pcsb

Manual de Instrues do Banco de Portugal

Instruo n 4/96

ASSUNTO: Plano de Contas para o Sistema Bancrio

O Banco de Portugal, no uso da competncia que lhe atribuda pelo n 1 do artigo 115. do Regime Geral das Instituies de Crdito e Sociedades Financeiras, aprovado pelo Decreto-Lei n 298/92, de 31 de Dezembro, determina o seguinte: 1. A contabilidade das instituies de crdito e das sociedades financeiras, com excepo das Sociedades Administradoras de Compras em Grupo, rege-se pelas normas do Plano de Contas para o Sistema Bancrio (PCSB), em anexo presente Instruo. 2. Para os efeitos previstos no nmero precedente a CREDIVALOR - Sociedade Parabancria de Valorizao de Crditos, S.A. e as Sociedades Gestoras de Participaes Sociais que nos termos do R.G.I.C.S.F. sejam consideradas companhias financeiras ou cujas filiais sejam principalmente as empresas de investimento referidas na alnea b) do ponto 1 do n 1. do Aviso n 7/96, integram o conjunto das sociedades financeiras. Para efeitos desta instruo considera-se que uma SGPS tem como filiais principalmente empresas de investimento quando estas empresas representam mais de 50% do activo consolidado da SGPS. 3. As Sociedades Gestoras de Participaes Sociais que no sejam companhias financeiras ou que no tenham como filiais principalmente empresas de investimento regem-se igualmente pelas normas do PCSB quando o Banco de Portugal assim o tenha determinado. 4. As normas do PCSB so igualmente aplicveis s Sociedades Gestoras de Participaes Sociais que, no se encontrando abrangidas pelos nmeros anteriores, tenham sido para o efeito autorizadas pelo Banco de Portugal. 5. Os elementos contabilsticos a publicar e os que devem ser enviados ao Banco de Portugal so os mencionados no Captulo VI do PCSB, de acordo com os prazos a fixados. 6. Para os efeitos do Plano em anexo, entende-se por instituio qualquer das entidades referidas nos anteriores nmeros 1 a 4.

Nota: Nmeros alterados 2, 4 e 6 Nmeros introduzidos 3 Nmeros renumerados a partir do 3

Texto reformulado pela Instruo n 28/2002, publicada no BO n 10, de 15 de Outubro de 2002.

Anexo Instruo n 4/96

NDICE

I - INTRODUO II - NORMAS E PRINCPIOS CONTABILSTICOS 1. Normas gerais 2. Princpios contabilsticos III - DEFINIES E CONCEITOS IV - QUADRO E MBITO DAS CONTAS 1. Quadro de contas 2. Lista e mbito de contas V - CRITRIOS VALORIMTRICOS VI - ELEMENTOS CONTABILSTICOS 1. Elementos para publicao oficial 2. Elementos em suporte de papel a fornecer ao Banco de Portugal 3. Elementos em suporte magntico a fornecer ao Banco de Portugal VII - NORMAS ESPECFICAS DE CONTABILIZAO 1. Operaes especficas de determinados tipos de instituies 2. Operaes em moeda estrangeira 3. Operaes de ttulos 4. Crdito vencido 5. Provises 6. Imobilizado em regime de locao financeira 7. Imposto sobre o valor acrescentado (IVA) 8. Tomadas firmes e subscries indirectas 9. Contratos a prazo de taxa de juro ( FRA ) 10. Resultados de operaes realizadas com entidades do grupo 11. Contabilizao de activos sem expresso contabilstica 12. Operaes de locao financeira 13. Operaes de factoring 14. Resultados de operaes de cedncia de activos realizados com entidades que no estejam em relao de grupo com a instituio de crdito 15. Emprstimos "CRISTAL" 16. Papel Comercial 17. Contratos de gesto de aplicaes financeiras 18. Princpios para a contabilizao dos contratos de futuros e opes 19. Princpios para a contabilizao dos contratos de trocas de taxas de juro ( Swaps de taxas de juro). 20. Resultados de operaes de permuta de activos.Anexo alterado por: - Instruo n 109/96, publicada no BNBP n 2, de 15 de Julho de 1996; - Instruo n 15/98, publicada no BNBP n 7, de 15 de Julho de 1998; - Instruo n 5/2002, publicada no BO n 2, de 15 de Fevereiro de 2002.


I - INTRODUO

1. A presente publicao do Plano de Contas para o Sistema Bancrio contempla, de forma actualizada, o conjunto de normas avulsas que, ao longo do tempo, o alteraram.

II. NORMAS E PRINCPIOS CONTABILSTICOS

1. Normas gerais 1.1. O presente Plano de Contas para o Sistema Bancrio de utilizao obrigatria para os tipos de instituies que o Banco de Portugal vier a definir. A fim de contemplar situaes operacionais ou patrimoniais especficas de alguns tipos de instituies, o Banco de Portugal publicar as instrues sobre contabilizao que considere adequadas. 1.2. A criao de novas contas bem como a alterao das contas previstas e dos modelos das peas contabilsticas apresentadas no CAP. VI so da exclusiva competncia do Banco de Portugal. Contudo, internamente, livre o desdobramento das contas previstas, desde que seja respeitado o contedo da conta principal (conta desdobrada). Relativamente s contas extrapatrimoniais podero ser utilizadas, internamente, as contrapartidas que julguem adequadas. 1.3. No so permitidas quaisquer compensaes entre os saldos devedores e credores das seguintes contas: - Contas de terceiros; - Contas de proveitos ou ganhos e de custos ou perdas, das classes 6, 7, e 8; - Contas da classe "5 - Contas internas e de regularizao" com excepo das contas "50 Contas interdepartamentais" e "59 - Outras contas internas" Relativamente s contas de terceiros e s contas internas e de regularizao que registam valores a receber ou a entregar, , no entanto, permitida a compensao de saldos, para efeitos de preparao do balano, nas seguintes condies: - Existncia de negcio jurdico, atravs do qual a instituio e a respectiva contraparte, na qualidade de intervenientes em contratos sobre instrumentos financeiros, de que decorram direitos e obrigaes similares, acordem em que todas as obrigaes entre elas contradas no mbito desse negcio se consideram compensadas, na parte relevante, se uma das partes vier a ser declarada em estado de falncia ou vier a ser objecto de medida de recuperao, de saneamento ou outras de natureza similar; - Esses contratos sejam oponveis massa falida e aos credores dessa massa ou parte que foi objecto de medida de recuperao, de saneamento ou outras de natureza similar e aos respectivos credores. Para os efeitos da referida compensao so considerados instrumentos financeiros os valores mobilirios, os contratos a prazo relativos a divisas, a taxas de juro e a taxas de cmbio, as trocas de juros e de divisas ( Swaps as opes e outros contratos de natureza anloga. ), Na situao contabilstica global (sede e sucursais) de uma instituio, as contas relativas a relaes operacionais ou outras entre quaisquer estabelecimentos devem apresentar-se saldadas.

1.4. No Razo Geral sero escrituradas apenas as contas que figuram no "Quadro de contas" (contas de 2 dgitos). 1.5. No final de cada ms, as contas "50 - Contas interdepartamentais" devero apresentar saldo nulo. 1.6. Deve ser integralmente respeitado o princpio da periodificao de resultados, no mnimo, em relao ao final de cada ms.

2. Princpios contabilsticos Com o objectivo de que as contas das instituies de crdito apresentem uma imagem verdadeira e apropriada do patrimnio, da situao financeira, assim como dos resultados, devero ser seguidos os seguintes princpios gerais: 2.1. Da continuidade Presume-se que a instituio de crdito continua as suas actividades, no tendo inteno nem necessidade de entrar em liquidao ou de reduzir significativamente a sua actividade. 2.2. Da consistncia Os critrios valorimtricos no podem ser modificados de um exerccio para outro. Ocorrendo qualquer derrogao a este princpio com efeitos materialmente relevantes, deve a mesma constar da nota 4) do Anexo. 2.3. Da especializao (ou dos acrscimos) Os proveitos e os custos so reconhecidos quando obtidos ou incorridos e distribudos por perodos mensais, segundo a regra "pro rata temporis", quando se trate de operaes que produzam fluxos redituais ao longo de um perodo superior a um ms. 2.4. Da prudncia As contas devem integrar nveis de precauo exigidos por estimativas realizadas em condies de incerteza, no permitindo, contudo, a criao de reservas ocultas ou provises excessivas ou a deliberada quantificao de activos e proveitos por defeito ou de passivos e custos por excesso. Em particular, devem tomar-se em conta os riscos previsveis e as perdas eventuais que tenham a sua origem no exerccio anterior, mesmo se estes riscos ou perdas apenas tiverem sido conhecidos entre a data do encerramento do balano e data na qual elaborado. 2.5. Da substncia sobre a forma A contabilizao deve atender substncia das operaes e sua realidade financeira e no apenas sua forma legal. Em particular, no sero reconhecidos como resultados os lucros aparentes obtidos mediante a venda de imveis, ttulos, participaes ou outros activos a pessoas ou entidades vinculadas instituio, cujo preo se satisfaa, directa ou indirectamente, com fundos desta, nem as reavaliaes realizadas atravs de venda e posterior aquisio de activos, no podendo efectuar-se reavaliaes que no sejam as previstas na lei. 2.6. Da materialidade As demonstraes financeiras devem evidenciar todos os elementos que sejam relevantes e que possam afectar avaliaes ou decises de terceiros. 2.7. Da correspondncia do balano de abertura de um exerccio com o do encerramento do exerccio precedente Os saldos de abertura do balano de um exerccio devem ser iguais aos saldos de encerramento constantes do balano do exerccio precedente.

2.8. Reconhecimento inicial de activos e passivos financeiros Um activo ou passivo financeiro dever ser reconhecido no balano quando: a) Substancialmente todos os riscos e benefcios associados com o activo ou passivo tenham sido transferidos para a instituio; e b) O custo ou valor equivalente do activo ou o montante da obrigao assumida possa ser medido com fiabilidade.

2.9. Descontinuidade do reconhecimento de um activo ou passivo financeiro Um activo ou passivo financeiro deixar de ser reconhecido no balano quando: a) Substancialmente todos os riscos e benefcios associados com o activo ou passivo tenham sido transferidos para terceiros e o valor de quaisquer riscos e benefcios retidos podem ser medidos com fiabilidade; e b) O direito subjacente ou a obrigao tenha sido exercido, anulado ou cancelado, ou tenha expirado.

III - DEFINIES E CONCEITOS

Para uma mais clara e correcta interpretao das regras de enquadramento estabelecidas neste Plano, apresentam-se os conceitos e definies seguintes: a) Residentes Consideram-se residentes da economia dum pas os agentes econmicos que tm um centro de interesse no territrio econmico desse pas, submetendo-se soberania que nele exercida pelas autoridades nacionais; para este efeito, presume-se que h um centro de interesse quando so efectuadas transaces nesse territrio por um perodo relativamente longo (um ano ou mais), isto , os agentes econmicos no se encontram presentes na economia numa base temporria, e entende-se que o territrio econmico engloba tambm as guas e o espao areo territoriais, bem como os espaos martimos e areo internacionais sobre os quais a economia dispe de jurisdio exclusiva. Estes aspectos genricos enquadram-se nos conceitos subjacentes definio de residentes prevista no regime cambial portugus, segundo o qual so considerados residentes em territrio nacional: - Os cidados nacionais com residncia habitual em Portugal; - Os cidados nacionais com residncia habitual no estrangeiro, relativamente actividade desenvolvida em territrio nacional de modo no ocasional; - Os estrangeiros que residam habitualmente em Portugal, relativamente actividade desenvolvida em territrio nacional; - As pessoas colectivas de direito privado com sede em Portugal; - As pessoas colectivas de direito pblico portuguesas, assim como os fundos pblicos dotados de autonomia administrativa e financeira; - As sucursais, agncias ou quaisquer outras formas de representao estvel, em territrio nacional, de pessoas colectivas ou de outras entidades no residentes. A residncia presume-se habitual decorrido que seja um ano sobre o seu incio. b) Instituies de crdito

