador da classe da conta.C -

S - Sequencial do conjunto de códigos de lançamentos padronizados.

E-mail: [email protected]

S - Sequencial do conjunto de códigos de lançamentos padronizados.

T - Identificador do tipo de lançamento :(“N”) normal ou (“E”) estorno.

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CONJUNTO DE LANÇAMENTOS PADRONIZADOS - CLP

E-mail: [email protected]

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C D CD

LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICO

Previsão da Receita Orçamentária e Fixação da Despesa Orçamentária

Email:[email protected]

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C D CD

LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICO

Reconhecimento do Crédito Tributário - IPVA

Email:[email protected]

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C D CD

LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICO

Arrecadação/Recolhimento do IPVA

Email:[email protected]

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C D CD

LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICO

Recurso recebido através de Operação de Crédito para amortizaçãoem dez anos, com 30 meses de carência.

Email:[email protected]

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C D CD

LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICO

Alienação de Veículos (à vista)

Email:[email protected]

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C D CD

LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICO

Registro de Empenho e do Contrato de Serviços correspondente.

Email:[email protected]

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C D CD

LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICO

Registro da realização dos serviços contratados (com entrega da Nota Fiscal, atestada por quem de direito).

Email:[email protected]

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C D CD

LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICO

Pagamento dos serviços realizados

Email:[email protected]

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C D CD

LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICO

Inscrição de Restos a Pagar (no final do exercício), sem recebimento da nota fiscal dos serviços contratados.

Email:[email protected]

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C D CD

LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICO

Registro do recebimento dos serviços (com nota fiscal) que foram inscritosem restos a pagar não processados no exercício anterior.

Email:[email protected]

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C D CD

LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICO

Registros do pagamento de serviços após liquidação de restos a pagar não processados.

Email:[email protected]

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LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICO

Reconhecimento de Passivo de Remuneração a servidor, sem suporte orçamentário.

Email:[email protected]

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LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICO

Registros do Empenho e da Regularização do Passivo sem cobertura orçamentária.

Email:[email protected]

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LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICO

Pagamento de Pessoal a Pagar

Email:[email protected]

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LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICO

Registro do Empenho e do Recebimento de Material de Consumo (com Nota Fiscal atestada por quem de direito)

Email:[email protected]

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C D CD

LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICO

Registro do pagamento de parte da compra do material já recebido.

Email:[email protected]

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LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICORegistros Contábeis no encerramento do exercício: a) consumo de material do Almoxarifado; b) Inscrição de Restos a Pagar Processados; c) Inscrição de Restos a Pagar Não Processados.

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C D CD

LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICONo início do exercício a contabilidade efetuou os seguintes registros: a) Recebimento de material (com NF), que foi inscrito como Restos a Pagar Não Processado; b) Pagto dos materiais recebidos (inscritos em Restos a Pagar Processados e Não Processados).

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LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICO

Registros contábeis relativos a: Empenho e Recebimento de Veículo, com Nota Fiscal devidamente atestada por quem de direito, para pagamento no exercício seguinte.

Email:[email protected]

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LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICO

Registros contábeis da depreciação do veículo e inscrição do empenho em restos a pagar

Email:[email protected]

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LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICO

Registros contábeis do recebimento da Nota Fiscal atestada por quem de direitoe do respectivo pagamento.

Email:[email protected]

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C D CD

LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICORegistros contábeis de assinatura, empenho e liberação financeira de recursos

vinculados a convênios com Associação de Pais e Mestres.

Email:[email protected]

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LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICO

Registro contábil da prestação de contas de convênios, pela Associação de Pais e Mestres, com aprovação.

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LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICO

Registros contábeis de doação recebida do Governo Estadual (veículos)e doação de computadores, concedida a uma ONG.

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LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICO

Registro contábil de recebimento e devolução de depósito de caução.

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LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICO

Registro contábil de valores em Dívida Ativa de Tributos não recebidos.

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LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICO

Registro contábil do recebimento de recursos de Dívida Ativa.

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LÓGICA DOS REGISTROS CONTÁBEIS NO SETOR PÚBLICORegistros contábeis de cancelamento de Inscrição de Dívida Ativa,

parte por devolução para cobrança administrativa, parte por considerar de difícil realização.

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“QUE O ESPÍRITO SANTO ESTEJA SEMPRE CONOSCO”“QUE O ESPÍRITO SANTO ESTEJA SEMPRE CONOSCO”

http://www.domingospoubel.kit.net

OBRIGADO!

E-mail: [email protected]

http://www.domingospoubel.kit.net