programa de fiscalização em entes federativos v03º ciclo · fiscalização em entes federativos,...

Secretaria Federal de Controle Interno

Programa de Fiscalização

em Entes Federativos – V03º

Ciclo

Número do Relatório: 201602548

Sumário Executivo

Belém de Maria/PE

Introdução

O presente relatório apresenta os resultados consolidados das ações de controle realizadas

pelo Ministério da Transparência, Fiscalização e Controladoria-Geral da União (CGU) no

terceiro ciclo do Programa de Fiscalização em Entes Federativos, no âmbito do município de

Belém de Maria/PE.

No referido ciclo do Programa, foram selecionados, de forma aleatória, setenta municípios

para serem fiscalizados em todo o país, em conformidade com a Portaria SFC/CGU nº 940,

de 25 de maio de 2016. A definição do escopo dos exames, por sua vez, foi efetuada a partir

de critérios de relevância, criticidade e de materialidade dos programas de governo.

Com relação ao município de Belém de Maria/PE, cabe tecer algumas considerações sobre o

momento vivido pelo município. Em novembro de 2015 foi deflagrada pelo Ministério

Público de Pernambuco - MPPE, em conjunto com a Polícia Civil, a “Operação

Pulverização”, que atualmente se encontra na terceira fase. Durante a operação foram presos

o Prefeito, secretários municipais, cinco vereadores e decretado o afastamento da vice-

prefeita do município. A ação buscou prender suspeitos de criar empresas fantasmas, lavar

dinheiro e fraudar licitações. Segundo cálculos do MPPE, acredita-se que foram desviados

cerca de R$ 15 milhões dos cofres municipais. Cumpre ressaltar que foram utilizadas

informações levantadas na “Operação Pulverização” com a devida autorização do MPPE

no corpo do presente relatório.

Os exames no município de Belém de Maria/PE, efetuados no segundo semestre de 2016,

envolveram a avaliação de programas de governo e/ou ações de dois ministérios, quais

sejam: Educação (Programa Nacional de Alimentação Escolar, Programa Nacional de

Transporte Escolar e Fundo de Manutenção e Desenvolvimento da Educação Básica e de

Valorização dos Profissionais da Educação) e Saúde (Incentivo financeiro para vigilância

em saúde, Bloco da Atenção Básica e Promoção da Assistência Farmacêutica na Atenção

Básica).

No que tange ao Programa Nacional de Alimentação Escolar (Pnae), o escopo dos trabalhos

foi, em síntese, a verificação da regularidade da execução dos recursos, tanto no que se

refere à aplicação dos valores (processos de aquisição de alimentos, execução de despesas e

movimentação financeira), quanto no tocante à parte operacional do Programa

(armazenagem, distribuição e produção de alimentos). Também foram objeto de análises a

constituição e o efetivo desempenho das competências do Conselho de Alimentação Escolar

(CAE). Vale salientar que foi avaliado o período entre 1 de janeiro de 2015 e 30 de junho de

2016, durante o qual foram transferidos ao município recursos no montante de R$

534.888,00 para execução do Programa.

No que se refere ao Fundo de Manutenção e Desenvolvimento da Educação Básica e de

Valorização dos Profissionais da Educação (Fundeb), o escopo dos trabalhos foi, em síntese,

a verificação da regularidade da execução dos recursos da parcela referente ao Fundeb 40%.

Também foram objeto de análises a instituição e a efetiva atuação da instância municipal de

acompanhamento e controle social do Fundeb. Vale salientar que foi avaliado o período

entre 1 de janeiro de 2015 e 30 de junho de 2016, durante o qual foram transferidos ao

município recursos no montante de R$ 11.245.234,99 para composição do fundo.

Quanto ao Incentivo Financeiro para Vigilância e Saúde, o escopo dos trabalhos foi, em

síntese, a verificação, quanto à legalidade, à economicidade e à eficácia, da gestão dos

recursos e insumos federais descentralizados ao município, aplicados em ações de combate

ao mosquito Aedes aegypti. Vale salientar que foi avaliado o período entre 1 de janeiro de

2015 e 31 de julho de 2016, durante o qual foram transferidos pelo Fundo Nacional de

Saúde para o Bloco de Vigilância em Saúde o montante de R$ 115.372,04. Importante

ressalvar, contudo, que o referido valor não se destinou exclusivamente ao combate ao

mosquito Aedes Aegypti, foco da ação de controle.

Por fim, no que diz respeito ao Bloco da Atenção Básica e Promoção da Assistência

Farmacêutica na Atenção Básica, o escopo dos trabalhos foi, em síntese, a avaliação acerca

da comprovação das despesas realizadas, sem adentrar nos aspectos operacionais dos

respectivos programas. O valor fiscalizado foi de R$ 3.832.775,43 e R$ 92.127,77,

respectivamente. O período de exame, por sua vez, foi de 1 de janeiro de 2014 a 30 de junho

de 2016 e 1 de janeiro de 2015 a 31 de julho de 2016, respectivamente.

Indicadores Socioeconômicos do Ente Fiscalizado

População: 11353

Índice de Pobreza: 67,73

PIB per Capita: 3.404,15

Eleitores: 7241

Área: 69 Fonte: Sítio do IBGE.

Informações sobre a Execução da Fiscalização

Ações de controle realizadas nos programas fiscalizados:

Ministério Programa Fiscalizado Qt. Montante Fiscalizado

por Programa

MINISTERIO DA

EDUCACAO

Educação Básica 3 12.039.159,33

TOTALIZAÇÃO MINISTERIO DA EDUCACAO 3 12.039.159,33

MINISTERIO DA

SAUDE

Aperfeiçoamento do Sistema

Único de Saúde (SUS)

2 207.499,81

Execução Financeira da Atenção

Básica

1 3.832.775,43

TOTALIZAÇÃO MINISTERIO DA SAUDE 3 4.040.275,24

TOTALIZAÇÃO DA FISCALIZAÇÃO 6 16.079.434,57

Os executores dos recursos federais foram previamente informados sobre os fatos relatados,

não havendo manifestação até a data de conclusão deste relatório, cabendo ao Ministério

supervisor, nos casos pertinentes, adotar as providências corretivas visando à consecução

das políticas públicas, bem como à apuração das responsabilidades.

Consolidação de Resultados

Em decorrência das ações de controle realizadas pelo Ministério da Transparência,

Fiscalização e Controladoria-Geral da União (CGU) no terceiro ciclo do Programa de

Fiscalização em Entes Federativos, no âmbito do município de Belém de Maria/PE, foram

identificadas falhas na aplicação dos recursos federais examinados e/ou inobservâncias aos

normativos que regulamentam os programas de governo e/ou ações avaliados.

Para facilitar o entendimento, os fatos mais relevantes e/ou impactantes verificados na

fiscalização do Ente Federativo serão apresentados a seguir, para cada um dos programas de

governo e/ou ações avaliados:

a) Programa Nacional de Alimentação Escolar (Pnae)

Os exames realizados permitiram concluir que não houve uma regular execução dos recursos

do Pnae pela Prefeitura Municipal de Belém de Maria/PE. Destaque-se, inicialmente, a não

comprovação de despesas públicas, em 2015-16, no valor de R$ 371.727,45. No que se

refere à parte operacional do Programa, foram observadas inúmeras desconformidades com

as normas regulamentares, dentre as quais destacaram-se: inobservância do quantitativo

mínimo de nutricionistas, cardápios sem os elementos exigidos pela legislação, ausência de

teste de aceitabilidade e a não adoção de medidas preventivas e periódicas para controles de

pragas nas unidades de ensino. Chamaram também atenção as deficiências na infraestrutura

disponível nas escolas, bem como foram observadas falhas no armazenamento e na

distribuição dos alimentos. Por fim, convém registrar que foram ainda identificadas falhas na

atuação da instância de controle social do Programa no município. No que diz respeito aos

processos de aquisição de alimentos e à execução das despesas, observou-se a realização de

aquisição de gêneros alimentícios sem o prévio procedimento licitatório no valor de R$

234.966,65.

b) Fundo de Manutenção e Desenvolvimento da Educação Básica e de Valorização dos

Profissionais da Educação (Fundeb)

No que concerne às despesas realizadas com recursos do Fundeb, importante destacar o

Contrato de Gestão n.º 001/2015, celebrado entre o município e o Consórcio de Municípios

da Mata Sul – COMAGSUL. Na área de Educação, o COMAGSUL ficou responsável pela

execução do Programa Municipal de Mobilização pela Educação – ProEd, com custo inicial

estimado em R$ 1.000.000,00. Posteriormente, o orçamento do Programa teve um

incremento da ordem de R$ 1.200.000,00, totalizando R$ 2.200.000,00. Da análise da

execução desse contrato, evidenciou-se que o município não apresentou comprovação das

despesas realizadas, com recursos do Fundeb, no valor de R$ 330.921,52 e R$ 440.458,30,

em 2015 e 2016, respectivamente. Ademais, o município não apresentou documentação

relativa às diretrizes, metas, produtos esperados nem as ações implementadas na execução

do ProEd, bem como não há evidências de que o município acompanhava a sua execução.

Outra irregularidade que merece destaque trata da transferência de recursos do Fundeb 40%

para outras contas da municipalidade, no montante de R$ 5.549.206,74, sem que fosse

possível a comprovação da utilização dos recursos de acordo com a finalidade do programa,

no biênio 2014-15.

No que diz respeito às aquisições com recursos do Programa, evidenciaram-se

irregularidades nos procedimentos licitatórios para aquisição de materiais de construção,

ademais foi identificado fracionamento de despesas de diversos serviços, além de

pagamentos a empresas realizados sem respaldo em procedimentos licitatórios no valor de

R$ 1.954.899,76 no biênio 2014-15. Por fim, há evidências de superfaturamento na compra

de combustíveis no valor de R$ 28.772,72.

c) Programa Nacional de Transporte Escolar (Pnate)

O levantamento de informações realizado permitiu concluir que houve transferência de

recursos do Pnate da ordem de R$ 36.787,33, entre 2014 e 2015, para outras contas, sem

comprovação da utilização desses valores na finalidade do Programa. Adicionalmente,

constatou-se a liquidação de despesas com combustíveis sem auxílio de controles, não se

podendo assegurar que os quantitativos adquiridos corresponderam à realidade do

fornecimento.

d) Incentivo Financeiro para Vigilância e Saúde (foco no combate ao mosquito Aedes

aegypti)

Os exames efetuados permitiram concluir pela existência de fragilidades nas ações

empreendidas pelo município para o combate ao mosquito Aedes Aegypti. Dentre as falhas, é

importante destacar as seguintes: aproximadamente 42% dos domicílios deixaram de ser

visitados pelos agentes de endemias entre 2015-16, equipamentos de controle de

proliferação do mosquito estão sem utilização por falta de equipamentos de proteção

individual e ausência de capacitação para os agentes de combate às endemias. Com relação à

parte financeira, cabe destaque o fato de que R$ 40.787,63 foram gastos em desacordo com

a finalidade do Programa, e o fato de que R$ 27.500,00 foram transferidos para outras contas

da Prefeitura e não foram apresentadas a comprovação das despesas por elas financiadas.

e) Bloco da Atenção Básica - BLATB

Com relação às despesas realizadas com recursos do BLATB, verificou-se a transferência de

recursos da ordem de R$ 1.768.112,25 para outras contas da Prefeitura, sem que restasse

comprovada a utilização desses valores em ações da atenção básica em saúde no município.

Ademais, evidenciou-se pagamentos, à conta do fundo Municipal de Saúde, a empresa

prestadora de serviço de transporte sem respaldo em procedimento licitatório em valores que

alcançam R$ 100.880,00.

f) Promoção da Assistência Farmacêutica na Atenção Básica

As análises realizadas permitiram evidenciar transferências bancárias da conta do Programa,

no valor de R$ 38.390,00, para outras contas da Prefeitura, de sorte que não foi possível

comprovar a realização de despesas compatíveis com a finalidade do programa.

Adicionalmente, constatou-se a ausência de mecanismos de controle sobre a aquisição e

distribuição de medicamentos básicos nas unidades de saúde do município.

Ordem de Serviço: 201601989

Município/UF: Belém de Maria/PE

Órgão: MINISTERIO DA EDUCACAO

Instrumento de Transferência: Não se Aplica

Unidade Examinada: BELEM DE MARIA GABINETE PREFEITO

Montante de Recursos Financeiros: R$ 534.888,00

1. Introdução

O presente trabalho teve por objetivo fiscalizar a execução do Programa Nacional de

Alimentação Escolar (PNAE) no Município de Belém de Maria/PE, no período de 1 de

janeiro de 2015 a 30 de junho de 2016. Nesse período, foram transferidos ao município

recursos no montante de R$ 534.888,00 para execução do Programa.

Os trabalhos de campo foram realizados de 1 a 5 de agosto de 2016, na sede da Prefeitura do

município, no Armazém Central de Distribuição de Alimentos, e em seis unidades escolares

selecionadas em amostra. Também foi realizada reunião com os membros do Conselho de

Alimentação do Escolar – CAE, em seu local de funcionamento, onde foram aplicados

questionários.

O escopo do trabalho incluiu a verificação da regularidade da execução dos recursos do

PNAE, tanto no que se refere à aplicação dos recursos (processos de aquisição de alimentos,

execução de despesas e movimentação financeira), quanto no tocante à parte operacional do

Programa (armazenagem, distribuição e produção de alimentos). Também foram objeto de

verificações a constituição e o efetivo desempenho das competências do Conselho de

Alimentação Escolar – CAE.

2. Resultados dos Exames

Os resultados da fiscalização serão apresentados de acordo com o âmbito de tomada de

providências para saneamento das situações encontradas, bem como pela forma de

monitoramento a ser realizada por esta Controladoria.

2.1 Parte 1

Nesta parte serão apresentadas as situações evidenciadas que demandarão a adoção de

medidas preventivas e corretivas por parte dos gestores federais, visando à melhoria da

execução dos Programas de Governo ou à instauração da competente tomada de contas

especiais, as quais serão monitoradas pela Controladoria-Geral da União.

2.1.1. Ausência de comprovação da realização de despesas públicas, em 2015 e 2016,

no âmbito do Programa Nacional de Alimentação Escolar - PNAE, no valor de R$

371.727,45.

Fato

Ao analisar os comprovantes de despesas relativos ao PNAE, identificou-se a ausência de

comprovação de realização de despesas nos exercícios de 2015 e 2016 relativos ao referido

Programa.

Foram selecionados os pagamentos das principais empresas favorecidas de acordo com a

movimentação bancária examinada pela CGU. Abaixo, segue-se a compilação dos dados:

Tabela – Transferências bancárias no exercício de 2015 tendo como favorecido a empresa

Dist.de Alimentos Cavalcanti Ltda, CNPJ nº 06.536.960/0001-57.

Data da transferência Valor R$ Nota fiscal1 Data nota fiscal

12/01/2015 22.798,95 Ausente Ausente

12/03/2015 25.997,07 786 11/03/2015

15/04/2015 26.359,77 890 14/04/2015

20/05/2015 25.000,41 1035 19/05/2015

11/06/2015 18.249,00 1155 11/06/2015

22/07/2015 11.500,14 12782 16/07/2015

20/08/2015 13.000,00 12782 16/07/2015

20/08/2015 17.999,26 1452 20/08/2015

18/09/2015 24.500,14 Ausente Ausente

06/10/2015 30.997,56 Ausente Ausente

24/12/2015 20.000,00 Ausente Ausente

Total 236.402,30

Fonte: exames realizados pela CGU a partir de extratos bancários apresentados pela Prefeitura Municipal de

Belém de Maria/PE em resposta à Solicitação de Fiscalização nº 02/2016/BELÉM DE MARIA, de 21 de julho

de 2016.

1. Todas as notas fiscais sem atesto.

2. Duas notas com mesmo número no valor de 11.500,14 + 13.000,00 totalizando 24.500,14.

Tabela – Transferências bancárias no exercício de 2016 tendo como favorecidos as

empresas J.C. Comércio de Alimentos Ltda., CNPJ nº 02.141.363/0001-72 e Jailza Moraes

Nunes Cavalcanti EPP, CNPJ nº 02.762.625/0001-16.

Data da transferência Valor R$ Nota fiscal1 Data nota fiscal Empresa favorecida

19/02/2016 10.674,58 Ausente J.C. Comércio de Alimentos

25/02/2016 7.998,00 3566 15/02/2016 J.C. Comércio de Alimentos

15/03/2016 28.563,76 2574 10/03/2016 Jailza Moraes Nunes Cavalcanti




12/07/2016 17.233,46 3047

R$ 20.666,96

27/07/2016 Jailza Moraes Nunes Cavalcanti

29/07/2016 12.000,00 Ausente Jailza Moraes Nunes Cavalcanti

Total 135.325,15



de 2016.

1. Todas as notas fiscais sem atesto.

Verifica-se que não há nota fiscal para diversos pagamentos e todas as notas fiscais listadas

se encontram sem assinatura e devido atesto, de modo que não houve liquidação da despesa

executada e tampouco comprovação da entrega dos alimentos nas quantidades especificadas.

A situação foi confirmada em inspeção “in loco” realizada em 3 de agosto de 2016 no

armazém central de recebimento de alimentos do município. Ali, se verificou que não havia

conhecimento, por parte do responsável pelo recebimento no armazém, sobre a quantidade

que deveria ser entregue de acordo com as respectivas notas fiscais. Havia apenas listas

simples de contagem com descrição e quantidade do que foi entregue, sem referência à

respectiva nota fiscal e ao total que fora devido em cada entrega.

Nos termos da Lei nº 4.320/64:

“Art. 62. O pagamento da despesa só será efetuado quando ordenado após sua regular

liquidação.

Art. 63. A liquidação da despesa consiste na verificação do direito adquirido pelo credor

tendo por base os títulos e documentos comprobatórios do respectivo crédito.

§ 1º Essa verificação tem por fim apurar:

I – a origem e o objeto do que se deve pagar;

II – a importância exata a pagar;

III – a quem se deve pagar a importância, para extinguir a obrigação.

§ 2º A liquidação da despesa por fornecimentos feitos ou serviços prestados, terá por base:

I – o contrato, ajuste ou acordo respectivo;

II – a nota de empenho;

III – os comprovantes da entrega de material ou da prestação efetiva do serviço. ”

O resultado apurado permite afirmar que:

O montante de R$ 371.727,45 (R$ 236.402,30 e 135.325,15), pago às empresas Dist.de

Alimentos Cavalcanti Ltda, Jailza Moraes Nunes Cavalcanti EPP e J.C. Comércio De

Alimentos Ltda., nos exercícios de 2015 e 2016 não teve a sua liquidação devidamente

executada e, portanto, não há evidência que comprove o fornecimento de alimentos nos

totais que foram pagos.

##/Fato##

Manifestação da Unidade Examinada

Não houve manifestação da unidade examinada.

##/ManifestacaoUnidadeExaminada##

Análise do Controle Interno

Diante da ausência de manifestação da unidade examinada após a apresentação dos fatos, a

análise do Controle Interno sobre a constatação consta registrada acima, no campo “fato.”

##/AnaliseControleInterno##

2.1.2. Irregularidades na movimentação bancária dos recursos do PNAE.

Fato

Os recursos do PNAE devem ser aplicados exclusivamente na aquisição de gêneros

alimentícios a serem utilizados na preparação de alimentos, conforme preconizado na

legislação do programa.

Transferências de recursos do PNAE para o Fundeb-40 e FPM

Foram identificadas transferências da conta exclusiva relativa ao PNAE para a conta do

FUNDEB-40, sem que se conheça a destinação final do recurso, incorrendo-se em desvio de

finalidade de ambos os programas, conforme demonstrado a seguir:

Tabela – Transferências indevidas da conta nº 8.552-9/PNAE para a conta nº 7.775-

5/FUNDEB-40. Data Ag.Origem-Lote-Historico Rubrica Documento Valor R$

15/06/2015 0000 99026 470 Transferência on line 662.855.000.007.775 5.000,00


Total 18.000,00



de 2016.

Por fim, ressalte-se que não há qualquer comprovação de despesa desses recursos.

Tabela – Transferências indevidas da conta nº 8.552-9/PNAE para a conta nº 3.121-6/FPM Data Ag.Origem-Lote-Historico Rubrica Documento Valor R$



Total 7.500,00

Nos termos da Cartilha Nacional da Alimentação Escolar, edição 2015:

“A movimentação das contas correntes recebedoras dos recursos transferidos pelo FNDE

ocorrerá exclusivamente por meio eletrônico, no qual deve ser identificada a titularidade

das contas correntes de fornecedores ou prestadores de serviços, beneficiários dos

pagamentos realizados pelos estados, Distrito Federal e municípios [...] ”

Do mesmo modo, o Decreto nº 7.507, de 27 de novembro de 2011 determina que a

movimentação dos recursos será realizada exclusivamente por meio eletrônico, mediante

crédito em conta corrente de titularidade dos fornecedores e prestadores de serviços

devidamente identificados.

Entretanto, verificaram-se várias movimentações (operações de crédito e débito) na conta

exclusiva, cujas origens e destinos não foram identificados, o que denota falta de controle,

dificultando a rastreabilidade dos recursos exclusivos do programa, além de perda potencial

dos recursos que podem estar sendo aplicados em fins diversos daqueles do Programa.

Diferença no saldo final na conta exclusiva do PNAE em 2015

Total de aportes do FNDE em 2015: R$ 373.040,00

Total de rendimentos em 2015: R$ 839,86

Saldo restante esperado em 2015: R$ 373.040,00 + R$ 839,86 - R$ 356.530,30 = R$

17.349,56.

Saldo constante no extrato de dezembro de 2015: R$ 11.881,00

Diferença no saldo final de julho na conta exclusiva do PNAE em 2016

A. Total de aportes do FNDE até final de julho de 2016: R$ 202.310,00

B. Saldo de 2015: R$ 17.349,56

C.Total de rendimentos em 2016 (até final julho): R$ 1.146,54

D. Total de pagamentos em 2016 (até final de julho): R$ 234.966,65

Saldo restante esperado no final de julho de 2016: A+B+C-D: R$ -14.160,55.

Saldo constante no extrato de julho de 2016: 0,00

Por fim, ressalte-se que os documentos razão contábil apresentados pela prefeitura

apresentam diversas divergências com os extratos bancários de modo que não se pode

concluir pela precisão das informações ali destacadas.

##/Fato##








2.1.3. Pagamentos efetuados por gêneros alimentícios não recebidos.

Fato

A empresa Jailza Moraes Nunes Cavalcanti, CNPJ nº 02.762.625/0001-16, emitiu nota

fiscal nº 3047, de 27 de julho do 2016, no valor total de R$ 20.666,96, onde consta, dentre

outros itens, 1.150 unidades de leite em pó integral, no valor total de R$ 3.634,00, e 930

unidades de flocos de milho, no valor total de R$ 781,20. Porém, na inspeção “in loco”

realizada no armazém central do Município de Belém de Maria/PE no dia 3 de agosto de

2016, nenhuma unidade destes alimentos foi localizada. Tal fato constitui dano ao Erário no

valor de R$ 4.415,20.

A Sra. D.F.M.P., CPF nº ***.073.124-**, responsável pela gestão e recebimento de

alimentos no armazém central, informou que, de fato, tais alimentos não foram entregues

pelo fornecedor.

##/Fato##








2.1.4. Quantidade insuficiente de nutricionistas de acordo com a Resolução CFN nº

465/2010.

Fato

Em seu Art. 10 a Resolução do Conselho Federal de Nutricionistas nº 465/2010 determina a

quantidade mínima de nutricionistas necessários para o adequado acompanhamento do

PNAE, de acordo com o número de alunos atendidos.

Para um quantitativo de alunos de 1001 a 2500, são necessários:

- Um nutricionista Responsável Técnico – RT

- Dois nutricionistas do Quadro Técnico – QT

Dado que a Prefeitura Municipal de Belém de Maria possui cerca de 1899 alunos ela se

enquadra nos limites estabelecidos acima.

Entretanto, só há um nutricionista contratado pela prefeitura, conforme contrato de serviço

nº 117/2015, apresentado pela Secretaria de Educação Municipal.

l ##/Fato##








2.1.5. Ausência de medidas preventivas e periódicas para controle de pragas no

armazém central de alimentos e nas escolas do município.

Fato

Questionada sobre a realização do controle de pragas nos locais de armazenamento e

preparo da alimentação escolar, a Secretária de Educação do Município de Belém de

Maria/PE informou que o controle de pragas foi realizado nos prédios públicos em 2015 e

está planejado para 2016.

Não foram encontradas evidências ou qualquer documento de empresas de dedetização ou

similares que atestem que algum controle de pragas foi realizado no armazém central ou em

qualquer das escolas examinadas. Em todas elas, os diretores responsáveis afirmaram

desconhecimento sobre ocorrência de dedetização.

Abaixo, fotografia evidenciando a presença de insetos sobre os alimentos no armazém

central.

Foto – presença de insetos sobre alimento no armazém central do município. Belém de

Maria/PE, 3 de agosto de 2016.

Também não existe tela de proteção na porta de entrada do armazém.

Foto – Entrada do armazém central de alimentos sem tela

milimétrica contra entrada de insetos. Belém de Maria, 3 de

agosto de 2016.

##/Fato##








2.1.6. Desvio de alimentos da merenda escolar relativa ao PNAE.

Fato

Colégio Municipal Adauto Carício, Inep nº 26097869

Conforme ficha de recebimento da merenda escolar datada e assinada, no dia 1 de agosto de

2016, data da inspeção “in loco” neste colégio, constava a entrega de 60kg de cará. Porém,

não se encontrou este alimento nas dependências da escola ou na merenda servida naquele

dia.

Escola Municipal Castelo Branco, Inep nº 26098040


2016, data da inspeção “in loco” neste colégio, constava a entrega de quatro frangos inteiros

e oito unidades de carne moída. Porém, não se encontrou nenhum dos referidos alimentos

nas dependências da escola.

Registre -se que, a quantidade entregue é superior ao preparo de merenda de um único dia,

de modo que, necessariamente, deveria restar parte dos alimentos no local na data

inspecionada.

Escola Maria José, Inep nº 260097931


2016, foram entregues 15kg de carne bovina. Porém, em inspeção “in loco” realizada no dia

2 de agosto de 2016, não se encontrou este alimento nas dependências da escola.


de modo que, necessariamente deveria restar parte dos alimentos no local na data

inspecionada.

Escola Gente Inocente, Inep nº 26098067


2016, foram entregues10kg de polpa de frutas. Porém, em inspeção “in loco” realizada no

dia 2 de agosto de 2016 não se encontrou nada deste alimento nas dependências da escola.


de modo que, necessariamente deveria restar parte dos alimentos no local na data

inspecionada.

Escola Ana Nery, Inep nº 26097893

- Conforme ficha de recebimento da merenda escolar datada e assinada, no dia 1 de agosto

de 2016, foram entregues dezesseis frangos inteiros. Porém, em inspeção “in loco” realizada

no dia 3 de agosto de 2016, foram contados treze frangos, sendo que, segundo a merendeira

daquela escola, nenhum havia sido ainda utilizado desde a entrega, de modo que, três

estavam faltando.

- Conforme a mesma ficha de recebimento, foram entregues na mesma data 360 pães para

cachorro quente. Entretanto, na inspeção “in loco” não havia pão nas dependências da

escola. Ressalte-se que, mesmo sem pão, foram localizadas salsichas utilizadas no preparo

de “cachorro-quente”, segundo relato da merendeira.

Foto – salsichas na geladeira da escola Ana Nery. Belem de Maria/PE,

3 de agosto de 2016.

##/Fato##








2.2 Parte 2

Nesta parte serão apresentadas as situações detectadas cuja competência primária para

adoção de medidas corretivas pertence ao executor do recurso federal.

Dessa forma, compõem o relatório para conhecimento dos Ministérios repassadores de

recursos federais, bem como dos Órgãos de Defesa do Estado para providências no âmbito

de suas competências, embora não exijam providências corretivas isoladas por parte das

pastas ministeriais. Esta Controladoria não realizará o monitoramento isolado das

providências saneadoras relacionadas a estas constatações.

2.2.1. Impropriedades na realização do Processo Licitatório n.º 14/2014, para

aquisição de gêneros alimentícios.

Fato

Foram solicitados à Prefeitura Municipal de Belém de Maria/PE os processos licitatórios

para aquisição de gêneros alimentícios relativos ao PNAE referentes aos exercícios de 2015

e 2016, tendo sido apresentados: o Processo nº 014-2014 (Pregão Eletrônico nº 001-2014), a

Chamada Pública nº 001-2014 e a Chamada Pública 001-2015.

As chamadas públicas formalizam a dispensa de licitação para compras com membros do

programa de agricultura familiar.

O Pregão Eletrônico nº 01/2014, cujo objeto foi o “registro de preços para futura e eventual

aquisição de gêneros alimentícios para compor a merenda escolar dos alunos da rede

municipal de ensino e também para os programas de assistência social deste município”,

foi adjudicado em 2 de maio de 2014, tendo por vencedora a empresa Dist.de Alimentos

Cavalcanti Ltda, CNPJ nº 06.536.960/0001-57, com valor ofertado de R$ 767.084,10 em

proposta de 28 de abril de 2014.

Em análise ao referido pregão, foram identificadas inúmeras impropriedades que não

permitem concluir sobre a lisura do certame.

Licitação não identificada no sistema licitação-e do Banco do Brasil

Inicialmente, tentou-se localizar a licitação nos sistemas informatizados utilizados na

condução de pregão eletrônico. Consta à fl. 101 do Processo nº 004/2014 logomarca e layout

demonstrando a utilização do sistema “licitação-e” do Banco do Brasil, como sendo o

sistema utilizado nas disputas do certame.

Porém, em acesso ao referido sistema, disponível em http://www.licitacoes-

e.com.br/aop/pesquisar-licitacao.aop, em 13 de setembro de 2016, não se localizou qualquer

pregão eletrônico do município de Belém de Maria/PE em nenhum dos critérios existentes

na consulta, seja por licitação homologada, encerrada, publicada ou pelo código de

identificação suposto da licitação, código nº 533326, constante à fl. 101 do Processo nº 014-

2014.

http://www.licitacoes-e.com.br/aop/pesquisar-licitacao.aop

http://www.licitacoes-e.com.br/aop/pesquisar-licitacao.aop

Ausência de justificativa para inabilitação de proposta de empresa em lote do Pregão nº 001-

2014

A empresa Fortecom Licitações Comercial Ltda., CNPJ não informado, é citada à fl. 273 do

Processo Licitatório nº 014/2014 como desclassificada no lote 4 – Arroz tipo 1-FD e no lote

20 – Feijão carioca tipo 1 - FD. A desclassificação é descrita genericamente “por não

atendimento ao edital”. Entretanto, não foram apresentados elementos específicos do edital

não atendidos.

Proposta vencedora com preços maiores que cotação de empresa do mesmo sócio

A empresa J.C. Comércio de Alimentos Ltda., CNPJ nº 02.141.363/0001-72 e a empresa

Distribuidora de Alimentos Cavalcanti Ltda, CNPJ nº 06.536.960/0001-57 possuem o

mesmo sócio, o Sr. C.C.N., CPF nº ***.310.124-**, citado em irregularidade relativa a este

processo licitatório no relatório ref: PIC 001/2015, do Grupo de Atuação Especial de

Combate às Organizações Criminosas – GAECO.

A Distribuidora de Alimentos Cavalcanti Ltda foi a vencedora do pregão. Entretanto, para

formação de preços do termo de referência, a J.C. Comércio de Alimentos apresentou

cotação para os lotes do pregão, conforme consta à fl. 31 do Processo nº 014/2014. Por fim,

a Distribuidora Cavalcanti arrematou todos os lotes, alguns deles com preços acima dos que

foram cotados pela outra empresa do mesmo sócio.

Não se encontrou justificativa para duas empresas de um mesmo sócio apresentarem cotação

e proposta vencedora com preços diferentes e contratação com a empresa com preços

maiores.

Tabela - Comparativo de preços entre empresas do mesmo sócio

Descrição

resumida

Und Quant. Cotação da

J.C.

Comércio de

Alimentos

Proposta

vencedora

da Distr.

de

Alimentos

Cavalcanti

Diferença

de preço

entre o

vencedor

e a J.C.

Dif. %.

Açúcar fardo 60 64,8 64,9 0,1 0,2%

Alho kg 60 14,3 16,17 1,87 13,1%

Arroz fardo 120 78,3 78,32 0,02 0,0%

Banana und 25000 0,25 0,29 0,04 16,0%

Batata doce kg 900 4,3 4,3 0 0,0%

Batata inglesa kg 200 4,2 4,15 -0,05 -1,2%

Biscoito maria cx 70 51,3 51,05 -0,25 -0,5%

Biscoito cream

cracker

cx 70 51,3 51,05 -0,25 -0,5%

Cará kg 900 6,2 6,2 0 0,0%

Carne bovina moída kg 1490 6,8 6,8 0 0,0%

Charque fardo 70 545,2 545,5 0,3 0,1%

Cebola kg 200 3,95 3,93 -0,02 -0,5%

Cenoura kg 150 4,2 4,2 0 0,0%

Chuchu Und 200 0,6 0,59 -0,01 -1,7%

Coentro molho 320 1,8 1,77 -0,03 -1,7%

Colorífico em pó fardo 10 54 54,08 0,08 0,1%

Condimento em pó fardo 10 65 64,9 -0,1 -0,2%

Extrato tomate cx 40 54,2 54,55 0,35 0,6%

Feijão carioca fardo 100 118,6 118,7 0,1 0,1%

Flocos milho fardo 70 22,8 22,9 0,1 0,4%

Frango inteiro

congelado

kg 2880 6,8 6,77 -0,03 -0,4%

Leite de coco cx/c/12x500g 60 112,3 112,3 0 0,0%

Leite em pó fardo 60 212,8 213,2 0,4 0,2%

Macarrão fardo 80 37,8 37,87 0,07 0,2%

Melancia kg 480 1,8 1,82 0,02 1,1%

Milho para xerém fardo 60 24,8 24,55 -0,25 -1,0%

Milho para

mungunzá

fardo 20 24,8 24,55 -0,25 -1,0%

Mistura a base de

amido

cx 40 149,2 149,5 0,3 0,2%

Óleo de soja cx 40 84,9 84,9 0 0,0%

Pimentão Und 320 0,6 0,5 -0,1 -16,7%

Polpa de frutas kg 500 6,38 7,32 0,94 14,7%

Proteína de soja fardo 70 73 81,35 8,35 11,4%

Sal refinado fardo 10 19,5 19,33 -0,17 -0,9%

Sardinha cx 60 125,8 146,22 20,42 16,2%

Tomate kg 20 4,3 3,9 -0,4 -9,3%

Vinagre de álcool cx 60 14,2 14,85 0,65 4,6%

Compensando-se as oscilações de preço com valores a maior e a menor, chega-se a uma

diferença de R$ 3.333,60 desvantajosa para administração na contratação da Distribuidora

de Alimentos Cavalcanti.

Vício na formação de preços do termo de referência com valores acima dos valores cotados

na praça

a) A planilha de estimativa de custos que compõe o termo de referência do Pregão nº

001/2014, fl. 77 do Processo Licitatório nº 014/2014, possui alguns preços unitários acima

da média dos valores dos três orçamentos utilizados na composição dos custos.