So unidades institucionais cuja principal funo financiar (intermediao financeira), isto , receber, transformar e repartir os fundos disponveis, sendo os seus recursos constitudos principalmente por responsabilidades para com os restantes sectores, residentes ou no residentes. Para alm do Banco Central, incluem-se neste sector as Outras Instituies Monetrias (OIM) instituies cujas responsabilidades consistem, em parte significativa, em depsitos ordem transferveis, ou seja, com capacidade de criao de passivos monetrios, e as Outras Instituies de Crdito (OIC) - cujos passivos tm um carcter no monetrio, designadamente, as restantes sociedades classificadas como instituies de crdito, nos termos do artigo 3 do Regime Geral das Instituies de Crdito e Sociedades Financeiras. c) Sector Pblico Administrativo Integram este sector todas as unidades institucionais cuja funo econmica principal consiste na produo de servios no comercializveis destinados satisfao de necessidades colectivas e/ou que efectuam operaes de redistribuio do rendimento e do patrimnio nacional, provindo os seus recursos principalmente de impostos e contribuies sociais obrigatrias, que incidem sobre outros sectores institucionais residentes, recebidos por via directa ou indirecta. O Sector Pblico Administrativo subdivide-se nos seguintes subsectores: Administrao Central (Estado, Servios Autnomos e Fundos Autnomos), Governos Regionais, Administrao Local e Segurana Social.

d) Garantia do Estado Consideram-se garantidas pelo Estado as operaes de crdito cujo aval seja prestado pela Direco-Geral do Tesouro. e) Garantia de outras entidades do sector pblico Consideram-se garantidas por outras entidades do sector pblico as operaes de crdito que sejam avalizadas por: Servios e Fundos Autnomos da Administrao Central, Governos Regionais, Administrao Local e Segurana Social. f) Activos com carcter subordinado Activos representados ou no por um ttulo, aos quais esto ligados direitos que, em caso de liquidao ou falncia, s podem ser exercidos aps os dos outros credores. g) Disponibilidades vista Montantes que podem ser levantados a qualquer momento sem pr-aviso ou para os quais foram estabelecidos um prazo ou pr-aviso de 24 horas, ou de um dia til. h) Operaes com acordo de recompra 1. Operao de venda com acordo de recompra firme - Operao pela qual uma instituio ou um cliente (o cedente) cede a outra instituio ou cliente (cessionrio) elementos do activo que lhe pertenam, como, por exemplo, ttulos, crditos ou outros valores mobilirios, sob reserva de um acordo que preveja que os mesmos elementos do activo sero posteriormente retrocedidos para o cedente. Os elementos do activo cedidos continuam a figurar no balano do cedente; o preo de cesso recebido pelo cedente bem como os respectivos juros figuraro como dvida ao cessionrio. Alm disso, o montante dos elementos do activo cedidos ser indicado no anexo s contas do cedente. O cessionrio no pode fazer constar do seu balano os elementos do activo adquirido; o preo de compra pago pelo cessionrio bem como os respectivos juros constaro como crdito ao cedente. 2. Operao de venda firme com opo de recompra

- Operao em que o cessionrio tem apenas o direito de retroceder os elementos do activo ao preo de cedncia ou a outro preo previamente estabelecido e numa data determinada ou a determinar. Neste caso, os elementos do activo cedidos devem figurar no activo do cessionrio. O cedente (cessionrio) indicar na conta extrapatrimonial respectiva um montante igual ao preo acordado no caso de recompra (revenda). 3. As operaes a prazo sobre divisas, as operaes de bolsa a prazo, as operaes de emisso nas quais o emissor se compromete a recomprar todas ou parte das obrigaes antes da data do seu vencimento, bem como as outras operaes anlogas no constituem operaes de venda com acordo de recompra na acepo da presente alnea. i) Ttulos de rendimento fixo Obrigaes ou outros ttulos de rendimento fixo negociveis, emitidos por instituies de crdito, por outras empresas ou por organismos pblicos. So assimilados a obrigaes e ttulos de rendimento fixo os valores com taxa de juro varivel em funo de determinadas taxas-base, como por exemplo, a taxa de juro do mercado interbancrio do euromercado, a taxa bsica de desconto. j) Aceites prprios Aqueles em que a instituio de crdito figura como primeiro devedor (sacado) e que se destinam ao seu prprio financiamento. k) Empresas coligadas So empresas coligadas aquelas entre as quais existe, directa ou indirectamente, uma relao de domnio ou de dependncia tal que a empresa-me: - Tem a maioria dos direitos de voto dos accionistas ou scios; ou - Tem o direito de nomear ou exonerar a maioria dos membros do rgo de administrao, de direco ou de fiscalizao de uma empresa (empresa-filial) e simultaneamente accionista desta empresa; ou - Controla por si s, na sequncia de um acordo concludo com outros accionistas ou scios desta empresa (empresa filial), a maioria dos direitos de voto dos accionistas ou scios desta. l) Participaes Consideram-se participaes as detenes de capital de empresas em que o interesse da sua manuteno esteja ligado actividade da instituio e se revistam de carcter duradouro. Presume-se que existe uma participao quando esta atinja 20% do capital social da empresa participada. m) Instrumento financeiro qualquer contrato que d origem simultaneamente a um activo financeiro de uma entidade e a um passivo financeiro ou a instrumento de capital prprio de uma outra entidade. Nos instrumentos financeiros so includos, quer instrumentos financeiros primrios tais como crditos e outros valores a receber, depsitos e outros valores a pagar e ttulos de capital, quer instrumentos financeiros derivados tais como opes, futuros, transaces a prazo, trocas de taxas de juro e de divisas, cujo valor est relacionado com o preo de um instrumento financeiro subjacente, uma taxa ou um ndice. n) Activo financeiro qualquer activo que seja: a) Dinheiro; b) Um direito contratual de receber de uma outra entidade dinheiro ou outro activo financeiro;

c) Um direito contratual de trocar instrumentos financeiros com outra entidade segundo condies que sejam potencialmente favorveis; ou d) Um instrumento de capital de uma outra empresa. o) Passivo financeiro qualquer passivo que seja uma obrigao contratual: a) De entregar dinheiro ou instrumento financeiro a uma outra entidade; ou b) De trocar instrumentos financeiros com outra entidade segundo condies que sejam potencialmente desfavorveis. p) Instrumento de capital prprio qualquer contrato que evidencie um interesse residual nos activos de uma empresa aps a deduo de todos os seus passivos.Anexo alterado pela Instruo n 15/98, publicada no BNBP n 7, de 15 de Julho de 1998.

Anexo Instruo n 4/96 1. QUADRO DE CONTAS

CLASSE 1 IMOBILIZAES E DE REGULARIZAO IMOBILIZ. 40 FINANCEIRAS E PREST .SUPLEM IMOBILIZ. 41 INCORPREAS IMOBILIZ. 42 CORPREAS CUSTOS 43 53 63 - RESERVAS 73 - COM PESSOAL RECEITAS C/ 44 DIFERIDO DESPESAS C/ 45 DIFERIDO IMOBILIZ. 46 EM CURSO VALORES 56 - DE FLUTUAO 66 TRANSITADOS OUT. CUSTOS 47 57 67 - RESULTADOS 77 - E PREJUZOS AMORTIZ. 48 ACUMULADAS PROV. ACUM. 49 - IMOBILIZ. FINANCEIRAS OUT. CONTAS 58 - DE REGULARIZ. OUT. CONTAS 59 INTERNAS IMPOSTOS S/ OS 68 - LUCROS DO EXERCCIO RESULTADO 69 - DO EXERCCIO AMORTIZ. 78 - DO EXERCCIO PROVISES 79 - DO EXERCCIO OUTROS 89 - PROVEITOS E LUCROS OUTRAS 99 - CONTAS EXTRAPATRIM. 88 98 87 97 REAIS RESULTADOS 76 - IMPOSTOS 86 55 - CUSTO 65 75 85 54 - PROVEITO 64 FORNECIM. 74 - E SERV. DE TERCEIROS PAGAR FINANCEIRAS LUCROS EM 83 - OPERAES FINANCEIRAS REPOSIES 84 - E ANULAES DE PROVISES 52 - A 62 - CAPITAL 72 - EM OPER. CUSTOS PREJUZOS 82 - COMISSES RECEBER DIVERSAS 51 - A 61 71 - COMISSES 81 - DE TTULOS PROVEITOS PROVISES RENDIMENTO 91 RECEBIDAS GARANTIAS TAMENTAIS SUBORDINADOS EQUIPARADOS EQUIPARADOS 50 - INTERDEPAR60 - EMPRSTIMOS 70 - CUSTOS 80 - PROVEITOS CONTAS TTULOS DE PART., JUROS E JUROS E RESULT. EQUIP.,PROVISES. E NATUREZA CONTAS INTERNAS CAPITAIS PRP. E CUSTOS POR NATUREZA PROVEITOS POR CONTAS

CLASSE 2

CLASSE 3

CLASSE 4

CLASSE 5

CLASSE 6

CLASSE 7

CLASSE 8

CLASSE 9

DISPONIBILIDADES

APLICAES

RECURSOS ALHEIOS

EXTRAPATRIMONIAIS

APLICAES

RECURSOS

GAR. PRESTADAS 90 - E OUT. PASSIVOS EVENTUAIS

10 - CAIXA

20 - EM I.C. NO

30 - DE I.C. NO

PAS

PAS

DEP. ORDEM

APLICAES

RECURSOS

11 - NO

21 - EM I.C. NO

31 - DE I.C. NO

B. PORTUGAL

ESTRANGEIRO

ESTRANGEIRO

DISPONIBIL..

CRDITO

COMPROMISSOS 92 - PERANTE TERCEIROS COMPROMISSOS 93 - ASSUMIDOS POR TERCEIROS OP. CAMBIAIS, DE 94 - TAX. DE JURO E SOBRE COTAES RESPONSAB. 95 - POR PRESTAO DE SERVIOS SERVIOS 96 - PRESTADOS POR TERCEIROS GARANTIAS

12 - SOBRE I.C.

22 -

32 - DEPSITOS

NO PAS.

INTERNO

DISPONIBIL.

CRDITO

13 - SOBRE I.C.

23 - AO

33 - EMPRSTIMOS.

NO ESTRANG.

EXTERIOR

TTULOS

RESPONSAB.

14 - OURO

24 -

34 -REPRESENTADAS

-NEGOCIAO

POR TTULOS

OUT.MET.PREC.

TTULOS

OUTROS

15 - NUMISMT. E

25 -

35 -

MEDALHSTICA

-INVESTIMENTO

RECURSOS

DISPONIBILID.

TTULOS

16 - SOBRE

26 - A

36 -CREDORES

TESOUR.PBLICO

VENCIMENTO

DEVEDORES

17 -

27 - E OUTRAS

37 -

APLICAES

CRDITO

18 -

28 - E JUROS

38 -

VENCIDOS

OUTRAS

PROVISES

OUTRAS

19 -

29 - ACUMULADAS-

39 -

DISPONIBIL.

-APLICAES

EXIGIBILIDADES

Anexo alterado pela Instruo n 15/98, publicada no BNBP n 7, de 15 de Julho de 1998.


2. LISTA E MBITO DAS CONTAS CLASSE 1 DISPONIBILIDADES Nesta classe so relevados os valores disponveis ou quase disponveis e outros assimilveis. 10 - CAIXA Notas e moedas com curso legal no pas ou no estrangeiro. 100 - Notas e moedas nacionais 1000 - Notas 1001 - Moeda metlica 101 - Notas e moedas estrangeiras 109 - Caixa - conta movimento - moeda nacional Esta conta destina-se a registar os pagamentos e recebimentos em numerrio, devendo ser saldada, diariamente, por contrapartida das subcontas da conta 100. 11 - DEPSITOS ORDEM NO BANCO DE PORTUGAL Depsitos ordem constitudos no Banco de Portugal e que sejam imediatamente mobilizveis. 12 - DISPONIBILIDADES SOBRE INSTITUIES DE CRDITO NO PAS 120 - Outras instituies monetrias 1200 - Depsitos ordem Depsitos disponveis noutras instituies monetrias residentes. Os saldos credores devem ser contabilizados, diariamente, na conta "3019 - Outros recursos". 1201 - Cheques a cobrar Cheques sacados por terceiros sobre outras instituies monetrias residentes, os quais no podero permanecer nesta conta por mais de um dia til. 1209 - Outras disponibilidades 121 - Cheques sobre a prpria instituio Cheques sacados por terceiros sobre a prpria instituio, os quais no podero permanecer nesta conta por mais de um dia til. Esta conta dever apresentar-se saldada no final de cada ms. 13 - DISPONIBILIDADES SOBRE INSTITUIES DE CRDITO NO ESTRANGEIRO 130 - Bancos Centrais 1300 - Depsitos ordem Depsitos disponveis em bancos centrais no estrangeiro. Os saldos credores devem ser contabilizados, diariamente, na conta "3109 - Outros recursos". 1301 - Cheques a cobrar Cheques sacados por terceiros sobre bancos centrais no estrangeiro. 1309 - Outras disponibilidades 131 - Organismos financeiros internacionais 132 - Sede e sucursais da prpria instituio 1320 - Depsitos ordem Depsitos disponveis na sede e sucursais da prpria instituio no estrangeiro. Os saldos credores devem ser contabilizados, diariamente, na conta "3129 - Outros recursos". 1321 - Cheques a cobrar Cheques sacados por terceiros sobre a sede ou sucursais da prpria instituio no estrangeiro. 1329 - Outras disponibilidades 133 - Sucursais de outras instituies de crdito nacionais 1330 - Depsitos ordem Depsitos disponveis em sucursais de outras instituies de crdito nacionais no estrangeiro. Os saldos credores devem ser contabilizados, diariamente, na conta "3139 - Outros recursos".

