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  • MARIANA BERGMANN DA SILVA

    OTIMIZAO DE REDES DE DISTRIBUIO FSICA CONSIDERANDO INCENTIVO FISCAL BASEADO NO

    CRDITO PRESUMIDO DE ICMS

    Dissertao apresentada Escola Politcnica da Universidade de So Paulo para obteno do Ttulo de Mestre em Engenharia.

    So Paulo 2007

  • MARIANA BERGMANN DA SILVA

    OTIMIZAO DE REDES DE DISTRIBUIO FSICA CONSIDERANDO INCENTIVO FISCAL BASEADO NO

    CRDITO PRESUMIDO DE ICMS

    Dissertao apresentada Escola Politcnica da Universidade de So Paulo para obteno do Ttulo de Mestre em Engenharia. rea de Concentrao: Engenharia de Sistemas Logsticos Orientador: Prof. Livre-Docente Hugo Tsugunobu Yoshida Yoshizaki

    So Paulo 2007

  • Este exemplar foi revisado e alterado em relao verso original, sob responsabilidade nica do autor e com a anuncia de ser orientador. So Paulo, ..... de .................. de 200.....

    Assinatura do autor

    Assinatura do orientador

    FICHA CATALOGRFICA

    Silva, Mariana Bergmann da

    Otimizao de redes de distribuio fsica considerando in- centivo fiscal baseado no crdito presumido de ICMS / M.B. da Silva. -- So Paulo, 2007.

    115 p.

    Dissertao (Mestrado) - Escola Politcnica da Universidade de So Paulo. Departamento de Engenharia de Transportes.

    1.Logstica (Administrao de materiais) 2.Modelos (Localizao) 3.Imposto sobre circulao de mercadorias e servios I.Universidade de So Paulo. Escola Politcnica. Departamento de Engenharia de Transportes II.t.

  • ii

    minha me.

  • iii

    se antes de cada acto nosso nos pusssemos a prever todas as conseqncias dele, a pensar nelas a srio, primeiro as imediatas, depois as provveis, depois as possveis, depois as imaginveis, no chegaramos sequer a mover-nos de onde o

    primeiro pensamento nos tivesse feito parar. Os bons e os maus resultados dos nossos ditos e obras vo-se distribuindo supe-se que de uma forma bastante

    uniforme e equilibrada, por todos os dias do futuro, incluindo aqueles, infindveis, em que j c no estaremos para poder comprov-lo, para congratular-nos ou pedir perdo; alis, h quem diga que isso que a imortalidade de que tanto se fala,

    Jos Saramago, em Ensaio sobre a cegueira

  • iv

    AGRADECIMENTOS

    Ao Prof. Hugo Yoshizaki, pelos ensinamentos, pela experincia compartilhada, pelas

    oportunidades oferecidas e pela especial ateno dedicada para a orientao deste

    trabalho.

    Aos demais professores do Programa de Mestrado em Engenharia de Sistemas

    Logsticos, pelos ensinamentos e pela grande oportunidade que me deram.

    Ao Celso Mitsuo Hino, por toda a ajuda e dedicao, que foram fundamentais para

    tornar possvel a realizao deste trabalho.

    Ao Rogrio Camargo, pelos valiosos momentos de discusso sobre questes

    tributrias e pela grande ajuda prestada sempre que solicitado.

    Ao Mrio Morhy, pelo apoio realizao deste trabalho e pela compreenso das

    necessrias ausncias no ambiente de trabalho.

    A todos os amigos e colegas que estiveram ao meu lado e que, de forma direta ou

    indireta, participaram desta conquista.

    minha famlia, por ter investido na minha formao.

    A todos, meus sinceros agradecimentos.

  • v

    RESUMO

    Este trabalho estuda a influncia de determinados incentivos fiscais relacionados ao

    Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios na estruturao de projetos de

    rede de distribuio fsica. O objetivo consiste em desenvolver um modelo

    matemtico que determine uma logstica de menor custo considerando incentivos

    fiscais com base no crdito presumido, em que a caracterstica do clculo do

    incentivo um crdito proporcional ao valor da base de clculo das notas fiscais com

    sadas para venda.