Tabela - Itens do termo de referência do Pregão nº 004/2014 com valores acima da média

das cotações utilizadas na formação de preços

Descrição resumida Und Quant. Cotações na praça de

Garanhuns e Caruaru

Média dos

orçamentos

Preços do

termo de

referência

% a

maior

que a

média C1

C2

C3

Cenoura kg 150 4,27 4,2 1,78 3,42 4,23 23,7%

Sardinha cx 60 147,1 125,8 126,1 133,00 146,25 10,0%

Polpa de frutas kg 500 7,39 6,38 6,88 6,88 7,34 6,6%

Proteína de soja fardo 70 82 73 74,2 76,40 81,37 6,5%

Condimento em pó fardo 10 53,9 65 64,98 61,29 64,63 5,4%

Descrição resumida Und Quant. Cotações na praça de

Garanhuns e Caruaru

Média dos

orçamentos

Preços do

termo de

referência

% a

maior

que a

média C1

C2

C3

Alho kg 60 15,9 14,3 16,33 15,51 16,18 4,3%

Vinagre de álcool cx 60 15 14,2 13,8 14,33 14,88 3,8%

Sal refinado fardo 10 18,99 19,5 18,3 18,93 19,34 2,2%

Extrato tomate cx 40 55,24 54,2 53,8 54,41 54,56 0,3%

C1. Empresa não identificada

C2. Empresa J.C. Comércio de Alimentos Ltda. (Garanhuns), CNPJ nº 02.141.363/0001-72

C3 Empresa Atacadão Distribuição Comércio e Indústria Ltda. (Caruaru), CNPJ nº 75.315.333/0056-82

Ausência de estimativa de preço em itens do termo de referência.

O Manual de Orientação de pesquisa de preços do Superior Tribunal de Justiça esclarece:

“O Decreto Federal n. 7.892/2013, que regulamenta o Sistema de Registro de Preços no

âmbito do Poder Executivo, determina no inciso IV do artigo 5º que cabe ao órgão

gerenciador a realização de pesquisa de mercado para identificação do valor estimado da

licitação e consolidação dos dados das pesquisas realizadas pelos órgãos e entidades

participantes. O referido decreto especifica, no inciso XI do artigo 9º, a necessidade de

realização periódica de tal pesquisa para comprovação da vantajosidade da contratação.”

A despeito dos apontamentos anteriores, o termo de referência apresenta valores não cotados

previamente.

Quadro – itens do termo de referência para os quais não houve cotação prévia.

Descrição resumida Und Quant Preço und R$

Achocolatado em pó Cx 200 67,99*

Iogurte sabor morango Lt Não identificada Não identificado

Pao para cachorro

quente

Und 50000 0,38*

* Não foi identificado no processo a origem destes valores.

Duas propostas vencedoras com a mesma data e valores diferentes

Consta às fls. 124 e 204 do Processo Licitatório nº 014/2014 duas propostas da Empresa

Dist.de Alimentos Cavalcanti Ltda, CNPJ nº 06.536.960/0001-57, apresentadas na mesma

data, com ajustes no preço de vários lotes na casa de centavos sem motivação ou

determinação de qual foi aceita.

Quantidades licitadas não justificadas

Em linhas gerais, se verificou que a quantidade licitada foi de dez vezes o consumo mensal,

critério que não foi motivado. Ainda assim, alguns lotes extrapolam este número. Por

exemplo, o consumo mensal de açúcar é de 6 fardos, conforme estimativa à fl. 13 do

Processo nº 014/2014. Porém, foram licitados 270 fardos, açúcar suficiente para 3,8 anos.

Essa verificação foi estendida a todos os lotes. O resultado é descrito na tabela abaixo:

Tabela - Quantidades licitadas não justificadas

Descrição resumida Und consumo

mensal

Quant licitada

injustificada

Tempo em

anos para se

consumir

Valor

contratado R$

Açúcar fardo 6 270 3,8 17.523,00

Arroz fardo 12 420 2,9 32.894,40

Biscoito maria cx 7 420 5 21.441,00

Biscoito cream cracker cx 7 420 5 21.441,00

Carne bovina moída kg 149 6770 3,8 46.036,00

Charque fardo 7 290 3,5 158.195,00

Colorífico em pó fardo 1 40 3,3 2.163,20

Condimento em pó fardo 1 40 3,3 2.596,00

Extrato tomate cx 4 180 3,8 9.819,00

Feijão carioca fardo 10 340 2,8 40.358,00

Flocos milho fardo 7 260 3,1 5.954,00

Frango inteiro congelado kg 288 9700 2,8 65.669,00

Leite de coco cx/c/12x500g 6 200 2,8 22.460,00

Leite em pó fardo 6 380 5,3 81.016,00

Macarrão fardo * 560 * 21.207,20

Milho para xerém fardo 6 160 2,2 3.928,00

Milho para mungunzá fardo 2 150 6,3 3.682,50

Mistura à base de amido cx 4 350 7,3 52.325,00

Óleo de soja cx * 270 * 22.923,00

Pimentão Und 32 1720 4,5 860,00

Polpa de frutas kg 50 3500 5,8 25.620,00

Proteína de soja fardo 7 170 2 13.829,50

Sal refinado fardo 1 60 5 1.159,80

Sardinha cx 6 240 3,3 35.092,80

Tomate kg 20 20 0,1 78,00

Vinagre de alcool cx 6 300 4,2 4.455,00

Total 712.126,40

Fonte: Processo nº 014-2014 (Pregão Eletrônico nº 001-2014) entre mediante Ofício OCSCI nº 034/2016 de 18

de agosto de 2016 da Prefeitura Municipal de Belém de Maria/PE.

* Consumo mensal não informado.

##/Fato##








2.2.2. Realização de despesas sem prévio procedimento licitatório para aquisição de

gêneros alimentícios no exercício 2016.

Fato

Considerando ser a vigência de atas de registro de preços não superiores a 12 meses,

conclui-se que o referido Processo nº 014/2014, Pregão Eletrônico nº 001/2014, se encerrara

em 2 de maio de 2015, tendo em vista que a adjudicação do pregão se deu em 2 de maio de

2014. No entanto, em 29 de abril de 2015, foram celebrados três contratos com vigência até

31 de dezembro de 2015 (já extrapolando a vigência da ata de registro de preços) com a

Dist.de Alimentos Cavalcanti. Os objetos foram gêneros alimentícios idênticos, porém em

quantidades diferentes. Os valores foram respectivamente R$ 171.921,09, R$ 121.158,67 e

R$ 108.618,93, num total contratado de R$ 401.698,69.

Tendo a vigência dos contratos expirado no final de 2015, a Prefeitura Municipal de Belém

de Maria/PE está, desde tal data, adquirindo alimentos sem o devido processo licitatório e

em valores que superam o limite de dispensa de licitação.

Foram compiladas todas as transferências bancárias identificadas no exercício de 2016 até o

dia 29 de julho de 2016, último dia da fiscalização “in loco” realizada pela CGU.

Tabela - Transferências bancárias identificadas na conta relativa ao PNAE no Banco do

Brasil, agência nº 2855-X, conta corrente nº 8552-9, no exercício de 2016. Destino (rubricas conforme extrato bancário) Valor R$ %

1739 15230-7 JAILZA MORAES R$ 116.652,57 50%

1739 12446-7 J C COM DE ALI R$ 18.672,58 8%

2855 10742-5 S.N. R$ 10.940,00 5%

2855 510005577-0 M.C. R$ 10.531,00 4%

104 0916 02003366490 A.M. R$ 8.112,50 3%

2855 510006665-9 J.F. R$ 7.789,00 3%

2855 9469-2 J.G. R$ 7.357,50 3%

2855 510007179-2 F.M. R$ 7.250,00 3%

2855 9903-1 C.F. R$ 7.052,50 3%

2855 9897-3 L.A.C. R$ 5.000,00 2%

2855 510011086-0 E.J.P. R$ 4.999,00 2%

2238 6162-X C.V.D. R$ 4.900,00 2%

2855 510010740-1 J.B. R$ 4.900,00 2%

2855 510011054-2 R.L. R$ 4.650,00 2%

104 0050 05416374446 O.D. R$ 4.635,00 2%

2238 6162-7 C.V.D. R$ 4.420,00 2%

2855 510005590-8 C.J. R$ 4.340,00 2%

2855 5590-5 C.J. R$ 2.765,00 1%

Total Geral R$ 234.966,65



de 2016.

Verifica-se que o montante pago à empresa Jailza Moraes Nunes Cavalcanti em 2016,

supera o limite de dispensa. De fato, cada uma das notas ficais da mesma empresa está

acima do valor de R$ 8 mil previsto para dispensa de licitação.

Também se verificou que a empresa Jailza Moraes Nunes Cavalcanti, CNPJ nº

02.762.625/0001-16 e a empresa J.C. Comércio de Alimentos Ltda., CNPJ nº

02.141.363/0001-72 possuem vínculos por meio de sócios em comum com o último

vencedor de licitação relativa ao PNAE, a saber, a empresa Distribuidora de Alimentos

Cavalcanti Ltda, CNPJ nº 06.536.960/0001-57. Ambas as empresas estão fornecendo

alimentos em 2016 sem a devida autorização legal.

##/Fato##








2.2.3. Atuação deficiente do Conselho de Alimentação Escolar no acompanhamento da

execução do PNAE.

Fato

Ausência de comprovação da constituição do CAE para o exercício de 2015

Ao ser questionada sobre o funcionamento do Conselho de Alimentação Escolar (CAE), a

Secretária de Educação da Prefeitura Municipal de Belém de Maria/PE declarou:

“[..] não foi localizado nos arquivos desta Secretaria de Educação os registros dos

membros do Conselho de Alimentação Escolar – CAE relativo ao exercício de 2015.”

Ademais não se verificou nenhuma evidência da constituição e/ou atuação de um Conselho

de Alimentação Escolar no exercício de 2015. Não há atas, certificados ou qualquer

documento que ateste a atuação de um conselho.

Ausência de regimento interno para o CAE nos exercícios verificados de 2015 e 2016

Em resposta à Solicitação de Fiscalização nº 02/2016, de 21 de julho de 2016, mediante

Ofício OCSCI nº 034/2016, a Secretária de Educação da Prefeitura Municipal de Belém de

Maria/PE declara:

“[..] não foi localizado nos arquivos desta Secretaria de Educação o Regimento Interno do

Conselho de Alimentação Escolar – CAE. ”

Ausência de capacitação dos membros do conselho nos exercícios verificados de 2015 e

2016

Em resposta à Solicitação de Fiscalização nº 02/2016, de 21 de julho de 2016, mediante

Ofício OCSCI nº 034/2016, a Secretária de Educação da Prefeitura Municipal de Belém de

Maria/PE declara:

“[..] não foi localizado nos arquivos desta Secretaria de Educação nenhum ato legal que

comprove que os componentes do Conselho de Alimentação Escolar – CAE receberam

algum treinamento ou capacitação durante o período de 2015 e 2016. ”

Foi apresentado apenas um registro de treinamento de um membro do CAE no curso

“Programa Nacional de Alimentação Escolar” em 12 de novembro de 2013

Ausência de evidências da atuação efetiva do CAE

O item 5.7 da Solicitação de Fiscalização nº 02/2016, de 21 de julho de 2016, solicitou

documentos que evidenciassem a atuação do CAE por meio nos seguintes itens:

a) no processo de licitação dos alimentos a serem adquiridos;

b) acompanhamento da execução físico-financeira do programa;

c) na verificação das condições de armazenamento dos alimentos nos depósitos da

prefeitura/ escolas/ empresa contratada para elaboração e distribuição da merenda;

d) na verificação da qualidade e quantidade dos alimentos que chegam às escolas;

e) na verificação da quantidade/qualidade das refeições servidas aos alunos; e

f) na divulgação dos recursos financeiros do PNAE recebidos pelas entidades executoras.

Por meio do Ofício OCSCI nº 034/2016, a Secretária de Educação da Prefeitura Municipal

de Belém de Maria/PE respondeu:

“Em atendimento ao item 57. Da Solicitação de Informação 02/2016, DECLARAMOS para

todos os fins necessários que não existe um documento específico que evidencie a atuação

do CAE como requer o item acima descrito. Contudo vale mencionar que informalmente o

conselho recebeu tais informações, até porque há um parecer relativo à prestação de contas

dos exercícios de 2014 e 2015 sendo aprovadas pelo diligente conselho. Embora as

formalidades tenham sido desconsideradas, há uma atuação do conselho, inclusive em cada

campo apresentado no item 5.7 da solicitação em questão. “ [sic]

Dada a declaração, ratificando a ausência de documento que evidencie a atuação do CAE;

dada a inspeção “in loco” no período de 1 a 5 de agosto de 2016 e respectiva reunião com o

CAE confirmando a ausência de conhecimento específico dos membros ali presentes sobre

as atribuições do conselho; dadas as evidências descritas nesta constatação, conclui-se que o

Conselho de Alimentação Escolar – CAE do município de Belém de Maria/PE é inoperante

no que lhe compete de acordo com a Resolução FNDE nº 26 de 17 de junho de 2013.

##/Fato##








2.2.4. Irregularidade na execução do PNAE pelo órgão executor SEDUC/Prefeitura.

Fato

Prestação de contas de 2015 apresentada com atraso

Conforme Resolução FNDE nº 26, De 17 de junho de 2013:

“Art. 45 O prazo para a EEx. prestar contas no Sistema de Gestão de Prestação de Contas

SiGPC Contas Online será até 15 de fevereiro do exercício subsequente ao do repasse,

cabendo ao CAE emitir o parecer conclusivo sobre a prestação de contas no Sistema de

estão de Conselhos - SIGECON Online até 31 de março.”

Entretanto, Prefeitura Municipal de Belém de Maria/PE realizou a prestação de contas em 10

de julho de 2016 conforme consta no Sistema de Gestão de Prestação de Contas – SIGPC do

FNDE.

##/Fato##






análise do Controle Interno sobre a constatação consta registrada acima, no campo “fato.” ##/AnaliseControleInterno##

2.2.5. Ausência de teste de aceitabilidade na introdução e avaliação do cardápio da

merenda escolar.

Fato

Não foram apresentadas evidências da aplicação de teste de aceitabilidade para o cardápio

da merenda escolar relativa ao PNAE. A Secretaria de Educação do munícipio confirmou

que estes testes não foram realizados.

##/Fato##








2.2.6. Ausência de controle sistemático de estoque no armazém central de alimentos.

Fato

A Secretária de Educação do Município de Belém de Maria/PE foi questionada sobre a

utilização de controles de estoque no gerenciamento dos gêneros alimentícios utilizados no

PNAE, apresentando a seguinte resposta:

“DECLARAMOS para todos os fins necessários que não há, devidamente formalizado, um

controle de estoque onde se use os métodos PEPS, UEPS ou média ponderada no

município. Contudo, como foi constatado por esta equipe de fiscalização, há registros de

entregada e saída de gêneros alimentícios que dão conotação do método de controle de

estoque PEPS. ”

Em inspeção “in loco” no armazém central de alimentos do município, em 3 de agosto de

2016, verificou-se que os alimentos são empilhados aleatoriamente, sem identificação clara

do prazo de validade, nota fiscal ou data da entrada no estoque que permita o controle

sistemático da entrega ordenada dos itens a vencer. A distribuição racional, equivalente ao

PEPS, depende exclusivamente dos esforços individuais do responsável pelo armazém em

determinar o que deve ser consumido primeiro.

Foto – interior do armazém central de alimentos do

PNAE. Belém de Maria/PE, 3 de agosto de 2016.

Foto – interior do armazém central de alimentos do

PNAE. Belém de Maria/PE, 3 de agosto de 2016.

Impropriedades na distribuição de alimentos

As guias de remessa de alimentos não informam o período a que se refere a entrega.

Não há cronograma formal de distribuição de alimentos, sendo que as datas de saída são

acordadas verbalmente, como sendo às terças-feiras.

##/Fato##








2.2.7. Impropriedade na elaboração e execução do cardápio da merenda escolar

relativa ao PNAE.

Fato

Em análise aos cardápios estabelecidos para os exercícios de 2015 e 2016, verificou-se que

estes não contêm as informações nutricionais dos alimentos: proteína, lipídios, carboidratos,

vitamina A, cálcio, ferro e outros valores calóricos totais por alimento.

Com relação à efetividade no estabelecimento do cardápio, apesar de a Prefeitura Municipal

e a Secretaria Municipal de Educação terem informado que obedecem ao cardápio, há

evidências que permitem concluir que o cardápio elaborado pela nutricionista contratada

pelo município não vem sendo regularmente seguido.

I. Nas notas fiscais apresentadas em 2016 (já que nem todas foram apresentadas pela

prefeitura, conforme constatado neste relatório) há registro de compra de diversos alimentos

que não constam no cardápio ou sequer foram licitados, como adoçante, café torrado,

goiabada, fiambre bovino enlatado, ovos e carne bovina com osso.

Como resultado, restam duas alternativas:

a) os alimentos foram consumidos pelos alunos o que evidencia o não cumprimento do

cardápio; ou

b) os alimentos foram utilizados em fins diversos que não a merenda escolar.

II. as quantidades “per capita” de frango constantes no cardápio, por exemplo, permitem

afirmar que, dado o consumo mensal, as compras realizadas no período examinado seriam

insuficientes para atender o total de alunos matriculados

III. Em inspeção “in loco” realizada nas escolas do município, foram verificadas merendas

sendo servidas e/ou preparadas com alimentos que não constavam no cardápio elaborado.

Ressalte-se a utilização de salsichas, não constantes do cardápio, no preparo de cachorro-

quente.

Dessa forma, há evidências de que o cardápio não é seguido, pois existem alimentos como

salsicha que não fazem parte do cardápio ou tampouco dos alimentos licitados, ensejando

dupla irregularidade.

Foto – Salsichas em preparação para merenda

escolar. Alimento não previsto no cardápio nem

licitado. Belém de Maria/PE, 2 de agosto de 2016.

Foto – Salsichas em preparação para merenda

escolar. Alimento não previsto no cardápio nem

licitado. Belém de Maria/PE, 2 de agosto de 2016.

IV. Há lotes de maçãs identificados nos estoques das escolas, porém elas não constam do

cardápio.

Caixa de maçãs na escola Ana Nery. Belém de Maria/PE,

2 de agosto de 2016

Maçãs na escola Municipal Castelo Branco.

Belém de Maria/PE, 2 de agosto de 2016

##/Fato##








2.2.8. Impropriedades nas escolas do município.

Fato

Foram examinadas as escolas:

Quadro 2 – escolas examinadas no período de 1 a 5 de agosto de 2016

Nome Código Inep

Escola Municipal Castelo Branco 26098040

Escola Limeira 26097923

Escola Maria José 26097931

Colégio Municipal Adalto Carício 26097869

Escola Ana Nery 26097893

Escola Gente Inocente 26097893

Ausência de telas milimétricas de proteção nas cozinhas das escolas inspecionadas

Abaixo, apenas algumas das fotografias que ilustram o fato, repetido em outras escolas

verificadas.

Foto - Ausência de tela de proteção na Escola

Municipal Castelo Branco. Belém de Maria/PE, 2

de agosto de 2016.

Foto - Ausência de tela de proteção na cozinha da

Escola Limeira. Belém de Maria/PE, 2 de agosto de

2016.


Escola Maria José. Belém de Maria/PE, 2 de agosto

de 2016.


Escola Municipal Adauto Carício. Belém de Maria/PE,


Ausência de medidas preventivas e periódicas para controle de pragas

Como demonstrado em outra constatação neste relatório, não há evidência de realização

controle de pragas em nenhuma das escolas examinadas.

Foto – presença de inseto na cozinha da Escola Limeira.

Belém de Maria/PE, 2 de agosto de 2016

Escola Ana Nery; Código Inep: 26097893

Não havia pão no momento da inspeção “in loco”

##/Fato##








3. Conclusão

Em virtude do exposto no presente relatório, conclui-se que não é possível assegurar que os

recursos do PNAE repassados ao Município no ano de 2015 e até 31 de julho de 2016 foram

utilizados nas finalidades do Programa; nem que os quantitativos adquiridos correspondem à

realidade do fornecimento, considerando a ausência de comprovação de liquidação de

despesas, a expiração da ata de registros de preços e ausência de novo procedimento

licitatório; o conselho de alimentação escolar inoperante; a ausência de controles e

impropriedades na execução do PNAE pelo órgão executor.







1. Introdução

A equipe realizou os trabalhos de fiscalização com o objetivo de efetuar verificação da

regularidade na utilização dos recursos do Programa Nacional de Apoio ao Transporte

Escolar (PNATE), repassados ao Município de Belém de Maria/PE, entre 1º de janeiro de

2014 a 30 de junho de 2016. O montante de recursos fiscalizados totalizou R$ 259.036,34.

Houve restrição aos trabalhos, na medida em que não foram apresentados quaisquer

documentos comprobatórios das despesas realizadas à conta de recursos do Programa, nos

exercícios de 2014 e de 2015. Dessa forma, não foi possível efetuar conclusão sobre a

regularidade e efetividade das despesas do Programa relativamente aos dois anos anteriores.





2.1 Parte 1





2.1.1. Transferências de recursos do PNATE para outras contas, entre 2014 e 2015,

sem comprovação da utilização desses valores nas finalidades do Programa.

Fato

Em análise aos extratos bancários da movimentação financeira dos recursos do Programa

Nacional de Transporte Escolar (Pnate), relativo ao exercício de 2014, verificou-se a

ocorrência de diversas transferências a débito da conta vinculada, a saber, c/c 6625-7,

Agência 2855-X (PM BELEM DE MARIA-PNAT), do Banco do Brasil S/A, conforme a

seguir detalhado:

Tabela 01 - Transferências bancárias da conta do Pnate em 2014:

Data Histórico Valor (R$) Débito/Crédito Saldo

4/4/2014 BB CP Admin Supremo 11.134,89 D 0,00

11/4/2014 Transferência on line 10.388,14 D

11/4/2014 BB CP Admin Supremo 10.388,14 C 0,00
















17/9/2014 Transferência on line 3.200,00 C


17/9/2014 Transferência on line 588,16 D

17/9/2014 BB CP Admin Supremo 8.386,84 C







26/11/2014 Transferência on line 11.000,00 C




26/11/2014 BB CP Admin Supremo 100,56 C 0,00

Fonte: Extratos bancários da movimentação financeira dos recursos do Pnate em 2014.

Complementarmente, em análise às informações constantes do Sigef no sítio

https://www.fnde.gov.br/sigefweb/index.php, utilizado pelo Fundo Nacional de

Desenvolvimento da Educação (FNDE) para o gerenciamento das liberações e

movimentações financeiras das contas correntes vinculadas aos programas governamentais

sob sua responsabilidade, verificou-se que R$ 67.189,07 foram transferidos à empresa J & C

Serviços de Locação Ltda., CNPJ nº 07.528.756/0001-57, e os R$ 23.609,69 foram

creditados em contas municipais.

Sobre a movimentação financeira em tela é possível efetuar os seguintes comentários:

a) Logo que chegam os recursos federais por meio de Ordens Bancárias, esses são

aplicados automaticamente na mesma data, aguardando sua utilização;

b) Após essa aplicação financeira, são processadas transferências “on line” de valores

da conta vinculada para outras contas;

c) O saldo negativo decorrente das operações anteriores é compensado com o resgate

dos valores das aplicações financeiras (BB CP ADMIN Supremo);

https://www.fnde.gov.br/sigefweb/index.php

d) O saldo final da conta do Pnate sempre retorna o valor zero (R$ 0,00), ao final de

cada mês;

e) Apesar do registro das operações financeiras de transferência identificadas nos

extratos bancários, a ausência de documentação comprobatória das despesas

relativamente ao exercício de 2014 suscita dúvidas quanto ao real direito do credor à

percepção desses valores;

f) O saldo da aplicação financeira ao final do exercício de 2014 foi R$ 87,06;

g) As transferências para as contas da Prefeitura restaram sem qualquer finalidade

especificada.

Acerca da movimentação financeira no exercício de 2015 foi encontrada realidade similar,

como demonstrado na tabela a seguir:

Tabela 02 - Transferências bancárias da conta do Pnate em 2015:

Data Histórico Valor (R$) Débito/Crédito Saldo



















Fonte: Extratos bancários da movimentação financeira dos recursos do PNATE em 2015.

Complementarmente, em análise às informações constantes do Sigef no sítio

https://www.fnde.gov.br/sigefweb/index.php, verificou-se que R$ 81.499,54 foram

transferidos à empresa J & C Serviços de Locação Ltda., CNPJ nº 07.528.756/0001-57, e os

R$ 13.177,64 foram creditados em contas municipais.

Sobre a movimentação financeira em tela é possível efetuar os seguintes comentários:

a) Apesar do registro das operações financeiras de transferência identificadas nos

extratos bancários, a ausência de documentação comprobatória das despesas

relativamente ao exercício de 2015 suscita dúvidas quanto ao real direito do credor à

percepção desses valores;

b) O saldo da aplicação financeira ao final do exercício de 2015 foi R$ 15.194,15;

https://www.fnde.gov.br/sigefweb/index.php

c) As transferências para as contas da Prefeitura restaram sem qualquer finalidade

especificada.

Considere-se ainda que, em virtude da ausência de disponibilização da documentação

comprobatória das despesas efetuadas com recursos do Pnate, nos exercícios de 2014 e

2015, não foi possível atestar que os recursos federais transferidos ao Município de Belém

de Maria/PE pelo Fundo Nacional de Desenvolvimento da Educação (FNDE) foram

aplicados na execução de ações voltadas ao alcance dos objetivos do Programa.

Apesar de solicitada formalmente, a documentação comprobatória das despesas com o Pnate

referentes aos exercícios de 2014 e 2015 não foram disponibilizadas, até o encerramento dos

trabalhos de fiscalização em 15 de setembro de 2016.

Em resposta, a Secretária de Educação declarou, em 16 de agosto de 2016, que “não foram

localizadas as despesas realizadas na conta do PNATE relativo ao exercício de 2014.

Contudo, consta do SIGPC (ferramenta de prestação de contas das transferências do

FNDE) uma prestação que evidencia informações básicas sobre o referido programa. No

que se refere aos dispêndios de 2015 já foi entregue à equipe de fiscalização.”

Ainda que tenha sido afirmado que foi entregue a documentação do Pnate referente a 2015, a

equipe de fiscalização dessa CGU-Regional não identificou a existência da referida

documentação comprobatória das despesas do exercício de 2015. Somente foram entregues

os documentos relativos a 2016.

##/Fato##






análise do Controle Interno sobre a constatação consta registrada acima, no campo “fato”.


2.2 Parte 2








2.2.1. Liquidação de despesas com combustíveis sem auxílio de controles que

pudessem aferir a exatidão dos quantitativos constantes dos documentos fiscais do

posto contratado.

Fato

Objetivando aferir a existência de ferramentas por meio das quais a Administração

Municipal teria condições para efetuar a liquidação das despesas com combustíveis, a equipe

procedeu à análise de toda a documentação disponibilizada a título de gastos com o

Programa Nacional de Transporte Escolar (Pnate), realizadas no exercício de 2016, até 30 de

junho.

De posse da documentação que atesta os gastos com o Programa em 2016, foi verificado que

a fase de liquidação não se fez acompanhar da apresentação de documentos que pudessem

dar suporte aos quantitativos registrados nas respectivas notas fiscais emitidas pela empresa

credora, a saber, F S L de Souza Combustíveis Ltda., CNPJ nº 17.695.573/0001-80.

Ou seja, não há, para efeito de verificação pela Administração da existência de direito do

credor, documentos como ordens de abastecimento da Diretoria de Transportes, que

pudessem identificar o veículo, a quilometragem do mesmo, a quantidade de litros do

combustível preenchida pelo motorista. Essas informações seriam cruciais para efetuar o

cotejo com os dados das notas fiscais emitidas pelo posto de gasolina, a fim de atestar a

fidedignidade das informações dos quantitativos apresentados como fornecidos.

A título de exemplo, elencam-se os seguintes processos de pagamento realizados à FSL de

Souza Combustíveis – ME em 2016:

Tabela 03 - Empenhos emitidos em favor do posto de gasolina:

Empenho Data Descrição NF Quant.

litros

Combustível Valor

(R$)

319/1 11/4/2016 Valor empenhado referente

ao fornecimento de

combustível óleo diesel S10,

para os ônibus que atendem

a Secretaria de Educação

353 1.040,00 Diesel 3.348,80

448/1 17/5/2016 Valor que se liquida

referente ao fornecimento de

material de consumo, bem

como combustível, tipo óleo

diesel S10, para atender

necessidades da Secretaria

Municipal de Educação, no

transporte da escola,

conforme nota nº 389

389 2.010,56 Diesel 6.675,06


referente à aquisição de

combustível óleo diesel S10,

para atender Secretaria de

Educação no transporte

escolar do Município,

correspondente ao consumo

do dia 16 ao dia 30,

conforme a nota com Nº 418

418 2.907,07 Diesel 9.551,47


referente à aquisição de

combustível para atender o

transporte escolar do nosso

436 2.064,36 Diesel 6.853,70

município, conforme a nota

fiscal nº 436

Totais (R$) 8.021,99 26.429,03

Constata-se, portanto, que os responsáveis pela liquidação das despesas com combustíveis

não dispõem de instrumentos suficientes a assegurar que os quantitativos de combustíveis

declarados nos documentos fiscais de fato foram fornecidos e, portanto, são passíveis de

remuneração ao posto contratado.

##/Fato##





Diante da ausência de manifestação da Unidade examinada após a apresentação dos fatos, a



3. Conclusão

Em virtude de todo o exposto no presente Relatório, conclui-se que não é possível

assegurar que os recursos do PNATE repassados ao Município em 2014 e 2015 foram

utilizados nas finalidades do Programa, considerando a ausência de apresentação dos

procedimentos licitatórios, de dispensa ou inexigibilidade e da documentação

comprobatória das respectivas despesas.

Foram identificadas transferências sistemáticas de recursos do PNATE para outras contas da

Prefeitura, de modo que as despesas que deveriam ocorrer na conta vinculada, com a

especificação do credor, não puderam ser verificadas. Considerando a extensão e amplitude

dos exames de fiscalização no Programa FUNDEB, que ocorreram de forma concomitante,

não houve tempo hábil para buscar informações sobre o destino dos respectivos recursos.

Além disso, é fato que não foram apresentados documentos comprobatórios das despesas

realizadas com recursos do PNATE em 2014 e 2015, apesar de solicitado formalmente por

meio da SF nº 003/2016, de 21 de julho de 2016, e reiterado por meio da SF nº 18/2016, de

17 de agosto de 2016. Essa ausência impossibilitou conhecer da efetiva aplicação dos

recursos do Programa em suas finalidades, o que se agravou em face da transferência de

parte de seus recursos para outras contas.

Ademais, com relação aos gastos realizados com recursos do Programa em 2016,

considerando a insuficiência dos procedimentos de liquidação das despesas com aquisição

de combustíveis, não há como assegurar que os quantitativos adquiridos correspondem à

realidade do fornecimento.




Instrumento de Transferência: Fundo a Fundo ou Concessão


Montante de Recursos Financeiros: R$ 11.245.234,99

1. Introdução

A equipe realizou trabalhos de fiscalização voltados à avaliação da regularidade na

realização das despesas do Fundo de Desenvolvimento da Educação Básica (Fundeb), tendo

sido inicialmente contemplados no escopo os exercícios de 2015 e 2016, até 30 de junho. O

período de campo ocorreu entre 1º de agosto a 5 de agosto de 2016.

Durante a execução dos trabalhos de campo no município de Belém de Maria/PE, verificou-

se a realização de significativo número de transferências da conta do Fundeb 40% para

outras contas de utilização da Prefeitura. A equipe de fiscalização, diante dessa realidade,

decidiu incluir no escopo o exercício de 2014, ano em que as transferências de valores

ocorreram com grande frequência. No exercício de 2015 a realidade foi similar. Assim

sendo, o total de recursos fiscalizados perfazem o montante de R$ 11.245.234,99.

Dessa forma, uma vez transferidos para outras contas (FPM, QSE, Diversos, etc.) os

recursos federais repassados ao Município para serem utilizados nas ações do Fundeb,

sobretudo na valorização do magistério, misturam-se aos montantes oriundos de outras

fontes, inclusive aquelas de transferências constitucionalmente previstas, a exemplo do

Fundo de Participação dos Municípios (FPM), praticamente inviabilizando qualquer

tentativa de determinar, com razoável grau de precisão, em quais ações cada valor foi

efetivamente aplicado.

A ausência de disponibilização de documentação comprobatória das despesas contabilizadas

também dificultou sobremaneira a verificação da efetiva aplicação dos recursos do Fundeb

em suas finalidades, como no caso dos empenhos pagos à Consórcio de Municípios da Mata

Sul (COMAGSUL), no âmbito do Contrato de Gestão nº 001/2015, celebrado com o

Município de Belém de Maria/PE, para a realização de ações de melhoria na educação

básica, bem como na saúde e na gestão ambiental.

Ademais, houve dificuldades para identificar os procedimentos licitatórios a que se referem

as despesas, sobretudo no caso dos cinco credores classificados junto ao Fisco como

microempresas ou de empresas de pequeno porte ME ou EPP, às quais foram pagos entre

2014 e 2015 valores da ordem de R$ 315.153,14, somente a título de Fundeb. Essas

despesas, além de não terem sido acompanhadas de sua respectiva documentação

comprobatória (empenhos, notas fiscais, boletins de medição, comprovantes de

transferência, recibos, etc.) caracterizaram-se pela burla ao procedimento licitatório, ou

mesmo de contratação direta (dispensa ou inexigibilidade).





2.1 Parte 1

Não houve situações a serem apresentadas nesta parte, cuja competência para a adoção de

medidas preventivas e corretivas seja dos gestores federais.

2.2 Parte 2








2.2.1. Aquisição de materiais de construção sem apresentação de solicitações formais

da Secretaria de infraestrutura. Ausência de controles de entrada e saída de materiais

do almoxarifado da Prefeitura.

Fato

Com o objetivo de avaliar a efetiva entrega dos materiais de construção adquiridos com

recursos do FUNDEB, a equipe da CGU questionou a Secretaria de Infraestrutura da

Prefeitura de Belém de Maria/PE a respeito da existência de inventário anual de itens dessa

natureza, para as posições estáticas de 31 dezembro de 2014 e de 31 de dezembro de 2015.

Por meio do Ofício nº 019/2016, de 5 de agosto de 2016, o Secretário atual de Infraestrutura

apresentou os seguintes esclarecimentos:

“2.1 – Ano de 2014 – Não existe nenhum arquivo na SEINFRA com inventário ou

documento semelhante para o ano supracitado. O Secretário atual não ocupava a pasta no

ano de 2014.

2.2 – Ano de 2015 – Não existe nenhum arquivo na SEINFRA com inventário ou documento

semelhante para o ano supracitado. Quando o atual secretário ocupou a pasta em

abril/2015 todos os fornecedores de materiais de construção bloquearam a compra de

material devido a débitos anteriores que não foram liquidados nas gestões passadas.

Portanto, nesse período a SEINFRA se limitava apenas a fazer a solicitação de compra

(conforme anexo A) e encaminhava ao gabinete do prefeito ou secretaria de finanças para

aquisição de materiais.

Após encaminhada a solicitação de compra, existia uma demora muito grande em atender o

que fora solicitado, prejudicando o andamento dos serviços de manutenção e conservação,

além disso todas as solicitações não eram atendidas por completo, sempre existia a

diminuição das quantidades de materiais solicitados ou entregava-se apenas parte do

pedido, faltando itens a serem entregues. Impedindo o controle de entrada e saída de

materiais devido ao não atendimento integral das solicitações entregues.”

Quanto ao questionamento sobre a existência de controles de entrada e saída de materiais de

construção do almoxarifado da Prefeitura, a SEINFRA informou no referido expediente que

não foram encontrados documentos que pudessem evidenciar que tais controles teriam sido

utilizados em 2014. No ensejo, apresentou as solicitações de materiais registradas a partir de

7 de abril de 2015, conforme quadro a seguir:

Quadro 02 - Solicitações de materiais de construção à Prefeitura de Belém de

Maria/PE:

Nº Pedido Data Materiais

001/2015 7/4/2015 Pá, enxada, espátula, botas, nylon fino, extensão, estrovenga, ciscador,

vassourão, randap veneno, bomba de veneno, facão, tesourão

Tramontina, rolamento para carro de mão, jante para carro de mão,

luvas de pano, mangueira de água, cadeado pado, caibro de 3 m, tijolos

de 8 furos e cano de esgoto de 100 mm

002/2015 22/4/2015 Tubo de esgoto de 100 mm, junção y de 100 mm, joelho de 90º de 100

mm, joelho de 45º de 100 mm, T de 100 mm, parafusos sextavados e

porcas

009/2015 22/7/2015 Pá quadrada, enxada 3”, carro de mão reforçado, prumo para pedreiro,

linha de pedreiro, colher de pedreiro nº 10, desempenadeira, régua de

pedreiro, martelo, talhadeira, ponteiro, marreta 1 Kg, trena de 5 metros,

comongo 20 x 20, ferro 3/8, bomba ½, furadeira e makita

Fonte: Ofício nº 19/2016, de 5 de agosto de 2016, da Secretaria de Infraestrutura da Prefeitura de Belém de

Maria/PE, em resposta à Solicitação de Fiscalização nº 11/2016.