1331 - Cheques a cobrar Cheques sacados por terceiros sobre sucursais de outras instituies de crdito nacionais no estrangeiro. 1339 - Outras disponibilidades 139 - Outras instituies de crdito 1390 - Depsitos ordem Depsitos disponveis em outras instituies de crdito no estrangeiro. Os saldos credores devem ser contabilizados, diariamente, na conta "3199 Outros recursos". 1391 - Cheques a cobrar Cheques sacados por terceiros sobre outras instituies de crdito no estrangeiro. 1399 - Outras disponibilidades 14 - OURO Ouro amoedado, em barra, fio ou chapa 15 - OUTROS METAIS PRECIOSOS, NUMISMTICA E MEDALHSTICA 150 - Prata Prata amoedada, em barra, fio ou chapa 151 - Outros metais preciosos 152 - Numismtica e medalhstica Valores que se destinam a ser transaccionados. 16 - DISPONIBILIDADES SOBRE O TESOURO PBLICO 160 - Tesouro Pblico - conta corrente 169 - Outras Inclui, designadamente, documentos de despesa do Estado, reembolsveis mediante apresentao. 19 - OUTRAS DISPONIBILIDADES 190 - Sobre residentes 1900 - Vales de correio 1901 - Cupes e ttulos sorteados Valores desta natureza comprados ou creditados em conta de clientes e, ainda, os relativos aos ttulos detidos pela instituio. Os cupes negociados antes da data do vencimento so registados na conta "275 - Cupes de ttulos". 1902 - Disponibilidades sobre correspondentes Valores disponveis sobre correspondentes no pas. Os saldos credores so contabilizados na conta "36909 - Credores diversos - outros". 1909 - Outras disponibilidades sobre residentes 191 - Sobre no residentesAnexo alterado pela Instruo n 15/98, publicada no BNBP n 7, de 15 de Julho de 1998.


CLASSE 2 APLICAES Nesta classe esto includos todos os valores representativos do conjunto da actividade creditcia, as aplicaes em ttulos que no sejam imobilizaes financeiras e, ainda, outras aplicaes decorrentes da actividade da instituio. Os prazos a que se referem as subcontas desta classe so os da contratao.

20 -APLICAES EM INSTITUIES DE CRDITO NO PAS Inclui as operaes activas realizadas com instituies de crdito estabelecidas em Portugal. Por muito curto prazo entende-se o prazo at 2 dias teis. 200 - No Banco de Portugal 2000 - Mercado monetrio interbancrio Inclui as operaes realizadas no mbito das normas definidas pelo Banco de Portugal para este mercado. 2001 - Mercado de operaes de interveno (MIT) Regista, pelo valor de revenda, as operaes realizadas no MIT, nos mercados primrio e secundrio. 20010 - Obrigaes do Tesouro 20011 - Ttulos de regularizao monetria 20012 - Ttulos de interveno monetria 20019 - Outros 2002 - Aplicaes a muito curto prazo 2003 - Depsitos 20031 - Com pr-aviso 20032 - A prazo 20034 - Obrigatrios 20035 - Especiais 20039 - Outros 2004 - Ttulos de depsito Regista, pelo valor nominal, os ttulos de depsito emitidos pelo Banco de Portugal, ao abrigo do Aviso n 7/94, de 19 de Outubro. 2005 - Emprstimos 20050 - A curto prazo 20051 - A mdio e longo prazos 2006 - Operaes de compra com acordo de revenda Regista, pelo valor de revenda, as operaes de aquisio de activos com acordo de recompra no enquadrveis no MIT. 2009 - Outras aplicaes 201 - Em outras instituies monetrias 2010 - Mercado monetrio interbancrio 2011 - Aplicaes a muito curto prazo 2012 - Depsitos 20121 - Com pr-aviso 20122 - A prazo 2013 - Desconto 2014 - Redesconto 2015 - Emprstimos 20150 - A curto prazo 20151 - A mdio e longo prazos 2016 - Operaes de compra com acordo de revenda mbito semelhante ao da conta 2006. 20160 - Ttulos 20161 - Crdito concedido 20169 - Outras operaes 2019 - Outras aplicaes 202 - Em outras instituies de crdito

2020 - Mercado monetrio interbancrio 2021 - Aplicaes a muito curto prazo 2022 - Depsitos 20221 - Com pr-aviso 20222 - A prazo 2023 - Desconto 2024 - Redesconto 2025 - Emprstimos 20250 - A curto prazo 20251 - A mdio e longo prazos 2026 - Operaes de compra com acordo de revenda mbito semelhante ao da conta 2006. 20260 - Ttulos 20261 - Crdito concedido 20269 - Outras operaes 2029 - Outras aplicaes 205 - Aplicaes subordinadas Regista todas as aplicaes em instituies de crdito no pas que estejam sujeitas a clusula de subordinao ou equivalente. 21 - APLICAES EM INSTITUIES DE CRDITO NO ESTRANGEIRO Inclui todas as operaes activas realizadas com instituies de crdito estabelecidas no estrangeiro. 210 - Bancos centrais 2101 - Aplicaes a muito curto prazo 2102 - Depsitos 21021 - Com pr-aviso 21022 - A prazo 2105 - Emprstimos 21050 - A curto prazo 21051 - A mdio e longo prazos 2106 - Operaes de compra com acordo de revenda Regista, pelo valor de revenda, as operaes de aquisio de activos com acordo de recompra. 2109 - Outras aplicaes 211 - Organismos financeiros internacionais 212 - Sede e sucursais da prpria instituio 2121 - Aplicaes a muito curto prazo 2122 - Depsitos 21221 - Com pr-aviso 21222 - A prazo 2125 - Emprstimos 21250 - A curto prazo 21251 - A mdio e longo prazos 2126 - Operaes de compra com acordo de revenda mbito semelhante ao da conta 2106. 2129 - Outras aplicaes 213 - Sucursais de outras instituies de crdito nacionais 2131 - Aplicaes a muito curto prazo 2132 - Depsitos 21321 - Com pr-aviso 21322 - A prazo 2135 - Emprstimos 21350 - A curto prazo 21351 - A mdio e longo prazos 2136 - Operaes de compra com acordo de revenda mbito semelhante ao da conta 2106. 2139 - Outras aplicaes 215 - Aplicaes subordinadas mbito semelhante ao da conta 205. 219 - Em outras instituies de crdito 2191 - Aplicaes a muito curto prazo 2192 - Depsitos 21921 - Com pr-aviso

21922 - A prazo 2195 - Emprstimos 21950 - A curto prazo 21951 - A mdio e longo prazos 2196 - Operaes de compra com acordo de revenda mbito semelhante ao da conta 2106. 2199 - Outras aplicaes 22 - CRDITO INTERNO Inclui as operaes de crdito a favor de residentes, qualquer que seja a sua titulao. Mantmse nesta conta os valores redescontados e os que se encontrem em poder de correspondentes e de outras instituies de crdito para cobrana. Os saldos credores, a existirem, so contabilizados em subconta adequada da conta "32 - Depsitos". 220 - A curto prazo 2200 - Desconto Inclui as operaes de crdito tituladas por efeitos com juros antecipados, cujos cedentes sejam residentes. 22000 - Sobre o Pas 22001 - Sobre o estrangeiro 2202 - Outros crditos titulados por efeitos Inclui as operaes de crdito tituladas por efeitos com juros postecipados, cujos cedentes sejam residentes. 22020 - Sobre o Pas 22021 - Sobre o estrangeiro 2203 - Crditos em conta corrente 2204 - Descobertos em depsitos ordem Regista o montante dos saldos devedores em "Depsitos ordem". 2205 - Crditos tomados - factoring Regista os crditos resultantes de operaes de factoring cujos cedentes , sejam residentes. 22050 - Com recurso Regista os adiantamentos efectuados. 220500 - Sobre o Pas 220501 - Sobre o estrangeiro 22051 - Sem recurso Regista os crditos pela sua totalidade. 220510 - Sobre o Pas 220511 - Sobre o estrangeiro 2206 - Operaes de compra com acordo de revenda Regista, pelo valor de revenda, os activos adquiridos a residentes com acordo de recompra. 22060 - Ttulos 22061 - Crdito concedido 22069 - Outras operaes 2209 - Outros crditos 221 - A mdio e longo prazos 2210 - Desconto 2211 - Emprstimos 2212 - Outros crditos titulados por efeitos 22120 - Sobre o Pas 22121 - Sobre o estrangeiro 2213 - Crditos em conta corrente 2219 - Outros crditos 225 - Emprstimos subordinados Regista os crditos concedidos sob qualquer forma e que incluam clusula de subordinao ou equivalente. 226 - Operaes de locao financeira mobiliria Regista os crditos relativos a operaes de locao financeira mobiliria a favor de residentes. 2260 - Contratos celebrados Regista a dbito os valores financiados no mbito de contratos de locao financeira (incluindo o valor residual). Regista a crdito as amortizaes financeiras includas nas rendas e os valores residuais dos bens (cuja opo de compra foi exercida pelo locatrio) e as transferncias para as contas

"274 - Aplicaes por recuperao de crditos" e "28 - Crdito e juros vencidos". 2261 - Adiantamentos por contratos a realizar Regista os adiantamentos, por conta do fornecimento de bens de equipamento que se destinem a ser objecto de contratos de locao financeira. 227 - Operaes de locao financeira imobiliria Regista os crditos relativos a operaes de locao financeira imobiliria a favor de residentes. 2270 - Contratos celebrados mbito semelhante ao da conta 2260. 2271 - Adiantamentos por contratos a realizar Regista as despesas efectuadas com a construo, ampliao ou grandes beneficiaes de imveis destinados a locao financeira, enquanto no se verifica a sua concluso. Abrange igualmente os adiantamentos efectuados por conta da compra de imveis, designadamente a ttulo de sinalizao. 228 - Aplicaes de recursos consignados Regista as aplicaes de recursos cedidos por terceiros instituio, realizadas nos termos definidos pelo consignante, cujo risco de crdito assumido pela prpria instituio. 23 - CRDITO AO EXTERIOR Inclui as operaes de crdito a favor de no residentes, qualquer que seja a sua titulao. Mantm-se nesta conta os valores redescontados e os que se encontrem em poder de correspondentes e de outras instituies de crdito para cobrana. Os saldos credores, a existirem, so contabilizados em subconta adequada da conta "32 - Depsitos". 230 - A curto prazo 2300 - Desconto Inclui as operaes de crdito tituladas por efeitos com juros antecipados, cujos cedentes sejam no residentes. 23000 - Sobre o Pas 23001 - Sobre o estrangeiro 2302 - Outros crditos titulados por efeitos Inclui as operaes de crdito com juros postecipados. 23020 - Sobre o Pas 23021 - Sobre o estrangeiro 2303 - Crditos em conta corrente 2304 - Descobertos em depsitos ordem Regista o montante dos saldos devedores em "Depsitos ordem". 2305 - Crditos tomados - factoring Regista os crditos resultantes de operaes de factoring cujos cedentes , sejam no residentes. 23050 - Com recurso Regista os adiantamentos efectuados. 230500 - Sobre o Pas 230501 - Sobre o estrangeiro 23051 - Sem recurso Regista os crditos pela sua totalidade. 230510 - Sobre o Pas 230511 - Sobre o estrangeiro 2306 - Operaes de compra com acordo de revenda Regista, pelo valor de revenda, os activos adquiridos a no residentes com acordo de recompra. 23060 - Ttulos 23061 - Crdito concedido 23069 - Outros 2309 - Outros crditos 231 - A mdio e longo prazos 2310 - Desconto 2311 - Emprstimos 2312 - Outros crditos titulados por efeitos 23120 - Sobre o Pas 23121 - Sobre o estrangeiro 2313 - Crditos em conta corrente

