prof. juracy martins santana [email protected] direito tributÁrio i

23
PROF. JURACY MARTINS SANTANA [email protected] DIREITO TRIBUTÁRIO I

Upload: internet

Post on 21-Apr-2015

105 views

Category:

Documents


1 download

TRANSCRIPT

Page 1: PROF. JURACY MARTINS SANTANA Juracy_adv@hotmail.com DIREITO TRIBUTÁRIO I

PROF. JURACY MARTINS SANTANA

[email protected]

DIREITO TRIBUTÁRIO I

Page 2: PROF. JURACY MARTINS SANTANA Juracy_adv@hotmail.com DIREITO TRIBUTÁRIO I

3 RELAÇÃO JURÍDICA TRIBUTÁRIA

3.1 Tributo: 3.1.1Conceito. 3.1.2 Características;3.1.3 Finalidade3.1.4 Classificação. 3.1.5 Função dos Tributos. 3.1.6 Espécies.

3.2 Elementos do Tributo: 3.2.1 Hipótese de Incidência. 3.2.2 Fato Gerador. 3.2.3 Base de Cálculo. 3.2.4 Alíquota.3.2.5 Sujeito ativo e passivo 3.2.5 Regra matriz de incidência: critérios subjetivo, material e

quantitativo

Page 3: PROF. JURACY MARTINS SANTANA Juracy_adv@hotmail.com DIREITO TRIBUTÁRIO I

TRIBUTO

AS DIVERSAS ACEPÇÕES DO TERMO

O DEVER DE LEVAR DINHEIRO AOS COFRES PÚBLICOS, COATIVAMENTE;

O DINHEIRO LEVADO NO CUMPRIMENTO DESSE DEVER (QUANTUM DEBEATUR);

O COMPORTAMENTO DE LEVAR O DINHEIRO (PRESTAÇÃO);

A LEI QUE PRESCREVE TAL COMPORTAMENTO;

A RELAÇÃO JURÍDICA (OBRIGAÇÃO) QUE TAL LEI ENGENDRA (ATALIBA, 2009, pp. 21-22)

Page 4: PROF. JURACY MARTINS SANTANA Juracy_adv@hotmail.com DIREITO TRIBUTÁRIO I

CONCEITO DE TRIBUTO

CTN, ART. 3ºTributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção por ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada

Page 5: PROF. JURACY MARTINS SANTANA Juracy_adv@hotmail.com DIREITO TRIBUTÁRIO I

CONCEITO DE TRIBUTO

Tributo é toda prestação pecuniária em favor do Estado ou pessoa por ele indicada, tendo por causa um fato lícito, previsto em lei, instituidor de relação jurídica, diferenciando-se da multa porque esta, embora prevista em lei em favor do Estado, decorre de um fato ilícito (ter o multado descumprido algum dever contratual ou legal) (COELHO, 2004, p. 451)

Page 6: PROF. JURACY MARTINS SANTANA Juracy_adv@hotmail.com DIREITO TRIBUTÁRIO I

CONCEITO DE TRIBUTO

Tributo é certa quantia em dinheiro que os contribuintes (pessoas físicas ou jurídicas) são obrigadas a pagar ao Estado (União, Estados, Distrito Federal e Municípios) quando praticam certos fatos geradores previstos pelas leis tributárias (CASSONE, 2004, p. 29).

Page 7: PROF. JURACY MARTINS SANTANA Juracy_adv@hotmail.com DIREITO TRIBUTÁRIO I

CARACTERÍSTICAS DO TRIBUTO

PRESTAÇÃO PECUNIÁRIA (em dinheiro, não se admitindo pagamento in natura);

PRESTAÇÃO COMPULSÓRIA (Não facultativa ou voluntária. Concretizado o fato gerador, nasce, inexoravelmente, para o sujeito passivo, a obrigação pecuniária);

PRESTAÇÃO EM MOEDA OU VALOR QUE NELA SE POSSA EXPRIMIR (excepcionalmente, títulos da dívida pública e dação em pagamento);

Page 8: PROF. JURACY MARTINS SANTANA Juracy_adv@hotmail.com DIREITO TRIBUTÁRIO I

CARACTERÍSTICAS DO TRIBUTO

PRESTAÇÃO NÃO DECORRENTE ATO ÍLICITO (O objeto da relação jurídica tributária deve corresponder à pratica de um ato lícito. As multas decorrentes da sanção consequente da pratica de atos ilícitos não constitui tributo);

PRESTAÇÃO INSTITUÍDA EM LEI (Princípio da legalidade (CF/88, art. 146, III c/c CTN, art. 97);

PRESTAÇÃO COBRADA POR ATO ADMINISTATIVO PLENAMENTE VINCULADO (Não sendo ato discricionário, não está sujeito ao princípio da conveniência e oportunidade da administração pública – CTN, art. 142, § único)