Em análise ao documento denominado “Empenhos/Sub. por Conta Cheque”, o qual lista

todos os empenhos pagos a cada credor especificado, independentemente da fonte de

recursos, foi possível verificar que a empresa Barça Comércio e Materiais de Construção,

CNPJ nº 07.459.663/0001-18, recebeu os seguintes valores, no exercício de 2015:

Tabela 03 - Montantes pagos à empresa Barça Materiais em 2015 por fonte de

recursos:

Nome da conta Sigla Nº Conta Valor total (R$)

Fundo Especial F. Especial 13.920-3 9.165,90

Fundo de Participação dos Municípios BB FPM 3.121-6 449.118,76

PM Belém TBS TBS 030-2 400,00

Diversos Diversos 7570-1 250.726,45

FUNDEB 40% FUNDEB 40 7.775-5 272.238,62

Total geral em 2015 para a Barça Materiais 981.649,73

Fonte: Documentos denominados Empenhos/sub por conta cheque, referentes ao credor especificado, no ano

de 2015.

É importante lembrar que houve transferências da conta do FUNDEB 40% para outras

contas, como FPM e Diversos, de modo que podem ter ocorrido despesas com recursos do

FUNDEB a partir de desembolsos ocorridos em outras contas.

Considerando as informações prestadas verbalmente pelo Secretário de Infraestrutura, no

sentido de que as compras de materiais de construção vêm sendo solicitadas, desde sua

investidura no cargo, apenas para realização de serviços de manutenção e conservação em

vias públicas (esgoto, drenagem, pavimentação, etc.), a equipe teve a iniciativa de questioná-

lo a respeito da existência de um almoxarifado em que pudessem se encontrar estocados

materiais de construção.

Nesse particular, foi efetuada visita em prédio situado próximo à sede da Prefeitura de

Belém de Maria/PE, conforme indicado pelo Secretário de Infraestrutura:

Foto - Almoxarifado da Secretaria de

Infraestrutura, vista externa, Belém de Maria (PE),


Foto - Vista interna do almoxarifado de materiais

de construção, Belém de Maria (PE), 4 de agosto

de 2016.

Foto - Outra vista do almoxarifado da SEINFRA,

evidenciando baixa capacidade de estoque de

materiais de construção, Belém de Maria (PE), 4

de agosto de 2016.

Foto - Outra vista interna do almoxarifado, que

demonstra ser o espaço destinado à guarda de

materiais para pronta utilização em serviços de

manutenção, Belém de Maria (PE), 4 de agosto

de 2016.

Foi apresentado quadro contendo informações sobre os responsáveis por cada atividade e

suas tarefas na respectiva rotina, da forma como é feito nos dias atuais:

Quadro 03 - Rotinas para solicitação de materiais de construção:

Item Atividade Responsável

1 Requisição de compra: Apresentar os materiais que se Fiscal de Obra/Fiscal da

deseja comprar à Sec. de Infraestrutura, assinado pelo

fiscal do setor com sua respectiva numeração, conforme

Anexo B

Limpeza

2 Solicitação de compra: Após o recebimento da requisição

de compra, a SEINFRA irá cotar os itens relacionados

com os fornecedores locais ou da região no prazo de 3

dias. O modelo de solicitação deverá estar preenchida de

forma detalhada para não ocorrer erros na compra do

material

Administrativo da SEINFRA

3 Aprovação de compra: Após aceite da solicitação de

compra, a mesma deverá ser assinada pelo Sec. de INFRA

e encaminhado à Secretaria de Finanças do Município

através de ofício, tendo como conteúdo: número da

solicitação de compra, fornecedor vencedor, condições de

pagamento e dados bancários para depósito caso

necessário.

Secretário de Infra/Adm de

Seinfra/Fiscal do setor

4 Pagamento: A secretaria de Finanças deverá gerar o

empenho após o recebimento da solicitação de compra

aprovada. Em seguida a Seinfra contacta o fornecedor que

ganhou o processo para geração do pedido de compra. O

material deverá ser entregue juntamente com Nota Fiscal

no Almoxarifado da SEINFRA para conferência e aceite

de mercadoria pelo setor responsável. Depois a SEINFRA

entregará a NF a Secretaria de Finanças para liquidação do

empenho.

SEINFRA/Sec. de Finanças


de 2015.

Dessa rotina se infere que o pagamento somente poderá ocorrer mediante conferência do

material entregue no almoxarifado, conforme solicitado pelo fiscal e aprovado pela

Secretaria de Infraestrutura. Entretanto, como não foi evidenciada a existência de quaisquer

controles de entrada e saída de materiais de construção do almoxarifado, não há como

asseverar que no exercício de 2014 e de 2015 todos os materiais de construção constantes de

notas fiscais tenham sido de fato entregues.

Com relação aos quantitativos de materiais solicitados e aqueles efetivamente adquiridos,

cite-se como exemplo o item denominado “Ferro ranhurado construção 3/8”, constante da

nota fiscal 018, de 21 de janeiro de 2015, no valor de R$ 7.600,50, tendo sido registrados

nesse documento a saída de 30 unidades ao preço unitário de R$ 31,00. A única solicitação

desses materiais no ano de 2015 ocorreu em 22 de julho de 2015 da SEINFRA, tendo sido

pedida à Secretaria de Finanças a compra de apenas 10 unidades.

Outro exemplo foi a solicitação de compra de peças denominadas “joelho de 90º de 100

mm”, elaborada pela SEINFRA em 22 de abril de 2015, no total de duas unidades, o que

corresponde ao total pedido dessa ferramenta durante todo o ano de 2015. Somente na nota

fiscal 018, de 21 de janeiro de 2015, com recursos do FUNDEB, em decorrência de dispensa

de licitação não formalizada, foram pagas 10 unidades de joelhos de 90º para tubos de 150

mm.

Ademais, há casos em que constam dos documentos fiscais, comprobatórios das despesas

efetuadas, tendo por fonte de recursos o FUNDEB e o FPM, materiais e ferramentas não

solicitados pela SEINFRA em 2015, como registrado na NF 33, de 10 de julho de 2015, no

valor de R$ 119.999,97, a exemplo dos seguintes itens:

Tabela 04 - Itens pagos e não solicitados pela Secretaria de Infraestrutura:

Descrição do item Unidade Quantidade Valor unitário

(R$)

Valor Total (R$)

Chibancas s/ cabo cx com 06

und Tramontina

Caixa 30 198,00 5.940,00

Reator vapor de mercúrio

400 x 220

unidade 100 47,10 4.710,00

Broca aço rápido ½” unidade 65 28,30 1.839,50

Selador de parede 18 litros unidade 50 99,70 4.985,00

Tubo de concreto P.B.S.

Circular 600 mm

unidade 30 90,40 2.712,00

Madeira mista 3 x 7 metro 200 18,80 3.760,00

Disjuntor bipolar 60

eletromar

unidade 100 28,30 2.830,00

Cimento saco 50 Kg Poty unidade 100 23,60 2.360,00

Disjuntor tripolar 100

eletromar

unidade 50 71,70 3.585,00

Brita N1 CIPLAN metro 30 103,50 3.105,00

Fechadura externa unidade 30 42,40 1.272,00

Totais (R$) 37.098,50

Fonte: Nota Fiscal nº 33, de 10 de julho de 2015, atrelada ao empenho nº 646, de 6/7/2015.

Todos esses fatos evidenciam que as solicitações de compra destinadas à realização de

pequenos consertos em vias e prédios públicos, em face da documentação comprobatória de

despesas com ferramentas e materiais de construção civil, não correspondem às reais

necessidades da Secretaria de Infraestrutura.

O fato de ter havido a contratação de serviços de reforma de escolas da rede municipal de

ensino no início de 2016, cuja dotação corresponde ao valor de R$ 245.827,99, tendo por

responsável a Construtora S A Souza Ltda., CNPJ nº 15.088.207/0001-37, reforçam a ideia

de que a Secretaria de Infraestrutura não vem adquirindo e mantendo estoques de materiais

de construção em almoxarifado específico, ou seja, de que adquire materiais e ferramentas à

medida em que surge eventualmente necessidade de realizar pequenos consertos em vias

públicas.

##/Fato##


Não houve manifestação da Unidade examinada.






2.2.2. Atuação incipiente do Conselho Municipal de Educação (CME).

Fato

Por meio da análise do conteúdo das atas de reunião do Conselho Municipal de Educação,

responsável pela fiscalização dos Programas PNATE e FUNDEB, verificou-se evidências de

que a instância de controle social ainda não se encontra em condições de exercer as

atribuições de acompanhamento das ações governamentais em sua plenitude.

Essa realidade deve-se aos fatos registrados na Ata de Reunião Extraordinária do Conselho

do FUNDEB, de 3 de outubro de 2015, da qual merecem destaque o contido nos seguintes

trechos:

“(...)

Conversei com todos os funcionários e suas funções e solicitei todos os livros atas da

Secretaria, onde foi entregue os livros atas das UExs das escolas municipais, faltando o

livro ata do FUNDEB da Secretaria de Educação, onde os funcionários não souberam

informar onde se encontrava e informaram que sempre ficava em poder da ex-secretária S.

P. e do seu Assessor Prof. F. M. de P.

Os mesmos faziam reuniões mas nenhum funcionário tinha acesso, em conversa citaram o

nome de algumas pessoas onde mandei convoca-los e os mesmos informaram que desde

setembro já tinham se desligado da função de Conselheiro Municipal do FUNDEB,...”

Ato contínuo, a Ata de Reunião Extraordinária do dia 25 de janeiro de 2016 contém registros

de fatos que expõem a seguinte situação:

“Aos 25 (vinte e cinco) dias do mês de janeiro de 2016, após uma busca minuciosa no

Prédio da Secretaria com todos os funcionários presentes não foi encontrado o livro-ata e

nenhum documento do Conselho Municipal de Educação. O dirigente Municipal resolveu

fazer uma eleição onde foi lavrada em ata e através de Portarias nomear novo Conselho de

Educação todos os presentes concordaram e assim foi feito no dia 25 (vinte e cinco) de

janeiro de 2016 às 10:30h, reuniram-se professores, gestores, funcionários e técnicos da

Educação e foi feita nova eleição, ficando dessa forma:

(...)”

Em 8 de março de 2016 foi realizada reunião, em que foi apresentado aos conselheiros

recém-eleitos o Manual do FUNDEB, bem como foram expedidas orientações a respeito das

atribuições principais dos conselheiros.

Em 6 de junho de 2016 foi realizada nova reunião com os membros do colegiado em

epígrafe, oportunidade na qual tiveram a presença de dois contadores para efetuarem

explicações diversas sobre dúvidas.

A última reunião reduzida a termo no livro de atas ocorreu em 26 de julho do ano corrente,

oportunidade na qual nenhum fato relevante foi objeto de registro, a não ser “para avaliar o

1º semestre e conhecer as propostas para o 2º semestre, onde foram entregues aos pais dos

alunos o fardamento escolar, aos professores fardamento e bolsa e uma capacitação com

todos os profissionais da Educação – I INTEGRASUL que será realizado nos dias 28 e 29

de julho de 2016 com renomados palestrantes sobre a qualidade da Educação.”

Apesar de solicitado formalmente, não foram apresentadas as seguintes informações, que

poderiam auxiliar na avaliação da atuação do colegiado nos anos anteriores:

Cópias das atas de reunião do Conselho do FUNDEB de 2014 e 2015;

Regimento Interno;

Registros de visitas, relatórios e outros documentos expedidos pelo Conselho;

Relação de membros titulares e suplentes nos exercícios de 2014 e 2015.

Diante do exposto, contata-se que o Conselho recentemente constituído ainda se encontra

em processo de preparação e capacitação para o exercício de suas atribuições.

##/Fato##








2.2.3. Transferências irregulares da conta do FUNDEB 40% para outras contas, sem

que fosse possível a comprovação da utilização dos respectivos recursos com as

finalidades do Programa, nos exercícios de 2014 e 2015, no valor de R$ 5.549.260,74.

Fato

Em análise ao documento extraído do sistema contábil da Prefeitura de Belém de Maria/PE,

denominado “Transferências efetuadas no período de 01/01/2014 a 31/12/2014”, com

relação às saídas de recursos da conta FUNDEB 40% (c/c nº 7.775-5, Agência 2855-X, do

Banco do Brasil S/A), foram verificadas 130 transferências de recursos para outras contas,

conforme exemplificado a seguir:

Tabela 01 - Transferências de recursos do FUNDEB 40% para outras contas:

Data Histórico Destino Nome conta

Destino

Valor (R$)

20/1/2014 Transferência de valores 7.570-1 Diversos 70.000,00

21/1/2014 Transferência de valores 7.479-9 FPM 10.000,00




28/2/2014 Transferência de valores 3.121-6 FPM 50.000,00



16/4/2014 Transferência de valores 6.571-4 QSE 20.000,00


28/4/2014 Transferência de valores 7.774-7 FUNDEB 60% 49.700,00






28/7/2014 Transferência de valores 9363-7 PAR 73.800,00







30/12/2014 Transferência de valores 7.774-7 FUNDEB 60% 45.500,00

Fonte: Documentação contábil da Prefeitura e extratos bancários do FUNDEB 40%.

Somente em 2014 as transferências de recursos realizadas a débito da conta nº 7.775-5

totalizaram o valor global de R$ 2.169.189,76. A pulverização desses valores em diversas

contas, juntamente com recursos de origem estadual e do próprio tesouro municipal,

inclusive transferências constitucionais (FPE, FPM e outras), praticamente impossibilita a

identificação de sua destinação final, ou seja, a especificação das despesas em que foram

efetivamente utilizados. Isso, em última análise, torna impossível atestar que os mesmos

foram utilizados nas finalidades do Programa.

Realidade semelhante foi observada em 2015, período em que o montante de R$

2.380.070,98 foi objeto de transferência para outras contas, como aquelas do Fundo de

Participação dos Municípios (FPM), Diversos, Quotas do Salário Educação (QSE),

Programa de Aceleração do Crescimento (PAC I), FUNDEB 60%, dentre outras.

A movimentação dos recursos do FUNDEB deveria ocorrer exclusivamente em meio

eletrônico, através de crédito em conta corrente do prestador de serviço ou fornecedor

devidamente identificado, consoante Decreto nº 7.507/2011.

Tendo sido questionada a respeito dos destinos dessas operações de transferência de recursos

do Fundeb, a Prefeitura de Belém de Maria expediu o Ofício OSCI nº 036/2016, de 18 de

agosto de 2016, através de seu Órgão de Controle Interno do Município, tendo apresentado

os seguintes esclarecimentos a respeito do assunto:

“Em resposta a solicitação nº 09/2016 que trata das “Transferências de valores” da conta

FUNDEB 40% (7.775-5) para outras coisas, durante os exercícios financeiros de 2013,

2014 e 2015, não será possível, em sua grande maioria, apresentar os comprovantes das

despesas realizadas, uma vez que após a realização das citadas transferências muitas

despesas eram pagas – com objetos e centros de custos diferentes – impossibilitando definir

qual recurso pagava as mesmas. Todavia em sendo constatado alguma despesa com

comprovação suficiente, encaminharemos as mesmas posteriormente.”

Para se ter uma ideia da dificuldade de correlacionar cada valor com as respectivas despesas,

no contexto das transferências de recursos efetivadas pela Prefeitura de Belém de Maria/PE,

da conta do FUNDEB 40% para outras contas, cite-se como exemplo a transferência

ocorrida em 9 de janeiro de 2015, da conta 7.775-5 para a conta 3.121-6, do Fundo de

Participação dos Municípios (FPM).

Esses recursos foram recebidos pela conta do FPM após terem sido creditados na conta

corrente respectiva outros valores a título de “COTA PARTE DO FPM”, conforme

demonstrado na tabela a seguir:

Tabela 02 – Conta do Fundo de Participação dos Municípios (FPM):

Data Histórico Débito Crédito Saldo

1/1/2015 Saldo de balanço 0,00 2.777,97 2.777,97

5/1/2015 Transferência de valores 290,00 0,00 2.487,97

8/1/2015 COTA-PARTE DO FPM 0,00 81.347,48 83.835,45

8/1/2015 COTA-PARTE DO FPM 0,00 33.894,78 117.730,23

8/1/2015 COTA-PARTE DO FPM 0,00 20.336,87 138.067,10

8/1/2015 Prefeitura Municipal de Belém de Maria 20.336,86 0,00 117.730,24

8/1/2015 DEDUÇÃO-COTA-PARTE DO FPM 0,00 -4.067,37 113.662,87



9/1/2015 COTA-PARTE DO FPM 0,00 200.228,38 290.842,80

9/1/2015 Transferência de valores 0,00 163.000,00 453.842,80

9/1/2015 COTA-PARTE DO FPM 0,00 83.428,49 537.271,29

9/1/2015 COTA-PARTE DO FPM 0,00 50.057,09 587.328,38

9/1/2015 Transferência de valores 0,00 1.200,00 588.528,38

9/1/2015 Salário Maternidade 724,00 0,00 587.804,38

9/1/2015 José Luiz dos Santos Quintino Filho 2.548,00 0,00 585.256,38

9/1/2015 Folha de pagamento (Gabinete do Prefeito) 5.927,29 0,00 579.329,09

9/1/2015 Folha de pagamento (Secretaria de Finanças) 7.399,38 0,00 571.929,71

9/1/2015 Transferência de valores 7.500,00 0,00 564.429,71

9/1/2015 Folha de pagamento (Gabinete do Prefeito) 8.655,02 0,00 555.774,69

9/1/2015 Barça Comércio Material de Construção 7.399,38 0,00 540.684,69


9/1/2015 Folha de pagamento (Infra-estrutura) 8.655,02 0,00 483.006,61



Fonte: Razão contábil da conta do FPM e extratos bancários da conta 3.121-6, agência nº 2855-X, do Banco do

Brasil S/A.

Observa-se que o valor transferido da conta do FUNDEB 40% passa a se juntar aos recursos

oriundos de outras fontes, no caso, aquelas que provêm das receitas originárias de

transferências constitucionalmente definidas, a saber, as cotas parte do Fundo de

Participação dos Municípios (FPM). Quando da chegada dos recursos da conta do FUNDEB

40% na conta do FPM já havia um saldo de R$ 290.842,80 a título de recursos próprios do

Município. Portanto, para todas as despesas que vêm em sequência no dia 9 de janeiro de

2015, não há como especificar a origem dos recursos por meio dos quais foram pagas, ou

seja, se foram custeadas por recursos estaduais, federais ou municipais.

Ademais, em análise aos extratos bancários da conta do FUNDEB 40%, relativos ao

exercício de 2015, em nenhum lançamento é possível identificar a correlação dos valores

recebidos a crédito com pagamentos a quaisquer credores, em face das despesas necessárias

à manutenção das ações do Programa, como transporte escolar, fornecimento de

combustíveis, reforma de escolas, dentre outras.

Os históricos que identificam os lançamentos são os seguintes:

Quadro 01 - Lançamentos nos extratos bancários do FUNDEB 40%:

Código operação Descrição lançamento

870 Transferência on line

470 Transferência on line

345 BB CP Admin Supremo

393 TED Transf. Eletr. Disponiv.

310 Tar DOC/TED Eletrônico

109 Pagamento de título

Fonte: Extratos bancários do FUNDEB 40% em 2015.

A título de exemplo, de 76 lançamentos constantes do extrato bancário da conta corrente

7775-5 (FUNDEB), no mês de fevereiro de 2015, 58 dizem respeito a “transferências on

line”, ou seja, 76% do total.

##/Fato##








2.2.4. Irregularidades na execução do processo licitatório para compras de materiais

de construção, no âmbito do Pregão Presencial nº 006/2013.

Fato

Procedeu-se à análise do Processo Licitatório nº 29/2013, relativo ao Pregão Presencial nº

06/2013, para constituição de Ata de Registro de Preços, deflagrado em 15 de agosto de

2013, tendo em vista a aquisição eventual e futura de materiais elétricos, hidráulicos e de

construção pela Prefeitura de Belém de Maria/PE.

A requisição do Secretário de Infraestrutura à época, de 15 de agosto de 2013, limitou-se ao

pedido de autorização ao Chefe do Poder Executivo Municipal para a abertura do respectivo

procedimento licitatório.

O Edital de licitação apresenta tabela contendo o elenco de materiais e ferramentas, com

suas quantidades e respectivas unidades, conforme Anexo I – “Modelo de Proposta”, sem

que tivesse sido exposta qualquer justificativa que embasasse a necessidade de compra de

materiais de construção, sobretudo com respeito à especificação de suas possíveis

finalidades e as razões técnicas para os quantitativos propostos para cada item, considerando

tratar-se de aquisição “futura e eventual”.

A título de exemplo, passam a ser relacionados os seguintes itens:

Tabela 06 – Materiais de construção elencados no Termo de Referência do Processo

Licitatório nº 29/2013, da PM Belém de Maria/PE:

Item descrição Unidade Quantidade

Areia Fina M³ 500

Areia Média M³ 1.000

Bloco de concreto 0,10 UN 2.000


Bloco de concreto 0,20 vazado UN 10.000

Botas de borracha tipo jardineiro,

cano longo

PAR 100

Botas de borracha preta cano alto PAR 100

Brita nº 01 M³ 500

Cabo para picareta UN 100

Cadeado 30 mm UN 100

Cal hidratado pacote 20 Kg UN 500

Desempenadeira em madeira 17x30

espuma

UN 200

Esmalte Brilhante vermelho premium UN 100

3,6 lts

Esmalte Brilhante amarelo ouro 3,6

lts

UN 100

Esmalte Brilhante vermelho premium

3,6 lts

UN 100

Esmalte Brilhante branco 3,6 lts UN 100

Ferro ranhurado construção 1/2 UN 150


Ferro ranhurado construção 4.2 UN 150


Fio flexível 2,5 mm Metro 1.000

Fio flexível 4 mm Metro 1.000


Joelho de esgoto de 100 mm 90º UN 100


Lâmpada de vapor de mercúrio 400W

220-240V

UN 80

Lâmpada fluorescente de 40W UN 300

Pá quadrada nº 4 UN 100

Pá redonda com cabo UN 100

Fonte: Processo licitatório nº 29/2013, referente ao Pregão Presencial nº 06/2013, para compra parcelada de

materiais de construção nos exercícios de 2013/2014.

A Ata de Registro de Preços foi celebrada em 11 de setembro de 2013, com a empresa

Caroliza Comércio e Representações Ltda., CNPJ nº 35.597.509/0001-48, com vigência de

doze meses da data da assinatura.

Com relação às cotações de preços efetuadas, não consta do Processo quaisquer evidências

de que tenham sido formalmente solicitadas às empresas pela Prefeitura de Belém de

Maria/PE.

Três empresas ofereceram cotações de preços, quais sejam:

Quadro 04 - Empresas que apresentaram cotações de preços no Pregão nº 006/2013:

Empresa CNPJ Data cotação

Caruaru Metais Ltda. 10.084.127/0001-90 Não informada

Amâncio Distribuidora de Material de Construção Ltda. 01.345.039/0001-03 Não informada

José Ataíde Ferreira - ME 10.176.881/0001-50 Não informada



Acerca da empresa José Ataíde Ferreira - ME, é preciso informar, preliminarmente, que se

trata da empresa do pai do ex-Secretário de Infraestrutura, inscrito no CPF sob o nº

xxx.266.094-xx, que ocupou a pasta entre 1º de janeiro de 2013 e 2 de fevereiro de 2015, o

qual, segundo relatório do Grupo de Atuação Especial no Combate às Organizações

Criminosas (GAECO), de 2015, esteve envolvido em uma série de irregularidades com

relação ao desvio de recursos públicos das mais diversas fontes.

Segundo citado no Relatório do Ministério Público Estadual (MPPE), um dos sócios da

Caroliza Ltda., a saber, O. F. da P., afirmou que sua empresa comprava materiais de

construção da firma José Ataíde Ferreira – ME, tendo em vista o fornecimento desses itens

para a Prefeitura de Belém de Maria/PE.

Outro ponto relevante é que a publicidade restou prejudicada, em virtude de que somente foi

veiculado o aviso de realização do certame no Diário Oficial do Estado de Pernambuco,

conforme comprovação constante à fl. 117 do Processo. Antes dessa folha, encontra-se

apensa a solicitação de informação de dotação orçamentária, que afirma ser a origem dos

recursos o FUNDEB; e à fl. 118 consta a cópia da Portaria de designação do pregoeiro

oficial, ocorrida em 2 de janeiro de 2013.

Tal omissão confronta o disposto na alínea “c” do inciso I do art. 11 do Decreto nº

3.555/2000, que reza ser a publicação do aviso do certame, em face de valor estimado

superior a R$ 650.000,00, obrigatória no Diário Oficial da União (DOU), meio eletrônico

(internet) e jornal de grande circulação regional ou nacional.

Não consta do Processo, inclusive, nenhuma comprovação de que as empresas credenciadas

retiraram o edital da licitação em tela.

Apresentaram documentação de credenciamento as seguintes empresas:

Tabela 07 - Relação de empresas credenciadas no Processo Licitatório nº 29/2013:

Empresa CNPJ Proposta

GE Estrela Ltda. 05.862.551/0001-88 804.695,52

Caroliza Comércio e Representações

Ltda.

35.597.509/0001-48 1.005.869,40

Grupo Cinco Comércio e Serviços Ltda. 00.416.025/0001-70 595.500,00



Algumas considerações sobre as propostas de preços apresentadas são relevantes, a saber:

1) A proposta da empresa Grupo Cinco não contemplou todos os itens que a Prefeitura

pretendia adquirir. De 277 itens relacionados no Anexo I do Edital do Pregão Presencial nº

006/2013, somente foram elencados 28. Daí a diferença de preço para as demais ofertas;

2) A proposta apresentada pela Caroliza Comércio Ltda. diferencia em apenas R$ 71,27 do

valor estimado pela Administração Municipal com base nas cotações de preços obtidas no

mercado.

Acerca das empresas participantes, foi procedida consulta às bases de dados da Secretaria da

Receita Federal, Previdência Social, DETRAN, SISOB, Ministério do Trabalho (RAIS),

Caixa, dentre outros. Foram encontrados, em síntese, os seguintes resultados:

a) GE Estrela Ltda.:

Quadro 05 - Composição societária da Empresa GE Estrela:

Sócia Período Observações

M. J. de L. S. De 29/6/2012 a

25/9/2012

Fez parte, até 1/1/2015, do Cadastro Único de Programas

Sociais de Olinda/PE, com registro sob o NIS 20604427381, o

que evidencia condição de vulnerabilidade social, dentre

outros motivos, em face da renda per capita da família

I. S. da S. Desde 29/6/2012 Fez parte, até 1/1/2015, do Cadastro Único de Programas

Sociais de Olinda/PE, com registro sob o NIS 12245525746 –

cônjuge de Maria José de Lima Sobrinha, o que evidencia

condição de vulnerabilidade social, dentre outros motivos, em

face da renda per capita da família

G. S. da S. Desde 25/9/2012

Há registro desde 1/10/2010, de que o mesmo trabalha como

motorista de carro passeio na empresa em que consta como

sócio, a saber, a GE Estrela Ltda., com salário de R$ 900,00,

com carga horária de 44 horas semanais. Essa situação

evidencia não a atuação como empresário, mas apenas uma

situação jurídica formal como sócio de empresa.

Fonte: Consultas realizadas nas bases de dados da Secretaria da Receita Federal, Ministério do Trabalho,

Previdência Social, SISOB, DETRAN, Caixa, dentre outros.

Importante ressaltar que o endereço do sócio I. S. da S. coincide com o domicílio fiscal da

empresa, a saber, Avenida Nilo Coelho, nº 13, Jardim Brasil, Olinda.

No certame licitatório em tela, a empresa Gráfica Estrela - ME apresentou o menor preço,

dentre aqueles que passaram para a fase de lances, entretanto, foi inabilitada pelo pregoeiro,

que afirmou não ter a mesma atendido às exigências consubstanciadas no item 11.2.2 do

Edital (regularidade fiscal) e no item 11.4.1 da lei do certame licitatório (atestados de

capacidade técnica).

Entretanto, foram identificados no Processo os seguintes documentos apresentados pela

citada empresa:

Quadro 06 - Documentos de habilitação apresentados pela empresa GE Estrela ME:

Documento Data emissão Folhas do Processo

1ª Alteração Contratual da sociedade Gráfica Estrala - ME 3/9/2012 120 a 123

Contrato Social 16/5/2012 125 a 126

Requerimento de empresário 31/7/2003 128 a 133

Documento de inscrição e atualização no CACEPE 6/8/2013 139

Certidão negativa de débitos relativos às contribuições

previdenciárias e as de terceiros

5/8/2013 140

Certidão negativa de pedido de falência e recuperação

judicial

5/8/2013 141

Certidão negativa de débitos trabalhistas 6/8/2013 Sem numeração

Certidão negativa de débitos fiscais 6/8/2013 142

Certificado de Regularidade perante o FGTS 6/8/2013 143



Dessa documentação, verifica-se que parte dos motivos alegados pelo pregoeiro para

inabilitação da empresa GE Estrela ME são insubsistentes.

b) Grupo Cinco Comércio e Serviços:

Quadro 07 - Composição societária da Empresa Grupo Cinco Comércio e Serviços:

Sócia Período Observações

M. M. da S. De 9/4/2013 até

hoje

Trabalha como assistente administrativo desde 1/8/2014, sob o

regime de 44 horas semanais, com salário base de R$ 880,00, na

empresa Geral Comércio de Informática Ltda. ME, CNPJ nº

03.115.793/0001-82.

Foi funcionário da Grupo Cinco até 2012, na mesma função de

assistente administrativo, com salário de R$ 726,00 e carga

horária de 44 horas semanais.

R. G. D. Desde 3/11/2014

Trabalhou na WCN Empreendimentos e Serviços Ltda., CNPJ

nº 04.231.471/0001-61, nos anos de 2007 e 2008, com

manutenção de edificações, sob o regime de 44 horas semanais

e com salário declarado de R$ 415,00.

E. P. da S. 9/4/2013 até

3/11/2014

Trabalhou como zelador de 01/4/2012 até 15/9/2014 na empresa

Paulo F da Silva Comercial, CNPJ nº 07.154.334/0001-69, com

salário de R$ 400,05, e carga horária de 44 horas semanais.

D. V. G. M. 28/8/2007 até

9/4/2013

Trabalhou na empresa Paulo F da Silva Comercial, CNPJ nº

07.154.334/0001-69, com salário de R$ 550,00, e carga horária

de 44 horas semanais, na função de assistente administrativo.

Tem atuação como empresária no ramo de comidas japonesas

(SEI Temakeria Lounge, CNPJ nº 16.595.460/0001-40), desde

30/7/2012, trabalhando com a entrega em domicílio dessas

refeições orientais (“delivery”).


Previdência Social, SISOB, DETRAN, Caixa, dentre outros, por meio da ferramenta MACROS do ATIVA.

Conforme informações constantes da tabela supra, verifica-se que não há evidências de que

a maior parte desses sócios e ex-sócios tenham atuado como empresários, considerando ora

a coincidência de sua presença no quadro societário da Grupo Cinco Comércio Ltda. e o

vínculo empregatício com empresa privada em tempo integral, ora a ausência de registro de

qualquer experiência no ramo de comércio de materiais de construção antes de seu ingresso

na sociedade.

c) Caroliza Comércio e Representações Ltda.:

Com relação à empresa Caroliza, também foi observada a coincidência dos endereços

pessoais dos sócios com a sede social da empresa, a saber, Rua Mondaí, 10, primeiro andar,

Mangueira – PE, em Recife/PE.

A empresa Caroliza Ltda., segundo a base de dados da Relação Anual de Informações

Sociais – RAIS, do Ministério do Trabalho e Emprego, não apresenta nenhum empregado

registrado. A fidedignidade dessa informação diz respeito à atualização da base de dados da

RAIS no período de 1º de janeiro de 2014 a 31 de dezembro de 2015.

Acerca dos sócios da Caroliza Ltda., após o cruzamento de dados nos sistemas, têm-se as

seguintes considerações:

Quadro 08 - Sócios da empresa Caroliza Ltda. e as evidências de atuação como

empresários:

Nome Período

F. G. da P. Desde 13/3/1991

O. F. da P. Desde 18/11/1993


Previdência Social, SISOB, DETRAN, Caixa, dentre outros, por meio da ferramenta MACROS.

Não foram identificados quaisquer registros sobre ambos os sócios, de que tenham atuado

em outras empresas, seja na qualidade de cotistas, administradores ou mesmo empregados.

Entretanto, na documentação anexa ao Relatório do GAECO, foi identificada a existência de

cópia do instrumento particular de contrato de constituição da sociedade por cotas de

responsabilidade limitada, de 21 de fevereiro de 1991, segundo o qual a primeira sócia que

dividiu a responsabilidade pela empresa Caroliza Ltda. foi M. C. A. R. C. Essa sócia hoje

trabalha como médica clínica na Secretaria de Agricultura do Governo do Estado de

Pernambuco, tendo ingressado no cargo em 1º maio de 2007.

Tendo em vista verificar os montantes pagos à empresa em 2014, passou-se à análise dos

documentos intitulados “Empenhos/Sub. por conta-cheque”, que nada mais são do que os

demonstrativos de razão contábil por credor, indicando os pagamentos realizados

independentemente da fonte de recursos, pelo que foi possível verificar os valores pagos à

empresa Caroliza Ltda., na vigência da Ata de Registro de Preços:

Tabela 08 - Montantes pagos à empresa Caroliza Comércio e Representações em 2014,

por fonte de recursos:




Quota do Salário Educação QSE 6571-4 6.885,02


FUNDEB 40% FUNDEB 40 7.775-5 138.984,01

Total geral em 2014 para a Caroliza Comércio e Representações 392.268,29

Fonte: Documentos denominados Empenhos/sub por conta-cheque, referentes ao credor especificado, no ano

de 2014.

Esse montante indica que a estimativa de quantitativos de materiais de construção e de

custos da referida contratação não foi dimensionada adequadamente, uma vez que o valor

global contratado foi de R$ 1.005.869,40. Dessa forma, verifica-se que a realidade não

refletiu os quantitativos de materiais apresentados como necessários à realização das ações

do FUNDEB.

Nesse sentido, foi recorrente a descrição, quando da especificação dos materiais de

construção, constantes dos empenhos por meio dos quais foram autorizadas as respectivas

despesas no exercício de 2014, tendo por credor a Caroliza Comércio e Representações

Ltda. ME, da seguinte forma: “Valor empenhado referente a compra de materiais para a

manutenção das escolas da área rural deste município”, ou ainda “Valor empenhado

referente à aquisição de materiais para as escolas municipais”, ou mesmo “Valor

empenhado referente à aquisição de materiais de construção para as escolas municipais

junto ao FUNDEB 40% conforme nota em anexo”. Não restou claro, em todos os processos

de pagamento efetuados para o credor em tela, no exercício de 2014, em quais escolas e em

que serviços esses materiais teriam sido utilizados.

Ademais, quando da juntada da documentação de credenciamento, foi apresentada consulta

ao sítio do SIMPLES NACIONAL, realizada em 1º de setembro de 2013, consoante fl. 170

do Processo, evidenciando que a empresa é optante desse regime simplificado de tributação,

desde sua inscrição em 1º de julho de 2007, nos termos da Lei Complementar nº 123/2006.