2319 - Outros crditos 235 - Emprstimos subordinados mbito semelhante ao da conta 225. 236 - Operaes de locao financeira mobiliria Regista os crditos relativos a operaes de locao financeira mobiliria a favor de no residentes. 2360 - Contratos celebrados mbito semelhante ao da conta 2260. 2361 - Adiantamentos por contratos a realizar mbito semelhante ao da conta 2261. 237 - Operaes de locao financeira imobiliria Regista os crditos relativos a operaes de locao financeira imobiliria a favor de no residentes. 2370 - Contratos celebrados mbito semelhante ao da conta 2260. 2371 - Adiantamentos por contratos a realizar mbito semelhante ao da conta 2271. 238 - Aplicaes de recursos consignados mbito semelhante ao da conta 228. 24 - TTULOS - NEGOCIAO Regista os valores que as subcontas identificam, adquiridos com o objectivo de aplicao a curto ou a muito curto prazo. 240 - De rendimento fixo - emitidos por residentes 2400 - De dvida pblica portuguesa Ttulos emitidos pelo Estado. 24000 - Bilhetes do Tesouro 24001 - Crdito em leilo para investimento pblico - CLIP 24005 - Obrigaes do Tesouro 24006 - Outras obrigaes 24009 - Outros ttulos 2401 - De outros emissores pblicos nacionais Regista os valores emitidos por outros rgos da Administrao Central e rgos das Administraes Regionais e Locais e da Segurana Social. 24010 - Obrigaes 24019 - Outros ttulos 2402 - De outros residentes 24020 - Obrigaes de caixa 24021 - Outras obrigaes 24022 - Certificados de depsito 24029 - Outros ttulos 241 - De rendimento fixo - emitidos por no residentes 2410 - De emissores pblicos estrangeiros Regista os valores emitidos por rgos da Administrao Central, das Administraes Regionais e Locais e da Segurana Social de Estados estrangeiros. 24100 - Bilhetes do Tesouro 24101 - Obrigaes 24109 - Outros ttulos 2411 - De organismos financeiros internacionais 24110 - Obrigaes 24119 - Outros ttulos 2412 - De outros no residentes 24120 - Obrigaes de caixa 24121 - Outras obrigaes 24122 - Certificados de depsito 24129 - Outros ttulos 243 - De rendimento varivel - emitidos por residentes 2430 - Aces 2431 - Ttulos de participao 2432 - Unidades de participao 2439 - Outros valores 244 - De rendimento varivel - emitidos por no residentes 2440 - Aces

2441 - Ttulos de participao 2442 - Unidades de participao 2449 - Outros valores 245 - Ttulos subordinados Regista os ttulos de negociao que estejam abrangidos por uma clusula de subordinao ou equivalente, excepto os ttulos de participao. 248 - Ttulos prprios 2480 - De rendimento fixo 2481 - De rendimento varivel 24810 - Aces 24811 - Ttulos de participao 24819 - Outros valores 249 - Valias - ttulos de rendimento varivel 2490 - Mais-valias 2491 - Menos-valias 25 - TTULOS - INVESTIMENTO Regista os valores que as subcontas identificam, cuja deteno pelas instituies assume um carcter duradouro e no sejam considerados como ttulos a vencimento ou imobilizaes financeiras. 250 - De rendimento fixo - emitidos por residentes 2500 - De dvida pblica portuguesa Ttulos emitidos pelo Estado. 25000 - Bilhetes do Tesouro 25001 - Crdito em leilo para investimento pblico - CLIP 25005 - Obrigaes do Tesouro 25006 - Outras obrigaes 25009 - Outros ttulos 2501 - De outros emissores pblicos nacionais Regista os valores emitidos por outros rgos da Administrao Central e rgos das Administraes Regionais e Locais e da Segurana Social. 25010 - Obrigaes 25011 - Outras obrigaes 25019 - Outros ttulos 2502 - De outros residentes 25020 - Obrigaes de caixa 25021 - Outras obrigaes 25022 - Certificados de depsito 25029 - Outros ttulos 251 - De rendimento fixo - emitidos por no residentes 2510 - De emissores pblicos estrangeiros Regista os valores emitidos por rgos da Administrao Central, das Administraes Regionais e Locais e da Segurana Social de Estados estrangeiros. 25100 - Bilhetes do Tesouro 25101 - Obrigaes 25109 - Outros ttulos 2511 - De organismos financeiros internacionais 25110 - Obrigaes 25119 - Outros ttulos 2512 - De outros no residentes 25120 - Obrigaes de caixa 25121 - Outras obrigaes 25122 - Certificados de depsito 25129 - Outros ttulos 253 - De rendimento varivel - emitidos por residentes 2530 - Aces 2531 - Ttulos de participao 2532 - Unidades de participao 2539 - Outros valores 254 - De rendimento varivel - emitidos por no residentes 2540 - Aces 2541 - Ttulos de participao 2542 - Unidades de participao

2549 - Outros valores 255 - Ttulos subordinados Regista os ttulos de investimento que estejam abrangidos por uma clusula de subordinao ou equivalente, excepto os ttulos de participao. 258 - Ttulos prprios 2580 - De rendimento fixo 2581 - De rendimento varivel 25810 - Aces 25811 - Ttulos de participao 25819 - Outros valores 26 - TTULOS A VENCIMENTO Regista os valores que as subcontas identificam e que, nas condies estabelecidas no ponto 3 do Captulo VII, so mantidos at ao vencimento. 260 - Emitidos por residentes 2600 - De dvida pblica portuguesa Ttulos emitidos pelo Estado 26000 - Bilhetes do Tesouro 26001 - Crdito em leilo para investimento pblico - CLIP 26005 - Obrigaes do Tesouro 26006 - Outras obrigaes 26009 - Outros ttulos 2601 - De outros emissores pblicos nacionais Regista os valores emitidos por outros rgos da Administrao Central e rgos das Administraes Regionais e Locais e da Segurana Social. 26010 - Obrigaes 26011 - Outras obrigaes 26019 - Outros ttulos 2602 - De outros residentes 26021 - Outras obrigaes 26029 - Outros ttulos 261 - Emitidos por no residentes 2610 - De emissores pblicos estrangeiros Regista os valores emitidos por rgos da Administrao Central de Estados estrangeiros. 26100 - Bilhetes do Tesouro 26101 - Obrigaes 26109 - Outros ttulos 2611 - De organismos financeiros internacionais 26110 - Obrigaes 26119 - Outros ttulos 2612 - De outros no residentes 26121 - Outras obrigaes 26129 - Outros ttulos 27 - DEVEDORES E OUTRAS APLICAES Inclui todas as operaes com terceiros pendentes de regularizao que no assumam a forma de crdito concedido. Os juros no cobrados de crdito vencido devero ser contabilizados de acordo com o estabelecido no n 4, do CAP. VII. 270 - Devedores 2700 - Residentes 27000 - Por bonificaes a receber 270000 - Do Banco de Portugal 270001 - Do Estado 270002 - Do Fundo de Compensao 270003 - Do IFADAP 270009 - De outras entidades 27001 - Imposto sobre o valor acrescentado - a recuperar 270010 - Reporte de crdito do imposto Regista o montante de crdito do imposto reportado ao perodo anterior sobre o qual no exista qualquer pedido de reembolso. 270011 - Reembolsos pedidos

Regista os montantes que foram objecto de pedido de reembolso. 27002 - Por IRC a recuperar 27003 - Por capital subscrito 270030 - Chamado para realizao 2700300 - Aces ordinrias 2700301 - Aces preferenciais 2700309 - Outras formas de representao 270031 - No chamado para realizao 2700310 - Aces ordinrias 2700311 - Aces preferenciais 2700319 - Outras formas de representao 27009 - Devedores diversos 2701 - No residentes 271 - Aplicaes - conta cauo Valores, representados por disponibilidades, entregues a ttulo de cauo, margem, e respectivos reforos, com excluso dos relativos a operaes sobre futuros e opes realizadas em mercados organizados e dos que revistam a natureza de imobilizao. Inclui, designadamente, as caues relativas a operaes de emprstimo de ttulos e as margens constitudas no mbito de operaes de compra(venda) com acordo de revenda(recompra). 272 - Aplicaes - operaes sobre ttulos 2720 - Financiamentos para compras em operaes em conta margem 2721 - Emprstimos de ttulos 27210 - Em operaes em conta margem 27219 - Outros 274 - Aplicaes por recuperao de crditos 2740 - Imveis 27406 - Recuperados por no exerccio da opo de compra Engloba os bens recuperados no final dos contratos de locao financeira em virtude do no exerccio pelo locatrio do direito de adquirir a respectiva propriedade, desde que no estejam afectos a servio prprio nem tenham sido objecto de relocao, nem de arrendamento. 27407 - Recuperados por resoluo de contratos Engloba os bens recuperados por motivo de resoluo de contratos de locao financeira desde que no estejam afectos a servio prprio nem tenham sido objecto de relocao, nem de arrendamento. 27409 - Outros 2741 - Equipamento 27416 - Recuperado por no exerccio da opo de compra mbito semelhante ao da conta 27406 27417 - Recuperado por resoluo de contratos mbito semelhante ao da conta 27407 27419 - Outros 2749 - Outras 275 - Cupes de ttulos Inclui os cupes negociados antes da data de vencimento. 276 - Subscrio indirecta de aces 277 - Clientes de locao 2770 - Locao financeira Regista os valores pendentes de regularizao pelos clientes, nomeadamente os relativos ao IVA, as despesas suportadas pela empresa por conta daqueles e outros valores que no respeitem a juros ou capital em dvida. 27701 - IVA 27702 - Outros valores 2771 - Locao operacional Regista os valores pendentes de regularizao pelos clientes, nomeadamente as rendas e o IVA liquidado. 27710 - Rendas 27711 - IVA 27712 - Outros valores

278 - Devedores por operaes sobre futuros e opes Regista os dbitos de terceiros decorrentes dos contratos de futuros e opes negociados em mercados organizados. 2781 - Futuros 27811 - Margem inicial 278111 - De conta da prpria instituio 278112 - De conta dos clientes 27812 - Ajustamentos de cotaes 278121 - De conta da prpria instituio 278122 - De conta dos clientes 27819 - Outros 2782 - Opes 27821 - Margem inicial 278211 - De conta da prpria instituio 278212 - De conta dos clientes 27822 - Prmios 278221- De conta da prpria instituio 278222 - De conta dos clientes 27823 - Ajustamentos de cotaes 278231 - De conta da prpria instituio 278232 - De conta dos clientes 27829 - Outros 279 - Outras aplicaes 2790 - Residentes 2791 - No residentes 28 - CRDITO E JUROS VENCIDOS Registo de activos representativos de dvidas de capital ou de juros, qualquer que seja a sua titulao, que se encontrem por regularizar e cuja transferncia das contas originrias para as subcontas a seguir indicadas dever obedecer s regras constantes do n 4, do CAP. VII. Nas subcontas 2801, 2811, 2821, 2831, 28401 e 2871 apenas sero relevados os juros vencidos e no cobrados devidos pelas entidades mencionadas no Aviso que rege a constituio de provises, e os relativos a crditos cobertos por garantias reais, de acordo com a alnea ii), do n 4, do mesmo captulo. 280 - Aplicaes em instituies de crdito no Pas 2800 - Capital 28000 - Classe I 28001 - Classe II 28002 - Classes III e IV 28003 - Classes V, VI, VII, VIII e IX 28004 - Classes X, XI e XII 2801 - Juros 28010 - Classe I 28011 - Classe II 28012 - Classes III e IV 28013 - Classes V, VI, VII, VIII e IX 28014 - Classes X, XI e XII 281 - Aplicaes em instituies de crdito no estrangeiro 2810 - Capital 28100 - Classe I 28101 - Classe II 28102 - Classes III e IV 28103 - Classes V, VI, VII, VIII e IX 28104 - Classes X, XI e XII 2811 - Juros 28110 - Classe I 28111 - Classe II 28112 - Classes III e IV 28113 - Classes V, VI, VII, VIII e IX 28114 - Classes X, XI e XII 282 - Crdito interno 2820 - Capital 28200 - Classe I 28201 - Classe II