Page 9: PROF. JURACY MARTINS SANTANA Juracy_adv@hotmail.com DIREITO TRIBUTÁRIO I

FINALIDADE DOS TRIBUTOS

FINALIDADES DO ESTADO E RECEITAS PÚBLICAS;

RECEITAS ORIGINÁRIAS (exploração do próprio patrimônio);

RECEITAS DERIVADAS (cobrança de tributo);

O ESTADO MODERNO BRASILEIRO E SUA PARTICIPAÇÃO NA EXPLORAÇÃO DA ATIVIDADE ECONÔMICA (CF/88, ART. 173);

O TRIBUTO COMO PRINCIPAL FONTE DE RECEITA DO ESTADO MODERNO;

O TRIBUTO COMO FORMA DE COMBATE À ESTATIZAÇÃO;

Page 10: PROF. JURACY MARTINS SANTANA Juracy_adv@hotmail.com DIREITO TRIBUTÁRIO I

CLASSIFICAÇÃO DOS TRIBUTOS

QUANTO À COMPETÊNCIA:

FEDERAIS, ESTADUAIS, E MUNICIPAIS QUANTO À VINCULAÇÃO À ATIVIDADE ESTATAL:

VINCULADO A UMA ATIVIDADE ESTATAL EM FAVOR DO CONTRIBUINTE E NÃO VINCULADOS

QUANTO À FUNÇÃO:

FISCAL, EXTRAFISCAL E PARAFISCAL QUANTO AO CONTRIBUINTE

DIRETO E INDIRETO

Page 11: PROF. JURACY MARTINS SANTANA Juracy_adv@hotmail.com DIREITO TRIBUTÁRIO I

ESPÉCIES DE TRIBUTOS

IMPOSTOS

TAXAS

CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA

CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS (ESPECIAIS)

EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO

Page 12: PROF. JURACY MARTINS SANTANA Juracy_adv@hotmail.com DIREITO TRIBUTÁRIO I

IMPOSTOS

DEFINIÇÃO (CTN, ART. 16)Tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma

situação independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte.

FEDERAIS (CF/88, ART. 153: II, IE, IR, IPI, ITR, IOF, IGF);

ESTADUAIS (CF/88, ART. 155: ITD, ICMS, IPVA);

DISTRITAIS (CF/88, ART. 155/156: ITD, ICMS, IPVA, IPTU, ITBI, ISS);

MUNICIPAIS (CF/88, ART. 156: IPTU, ITBI, ISS)

Page 13: PROF. JURACY MARTINS SANTANA Juracy_adv@hotmail.com DIREITO TRIBUTÁRIO I

IMPOSTOS: CLASSIFICAÇÃO DOUTRINÁRIA

IMPOSTO PESSOAL (IR); IMPOSTO REAL (IPTU, ITR, IPVA); IMPOSTO DIRETO (NÃO REQUER RESPONSÁVEL

TRIBUTÁRIO, IPTU, ITR); IMPOSTO INDIRETO (A LEI ELEGE RESPONSÁVEL

TRIBUTÁRIO IPI, ICMS); IMPOSTO PROPORCIONAL (ALÍQUOTA ÚNICA –

ISS); IMPOSTO PROGRESSIVO ( A ALÍQUOTA VARIA

CONFORME A BASE DE CÁLCULO. PODE SER SIMPLES E GRADUADA);

IMPOSTO FIXO

Page 14: PROF. JURACY MARTINS SANTANA Juracy_adv@hotmail.com DIREITO TRIBUTÁRIO I

IMPOSTOS: CLASSIFICAÇÃO DOUTRINÁRIA

IMPOSTO MONOFÁSICO (OU DE INCIDÊNCIA ÚNICA INCIDE SOBRE UM ÚNICO CICLO ECONÔMICO);

IMPOSTO PLURIFÁSICO (INCIDE SOBRE VÁRIAS FASES DO CICLO ECONÔMICO);

IMPOSTO CUMULATIVO (ITBI, IOF); IMPOSTO NÃO CUMULATIVO (IPI, ICMS); IMPOSTO NOMINADO E INOMINADO; IMPOSTO REGULATÓRIO (EXTRAFISCAL); IMPOSTO SELETIVO

Page 15: PROF. JURACY MARTINS SANTANA Juracy_adv@hotmail.com DIREITO TRIBUTÁRIO I

TAXAS

DEFINIÇÃO (ART. 77 DO CTN)

Tributo cobrado pela União, Estados, Distritos Federal e Municípios, no âmbito de suas respectivas atuações, tendo como fato gerador o exercício regular do poder de polícia, ou a utilização, efetiva ou potencial, de serviço público efetivo e divisível, prestado ao contribuinte ou posto a sua disposição.

