orientaÇÃo supervisÃo acompanhamento

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Clique para editar o estilo do subtítulo mestre 06/06/13 ORIENTAÇÃO SUPERVISÃO ACOMPANHAMENTO ORIENTAR SUPERVISIONAR ACOMPANHAR ESTABELECER E PUBLICAR PARÂMETROS GERAIS DA LEI 9.717/98 RPPS 47º CONGRESSO DA ABIPEM 05_juL_2013 - Joinvile/SC Principais indicadores da Fiscalização e Auditoria nos RPPS Allex Albert Rodrigues Coordenador-Geral de Auditoria, Atuária, Contabilidade e

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Principais indicadores da Fiscalização e Auditoria nos RPPS. ORIENTAÇÃO SUPERVISÃO ACOMPANHAMENTO. ORIENTAR SUPERVISIONAR ACOMPANHAR ESTABELECER E PUBLICAR PARÂMETROS GERAIS DA LEI 9.717/98. RPPS. 47º CONGRESSO DA ABIPEM 05_juL_2013 - Joinvile/SC. Allex Albert Rodrigues - PowerPoint PPT Presentation

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Page 1: ORIENTAÇÃO SUPERVISÃO ACOMPANHAMENTO

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06/06/13

ORIENTAÇÃO

SUPERVISÃO

ACOMPANHAMENTO

ORIENTARSUPERVISIONARACOMPANHAR

ESTABELECER E PUBLICAR PARÂMETROS GERAIS DA LEI 9.717/98

RPPS

47º CONGRESSO DA ABIPEM05_juL_2013 - Joinvile/SC

Principais indicadores da Fiscalização e Auditoria nos RPPS

Allex Albert RodriguesCoordenador-Geral de Auditoria,

Atuária, Contabilidade e Investimentos

Page 2: ORIENTAÇÃO SUPERVISÃO ACOMPANHAMENTO

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06/06/13

ORIENTAÇÃO

SUPERVISÃO

ACOMPANHAMENTO DA GESTÃO PRÓPRIA

DESAFIOS

DA SUPERVISÃODA GESTÃO

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06/06/13

Até 1988 - 13%

Entre 89 e 98 - 62%

De 99 a 2003 - 14%

Após 2004 - 11%

1998: “Art. 40. Aos servidores titulares de cargos efetivos (...), é assegurado regime de previdência de caráter contributivo, observados critérios que preservem o equilíbrio financeiro e atuarial

2003: “Art. 40...assegurado regime de previdência de carátercontributivo e solidário, mediante contribuição do respectivo ente público, dos servidores ativos e inativos e dos pensionistas (...)

1988: Art. 40. O servidor será aposentado:.....

Contexto Histórico RPPSDISTRIBUIÇÃO RPPS POR DATA DE CONSTITUIÇÃO

62%

13%11%14%

Fonte: Cadprev 11/mar/13

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06/06/13

DESAFIOS DA GESTÃO PRÓPRIADESAFIOS DA GESTÃO PRÓPRIA

GESTÃO DO ATIVO:GESTÃO DO ATIVO:Investimentos; Repasse das contribuições; Investimentos; Repasse das contribuições;

Compensação Previdenciária; Reavaliação Compensação Previdenciária; Reavaliação Patrimonial; Base de dados;Patrimonial; Base de dados;GESTÃO DO PASSIVO:GESTÃO DO PASSIVO:

Vinculação de recursos; taxa de Vinculação de recursos; taxa de administração; benefícios de risco; administração; benefícios de risco;

segregação de atividades; Base de dadossegregação de atividades; Base de dadosPARTICIPAÇÃO DOS SEGURADOS;PARTICIPAÇÃO DOS SEGURADOS;

TRANSPARÊNCIA;TRANSPARÊNCIA;NORMAS DE ATUÁRIA;CONTABILIDADE;NORMAS DE ATUÁRIA;CONTABILIDADE;

SUSTENTABILIDADE.SUSTENTABILIDADE.