28202 - Classes III e IV 28203 - Classes V, VI, VII, VIII e IX 28204 - Classes X, XI e XII 2821 - Juros 28210 - Classe I 28211 - Classe II 28212 - Classes III e IV 28213 - Classes V, VI, VII, VIII e IX 28214 - Classes X, XI e XII 283 - Crdito ao exterior 2830 - Capital 28300 - Classe I 28301 - Classe II 28302 - Classes III e IV 28303 - Classes V, VI, VII, VIII e IX 28304 - Classes X, XI e XII 2831 - Juros 28310 - Classe I 28311 - Classe II 28312 - Classes III e IV 28313 - Classes V, VI, VII, VIII e IX 28314 - Classes X, XI e XII 284 - Ttulos 2840 - De rendimento fixo 28400 - Capital 284000 - Classe I 284001 - Classe II 284002 - Classes III e IV 284003 - Classes V, VI, VII, VIII e IX 284004 - Classes X, XI e XII 28401 - Juros 284010 - Classe I 284011 - Classe II 284012 - Classes III e IV 284013 - Classes V, VI, VII, VIII e IX 284014 - Classes X, XI e XII 2841 - De rendimento varivel 287 - Outros crditos vencidos Outros crditos vencidos que originariamente no tenham sido contabilizados nas contas especficas de crdito interno e de crdito ao exterior. 2870 - Capital 28700 - Classe I 28701 - Classe II 28702 - Classes III e IV 28703 - Classes V, VI, VII, VIII e IX 28704 - Classes X, XI e XII 2871 - Juros 28710 - Classe I 28711 - Classe II 28712 - Classes III e IV 28713 - Classes V, VI, VII, VIII e IX 28714 - Classes X, XI e XII 288 - Juros vencidos a regularizar Regista todos os juros vencidos e no cobrados. A sua reclassificao e enquadramento contabilstico dever ser realizada dentro do prazo mximo de trs meses, tendo em ateno o estabelecido no n 4 do CAP. VII. 2880 - De aplicaes em instituies de crdito no Pas 2881 - De aplicaes em instituies de crdito no estrangeiro 2882 - De crdito interno 2883 - De crdito ao exterior 2884 - De ttulos 2887 - De outros crditos 289 - Despesas de crdito vencido 2890 - De aplicaes em instituies de crdito no Pas

2891 - De aplicaes em instituies de crdito no estrangeiro 2892 - De crdito interno 2893 - De crdito ao exterior 2894 - De ttulos 2897 - De outros crditos 29 - PROVISES ACUMULADAS - APLICAES Regista as provises relativas ao crdito de cobrana duvidosa, ao crdito vencido e, ainda, as destinadas cobertura de riscos de contrapartida ou de depreciao de outras aplicaes, bem como, as de cobertura do risco pas. 290 - Para crdito de cobrana duvidosa e crdito vencido 2900 - Para crdito de cobrana duvidosa 29000 - Para aplicaes em instituies de crdito no Pas 29001 - Para aplicaes em instituies de crdito no estrangeiro 29002 - Para crdito interno 29003 - Para crdito ao exterior 29007 - Para devedores e outras aplicaes 2901 - Para crdito vencido 29010 - Para aplicaes em instituies de crdito no Pas 29011 - Para aplicaes em instituies de crdito no estrangeiro 29012 - Para crdito interno 29013 - Para crdito ao exterior 29014 - Para ttulos 290140 - De rendimento fixo 290141 - De rendimento varivel 29017 - Para outros crditos vencidos 291 - Para depreciao de ttulos - negociao 292 - Para depreciao de ttulos - investimento 2920 - De rendimento fixo - emitidos por residentes 29200 - De emissores pblicos 29209 - De outros residentes 2921 - De rendimento fixo - emitidos por no residentes 29210 - De emissores pblicos 29219 - De outros no residentes 2923 - De rendimento varivel - emitidos por residentes 2924 - De rendimento varivel - emitidos por no residentes 2925 - Aplicaes subordinadas 295 - Para risco-pas 2951 - Aplicaes em instituies de crdito no estrangeiro 2952 - Crdito ao exterior 2953 - Aplicaes em ttulos 2959 - Outras aplicaes 299 - Para outras aplicaes Para registo de provises destinadas cobertura da depreciao de activos recebidos por recuperao de crditos.Anexo alterado por: - Instruo n 109/96, publicada no BNBP n 2, de 15 de Julho de 1996; - Instruo n 32/97, publicada no BNBP n 8, de 18 de Agosto de 1997; - Instruo n 2/98, publicada no BNBP n 2, de 16 de Fevereiro de 1998; - Instruo n 15/98, publicada no BNBP n 7, de 15 de Julho de 1998; - Instruo n 5/2003, publicada no BO n 3, de 17 de Maro de 2003; - Instruo n 28/2003, publicada no BO n 11, de 17 de Novembro de 2003.


CLASSE 3 RECURSOS ALHEIOS Esta classe compreende a totalidade dos capitais alheios, que, independentemente da forma processual como as instituies atingem a sua posse e da transitoriedade da sua permanncia, constituem a fonte principal para as suas aplicaes. Os prazos a que se referem as subcontas so os da contratao.

30 - RECURSOS DE INSTITUIES DE CRDITO NO PAS Esta conta reflecte as responsabilidades assumidas junto do banco central e de outras instituies de crdito estabelecidas em Portugal. 300 - Banco de Portugal 3000 - Mercado monetrio interbancrio Inclui as operaes realizadas no quadro das normas definidas pelo Banco de Portugal para este mercado. 3002 - Depsitos 30020 - ordem 30021 - Com pr-aviso 30022 - A prazo 3003 - Desconto 3004 - Redesconto 3005 - Emprstimos 3006 - Operaes de venda com acordo de recompra Regista, pelo valor de recompra, as operaes de venda de activos com acordo de recompra. 3009 - Outros recursos 301 - Outras instituies monetrias 3010 - Mercado monetrio interbancrio 3011 - Recursos a muito curto prazo Regista as operaes destinadas obteno de recursos por prazo no superior a 2 dias teis, fora do mbito do mercado monetrio interbancrio. 3012 - Depsitos 30120 - ordem 30121 - Com pr-aviso 30122 - A prazo 3013 - Desconto 3014 - Redesconto 3015 - Emprstimos 30150 - A curto prazo 30151 - A mdio e longo prazos 3016 - Operaes de venda com acordo de recompra mbito semelhante ao da conta 3006. 30160 - Ttulos 30161 - Crdito concedido 30169 - Outras operaes 3019 - Outros recursos 302 - Outras instituies de crdito 3020 - Mercado monetrio interbancrio 3021 - Recursos a muito curto prazo 3022 - Depsitos 30220 - ordem 30221 - Com pr-aviso 30222 - A prazo 3023 - Desconto 3024 - Redesconto 3025 - Emprstimos 30250 - A curto prazo

30251 - A mdio e longo prazos 3026 - Operaes de venda com acordo de recompra mbito semelhante ao da conta 3006. 30260 - Ttulos 30261 - Crdito concedido 30269 - Outras operaes 3029 - Outros recursos 31 - RECURSOS DE INSTITUIES DE CRDITO NO ESTRANGEIRO Esta conta reflecte as responsabilidades assumidas para com instituies de crdito estabelecidas no estrangeiro. 310 - Bancos centrais 3101 - Recursos a muito curto prazo 3102 - Depsitos 31020 - ordem 31021 - Com pr-aviso 31022 - A prazo 3103 - Desconto 3104 - Redesconto 3105 - Emprstimos 31050 - A curto prazo 31051 - A mdio e longo prazos 3106 - Operaes de venda com acordo de recompra mbito semelhante ao da conta 3006. 3109 - Outros recursos 311 - De organismos financeiros internacionais 312 - Sede e sucursais da prpria instituio 3121 - Recursos a muito curto prazo 3122 - Depsitos 31220 - ordem 31221 - Com pr-aviso 31222 - A prazo 3125 - Emprstimos 31250 - A curto prazo 31251 - A mdio e longo prazos 3126 - Operaes de venda com acordo de recompra mbito semelhante ao da conta 3006. 3129 - Outros recursos 313 - Sucursais de outras instituies de crdito nacionais 3131 - Recursos a muito curto prazo 3132 - Depsitos 31320 - ordem 31321 - Com pr-aviso 31322 - A prazo 3135 - Emprstimos 31350 - A curto prazo 31351 - A mdio e longo prazos 3136 - Operaes de venda com acordo de recompra mbito semelhante ao da conta 3006. 3139 - Outros recursos 319 - Outras instituies de crdito 3191 - Recursos a muito curto prazo 3192 - Depsitos 31920 - ordem 31921 - Com pr-aviso 31922 - A prazo 3195 - Emprstimos 31950 - A curto prazo 31951 - A mdio e longo prazos 3196 - Operaes de venda com acordo de recompra mbito semelhante ao da conta 3006. 3199 - Outros recursos 32 - DEPSITOS

Esta conta releva os depsitos do sector pblico administrativo e de clientes, constitudos ao abrigo de legislao especfica e mobilizveis de acordo com as condies de abertura. 320 - Do sector pblico administrativo 3200 - ordem 3201 - Com pr-aviso 3202 - A prazo 3209 - Outros 321 - De outros residentes 3210 - ordem 3211 - Com pr-aviso 3212 - A prazo 3213 - De poupana 32130 - De poupana - reformados 32139 - De poupana - outros 3219 - Outros 322 - De emigrantes 3220 - ordem 3221 - Com pr-aviso 3222 - A prazo 3223 - Poupana - emigrantes 3229 - Outros 323 - De outros no residentes 3230 - ordem 3231 - Com pr-aviso 3232 - A prazo 3239 - Outros 324 - Depsitos obrigatrios Depsitos obrigatrios cuja movimentao est condicionada por disposio legal. 329 - Outros 33 - EMPRSTIMOS Reflecte a responsabilidade da instituio pela obteno de recursos atravs da celebrao de contratos de emprstimo. 330 - De residentes 3300 - A curto prazo 3301 - A mdio e longo prazos 331 - De no residentes 3310 - A curto prazo 3311 - A mdio e longo prazos 34 - RESPONSABILIDADES REPRESENTADAS POR TTULOS Reflecte a responsabilidade da instituio pelas emisses de certificados de depsito, de obrigaes, de aceites prprios, de promissrias e de outras responsabilidades representadas por ttulos negociveis. 340 - Certificados de depsito 341 - Obrigaes 3410 - Colocadas no mercado interno 34100 - A curto prazo 34101 - A mdio e longo prazos 341010 - Obrigaes de caixa 341011 - Obrigaes hipotecrias 341019 - Outras 3411 - Colocadas no mercado externo 34110 - A curto prazo 34111 - A mdio e longo prazos 341110 - Obrigaes de caixa 341111 - Obrigaes hipotecrias 341119 - Outras 342 - Aceites prprios Por aceites prprios entende-se exclusivamente aqueles em que a instituio de crdito figura como primeiro devedor (sacado) e que se destinem ao seu prprio financiamento. 349 - Outras responsabilidades representadas por ttulos