Page 16: PROF. JURACY MARTINS SANTANA Juracy_adv@hotmail.com DIREITO TRIBUTÁRIO I

TAXAS

REQUISITOS:

EXERCÍCIO DO PODER DE POLÍCIA;

UTILIZAÇÃO (EFETIVA OU POTENCIAL) DO SERVIÇO PELO CONTRIBUINTE

SERVIÇOS ESPECÍFICOS;

SERVIÇOS DIVISÍVEIS

Page 17: PROF. JURACY MARTINS SANTANA Juracy_adv@hotmail.com DIREITO TRIBUTÁRIO I

TAXAS: REQUISITOS

EXERCÍCIO DO PODER DE POLÍCIA (CTN, ART. 78)Considera-se poder de polícia atividade da administração pública que, limitando ou disciplinando o direito, interesse ou liberdade, regula a prática de ato ou abstenção de fato, em razão de interesse público concernente à segurança, à higiene, à ordem, aos costumes, à disciplina da produção e do mercado, ao exercício de atividades econômicas dependentes de concessão ou autorização do poder público, à tranquilidade pública ou ao respeito à propriedade e aos direitos individuais e coletivos;

Page 18: PROF. JURACY MARTINS SANTANA Juracy_adv@hotmail.com DIREITO TRIBUTÁRIO I

TAXAS: REQUISITOS

UTILIZAÇÃO DE SERVIÇOS PÚBLICOS (ART. 79)Os serviços públicos a que se refere o art. 77 consideram-se:I – utilizados pelo contribuinte:a) efetivamente, quando por ele usufruído a qualquer título;b) potencialmente, quando, sendo de utilização compulsória, sejam postos a sua disposição mediante atividade administativa em efetivo funcionamento:II – específicos, quando possam ser destacados em unidades autônomas de intervenção, de utilidade ou de necessidade públicas;III – divisíveis, quando suscetíveis de utilização, separadamente, por parte de cada um de seus usuários;

Page 19: PROF. JURACY MARTINS SANTANA Juracy_adv@hotmail.com DIREITO TRIBUTÁRIO I

TAXAS X TARIFA

NÃO SE CONFUNDE COM TARIFA (PREÇO PÚBLICO), DECORRENTE DA ATIVIDADE REGULATÓRIA DO ESTADO, NOS SERVIÇOS CONCESSIONÁRIOS OU AUTORIZATÁRIOS (TELEFONIA, ENERGIA ELÉTRICA, TRANSPORTE PÚBLICO, ETC).

TARIFA É FACULTATIVA (REQUER CONTRATAÇÃO DO SERVIÇO) E TAXA, POR SER TRIBUTO, É COMPULSÓRIA (CF/88, ART. 75); FIGURAS CONTROVERTIDAS – PEDÁGIO: TAXA OU TARIFA?

Page 20: PROF. JURACY MARTINS SANTANA Juracy_adv@hotmail.com DIREITO TRIBUTÁRIO I

CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIA

CONCEITO (CTN, ART.81)

Tributo cobrado pela União, pelos Estados, pelo Distrito Federal e pelos Municípios, no âmbito de suas respectivas atribuições, instituído para fazer face ao custo de obras públicas de que decorra valorização imobiliária, tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual o acréscimo de valor para cada imóvel beneficiado.

REQUISITOS LEGAIS (ART. 82 DO CTN)

Page 21: PROF. JURACY MARTINS SANTANA Juracy_adv@hotmail.com DIREITO TRIBUTÁRIO I

CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS

CONCEITO (CF/88, ART. 149)DEFINIDA POR EXCLUSÃOCONTRIBUIÇÕES SOCIAIS DESTINADAS À SEGURIDADE SOCIAL;CONTRIBUIÇÃO DE INTERVENÇÃO NO DOMÍNIO ECONÔMICO;CONTRIBUIÇÕES CORPORATIVAS;CONTRIBUIÇÃO SINDICAL;CONTRIBUIÇÃO DE ILUMINAÇÃO PÚBLICA;

Page 22: PROF. JURACY MARTINS SANTANA Juracy_adv@hotmail.com DIREITO TRIBUTÁRIO I

EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO

PREVISÃO LEGAL: (CF/88, ART. 148)NATUREZA JURÍDICA: CTN, ART. 4º)REQUISITOS:INSTITUIÇÃO ATRAVÉS DE LEI COMPLEMENTAR;

ATENDER DESPESAS EXTRAORDINÁRIAS, DECORRENTES DE CALAMIDADE PÚBLICA, DE GUERRA EXTERNA OU SUA IMINÊNCIA;

FAZER FACE A INVESTIMENTO PÚBLICO DE CARÁTER URGENTE E DE RELEVANTE INTERESSE NACIONAL;

Page 23: PROF. JURACY MARTINS SANTANA Juracy_adv@hotmail.com DIREITO TRIBUTÁRIO I

ELEMENTOS DO TRIBUTO

HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA;

FATO GERADOR;

BASE DE CÁLCULO

ALÍQUOTA

SUJEITO ATIVO;

SUJEITO PASSIVO;

REGRA MATRIZ DE INCIDÊNCIA