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06/06/13

ORIENTAÇÃO

SUPERVISÃO

ACOMPANHAMENTO

DESAFIOS DA PARTICIPAÇÃO

CONTROLADORIA

DIRETORIAS COLEGIADAS

CONSELHOS DE DELIBERAÇÃO COLEGIADA

ASSOCIAÇÕES REPRESENTATIVAS

PODER LEGISLATIVO

Page 6: ORIENTAÇÃO SUPERVISÃO ACOMPANHAMENTO

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06/06/13

3) Auditorias Diretas:

4) Processo Administrativo Previdenciário - PAP

1) Objeto e objetivos da supervisão

5) Desafios da Supervisão Externa

Agenda: Agenda:

Evolução Histórica;Planejamento;Procedimentos;Resultados

2) Auditorias Indiretas MPSMPSPLANO DE AÇÃO PLANO DE AÇÃO

INTEGRADOINTEGRADOPortaria n°623/12Portaria n°623/12

Direcionador Estratégico: Direcionador Estratégico: Intensificar a

fiscalização dos RPPS

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06/06/13

1)Objeto e Objetivos da supervisão

06/06/13

ENTE FEDERATIVOENTE FEDERATIVO

Poder ExecutivoPoder

LegislativoPoder

Judiciário

MinistérioPúblicos

TribunalContas

Autarquias

Fundações

RPPS

UG RPPS

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06/06/13

“Torturar dados...”

Dados Informações Conhecimentos

Decisões

Ações

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06/06/13

INFORMAÇÕES PREVIDENCIÁRIAS:INFORMAÇÕES PREVIDENCIÁRIAS:

174.931.298.888,06 243.795.985.404,64 BASE SERVIDOR ATIVO 160.954.427.344,63 198.505.297.845,54 BASE INATIVOS 16.295.476.303,63 18.271.691.316,57 BASE PENSIONISTAS 5.171.267.652,30 5.851.853.625,68 CONTRIBUIÇÃO PATRONAL 24.353.980.944,58 27.360.239.967,40 CONTRIBUIÇÃO ATIVOS 14.557.503.169,13 15.857.436.503,42 CONTRIBUIÇÃO INATIVOS 1.757.796.826,04 1.916.913.470,48 CONTRIBUIÇÃO PENSIONISTAS 577.309.193,71 616.846.671,76 RENDIMENTOS APLICAÇÕES 6.681.779.563,24 10.292.054.503,61 COMPREV (RECEBIMENTO) 1.265.763.358,34 1.385.213.933,13 OUTRAS RECEITAS 38.649.082.418,35 41.525.445.772,64 DESP. ADMINISTRATIVAS 1.024.499.979,84 1.057.399.838,45 DESP. APLICAÇÃO 166.810.868,01 30.233.996,27 COMPREV (PAGAMENTO) 74.914.718,65 80.716.468,61 OUTRAS DESPESAS 1.274.833.309,58 947.545.149,27 APOSENTADORIAS/PENSÕES 72.255.114.711,55 79.842.523.134,44 N° ATIVOS 4.550.232 4.086.038 N° INATIVOS 1.537.938 1.556.170 N° PENSIONISTAS 513.382 483.057 Entes que postaram DP 2.210 2.127 Entes com RPPS 2.299 2.332

BASES, RECEITAS E DESPESAS DOS RPPS

Fonte: Demonstrativos Previdenciários, CADPREV extração 08/05/2013. Inclusive em extinção. Servidores Civis. Falta Estado PR, planos financeiros dos Estados

2011 2012

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06/06/13

CONFORMIDADE LEGAL CONFORMIDADE LEGAL

Decreto 3788/01

Portaria 402/2008

Parâmetros

Portaria 204/2008

CRP

Portaria 519/11Investimentos

Portaria 916/03

Contabilidade

Portaria 403/08Atuária

Lei Compl. 101/00

Leis 9.717/98 e 10.887/04

CONSTITUIÇÃO FEDERAL

LEGISLAÇÃODO ENTE

FEDERATIVO

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06/06/13

Critério Procedimento de Supervisão Forma de registro no CADPREV Portaria MPS n° 204/2008

Auditoria Direta (se comprovado que solicitação de segurado não foi atendida - CGACI)

Após Decisão no PAP;

Art. 5°, VIII/ Art. 10, §9º

Acesso dos segurados às informações do regime

Auditoria Indireta (análise da legislação - CGNAL)

Após decorrido prazo concedido na Notificação de Irregularidade (e-mail).

Art. 10, § 3º

Aplicações financeiras de acordo com Resolução do

CMN - Decisão Administrativa

Auditoria Direta (Verificação de extratos bancários, balancetes, notas de negociação, política de investimentos, regulamentos de fundos de investimentos - CGACI)

Após Decisão no PAP (concessão de empréstimos, investimento em imóveis fora das hipóteses legais, empresas de consultoria sem registro na CVM, aplicações em desacordo com a Política Anual de Investimentos)

Art. 5°, XV; Art. 10, § 9º.