Assim sendo, segundo o disposto no inciso I do art. 3º da Lei Complementar nº 123/2006,

para fazer face a esse regime de tributação, a microempresa (ME), como é o caso da

Caroliza Comércio e Representações Ltda. ME, somente poderia auferir receita total no ano-

calendário de no máximo R$ 360.000,00, o que significa dizer uma receita média mensal de

R$ 30.000,00.

Foi procedida consulta ao aplicativo “Tome Contas” do Tribunal de Contas do Estado de

Pernambuco (TCE-PE), tendo em vista verificar se o credor em questão recebeu valores por

meio de contratos de fornecimento em outros municípios.

Essa consulta retornou os seguintes resultados, em termos de valores liquidados para o

credor até o momento:

Tabela 09 - Valores pagos à Empresa em contratos com outros municípios de

Pernambuco:

Município Valor pago total Valor pago em

2012

Valor pago em

2013

Valor pago em

2014

Belém de Maria 472.852,26 0,00 123.127,73 349.724,53

Cumaru 122.425,85 0,00 0,00 122.425,85

Joaquim Nabuco 33.615,00 33.620,00 0,00 0,00

Gameleira 7.800,00 7.800,00 0,00 0,00

Totais (R$) 41.420,00 123.127,73 472.150,38

Fonte: Consultas ao Tome Contas do Tribunal de Contas do Estado de Pernambuco (TCE-PE).

O valor recebido em 2014, portanto, suplanta o limite estipulado pela Lei Complementar nº

123/2006, no que se refere ao enquadramento da empresa no regime de tributação

correspondente ao SIMPLES NACIONAL, o que, em última análise, indica que a mesma

não reúne as condições para ser enquadrada como pequena empresa.

##/Fato##








2.2.5. Irregularidades na execução do Processo Licitatório n.º 28/2014 para compra de

materiais de construção.

Fato

Foi deflagrado em 3 de dezembro de 2014 o Processo Licitatório nº 28/2014, referente ao

Pregão Presencial nº 04/2014, para constituição do Registro de Preços nº 03/2014, com

vistas à aquisição eventual e futura de materiais elétricos, hidráulicos e de construção pela

Prefeitura de Belém de Maria/PE.

A requisição do Secretário de Infraestrutura à época, de 21 de novembro de 2014, limitou-se

ao pedido de autorização ao Chefe do Poder Executivo Municipal para a abertura do

respectivo procedimento licitatório.

O Termo de Referência restringiu-se à apresentação de tabela contendo o elenco de

materiais e ferramentas, com suas quantidades e respectivas unidades, sem que tivesse sido

exposta qualquer justificativa que embasasse a necessidade de compra de materiais de

construção, sobretudo suas possíveis finalidades e os quantitativos propostos para cada item,

considerando tratar-se de aquisição “futura e eventual”.

A título de exemplo, passam a ser relacionados os seguintes itens:

Tabela 10 – Elenco de materiais de construção no Termo de Referência do Processo

Licitatório nº 28/2014, da PM Belém de Maria/PE:

Item descrição Unidade Quantidade

Areia Fina M³ 500

Areia Grossa M³ 1.000

Areia Média M³ 1.000



Bloco de concreto 0,20 vazado UN 10.000

Botas de borracha tipo jardineiro,

cano longo

PAR 100

Botas de borracha preta cano alto PAR 100

Brita nº 01 M³ 500

Cabo para picareta UN 200

Cadeado 30 mm UN 200

Cal hidratado pacote 20 Kg UN 1.000

Desempenadeira em madeira 17x30

espuma

UN 200

Esmalte Brilhante vermelho premium

3,6 lts

UM 100

Esmalte Brilhante amarelo ouro 3,6

lts

UN 100










Lâmpada de vapor de mercúrio 400W

220-240V

UN 300

Lâmpada fluorescente de 40W UN 600

Pá quadrada nº 4 UN 100

Pá redonda com cabo UN 100


materiais de construção no exercício de 2015.

A Ata de Registro de Preços foi formalizada em 17 de dezembro de 2014, com a empresa

Barça Comércio de Material de Construção e Serviços Ltda., CNPJ nº 07.459.663/0001-18,

com vigência de doze meses a partir da data da assinatura, sendo que os preços nela

registrados vigeriam para os Contratos assinados pelo fornecedor até o dia 16 de dezembro

de 2015. Essa foi a única licitante que compareceu à sessão de disputa, consoante registro

em ata do dia 9 de dezembro de 2014. O valor global da contratação, para o período de doze

meses, foi de R$ 1.124.181,00.

É preciso ressaltar, preliminarmente, que os quantitativos efetivamente solicitados em 2015

pela Secretaria de Infraestrutura refletem uma necessidade que não corresponde ao que a

Prefeitura pretendia adquirir ao longo de doze meses.

Cite-se como exemplo o item “joelho de esgoto de 100 mm de 90º”, que tinha uma previsão

no termo de referência de aquisição de até 300 unidades, ao tempo em que foram solicitadas

somente duas unidades ao longo de todo o exercício de 2015.

Da mesma forma, para a ferramenta pá, que tinha uma previsão no termo de referência de

aquisição de até 100 unidades de pás quadradas e 100 unidades de pás redondas, foram

solicitadas somente duas unidades ao longo de todo o exercício de 2015, demonstrando que

o dimensionamento das quantidades da Ata de Registro de Preços encontra-se incoerente

com as reais necessidades do município.

Três empresas ofereceram cotações de preços, quais sejam:

Quadro 09 - Empresas que apresentaram cotações de preços no Pregão nº 01/2014:

Empresa CNPJ Data cotação

Barça Comércio de Materiais de Construção Ltda. 07.459.663/0001-18 25/9/2014

Zildomar José de Jesus - ME 17.678.298/0001-96 25/9/2014

ASA Construtora e Comércio Ltda. 03.251.890/0001-00 Setembro de

2014



Acerca da empresa ASA Construtora e Comércio Ltda., foi verificada a seguinte composição

societária:

Quadro 10 - Divisão das quotas entre os sócios e ex-sócios da ASA Construtora e

Comércio Ltda.:

Nome Percentual (%) Entrada Exclusão

A. S. F. da S. 10 18/4/2012 -

M. F. da S. 90 2/7/1999 -

S. J. de S. 10 15/8/2008 18/4/2012

Fonte: Sistema Macros do ATIVA – Controladoria-Geral da União (CGU).

Sobre o sócio administrador e majoritário M. F. da S., verificou-se a existência de registros

no RAIS que indicam ter o mesmo trabalhado como pedreiro (CBO 7152-10) de 1988 até

2010, com carga horária de 44 horas semanais e salário de R$ 510,00, na Habitacional

Construções S/A, CNPJ nº 13.042197/0001-73. Ademais, a base de dados da Previdência

Social informa que o sócio M. F. da S. trabalhou na Indústria de Fogões Gramacho Ltda.,

CNPJ nº 09.235.976/0001-18, entre 16 de maio de 2012 e 16 de fevereiro de 2016, tendo

sido o último salário de contribuição registrado no mês de janeiro (competência em 1/2015).

Retiraram o edital as seguintes empresas, sendo três no mesmo dia, conforme quadro:

Quadro 11 - Empresas que retiraram o Edital do Pregão Presencial nº 01/2014:

Empresa CNPJ Data retirada

Barça Comércio de Materiais de Construção Ltda. 07.459.663/0001-18 05/12/2014

Albuquerque Madeireira Ltda. 97.525.441/0001-49 05/12/2014

Caroliza comercio e rep. Ltda. 35.597.509/0001-48 08/12/2014

WS Comercial de Alimentos Ltda. 14.466.615/0001-12 05/12/2014



Dessas empresas, destaque-se a WS Comercial de Alimentos Ltda., CNPJ nº

14.466.615/0001-12, que tem como principal atividade econômica o comércio atacadista de

produtos alimentícios em geral, CNAE - Fiscal nº 46.39-7-01, apresentando o comércio

atacadista de materiais de construção como uma de suas 13 atividades secundárias.

Já a empresa Caroliza Comércio e Representações Ltda., CNPJ nº 35.597.509/0001-48, foi

fornecedora de materiais de construção durante o ano de 2014, consoante informações

constantes do documento intitulado “Empenhos/Sub. por conta-cheque”, que relaciona

todos os valores pagos aos credores da Prefeitura de Belém de Maria/PE,

independentemente da fonte de recursos.

A tabela a seguir ilustra a situação encontrada:

Tabela 11 - Montantes pagos à empresa Caroliza Comércio e Representações em 2014

por cada fonte de recursos:




Quota do Salário Educação QSE 6571-4 6.885,02


FUNDEB 40% FUNDEB 40 7.775-5 119.986,26

Total geral em 2015 para a Caroliza Ltda. 389.555,14


de 2014.

A empresa Barça Comércio de Materiais de Construção Ltda., por sua vez, foi representada

no processo licitatório em tela por J. da S. V., o qual é sócio de uma outra empresa que teria

fornecido material de expediente para a Prefeitura.

Segundo Relatório do Grupo de Atuação Especial de Combate às Organizações Criminosas

(GAECO), J. da S. V., através da conta de correio eletrônico [email protected],

enviava notas fiscais da empresa Barça Comércio de Materiais de Construção Ltda. para o

“email” de B. L. D., Secretário de Finanças de 1º de janeiro de 2013 a 13 de outubro de

2015. Em contrapartida, o ex-secretário enviava para J. da S. V. planilha contendo os

números das contas correntes dos beneficiários dessas operações ilícitas. Dentre os

beneficiários indicados na planilha, estariam o presidente do parlamento municipal, J. C. dos

S.; o irmão do prefeito afastado, C. J. da S., ex-Secretário de Infraestrutura de 3 de fevereiro

de 2015 a 1º de abril de 2015; o ex-Secretário de Infraestrutura J. A. F. F., que foi titular da

pasta de 1º de janeiro de 2013 a 2 de fevereiro de 2015; e alguns “laranjas”.

No mesmo Relatório do GAECO também há a informação que indica ser a prima do sócio

administrador da empresa Barça Comércio de Materiais de Construção Ltda. casada com J.

da S. V., o que evidencia a existência de relacionamento entre este último e o sócio da

empresa fornecedora de materiais de construção contratada pela Prefeitura (R. R. E. do A.).

mailto:[email protected]

Acerca do quadro societário da Barça Material de Construção, tem-se a seguinte distribuição

das quotas por responsabilidade limitada:

Quadro 12 - Divisão das quotas entre os sócios e ex-sócios da Barça Comércio de

Materiais de Construção Ltda.:

Nome Percentual (%) Entrada Exclusão

G. H. da S. 80 25/8/2010 6/2/2014

M. E. de O. C. 20 6/2/2014 -

R. R. E. do A. 80 6/2/2014 -

P. R. G. de A. 20 25/8/2010 6/2/2014

Fonte: Sistema Macros do ATIVA – Controladoria-Geral da União (CGU).

Acerca desses sócios, tem-se as seguintes considerações:

Quadro 13 - Sócios e as evidências de atuação como empresários:

CPF Sócio/Empresário

individual além da

Barça

CNPJ Empregado de

empresa/Órgão

público

Período Carga

horária

xxx.328.194-xx G J Styllus

Cabeleireiros Ltda.

13.678.449/0001-

55

Não Não se aplica Não se

aplica

xxx.879.754-xx Não Não se aplica Nutricionista no

NASF Wilson

Nunes Viana

(Maraial/PE)

Desde

1/4/2015

40h

xxx.053.744-xx Roldery Rangel

Esteves Amaral ME

12.736.058/0001-

87

Vendedor da

Maravilha

Motos Ltda.

11/8/2011 a

4/11/2014

44h

xxx.003.914-xx Paulo Ricardo

Gomes de Araújo

25.039.244/0001-

09

Secretário em

Água Preta/PE

2/1/2013 a

26/11/2013

44h

Fonte: Sistema Macros (CGU), ferramenta que permite a visualização de informações provenientes de bases de

dados diversas, como RAIS (MTE), SISOBI (INSS) Receita, DETRAN, entre outras.

Das consultas realizadas tem-se que os sócios e ex-sócios apresentam, no histórico de suas

vidas laborativas, evidências de atuarem como empresários. Entretanto, os ramos de atuação

não são compatíveis com a atividade de comércio de materiais de construção.

Dos atuais sócios, R. R atuava no ramo de reparação de computadores e de equipamentos

periféricos, e com a atividade secundária de venda a varejo de cosméticos e artigos de

perfumaria, antes de se tornar sócio da Barça Comércio de Material de Construção. Ressalte-

se que o endereço residencial do sócio-gerente, a saber, Rua Floriano Peixoto, 93, Centro –

Maraial/PE (distante 36,1 Km de Belém de Maria/PE), é o mesmo da empresa Roldery

Rangel Esteves do Amaral ME, coincidindo também com o domicílio fiscal da empresa

Barça Comércio de Material de Construção Ltda.

Já a sócia minoritária M. E. trabalha como nutricionista, único vínculo empregatício

registrado até o momento nas bases de dados consultadas, a saber, com o Fundo Municipal

de Saúde de Maraial, CNPJ nº 08.680.752/0001-52, cujo ingresso deu-se em 1º de abril de

2015, com carga horária de 40h semanais. As referidas informações evidenciam que a sócia

não possuía atuação no ramo de comércio de materiais de construção, pelo menos até sua

entrada no quadro societário da Barça Ltda.

Por fim, a ex-sócia G. H. é proprietária de um salão de beleza, sito à Av. Luiz de França,

1400, Box 11, Centro, no município de Palmares/PE, distante 35,6 Km de Belém de

Maria/PE, atuando no ramo de cabeleireiros (CNAE-Fiscal 9602501) desde 8 de maio de

2011, empresa da qual é sócia-administradora. Permaneceu no quadro societário da Barça

Ltda. de 25 de agosto de 2010 a 6 de fevereiro de 2014.

Em análise à documentação comprobatória das despesas do FUNDEB, realizadas no

exercício de 2015, foi identificado o empenho nº 584, de 30 de junho de 2015, no valor de

R$ 7.920,00, tendo por favorecido a empresa Barça Material de Construção, CNPJ nº

07.459.663/0001-18, para execução de “serviços de divisórias em escolas”. A Nota de

Fiscal de Serviços nº 279 foi emitida pela ASA Construtora Ltda., em 30 de junho de 2015,

empresa que havia apresentado cotação para efeito de constituição do preço estimado dos

itens da Ata de Registro de Preços para compra de materiais de construção.

Não obstante, foi identificado o empenho nº 582, de 30 de junho de 2015, emitido em favor

da Barça Material de Construção Ltda., no valor de R$ 7.850,00, oriundos da conta do FPM

(3121-6), consoante atesto na nota fiscal de serviços nº 280, de mesma data.

Percebe-se ainda nesses dois pagamentos que a empresa ASA Construtora foi a credora que

efetivamente recebeu os valores que deveriam ter sido pagos à Barça Material de

Construção. Os comprovantes de transferência anexos aos respectivos processos de

pagamento são inequívocos e apresentam como favorecido a “A.S.A Construtora e

Comércio Ltda. – ME”, CNPJ nº 03.251.890/0001-00, no Banco 237 (Banco Bradesco S.A),

Agência 3214 (Palmares/PE) e conta corrente 1003020-3.

É perceptível ainda a rapidez com que esses pagamentos foram processados, pois todas as

fases das respectivas despesas (empenho, liquidação e pagamento) foram efetuadas no

mesmo dia.

Esses fatos sugerem existência de relacionamento entre as empresas Barça Material e ASA

Construtora.

Outro fato relevante é que os pagamentos efetuados à empresa Barça Material de Construção

Ltda. ocorreram de forma que o favorecido de grande parte das transferências eletrônicas foi

seu sócio majoritário, a saber, R. R. E. A., na sua conta pessoal de nº 23616-0, Agência

1761-2, do Banco do Brasil S.A., conforme quadro a seguir:

Tabela 12 - Pagamentos à Empresa Barça Materiais Ltda. tendo por favorecido das

transferências o sócio R. R.:

Empenho Data NF Data Valor NF Data

Transferência

Fonte

242 3/3/2015 025 6/3/2015 29.261,90 13/03/2015 Diversos

54 26/1/2015 017 21/1/2015 36.698,40 21/1/2015 Diversos

412 1/5/2015 026 8/5/2015 67.686,90 8/5/2015 FPM

242/2 19/3/2015 Sem NF Não se

aplica

5.761,90 19/1/2015 Diversos

1337 22/12/2014 011 30/12/2014 32.335,90 9/1/2015 FPM

159 9/2/2015 022 10/2/2015 40.364,00 11/2/2015 Diversos

1340 22/12/2014 014 30/12/2014 45.427,50 9/1/2015 FUNDEB 40%

1335 22/12/2014 013 30/12/2014 39.488,50 9/1/2015 FPM

4 5/1/2015 015 9/1/2015 27.800,85 9/1/2015 FPM

1336 22/12/2014 009 30/12/2014 15.090,00 9/1/2015 FPM

1300 10/12/2014 006 17/12/2014 26.228,40 17/12/2014 FUNDEB 40%

1302 10/12/2014 Ilegível 10/12/2014 39.793,00 8/12/2014 Diversos

557 10/6/2015 Sem NF Não se

aplica

35.365,29 10/6/2015 FUNDEB 40%

1303 10/12/2014 008 17/12/2014 51.630,25 19/12/2014 FPM

42 20/1/2015 018 21/1/2015 7.600,50 21/1/2015 FUNDEB 40%

236 2/3/2015 023 6/3/2015 46.896,90 10/3/2015 FPM

Valor total (R$) 547.430,19

Fonte: Anexo 7 ao Relatório do Grupo de Atuação Especial de Combate ao Crime Organizado - GAECO.

Verifica-se, da análise das informações do quadro supra, que foram transferidos R$

547.430,19 a R. R. E., sócio da Empresa Barça Ltda., em conta da qual é titular. Há

pagamentos em que não há sequer documento por meio do qual a Administração teria como

liquidar as respectivas despesas.

A esse respeito, o Relatório do GAECO informa que as notas fiscais 013 e 014, nos valores

de R$ 39.488,50 e 45.427,50, foram emitidas por J. da S. V., prestador de serviços da

Prefeitura de Belém de Maria e procurador da empresa Barça Material de Construção em

processos licitatórios, a pedido do ex-Secretário de Infraestrutura J. A. F. F. (titular da pasta

entre 1º de janeiro de 2013 e 2 de fevereiro de 2015). As notas fiscais foram enviadas pela

conta de correio eletrônico [email protected] para o Secretário de Finanças à época,

em 30 de dezembro de 2014, a saber, B. L. D.

Nos anexos a essas mensagens eletrônicas, consta a menção à conta corrente para depósito

do valor da nota, figurando como beneficiário primário R. R. E. de A., na conta corrente do

Banco do Brasil de nº 23.616-0 e Agência 1761-2. O texto de uma das mensagens sugere

que os pedidos para confecção de notas fiscais eram sistemáticos e recorrentes, conforme

transcrito:

“Conforme autorização Sr. A., segue 1 pedido dividido em 2 notas. Logo mais enviaremos

os outros 3 pedidos.

J. V.”

Ainda que tudo isso não fosse considerado, o princípio da Entidade postula que os

patrimônios dos sócios da empresa não se confundem com o daquela, de forma que os

depósitos de valores na conta pessoal de R. R. caracterizam burla ao referido princípio, uma

vez que os valores empenhados à empresa Barça Material de Construção Ltda. não foram

destinados efetivamente ao patrimônio da sociedade.

Ademais, a Comunicação da empresa ao Pregoeiro, datada de 9 de dezembro de 2014,

evidencia que a empresa é optante pelo SIMPLES NACIONAL, segundo Lei Complementar

nº 123/2006, na medida em que declarou “...que as Certidões de Regularidade fiscal,

Previdenciária e Certidão Conjunta da Receita Federal, as mesmas estão vencidas, caso a

nossa empresa seja a vencedora do certame, apresentaremos as mesmas dentro do prazo de

04 dias conforme consta na Lei Complementar 123, serão entreguem.” (sic)

Nesse sentido, foi expedida pela empresa, por intermédio de seu bastante procurador,

inscrito no CPF sob o nº xxx.336.784-xx, declaração de enquadramento no conceito legal de

Microempresa ou Empresa de Pequeno Porte (EPP). Essa informação pode ser confirmada

mailto:[email protected]

pela consulta ao sítio do SIMPLES NACIONAL na internet, constando da página eletrônica

que sua inscrição data de 1º de janeiro de 2014.

Assim sendo, segundo o disposto no inciso I do art. 3º da Lei Complementar nº 123/2006,

para fazer face a esse regime de tributação, a microempresa (ME), como é o caso da Barça

Material de Construção Ltda., somente poderia auferir receita total no ano-calendário de no

máximo R$ 360.000,00, o que significa dizer uma receita média mensal de R$ 30.000,00.

Consoante exames realizados nos demonstrativos de Razão Contábil por credor,

relativamente ao exercício de 2015, com respeito aos valores percebidos por cada empresa,

independentemente da fonte de recursos (FUNDEB 40%, FPM, Diversos, QSE, Tributos,

Etc.), foi possível levantar os valores recebidos pela Barça Material de Construção no ano de

2015, a saber:

Tabela 13 - Montantes pagos à empresa Barça Comércio de Materiais de Construção

Ltda. em 2015 por fonte de recursos:




PM Belém TBS TBS 030-2 400,00


FUNDEB 40% FUNDEB 40 7.775-5 272.238,62



de 2015.

Verifica-se que, em média, foi pago à Barça Ltda. o valor de R$ 81.804,13, valor superior à

média mensal de receita que teria de ser contabilizada e efetivamente auferida de suas

atividades econômicas, para efeito de enquadramento no regime especial de tributação

(SIMPLES NACIONAL). O valor total auferido de receitas, somente do município de

Belém de Maria, é 2,73 vezes o limite máximo estipulado pelo inciso I do art. 3º da Lei

Complementar nº 123/2006.

Foi procedida consulta ao aplicativo “Tome Contas” do Tribunal de Contas do Estado de

Pernambuco (TCE-PE), tendo em vista verificar se credor em questão recebeu valores por

meio de contratos de fornecimento de materiais de construção em outros municípios.

Somente foram encontradas informações sobre valores recebidos em Belém de Maria/PE,

num total liquidado de R$ 1.135.120,93, não tendo sido especificado o período.

Em 2014 a realidade foi a seguinte:

Tabela 14 - Montantes pagos à empresa Barça Comércio de Materiais de Construção

Ltda. em 2014 por fonte de recursos:




FUNDEB 40% FUNDEB 40 7.775-5 26.228,40



de 2014.

Ressalte-se que a nova Ata de Registro de Preços foi assinada em 17 de dezembro de 2014,

de forma que os gastos contabilizados conforme quadro supra ocorreram em apenas 13 dias.

Ademais, em exame à documentação comprobatória dessas despesas, foi verificado que as

mesmas foram autorizadas por meio de empenhos emitidos em 10 de dezembro de 2014,

ainda sob a égide da Ata de Registro de Preços anterior, cuja fornecedora era a empresa

Caroliza Ltda.

É possível detalhar a situação encontrada a partir da tabela a seguir:

Tabela 15 - Empenhos emitidos em favor da empresa Barça antes da assinatura da Ata

de Registro de Preços referente ao Pregão Presencial nº 004/2014:

Empenho Data de emissão Data de pagamento Valor

1303 10/12/2014 19/12/2014 51.630,25

1302 10/12/2014 18/12/2014 39.793,70

1300 10/12/2014 17/12/2014 26.228,40

1339 10/12/2014 30/12/2014 27.685,00

Total (R$) 145.337,35

Fonte: Anexos ao Relatório do GAECO/MPPE-PE.

##/Fato##








2.2.6. Pagamentos efetuados a empresas sem respaldo em procedimentos licitatórios

ou procedimentos de contratação direta, como dispensa e inexigibilidade de licitação.

Fato

Em análise aos documentos denominados “Empenhos/Sub por conta cheque”, obtidos do

Sistema Contábil da Prefeitura de Belém de Maria/PE, que trazem informações sobre os

pagamentos efetuados a diversos credores, independentemente da fonte de recursos, dentre

os quais FUNDEB 40%, foram identificados desembolsos a cinco empresas, as quais

receberam pagamentos em valores superiores aos limites orçamentários consignados nos

processos licitatórios dos quais se sagraram vencedoras, ou mesmo das dispensas ou

inexigibilidades por meio das quais foram contratadas diretamente pela Administração

Municipal.

A seguir passam a ser analisadas as situações das referidas empresas, caso a caso:

a) J. F. dos Santos EIRELI – ME:

A empresa em epígrafe recebeu pagamentos no total de R$ 344.360,01, segundo documento

denominado “Empenho/Sub. por conta cheque”, referente ao exercício de 2014, que

informa a relação de valores pagos por credor, independentemente da fonte de recursos.

Consoante informações do Mapa Demonstrativo de Licitações, encaminhado pela

Presidência da Comissão Permanente de Licitação de Belém de Maria/PE, verifica-se que a

empresa não participou de nenhuma licitação naquele exercício.

Entretanto, a Prefeitura de Belém de Maria/PE apresentou cópia do processo licitatório na

modalidade Convite nº 001/2014, deflagrado em 21 de agosto de 2014, tendo por objeto a

prestação de serviços de desratização, descupinização e dedetização, nos prédios

pertencentes e alugados à Secretaria de Saúde do Município de Belém de Maria/PE, bem

como residências de moradores da cidade, tendo sido vencedora do certame com a proposta

de R$ 71.512,15. Esse procedimento licitatório, contudo, indicou como fonte de recursos o

Fundo Municipal de Saúde (FMS).

Isso significa que todos os valores (R$ 344.360,01 em 2014), cujos pagamentos foram

autorizados pela Prefeitura de Belém de Maria/PE, através de seu ordenador de despesas,

ocorreram de forma indevida, uma vez que não encontram respaldo em qualquer

procedimento licitatório, dispensa ou inexigibilidade.

Para o exercício de 2015, a empresa em epígrafe não venceu e nem participou de qualquer

procedimento licitatório, ou mesmo foi cotada em sede de processo de contratação direta

(dispensa ou inexigibilidade), segundo o mapa de licitações disponibilizado. No entanto,

foram pagos à empresa R$ 115.186,00 indevidamente, já que não havia Contrato decorrente

de procedimento de dispensa, inexigibilidade ou qualquer procedimento licitatório.

Tabela 16 - Empenhos pagos para o credor Júlio Ferreira dos Santos EIRELI – ME,

CNPJ nº 03.807.607/0001-76:

Fonte Conta Valor 2014

(R$)

Valor em

2015 (R$)

Total por

fonte (R$)

F. Especial 13.920-3 13.651,00 0,00 13.651,00

FPM 3.121-6 92.130,70 39.403,50 131.534,20

IPVA 4.570-5 6.077,50 0,00 6.077,50

Quota do Salário Educação (QSE) 6.571-4 19.876,45 5.800,00 25.676,45

Tributos 7.479-9 6.732,00 3.230,00 9.962,00

Diversos 7.570-1 156.629,96 50.587,50 207.217,46

FUNDEB 40% 7.775-5 49.262,40 8.265,00 57.527,40

IPI/ICMS 0022-1 0,00 7.900,00 7.900,00

Totais (R$) 344.360,01 115.186,00 459.546,01

Fonte: Relação de empenhos pagos por credor, obtido do Sistema Contábil da Prefeitura de Belém de

Maria/PE.

Conclui-se, por conseguinte, que todos os valores autorizados pela Prefeitura em favor da

empresa ocorreram sem respaldo legal, totalizando, entre 2014 e 2015, R$ 459.546,01.

b) Edvaldo F. dos Santos:


denominado “Empenho/Sub. por conta cheque”, referente ao exercício de 2014, que informa

a relação de valores pagos por credor, independentemente da fonte de recursos.

Entretanto, consoante informações do Mapa Demonstrativo de Licitações, verifica-se que a

única licitação da qual participou foi o Convite nº 002/2014, procedimento deflagrado em 4

de fevereiro de 2014, tendo por objeto a prestação de serviços de desratização,

descupinização e dedetização, nos prédios pertencentes e alugados ao Município de Belém

de Maria/PE, tendo sido vencedora com a proposta de R$ 76.628,18.

Assim sendo, considerando o valor recebido pela empresa da Prefeitura de Belém de

Maria/PE em 2014 e que o valor do objeto adjudicado à empresa no âmbito do Convite nº

002/2014 foi R$ 76.628,18, houve pagamentos indevidos no valor de R$ 178.638,02, pelo

fato de essa não ter figurado em nenhum outro processo de dispensa ou inexigibilidade, ou

mesmo procedimento licitatório, como legitimada a prestar serviços para o Poder Público

Municipal e, assim, fazer jus a outras contraprestações pecuniárias.

Para o exercício de 2015, a empresa em epígrafe não venceu e nem participou de qualquer

procedimento licitatório, ou mesmo foi cotada em sede de processo de contratação direta

(dispensa ou inexigibilidade). No entanto, foram pagos à empresa R$ 111.247,95 de forma

indevida, pois não foi identificado contrato decorrente de procedimento de dispensa,

inexigibilidade ou qualquer procedimento licitatório.

A tabela a seguir detalha os valores pagos à empresa em tela:

Tabela 17 - Empenhos pagos para o credor Edvaldo F. dos Santos EPP, CNPJ nº

10.542.623/0001-40:


(R$)

Valor em

2015 (R$)

Total por

fonte (R$)

F. Especial 13.920-3 18.694,50 0,00 18.694,50

FPM 3.121-6 53.276,30 14.677,50 67.953,80

IPVA 4.570-5 0,00 0,00 0,00

Quota do Salário Educação

(QSE)

6.571-4 9.209,75 18.430,00 27.639,75

Tributos 7.479-9 9.863,73 0,00 9.863,73

Diversos 7.570-1 108.077,32 59.662,95 167.740,27

FUNDEB 40% 7.775-5 56.144,60 11.210,00 67.354,60

IPI/ICMS 0022-1 0,00 7.267,50 7.267,50

Totais (R$) 255.266,20 111.247,95 366.514,15


Maria/PE.

Diante do que fora dito, R$ 290.885,97 foram indevidamente pagos à empresa, considerando

os valores de 2014 e de 2015 que não encontram guarida em quaisquer processos de

dispensa, inexigibilidade ou de licitação.

c) J. G. Ferreira Pinturas e Serviços EIRELI:

A empresa supracitada recebeu pagamentos no total de R$ 269.134,25, segundo documento

denominado “Empenho/Sub. por conta cheque”, referente ao exercício de 2014, que informa

a relação de valores pagos por credor, independentemente da fonte de recursos.

Entretanto, consoante informações do Mapa Demonstrativo de Licitações, anexo ao Ofício

nº 003/2015, da Presidência da Comissão Permanente de Licitação de Belém de Maria/PE,

de 16 de janeiro de 2015, verifica-se que a única licitação da qual participou foi o Convite nº

002/2014, procedimento deflagrado em 4 de fevereiro de 2014, tendo por objeto a prestação

de serviços de desratização, descupinização e dedetização, nos prédios pertencentes e

alugados ao Município de Belém de Maria/PE, e que teve como vencedora a empresa

Edvaldo Dedetização e Refrigeração, CNPJ nº 10.542.623/0001-40, com a proposta de R$

76.628,18.

Como não foi vencedora do certame ora em comento, todos os valores pagos à empresa no

exercício de 2014 não estariam autorizados, pelo fato de essa não ter figurado em nenhum

outro processo de dispensa ou inexigibilidade, ou mesmo procedimento licitatório, como

legitimada a prestar serviços para o Poder Público Municipal e, assim, fazer jus a

contraprestações pecuniárias.

Para o exercício de 2015, situação análoga pode ser descrita, pois a empresa citada foi

vencedora apenas do Convite nº 002/2015, aberto em 30 de janeiro daquele ano, no valor

total de R$ 75.550,00, tendo por objeto a contratação de serviços de capinação com

canteiros e limpeza de terreno na sede e no distrito de Batateiras. Dessa forma, foram pagos

à empresa R$ 78.172,50 a mais do que havia sido autorizado por meio do procedimento

licitatório e da contratação dele decorrente.


Tabela 18 - Empenhos pagos para o credor J. G. Ferreira Pinturas e Serviços EIRELI,

CNPJ nº 18.716.368/0001-16:


(R$)

Valor em

2015 (R$)

Total por

fonte (R$)

F. Especial 13.920-3 4.160,75 0,00 4.160,75

FPM 3.121-6 52.085,55 13.122,50 65.208,05

IPVA 4.570-5 0,00 0,00 0,00


(QSE)

6.571-4 25.168,20 0,00 25.168,20

Tributos 7.479-9 6.872,25 0,00 6.872,25

Diversos 7.570-1 132.358,40 121.505,00 253.863,40

FUNDEB 40% 7.775-5 41.270,90 11.970,00 53.240,90

IPI/ICMS 0022-1 7.218,20 7.125,00 14.343,20

Totais (R$) 269.134,25 153.722,50 422.856,75


Maria/PE.

d) C C Feitosa da Silva Filho Eireli:

A referida empresa recebeu pagamentos no total de R$ 248.233,81, segundo documento

denominado “Empenho/Sub. por conta cheque”, referente ao exercício de 2014.

Entretanto, consoante informações do Mapa Demonstrativo de Licitações, verifica-se que a

única licitação da qual participou foi o Convite nº 002/2014, de 4 de fevereiro de 2014,

tendo por objeto a prestação de serviços de desratização, descupinização e dedetização, nos

prédios pertencentes e alugados ao Município de Belém de Maria/PE, e que teve como

vencedora a empresa Edvaldo Dedetização e Refrigeração, CNPJ nº 10.542.623/0001-40,

com a proposta de R$ 76.628,18.

Como não foi vencedora do certame ora em comento, nenhum dos valores pagos à empresa

no exercício de 2014 poderiam ter sido autorizados, pelo fato de essa não ter figurado em

nenhum outro processo de dispensa ou inexigibilidade, ou mesmo procedimento licitatório,

como legitimada a prestar serviços para o Poder Público Municipal e, assim, fazer jus a

contraprestações pecuniárias.

Registre-se que, para o exercício de 2015, esta empresa não venceu nenhum procedimento

licitatório, nem foi selecionada pela Prefeitura de Belém de Maria em nenhum processo de

dispensa ou inexigibilidade, ou seja, não foi contratada de forma direta.


Tabela 19 - Empenhos pagos para o credor CC Feitosa da Silva Filho EIRELI ME,

CNPJ nº 12.832.632/0001-09:


(R$)

Valor em

2015 (R$)

Total por

fonte (R$)

F. Especial 13.920-3 0,00 0,00 0,00

FPM 3.121-6 62.197,00 19.458,00 81.655,00

IPVA 4.570-5 5.710,51 0,00 5.710,51


(QSE)

6.571-4 26.928,55 19.902,50 46.831,05

Tributos 7.479-9 23.751,75 6.745,00 30.496,75

Diversos 7.570-1 77.924,55 21.973,50 99.898,05

FUNDEB 40% 7.775-5 46.952,95 0,00 46.952,95

IPI/ICMS 0022-1 4.768,50 0,00 4.768,50

Totais (R$) 248.233,81 68.079,00 316.312,81


Maria/PE.

Assim sendo, o valor total de R$ 316.312,81 pago à empresa entre 2014 e 2015 não encontra

respaldo em quaisquer procedimentos licitatórios ou de contratações diretas legalmente

constituídos.

e) M E Gomes da Silva Artes:


denominado “Empenho/Sub. por conta cheque”, referente ao exercício de 2014.

No entanto, consoante informações do Mapa Demonstrativo de Licitações, verifica-se que a

empresa não participou de nenhuma licitação naquele exercício.

Como não foi vencedora de nenhum certame, todos os valores pagos à empresa no exercício

de 2014 não estariam autorizados, pelo fato de essa não ter figurado em nenhum outro

processo de dispensa ou inexigibilidade, ou mesmo procedimento licitatório, de forma a se

tornar legalmente autorizada a prestar serviços para o Poder Público Municipal e, assim,

fazer jus a contraprestações pecuniárias.

