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PÓS-GRADUAÇÃO EM GESTÃO TRIBUTÁRIA E CONTABILIDADE DIGITAL

MÓDULO – CONTABILIDADE DIGITAL

Aula 3

Profº Paulo Vaz

CONTEÚDO PROGRAMÁTICO

INTRODUÇÃO A CONTABILIDADE DIGITAL

1) Evolução

2) Aspectos Legais

3) Conceitos

PROCESSO OPERACIONAL CONTÁBIL

1) Rotinas Operacionais

2) Rotinas não Operacionais

3) Desafios e Tendências

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CONTEÚDO PROGRAMÁTICO

ARQUITETURA DOS SISTEMAS CONTÁBEIS EM PLATAFORMA DIGITAL

1) Entradas

2) Premissas Técnicas

3) Modelagem Sistêmica

SPED – ASPECTOS SISTÊMICOS

1) Projeto SPED

2) Evolução Informativa

3) Cruzamento de Informações

ESTRUTURA SISTÊMICA – DIGITALIZAÇÃO NAS INFORMAÇÕES CONTÁBEIS

• EFD CONTRIBUIÇÕES

• A EFD-Contribuições trata de arquivo digital instituído no Sistema Publico de Escrituração Digital– SPED, a ser utilizado pelas pessoas jurídicas de direito privado na escrituração da Contribuiçãopara o PIS/Pasep e da Cofins, nos regimes de apuração não-cumulativo e/ou cumulativo, combase no conjunto de documentos e operações representativos das receitas auferidas, bemcomo dos custos, despesas, encargos e aquisições geradores de créditos da não cumulatividade.

• Com o advento da Lei nº 12.546/2011, a EFD-Contribuições passou a contemplar também aescrituração digital da Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta, incidente nos setoresde comércio, serviços e industrias, no auferimento de receitas referentes aos CNAE, atividades,serviços e produtos (NCM) nela relacionados.

• Os documentos e operações da escrituração representativos de receitas auferidas e deaquisições, custos, despesas e encargos incorridos, serão relacionadas no arquivo da EFD-Contribuições em relação a cada estabelecimento da pessoa jurídica.

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• A escrituração das contribuições sociais e dos créditos, bem como da ContribuiçãoPrevidenciária sobre a Receita Bruta, será efetuada de forma centralizada, em arquivo únicomensal, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurídica.

• O arquivo da EFD-Contribuições deverá ser validado, assinado digitalmente e transmitido, viaInternet, ao ambiente Sped. Conforme disciplina a Instrução Normativa RFB nº 1.252, de 01 demarço de 2012, estão obrigadas à escrituração fiscal digital em referencia:

• Em relação à CONTRIBUIÇÃO PARA O PIS/PASEP E À COFINS, referentes aos fatos geradoresocorridos a partir de 1º de janeiro de 2012, as pessoas jurídicas sujeitas à tributação doImposto sobre a Renda com base no Lucro Real;

• Em relação à CONTRIBUIÇÃO PARA O PIS/PASEP E À COFINS, referentes aos fatos geradoresocorridos a partir de 1º de janeiro de 2013, as demais pessoas jurídicas sujeitas à tributaçãodo Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido ou Arbitrado;



• Em relação à Contribuição para o PIS/Pasep e à Cofins, referentes aos fatos geradoresocorridos a partir de 1º de janeiro de 2014, as pessoas jurídicas referidas nos §§ 6º, 8º e 9ºdo art. 3º da Lei nº 9.718, de 27 de novembro de 1998, e na Lei nº 7.102, de 20 de junho de1983;

• Em relação à Contribuição Previdenciária sobre a Receita, referente aos fatos geradoresocorridos a partir de 1º de março de 2012, as pessoas jurídicas que desenvolvam asatividades relacionadas nos arts. 7º e 8º da Medida Provisória nº 540, de 2 de agosto de2011, convertida na Lei nº 12.546, de 2011;

• Em relação à Contribuição Previdenciária sobre a Receita, referente aos fatos geradoresocorridos a partir de 1º de abril de 2012, as pessoas jurídicas que desenvolvam as atividadesrelacionadas nos §§ 3º e 4º do art. 7º e nos incisos III a V do caput do art. 8º da Lei nº12.546, de 2011.

http://normas.receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/link.action?visao=anotado&idAto=37466

http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2011-2014/2011/lei/l12546.htm

http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2011-2014/2011/lei/l12546.htm

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• A partir de sua base de dados, a pessoa jurídica deverá gerar um arquivo digital de acordocom leiaute estabelecido pela Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB, informandotodos os documentos fiscais e demais operações com repercussão no campo de incidênciadas contribuições sociais e dos créditos da não-cumulatividade, bem como da ContribuiçãoPrevidenciária sobre a Receita Bruta, referentes a cada período de apuração das respectivascontribuições. Este arquivo deverá ser submetido à importação e validação pelo ProgramaValidador e Assinador (PVA da EFD-Contribuições) fornecido na página do Sped e da RFB.