Aplicações financeiras de acordo com Resolução do

CMN - previsão legal

Auditoria Indireta (Análise da legislação do RPPS - CGNAL)

Após decorrido prazo concedido na Notificação de Irregularidade eletrônica

Art. 5°, XV; Art. 10, § 2º.

Atendimento ao Auditor Fiscal em auditoria direta no prazo

Auditoria Direta (Documentação solicitada no Termo que acompanha o Ofício de Credenciamento da auditoria - CGACI)

Imediata: após transcorrido o prazo previsto no Termo de Solicitação de Documentos.

Art. 5º, XII; Art. 10, §5º.

Atendimento ao MPS em auditoria indireta no prazo

Auditoria Indireta (CGACI ou CGNAL)

Imediata: após transcorrido o prazo previsto para apresentação de informações/documentos solicitados por Ofício pela SPPS.

Art. 5º, XII; Art. 10, §5º.

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06/06/13

Critério Procedimento de Supervisão Forma de registro no

CADPREV Portaria MPS n°

204/2008 Caráter contributivo (Ente e

Ativos - Alíquotas) Auditoria Indireta (Análise da legislação – CGNAL)

Imediata Art. 5º, I, a; Art. 10, §1º

Caráter contributivo (Ente e Ativos - Repasse)

Auditoria Indireta (Análise dos Comprovantes do Repasse – CGNAL)

Imediata Art. 5º, I, b, c/c XVI, e; Art. 10, §1º

Caráter contributivo (Inativos e Pensionistas-

Alíquotas)

Auditoria Indireta (Análise da legislação – CGNAL) Imediata

Art. 5º, I, a ; Art. 10, §1º

Caráter contributivo (Inativos e Pensionistas-

Repasse)

Auditoria Indireta (Análise dos Comprovantes do Repasse – CGNAL)

Imediata Art. 5º, I, c, c/c XVI, e; Art. 10, §1º

Caráter contributivo (pagamento de contribuições

parceladas)

Auditoria Indireta (Análise dos Comprovantes do Repasse – CGNAL)

Imediata Art. 5º, I, d, c/c XVI, e; Art. 10, §1º

Caráter contributivo (Repasse) - Decisão

Administrativa

Auditoria Direta (verificação das folhas de pagamento, depósitos, guias de recolhimento, balancetes – CGACI)

Após Decisão no PAP

Art. 5º, I, a, b ou c; Art. 10, § 9º.

Auditoria Direta (verificação de processos de concessão, folhas de pagamento, fichas funcionais – CGACI)

Após Decisão no PAP;

Art. 5º, III; Art. 10, §9º

Cobertura exclusiva a servidores efetivos

Auditoria Indireta (análise de legislação – CGNAL)

Após decorrido prazo concedido na Notificação de Irregularidade

Art. 10, § 3º

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06/06/13

Critério Procedimento de SupervisãoForma de registro no

CADPREVPortaria MPS n°

204/2008

Contas bancárias distintas para os recursos previdenciários

Auditoria Direta (verificação de extratos bancários – CGACI)

Após Decisão no PAP; Art. 5º, X; Art. 10, §9º

Auditoria Indireta (análise de legislação – CGNAL)

Após decorrido prazo concedido na Notificação de Irregularidade eletrônica.

Art. 10, § 3º

Convênio ou consórcio para pagamento de benefícios

Auditoria Direta (verificação in loco – CGACI)

Após Decisão no PAP; Art. 5º, VII; Art. 10, § 9º

Auditoria Indireta (análise de legislação – CGNAL)

Após decorrido prazo concedido na Notificação de Irregularidade eletrônica.

Art. 10, § 3º

Demonstrativo da Política de Investimentos - DPIN

Auditoria Direta (não suportado por documento ou com dados inconsistentes - CGACI)

Após Decisão no PAP; Art. 5º, XVI, g, c/c §6°, IV;Art. 10, §9º

Auditoria Indireta (encaminhamento e identificação do responsável pela gestão dos recursos – CGACI)

Imediata pelo não envio no prazo (31 de dezembro) ou não comprovação da certificação do gestor.