    Para tanto, estruturou-se um modelo de Programao Linear Inteira Mista. A funo

    objetivo do modelo foi estruturada para minimizar os custos totais, sendo estes

    compostos por duas parcelas de custos logsticos (frete e armazenagem) e uma

    parcela referente ao benefcio fiscal, que entra como uma parcela negativa na funo

    objetivo, haja visto que o benefcio fiscal auferido equivale ao montante do saldo de

    impostos devido que se deixa de pagar.

    Alguns cenrios que contemplam as caractersticas dos incentivos analisados foram

    estudados aplicando-se o modelo matemtico a um problema fictcio, formulado com

    base na rede de distribuio fsica de uma indstria que produz e comercializa bens

    de consumo no durveis. Para que os resultados obtidos fossem realsticos, os

    valores referentes aos custos logsticos (fretes e transbordo) bem como os volumes e

    a distribuio da demanda foram levantados com base nos dados reais de um ano de

    operao dessa mesma indstria.

  • vi

    ABSTRACT

    This research evaluates the influence of some specific fiscal benefits related to

    current states sale taxes for internal and interstate operations over distribution center

    location decisions. The objective is to develop a mathematic model that determines a

    distribution network with lower cost considering fiscal benefits based on presumed

    credit, which is calculated as a proportional value of sales prices.

    To reach this objective a Mixed Integer Linear Programming model was developed.

    The optimizing function was structured to minimize the total cost, composed by

    logistics costs (freight and warehousing) and by fiscal benefit, which is a negative cost

    function due to the fact that the fiscal benefit is related to the tax that wont be paid.

    Some scenarios considering these fiscal characteristics were studied. The model was

    applied on a fictitious problem based on the distribution network of a manufacturer

    that produces and commercializes non durables consumption products. In order to

    get realistic results, logistics costs (freight and warehousing) and demand parameters

    were real data gathered from that manufacturer.

  • vii

    SUMRIO

    LISTA DE FIGURAS ............................................................................................... ix

    LISTA DE TABELAS .............................................................................................. xi

    1. INTRODUO .................................................................................................... 1 1.1. Objetivo ......................................................................................................... 1 1.2. Relevncia do Tema ...................................................................................... 1 1.3. Organizao da Dissertao .......................................................................... 3

    2. REVISO BIBLIOGRFICA ............................................................................ 4 2.1. A Questo Tributria no Brasil ..................................................................... 4

    2.1.1. Legislao tributria brasileira ........................................................ 4 2.1.2. Tributos incidentes em operaes logsticas .................................... 8 2.1.3. Incidncia do ICMS nas operaes logsticas de transferncia e venda . 9 2.1.4. Incentivos fiscais ............................................................................. 20

    2.2. Problemas de Localizao ........................................................................... 24 2.2.1. Mtodos para configurao da rede logstica ................................ 28 2.2.2. Modelos de localizao que consideram a questo fiscal relativa ao ICMS 30

    3. MODELAGEM DO PROBLEMA ................................................................... 39 3.1. Definio do Problema ................................................................................ 39 3.2. O Modelo Matemtico ................................................................................ 41 3.3. Aspectos da Modelagem ............................................................................. 45

    4. DESCRIO DO CASO ESTUDADO ........................................................... 47 4.1. Descrio Fsica do Caso ............................................................................ 47 4.2. Clculo dos Parmetros ............................................................................... 50

    5. APLICACAO DO MODELO E ANLISE DOS RESULTADOS .......... 56 5.1. Processamento do Modelo .......................................................................... 56 5.2. Cenrio Base: Abordagem Logstica .......................................................... 58 5.3. Cenrios Fiscal GO e Fiscal MG ................................................................ 61 5.4. Concluses do Captulo .............................................................................. 70

    6. ANLISES DE SENSIBILIDADE ................................................................... 72 6.1. Estrutura dos Cenrios ................................................................................ 72 6.2. Grupo de Anlise A: tradeoff entre custos logsticos e incentivo fiscal ..... 74 6.3. Grupo de Anlise B: tradeoff entre saldo de ICMS e incentivo fiscal ........ 80 6.4. Grupo de Anlise C: nvel de servio ......................................................... 85

  • viii

    6.5. Grupo de Anlise D: restrio de fluxo mnimo nos CDs .......................... 93 6.6. Concluses do Captulo .............................................................................. 94

    7. CONSIDERAES FINAIS ............................................................................ 96 7.1. Sugestes para Estudos Futuros .................................................................. 97

    GLOSSRIO

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