• Poderá também a pessoa jurídica, a partir da versão 2.0.1A do PVA da EFD-Contribuições,criar uma escrituração mediante a digitação de todos os dados necessários no próprio PVA,ou seja, sem a necessidade de importar arquivos. Este PVA também permiteeditar/excluir/adicionar as informações necessárias à escrituração de qualquer operaçãosujeita a incidência das referidas contribuições.



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• EFD CONTRIBUIÇÕES – NÃO CUMULATIVO


• EFD CONTRIBUIÇÕES – NÃO CUMULATIVO

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• EFD CONTRIBUIÇÕES – CUMULATIVO


• EFD CONTRIBUIÇÕES – CUMULATIVO

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EFD-ICMS/IPI – OBJETIVOS

• A Escrituração Fiscal Digital – EFD-ICMS/IPI é parte integrante do projeto SPED a que se refere oDecreto nº 6.022, de 22 de janeiro de 2007, que busca promover a integração dos fiscos federal,estaduais, Distrito Federal e, futuramente, municipais, e dos Órgãos de Controle mediante apadronização, racionalização e compartilhamento das informações fiscais digitais, bem comointegrar todo o processo relativo à escrituração fiscal, com a substituição do atual documentárioem meio físico (papel) por documento eletrônico com validade jurídica para todos os fins.


EFD-ICMS/IPI - PERIODICIDADE DAS INFORMAÇÕES

• Os arquivos da EFD-ICMS/IPI têm periodicidade mensal e devem apresentar informaçõesrelativas a um mês civil ou fração, ainda que as apurações dos impostos (ICMS e IPI) sejamefetuadas em períodos inferiores a um mês, segundo a legislação de cada imposto.

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EFD-REINF

• A EFD-REINF abarca todas as retenções do contribuinte sem relação com o trabalho, bem comoas informações sobre a receita bruta para a apuração das contribuições previdenciáriassubstituídas. A nova escrituração substituirá as informações contidas em outras obrigaçõesacessórias, tais como o módulo da EFD-CONTRIBUIÇÕES que apura a CONTRIBUIÇÃOPREVIDENCIÁRIA SOBRE A RECEITA BRUTA (CPRB), dentre outras.

• A Escrituração Fiscal Digital de Retenções e Outras Informações Fiscais (EFDREINF) é umaobrigação acessória que reúne diversas informações relativas a escriturações de retenções eoutras informações fiscais de interesse da SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (RFB).


• A EFD-Reinf foi instituída pela IN RFB nº 1701 de 14 de março de 2017, tendo em vista odisposto no art. 16 da Lei nº 9.779, de 19 de janeiro de 1999, e no Decreto nº 6.022, de22 de janeiro de 2007.

• Pessoas jurídicas que prestam e que contratam serviços realizados mediante cessão de mão deobra;

• Pessoas jurídicas responsáveis pela retenção da Contribuição para o PIS/Pasep, da Contribuiçãopara o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da Contribuição Social sobre o LucroLíquido (CSLL);

• Pessoas jurídicas optantes pelo recolhimento da Contribuição Previdenciária sobre a ReceitaBruta (CPRB);

• Produtor rural pessoa jurídica e agroindústria quando sujeitos a contribuição previdenciáriasubstitutiva sobre a receita bruta proveniente da comercialização da produção rural;

EFD-REINF

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• Empresa ou entidade patrocinadora que tenha destinado recursos a associação desportiva quemantenha equipe de futebol profissional a título de patrocínio, licenciamento de uso de marcase símbolos, publicidade, propaganda e transmissão de espetáculos desportivos;

EFD-REINF

• Entidades promotoras de eventos desportivos realizados em território nacional, em qualquermodalidade desportiva, dos quais participe ao menos 1 (uma) associação desportiva quemantenha equipe de futebol profissional;

• Pessoas jurídicas e físicas que pagaram ou creditaram rendimentos sobre os quais haja retençãodo Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (IRRF), por si ou como representantes de terceiros.


• A partir de 1º de novembro de 2018, caso o faturamento da pessoa jurídica no ano de 2016tenha sido de até R$ 78.000.000,00 (setenta e oito milhões de reais).