Esta conta ser objecto de desdobramento interno em funo da natureza dos ttulos emitidos. 35 - OUTROS RECURSOS 350 - Cheques e ordens a pagar O enquadramento nas subcontas efectuado em funo do beneficirio. 3500 - Residentes 3501 - No residentes 351 - Operaes de venda com acordo de recompra Regista, pelo valor de recompra, as operaes de venda de activos com acordo de recompra realizadas com a clientela. 3510 - Residentes 35100 - Ttulos 35101 - Crdito concedido 35109 - Outras operaes 3511 - No residentes 35110 - Ttulos 35111 - Crdito concedido 35119 - Outras operaes 352 - Recursos consignados Valores representativos de responsabilidades para com terceiros por recursos cedidos instituio, consignados concesso de crdito para finalidades especficas e relevado nas contas 228 e 238. 3520 - Residentes 3521 - No residentes 353 - Recursos - conta cativa Importncias cativadas por ordem de entidades oficiais. 3530 - Residentes 3531 - No residentes 354 - Recursos - conta subscrio Responsabilidades da instituio perante terceiros resultantes de operaes de colocao de ttulos. 3540 - Residentes 3541 - No residentes 355 - Recursos - conta cauo Produto de cobranas ou de transferncias de conta de clientes que, por fora de acordo prvio, se destina liquidao de operaes de concesso de crdito, de garantias ou de servios prestados. Inclui, designadamente, caues, margens, e respectivos reforos, recebidas em operaes de emprstimo de ttulos e de operaes de compra(venda) com acordo de revenda(recompra). 3550 - Residentes 3551 - No residentes 356 - Recursos - Porta-moedas automticos Releva exclusivamente as responsabilidades da instituio relacionadas com as importncias carregadas nos porta-moedas automticos, enquanto no forem utilizadas no pagamento de bens e servios, ou devolvidas a pedido dos respectivos portadores. 357 - Recursos por operaes sobre futuros e opes Regista os crditos de terceiros, decorrentes dos contratos de futuros e opes. 3571 - Futuros 35711 - Margem inicial 35712 - Ajustamentos de cotaes 357121 - De conta da prpria instituio 357122 - De conta dos clientes 35719 - Outros 3572 - Opes 35721 - Margem inicial 35722 - Ajustamentos de cotaes 357221 - De conta da prpria instituio 357222 - De conta dos clientes 35729 - Outros 358 - Recursos - operaes sobre ttulos 3580 - Emprstimos de ttulos 35800 - Para operaes em conta margem

35809 - Outros 3581 - Vendas a descoberto 3582 - Vendas em operaes em conta margem 359 - Outros 36 - CREDORES 360 - Fornecedores Valor representativo de fornecimentos e servios prestados aguardando liquidao. 3600 - Fornecedores de imobilizado em regime de locao financeira 36000 - Residentes 36001 - No residentes 3607 - Fornecedores de bens para locao financeira Regista o crdito obtido pela instituio junto dos fornecedores de bens destinados locao financeira. 36070 - Residentes 36071 - No Residentes 3609 - Outros fornecedores 36090 - Residentes 36091 - No residentes 361 - Credores por contratos de factoring Regista as responsabilidades perante os aderentes no mbito de contratos de factoring . 3610 - Residentes 3611 - No residentes 362 - Credores por operaes em cartes de crdito 3620 - Sistemas comerciantes Regista os valores resultantes de operaes no mbito dos sistemas em que o comerciante opera directamente com a instituio. 3621 - Comisses e anuidades a pagar Regista os valores a liquidar pela instituio a emitentes de cartes no que respeita partilha da comisso do comerciante e das anuidades pagas pelos utilizadores. 367 - Credores por operaes sobre valores mobilirios Regista as responsabilidades para com os clientes, quer por venda de valores mobilirios e cobrana de juros e dividendos, quer por entregas por conta de operaes a realizar. 3670 - Residentes 3671 - No residentes 369 - Credores diversos 3690 - Residentes 36900 - Por valores a liquidar Responsabilidades por pagamentos a efectuar a terceiros, por ordem de clientes. 36901 - Por valores prescritos Valores que, face da lei, se devam considerar prescritos ou abandonados a favor do Estado, e em relao aos quais se aguardam instrues para se proceder sua entrega. 36902 - Por parcelas a realizar em ttulos subscritos Releva a parte no realizada de ttulos subscritos. 36909 - Outros Releva, nomeadamente, os saldos credores eventualmente existentes na conta "1902 - Disponibilidades sobre correspondentes". 3691 - No residentes 39 - OUTRAS EXIGIBILIDADES Reflecte as responsabilidades da instituio para com o sector pblico administrativo e para com outras entidades, a aguardar liquidao. 390 - Sector pblico administrativo 3900 - Imposto sobre o rendimento (IRC) - a pagar 3901 - Imposto sobre o valor acrescentado - a pagar 39010 - Liquidaes correntes Regista, por transferncia do saldo credor da conta "5884 - IVA apuramento", os montantes de imposto a entregar ao Estado.

39011 - Liquidaes oficiosas Regista, por contrapartida da conta "5885 - IVA - liquidaes oficiosas", os valores que foram objecto de liquidaes oficiosas. 3902 - Reteno de impostos na fonte Impostos e contribuies retidos, cobrados aos clientes e os devidos pela atribuio de remuneraes. 39020 - Sobre rendimentos de trabalho dependente 39021 - Sobre rendimentos de trabalho independente 39022 - Sobre rendimentos de capitais 39023 - Sobre rendimentos prediais 39026 - Imposto do selo 390260 - Do selo - utilizao de crditos 390261 - Do selo - operaes cambiais 390262 - Do selo - juros e comisses 390263 - Do selo - garantias 390269 - Do selo - outros 39029 - Sobre outros rendimentos 3903 - Restantes impostos 3904 - Contribuies para a segurana social Contribuies para a segurana social devidas pela atribuio de remuneraes. 3905 - Tributos das autarquias locais 3909 - Outras 391 - Cobranas por conta de terceiros Operaes de cobrana a que a instituio se vincula por ordem de terceiros. 3910 - Fundo de Garantia de Riscos Cambiais 3911 - Fundo de Compensao 3912 - Sindicatos 3913 - Fundo Sindical de Assistncia 3919 - Outras 392 - Juros, dividendos e outras remuneraes de capital a pagar Rendimentos a pagar por ttulos emitidos pela prpria instituio. 3920 - Juros de obrigaes 3921 - Remunerao de ttulos de participao 3922 - Dividendos e outras remuneraes de capital a pagar 393 - Obrigaes sorteadas Obrigaes prprias vencidas e ainda no resgatadas. 394 - Contribuies para os S.A.M.S. Contribuies para os SAMS devidas pela atribuio de remuneraes. Inclui tambm as contribuies dos trabalhadores e deduzidas nas respectivas remuneraes. 395 - Contribuies para Fundos de Penses 396 - Taxas de realizao de operaes sobre valores mobilirios Regista as taxas de realizao das operaes devidas nos termos legais. 399 - OutrasAnexo alterado por: - Instruo n 109/96, publicada no BNBP n 2, de 15 de Julho de 1996; - Instruo n 32/97, publicada no BNBP n 8, de 18 de Agosto de 1997; - Instruo n 15/98, publicada no BNBP n 7, de 15 de Julho de 1998; - Instruo n 10/2000, publicada no BNBP n 4, de 17 de Abril de 2000.


CLASSE 4 IMOBILIZAES Compreende os bens e valores destinados a permanecer na instituio de forma duradoura, incluindo as imobilizaes em regime de locao financeira.

40 - IMOBILIZAES FINANCEIRAS Inclui, designadamente, as participaes e partes de capital em empresas coligadas e outras aplicaes financeiras com carcter de imobilizao. As aces preferenciais, atendendo sua natureza, so registadas na sub-conta 4090, subordinada conta "409 - Outras imobilizaes financeiras". 400 - Participaes 4000 - Em instituies de crdito no Pas 40000 - Aces 40009 - Outras 4001 - Em instituies de crdito no estrangeiro 40010 - Aces 40011 - Quotas 40019 - Outras 4002 - Em outras empresas no Pas 40020 - Aces 40021 - Quotas 40029 - Outras 4003 - Em outras empresas no estrangeiro 40030 - Aces 40031 - Quotas 40039 - Outras 401 - Partes de capital em empresas coligadas 4010 - Em instituies de crdito no Pas 40100 - Aces 40109 - Outras 4011 - Em instituies de crdito no estrangeiro 40110 - Aces 40111 - Quotas 40119 - Outras 4012 - Em outras empresas no Pas 40120 - Aces 40121 - Quotas 40129 - Outras 4013 - Em outras empresas no estrangeiro 40130 - Aces 40131 - Quotas 40139 - Outras 402 - Fundos afectos a representaes no estrangeiro Importncias que se destinam a servir como fundos prprios das representaes da instituio no estrangeiro. 409 - Outras imobilizaes financeiras 4090 - Aces preferenciais 4091 - Emprstimos subordinados 4092 - Caues 4093 - Prestaes suplementares de capital Regista as entregas efectuadas a ttulo de prestaes suplementares de capital, previstas nos arts 210 e segs. do Cdigo das Sociedades Comerciais. 4094 - Contratos de suprimento Regista os emprstimos efectuados ao abrigo de contratos de suprimento, a que se referem os arts 243 e seguintes do Cdigo das Sociedades Comerciais.

4099 - Outros 41 - IMOBILIZAES INCORPREAS 410 - Trespasses 411 - Despesas de estabelecimento 4110 - De constituio Regista todos os custos inerentes constituio da instituio, nomeadamente estudos econmicos e despesas com formalidades legais. 4119 - Outras 412 - Custos plurianuais Inclui, designadamente, custos com aumentos de capital e estudos de mercado. 413 - Despesas de investigao e desenvolvimento 414 - Sistemas de tratamento automtico de dados ("software") 419 - Outras 42 - IMOBILIZAES CORPREAS Os bens em regime de locao financeira so registados na conta "428 - Imobilizado em locao financeira" e a sua contabilizao obedece s regras definidas no ponto 6 do CAP. VII. 420 - Imveis 4200 - De servio prprio Imveis pertencentes instituio e indispensveis sua instalao e funcionamento. Inclui, alm do valor de compra, as despesas acessrias inerentes aquisio (registos, despesas notariais, sisa e outras), as despesas necessrias para colocar os imveis em condies de utilizao, o custo de instalaes interiores fixas (de gua, electricidade, aquecimento, entre outras) e o custo dos artigos de adorno e conforto incorporados nos edifcios. 42000 - Terrenos So registados nesta conta os terrenos subjacentes aos edifcios ainda que tenham sido adquiridos em conjunto e sem discriminao de valores. No havendo elementos concretos para a sua valorizao, ser aplicado o critrio fiscal. 42001 - Edifcios 42002 - Grandes reparaes e beneficiaes 4208 - Obras em imveis arrendados Regista as despesas necessrias para colocar os imveis alheios que se encontrem ao servio da instituio em condies de utilizao, nomeadamente as despesas de carcter plurianual de manuteno, reparao ou conservao, que no dem origem a elementos removveis ou, dando-o, estes percam o seu valor instrumental. 4209 - Outros imveis Regista outros imveis no recebidos em reembolso de crdito prprio e os recuperados no exerccio da actividade de locao financeira, posteriormente arrendados. 42090 - Terrenos 42091 - Edifcios 42092 - Grandes reparaes e beneficiaes 421 - Equipamento 4210 - Mobilirio e material Mveis, utenslios (inclui mquinas e equipamento no enquadrveis nas rubricas seguintes, nomeadamente de cozinha e de limpeza), objectos de adorno e conforto e material de escritrio. 4211 - Mquinas e ferramentas 42110 - Aparelhagem de som e imagem 42111 - Equipamento de oficinas 42112 - Mquinas de uso administrativo Mquinas de escrever, de calcular, de contabilidade, de fotocopiar e outras para uso administrativo. 42119 - Outras 4212 - Equipamento informtico Todo o equipamento, perifrico e central, ligado ao tratamento automtico da informao. 4213 - Instalaes interiores

Regista as instalaes interiores fixas no abrangidas pela conta "4200 Imveis de servio prprio" e "4208 - Obras em imveis arrendados". 42130 - De gua, electricidade e gs Inclui os postos de transformao de electricidade e os grupos geradores ou outro equipamento de apoio. 42131 - Equipamento de transmisso Inclui as centrais telefnicas, os telefones e os intercomunicadores. 42132 - Equipamento de transporte Inclui os tubos pneumticos e os monta-papis. 42133 - Elevadores e monta-cargas 42134 - Equipamento de ambiente 42139 - Diversas instalaes 4214 - Material de transporte Integra o valor das viaturas de todas as classes, utilizveis para o transporte de pessoas e materiais, com excluso das viaturas abrangidas pelo mbito da conta "4215 - Equipamento de segurana". 4215 - Equipamento de segurana Cofres e blindagens; portas fortes; sistemas e equipamento anti-roubo, antifogo, de alarme, de controlo de acessos (incluindo circuitos fechados de televiso - CCTV); equipamento de deteco de falsificaes, de explosivos, de metais, etc.; equipamento e viaturas de transporte de valores, controlo de rondas, evacuao de emergncia, etc. 4219 - Outro equipamento 422 - Patrimnio artstico Mveis e objectos que devam ser considerados obras de arte e coleces, designadamente, de moedas. 427 - Imobilizado em locao operacional 4271 - Equipamento 42710 - Mobilirio e material 42711 - Mquinas e ferramentas 42712 - Equipamento informtico 42713 - Instalaes interiores 42714 - Material de transporte 42715 - Equipamento de segurana 42719 - Outro equipamento 4279 - Outras imobilizaes em locao operacional 428 - Imobilizado em locao financeira 4280 - Imveis 42800 - Terrenos 42801 - Edifcios 4281 - Equipamento 42810 - Mobilirio e material 42811 - Mquinas e ferramentas 42812 - Equipamento informtico 42813 - Instalaes interiores 42814 - Material de transporte 42815 - Equipamento de segurana 42819 - Outro equipamento 4289 - Outras imobilizaes em locao financeira 429 - Outras imobilizaes corpreas 46 - IMOBILIZAES EM CURSO Regista os adiantamentos e liquidaes relacionados com a realizao de grandes reparaes e beneficiaes e com a aquisio de bens do imobilizado, enquanto no se verificar a concluso do respectivo processo. 460 - Imobilizaes incorpreas 461 - Imveis 4610 - De servio prprio 4618 - Imveis arrendados 4619 - Outros imveis 462 - Equipamento 463 - Patrimnio artstico 468 - Outras imobilizaes corpreas

