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Apresentação da temática dos preços de transferência e da abordagem da InoBest Consulting na elaboração dos respectivos dossiers.

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Preos de TransfernciaElaborao do Dossier

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Em que casos OBRIGATRIA a preparao da documentao relativa a Preos de Transferncia?

Legislao aplicvel Art 63 do Cdigo do IRC e Portaria n. 1446 - C/2001 de 21 de Dezembro Portaria 92-A/2011, de 28 de Fevereiro veio integrar a documentao de preos de transferncia na lista de documentos que integram o dossier fiscal

a) Existncia de Relaes Especiais com outras Entidades b) Terem ocorrido transaces com essas entidadesSo dispensadas as entidades com proveitos inferiores a 3.000.000

Prazo de Preparao O dossier fiscal, e em consequncia a documentao de preos de transferncia , deve estar organizado at ao fim do prazo da submisso da IES Correces ao Lucro Tributvel e Coimas A Autoridade Tributria e Aduaneira (AT) possui uma equipa especializada com resultados crescentes ao nvel de correces ao lucro tributvel das empresas De acordo com o OE para 2012, est prevista uma coima at 20.000 para a falta de apresentao de documentos relativos a preos de transferncia no prazo que a Administrao Tributria fixarBUSINESS PARTNER OF Esteves, Pinho & Associados, SROC an independent member of www.bkr.com

O que so Relaes Especiais?

Considera-se que existem relaes especiais entre duas entidades nas situaes em que uma tem o poder de exercer, directa ou indirectamente, uma influncia significativa nas decises de gesto da outra () n 4, art63 do CIRC

Exemplos mais comuns de Relaes EspeciaisParticipao Directa ou Indirecta A empresa A tm uma participao directa ou indirecta igual ou superior a 10% na empresa B

Mesmos Titulares do Capital

A empresa A detida em 10% por um indivduo, que detm 10% da empresa B A empresa A possui um contrato de franquia (franchising) com a Empresa B pelo qual obrigada a efectuar as suas compras a esta ltima A empresa A concentra uma grande parte das suas vendas ou compras empresa B que est sujeita a um regime fiscal mais favorvel

Dependncia Econmica ou Financeira

Localizao geogrfica

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Metodologia para a Anlise dos Preos de TransfernciaMtodo do Preo Comparvel de Mercado

Identificao das Transaces

Mtodo do Preo de Revenda Minorado Mtodo do Custo Majorado Mtodo do Fraccionamento do Lucro

Anlise Funcional, Activos e de Riscos

Mtodo da Margem Lquida da Operao

Validao dos Preos Praticados

Mtodos Transaccionais Anlise de Comparveis Seleco do Mtodo Adequado Mtodos Sobre os Lucros

Determinao do Intervalo de Plena Concorrncia

Seleco do Indicador mais Adequado

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Fases da Elaborao do Dossier de Preos de Transferncia

Caracterizao da Situao

Identificao das entidades em relao especial

Identificao das operaes a analisar

Conhecimento global do negcio

Anlise funcional e de riscos

Determinao do Mtodo Aplicvel

Identificao do mtodo passvel de aplicao por cada operao analisada

Justificao para a rejeio de mtodos tradicionais no caso da utilizao de mtodos sobre os lucros

Anlise de Comparabilidade

Identificao das Bases de Dados e Indicadores a utilizar

Determinao do intervalo de plena concorrncia para cada tipo de transaco e validao do preo praticado

Organizao da Documentao

Preparao e organizao de toda a documentao de suporte, incluindo contratos, directrizes da empresa, amostra utilizada como comparvel, etc.

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Principais Vantagens Associadas ao Processo de Definio dos Preos de Transferncia

Maior Planeamento na Definio de Margens de Negcio

Viso Global do Grupo e Alinhamento das Estratgias IndividuaisCumprimento da Obrigao Legal

Instrumento de Gesto Compreenso do posicionamento face concorrncia Benchmarking Identificao dos riscos assumidos e (re) avaliao da correcta afectao dos activos existentes

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Equipa Especializada com Elevada Experincia em Diversos Sectores de Actividade

Porqu a InoBest Consulting?

Responsveis: Rui Pinho: rui.pinho@inobest.com Rui Ribeiro: rui.ribeiro@inobest.com

Presena em cerca de 70 pases em todo o mundo

Acesso a Bases de Dados de Comparveis

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