Para o exercício de 2015, a empresa citada venceu o Convite nº 003/2015, tendo por objeto

serviços de desratização, descupinização, e dedetização em prédios públicos e alugados,

pertencentes à Prefeitura de Belém de Maria/PE, com a proposta de R$ 75.500,00. Ora,

considerando que o valor total pago em 2015 foi R$ 130.137,04, tem-se que R$ 54.637,04

foram pagos à empresa sem respaldo em procedimentos licitatórios.

O quadro a seguir detalha os valores pagos à empresa em tela:

Tabela 20 - Empenhos pagos para o credor M E Gomes da Silva Artes e Serviços,

CNPJ nº 17.314.510/0001-36:


(R$)

Valor em

2015 (R$)

Total por

fonte (R$)

F. Especial 13.920-3 6.824,50 0,00 6.824,50

FPM 3.121-6 34.527,35 6.352,50 40.879,85

IPVA 4.570-5 0,00 0,00 0,00


(QSE)

6.571-4 18.518,50 10.450,00 28.968,50

Tributos 7.479-9 25.931,40 0,00 25.931,40

Diversos 7.570-1 124.503,50 72.485,00 196.988,50

FUNDEB 40% 7.775-5 49.227,75 40.849,54 90.077,29

IPI/ICMS 0022-1 0,00 0,00 0,00

Totais (R$) 259.533,00 130.137,04 389.670,04


Maria/PE.

Assim sendo, R$ 314.170,04 foram pagos à empresa entre 2014 e 2015 sem respaldo em

quaisquer procedimentos licitatórios ou de contratações diretas legalmente constituídos. Esse

valor é fruto do somatório dos valores pagos em 2014 sem respaldo em procedimento

licitatório, bem como a diferença entre os R$ 130.137,04 e R$ 75.500,00, valor da única

licitação realizada (R$ 314.170,04 = R$ 259.533,00 + (R$ 130.137,04 – R$ 75.500,00)).

Ademais, foi verificado que o Órgão do Sistema de Controle Interno da Prefeitura de Belém

de Maria/PE, por meio da Nota Técnica nº 002/2014, protocolada em 2 de setembro de

2014, apontou uma série de irregularidades na realização de despesas diversas, a exemplo de

dedetização, pintura de prédios públicos, consertos em geral, tendo por favorecidas as

empresas ora em epígrafe.

Basicamente foram analisados pelo controle interno do Município gastos realizados pelas

empresas de janeiro a junho de 2014, tendo sido identificada, inicialmente, a ocorrência de

segmentação de despesas, na forma do quadro a seguir:

Tabela 21 - Fornecedores relacionados na Nota Técnica 02/2014, do Órgão de Controle

Interno da Prefeitura de Belém de Maria/PE:

Fornecedor Processo Valor pago Período analisado

CC Feitosa da Silva Filho ME Não houve 187.248,30 Jan/jun de 2014

J. G. Ferreira Pinturas e Serviços

EPP

Não houve 186.225,95 Jan/jun de 2014

M E Gomes da Silva Artes e

Serviços EPP

Não houve 178.530,00 Jan/jun de 2014

Antônio José da Silva Não houve 33.300,00 Jan/jun de 2014

Júlio Ferreira dos Santos Não houve 233.376,71 Jan/jun de 2014

Edvaldo F dos Santos EPP Convite nº 02/2014

Valor licitado

R$ 76.628,18

159.847,75 Jan/jun de 2014

José Cristiano Bezerra da Silva Não houve 8.590,00 Jan/jun de 2014

Total 987.118,71 -

Fonte: Nota Técnica nº 002/2014, de 2 de setembro de 2014, do órgão de controle interno do Município.

Adiante, o Órgão de Controle Interno Municipal detalha as situações das empresas, no que

se refere ao fracionamento de despesas identificado, dentre as quais destaquem-se as

seguintes:

“1.3 – M E Gomes da Silva Artes e Serviços EPP

Não foi localizado nenhum processo licitatório que emprestasse base legal ao valor pago

em prol do fornecedor M E GOMES DA SILVA ARTES E SERVIÇOS EPP, no montante de

R$ 178.530,00. Em análise dos históricos de empenhos, através do Portal da Transparência

deste município2, foram verificados indícios de fracionamento de despesa, uma vez que os

serviços realizados por este credor também já haviam sido realizados pelos credores

citados nos itens 1.1 e 1.2 desta Nota Técnica. Quando não coincide exatamente o mesmo

serviço, coincide o centro de custo.

(...)

1.5 – JULIO FERREIRA DOS SANTOS ME

Durante a análise dos dados fornecidos pelo Setor de Licitação da Prefeitura deste

Município, foi possível observar que houve um Processo Licitatório (14/2013) realizado

durante o exercício financeiro de 2013 para o credor ora mencionado, objetivando a

contratação do serviço de dedetização de prédios públicos, a serem executados naquele

exercício. Contudo, para o exercício de 2014 não foi realizado nenhuma modalidade de

licitação, que fornecesse base legal para os pagamentos realizados neste exercício,

somando assim a importância de R$ 233.376,71. Foi visto ainda que o objeto dos serviços

prestados por este fornecedor (Ex: transporte de água em carro aberto, serviços de

retelhamento, dedetização, reparos em geral, limpeza de galerias de esgoto no distrito e na

sede, capinação de áreas escolares, e etc...) são semelhantes aos realizados pelos

prestadores de serviços mencionados nos itens 1.1, 1.2 e 1.3, o que caracteriza mais uma

vez segmentação de despesa.”

E mais adiante no texto, o Órgão de Controle Interno ressalta a importância e a interpretação

do art. 23, § 5º da Lei nº 8.666/93, na medida em que “...Fracionamento de despesa se

caracteriza quando se divide a despesa para utilizar modalidade de licitação inferior a

recomendada pela legislação para o total da despesa, ou para efetuar a contratação

direta”.

Em vista das observações da auditoria do Órgão de Controle Interno foram expedidas

diversas recomendações, dentre as quais são dignas de destaque:

“(...)

1. Omissis;

2. Omissis;

3. Verificar junto a Secretaria de Finanças se há disponibilidade orçamentária para a

despesa que há de ser contratada através de processo licitatório;

4. Evitar fracionamentos de despesas e a realização de dispensas de licitação para despesas

de natureza homogênea, quando o somatório dos valores previstos para o exercício

ultrapassar o limite licitatório estabelecido no art. 24, inciso II, da Lei Federal nº 8.666/93;

(...)”

Importante ainda destacar que, por meio de consultas às bases de dados do Cadastro

Nacional de Pessoas Jurídicas (CNPJ) e do Cadastro de Pessoas Físicas (CPF), da Secretaria

da Receita Federal, através da ferramenta “Macros”, foram identificadas evidências de

relacionamento entre essas empresas, conforme quadro a seguir:

Quadro 14 - Relacionamento entre responsáveis pelas empresas cujas despesas

incorreram em fracionamento:

Empresa Responsável Observações

J. G. Ferreira Pinturas

e Serviços EPP

J. G. F. Foi sócio da empresa Júlio Ferreira dos Santos ME entre

18/11/2011 a 07/12/2012

M E Gomes da Silva

Artes

M. E. G. da S. Foi sócio da CC Feitosa da Silva Filho (Águia Dourada

Produções)

Fonte: Consulta às Bases de dados da Secretaria da Receita Federal (CPF e CNPJ) por meio da ferramenta

“Macros”.

Por meio da mesma ferramenta, que permite consulta à base de dados da Relação Anual de

Informações Sociais (RAIS), do Ministério do Trabalho e Emprego (MTE), foram

identificadas informações sobre os responsáveis por essas empresas, evidenciando que os

mesmos não possuem experiência no ramo empresarial:

Quadro 15 - Evidências da ausência de experiência empresarial dos responsáveis pelas

empresas cujos pagamentos caracterizaram segmentação de despesas:

Responsável Vínculo Empregatício Período Carga

horária

Remuneração

(R$)

J. G. F. Pintor de Obras no Consórcio

Paradigma, CNPJ nº

13.001.467/0001-06

1 de março a 10 de

agosto de 2012

44 h

semanais

1.034,87

M. E. G. da S. Ex-trabalhador da cultura da

cana de açúcar na CACHOOL

Comércio e Indústria S/A, CNPJ

nº 08.470.543/0001-84

29 de janeiro a 24

de fevereiro de

2009

44 h

semanais

520,00


“Macros”.

Por fim, tem-se, a partir de informações extraídas das bases de dados da Caixa, do

Ministério do Desenvolvimento Social e Combate à Fome e INCRA, foi possível constatar a

existência de evidências de que esses empresários se encontram, enquanto pessoas físicas,

em situação de vulnerabilidade social:

Quadro 16 - Informações que sugerem que os responsáveis pelas empresas se

encontram em situação de vulnerabilidade:

Responsável Cadastro Observações

J. G. F. Programas Sociais do Governo A responsável familiar recebeu, no período

Federal, sob o NIS 16241036433,

tendo declarado R$ 33,00 de renda per

capita

de 2014 até junho de 2016, R$ 134,00 a

título de Bolsa-Família em Água Preta/PE

M. E. G. da S.

Programas Sociais do Governo

Federal, sob o NIS 12532573580

(informação atualizada até julho de

2016)

Recebe R$ 83,00 de Bolsa-Família em

Catende/PE

Sistema de Informações de Projetos de

Reforma Agrária (SIPRA)

Projeto de assentamento Governador

Miguel Arraes, em Catende/PE

Fonte: Consultas às bases de dados da Caixa, Ministério do Desenvolvimento Social e Combate à Fome e

INCRA, por meio da ferramenta informatizada “Macros”.

##/Fato##








2.2.7. Superfaturamento em despesas com combustíveis, decorrente de falhas nas

estimativas, que elevaram os preços da contratação.

Fato

Objetivando conhecer os controles de utilização dos veículos próprios da Prefeitura de

Belém de Maria/PE, à disposição da Secretaria de Educação, foram solicitados os

instrumentos de controle utilizados pela Prefeitura.

Foram apresentados somente os controles relativos ao período de dezembro de 2015 a julho

de 2016.

Após análise dos mapas de abastecimento de veículos próprios à disposição da Secretaria de

Educação, disponibilizados pela Secretaria de Administração - Diretoria de Transportes, foi

possível construir a seguinte tabela, com base nos gastos incorridos com combustíveis no

período de 1º de janeiro de 2016 a 30 de julho de 2016:

Tabela 35 - Consolidado dos valores faturados nos mapas de abastecimento de veículos

e superfaturamento decorrente de preços superiores aos de mercado

Veículo Placa Combustível Valor total

faturado (R$)

Diferença

(R$)

FIAT Palio Fire Way PCB 3945 Álcool/Gasolina 3.727,81 1.081,06

Ônibus VW 15.190 EOD

E.S.ORE

PGK 1344 Diesel 20.674,43 8.269,77


E.HD.ORE

PGH 7783 Diesel 11.477,11 4.590,84

Caminhão Baú VW 8160

DRC 4x2

PDE 0008 Diesel 4.835,81 1.934,32

Marcopolo Volare V8 L EO PGO 5053 Diesel 6.804,60 2.721,84

Marcopolo Volare V8 L 4x4 PEM 2644 Diesel 3.690,02 1.476,01

EO

Marcopolo Volare V8 L 4x4

EO

Sem Placa Diesel 4.518,41 1.807,36


E.HD.ORE

PGH 8253 Diesel 3.239,99 1.296,00

IVECO CITY CLASS 70C16 PEF 2485 Diesel 4.556,54 1.822,62


E.S.ORE

PFE 2506 Diesel 9.432,22 3.772,89

Totais (R$) – 1º janeiro a 30 de julho de 2016 72.956,94 28.772,72

Fonte: Mapas de abastecimento obtidos por meio do responsável pela Diretoria de Transportes, Secretaria de

Administração da Prefeitura de Belém de Maria/PE.

O valor de R$ 28.772,72 corresponde ao superfaturamento realizado em função da diferença

entre o valor contratado para cada um dos três combustíveis (óleo diesel, gasolina e álcool) e

o valos praticado no município de Caruaru/PE, conforme tabela constante de ponto

específico deste Relatório, reproduzida a seguir:

Tabela 36 - Relação Preço Contratado X Preço Máximo Praticado na Cidade de

Caruaru/PE Combustível Preço

Contratado

(R$)

Preço Máximo

ANP –

Caruaru/PE

(R$)

Diferença entre

Preço

Contratado e o

Preço Máximo

ANP –

Caruaru/PE (R$)

Consumo

estimado

(litros)

(R$)

Diferença de

Preço X

Consumo

Estimado (R$)

Gasolina 3,68 3,39 0,29 104.000 30.160,00

Diesel 3,22 2,82 0,40 127.000 50.800,00

Álcool 2,70 2,533 0,167 4.000 668,00

Diferença Total 81.628,00

Fonte: dados constantes no Processo Licitatório nº 9/2015, Pregão Presencial nº 1/2015.

A metodologia utilizada para obtenção do valor do superfaturamento tem como base as

informações dos valores faturados para cada veículo, segundo os mapas de abastecimento.

Em se aplicando como fator de redução para esses valores a diferença entre o preço do

combustível praticado pelo Posto no âmbito do Contrato de fornecimento à Prefeitura e o

preço máximo do Município de Caruaru/PE, segundo a Agência Nacional do Petróleo

(ANP), retornam-se os valores dos superfaturamentos por deslocamento e, em consequência,

por mês.

A título de exemplo, apresentam-se a seguir os casos de dois veículos:

Tabela 37 - Cálculo do superfaturamento em face da diferença entre o preço praticado

e o preço de mercado segundo a ANP – Ônibus placa PGK 1344

Carro Placa Mês Combustível Valor (R$) Valor total

(R$) Diferença(R$)

Ônibus PGK

1344

Janeiro Gasolina 3,68 92,00 26,68

Fevereiro Diesel 3,22 3.162,13 1.264,85

Março Diesel 3,22 4.485,46 1.794,18

Abril Diesel 3,22 1.320,00 528,00

Maio Diesel 3,32 5.810,00 2.905,00

Junho Diesel 3,32 4.000,71 2.000,36

Julho Diesel 3,42 1.804,13 1.082,48

Total 20.674,43 9.601,55



Tabela 38 - Cálculo do superfaturamento em face da diferença entre o preço praticado

e o preço de mercado segundo a ANP – Ônibus placa PGH 7783:

Carro Placa Mês Combustível Valor (R$) Valor total

(R$) Diferença(R$)

Ônibus PGH

7783

Janeiro Diesel 0,00 0,00 0,00

Fevereiro Diesel 3,22 743,85 297,54

Março Diesel 3,22 1.980,00 792,00

Abril Diesel 3,22 644,00 257,60

Maio Diesel 3,32 3.320,00 1.660,00

Junho Diesel 3,32 3.027,84 1.513,92

Julho Diesel 3,32 1.761,42 880,71

Total 11.477,11 5.401,77



##/Fato##








2.2.8. Pagamentos a diferentes empresas por serviços de mesma natureza,

caracterizando fracionamento de despesas.

Fato

Tendo efetuado a análise dos relatórios extraídos do Sistema Contábil da Prefeitura de

Belém de Maria/PE, por meio dos quais é possível visualizar todos os empenhos pagos por

credor, independentemente da fonte de recursos, verificou-se que o Município contratou

serviços de natureza análoga de diversas empresas diferentes.

As tabelas a seguir ilustram a situação encontrada no exercício de 2015:

Tabela 22 - Serviços de abertura de valas:

Credor Data Valor Descrição do Serviço Fonte

M E Gomes da Silva

Artes 29/05/2015 7.400,00

Abertura de valas em

passagens molhadas no

sítios

Diversos

Júlio Ferreira dos

Santos 11/06/2015 7.000,00



sítios

Diversos

Júlio Ferreira dos

Santos 01/07/2015 7.780,00



sítios

FPM

M E Gomes da Silva

Artes 06/05/2015 7.500,00

Abertura de valas na

estrada que liga o sítio

timbó e barra do timbó ao

município

Diversos

CC Feitosa da Silva

Filho 01/07/2015 7.890,00

Manutenção e abertura de

valas na estrada de timbó e

barra de timbó

FPM

CC Feitosa da Silva

Filho 23/04/2015 7.100,00

Manutenção e abertura de

valas na estrada do timbó e

barra do timbó

Tributos

Total em 2015 (R$) 44.670,00

Fonte: Relação de empenhos pagos por credor, referente ao exercício de 2015, extraído do Sistema Contábil da

Prefeitura.

Para esses serviços, não foi realizado qualquer procedimento licitatório ou de contratação

direta (dispensa e/ou inexigibilidade), consoante informações constantes do Mapa de

licitações do exercício de 2015, da Prefeitura de Belém de Maria/PE, de forma que não há

legalidade nos respectivos desembolsos. Ademais, não foi disponibilizada a referida

documentação comprobatória das despesas, ainda que pedida formalmente por meio das

Solicitações de Fiscalização nº 07/2016, de 27 de julho de 2016, e nº 15/2016, de 10 de

agosto de 2016.

Tabela 23 - Capinação, limpeza e retirada de entulhos:


J. G. Ferreira Pinturas 25/02/2015 28.500,00

Capinação com canteiros e

limpeza de terrenos na

sede e em Batateiras

Diversos





Diversos





Diversos





Diversos





Diversos





Diversos





Diversos





Diversos

M E Gomes da Silva

Artes 30/01/2015 6.352,50

Capinação, limpeza e

retirada de entulhos na

Escola Castelo Branco e

outras

FPM

Júlio Ferreira dos

Santos 06/07/2015 6.300,00


retirada de entulhos no

matadouro

Diversos

M E Gomes da Silva

Artes 02/07/2015 7.600,00


retirada de entulhos nos

campos municipais

Diversos

Júlio Ferreira dos

Santos 23/04/2015 7.500,00

Limpeza e retirada de

entulhos junto ao portal da

alvorada e academia das

cidades

Diversos

M E Gomes da Silva

Artes 09/07/2015 7.000,00


entulhos nas escolas

Otávio da Cunha Ferreira e

João Pereira da Silva

FUNDEB 40%

Júlio Ferreira dos

Santos 30/01/2015 7.000,00


entulhos no ginásio e

portal da alvorada

FPM



entulhos no matadouro

público

FUNDEB 40%




público

ICMS/IPI

Júlio Ferreira dos

Santos 01/07/2015 6.700,00


entulhos no portal da

alvorada e academia das

cidades

FPM

CC Feitosa da Silva

Filho 23/04/2015 7.000,00

Limpeza, capinação e


campo de futebol da

mangueira

Diversos

Total em 2015 (R$) 165.652,50

Fonte: Relação de empenhos pagos por credor em 2015, extraído do Sistema Contábil da Prefeitura.

Acerca desses gastos, verificou-se que a única licitação realizada em 2015, tendo por objeto

a contratação de empresa para serviços de capinação com canteiros e limpezas de terreno na

sede e Distrito de Batateiras, foi o Convite nº 002/2015, que teve por vencedora a empresa J.

G. Ferreira Pinturas, segundo informações constantes do Mapa de Licitações de 2015, da

Prefeitura de Belém de Maria/PE. Dessa maneira, não há sentido na contratação de diversas

empresas para a prestação de serviços análogos.

Da mesma forma, não foram disponibilizados os documentos comprobatórios das despesas

efetuadas, ainda que solicitado por meio das SF nº 07/2016 e 15/2016.

Tabela 24 - Serviços de divulgação institucional:


Júlio Ferreira dos

Santos 24/07/2015 3.400,00

Divulgação de ações do

governo municipal

Tributos

Júlio Ferreira dos

Santos 12/08/2015 3.000,00

Divulgação de ações do

governo municipal

Diversos

Edvaldo F. dos

Santos 09/07/2015 6.800,00

Divulgação institucional

das ações realizadas pelas

escolas

FUNDEB 40%

M E Gomes da Silva

Artes 13/05/2015 7.600,00


de ações relaizadas pelas

escolas

Diversos



de atos e fatos da Adm

Pública

Diversos

Total em 2015 (R$) 27.550,00

Fonte: Relação de empenhos por credor, referente ao exercício de 2015.

Não houve qualquer procedimento licitatório, de dispensa ou inexigibilidade que pudesse

formalizar as contratações relacionadas e legitimar as empresas a prestar os serviços

descritos nos respectivos empenhos. Entretanto, não faz sentido, para um mesmo exercício

financeiro, que a Administração estabeleça relações jurídicas com diversos credores para

prestar os mesmos serviços.

Não foram disponibilizados documentos comprobatórios das despesas efetuadas.

Tabela 25 - Transporte de água potável:


Edvaldo F. dos

Santos 13/05/2015 6.800,00

Transporte de água potável

em caminhão aberto

Diversos



em caminhão aberto

FUNDEB 40%

Total em 2015 (R$) 13.600,00

Fonte: Relação de empenhos pagos por credor, referente ao exercício de 2015.

Em 2014, a realidade foi similar, em termos de fracionamento de despesas, ausência de

procedimentos licitatórios para suportar a legalidade dos gastos, e pagamentos a diversas

empresas para prestação de serviços análogos ao longo daquele exercício.

A seguir passam a ser expostas situações que ilustram o cenário identificado:

Tabela 26 - Divulgação institucional:


M E Gomes da Silva

Artes 30/06/2014 7.400,00

Divulgação de atos e

informes Diversos

Julio Ferreira dos

Santos 28/02/2014 6.800,00

Divulgação em mídia de

informativo de ações da

Prefeitura do Município

FPM

Julio Ferreira dos

Santos 23/05/2014 6.500,00


de ações de governo Diversos

Julio Ferreira dos

Santos 12/11/2014 7.800,00



Julio Ferreira dos

Santos 14/05/2014 7.000,00


de ações de governo FUNDEB 40%

Edvaldo F dos Santos 28/02/2014 6.500,00 Divulgação institucional

de ações de governo FPM

Edvaldo F dos Santos 21/03/2014 7.500,00 Divulgação institucional

de ações de governo FUNDEB 40%

J. G. Ferreira Pinturas 28/11/2014 6.000,00 Divulgação institucional




de ações de governo -

locação de carro de som

FPM



de ações e atividades

pedagógicas

QSE

Total em 2014 (R$) 63.500,00

Fonte: Relação de empenhos pagos por credor, referente ao exercício de 2014.

Percebe-se claramente que os serviços de divulgação institucional foram prestados por

diversas empresas durante o exercício de 2014. Segundo informações do Mapa de Licitações

de 2014, não houve qualquer procedimento licitatório com esse objeto, nem mesmo qualquer

contratação direta (dispensa ou inexigibilidade).

Ademais, apesar de requeridas as documentações comprobatórias das despesas efetuadas em

nome dessas empresas, por meio das Solicitações de Fiscalização nº 07/2016 e 15/2016,

nada foi disponibilizado para exame da equipe da CGU, de forma que não foi possível

avaliar os elementos por meio dos quais os responsáveis atestaram a efetiva prestação dos

serviços.

Urge frisar que três pagamentos relacionados no quadro supra foram realizados no mesmo

dia, qual seja, 28 de fevereiro de 2014, para três empresas diferentes, que teriam prestado

serviços de mesma natureza.

Tabela 27 - Limpeza de calhas e galerias de esgoto:


Julio Ferreira dos

Santos 28/11/2014 7.880,00

Limpeza de calhas de

esgoto na Rua Sombra da

Barra

Diversos

M E Gomes da Silva

Artes 02/04/2014 7.250,00

Limpeza de calhas e

retirada de entulhos FUNDEB 40%

CC Feitosa da Silva

Filho 09/06/2014 3.800,00

Limpeza de galeria de

esgoto Tributos


Limpeza de galeria de

esgoto na Rua 4 de

outubro

FPM

Edvaldo F dos Santos 26/05/2014 4.500,00 Limpeza de galerias de

esgoto na Cohab Diversos

M E Gomes da Silva 26/05/2014 6.950,00 Limpeza de galerias de Diversos

Artes esgoto na Cohab

CC Feitosa da Silva

Filho 24/02/2014 3.600,00

Limpeza de galerias de

esgoto na estrada Tributos

CC Feitosa da Silva

Filho 31/01/2014 5.100,00

Limpeza de galerias e

calhas no alto santa luzia ICMS/IPI


Limpeza de galerias na

Boa Vista e Alto Santa

Luzia

FPM

J. G. Ferreira Pinturas 21/02/2014 7.350,00 Limpeza de sucção de

fossa da cohab Tributos

Julio Ferreira dos

Santos 14/01/2014 7.880,00

Limpeza de sucção de

fossas na COHAB FPM

Julio Ferreira dos

Santos 10/02/2014 7.700,00

Manutenção de galerias e

calhas de esgoto FPM

Julio Ferreira dos

Santos 30/04/2014 5.500,00



M E Gomes da Silva

Artes 30/10/2014 7.550,00



M E Gomes da Silva

Artes 28/11/2014 7.550,00


calhas de esgoto Tributos

M E Gomes da Silva

Artes 26/02/2014 7.950,00


calhas de esgoto Diversos

M E Gomes da Silva

Artes 30/05/2014 6.500,00


calhas de esgoto Diversos

Total em 2014 (R$) 112.460,00

Fonte: Relação de empenhos pagos para cada credor, obtido do Sistema Contábil da Prefeitura, referente ao

exercício de 2014.

Em análise à relação de licitações realizadas em 2014, inclusive procedimentos de

contratação direta (inexigibilidades e dispensas), não foi verificada a existência de serviços

de engenharia ou de outra natureza que contemplassem o objeto das despesas ora elencadas

no quadro supra.

Verifica-se, portanto, que os R$ 112.460,00 gastos em 2014 com limpeza de galerias e

calhas de esgoto não ocorreram mediante licitação ou qualquer procedimento de contratação

direta, além de ter beneficiado cinco diferentes empresas. Ademais, a ausência de

apresentação dos documentos comprobatórios das despesas inviabiliza efetuar qualquer

conclusão a respeito dos procedimentos de liquidação utilizados pela Administração

Municipal, o que, em última análise, impossibilitam verificar a efetiva prestação dos

serviços.

Percebe-se ainda coincidência nas datas de pagamento para diferentes empresas que teriam

prestado serviços de mesma natureza (limpeza de calhas e galerias de esgoto) em 28 de

novembro e em 26 de maio de 2014.

Tabela 28 - Limpeza, capinação e retirada de entulhos:

Credor Data Valor (R$) Descrição do Serviço Fonte



retirada de entulhos Diversos

CC Feitosa da Silva

Filho 28/11/2014 4.300,00


retirada de entulhos FPM

CC Feitosa da Silva

Filho 28/02/2014 7.500,00


retirada de entulhos FPM

CC Feitosa da Silva

Filho 23/05/2014 5.600,00



Julio Ferreira dos

Santos

28/05/2014 6.400,00


retirada de entulhos às

margens do Rio Panelas

Diversos

M E Gomes da Silva

Artes

05/06/2014 7.500,00

Limpeza, Capinação e

retirada de entulhos das

escolas

Julio Ferreira dos

Santos 11/04/2014 7.680,00


retirada de entulhos de

campo de futebol

FPM

Julio Ferreira dos

Santos 28/11/2014 7.750,00


retirada de entulhos na

Academia das Cidades

FPM

M E Gomes da Silva

Artes 05/06/2014 7.500,00


retirada de entulhos nas

escolas

Julio Ferreira dos

Santos 05/02/2014 6.300,00



campo de futebol da

mangueira

Diversos



retirada de entulhos nos

campos de futebol

Diversos


Limpeza, capinação,

pulverização e retirada de


Diversos

CC Feitosa da Silva

Filho 11/12/2014 7.850,00

Limpeza, e retirada de

entulhos no matadouro FPM

CC Feitosa da Silva

Filho 20/02/2014 7.900,00

Limpeza, manutenção e


Total em 2014 (R$) 99.650,00


exercício de 2014.

Verifica-se, da mesma forma que no item anterior, que serviços similares foram contratados

junto a quatro empresas diferentes, o que caracteriza fracionamento de despesas e burla ao

regular procedimento licitatório, considerando sobretudo que o valor total desses serviços

pagos em 2014 foi de R$ 99.650,00.

Tabela 29 - Limpeza, retelhamento e retirada de entulhos:


M E Gomes da Silva

Artes 21/01/2014 6.000,00

Limpeza, retelhamento e

retirada de entulhos

Tributos

CC Feitosa da Silva

Filho 11/04/2014 7.750,00



FPM

M E Gomes da Silva

Artes 20/05/2014 5.200,00





retirada de entulhos de

escolas

Diversos



retirada de entulhos do

prédio da biblioteca

Diversos

Julio Ferreira dos

Santos 27/06/2014 7.200,00



Diversos

escolas municipais

Julio Ferreira dos

Santos 22/07/2014 5.900,00



escolas municipais

Diversos

Edvaldo F dos Santos 25/06/2014 7.830,00



escolas municipais

Tributos

M E Gomes da Silva

Artes 05/05/2014 7.850,00



escolas municipais

QSE

CC Feitosa da Silva

Filho 07/05/2014 4.850,00



escolas municipais

Diversos

Total em 2014 (R$) 67.100,00


exercício de 2014.

Interessante perceber que há pagamentos para empresas diferentes, pela realização dos

mesmos serviços, em datas próximas, como aqueles ocorridos entre 25 e 27 de junho de

2014, bem como aqueles realizados entre 5 e 7 de maio de 2014. Os valores pagos

encontram-se próximos ao do limite para dispensa de licitação para serviços que não os de

engenharia, conforme inciso II do art. 24 da Lei nº 8.666/93 (R$ 8.000,00).

A seguir constam as contratações de serviços de engenharia relacionados no Mapa de

Licitações realizadas em 2014:

Tabela 30 - Serviços de engenharia contratados pela Prefeitura de Belém de Maria em

2014:

Licitação Vencedora Objeto CNPJ Valor da

proposta (R$)

Convite nº

004/2014

Sentra Serviços e

Empreendimentos

Ltda.

Contratação de empresa para

serviços de engenharia, pintura

de escolas deste município

12.020.437/0001-76 143.973,99

Tomada de

Preços nº

001/2014

Multi

Empreendimentos e

Incorporações Ltda.

Contratação de Empresa de

Engenharia para executar todas

as atividades inerentes a uma

cobertura de uma quadra

esportiva escolares

02.853.900/0001-07 179.070,67

Tomada de

Preços nº

002/2014

Multi

Empreendimentos e

Incorporações Ltda.

Executar todas as atividades

inerentes à construção de 1

(uma) quadra (s) esportiva

escolar coberta

02.853.900/0001-07 504.443,07

Convite nº

006/2014

ENG-TECH

Consultoria,

Empreendimentos e

Projetos de

Engenharia Ltda.


Engenharia para elaborar

projetos de engenharia,

fiscalizar e acompanhar as

obras executadas direta e

indiretamente no município de

Belém de Maria

08.473.488/0001-86 96.000,00

Convite nº

007/2014

Sentra Serviços e

Empreendimentos

Ltda.


engenharia para execução de

pavimentação em

paralelepípedos graníticos

12.020.437/0001-76 123.532,24

Convite nº

008/2014

Construtora ABIDA

Ltda. ME

Contratação de empresa de

engenharia para executar todas

as atividades inerentes à

11.421.276/0001-60 99.794,83

reforma e ampliação do muro

do cemitério

Tomada de

Preços de

Preços nº

003/2014

Vasconcelos e

Magalhães

Empreendimentos

Ltda.

Execução de pavimentação em

paralelepípedos graníticos com

recursos provenientes de

Emenda Parlamentar nº

2589/2012 através da Secretaria

de Transporte de Estado -

SETRA

04.393.361/0001-04 109.468,20

Tomada de

Preços nº

004/2014

Vasconcelos e

Magalhães

Empreendimentos

Ltda.

Execução de pavimentação em

paralelepípedos graníticos com

recursos provenientes do termo

de adesão nº 019/2014 entre o

FEM e Belém de Maria

04.393.361/0001-04 437.833,24

Fonte: Relação de procedimentos licitatórios realizados em 2014, conforme Mapa de Licitações

disponibilizado pela Prefeitura ao Controle Interno do Município, através do Ofício nº 003/2015, de 16 de

janeiro de 2015.

Admitindo que todos os serviços relacionados nas tabelas anteriores sejam serviços de

engenharia, cujas despesas foram realizadas no exercício de 2014, o mapa de licitações de

2014 demonstra que nenhum desses serviços foi objeto de licitação ou mesmo dispensa ou

inexigibilidade, tendo sido portanto realizadas fora da esfera da legalidade. Ademais, como

nenhuma documentação comprobatória das despesas foi disponibilizada, não há como aferir

sua regular liquidação, assim como evidenciar a efetiva prestação dos serviços.

Tabela 31 - Ornamentação para festas e eventos:


Julio Ferreira dos

Santos 11/03/2014 6.500,00

Ornamentação carnavalesca na

sede do distrito de Batateiras

IPVA

CC Feitosa da Silva

Filho 14/02/2014 3.600,00

Ornamentação de escola

municipal

FUNDEB 40%

M E Gomes da

Silva Artes 14/02/2014 3.600,00

Ornamentação de escola

J. G. Ferreira

Pinturas 07/05/2014 7.500,00

Ornamentação de praça

pública para festividades

Diversos

M E Gomes da

Silva Artes 04/06/2014 7.650,00

Ornamentação de ruas e

praças

Diversos

Julio Ferreira dos

Santos 06/06/2014 7.300,00

Ornamentação junina de

escolas municipais

FUNDEB 40%

Julio Ferreira dos

Santos 03/06/2014 7.920,00

Ornamentação junina nas

escolas

QSE

Total em 2014 (R$) 44.070,00


exercício de 2014.

Interessante perceber, no caso de despesas com ornamentação para festas e eventos, que

foram efetuados pagamentos em sequência entre os dias 3 e 6 de junho de 2014, para duas

empresas diferentes, em valores próximos aos do limite insculpido no inciso II do art. 24 da

Lei nº 8.666/93 (R$ 8.000,00), a partir do qual toda contratação de serviços que não os de

engenharia têm de se submeter ao regular procedimento licitatório.

Tabela 32 - Pulverização, capinação e limpeza:


CC Feitosa da Silva

Filho 10/12/2014 7.600,00

Pulverização com produtos

químicos para combater

matos, ervas e gramas às

margens do Rio Uma

FPM

Julio Ferreira dos

Santos 21/02/2014 7.200,00



matos, ervas e gramas nas ruas

de Belém de Maria e

Batateiras

Tributos

Julio Ferreira dos

Santos 30/06/2014 7.800,00





Batateiras

Diversos

Edvaldo F dos

Santos 23/05/2014 6.900,00





Batateiras

Tributos

J. G. Ferreira

Pinturas 26/11/2014 7.250,00





Batateiras

Diversos

M E Gomes da

Silva Artes 07/05/2014 6.900,00





Batateiras

Diversos

CC Feitosa da Silva

Filho 14/01/2014 7.650,00





Batateiras

FPM

M E Gomes da

Silva Artes 10/06/2014 7.500,00

Pulverização e capinação em

ruas de Batateiras FPM

J. G. Ferreira

Pinturas 10/03/2014 7.500,00

Pulverização e dedetização

nas escolas municipais QSE

J. G. Ferreira

Pinturas 28/11/2014 7.950,00

Pulverização e limpeza de

matos Diversos

Julio Ferreira dos

Santos 10/07/2014 7.600,00

Pulverização e pintura do

meio fio de Batateiras Diversos

Julio Ferreira dos

Santos

11/07/2014 7.800,00

Pulverização e retirada de

entulhos da quadra do

município

Diversos

Edvaldo F dos

Santos

04/06/2014 7.850,00


entulhos das Ruas do Distrito

de Batateiras

Tributos

J. G. Ferreira

Pinturas 26/02/2014 7.720,00


entulhos do matadouro ICMS/IPI

M E Gomes da

Silva Artes 30/04/2014 7.250,00

Pulverização nas principais

ruas

FPM

CC Feitosa da Silva

Filho

05/02/2014 3.500,00

Pulverização, capinação,

limpeza e retirada de entulhos

junto ao matadouro

Diversos

Julio Ferreira dos

Santos

02/04/2014 5.840,00

Pulverização, limpeza e

retirada de entulhos no distrito

de Batateiras

Diversos

Total em 2014 (R$) 121.810,00


exercício de 2014.