469 - Adiantamentos por conta de imobilizaes 4690 - Imobilizaes incorpreas 4691 - Imobilizaes corpreas 48 - AMORTIZAES ACUMULADAS 481 - De imobilizaes incorpreas 482 - De imobilizaes corpreas 4820 - De imveis 48200 - De imveis de servio prprio 48208 - De obras em imveis arrendados 48209 - De outros imveis 4821 - De equipamento 4827 - De imobilizado em locao operacional 48271 - De equipamento 48279 - De outras imobilizaes em locao operacional 4828 - De imobilizado em locao financeira 48280 - De imveis 48281 - De equipamento 48289 - De outras imobilizaes em locao financeira 4829 - De outras imobilizaes corpreas 49 - PROVISES ACUMULADAS - IMOBILIZAES FINANCEIRAS Regista as provises para depreciao de imobilizaes financeiras. 490 - Participaes 491 - Partes de capital em empresas coligadas 499 - Outras imobilizaes financeiras

Anexo alterado por: - Instruo n 105/96, publicada no BNBP n 2, de 15 de Julho de 1996; - Instruo n 15/98, publicada no BNBP n 7, de 15 de Julho de 1998; - Instruo n 28/2003, publicada no BO n 11, de 17 de Novembro de 2003.


CLASSE 5 CONTAS INTERNAS E DE REGULARIZAO Regista as relaes entre departamentos da prpria instituio, os diferimentos de receitas e de despesas, os custos e proveitos imputados a pagar e a receber e, ainda, todas as operaes que no so imediatamente regularizadas ou cujo tratamento contabilstico exige a utilizao de contas de passagem ou de controlo.

50 - CONTAS INTERDEPARTAMENTAIS 500 - Departamentos no Pas Contas representativas de saldos exigveis entre departamentos da prpria instituio situados no Pas. 501 - Departamentos no estrangeiro Contas representativas de saldos exigveis entre departamentos situados no Pas e os departamentos situados no estrangeiro, ou entre estes. 509 - Outras contas interdepartamentais Contas entre departamentos da prpria instituio, cujos saldos no so exigveis, ou se destinam ao controlo de operaes ou de valores em trnsito. 51 - PROVEITOS A RECEBER Regista os proveitos imputveis ao perodo decorrido, a receber posteriormente. 511 - De disponibilidades 5111 - De depsitos ordem no Banco de Portugal 5112 - De disponibilidades sobre instituies de crdito no Pas 51120 - Sobre outras instituies monetrias 511200 - Depsitos ordem 511209 - Outras disponibilidades 5113 - De disponibilidades sobre instituies de crdito no estrangeiro 51130 - Bancos centrais 511300 - Depsitos ordem 511309 - Outras disponibilidades 51131 - Organismos financeiros internacionais 51132 - Sede e sucursais da prpria instituio 511320 - Depsitos ordem 511329 - Outras disponibilidades 51133 - Sucursais de outras instituies de crdito nacionais 511330 - Depsitos ordem 511339 - Outras disponibilidades 51139 - Outras instituies de crdito 511390 - Depsitos ordem 511399 - Outras disponibilidades 5116 - De disponibilidades sobre o Tesouro Pblico 5119 - De outras disponibilidades 51190 - Sobre residentes 511909 - Outras disponibilidades sobre residentes 51191 - Sobre no residentes 512 - De aplicaes 5120 - De aplicaes em instituies de crdito no Pas 51200 - No Banco de Portugal 512000 - Mercado monetrio interbancrio 512001 - Mercado de operaes de interveno (MIT) 512002 - Aplicaes a muito curto prazo 512003 - Depsitos 5120031 - Com pr-aviso 5120032 - A prazo 5120034 - Obrigatrios 5120035 - Especiais 5120039 - Outros

512004 - Ttulos de depsito Regista os juros imputveis ao perodo decorrido, a receber no respectivo vencimento. 512005 - Emprstimos 5120050 - A curto prazo 5120051 - A mdio e longo prazos 512009 - Outras aplicaes 51201 - Em outras instituies monetrias 512010 - Mercado monetrio interbancrio 512011 - Aplicaes a muito curto prazo 512012 - Depsitos 5120121 - Com pr-aviso 5120122 - A prazo 512015 - Emprstimos 5120150 - A curto prazo 5120151 - A mdio e longo prazos 512019 - Outras aplicaes 51202 - Em outras instituies de crdito 512020 - Mercado monetrio interbancrio 512021 - Aplicaes a muito curto prazo 512022 - Depsitos 5120221 - Com pr-aviso 5120222 - A prazo 512025 - Emprstimos 5120250 - A curto prazo 5120251 - A mdio e longo prazos 512029 - Outras aplicaes 51205 - Aplicaes subordinadas Regista os proveitos a receber relativos a este tipo de aplicaes. 5121 - De aplicaes em instituies de crdito no estrangeiro 51210 - Bancos centrais 512101 - Aplicaes a muito curto prazo 512102 - Depsitos 5121021 - Com pr-aviso 5121022 - A prazo 512105 - Emprstimos 5121050 - A curto prazo 5121051 - A mdio e longo prazos 512109 - Outras aplicaes 51211 - Organismos financeiros internacionais 51212 - Sede e sucursais da prpria instituio 512121 - Aplicaes a muito curto prazo 512122 - Depsitos 5121221 - Com pr-aviso 5121222 - A prazo 512125 - Emprstimos 5121250 - A curto prazo 5121251 - A mdio e longo prazos 512129 - Outras aplicaes 51213 - Sucursais de outras instituies de crdito nacionais 512131 - Aplicaes a muito curto prazo 512132 - Depsitos 5121321 - Com pr-aviso 5121322 - A prazo 512135 - Emprstimos 5121350 - A curto prazo 5121351 - A mdio e longo prazos 512139 - Outras aplicaes 51215 - Aplicaes subordinadas mbito semelhante ao da conta 51205. 51219 - Outras instituies de crdito 512191 - Aplicaes a muito curto prazo 512192 - Depsitos 5121921 - Com pr-aviso

5121922 - A prazo 512195 - Emprstimos 5121950 - A curto prazo 5121951 - A mdio e longo prazos 512199 - Outras aplicaes 5122 - De crdito interno 51220 - A curto prazo 512202 - Outros crditos titulados por efeitos 5122020 - Sobre o Pas 5122021 - Sobre o estrangeiro 512203 - Crditos em conta corrente 512204 - Descobertos em depsitos ordem 512205 - Crditos tomados - factoring 5122050 - Com recurso 5122051 - Sem recurso 512209 - Outros crditos 51221 - A mdio e longo prazos 512211 - Emprstimos 512212 - Outros crditos titulados por efeitos 5122120 - Sobre o Pas 5122121 - Sobre o estrangeiro 512213 - Crditos em conta corrente 512219 - Outros crditos 51225 - Emprstimos subordinados mbito semelhante ao da conta 51205. 51226 - De operaes de locao financeira mobiliria 51227 - De operaes de locao financeira imobiliria 51228 - Aplicaes de recursos consignados 5123 - De crdito ao exterior 51230 - A curto prazo 512302 - Outros crditos titulados por efeitos 5123020 - Sobre o Pas 5123021 - Sobre o estrangeiro 512303 - Crditos em conta corrente 512304 - Descobertos em depsitos ordem 512305 - Crditos tomados - factoring 5123050 - Com recurso 5123051 - Sem recurso 512309 - Outros crditos 51231 - A mdio e longo prazos 512311 - Emprstimos 512312 - Outros crditos titulados por efeitos 5123120 - Sobre o Pas 5123121 - Sobre o estrangeiro 512313 - Crditos em conta corrente 512319 - Outros crditos 51235 - Emprstimos subordinados mbito semelhante ao da conta 51205. 51236 - De operaes de locao financeira mobiliria 51237 - De operaes de locao financeira imobiliria 51238 - Aplicaes de recursos consignados 5125 - De ttulos - investimento 51250 - De rendimento fixo - emitidos por residentes 512500 - De dvida pblica portuguesa 5125001 - Crdito em leilo para investimento pblico CLIP 5125005 - Obrigaes do Tesouro 5125006 - Outras obrigaes 5125009 - Outros ttulos 512501 - De outros emissores pblicos nacionais 5125010 - Obrigaes 5125019 - Outros ttulos 512502 - De outros residentes 5125020 - Obrigaes de caixa

5125021 - Outras obrigaes 5125022 - Certificados de depsito 5125029 - Outros ttulos 51251 - De rendimento fixo - emitidos por no residentes 512510 - De emissores pblicos estrangeiros 5125101 - Obrigaes 5125109 - Outros ttulos 512511 - De organismos financeiros internacionais 5125110 - Obrigaes 5125119 - Outros ttulos 512512 - De outros no residentes 5125120 - Obrigaes de caixa 5125121 - Outras obrigaes 5125122 - Certificados de depsito 5125129 - Outros ttulos 51253 - De rendimento varivel - emitidos por residentes 512531 - Ttulos de participao Regista os juros corridos relativos parte fixa e ao mnimo garantido da parte varivel da remunerao dos ttulos de participao. 512539 - Outros valores Inclui, nomeadamente, os juros corridos relativos parte fixa da remunerao decorrente de aplicaes em obrigaes participantes. 51254 - De rendimento varivel - emitidos por no residentes 512541 - Ttulos de participao mbito semelhante ao da conta 512531. 512549 - Outros valores mbito semelhante ao da conta 512539. 51255 - Ttulos Subordinados mbito semelhante ao da conta 51205. 5126 - De ttulos a vencimento 51260 - Emitidos por residentes 512600 - De dvida pblica portuguesa 5126001 - Crdito em leilo para investimento pblico CLIP 5126005 - Obrigaes do Tesouro 5126006 - Outras obrigaes 5126009 - Outros ttulos 512601 - De outros emissores pblicos nacionais 5126010 - Obrigaes 5126019 - Outros ttulos 512602 - De outros residentes 5126021 - Outras obrigaes 5126029 - Outros ttulos 51261 - Emitidos por no residentes 512610 - De emissores pblicos estrangeiros 5126101 - Obrigaes 5126109 - Outros ttulos 512611 - De organismos financeiros internacionais 5126110 - Obrigaes 5126119 - Outros ttulos 512612 - De outros no residentes 5126121 - Outras obrigaes 5126129 - Outros ttulos 5127 - De devedores e outras aplicaes 51270 - Devedores 51272 - Aplicaes - operaes sobre ttulos 51279 - Outras aplicaes 514 - De imobilizaes 5140 - De imobilizaes financeiras 51409 - Outras imobilizaes financeiras 514091 - Emprstimos subordinados 514094 - Contratos de suprimento