EFD-REINF - PRAZOS DE ENTREGA

• A partir de 1º de maio de 2018, caso o faturamento da pessoa jurídica no ano de 2016 tenhasido superior a R$ 78.000.000,00 (setenta e oito milhões de reais);

• A partir de 1º de maio de 2019 no caso de entes da Administração Pública

A EFD-Reinf será transmitida mensalmente até o dia 15 do mês subsequente ao que se refira aescrituração, observado o disposto no parágrafo único deste artigo.

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MANIFESTO ELETRÔNICO DE DOCUMENTOS FISCAIS (MDF-E)

• Documento emitido e armazenado eletronicamente, de existência apenas digital, para vincularos documentos fiscais transportados na unidade de carga utilizada, cuja validade jurídica égarantida pela assinatura digital do emitente e autorização de uso pelo Ambiente Autorizador.

• O MDF-e deverá ser emitido por empresas prestadoras de serviço de transporte paraprestações com mais de um conhecimento de transporte ou pelas demais empresas nasoperações, cujo transporte seja realizado em veículos próprios, arrendados, ou mediantecontratação de transportador autônomo de cargas, com mais de uma nota fiscal.



• A empresa emissora do MDF-e gerará um arquivo eletrônico contendo as informações doveículo de carga, condutor, previsão de itinerário, valor e peso da carga e documentos fiscais, oqual deverá ser assinado digitalmente, de maneira a garantir a integridade dos dados e aautoria do emissor, com certificado ICP-Brasil.

• O arquivo eletrônico do MDF-e, será transmitido pela Internet, para o ambiente autorizador (1),que fará uma validação do arquivo (2) e devolverá uma mensagem eletrônica com o resultadoda validação, podendo ser: rejeição ou autorização de uso (3). Sendo que só poderá iniciar otransporte, quando tiver a sua autorização de uso.

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E-FINANCEIRA

• A e-Financeira é um conjunto de arquivos digitais referentes a cadastro, abertura, fechamento eauxiliares, e pelo módulo de operações financeiras.

• Foi instituída pela Instrução Normativa RFB nº 1571, de 02 de julho de 2015 que disciplina aobrigatoriedade de prestação de informações relativas às operações financeiras de interesse daSecretaria da Receita Federal do Brasil (RFB).

http://normas.receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/link.action?visao=anotado&idAto=65746

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E-FINANCEIRA

• Ela deve ser transmitida ao SPED pelos obrigados à adotá-la:

As pessoas jurídicas:

Autorizadas a estruturar e comercializar planos de benefícios de previdência complementar;

Autorizadas a instituir e administrar Fundos de Aposentadoria Programada Individual (Fapi);

Que tenham como atividade principal ou acessória a captação, intermediação ou aplicação derecursos financeiros próprios ou de terceiros, incluídas as operações de consórcio, em moedanacional ou estrangeira, ou a custódia de valor de propriedade de terceiros;

As sociedades seguradoras autorizadas a estruturar e comercializar planos de seguros depessoas.


E-FINANCEIRA

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E-FINANCEIRA


E-FINANCEIRA

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E-SOCIAL

• O eSocial é um projeto do governo federal e um instrumento de unificação da prestação dasinformações referentes à escrituração das obrigações fiscais, previdenciárias e trabalhistas etem por finalidade padronizar sua transmissão, validação, armazenamento e distribuição,constituindo um ambiente nacional.

ESTRUTURA SISTÊMICA – CRUZAMENTO

ENTRADAS

OP

ERA

ÇÕ

ES

MER

CA

DO

LÓG

ICA

S

CT-e - Conhecimento de Transporte eletrônico

(CT-e)

PROCESSOS OPERACIONAIS

NFC-e - Nota Fiscal de Consumidor Eletrônica –

(NFC-e)

NF-e - Projeto Nota Fiscal Eletrônica

(NF-e)

NFS-e - Projeto Nota Fiscal de Serviços Eletrônica (NFS-e)

PR

OC

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AC

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AIS

ECD - Escrituração Contábil Digital

(ECD)

ECF - Escrituração Contábil Fiscal

(ECF)

EFD Contribuições –Escrituração Fiscal

Digital

EFD ICMS IPI -Escrituração Fiscal

Digital - EFD

EFD-Reinf - Escrituração Fiscal Digital de Retenções e Outras Informações Fiscais

EFD-Reinf

SAÍDAS

PR

OC

ESSO

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MA

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ES D

E M

ERC

AD

O MDF-e - Manifesto Eletrônico de

Documentos Fiscais (MDF-e)

E-FINANCEIRA –Operações Financeiro

ESOCIAL -

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