Tabela 33 - Recuperação e conserto de carteiras escolares:


Julio Ferreira dos

Santos 26/11/2014 7.500,00

Recuperação e conserto de

carteiras escolares

Diversos

Julio Ferreira dos

Santos 07/05/2014 7.740,00


carteiras escolares

FUNDEB 40%

Julio Ferreira dos

Santos 06/11/2014 6.700,00


carteiras escolares

FUNDEB 40%

M E Gomes da

Silva Artes 02/07/2014 7.850,00


carteiras escolares

QSE

CC Feitosa da Silva

Filho 31/01/2014 6.750,00


carteiras escolares

QSE

CC Feitosa da Silva

Filho 20/01/2014 6.000,00


carteiras escolares

Tributos

Total em 2014 (R$) 42.540,00


exercício de 2014.

Mesmo raciocínio pode ser efetuado para essas despesas, conforme os itens anteriores,

naquilo que se refere à burla ao procedimento licitatório, fracionamento de despesas e

ausência de comprovação dos gastos realizados.

Tabela 34 - Transporte de água potável para escolas:


Edvaldo F dos

Santos 11/04/2014 5.392,51


FUNDEB 40%

CC Feitosa da Silva

Filho 10/02/2014 7.790,00


FUNDEB 40%

Edvaldo F dos

Santos 20/02/2014 5.000,00


em caminhão aberto

QSE

J. G. Ferreira

Pinturas 10/06/2014 7.850,00


em caminhão aberto

FPM

Edvaldo F dos

Santos 17/04/2014 7.200,00


para escolas

FPM

Edvaldo F dos

Santos 30/05/2014 7.450,00


para escolas

Diversos

Valor total em 2014 (R$) 40.682,51


exercício de 2014.

Além de não constar qualquer indicação de procedimento licitatório no Mapa de Licitações

de 2014, para o transporte de água potável, ou mesmo de dispensa ou inexigibilidade, não

foram disponibilizados quaisquer documentos que pudessem comprovar as respectivas

despesas.

Oportuno pontuar que em 10 de fevereiro de 2014 foram efetuados dois pagamentos a

empresas diferentes, no valor de R$ 7.790,00 cada um, como remuneração pela suposta

prestação de serviços idênticos.

Observa-se ainda, diante de tudo o que fora até o momento relatado, a variedade qualitativa

de serviços que teriam sido prestados por essas empresas. A título de exemplo, no Cadastro

Nacional de Pessoas Jurídicas (CNPJ), conforme comprovante de situação cadastral

apresentado para efeito de habilitação no Convite nº 001/2014, para contratação de serviços

de dedetização e desratização em prédios públicos da Secretaria de Saúde de Belém de

Maria/PE, a empresa J. G. Ferreira Pinturas e Serviços EIRELI – EPP , com registro no

CNPJ sob o nº 18.716.368/0001-16, apresenta como atividade econômica principal

“Serviços de pintura de edifícios em geral”, e como atividades secundárias as seguintes:

Preparação de canteiro e limpeza de terreno;

Instalação e manutenção elétrica;

Obras de terraplenagem;

Aluguel de máquinas e equipamentos para construção sem operador, exceto andaimes;

Instalação e manutenção de sistemas centrais de ar condicionado, de ventilação e

refrigeração;

Locação de automóveis sem condutor;

Transporte rodoviário coletivo de passageiros, com itinerário fixo, municipal;

Locação de mão de obra temporária;

Imunização e controle de pragas urbanas;

Limpeza em prédios e em domicílios;

Atividades de vigilância e segurança privada;

Transporte escolar;

Instalações hidráulicas, sanitárias e de gás;

Construção de edifícios;

Montagem e instalação de sistemas e equipamentos de iluminação e sinalização em vias

públicas, portos e aeroportos;

Montagem e desmontagem de andaimes e outras estruturas temporárias;

Aluguel de palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporário, exceto andaimes;

Filmagem de festas e eventos;

Atividades de sonorização e iluminação;

Artes cênicas, espetáculos e atividades complementares não especificadas anteriormente.

Em consulta à base de dados da Relação Anual de Informações Sociais (RAIS), do

Ministério do Trabalho e Emprego, através da ferramenta informatizada “Macros” da CGU,

foi verificado que essa empresa, entre 1º de janeiro de 2014 e 31 de dezembro de 2015, não

registrou um empregado sequer. Dessa forma, há uma incoerência entre o vasto rol de

especialidades técnicas em que pretende atuar de forma secundária e a ausência de

empregados que pudessem executar essas funções.

A mesma consulta foi realizada para as outras quatro empresas, tendo sido obtidos os

mesmos resultados, ou seja, a constatação de que não houve qualquer registro de

empregados no período considerado, no qual foram realizadas as despesas objeto desse

estudo.

##/Fato##








2.2.9. Irregularidades na comprovação e no processamento das despesas referentes

aos serviços prestados pelo COMAGSUL em 2016

Fato

Em atendimento à requisição da documentação comprobatória referente aos serviços

prestados pelo Consórcio de Municípios da Mata Sul (COMAGSUL) no decorrer do

exercício de 2016, envolvendo recursos do Fundeb, a Prefeitura de Belém de Maria/PE

disponibilizou uma pasta do tipo A/Z, na qual foram identificados empenhos, planos de

aplicação, comprovantes de transferência de valores e ordens de pagamento.

Contudo, ao cotejar a supracitada documentação com dados contidos no relatório contábil

dos empenhos pagos ao COMAGSUL no exercício de 2016, constataram-se as ocorrências

relacionadas a seguir:

a) ausência de dados e assinaturas de autorização, atesto e pagamento no corpo dos

empenhos nº 51, 50 e 1093;

b) falta de assinatura na ordem de pagamento por parte do tesoureiro e prefeito (a), bem

como por representante do COMAGSUL em relação ao empenho nº 51 e 50;

c) ausência de assinaturas nos Planos de Aplicação nº 18, 15, 23, 29, 26, 21 e 46, relativos

aos respectivos empenhos nº 51, 50, 117, 121, 1095, 1093 e 557;

d) em que pese constar como despesa paga no bojo do Relatório Contábil dos Empenhos

Pagos, bem como na base de dados do Tome Contas do TCE/PE, nenhuma comprovação da

despesa paga referente aos empenhos nº 158 (R$ 12.300,00); 159 (R$ 75.114,50); 196 (R$

11.050,00); 265 (R$ 109.525,20); 368 (R$ 114.346,00) e 480 (R$ 118.122,60), restou

disponibilizada a esta Controladoria.

Registre-se que, do total das despesas pagas pela Prefeitura de Belém de Maria/PE, no

montante de R$ 821.579,95 (R$ 696.472,55 decorrentes de recursos orçamentários e R$

125.107,40 decorrentes de recursos extra orçamentários), ao longo do período de janeiro a

junho/2016, provenientes de recursos do FUNDEB, verificou-se que a administração

municipal deixou de apresentar comprovação dos desembolsos realizados no valor de R$

440.458,30 (empenhos nº 159, 158, 196, 265, 368 e 480), tendo ainda apresentado

documentos de despesas (empenhos, planos de aplicação e ordens de pagamento) no valor

de R$ 381.121,65 (empenhos nº 50, 51, 117, 121, 557, 1093 e 1095), contendo

irregularidades na sua formalização. ##/Fato##








2.2.10. Comparação entre as despesas totais realizadas pela Prefeitura de Belém de

Maria/PE ao COMAGSUL com o total de pagamentos realizados com recursos do

FUNDEB, ao longo dos exercícios de 2015 e 2016.

Fato

Em análise aos dados contidos no Sistema “Tome Conta” do Tribunal de Contas do Estado

de Pernambuco (TCE/PE), e aos Relatórios Contábeis dos Empenhos Pagos ao

COMAGSUL, verificou-se que, ao longo dos exercícios de 2015 e 2016 (de 1º de janeiro de

2015 até 1º de julho de 2016), a Prefeitura de Belém de Maria/PE realizou pagamentos aos

seus diversos credores nos montantes respectivos de R$ 1.248.066,94 e R$ 1.375.497,85

(este último composto por R$ 1.099.025,21 decorrentes de despesas orçamentárias e R$

276.472,34 provenientes de restos a pagar - despesas extra orçamentárias), com vistas a

fomentar as ações do Fundeb.

Dos totais supracitados, vale destacar que a gestão municipal promoveu pagamentos, dentre

outros credores, ao COMAGSUL, nos valores de R$ 330.921,52 ao longo do exercício 2015

e R$ 972.945,19 (sendo R$ 696.472,55 decorrentes de despesas orçamentárias e R$

276.472,64, provenientes de recursos extra orçamentários), no decorrer do período de 1º

janeiro de 2016 até 16 de junho 2016, demonstrando que os desembolsos realizados ao

referido Consórcio atingiram a participação percentual de 26,51% e 70,73%, em comparação

aos totais desembolsados para pagamento das ações do FUNDEB.

Em análise ao teor do Contrato de Gestão nº 001/2015, de 1º de junho de 2015, celebrado

entre o município de Belém de Maria/PE e o COMAGSUL, identificou-se a formalização do

objeto de promover a gestão dos seguintes programas governamentais no município:

a) Programa Municipal de Proteção Ambiental – ProAmb;

b) Programa Municipal de Mobilização pela Educação – ProEd;

c) Programa Municipal de Estágio Legal – ProEstágio;

d) Programa Municipal de Promoção da Qualidade no Atendimento à Saúde – ProSaúde.

Frise-se que o referido Contrato de Gestão, cuja vigência estabelecida abrangeu o período de

1º de junho a 31 de dezembro de 2015, foi estimado em R$ 2.000.000,00, visando custear as

seguintes atividades/ações:

e) estimou-se o valor de R$ 1.000.000,00 para atender às ações de manutenção das

atividades gerais do ensino fundamental (FUNDEB), no âmbito do ProEd;

f) projetou-se o valor de R$ 600.000,00, com vistas a fomentar ações de manutenção das

atividades da Secretaria de Infraestrutura e Planejamento, no âmbito do ProAmb;

g) previu-se a soma de R$ 400.000,00, no intento de atender as ações da gestão

administrativa da saúde e qualificação da gestão do SUS, no âmbito do ProSaúde.

Ademais, ressalte-se que o Contrato de Gestão em análise sofreu alterações de prazo e de

estimativa de recursos orçamentários e financeiros, por meio do Termo Aditivo nº 001/2015,

o qual prorrogou a vigência do citado instrumento por mais um ano, ou seja, de 1º de janeiro

de 2016 até 31 de dezembro de 2016, bem como estimou novo montante de recursos

orçamentários no valor de R$ 3.000.000,00, com aplicação detalhada a seguir:

h) 1.200.000,00 para custear as ações do ProEd;

i) 1.200.000,00 para atender as ações do ProAmb;

j) 600.000,00 para ações vinculadas ao ProSaúde.

Frise-se que do total geral de R$ 5.000.000,00, estimados no bojo do Contrato de Gestão em

apreço e respectivo Termo Aditivo, para atender à área da Educação, a Prefeitura de Belém

de Maria/PE efetuou pagamentos, ao longo do período de janeiro/2015 a julho/2016, no total

de R$ 2.662.551,27 (sendo R$ 805.363,66 no ano de 2015 e R$ 1.857.187,61 no período

de janeiro a julho de 2016), conforme demonstrado a seguir.

Tabela 40 - Pagamentos realizados ao COMAGSUL com recursos do Fundeb ao longo

do exercício 2015:

Data Unidade

Orçamentária

Nº

Empenho

Despesa

Empenhada

(R$)

Despesa

Liquidada

(R$)

Despesa

Paga (R$)

20/08/2015 FUNDEB 765 42.680,00 42.680,00 42.680,00

08/09/2015 FUNDEB 800 92.101,00 92.101,00 92.101,00

01/10/2015 FUNDEB 864 92.872,26 92.872,26 0,00

01/10/2015 FUNDEB 866 97.742,18 97.742,18 97.742,18

19/10/2015 FUNDEB 924 98.398,34 98.398.34 98.398,34

31/12/2015 FUNDEB 1095 77.999,40 77.999,40 0,00

31/12/2015 FUNDEB 1093 77.999,40 77.999,40 0,00

SubTotal – Educação (R$) 579.792,58 579.792,58 330.921,52

03/09/2015 FMS 794 990,00 990,00 990,00

01/10/2015 FMS 853 70.496,07 70.496,07 70.496,07

21/12/2015 FMS 1017 19.003,96 19.003,96 0,00

21/12/2015 FMS 1016 19.003,96 19.003,96 0,00

SubTotal – Saúde (R$) 109.493,99 109.493,09 71.486,07

26/01/2015 SECRETARIA DE

ADMINISTRAÇÃO

61 29.280,00 29.280,00 16.331,63


ADMINISTRAÇÃO

314 9.927,90 9.927,90 9.927,90


ADMINISTRAÇÃO

409 11.326,50 11.326,50 11.326,50


ADMINISTRAÇÃO

522 12.479,97 12.479,97 12.479,97


ADMINISTRAÇÃO

521 13.065,81 13.065,81 13.065,81


ADMINISTRAÇÃO

512 11.374,00 11.374,00 11.374,00


ADMINISTRAÇÃO

585 12.933,90 12.933,90 12.933,90


ADMINISTRAÇÃO

720 11.779,80 11.779,80 11.329,30

20/08/2015 SECRETARIA DE 764 39.875,00 39.875,00 39.875,00

ADMINISTRAÇÃO


ADMINISTRAÇÃO

790 10.055,70 10.055,70 0,00


ADMINISTRAÇÃO

801 85.823,44 85.823,44 85.823,44


ADMINISTRAÇÃO

871 90.066,12 90.066,12 90.066,12


ADMINISTRAÇÃO

869 85.823,44 85,823.44 0,00


ADMINISTRAÇÃO

863 10.961,40 10.961,40 0,00


ADMINISTRAÇÃO

923 88.422,50 88.422,50 88.422,50


ADMINISTRAÇÃO

922 8.889,30 8.889,30 0,00


ADMINISTRAÇÃO

1003 9.014,00 9.014,00 0,00


ADMINISTRAÇÃO

1094 75.682,62 75.682,62 0,00


ADMINISTRAÇÃO

1092 75.682,62 75.682,62 0,00

SubTotal – Administração (R$) 692.464,02 692.464,02 402.956,07

Total Geral (R$) 1.381.750,59 1.381.750,59 805.363,66

Fonte: Sistema “Tome Conta” do Tribunal de Contas do Estado de Pernambuco (TCE/PE) e dados do

Relatório Contábil dos Empenhos Pagos referentes ao exercício de 2015.

Tabela 41 - Pagamentos realizados ao COMAGSUL com recursos do Fundeb ao longo

do exercício 2016:

Data Unidade

Orçamentária

Nº

Empenho

Despesa

Empenhada

(R$)

Despesa

Liquidada

(R$)

Despesa

Paga (R$)

04/01/2016 FUNDEB 51 5.590,00 5.590,00 5.590,00

04/01/2016 FUNDEB 50 90.355,58 90.355,58 90.355,58

08/02/2016 FUNDEB 117 8.640,00 8.640,00 8.640,00

09/02/2016 FUNDEB 121 36.475,13 36.475,13 24.175,13

12/02/2016 FUNDEB 1095 Restos a Pagar de 2015 47.108,00

16/02/2016 FUNDEB 1093 Restos a Pagar de 2015 77.999,40

02/03/2016 FUNDEB 159 75.114,50 75.114,50 75.114,50

02/03/2016 FUNDEB 158 12.300,00 12.300,00 12.300,00

06/03/2016 FUNDEB 196 11.050,00 11.050,00 11.050,00

28/03/2016 FUNDEB 265 109.525,20 109.525,20 109.525,20

27/04/2016 FUNDEB 368 114.346,00 114.346,00 114.346,00

20/05/2016 FUNDEB 480 118.122,60 118.122,60 118.122,60

16/06/2016 FUNDEB 557 127.253,54 127.253,54 127.253,54

SubTotal – Educação (R$) 708.772,55 708.772,55 821.579,95

08/02/2016 FMS 115 20.076,00 20.076,00 20.076,00

08/02/2016 FMS 114 20.455,86 20.455,86 20.455,86

29/02/2016 FMS 141 22.334,00 22.334,00 22.334,00

04/04/2016 FMS 228 22.321,04 22.321,04 22.321,04

02/05/2016 FMS 293 22.309,60 22.309,60 22.309,60

16/05/2016 FMS 391 23.150,43 23.150,43 23.150,43

28/06/2016 FMS 491 25.682,16 25.682,16 25.682,16

SubTotal – Saúde (R$) 156.329,09 156.328,96 156.329,09


ADMINISTRAÇÃO

63 9.890,00 9.890,00 9.890,00


ADMINISTRAÇÃO

62 13.879,17 13.879,17 13.879,17


INFRAESTRUTURA

53 19.700,00 19.700,00 19.700,00


INFRAESTRUTURA

52 70.810,43 70.810,43 70.810,43


ADMINISTRAÇÃO

118 3.999,38 3.999,38 3.999,38


ADMINISTRAÇÃO

116 4.280,00 4.280,00 4.280,00


INFRAESTRUTURA

119 80.459,66 80.459,66 80.459,66


INFRAESTRUTURA

1094 Restos a Pagar de 2015 75.682,62


INFRAESTRUTURA

1092 Restos a Pagar de 2015 75.682,62


INFRAESTRUTURA

157 88.116,50 88.116,50 88.116,50


ADMINISTRAÇÃO

201 13.094,20 13.094,20 10.654,20


INFRAESTRUTURA

264 94.054,40 94.054,50 94.054,40


INFRAESTRUTURA

331 12.061,72 12.061,72 12.061,72


INFRAESTRUTURA

367 96.359,80 96.359,80 96.359,80


INFRAESTRUTURA

481 99.718,53 99.718,53 99.718,53


INFRAESTRUTURA

522 13.539,70 13.539,70 0,00


INFRAESTRUTURA

556 113.248,56 113.248,56 113.248,56


INFRAESTRUTURA

608 12.883,60 12.883,60 10.680,98

SubTotal – Administração (R$) 746.095,75 746.095,75 879.278,57

Total Geral (R$) 1.611.197,39 1.611.197,39 1.857.187,61

Fonte: Sistema Tome Conta do Tribunal de Contas do Estado de Pernambuco (TCE/PE) e dados do Relatório

Contábil dos Empenhos Pagos referentes ao exercício de 2016.

Faz-se necessário esclarecer que o exame pormenorizado das despesas realizadas com

recursos da Educação (FUNDEB) será tratado em ponto específico deste Relatório, e que os

desembolsos vinculados aos recursos da Saúde e Administração foram desconsiderados

nesta análise por estar fora do escopo desta ação de controle. ##/Fato##

2.2.11. Falta de apresentação de documentação referente às despesas realizadas pela

referida com recursos do FUNDEB, no âmbito do Contrato de Gestão nº 01/2015.

Fato

Tendo por base as cláusulas pactuadas no Contrato de Gestão nº 01/2015, celebrado entre o

município de Belém de Maria/PE e o COMAGSUL, visando à promoção da gestão de

programas governamentais nas áreas de educação, saúde e infraestrutura naquela

municipalidade, esta equipe de fiscalização solicitou informações sobre o assunto.

Contudo, alerte-se que até o fechamento deste Relatório em 14 de setembro de 2016, a

Prefeitura de Belém de Maria/PE não atendeu ao requerido por este Órgão de Controle

Interno Federal, nem mesmo apresentou justificativa pela falta de atendimento ao

demandante, o que evidencia o descumprimento ao prescrito no art. 26 da Lei nº 10.180, de

6 de fevereiro de 2001, que dispõe:

“Art. 26. Nenhum processo, documento ou informação poderá ser sonegado aos servidores

dos Sistemas de Contabilidade Federal e de Controle Interno do Poder Executivo Federal,

no exercício das atribuições inerentes às atividades de registros contábeis, de auditoria,

fiscalização e avaliação de gestão.” ##/Fato##








2.2.12. Falta de comprovação documental relativa às diretrizes, metas, indicadores de

desempenho, produtos esperados, bem como das ações de mobilização implementadas

na execução do Programa Municipal de Mobilização pela Educação (ProEd).

Fato

Com vistas a avaliar a gestão do Programa Municipal de Mobilização pela Educação

(ProEd) inserido no Plano de Trabalho (anexo I) do Contrato de Gestão nº 001/2015, de 1º

de junho de 2015, esta Controladoria requereu documentação que comprovasse as diretrizes,

conteúdo, metas, objetivos, indicadores de desempenho, produtos esperados, bem como as

ações previstas no referido Programa, com vistas à melhoria da qualidade da educação na

rede municipal de ensino.

Ressalte-se que a documentação requerida está enfatizada no inciso XVIII do art. 2º do

Decreto nº 6.017, de 17 de janeiro de 2007, que estabelece o conceito de Contrato de Gestão,

conforme transcrito a seguir:

“Instrumento firmado entre a administração pública e autarquia ou fundação qualificada

como Agência Executiva, na forma do art. 51 da Lei nº 9.649, de 27 de maio de 1998, por

meio do qual se estabelecem objetivos, metas e respectivos indicadores de desempenho da

entidade, bem como os recursos necessários e os critérios e instrumentos para a avaliação

do seu cumprimento.”

Diante da falta de resposta e/ou apresentação da documentação requerida, esta equipe de

fiscalização se viu impedida de atestar a existência de efetivas ações de mobilização pela

melhoria da educação no município de Belém de Maria/PE, no âmbito do ProEd.

Ademais, acrescente-se que, em exame aos documentos de despesas pagas pela Prefeitura de

Belém de Maria/PE ao COMAGSUL, relativas tão somente ao período de janeiro a junho de

2016, haja vista o gestor não ter disponibilizado a documentação referente ao exercício de

2015, verificou-se que os desembolsos realizados ao referido Consórcio, com vistas a

promover as ações do ProEd, foram efetuados somente com base na formalização de notas

de empenhos, ordens de pagamento, planos de aplicação e anexos, bem como de

comprovantes de transferências bancárias.

Contudo, registre-se que tais documentos não são suficientes para evidenciar o

acompanhamento de eventuais metas e indicadores de desempenho previstos, bem como não

fez consignar as ações de melhoria implementadas no âmbito do ProEd.

O fato é que o Plano de Trabalho (Anexo I) do Contrato de Gestão nº 001/2015, de 1º de

junho de 2015, relativamente ao ProEd, estabeleceu de forma genérica que a execução do

referido Programa se daria por meio de ações de mobilização pela melhoria da educação no

âmbito do município de Belém de Maria/PE, sem que restassem detalhadas quais as

atividades de mobilização necessárias para promover a melhoria da qualidade da educação

no município.

##/Fato##


Não houve manifestação da Unidade Examinada. ##/ManifestacaoUnidadeExaminada##





2.2.13. Falta de comprovação de despesas públicas realizadas pela Prefeitura de Belém

de Maria/PE em nome do COMAGSUL, relativas ao exercício de 2015, no valor de R$

330.921,52.

Fato

Em análise aos dados extraídos da base de dados do sistema “Tome Contas” do TCE/PE e

do relatório contábil dos empenhos pagos em 2015 ao COMAGSUL, verificou-se que a

Prefeitura de Belém de Maria/PE efetuou pagamentos ao referido Consórcio, no montante de

R$ 330.921,52, no decorrer do exercício de 2015, com vistas a promover o Programa

Municipal de Mobilização pela Educação – ProEd.

Assim sendo, esta Controladoria, requereu a disponibilização de documentação

comprobatória referente aos pagamentos realizados pela Prefeitura de Belém de Maria/PE ao

COMAGSUL, ao longo do exercício de 2015, envolvendo recursos do FUNDEB, a exemplo

de: empenhos, comprovantes de transferências bancárias, notas fiscais, recibos, relatórios de

atividades, dentre outros.

Registre-se que, até o fechamento deste Relatório em 15 de setembro de 2016, a Prefeitura

Municipal de Belém de Maria/PE não disponibilizou nenhuma das documentações

requeridas. Contudo, ressalte-se que esta equipe de fiscalização teve acesso a um relatório

contábil contendo dados dos empenhos pagos ao COMAGSUL, ao longo do exercício de

2015.

Contudo, frise-se que a apresentação dos dados resumidos no relatório contábil

disponibilizado a esta equipe de fiscalização não exime o gestor municipal de comprovar o

regular processamento da despesa pública, por meio da apresentação da devida

documentação comprobatória.

Assim sendo, a falta de documentos das despesas em tela impediu esta Controladoria de

avaliar a legalidade dos pagamentos realizados pela Prefeitura de Belém de Maria/PE ao

COMAGSUL, ao longo do exercício de 2015, no montante de R$ 330.921,52, envolvendo

recursos do FUNDEB. ##/Fato##








2.2.14. Falta de comprovação do efetivo acompanhamento das atividades desenvolvidas

no âmbito do Programa Municipal de Mobilização pela Educação - Proed.

Fato

Em análise ao Plano de Trabalho (Anexo I) do Contrato de Gestão nº 001/2015, de

1/6/2015, relativo ao Programa Municipal de Mobilização pela Educação – ProEd,

verificou-se o estabelecimento da seguinte ação de manutenção do referido Programa:

“Elaboração de registros de atividades e de relatórios de acompanhamento e controle das

atividades e da qualidade dos conteúdos repassados bem como das ações desenvolvidas.”

Ademais, restou consignado no referido Plano de Trabalho que a população beneficiada era

de 11.833 habitantes, correspondendo a 700 famílias. Vale ressaltar que de acordo com o

censo de 2010 do IBGE, a população de Belém de Maria/PE totalizava 11.353 habitantes,

sendo a estimativa da população para o ano de 2016 de 11.941 habitantes. Tal fato evidencia

que a meta do ProEd visou atender a todos os habitantes do município de Belém de

Maria/PE.

Ainda de acordo com a alínea “a”, “c” e parágrafo único da cláusula sétima do Contrato de

Gestão nº 001/2015, de 1º de junho de 2015, compete à Secretaria Municipal de Educação

de Belém de Maria/PE, na condição de Órgão Interveniente, as ações elencadas a seguir:

“ a) Acompanhar e avaliar os resultados alcançados pelo COMAGSUL, considerando as

metas e os indicadores de desempenho, através de Relatório de Avaliação Anual.

(......)

c) Recomendar a premiação mediante desempenho calculado na avaliação dos

participantes, conforme o respectivo Programa Municipal.

Paragráfo Único. Para fins do relatório de avaliação dos participantes dos programas

governamentais de Belém de Maria, executados pelo COMAGSUL, serão consideradas as

diferentes faixas de desempenho a seguir:

a) Excelente: Nota 10,0;

b) Muito Bom: de 8,0 a 9,9;

c) Regular: de 4,0 a 5,9;

e) Insatisfatório: de 2,0 a 3,9.”

Do exposto, evidencia-se que à Prefeitura de Belém de Maria/PE cumpre providenciar o

registro de atividades e das ações desenvolvidas para a melhoria da educação no município,

por meio de relatórios de acompanhamento e controle, demonstrando os resultados

alcançados em função de metas e indicadores de desempenho previstos.

Em associação ao tema supracitado na alínea “c”, que versa sobre premiação decorrente da

avaliação de desempenho no âmbito do ProEd, dentre outros, cumpre pontuar que a cláusula

décima e respectivos parágrafos primeiro e segundo do Contrato de Gestão sob comento,

define que o munícipio de Belém de Maria/PE premiará as pessoas participantes dos

Programas Governamentais executados pelo COMAGSUL, em razão do alcance dos

resultados pactuados naquele instrumento, por meio das seguintes medidas:

“a) Concessão de bônus especial;

b) Evento de reconhecimento público, mediante “certificação” de seu Dirigente.

Parágrafo primeiro. Considera-se premiação, para fins deste instrumento, o alcance de

resultados nas faixas de desempenho “Excelente” e “Muito bom”.

Parágrafo segundo. Na hipótese de não serem alcançadas as metas pactuadas, a EOM não

fará jus a qualquer tipo de premiação.”

Por fim, registre-se, que de acordo com a alínea “f” do parágrafo único da cláusula segunda

do Contrato de Gestão nº 001/2015, de 1º de junho de 2015, restou definido como parte

integrante e indissociável do referido Contrato o relatório de atividades desenvolvidas por

voluntário (a) e recibo mensal (anexo VI).

Diante do exposto, esta Controladoria, com vistas a avaliar a efetividade do

acompanhamento e controle das ações desenvolvidas por parte da Prefeitura de Belém de

Maria/PE, no âmbito do ProEd, requereu a disponibilização de documentos e informações a

respeito.

Ressalte-se, contudo, que a Prefeitura de Belém de Maria/PE, até o fechamento deste

Relatório em 14 de setembro 2016, não atendeu ao requerido por este Órgão de Controle

Interno Federal, nem mesmo apresentou justificativa pela falta de atendimento ao

demandado, o que evidencia o descumprimento ao prescrito no art. 26 da Lei nº 10.180, de 6

de fevereiro de 2001.

Como já constatado neste Relatório, a Prefeitura de Belém de Maria/PE não comprovou a

efetiva existência de diretrizes, metas, indicadores de desempenho, produtos esperados e das

ações de mobilização necessárias para promover a melhoria da educação no município.

Associando-se o relato supracitado com o fato de que a administração municipal de Belém

de Maria/PE também não comprovou a existência dos mecanismos de controle necessários

para a avaliação das ações desenvolvidas no âmbito do ProEd, tem-se como prejudicada a

ação de controle no sentido de atestar o efetivo cumprimento das cláusulas pactuadas no

Contrato de Gestão nº 001/2015, de 1º de junho de 2015, bem como de asseverar que os

pagamentos realizados pela referida Prefeitura ao COMAGSUL, no montante de R$

1..152.501,47 (R$ 330.921,52 - exercício de 2015 e R$ 821.579,95 – período de janeiro a

junho/2016), envolvendo exclusivamente recursos do FUNDEB, de fato corresponderam aos

alegados serviços prestados na gestão do ProEd. ##/Fato##








2.2.15. Falta de apresentação por parte da Prefeitura de Belém de Maria/PE de efetiva

motivação para a formalização do Termo Aditivo nº 001/2015, de 31/12/2015.

Fato

Reza a cláusula nona e respectivo parágrafo único do Contrato de Gestão nº 001/2015, de 1

de junho de 2015 que o dito instrumento pode ser revisado ou aditivado, nas seguintes

condições:

“a) Mediante expressa recomendação para sua revisão, constante de relatório dos Órgãos

Intervenientes, com aval do MUNICÍPIO;

b) Por solicitação da COMAGSUL, no caso de surgimento de demandas relacionadas às

políticas governamentais que inviabilizem a execução do contrato nas condições

acordadas;

c) Em caso de ocorrência de externalidades que promovam alterações relevantes de ordem

orçamentária-financeira, principalmente na hipótese de contingenciamento motivado por

alterações do quadro macroeconômico que possam vir a ameaçar a observância dos

preceitos da Lei Complementar Federal nº 101/2000.

Parágrafo Único. A revisão do presente contrato será formalizada por meio de Termo

Aditivo, celebrado entre o MUNICÍPIO e o COMAGSUL, com interveniência da Secretaria

de Saúde/Secretaria da Educação.”

Ademais, merece destaque o disposto na alínea “b” da cláusula sétima do Contrato de

Gestão em discussão, ao estabelecer que cabe aos órgãos intervenientes (Secretaria da

Educação/Secretaria da Saúde) recomendar, com a devida justificativa, a prorrogação,

rescisão ou revisão no Contrato de Gestão, principalmente quando se tratar de necessidade

de alinhamento de indicadores, metas e resultados, com autorização prévia do município e

mediante termo aditivo. (original sem grifo)

Diante das supracitadas condições impostas para se efetivar aditivo ao contrato em tela, esta

equipe de fiscalização, por meio do item 1.5.2 da Solicitação de Fiscalização nº 21/2016, de

31 de agosto de 2016, requereu à Prefeitura de Belém de Maria/PE a apresentação de

justificativas motivadoras da edição do Termo Aditivo nº 001/2015 ao Contrato de Gestão nº

001/2015.

O fato é que no texto da cláusula primeira do Termo Aditivo em questão resta expresso tão

somente que a prorrogação da vigência contratual para 31 de dezembro de 2016, visa

garantir a continuidade da gestão de programas governamentais no município de Belém de

Maria/PE, conforme transcrito a seguir:

“Com a finalidade de garantir a continuidade da gestão de programas governamentais do

Município de Belém de Maria, o presente TERMO ADITIVO tem por objetivo alterar o

término da vigência contratual previsto na Cláusula Oitava do Contrato de Gestão, que

passa a vigorar até 31 de dezembro de 2016.”

Sendo assim, conclui-se que a alegação generalizada apontada na cláusula primeira do

Termo Aditivo nº 001/2015 não atende aos requisitos de se aditar o instrumento em exame,

previstos na cláusula nona e alínea “b” da cláusula sétima do Contrato de Gestão nº

001/2015.

Por fim, registre-se, que até o fechamento deste Relatório em 15 de setembro de 2016, a

Prefeitura de Belém de Maria/PE não apresentou resposta ao questionamento formulado por

esta Controladoria, acerca da motivação para a formalização do Termo Aditivo nº 001/2015.. ##/Fato##


Não houve manifestação da Unidade Examinada.






3. Conclusão

Diante de todo o exposto no presente Relatório, não é possível assegurar que as despesas

registradas no sistema contábil da Prefeitura de Belém de Maria, entre 1º de janeiro de

2014 e 30 de junho de 2016, tenham sido realizadas nas ações e finalidades do Fundeb, em

virtude de:

- Ausência de apresentação de documentação comprobatória das despesas, a exemplo de

parte dos pagamentos contabilizados ao Consórcio COMAGSUL, registrados como

“outros serviços de terceiros de pessoa jurídica”;

- Movimentação financeira dos recursos em que predominaram transações de transferência

para outras contas da Prefeitura (QSE, Diversos, FPM, Tributos, etc.), que não a conta

vinculada ao Programa, praticamente impossibilitando a identificação de cada valor com

sua respectiva despesa;

- Fracionamento de despesas com recursos de diversas fontes, dentre elas o Fundeb, com

burla ao regular procedimento licitatório e sem respaldo em processos de dispensa ou de

inexigibilidade.



Órgão: MINISTERIO DA SAUDE




1. Introdução

Com o objetivo de verificar, quanto à legalidade, economicidade e eficácia, a gestão dos

recursos e insumos federais descentralizados, entre 1 de janeiro de 2015 e 31 de julho de

2016, aplicados em ações de combate ao Aedes aegypti, a equipe de fiscalização da

Controladoria Geral da União em Pernambuco – CGU/PE dirigiu-se até o Município Belém

de Maria/PE, entre os dias 1 e 5 de agosto de 2016, a fim de realizar inspeção sobre as ações

por ele implementadas, por ocasião do 3º Ciclo do Programa de Fiscalização dos Entes

Federados.

O total de recursos transferidos pelo Fundo Nacional de Saúde para o Bloco de Vigilância

em Saúde foi de R$ 115.372,04, durante o referido período. Contudo, como as ações de

combate ao Aedes aegypti estão apenas contempladas entre as atividades que poderiam ser

financiadas com estes recursos, não foi possível determinar previamente o montante

fiscalizado. Desta forma, foram solicitados extratos da conta corrente recebedora, o razão

contábil e correspondentes empenhos e comprovantes de pagamentos.

Também, solicitaram-se informações acerca de pessoal contratado e capacitação oferecida,

relação de veículos e insumos utilizados em suas ações.