514099 - Outras 517 - De rendas de locao operacional 518 - De outros proveitos a receber 519 - De operaes extrapatrimoniais 5192 - Compromissos 51920 - Compromissos irrevogveis Regista, de modo escalonado, as comisses relacionadas com compromissos irrevogveis com carcter de juro, designadamente, as comisses de imobilizao, as quais so imputadas s correspondentes subcontas da conta 80. As restantes comisses ou prmios so registadas na conta 82. 519203 - Linhas de crdito irrevogveis 519204 - Subscrio de ttulos 519209 - Outros compromissos irrevogveis 5194 - De operaes cambiais, de taxas de juro e sobre cotaes 51942 - Operaes de "Swap" 519420 - "Swap" de moeda Regista, de modo escalonado, os juros a receber relativos a operaes de "swap" em que no se verifica compensao de juros atravs da determinao de um diferencial (prmio ou desconto), mas se convenciona a liquidao cruzada de juros relativos s moedas trocadas. 519421 - Outros Swaps Regista, de modo escalonado, os juros a receber relativos a outras operaes de swap . 52 - CUSTOS A PAGAR Regista os custos imputveis ao perodo decorrido, a pagar posteriormente. 523 - De recursos alheios 5230 - De recursos de instituies de crdito no Pas 52300 - Banco de Portugal 523000 - Mercado monetrio interbancrio 523002 - Depsitos 5230020 - ordem 5230021 - Com pr-aviso 5230022 - A prazo 523003 - Desconto Conta utilizvel nas operaes de refinanciamento do Banco de Portugal configuradas como desconto mas com juros postecipados. 523004 - Redesconto mbito semelhante ao da conta 523003. 523005 - Emprstimos 523009 - Outros recursos 52301 - Outras instituies monetrias 523010 - Mercado monetrio interbancrio 523011 - Recursos a muito curto prazo 523012 - Depsitos 5230120 - ordem 5230121 - Com pr-aviso 5230122 - A prazo 523015 - Emprstimos 5230150 - A curto prazo 5230151 - A mdio e longo prazos 523019 - Outros recursos 52302 - Outras instituies de crdito 523020 - Mercado monetrio interbancrio 523021 - Recursos a muito curto prazo 523022 - Depsitos 5230220 - ordem 5230221 - Com pr-aviso 5230222 - A prazo 523025 - Emprstimos 5230250 - A curto prazo

5230251 - A mdio e longo prazos 523029 - Outros recursos 5231 - De recursos de instituies de crdito no estrangeiro 52310 - Bancos centrais 523101 - Recursos a muito curto prazo 523102 - Depsitos 5231020 - ordem 5231021 - Com pr-aviso 5231022 - A prazo 523105 - Emprstimos 5231050 - A curto prazo 5231051 - A mdio e longo prazos 523109 - Outros recursos 52311 - De organismos financeiros internacionais 52312 - Sede e sucursais da prpria instituio 523121 - Recursos a muito curto prazo 523122 - Depsitos 5231220 - ordem 5231221 - Com pr-aviso 5231222 - A prazo 523125 - Emprstimos 5231250 - A curto prazo 5231251 - A mdio e longo prazos 523129 - Outros recursos 52313 - Sucursais de outras instituies de crdito nacionais 523131 - Recursos a muito curto prazo 523132 - Depsitos 5231320 - ordem 5231321 - Com pr-aviso 5231322 - A prazo 523135 - Emprstimos 5231350 - A curto prazo 5231351 - A mdio e longo prazos 523139 - Outros recursos 52319 - Outras instituies de crdito 523191 - Recursos a muito curto prazo 523192 - Depsitos 5231920 - ordem 5231921 - Com pr-aviso 5231922 - A prazo 523195 - Emprstimos 5231950 - A curto prazo 5231951 - A mdio e longo prazos 523199 - Outros recursos 5232 - De depsitos 52320 - Do sector pblico administrativo 523200 - ordem 523201 - Com pr-aviso 523202 - A prazo 523209 - Outros 52321 - De outros residentes 523210 - ordem 523211 - Com pr-aviso 523212 - A prazo 523213 - De poupana 5232130 - De poupana - reformados 5232139 - De poupana - outros 523219 - Outros 52322 - De emigrantes 523220 - ordem 523221 - Com pr-aviso 523222 - A prazo 523223 - Poupana - emigrantes 523229 - Outros

52323 - De outros no residentes 523230 - ordem 523231 - Com pr-aviso 523232 - A prazo 523239 - Outros 52324 - Depsitos obrigatrios 52329 - Outros 5233 - De emprstimos 52330 - De residentes 523300 - A curto prazo 523301 - A mdio e longo prazos 52331 - De no residentes 523310 - A curto prazo 523311 - A mdio e longo prazos 5234 - De responsabilidades representadas por ttulos 52340 - Certificados de depsito 52341 - Obrigaes 523410 - Colocadas no mercado interno 5234100 - A curto prazo 5234101 - A mdio e longo prazos 52341010 - Obrigaes de caixa 52341011 - Obrigaes hipotecrias 52341019 - Outras 523411 - Colocadas no mercado externo 5234110 - A curto prazo 5234111 - A mdio e longo prazos 52341110 - Obrigaes de caixa 52341111 - Obrigaes hipotecrias 52341119 - Outras 52342 - Aceites prprios 52349 - Outras responsabilidades representadas por ttulos 5235 - De outros recursos 52352 - Recursos consignados 523520 - Residentes 523521 - No residentes 52358 - Recursos - operaes sobre ttulos 52359 - Outros 5236 - De credores 52360 - Fornecedores 523600 -Fornecedores de imobilizado em regime de locao financeira 523609 - Outros fornecedores 52369 - Credores diversos 526 - De capitais prprios e equiparados 5260 - De ttulos de participao e emprstimos subordinados 52600 - Ttulos de participao Regista a periodificao de juros relativos parte fixa e ao mnimo garantido da parte varivel dos ttulos de participao. 52601 - Emprstimos subordinados 527 - De custos administrativos 5273 - De custos com pessoal 52730 - Remuneraes dos rgos de gesto e de fiscalizao 527300 - Remunerao do ms de frias 527301 - Subsdio de frias 527302 - Subsdio de Natal 52731 - Remuneraes de empregados 527310 - Remunerao do ms de frias 527311 - Remuneraes adicionais 5273112 - Subsdios 52731121 - Subsdio de frias 52731122 - Subsdio de Natal 52739 - Outros 5279 - De outros custos administrativos 528 - Outros custos a pagar

5285 - De contribuies para o Fundo de Garantia de Depsitos Regista as contribuies mensais devidas ao Fundo de Garantia de Depsitos. 5287 - Contribuies para o Fundo de Garantia do Crdito Agrcola Mtuo Regista as contribuies mensais devidas ao F.G.C.A.M. 5289 - Outros 529 - De operaes extrapatrimoniais 5293 - De compromissos assumidos por terceiros 52930 - Por compromissos irrevogveis Regista, de modo escalonado, as comisses relacionadas com compromissos assumidos por terceiros com carcter de juro, designadamente as comisses de imobilizao, as quais so imputadas s correspondentes sub-contas da conta 70. As restantes comisses so registadas na conta 71. 529303 - Por linhas de crdito irrevogveis 529304 - Por subscrio de ttulos 529309 - Por outros compromissos irrevogveis 5294 - De operaes cambiais, de taxas de juro e sobre cotaes 52942 - Operaes de "Swap" 529420 - "Swap" de moeda Regista, de modo escalonado, os juros a pagar relativos a operaes de "Swap" em que no se verifica compensao de juros atravs da determinao de um diferencial (prmio ou desconto), mas se convenciona a liquidao cruzada de juros relativos s moedas trocadas. 529421 - Outros Swaps Regista, de modo escalonado, os juros a pagar relativos a outras operaes de swap . 54 - RECEITAS COM PROVEITO DIFERIDO Regista receitas j determinadas e contabilizadas, mas imputveis a perodos posteriores. 542 - De aplicaes 5420 - De aplicaes em instituies de crdito no Pas 54200 - No Banco de Portugal 542001 - Mercado de operaes de interveno (MIT) Regista a diferena entre o valor nominal dos ttulos e o respectivo valor de aquisio, a imputar a perodos posteriores. 5420010 - Obrigaes do Tesouro 5420011 - TRM e TIM 5420019 - Outros 542006 - Operaes de compra com acordo de revenda Regista a diferena entre o valor de revenda contratado e o valor de aquisio, a imputar a perodos posteriores. 54201 - Em outras instituies monetrias 542013 - Desconto 542014 - Redesconto 542016 - Operaes de compra com acordo de revenda mbito semelhante ao da conta 542006. 5420160 - Ttulos 5420161 - Crdito concedido 5420169 - Outras operaes 54202 - Em outras instituies de crdito 542023 - Desconto 542024 - Redesconto 542026 - Operaes de compra com acordo de revenda mbito semelhante ao da conta 542006. 5420260 - Ttulos 5420261 - Crdito concedido 5420269 - Outras operaes 54205 - Aplicaes subordinadas

Regista as receitas com proveito diferido relativas a este tipo de aplicaes. 5421 - De aplicaes em instituies de crdito no estrangeiro 54210 - Bancos centrais 542106 - Operaes de compra com acordo de revenda mbito semelhante ao da conta 542006. 54211 - Organismos financeiros internacionais 54212 - Sede e sucursais da prpria instituio 542126 - Operaes de compra com acordo de revenda mbito semelhante ao da conta 542006. 54213 - Sucursais de outras instituies de crdito nacionais 542136 - Operaes de compra com acordo de revenda mbito semelhante ao da conta 542006. 54215 - Aplicaes subordinadas mbito semelhante ao da conta 54205. 54219 - Outras instituies de crdito 542196 - Operaes de compra com acordo de revenda mbito semelhante ao da conta 542006. 5422 - De crdito interno 54220 - A curto prazo 542200 - Desconto 5422000 - Sobre o Pas 5422001 - Sobre o estrangeiro 542205 - Crditos tomados - factoring 5422050 - Com recurso 5422051 - Sem recurso 542206 - Operaes de compra com acordo de revenda mbito semelhante ao da conta 542006. 5422060 - Ttulos 5422061 - Crdito concedido 5422069 - Outras operaes 54221 - A mdio e longo prazos 542210 - Desconto 54225 - Emprstimos subordinados mbito semelhante ao da conta 54205. 54226 - De operaes de locao financeira mobiliria 542260 - Cobradas 542261 - No cobradas 54227 - De operaes de locao financeira imobiliria 542270 - Cobradas 542271 - No cobradas 5423 - De crdito ao exterior 54230 - A curto prazo 542300 - Desconto 5423000 - Sobre o Pas 5423001 - Sobre o estrangeiro 542305 - Crditos tomados - factoring 5423050 - Com recurso 5423051 - Sem recurso 542306 - Operaes de compra com acordo de revenda mbito semelhante ao da conta 542006. 5423060 - Ttulos 5423061 - Crdito concedido 5423069 - Outras operaes 54231 - A mdio e longo prazos 542310 - Desconto 54235 - Emprstimos subordinados mbito semelhante ao da conta 54205. 54236 - De operaes de locao financeira mobiliria 542360 - Cobradas 542361 - No cobradas 54237 - De operaes de locao financeira imobiliria 542370 - Cobradas 542371 - No cobradas

5425 - De ttulos - investimento 54250 - De rendimento fixo - emitidos por residentes 542500 - De dvida pblica portuguesa 5425000 - Bilhetes do Tesouro 5425009 - Outros ttulos Regista, nos casos em que os ttulos so colocados ao valor descontado, a diferena entre o valor nominal e o respectivo valor de aquisio, a imputar a perodos posteriores. 542501 - De outros emissores pblicos nacionais 5425011 - Outras obrigaes 5425019 - Outros ttulos mbito semelhante ao da conta 5425009. 542502 - De outros residentes 5425021 - Outras obrigaes 5425029 - Outros ttulos mbito semelhante ao da conta 5425009. 54251 - De rendimento fixo - emitidos por no residentes 542510 - De emissores pblicos estrangeiros 5425100 - Bilhetes do Tesouro 5425109 - Outros ttulos mbito semelhante ao da conta 5425009. 542511 - De organismos financeiros internacionais 5425110 - Obrigaes 5425119 - Outros ttulos mbito semelhante ao da conta 5425009. 542512 - De outros no residentes 5425121 - Outras obrigaes 5425129 - Outros ttulos mbito semelhante ao da conta 5425009. 54255 - Ttulos subordinados mbito semelhante ao da conta 54205. 5426 - De ttulos a vencimento 54260 - Emitidos por residentes 542600 - De dvida pblica portuguesa 5426000 - Bilhetes do Tesouro 5426009 - Outros ttulos Regista, nos casos em que os ttulos so colocados ao valor descontado, a diferena entre o valor nominal e o respectivo valor de aquisio, a imputar a perodos posteriores. 542601 - De outros emissores pblicos nacionais 5426011 - Outras obrigaes 5426019 - Outros ttulos mbito semelhante ao da conta 5426009. 542602 - De outros residentes 5426021 -

pcsb

Documents