2.1 Parte 1





2.1.1. Gastos inelegíveis com recursos do Bloco de Vigilância em Saúde, num total de

R$ 40.787,63, para pagamento de combustível e de peças e serviços de manutenção em

veículo não utilizado na consecução de suas ações.

Fato

Por intermédio do Ofício nº 30, de 2 de agosto de 2016, a Prefeitura Municipal de Belém de

Maria/PE disponibilizou os extratos bancários da C/C nº 8479-4, Ag. 2855-X, Banco do

Brasil e o correspondente razão contábil, a descrição do veículo utilizado nas Ações de

Vigilância em Saúde, referentes aos anos de 2015 e 2016, o controle de entrada e saída de

veículo e os comprovantes de pagamentos de combustível, peças e serviços de manutenção

realizados com os recursos do Bloco de Vigilância em Saúde, correspondentes ao período

compreendido entre 31/12/2015 e 20/6/2016.

Com relação ao ano de 2015, a Prefeitura não apresentou o controle de uso do veículo e os

comprovantes de pagamentos das despesas realizadas.

Quanto ao pagamento de combustível, conforme extratos da referida conta bancária e

descrição do razão contábil, constataram-se pagamentos no valor total de R$ 20.556,27, no

ano de 2015, dos quais R$ 7.569,45 foram utilizados para abastecimento de um veículo

Amarok, OYT-7174, da Secretaria Municipal de Saúde do Município, que não está à

disposição dos serviços de Vigilância em Saúde, e outros R$ 230,00 foram gastos com

abastecimento para serviços da Atenção Básica, conforme Tabela 1 a seguir:

Tabela: Valores Pagos para Abastecimento de Veículos no ano de 2015

Data Posto Nossa Senhora das Dores Veículo

05/01/2015 R$ 568,08 Ranger

22/01/2015 R$ 700,00 Ranger

03/02/2015 R$ 5.549,58 Amarok

09/04/2015 R$ 2.479,68 Ranger

03/02/2015 R$ 2.019,87 Amarok

30/04/2015 R$ 6.193,26 Ranger

04/08/2015 R$ 100,00 Atenção Básica

07/07/2015 R$ 2.815,80 Ranger

09/07/2015 R$ 130,00 Atenção Básica

Fonte: Extrato bancário e correspondente Razão da C/C nº 8479-4.

Ademais, como em 2015, não foram apresentados mecanismos de controle de entrada e

saída de veículos. Dos R$ 12.756,82 gastos para o abastecimento da Ford Ranger, não foi

possível aferir se tais recursos foram devidamente utilizados nos serviços afetos à sua

destinação.

No ano de 2016, a Prefeitura apresentou controle de entrada e saída de veículos, onde

constam as seguintes informações acerca do abastecimento do veículo Ford Ranger,

conforme descrito na Tabela 2:

Tabela: Gastos de Combustível do Veículo Ford Ranger

Planilha de Controle de Entrada e Saída apresentado pela Prefeitura Municipal de Belém de

Maria/PE

Veículo Data Litros

Consumidos Valor (R$)

Ford Ranger,

2011/2012, placa

PGS-0434

31/12/2015 62 199,44

4 a 31/1/2016 855,742 2.755,49

1 a 25/2/2016 822,428 2.648,22

9 a 31/3/2016 622,621 2.207,70

2 a 4/4/2016 78,001 251,16

22/4/2016 45 149,40

3 a 5/5/2016 83 275,56

5 a 12/5/2016 246 816,72

16 a 26/5/2016 410,621 1.363,26

2 a 31/6 542,652 1.801,60

16,17 e 20/6 185,964 617,40

Totais 3.954,029 13.085,95

Fonte: planilha de controle de veículo, comprovantes de pagamento de combustível, disponibilizados por meio

do Ofício nº 30, de 2 de agosto de 2016.

Contudo, a documentação comprobatória dos pagamentos realizados com recursos do Bloco de Vigilância em

Saúde apresenta os seguintes pagamentos de combustível, descritos na Tabela 3:

Tabela: Gastos de Combustível Pagos com Recursos do Bloco de Vigilância em Saúde

Data do Pagamento Número do empenho Valor Empenhado na C/C nº 8479-4, Ag. 2855-X,

Banco do Brasil (R$)

5/2/2016 69 2,607,37

29/2/2016 147 2.648,22

13/04/2016 254 251,16

11/05/2016 281 149,40

17/05/2016 360 816,72

03/06/2016 396 1.363,26

08/07/2016 470 1.801,60

Total Empenhado e Pago 7.030,36

Fonte: Extratos bancários e Comprovantes de Pagamentos.

Percebe-se que do total de combustível utilizado pela Ford Ranger, apenas R$ 7.030,00 reais

foram pagos com os recursos do Bloco de Vigilância em Saúde. Entretanto, apenas 266,656

litros ou R$ 858,63 foram utilizados para custear as atividades que lhes são pertinentes.

Assim, R$ 6.171,73 foram pagos indevidamente com recursos do Bloco de vigilância em

Saúde entre 31/12/2015 e 20/6/2016.

Desta forma, entre janeiro de 2015 e julho de 2016, de um total de R$ 27.586,27 gastos com

abastecimento de veículos, financiados com os recursos do Bloco de Vigilância em Saúde,

pelo menos R$ 13.741,18 foram pagos indevidamente.

Quanto ao pagamento de peças e de serviços de manutenção de veículos, conforme extratos

da referida conta bancária e descrição do razão contábil, constatou-se pagamentos, no valor

de R$ 36.123,99, junto à empresa Batalha Auto Service Peças e Pneus, CNPJ

09.239.373/0001-94, dos quais R$ 26.816,45 foram gastos para a manutenção de um veículo

Amarok, OYT-7174, que, embora pertencente à Secretaria Municipal de Saúde de Belém

Maria/PE, não está a serviço da Vigilância. A Tabela 4 apresenta o resumo dessas despesas:

Tabela: Despesas de Peças e Manutenção Pagas com Recursos do Bloco de Vigilância em Saúde, no Ano de

2015.

Veículo DATA Batalha Auto Peças

Ranger 19/01/2015 R$ 2.887,34

Ranger 30/03/2015 R$ 180,00

Ranger 31/03/2015 R$ 3.240,20

Ranger 16/04/2015 R$ 3.000,00

Total Ranger: R$ 9.307,54

Amarok 19/01/2015 R$ 2.915,50

Amarok 27/02/2015 R$ 3.540,25

Amarok 27/02/2015 R$ 210,00

Amarok 09/04/2015 R$ 15.700,70

Amarok 09/04/2015 R$ 3.800,00

Amarok 04/09/2015 R$ 650,00

Total Amarok R$ 26.816,45

Total Ranger + Amarok = R$ 36.123,99,

Fonte: Relação de Empenhos, exercício 2015, disponibilizada pela Prefeitura de Belém de Maria/PE.

Assim, pode-se concluir que, dos recursos utilizados para pagamento de peças e serviços de

manutenção, R$ 26.816,45 foram pagos indevidamente com os recursos do Bloco de

Vigilância em Saúde.

A totalização de recursos pagos indevidamente, com aquisição de combustível e de peças e

serviços de manutenção, perfaz o montante de R$ 40.787,63 ou 35,35 % dos R$ 115.372,04,

depositados entre janeiro de 2015 e julho de 2016 pelo Fundo Nacional de Saúde – FNS

para o financiamento do Bloco de Vigilância.

##/Fato##


Não houve manifestação da unidade examinada. ##/ManifestacaoUnidadeExaminada##





2.1.2. Transferências bancárias do Bloco de vigilância em Saúde, num total de R$

27.500,00, para contas da Prefeitura Municipal de Belém de Maria/PE destinatárias de

outros recursos e ausência de comprovação de despesas por elas financiadas.

Fato


Maria/PE disponibilizou os extratos bancários da C/C nº 8479-4, Ag. 2855-X, Banco do

Brasil e o correspondente razão contábil, referentes aos anos de 2015 e 2016.

O exame da documentação apresentada revelou que foram realizadas duas transferências

bancárias, nos valores de R$ 25.000,00 e de R$ 2.500,00, sem a referida menção no Razão e

sem a correspondente documentação comprobatória de despesa.

Após questionamentos, a Prefeitura apresentou extratos bancários de duas outras contas

destinatárias desses recursos, conforme Tabela 4:

Tabela: Transferências Bancárias sem Comprovação de Despesas.

DATA C/C DE ORIGEM VALOR C/C DESTINATÁRIA

5/1/2015 8479-4 Ag.2855-X VIG.

SANITÁRIA R$ 25.000,00

8518-9 Ag. 2855-X PMBM

PACS

5/1/2015 8479-4 Ag.2855-X VIG.

SANITÁRIA R$ 2.500,00 8517-0 Ag. 2855-X FMS

Fonte: extratos bancários disponibilizados pelo Município.

Desta forma, em virtude da incapacidade de comprovação de despesas realizadas com os

referidos recursos e de suas transferências para outras contas do Município, fica evidenciada

a sua utilização para finalidade diversa daquelas a que se destina o financiamento do Bloco

de Vigilância em Saúde.

##/Fato##







2.1.3. Superfaturamento na aquisição de combustíveis com recursos do Bloco de

vigilância em Saúde, causando prejuízo de R$ 3.503,65.

Fato


Maria/PE disponibilizou o Processo Licitatório nº 9/2015, Pregão Presencial nº 1/2015,

concluído em 8 de maio de 2015, cujo objeto é o fornecimento parcelado de combustíveis

automotivos para atender às necessidades da Prefeitura Municipal, para um período de 12

meses, com consumo estimado em 104.000 litros de gasolina comum, 127.000 litros de óleo

diesel e 4.000 litros de álcool.

A equipe de fiscalização da Controladoria Geral da União em Pernambuco – CGU/PE

realizou análise do referido Processo Licitatório, tendo encontrado as seguintes

inconsistências:

1 – Após o levantamento de 3 cotações de preços em postos de combustíveis da região, a

comissão de licitação realizou extração do site da ANP dos preços de combustíveis

praticados na cidade de Caruaru/PE, distante 45,9 km do Município de Belém de Maria/PE,

utilizando-se do preço máximo ali encontrado para composição do preço médio estimado.

Esta prática contribuiu para a elevação do preço médio, conforme detalhado nas Tabelas 6 e

7 a seguir:

Tabela: Pesquisa de Preços e Cálculo da Média Considerando o Preço Mínimo ANP.

Produto

Consumo

estimado

(litros)

(R$)

(A)

Posto 1

(R$)

Posto 2

(R$)

Posto 3

(R$)

Consulta

ANP Preço

Mínimo

(R$)

Média

Estimada

(R$)

(B)

Total Estimado pelo

Preço Mínimo (R$)

(A X B)

Gasolina 104000 3,75 3,83 3,90 3,177 3,66425 381.082,00

Diesel 127.000 3,28 3,30 3,48 2,69 3,1875 404.812,50

Álcool 4.000 2,73 2,80 2,77 2,36 2,665 10.660,00

Valor Total 796.554,50

Fonte: Processo Licitatório nº 9/2015, Pregão Presencial nº 1/2015.

Tabela: Pesquisa de Preços e Cálculo da Média Considerando o Preço Máximo da ANP

Produto Consumo

estimado

(litros)

(R$)

(A)

Posto 1

(R$)

Posto 2

(R$)

Posto 3

(R$)

Consulta

ANP Preço

Máximo

(R$)

Média

Estimada

(R$)

(B)

Total Estimado pelo

Preço Máximo

(R$)

(A X B)

Gasolina 104000 3,75 3,83 3,90 3,39 3,72 386.620,00

Diesel 127.000 3,28 3,30 3,48 2,82 3,22 408.940,00

Álcool 4.000 2,73 2,80 2,77 2,533 2,71 10.830,00

Valor Total 806.390,00


2 – O preços obtidos nas cotações em postos de gasolina, apesar de estarem muito próximos

uns dos outros, estão bem acima dos preços máximos na cidade de Caruaru/PE. O preço

máximo da gasolina na ANP estava R$ 0,43 mais barata do que a média da cotação dos 3

postos, semelhantemente, o diesel estava mais barato R$ 0,53 e o álcool R$ 0,23, conforme

Tabela 8:

Tabela: Diferença entre a Média das Cotações em Postos de Gasolina e os Preços Registrados na ANP

Produto Posto 1

(R$)

Posto 2

(R$)

Posto 3

(R$)

Média

(R$)

Consulta ANP

Preço Máximo

(R$)

Diferença entre Preço

Médio e o Preço

Máximo ANP (R$)

Gasolina 3,75 3,83 3,90 3,826667 3,39 0,436667

Diesel 3,28 3,30 3,48 3,353333 2,82 0,533333

Álcool 2,73 2,80 2,77 2,766667 2,533 0,233667


3 – Considerando o preço final obtido no processo licitatório, onde sagrou-se vencedora a

única empresa participante do certame, Posto Nossa Senhora das Dores, CNPJ

17.695.573/0001-80, e os preços máximos praticados na cidade de Caruaru/PE, pode-se

perceber as seguintes diferenças, conforme descrito na Tabela 7:

Tabela: Relação Preço Contratado X Preço Máximo Praticado na Cidade de Caruaru/PE

Combustível Preço

Contratado

(R$)

Preço Máximo

ANP –

Caruaru/PE

(R$)

Diferença entre

Preço

Contratado e o

Preço Máximo

ANP –

Caruaru/PE (R$)

Consumo

estimado

(litros)

(R$)

Diferença de

Preço X

Consumo

Estimado (R$)

Gasolina 3,68 3,39 0,29 104.000 30.160,00

Diesel 3,22 2,82 0,40 127.000 50.800,00

Álcool 2,70 2,533 0,167 4.000 668,00

Diferença Total 81.628,00

Fonte: dados constantes no Processo Licitatório nº 9/2015, Pregão Presencial nº 1/2015.

Com base nestas informações, é possível aferir que dos R$ 28,204.03, gastos com

abastecimento de óleo diesel e pagos com recursos do Bloco de Vigilância em Saúde, como

detalhado em ponto específico deste relatório, R$ 3.503,65 foram pagos acima do valor de

mercado, tomando como parâmetro o valor máximo praticado na cidade de Caruaru/PE, a 46

km de distância, conforme consulta à ANP. A na Tabela 8 contém a descrição da memória

de cálculo:

Tabela: Memória de Cálculo de Valores Superfaturados

Valor

Total

Pago (R$)

Preço do

Litro

Contratado

(R$)

Quantidade

de Litros

Pagos

Preço

Máximo

ANP –

Caruaru/PE

(R$)

Quantidade de

Litros X Preço

Máximo ANP –

Caruaru/PE

Diferença entre Valor

Total Pago e o Preço

Máximo ANP –

Caruaru/PE (R$)

(Superfaturamento)

28,204,03 3,22 8759 2,82 24.700,38 3.503,65


##/Fato##








2.2 Parte 2








2.2.1. Celebração de Termos Aditivos com aumento de preços de combustíveis para

valores maiores do que os praticados na bomba de combustível da empresa vencedora,

sem a devida justificativa e memória de cálculo.

Fato


Maria/PE disponibilizou o Processo Licitatório nº 9/2015, Pregão Presencial nº 1/2015,

concluído em 8 de maio de 2015, cujo objeto é o fornecimento parcelado de combustíveis

automotivos para atender às necessidades do Município, para um período de 12 meses, onde

sagrou-se vencedora a empresa FSL de Souza Combustíveis ME - Posto Nossa Senhora das

Dores, CNPJ 17.695.573/0001-80, com a seguinte proposta de preço, descrita na Tabela 11:

Tabela: Proposta de Preço Vencedora

Item Descrição Unidade Quant. Valor

Unitário

Valor Total

01 Gasolina Comum Litros 104.000 3,68 382.720,00

02 Óleo Diesel Litros 127.000 3,22 408.940,00

03 Álcool Combustível Etanol Litros 4.000 2,70 10.800,00

Valor Total do Combustível 802.460,00


Em 11 de maio de 2016, a Prefeitura Municipal de Belém de Maria/PE realizou termos

aditivos ao referido Processo Licitatório, com vigência final de 31 de julho de 2016,

reajustando os valores contratados para R$ 3,88, R$ 3,39 e R$ 3,32, respectivamente para a

gasolina, o diesel e o álcool, sem apresentar justificativas ou memória de cálculo que

embasassem os índices aplicados.

Cabe destacar que o posto contratado oferece os mesmos combustíveis por valores

inferiores, conforme registro fotográfico:

Foto 13 – Preços praticados na bomba de combustível, no

dia 3/8/2016, no posto vencedor do certame licitatório.

Ainda, pode-se observar que os valores anunciados são para pagamento inclusive com

cartões de crédito, mediante a presença de bandeiras de operadoras anunciadas na placa,

cujas transações possuem percentual de desconto sobre o preço transacionado e os

recebimentos são realizados no mês subsequente ao da compra. Desta forma, tendo em vista

que os pagamentos da Prefeitura são realizados em até 30 dias da data do abastecimento dos

veículos e da inexistência de descontos percentuais, tais operações tornam-se bastante

atrativas. Destaque-se, ainda, o número de veículos da qual a Prefeitura é proprietária, por

representar ganhos em escala, o que justificaria inclusive a venda por valores inferiores aos

praticados no mercado, conforme Quadro:

Quadro: Lista de Veículos da Prefeitura Municipal de Belém de Maria/PE

Nº Modelo Fabricante Placa Combustível

1 Uno Mille Fiat KLE-7586 Gasolina

2 Uno Mille Fiat KHO-9782 Gasolina

3 Uno Mille Fiat KKQ-4504 Flex

4 Uno Mille Fiat KKJ-4101 Flex

5 Palio Fiat KJO-9018 Gasolina

6 Palio Fiat PDE-5193 Flex

7 Palio Fiat PDD-4882 Flex

8 Palio Fiat PCB-3945 Flex

9 Toyota Bandeirantes Toyota KLP-4700 Diesel

10 Fiorino AmbulÂncia Fiat PCB629 Flex

11 - Mercedes - Diesel

12 Pick-Up Ranger Ford PGS 0434 Diesel

13 Pick-Up Amarok VolksWagem OYT-7174 Diesel

14 Moto CG Fan 150 Honda - Gasolina

15 Caminhão Caçamba Ford NXV-1149 Diesel

16 Caminhão Caçamba Ford PFC-8131 Diesel

17 Caminhão Caçamba Mercedes 2728 OYS-8897 Diesel

18 Caminhão Baú Ref Volks – 8160 PDE-0008 Diesel

19 Caminhão Baú Móvel Volks - 7100 KIZ-0244 Diesel

20 Ônibus CAIO 15190 WV PGK-1344 Diesel

21 Ônibus CAIO 15190 WV PFE-2506 Diesel

22 Ônibus CAIO 15190 WV PGH-8253 Diesel

23 Ônibus CAIO 15190 WV PGH-7783 Diesel

24 MICRO ÔNIBUS Volare PEM-2644 Diesel

25 MICRO ÔNIBUS Iveco PEF-2485 Diesel

26 MICRO ÔNIBUS Volare - Diesel

27 MICRO ÔNIBUS Volare - Diesel

28 Retro Escavadeira Carterpillar - Diesel

29 Retro Escavadeira NewHolland - Diesel

30 Patrol Case VHP - Diesel

31 Trator NewHolland - Diesel

Fonte: Processo Licitatório 01/2016, Pregão Presencial 01/2016.

##/Fato##







.


2.2.2. Equipamentos de controle vetorial do Aedes aegypti sem utilização por falta de

equipamentos de EPI.

Fato

Conforme transcrição do item 5.3.5 das Diretrizes Nacionais para Prevenção e Controle de

Epidemias de Dengue, “vários tipos de equipamentos são empregados no controle da

dengue, destacando-se os utilizados na aplicação de inseticidas para o tratamento residual

(perifocal), os costais motorizados, o nebulizador portátil e o nebulizador pesado.

O uso desses equipamentos deve ser concomitante com as demais ações de controle. Essa

recomendação deve ser rigorosamente observada, uma vez que o Aedes aegypti é um vetor

domiciliado. Gestores e sociedade precisam compreender que a utilização de equipamentos

de aspersão de inseticidas tem caráter complementar às demais ações de controle, em

virtude de seu alcance limitado e do grande impacto ambiental”. (Original sem grifo)

Contudo, nas visitas realizadas pela equipe de fiscalização da Controladoria Geral da União

em Pernambuco – CGU/PE, por ocasião da Fiscalização dos Entes Federados, realizada

entre os dias 1 a 5 de agosto de 2016, no Município de Belém de Maria/PE, foram

observados dois equipamentos intercostais manuais e um motorizado armazenados e sem

utilização por falta de equipamentos de EPI - máscaras protetoras com filtros apropriados

para proteção de inseticidas.

Em virtude da situação apontada, os trabalhos de Controle Vetorial do Aedes aegypti

encontram-se prejudicados no Município.

Foto 14 – Bomba Intercostal Motorizada –

Belém de Maria 2/8/2016.

Foto 15 – Bombas Intercostais Manuais –

Belém de Maria 2/8/2016.

##/Fato##








2.2.3. Precárias condições das ações de combate ao Aedes aegypti no Município de

Belém de Maria/PE, e não comprovação de capacitação dos Agentes de Controle de

Endemias.

Fato


Maria/PE disponibilizou a relação com sete Agentes de Controle de Endemias-ACEs

inscritos no Sistema de Cadastro Nacional de Estabelecimentos de Saúde – SCNES, e

disponibilizou fichas do Registro Diário do Serviço Antivetorial do Programa Nacional do

Controle da Dengue, preenchidas durante os trabalhos realizados pelos ACEs em quatro

regiões do Município, entre os dias 25 e 29 de julho de 2016, semana imediatamente anterior

aos trabalhos de campo da equipe de fiscalização.

Com o objetivo de avaliar a efetividade das ações implementadas pelos ACEs, a equipe de

fiscalização da Controladoria Geral da União em Pernambuco-CGU/PE percorreu as regiões

visitadas (Conjunto Habitacional Santa Luzia, Cohab 4 - sede do Município; Rua Maria

Emília e Rua Deputado Ribeiro Godoy e Conj. Eduardo Campos – Batateiras).

Das regiões visitadas, apenas as Ruas Maria Emília e Deputado Ribeiro Godoy, no Distrito

de Batateiras, encontravam-se em condições satisfatórias, nas demais áreas o lixo prevalecia,

com vários locais de potenciais criadouros do Aedes aegypti, conforme pode ser observado

nos registros fotográficos:

Vila Santa Luzia – Quadra 5

Foto 1 - Água e lixo acumulados nos

terrenos adjacentes às residências. Belém de

Maria/PE – 3/8/2016.

Foto 2 – Água e lixo acumulados nos

terrenos adjacentes às residências. Belém

de Maria/PE – 3/8/2016.

Foto 3 - Depósito aberto ao ambiente e com

acúmulo de água. Belém de Maria/PE –

3/8/2016.

Foto 4 - Depósito aberto ao meio ambiente.

Belém de Maria/PE – 3/8/2016.

Cohab 4

Foto 5 - Depósito com água retida no

quintal. Belém de Maria/PE – 3/8/2016.

Foto 6 - Depósito de água a céu aberto.


Foto 7 – Acúmulo de água a céu aberto.


Foto 8 - Garrafa abandonada sem tampa.


Conj. Eduardo Campos - Batateiras

Foto 9 - Armazenamento de água em tonel

sem a devida cobertura. Belém de Maria/PE

– 4/8/2016.

Foto 10 - Garrafas sem tampa

abandonadas no quintal. Belém de

Maria/PE – 4/8/2016.

Foto 11 - Lixo abandonado com acúmulo

de água. Belém de Maria/PE – 4/8/2016.

Foto 12 - Lixo espalhado pelo conjunto

habitacional. Belém de Maria/PE – 4/8/2016.

Em relação à recomendação de visitas bimestrais em 100% dos imóveis, expressa no item

5.3.2 das Diretrizes Nacionais para Prevenção e Controle de Epidemias de Dengue, cabe

destacar o número de domicílios visitados pelos ACEs frente ao seu número total, 3027

domicílios (dados do IBGE), conforme descrito na Tabela 5:

Tabela: Domicílios Visitados pelos Agentes de Controle de Endemias.

Ano Ciclo Atividade Visitados Não Visitados

2015 1º Ciclo Tratamento 2420 607









2015 1º Ciclo Levantamento de Índice 1117 1910









Média de Domicílios por Ciclo 1735 1291

Fonte: Relatório dos Totais de Produção extraído do Sistema do Programa Nacional do Controle da Dengue –

SisPNCD.

Conforme resultados alcançados, confrontando-se a média de domicílios visitados por ciclo,

frente ao número total de domicílios do Município (fonte IBGE), pode-se aferir que

aproximadamente 42 % dos domicílios de Belém de Maria/PE deixaram de ser visitados

entre os anos de 2015 e 2016.

A situação apresentada evidencia que a mera contratação de ACEs poderá não representar

mudanças no quadro de infestação das doenças transmitidas pelo Aedes Aegypti, em virtude

da baixa qualidade dos trabalhos executados e do elevado número de domicílios não

visitados.

Ademais, cabe destacar que, contrariando o que preceitua o art. 7º da Lei nº 11.350/2006,

que determina prévia realização de curso introdutório ao exercício do cargo de ACE, a

Prefeitura de Belém de Maria/PE não apresentou certificado de capacitação em Ações de

Vigilância em Saúde dos profissionais cadastrados, assim como, para período entre janeiro

de 2015 e julho de 2016, não apresentou certificados de capacitação continuada.

##/Fato##







3. Conclusão

As ações fiscalizatórias empreendidas além de evidenciarem baixa efetividade nas ações de

combate ao Aedes aegypti, constataram a indevida utilização dos recursos destinados à

manutenção do Bloco de Vigilância em Saúde, conforme destacado a seguir:

Gastos inelegíveis com recursos do Bloco de Vigilância em Saúde, num total de R$

40.787,63, para pagamento de combustível e de peças e serviços de manutenção em

veículo não utilizado na consecução de suas ações.;

- Transferências bancárias do Bloco de vigilância em Saúde, num total de R$ 27.500,00,

para contas da Prefeitura Municipal de Belém de Maria/PE destinatárias de outros recursos

e ausência de comprovação de despesas por elas financiadas;

- Precárias condições das ações de combate ao Aedes aegypti no Município de Belém de

Maria/PE, e não comprovação de capacitação dos Agentes de Controle de Endemias;

- Equipamentos de controle vetorial do Aedes aegypti sem utilização por falta de

equipamentos de EPI;

- Superfaturamento na aquisição de combustíveis com recursos do Bloco de vigilância em

Saúde, causando prejuízo de R$ 3.503,65, e

- Celebração de Termos Aditivos com aumento de preços de combustíveis para valores

maiores do que os praticados na bomba de combustível da empresa vencedora, sem a

devida justificativa e memória de cálculo.







1. Introdução

Com o objetivo de verificar, a legalidade, a economicidade e a eficácia na gestão dos

recursos e insumos federais descentralizados, entre 1 de janeiro de 2015 e 31 de julho de

2016, para a manutenção do Bloco de Assistência Farmacêutica, a equipe de fiscalização da

Controladoria Geral da União em Pernambuco – CGU/PE dirigiu-se até o Município Belém

de Maria/PE, entre os dias 1 e 5 de agosto de 2016, a fim de realizar inspeção sobre as ações

por ele implementadas, por ocasião do 3º Ciclo do Programa de Fiscalização dos Entes

Federados.

O total de recursos transferidos pelo Fundo Nacional de Saúde para o Bloco de Vigilância

em Saúde durante o referido período foi de R$ 92.127,77.

Solicitaram-se extratos da conta corrente recebedora, o razão contábil e correspondentes

empenhos e comprovantes de pagamentos, além de realizar-se visitas à Unidade Básica de

Saúde Hilda de Albuquerque e à Unidade Mista Maria das Dores, com objetivo de verificar

a correta execução do Programa e os controles existentes sobre a medicação adquirida.





2.1 Parte 1





2.1.1. Transferências bancárias da conta corrente do Bloco de Assistência

Farmacêutica, no valor de R$ 38.390,00, para conta corrente da Prefeitura Municipal

de Belém de Maria/PE, sem a devida comprovação de despesas compatíveis com a

finalidade do Programa.

Fato

A Prefeitura Municipal de Belém de Maria/PE, em atenção à Solicitação de Fiscalização nº

12/2016/BELÉM DE MARIA, de 3 de agosto de 2016, disponibilizou o razão contábil da

Conta Corrente nº 8477-8, Ag. 2855-X, Banco do Brasil, onde são depositados os recursos

destinados à manutenção do Bloco de Assistência Farmacêutica pelo Fundo Nacional de

Saúde – FNS.

Conforme planilha extraída do FNS, no ano de 2015, foram transferidos R$ 53.337,13 para

manutenção do referido Programa.

A análise realizada sobre o razão contábil constatou a existência de quatorze transferências,

num total de R$ 38.390,00, aproximadamente 72 % dos recursos repassados, realizadas para

a Conta Corrente 8517-0, Ag. 2855-X, Banco do Brasil, conta própria do Município e

denominada de Fundo Municipal de Saúde, conforme demonstrado na Tabela 1:

Tabela: Transferências da Conta 8477-8 para a Conta 8517-0, ambas da Ag. 2855-X

Conta 8517-0 FMS BELÉM DE MARIA

DATA Nº Transf. Débito DATA Nº Transf. Crédito

5/1/2015 TR 007 1.500,00 5/1/2015 TR 007 1.500,00

6/1/2015 TR 050 100,00 6/1/2015 TR 050 100,00

8/1/2015 TR 011 400,00 8/1/2015 TR 011 400,00

9/1/2015 TR 010 2.870,00 9/1/2015 TR 010 2.870,00

21/1/2015 TR 030 4.800,00 21/1/2015 TR 030 4.800,00

20/3/2015 TR 092 4.900,00 20/3/2015 TR 092 4.900,00

2/4/2015 TR 134 4.800,00 2/4/2015 TR 134 4.800,00

5/5/2015 TR 147 500,00 5/5/2015 TR 147 500,00

5/5/2015 TR 148 1.980,00 5/5/2015 TR 148 1.980,00

8/6/2015 TR 174 4.850,00 8/6/2015 TR 174 4.850,00

3/7/2015 TR 201 2.000,00 3/7/2015 TR 201 2.000,00

3/7/2015 TR 196 2.840,00 3/7/2015 TR 196 2.840,00

5/8/2015 TR 223 4.850,00 5/8/2015 TR 223 4.850,00

3/9/2015 TR 281 2.000,00 3/9/2015 TR 281 2.000,00

Total 38.390,00 38.390,00

Fonte: Razão da Conta Corrente nº 8477-8, Ag. 2855-X, Banco do Brasil.

A Solicitação de Fiscalização nº 12/2016/BELÉM DE MARIA, de 3 de agosto de 2016,

também solicitou que o Município fornecesse documentação comprobatória das despesas

realizadas com os recursos transferidos. Ainda, por meio de e-mail, encaminhado em 24 de

agosto de 2016, a equipe encaminhou os dados da Tabela 1, solicitando que a Prefeitura

apresentasse a documentação comprobatória dos pagamentos realizados com os recursos das

referidas transferências.

Até o término dos trabalhos de confecção do relatório preliminar, a Prefeitura Municipal de

Belém de Maria/PE não havia apresentado manifestação.

##/Fato##






análise do Controle Interno sobre a constatação consta registrada acima, no campo “fato.” ##/AnaliseControleInterno##

2.2 Parte 2








2.2.1. Ausência de implementação de mecanismos de controle sobre a aquisição e

distribuição de medicamentos básicos e não utilização do Sistema Hórus ou sistema

eletrônico similar.

Fato

Por ocasião dos trabalhos de campo no Município de Belém de Maria/PE, parte das ações do

3º Ciclo de Fiscalização dos Entes Federativos, realizados entre 1 e 5 de agosto de 2016, a

equipe de fiscalização realizou visitas à Unidade Básica de Saúde Hilda de Albuquerque e à

Unidade Mista Maria das Dores, localizadas na sede do Município, com o objetivo de

averiguar a correta disponibilização de medicamentos básicos à população assistida, visto

terem sido observadas transferências bancárias da CC nº 8477-8, Ag. nº 2855-X, Banco do

Brasil, recebedora de recursos federais para financiamento das Ações de Farmácia Básica,

sem a devida comprovação de despesas.

Na Unidade Básica de Saúde Hilda de Albuquerque foi realizada inspeção na farmácia local,

objetivando verificar a disponibilidade de medicamentos básicos, condições de

armazenamento, controles de distribuição e prazo de validade. Constatou-se a ausência de

fichas de prateleiras e ausência de controle eficientes sobre os quantitativos de

medicamentos recebidos da central de almoxarifado farmacêutico e distribuídos à

população.

Cabe destacar que, em virtude da ausência de pacientes presentes no local, não foi possível

entrevistá-los sobre possíveis interrupções de fornecimento de medicamentos básicos entre

os anos de 2015 e 2016.

Foto 1 - Estante com Medicamentos UBS Foto 2 - Livro Registro da distribuição de

Unidade Básica de Saúde Hilda de

Albuquerque, com ausência de Fichas de

Prateleiras. Belém de Maria/PE – 5/8/2016.

medicamentos aos usuários, com baixo

número de registros e informações

imprecisas. Belém de Maria/PE – 5/8/2016.

A visita realizada à Unidade Mista Maria das Dores, que abriga a Central de Almoxarifado

Farmacêutico do Município, objetivou verificar as condições de armazenamento, prazo de

validade e controles sobre a entrada e a saída de medicamentos. Constatou-se que o

Município não faz uso do Sistema Hórus ou qualquer outro similar para realizar o controle

do estoque. O registro de distribuição de medicamentos às Unidades Básicas de Saúde é

feito manualmente, mediante anotações em um caderno, e o profissional responsável pelo

almoxarifado não conseguiu apresentar os formulários dos pedidos realizados pelas UBSs, a

fim de confirmar se as entregas correspondiam a pedidos solicitados. Quanto ao controle da

necessidade de novas aquisições e dos quantitativos a serem solicitados à distribuidora de

medicamentos contratada, não existem rotinas estabelecidas.

Tanto na Unidade Básica de Saúde Hilda de Albuquerque, como na Unidade Mista Maria

das Dores, não foram encontrados medicamentos vencidos, assim como não foram

percebidas falhas nas condições de armazenagem.

Foto 3 - Almoxarifado Central localizado

na Unidade Mista Maria das Dores. Belém

de Maria/PE , 5/8/2016.

Foto 4 - Forma de registro de envio de

medicamento para as UBS’s, sem

informações acerca dos quantitativos por

elas solicitados. Belém de Maria/PE.

5/8/2016.

##/Fato##








3. Conclusão

As ações fiscalizatórias empreendidas constataram incorreções na execução das Ações do

Bloco de Assistência Farmacêutica, conforme destacado a seguir:

- Transferências bancárias da conta corrente do Bloco de Assistência Farmacêutica, no

valor de R$ 38.390,00, para conta corrente da Prefeitura Municipal de Belém de Maria/PE,

sem a devida comprovação de despesas compatíveis com a finalidade do Programa, e

- Ausência de implementação de mecanismos de controle sobre a aquisição e distribuição

de medicamentos básicos e não utilização do Sistema Hórus ou outro sistema eletrônico

similar.






Montante de Recursos Financeiros: R$ 3.832.775,43

1. Introdução

A demanda pela fiscalização da regularidade na aplicação e utilização de recursos do Bloco

da Atenção Básica (BLATB) partiu de iniciativa da própria equipe da CGU-Regional em

Pernambuco, em face da análise da situação na gestão dos recursos na área da Educação

(FUNDEB e PNATE).

Assim sendo, uma vez identificada a criticidade que o caso apresentava, durante os trabalhos

de campo, no período de 1 a 5 de agosto de 2016, na sede da Prefeitura de Belém de

Maria/PE, foi efetuado o pedido de geração de ordem de serviço específica, tendo sido

iniciada a ação de controle sob a supervisão da Chefia da CGU-Regional/PE.

Foram então expedidas as Solicitações de Fiscalização nº 12/2016, de 3 de agosto de 2016, e

nº 13/2016, de 4 de agosto de 2016, por meio das quais foram solicitadas informações

relacionadas ao fluxo dos recursos do BLATB para outras contas. O principal objetivo seria

verificar se de fato esses recursos teriam sido utilizados em ações voltadas ao cumprimento

das finalidades do Programa, quais sejam, compras, serviços e atividades em sede de atenção

básica em saúde.

Por meio desses exames, foi possível identificar os principais problemas na gestão de

recursos federais através da conta do Fundo Municipal de Saúde (FMS), dentre os quais as

transferências de recursos para outras contas que não o BLATB, e existência de

documentação comprobatória incapaz de assegurar a aplicação dessas receitas em atividades

e ações na Atenção Básica em Saúde, inclusive com a remuneração de profissionais.

Ademais, verificou-se a ocorrência de procedimento licitatório na modalidade Convite, em

que restam claras as evidências de conluio entre participantes, com simulação da

concorrência, além de o objeto, em grande parte do seu custo, estar associado ao benefício

de particulares.

Resta claro, portanto, o desrespeito ao conceito de conta vinculada, uma vez que os recursos

da saúde devem transitar pela conta criada com finalidade específica, qual seja, atender às

demandas com atenção básica (BLATB), Assistência Farmacêutica (FARMÁCIA

BÁSICA), Vigilância Epidemiológica, Programa de Saúde da Família (PSF) e Programa de

Agentes Comunitários de Saúde (PACS).

Por fim, foi identificada a existência de pagamentos sistemáticos, no período de 2014 a

2015, a empresa que não venceu qualquer procedimento licitatório, ou mesmo foi

selecionada por meio de contratação direta (dispensa e/ou inexigibilidade), no âmbito do

Fundo Municipal de Saúde, no valor de R$ 88.630,30.





2.1 Parte 1





2.1.1. Transferência imprópria de recursos do Bloco da Atenção Básica (BLATB)

para outras contas, sem que restasse comprovada a utilização desses recursos em ações

de Atenção Básica em Saúde.

Fato

Em análise aos documentos contábeis disponibilizados pela gestão do Fundo Municipal de

Saúde de Belém de Maria/PE, a respeito das movimentações de recursos do Bloco da

Atenção Básica (BLATB), referentes aos exercícios de 2014, 2015 e 2016, verificou-se a

ocorrência de diversos lançamentos a débito com o histórico “Transferência de valores”. Na

tentativa de obter maiores detalhamentos a respeito do destino dos referidos recursos, foi

expedida a Solicitação de Fiscalização nº 12/2016, contendo, dentre outros, o seguinte

pedido de informações:

“1. Em relação aos lançamentos contábeis que ocorreram a débito da conta nº 8.478-6

(PAB FIXO), nos exercícios de 2014, 2015 e 2016, cujo histórico descreve a operação

“Transferências de Valores”, apresentar dados e informações acerca do destino dos

recursos em questão.”

A partir das informações constantes dos comprovantes de transferência disponibilizados à

equipe, foi possível verificar que se encontram envolvidas nas transações as seguintes contas

correntes, como destino primário dos respectivos valores:

Quadro 01 - Relação de contas correntes que foram o destino das transferências

realizadas a débito do Bloco da Atenção Básica (BLATB):

Nome Sigla Nº conta corrente Agência

Programa de Agentes Comunitários de

Saúde PACS 8.518-9 2855-X

Programa de Saúde da Família PSF 8519-7 2855-X

Bloco de investimentos na rede de serviços

de saúde BLINV 9357-2 2855-X

Saúde Bucal S. Bucal 8520-0 2855-X

Bloco da Média e Alta Complexidade BLMAC 9280-0 2855-X

Fundo Municipal de Saúde* FUS 8.517-0 2855-X

Bloco da Vigilância em Saúde BLGVS 8.479-4 2855-X

Serviço Móvel de Urgência SAMU 10.824-3 2855-X

Fonte: Comprovantes de transferências de valores da conta do BLATB para outras contas.

*Essa conta foi denominada pelo município de “Fundo Municipal de Saúde”, sigla FUS.

As transferências ocorridas para as contas correntes acima mencionadas totalizam os

seguintes valores, por exercício:

Tabela 01 - Totais transferidos em 2014 e 2015 da Conta do BLATB para outras

contas:

Conta de destino 2014 (R$) 2015 (R$) Totais por conta

(R$)

FUS 76.840,00 180.738,51 257.578,51

BLINV 135.780,00 62.400,00 198.180,00

PACS 304.554,00 199.930,00 504.484,00

PSF 289.150,00 169.080,00 458.230,00

Saúde Bucal 115.549,74 90.280,00 205.829,74

BLMAC 1.300,00 57.360,00 58.660,00

SAMU 11.000,00 0,00 11.000,00

BLGVS 2.900,00 4.250,00 7.150,00

Outros (não identificado) 0,00 67.000,00 67.000,00

Totais (R$) 937.073,74 831.038,51 1.768.112,25

Fonte: Planilha como papel de trabalho, a partir de dados constantes dos documentos de transferências

extraídos do Banco do Brasil – Conta do BLATB.

Em 2016 não foi verificada a ocorrência de transferências a débito dessa conta, ou seja,

saída de recursos para outras contas. As despesas do exercício corrente, inclusive com folha

de pagamento, vêm sendo realizadas na própria conta do Bloco da Atenção Básica

(BLTAB).

Segundo disposto no art. 13, § 2º, da Lei Complementar nº 141/2012, os recursos da União

serão transferidos aos demais entes da Federação e movimentados, até sua destinação final,

em contas específicas mantidas em instituição financeira federal.

Nesse sentido, todas as transferências realizadas a débito da conta do Bloco da Atenção

Básica para outras contas consistem em operações impróprias de movimentação de recursos

financeiros, uma vez que a única conta cadastrada por meio da qual o Fundo Municipal de

Saúde recebe recursos federais do Fundo Nacional de Saúde (FNS) para a execução de ações

de atenção básica em saúde é a de nº 8.478-6, agência 02855-X.

Por meio dessa única conta são recebidos os repasses fundo a fundo a título dos Pisos de

Atenção Básica Fixo e Variável. O Piso de Atenção Básica Variável se subdivide em outros

componentes, como os incentivos financeiros para o desenvolvimento de ações dos

Programas de Agentes Comunitários de Saúde (PACS), SBUCAL (Saúde Bucal) e

Programa de Saúde da Família (PSF), conforme consignado no texto da Portaria nº 204, de

29 de janeiro de 2007, do Ministério da Saúde.

Dos quadros ora apresentados, é possível verificar, preliminarmente, que foram transferidos

recursos da atenção básica para contas referentes à atenção especializada em saúde, como é

o caso do Bloco da Média e Alta Complexidade (BLMAC) e Serviço de Atendimento Móvel

de Urgência (SAMU), no valor total de R$ 69.660,00 entre 2014 e 2015.

Ademais, R$ 67.000,00 foram transferidos da conta do Bloco da Atenção Básica, sem que

tivesse sido possível identificar seu destino, ainda que tal detalhamento tenha sido solicitado

por meio da SF nº 12/2016. Essas operações ocorreram majoritariamente no mês de

fevereiro de 2015, para as quais não foram apresentados os respectivos comprovantes de

transferência.

O gestor do Fundo Municipal de Saúde utilizou uma conta para cada ação, tendo em vista

movimentar recursos recebidos na conta do Bloco da Atenção Básica, transferindo, em

apenas dois anos, um volume de recursos no valor global de R$ 1.366.723,74, quando são

somadas as transferências para as contas SBUCAL, PSF, BLINV e PACS.

Em face do volume de recursos transferidos da conta do BLATB para a conta corrente nº

8.517-0, do “Fundo Municipal de Saúde” (FUS), foram solicitados os respectivos extratos

bancários e razão contábil, a partir de cuja análise foi possível alcançar as seguintes

conclusões:

a) Foram realizadas diversas transferências da conta “Fundo Municipal de Saúde (FUS)”

para outras contas, sem que tivesse sido possível identificar o destino dos respectivos

recursos. Exemplificativamente, segue tabela contendo o elenco das transferências mais

significativas:

Tabela 02 - Operações de transferência de recursos constantes dos extratos da

movimentação financeira da conta “Fundo Municipal de Saúde” (FUS), em 2014 e

2015:

Data Histórico Valor (R$)

28/03/2014

Transferência on line 7.722,76




01/07/2014 Transferência on line 10.090,49

04/07/2014




12/09/2014



TED (Transf. Eletr. Disponiv) 3.069,55


16/01/2015



27/01/2015





17/03/2015


Transferência para poupança 3.656,00



18/03/2015 Transferência on line 1.200,00

27/03/2015



05/05/2015



08/05/2015






16/10/2015



Transferência on line 660,00

28/10/2015 TED (Transf. Eletr. Disponiv) 23.716,99

10/11/2015





Valor (R$) 453.822,89

Fonte: Extratos bancários da conta “Fundo Municipal de Saúde (FUS)”, referentes aos exercícios de 2014 e

2015.

Por meio da Solicitação de Fiscalização nº 17/2016, foram pedidos detalhamentos dessas

transferências, de modo a identificar o destino dos respectivos recursos. Os respectivos

comprovantes de transferência foram apresentados pelo gestor do Fundo Municipal de

Saúde.

A tabela a seguir contém a documentação disponibilizada como resposta à SF nº 17/2016:

Tabela 03 – Destino dos valores transferidos a débito da conta FUS, originários do

Bloco da Atenção Básica (BLATB):

Data Valor (R$) Destino Agência Nº Conta Banco

28/03/2014 7.722,76 PMBM - FOPAG 2855-X 3.029-5 Banco do

Brasil


Brasil


Brasil


Brasil

04/07/2014 28..038,96 PMBM - FOPAG 2855-X 3.029-5 Banco do

Brasil


Brasil

04/07/2014 3.061,27 BAS PEC PNEUS LTDA 1837-6 27.899-8 Banco do

Brasil


Brasil

12/09/2014 18.700,00 FMS-B MARIA-FNS

BLINV

2855-X 9.395-5 Banco do

Brasil

16/01/2015 2.701,20 FSL de Souza

Combustíveis

2855-X 10.305-5 Banco do

Brasil

16/01/2015 2.274,53 I.V.C. 1761-2 12.303-X Banco do

Brasil

13/07/2015 6.000,00 J. A. de O. 2238-1 19.778-5 Banco do

Brasil

18/03/2015 1.200,00 PMBM Diversos 2006 2855-X 7.570-1 Banco do

Brasil

27/03/2015 2.500,00 Soluções Administrativas -

SAEPP

0834-6 23.769-8 Banco do

Brasil

27/03/2015 5.747,50 J. G. Ferreira Pinturas 1771-X 13.716-2 Banco do

Brasil

05/05/2015 3.400,00 Aquisição de Ambulância 2855-X 10.873-1 Banco do

Brasil

05/05/2015 1.500,00 CGA – Contábil

Governamental

5742-8 5.208-6 Banco do

Brasil


Brasil


Brasil


Brasil

08/05/2015 2.185,00 M E Gomes da Silva Artes 1771-X 13.715-4 Banco do

Brasil

08/05/2015 4.000,00 BAS PEC PNEUS LTDA 1837-6 27.899-8

16/10/2015 660,00 J. A. S. 2855-X 11.176-7 Banco do

Brasil

16/10/2015 3.600,00 A. M. A. F. 2855-X 9.385-8 Banco do

Brasil

16/10/2015 2.800,00 J. A. S. 2855-X 11.176-7 Banco do

Brasil

28/10/2015 23.716,99 COMAGSUL 4754-6 47-7 Caixa

10/11/2015 14.021,24 R C Empreendimentos

Ltda.

3547-5 389-9 Caixa

10/11/2015 7.533,00 Construtora Taquaruna

Ltda.

2530-5 3.782-6 Bradesco


Brasil


Brasil

Fonte: Documentação disponibilizada a título de comprovantes de transferência da conta “Fundo Municipal de

Saúde (FUS)” para outras contas do Fundo Municipal de Saúde de Belém de Maria/PE.

Acerca dos dados da tabela supra é possível efetuar os seguintes comentários:

a.1) O montante de R$ 295.485,80, oriundos do Bloco da Atenção Básica, foi transferido da

conta “Fundo Municipal de Saúde (FUS)” para a conta PMBM – FOPAG, entre os

exercícios de 2014 e 2015. Não se tem certeza se essa conta se destina ao pagamento de

folha da saúde, considerando sua denominação sugerir que é vinculada à gestão dos recursos

da Prefeitura de Belém de Maria/PE, e não ao Fundo Municipal de Saúde. Sem a

disponibilização da documentação comprobatória, não é possível asseverar que esses

recursos foram de fato utilizados para pagamento de folha dos profissionais de saúde lotados

em funções da Atenção Básica.

a.2) O valor de R$ 1.200,00 foi transferido para a conta “Diversos 2006” da Prefeitura de

Belém de Maria/PE, de forma que não é possível, sem a apresentação da respectiva

documentação comprobatória, atestar que esse montante tenha sido de fato aplicado em

ações de atenção básica em saúde.

a.3) Quanto aos valores repassados às empresas R C Empreendimentos Ltda., CNPJ nº

17.314.594/0001-08, e Construtora Taquaruna Ltda. – EPP, CNPJ nº 04.239.220/0001-23,

não há nos Mapas de Licitações de 2014 e 2015, do Fundo Municipal de Saúde, qualquer

registro que indique terem sido essas empresas legitimadas a receber valores do Poder

Público Municipal, uma vez que não foram contratadas mediante procedimento licitatório ou

de dispensa/inexigibilidade de licitação.

b) Verificou-se a impossibilidade de determinar com que despesas foram gastos os recursos

do BLATB transferidos para a conta “Fundo Municipal de Saúde (FUS)”, ou mesmo

determinar todo o fluxo financeiro percorrido por esses valores, considerando que, ao

ingressarem na conta do FUS ou outras, misturam-se a outras receitas, de origem estadual ou

municipal.

A situação a seguir descrita ilustra o problema:

Em 28 de março de 2014, foram transferidos da conta do BLATB R$ 30.000,00 para a conta

do FUS, tendo sido, na mesma data, recebidos outros créditos nessa conta e, então, na

sequência, sucedem-se 13 débitos, conforme tabela:

Tabela 04 - Detalhe dos créditos e débitos ocorridos em 28 de março de 2014 na conta

8517-0 (denominada F M SAUDE BELEM DE MARIA FUS):

Data Histórico Débito (R$) Crédito (R$) Saldo (R$)

26/3/2014 BB CP Admin Supremo 902,50 0,00

28/3/2014




FPE/FPM 39.289,28














BB CP Admin Supremo 39.289,28 0,00

Fonte: Extratos bancários da conta denominada Fundo Municipal de Saúde – FUS pelo gestor da saúde.

É impossível, diante desse contexto, determinar para que despesas ou transferências entre

contas foram utilizados os R$ 30.000,00 saídos da conta do BLTAB.

No demonstrativo do razão contábil analítico do mês de março de 2014 da conta FUS, a

situação de pulverização dos recursos com outros de fontes distintas pode ser observada,

conforme detalhamento na tabela a seguir:

Tabela 05 - Lançamentos no Razão Contábil, referentes ao movimento do dia 28 de

março de 2014:

Data Operação Histórico Débito (R$) Crédito (R$) Saldo (R$)

20/3/2014 OC 00127 Transf. Financeira

recebida 0,00 6.672,13 -110.210,26

28/3/2014

OC 00126 Transf. Financeira

recebida 0,00 39.289,28 -70.920,98

TR 00035 Transferência de

valores 0,00 30.000,00 -40.920,98


valores 0,00 30.000,00 -10.920,98


valores 0,00 6.000,00 -4.920,98

OP 00330 Folha de

pagamento 24,66 0,00 -4.942,64

OP 00336 Folha de

pagamento 98,64 0,00 -5.044,28

OP 00333 Folha de

pagamento 197,28 0,00 -5.241,56

OP 00327 Folha de

pagamento 641,16 0,00 -5.882,72


valores 2.000,00 0,00 -7.882,72

OP00322

Companhia

Pernambucana de

Saneamento

34,20 0,00 -7.916,92

OP00324

Companhia

Energética de

Pernambuco

78,29 0,00 -7.995,21

OP 00331 Banco do Brasil

S/A 112,26 0,00 -8.107,47


S/A 114,22 0,00 -8.221,69


S/A 116,75 0,00 -8.338,44


S/A 189,71 0,00 -8.528,15

OP 00323

Companhia

Energética de

Pernambuco

302,31 0,00 -8.830,46

OP 00325 Rosinalva Maria

da Silva 400,00 0,00 -9.230,46

OP 00329 Folha de

pagamento 5.373,34 0,00 -14.967,80

OP 00335 Folha de

pagamento 7.624,12 0,00 -22.591,92

OP 00332 Folha de

pagamento 10.057,59 0,00 -32.649,51

OP 00326 Folha de

pagamento 82.571,38 0,00 -115.220,89

Fonte: Razão contábil do FUS referente ao mês de março de 2014.

Observa-se, dos lançamentos elencados no demonstrativo acima, que os créditos, dentre os

quais o valor de R$ 30.000,00 oriundo do Bloco da Atenção Básica (BLATB), apenas têm o

condão de diminuir o saldo negativo da conta FUS. Em sequência, são efetuadas operações

de transferência a débito dessa conta, dentre as quais pagamentos de tarifas bancárias, gastos

com folha de pagamento e quitação de débitos com taxas pela prestação de serviços públicos

de água e energia elétrica.

Mais uma vez consagra-se a situação de que não há como determinar exatamente com o que

se gastou com os recursos do BLATB transferidos para outras contas, sobretudo para o FUS,

tendo em conta a presença de recursos de outras fontes, como recursos próprios oriundos do

Fundo de Participação dos Municípios e Fundo de Participação dos Estados (FPM/FPE).

Não é possível asseverar até mesmo que todos os recursos transferidos a débito do BLATB

para outras contas tenham sido efetivamente aplicados em ações de Atenção Básica em

Saúde.

Também é possível trazer à baila exemplos de transferências ocorridas ao longo do exercício

de 2015, nos valores de R$ 10.000,00 e R$ 13.150,00, no dia 10 de setembro, consoante

informações contidas nos extratos bancários:

Tabela 06 - Detalhe dos créditos e débitos ocorridos em 10 de setembro 2015, na conta

8517-0 (denominada F M SAUDE BELEM DE MARIA FUS):

Data Histórico Débito (R$) Crédito (R$) Saldo (R$)

9/9/2015 BB CP Admin Supremo 386,00 0,00

10/9/2015




COTA DAF - Crédito 1,50

FPE/FPM 41.153,78












BB CP Admin Supremo 11.723,99 0,00

Fonte: Extratos bancários da conta denominada Fundo Municipal de Saúde – FUS pelo gestor da saúde.

E o respectivo Razão Contábil do mês de setembro de 2015, relativo à conta do FUS,

informa o seguinte, relativamente ao movimento do dia 10 de setembro de 2015:

Tabela 07 - Lançamentos registrados no Razão Contábil de 2015, referentes ao

movimento do dia 10 de setembro:

Data Operação Histórico Débito (R$) Crédito (R$) Saldo (R$)

10/9/2015


recebida 0,00 41.153,78 110.267,32


valores 0,00 13.150,00 123.417,32

TR00289 Transferência de

valores 0,00 11.534,96 134.952,28


valores 0,00 10.000,00 144.952,28


recebida 0,00 1,50 144.953,78


S/A 140,55 0,00 144.813,23

OP 01226 Folha de

pagamento 34.056,92 0,00 110.756,31

OP 01198 Folha de

pagamento 52,40 0,00 110.703,91

OP 01201 Folha de

pagamento 78,60 0,00 110.625,31


S/A 113,13 0,00 110.512,18


S/A 113,59 110.398,59

OP 01179 PROMEC 192,00 0,00 110.206,59

OP 01178 J. A. dos S. 300,00 0,00 109.906,59

OP 01190 Luiz José Menezes

Filho - Tecidos 440,00 0,00 109.466,59

OP 01175 PROMEC 520,00 0,00 108.946,59

OP 01193 Jailson José Vieira

Distribuidora – 5.812,30 0,00 103.134,29

ME

OP 01200 Folha de

pagamento 6.552,48 0,00 96.581,81

OP 01197 Folha de

pagamento 7.044,28 0,00 89.537,53

OC 00480 Transferência

financeira recebida 0,00 -9.000,00 80.537,53

Fonte: Razão contábil do FUS referente ao mês de setembro de 2015.

Ressalte-se que, sem a documentação comprobatória das despesas incorridas com recursos

do BLATB, após sua transferência para outras contas, não há como asseverar qual o

montante efetivamente aplicado em ações de atenção Básica em saúde.

Nesse particular, na tentativa de mapear os fluxos dos recursos retirados da conta do

BLATB, que transitaram por outras contas, foi solicitado, por meio da Solicitação de

Fiscalização nº 12/2016, o que segue:

“1. Omissis.

2. Considerando a transferência dos valores supracitados da conta nº 8.478-6 (PAB FIXO),

para outra(s) conta(s) corrente(s), apresentar documentação comprobatória das despesas

incorridas.

3. Na hipótese de os valores terem sido movimentados a partir da conta do PAB FIXO,

envolvendo mais de uma conta corrente, detalhar essas movimentações até o efetivo

processamento da despesa em tela.”

Até o encerramento dos trabalhos não foram prestadas as informações solicitadas, nem

tampouco restou esclarecida a sua não disponibilização pelo gestor do Fundo Municipal de

Saúde.

##/Fato##


Não houve manifestação da Unidade.


Análise do Controle Interno Diante da ausência de manifestação da unidade examinada após a apresentação dos fatos, a

análise do Controle Interno sobre a constatação consta registrada acima, no campo “fato” ##/AnaliseControleInterno##

2.2 Parte 2








2.2.1. Realização de procedimento licitatório com evidências de simulação de

concorrência, bem como desvio de finalidade dos recursos públicos em benefício de

particulares.

Fato

Procedeu-se à análise do Processo Licitatório nº 004/2014, referente ao Convite nº

001/2014, tendo por objeto a dedetização, desratização e descupinização de prédios públicos

e alugados pela Secretaria de Saúde, bem como em residências de moradores do município,

com recursos da conta Fundo Municipal de Saúde, para a qual foram sistematicamente

transferidos valores do Bloco da Atenção Básica.

Com relação aos destinatários da ação governamental, verifica-se, em princípio, que os

serviços teriam sido em grande parte dirigidos a particulares, com desvio da finalidade

pública das despesas dela decorrentes. Na relação de beneficiários, constam 100 pessoas

residentes no município de Belém de Maria/PE.

No que se refere ao orçamento da empresa vencedora, qual seja, Júlio Ferreira dos Santos

ME, CNPJ nº 03.807.607/0001-76, a previsão de realização de serviços nas casas de

moradores do município representou o equivalente a 83,94% do valor total da contratação,

ou seja, R$ 60.025,54 de um montante global de R$ 71.512,15.

Importante ainda destacar que, por meio de consultas às bases de dados do Cadastro

Nacional de Pessoas Jurídicas (CNPJ) e do Cadastro de Pessoas Físicas (CPF), da Secretaria

da Receita Federal, através da ferramenta “Macros”, foram identificadas evidências de

relacionamento entre empresas participantes do certame, conforme quadro a seguir:

Quadro 02 - Relacionamento entre responsáveis pelas empresas participantes:

Empresa Responsável CPF Observações

J. G. Ferreira Pinturas

e Serviços EPP

J. G. F. xxx.620.474-xx Foi sócio da empresa Júlio Ferreira

dos Santos ME entre 18/11/2011 a

07/12/2012


“Macros”.

Ademais, pela análise das propostas apresentadas foi possível verificar a existência de

evidências de simulacro de concorrência entre as empresas no citado Convite, considerando

a proximidade entre os valores unitários ofertados (R$/m²), conforme tabela a seguir:

Tabela 08 - Propostas das empresas convidadas no âmbito do Convite nº 001/2014:

Empresa CNPJ nº Valor unitário

(R$/m²)

J. G. Ferreira Pinturas EIRELI EPP 18.716.368/0001-16 9,90

M E Gomes da Silva Artes EIRELI

EPP

17.314.510/0001-36 9,75

Júlio Ferreira dos Santos ME 03.807.607/0001-76 9,60

Fonte: Processo Licitatório nº 004/2014, referente ao Convite nº 001/2014, à conta do Fundo Municipal de

Saúde.

Verifica-se claramente que, a partir da proposta de maior valor, o preço vai sofrendo

decréscimo de R$ 0,15/m² até alcançar o valor por metro quadrado ofertado pela vencedora.

##/Fato##


Aguardando manifestação da Unidade.



Aguardando manifestação da Unidade.


2.2.2. Pagamentos a empresa prestadora de serviços de transporte sem respaldo em

procedimento licitatório ou de dispensa de licitação, à conta dos recursos do Fundo

Municipal de Saúde.

Fato

Em análise ao processo licitatório realizado para contratação de empresa para prestação de

serviços de transporte escolar e de pacientes para tratamento fora do domicílio (TFD), a

saber, Pregão nº 4/2013, aberto em 25 de abril de 2013, verificou-se que o vencedor foi a

empresa J & C Serviços e Locações Ltda., CNPJ nº 07.528.756/0001-57, com a proposta de

R$ 819.698,40, para todos os lotes (roteiros), inclusive o que tratava de transporte de

pacientes.

Dessa licitação participou também a empresa SAEPP – Soluções Administrativas para

Empresas Públicas e Privadas, inscrita no CNPJ sob o nº 08.179.147/0001-60, que não

logrou êxito no certame.

Entretanto, em análise aos documentos contábeis do Fundo Municipal de Saúde de Belém de

Maria/PE, sobretudo aqueles denominados “Extratos bancários”, referentes ao período de

1º de janeiro de 2014 a 31 de dezembro de 2015, verificou-se a existência de pagamentos à

empresa, na forma da tabela a seguir:

Tabela - Pagamentos à SAEPP entre 2014 e 2015:

Data Operação Valor (R$)

16/01/2014 OP 00014 5.811,50

16/01/2014 OP 00039 5.811,50

15/04/2014 OP 00348 2.127,60

15/04/2014 OP 00360 2.127,60

15/04/2014 OP 00350 5.811,50

15/04/2014 OP 00365 5.811,50

30/06/2014 OP 00756 2.400,00

30/06/2014 OP 00757 2.400,00

11/07/2014 OP 00982 2.127,60

12/08/2014 OP 01058 5.811,00

11/09/2014 OP 01168 5.811,00

10/10/2014 OP 01309 5.811,00

11/11/2014 OP 01460 5.811,00

28/11/2014 OP 01636 1.011,50

28/11/2014 OP 1637 2.000,00

28/11/2014 OP 1634 5.811,50

14/04/2015 OP 00404 5.811,50

30/04/2015 OP 00493 5.811,50

10/08/2015 OP 01127 5.811,50

03/09/2015 OP 01176 4.700,00

Total (R$) 88.630,30

Fonte: Informações constantes dos documentos contábeis do Fundo Municipal de Saúde de Belém de

Maria/PE.

Em busca pela motivação da realização desses pagamentos com recursos do Bloco da

Atenção Básica, nos exercícios de 2014 e 2015, foi solicitada a disponibilização dos

seguintes documentos, por meio da Solicitação de Fiscalização nº 16/2016, de 11 de agosto

de 2016:

a) Documentação comprobatória dessas despesas (notas fiscais, empenhos,

comprovantes de transferências eletrônicas ao credor, recibos, dentre outros);

b) Contratos e termos aditivos que suportassem juridicamente a prestação dos serviços

ou fornecimento de bens;

c) Cópias dos processos licitatórios ou de dispensa e/ou inexigibilidade de licitação, se

fosse o caso.

Não foram disponibilizados os documentos comprobatórios das despesas solicitadas, nem os

contratos, termo aditivos ou processos licitatórios que pudessem dar suporte aos gastos com

transporte, tendo por beneficiário o credor em tela.

Ademais, em resposta, os responsáveis pela gestão do Fundo Municipal de Saúde

apresentaram documentação eletrônica contendo a descrição dos serviços que teriam sido

prestados pela empresa SAEPP Ltda., no exercício de 2014 e de 2015, com fundamento em

dispensa de licitação não identificada sem (número). Essas informações foram extraídas do

sistema contábil do Fundo Municipal de Saúde.

A seguir, passam a ser elencados os serviços que tiveram remuneração à conta do PAB (Piso

de Atenção Básica), originários da conta 8.478-6, Agência nº 2855-X, do Banco do Brasil

S/A, no exercício de 2014:

Tabela - Serviços registrados como prestados pela empresa SAEPP, e pagos com

recursos do Fundo Municipal de Saúde em 2014:

Empenho Data Valor (R$) Descrição

205 5/3/2014 5.900,00 Valor que se empenha referente à locação de dois veículos

destinados a transportar pacientes para tratamento de

hemodiálise. Correspondente ao mês de março de 2014

206 5/3/2014 2.160,00 Valor que se empenha referente à locação de um carro,

destinado aos PSFs, para fazer visitas domiciliares no mês

de março de 2014


destinados ao transporte de pacientes para o tratamento de

hemodiálise, correspondente ao mês de abril de 2014

271 4/4/2015 2.160,00 Valor que se empenha referente à locação de um carro,

destinado aos PSFs, para fazer visitas domiciliares no mês

de junho de 2014

442 4/6/2014 2.160,00 Valor que se empenha referente à locação de um veículo

destinado à Secretaria de Saúde correspondente ao mês de

junho de 2014



hemodiálise, correspondente ao mês de setembro de 2014



hemodiálise, correspondente ao mês de outubro de 2014



hemodiálise, correspondente ao mês de novembro de 2014

895 3/11/2014 5.900,00 Valor que se empenha referente a locação de dois veículos

destinados a transporte de pacientes para tratamento de

hemodiálise correspondente a junho de 2014



hemodiálise, correspondente ao mês de julho de 2014



hemodiálise, correspondente ao mês de dezembro de 2014

Valor total empenhado (R$) 53.680,00

Fonte: Informações extraídas do Sistema Contábil do Fundo Municipal de Saúde, a respeito dos pagamentos

efetuados no exercício de 2014 à empresa SAEPP.

E, do mesmo modo, é possível relacionar os serviços que tiveram remuneração à conta do

PAB (Piso de Atenção Básica), originários da conta 8.478-6, Agência 2855-X, do Banco do

Brasil S/A, no exercício de 2015:

Tabela - Serviços registrados como prestados pela empresa SAEPP, e pagos com

recursos do Fundo Municipal de Saúde em 2015:

Empenho Data Valor (R$) Descrição


destinados a transportar pacientes para tratamento de

hemodiálise. Correspondente ao mês de fevereiro de 2015



hemodiálise, correspondente ao mês de abril de 2015



hemodiálise, correspondente ao mês de maio de 2015



hemodiálise, correspondente ao mês de junho de 2015



hemodiálise, correspondente ao mês de janeiro de 2015

720 5/8/2015 5.900,00 Valor que se empenha referente a locação de dois veículos

destinados a transporte de pacientes para tratamento de

hemodiálise correspondente a julho de 2015



hemodiálise



hemodiálise do exercício financeiro de 2015

Valor total empenhado (R$) 47.200,00

Fonte: Informações extraídas do Sistema Contábil do Fundo Municipal de Saúde, a respeito dos pagamentos

efetuados no exercício de 2015 à empresa SAEPP.

Pelas duas tabelas ora apresentadas verifica-se que o total empenhado em favor da empresa

SAEPP Ltda. em dois anos foi de R$ 100.880,00.

Pela leitura do conteúdo dos mapas demonstrativos de licitações disponibilizados pela

Prefeitura de Belém de Maria/PE, é possível verificar que somente em 2013 ocorreram

licitações para a contratação de serviços de transporte, conforme descrição detalhada na

tabela a seguir:

Tabela - Licitações realizadas pela Prefeitura de Belém de Maria/PE para prestação de

serviços de transporte em 2013:

Licitação Objeto Abertura Participantes Vencedora Proposta

(R$)

Pregão nº

004/2013

Contratação de

empresa para

prestação dos

serviços de

transporte escolar,

vinculados à

Secretaria Municipal

de Educação e

Locação de veículos

para o transporte de

universitários e TFD

25/4/2013 J & C Serviços de

Locação Ltda.

Soluções

Administrativas

para empresas

públicas e

privadas SAEPP

Ltda.

J & C Serviços

de Locação

Ltda.

819.698,40

Convite nº

1/2013

Contratação de

empresas para

locação de 03 (três)

veículos

8/1/2013 Chã Grande

Viagens e

Turismo Ltda.

ME

77.760,00

Soluções

Administrativas

para empresas

públicas e

privadas SAEPP

Ltda.

Leandro &

Ivanildo

Empreendimentos

Ltda.

Pregão nº

001/2013

Locação de veículos 14/2/2013 Soluções

Administrativas

para empresas

públicas e

privadas SAEPP

Ltda.

Soluções

Administrativas

para empresas

públicas e

privadas

SAEPP Ltda.

151.200,00

Total geral das licitações da Prefeitura em 2013 – objeto: serviço de transporte de

passageiros (alunos, doentes, etc.)

1.048.658,40

Fonte: Mapa de licitações da Prefeitura de Belém de Maria/PE, referente ao exercício de 2013.

Observa-se, portanto, que somente a Prefeitura de Belém de Maria realizou licitações para a

contratação de serviços de transporte e, mesmo assim, só em 2013.

Segundo os mesmos mapas de licitações, não foram realizados quaisquer certames para

contratar serviços de transporte de pacientes, de 2013 a 2015, à conta de recursos do Fundo

Municipal de Saúde, dentre os quais os recursos federais transferidos ao Município, como

aqueles do Bloco da Atenção Básica (BLATB).

Também é digno de nota que as três licitações realizadas pela Prefeitura de Belém de

Maria/PE tiveram sua abertura em datas próximas umas das outras. Considerando ainda

destinar-se à contratação do mesmo objeto (serviços de transporte para as diversas

Secretarias, dentre as quais a Secretaria de Saúde do Município), caracterizou-se fuga ao

procedimento licitatório de modalidade mais complexa, pois o valor total contratado foi de

R$ 1.048.658,40.

Acresça-se, por último, que os serviços de transporte realizados pela J & C Serviços de

Locação Ltda., vencedora do Pregão nº 004/2013, para transporte de pacientes no âmbito do

Tratamento Fora do Domicílio (TFD), foram remunerados em 2014 e 2015 com os seguintes

valores, o que confirma que a empresa SAEPP não estaria autorizada a receber quaisquer

pagamentos com base nesse contrato:

Valores recebidos pela empresa J & C Ltda. por serviços de transporte de pacientes em

2014 e 2015:

Exercício Conta de origem dos recursos Nº Conta Valor (R$)

2014 PAB Fixo 8.478-6 75.900,00

2015 PAB Fixo 8.478-6 42.500,00

Fonte: Empenhos pagos por credor, extraídos dos documentos intitulados “Empenhos/sub por conta-cheque”,

do sistema contábil do Fundo Municipal de Saúde de Belém de Maria/PE. ##/Fato##


Não houve manifestação da unidade.






3. Conclusão

Verificou-se, diante dos exames realizados, que ocorreram impropriedades na gestão de

recursos do Bloco da Atenção Básica (BLATB), no período de 1º de janeiro de 2014 a 31

de dezembro de 2015, uma vez que se observaram transferências de recursos para outras

contas, sem que tivessem sido identificadas as respectivas despesas.

Ademais, foram identificados pagamentos a empresas sem a respectiva documentação

comprobatória, com recursos do Fundo Municipal de Saúde, dentre os quais os recursos

federais à conta do BLATB, sem que essas tenham sido vencedoras de quaisquer

procedimentos licitatórios, ou mesmo escolhidas em processos de contratação direta.

programa de fiscalização em entes federativos v03º ciclo · fiscalização em entes federativos,...

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