Art. 10, § 1º

Demonstrativo das Aplicações e Investimentos

dos Recursos - DAIR - Consistência das

Informações

Auditoria Direta (informações inconsistentes e que ocultem desenquadramento – CGACI)

Após decisão no PAP

Art. 5º, XVI, d; Art. 10, §§ 8° e 9º

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06/06/13

Critério Procedimento de Supervisão Forma de registro no

CADPREV Portaria MPS n°

204/2008

Encaminhamento da legislação à SPS

Auditoria Indireta (análise de legislação – CGNAL) Imediato, pelo não envio.

Art. 5º, XVI, a Art. 10, § 1º.

Equilíbrio Financeiro e Atuarial

Auditoria Indireta (CGACI)

Após transcorrido o prazo previsto na Notificação de Irregularidade Atuarial – NIA ou não comprovada a adequação do cálculo atuarial e/ou estabelecimento de plano de custeio/equacionamento do déficit

Art. 5º, II, a e b; Art. 10, §3º

Equilíbrio Financeiro e Atuarial - Nota Técnica

Atuarial Auditoria Indireta (CGACI)

Imediato, pelo não envio (até a data de exigência do DRAA no exercício de 2010; art. 5º, §1º da Portaria MPS n° 403/2008)

Art. 5º, II; Art. 10, §5º

Escrituração de acordo com Plano de Contas

Auditoria Direta (verificação da utilização do Plano de Contas e dos Procedimentos Contábeis aplicados aos RPPS, aprovados pela Portaria MPS nº 916/2003, com as alterações da Portaria MPS nº 95/2007CGACI

Após decisão no PAP

Art. 5º, XIII; Art. 10, § 9º

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06/06/13

Critério Procedimento de Supervisão Forma de registro no

CADPREV Portaria MPS n°

204/2008 Inclusão de parcelas

remuneratórias temporárias nos benefícios

Auditoria Indireta (análise de legislação – CGNAL)

Após decorrido prazo concedido na Notificação de Irregularidade eletrônica.

Art. 5º, IX; Art. 10, §3º

Observância dos limites de contribuição do ente

Auditoria Indireta (análise de legislação – CGNAL) Imediata

Art. 5º, XIV, c; Art. 10, §1º

Observância dos limites de contribuição dos

segurados e pensionistas

Auditoria Indireta (análise de legislação – CGNAL)

Imediata Art. 5º, XIV, a e b; Art. 10, §1º

Regras de concessão, cálculo e reajustamento de

benefícios

Auditoria Indireta (análise de legislação – CGNAL)

Após decorrido prazo concedido na Notificação de Irregularidade eletrônica.

Art. 5º, IX; Art. 10, §3º

Auditoria Direta (constatada a existência de mais de uma unidade gestora ou de regime diferenciado)

Após Decisão no PAP;

Art. 5º, IV; Art. 10, § 9°

Unidade gestora e regime próprio únicos

Auditoria Indireta (análise de legislação – CGNAL)

Após decorrido prazo concedido na Notificação de Irregularidade eletrônica.

Art. 10, § 3º

Utilização dos recursos previdenciários - Decisão

Administrativa

Auditoria Direta (extrapolação da taxa de administração; gastos indevidos com recursos do RPPS)

Após Decisão no PAP;

Art. 5º, VI; Art. 10, § 9°

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06/06/13

Análise da Legislação Previdenciária;Análise da Legislação Previdenciária;

Custeio;Custeio;

Investimentos de Recursos;Investimentos de Recursos;

Contábil;Contábil;

Atuarial.Atuarial.

2) Auditorias Indiretas

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06/06/13

2013:SRPPS/SIPREV

DIPR

2002:DemonstrativosPrevidenciários

2003: DRAADem.Financeiro

2004:Caráter Contributivo;Aplicações Financeiras;Contas distintas;Cobertura Servidores Efetivos;Inclusão de Parc. Temporárias

2005: Equilíbrio Financeiro e Atuarial;Concessão de benef. distintos RGPS

2007:Escrituração de AcordoCom Plano de Contas

2008: Demonstrativos Contábeis; Unidade Gestora e RPPS Únicos;Participação Segurados

2009:DPIN

2010:Nota TécnicaAtuarial;Parcelamento

2011: DAIR

2012:Comitê;

APR; fim Regra 2x1;

Histórico das Auditorias Indiretas

“A auditoria indireta é realizada internamente no DRPSP, mediante análise da legislação,documentos e informações fornecidos pelo ente federativo”.

Page 18: ORIENTAÇÃO SUPERVISÃO ACOMPANHAMENTO

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06/06/13

Envio dos demonstrativos

Análise da consistência

REGISTRO IMEDIATO CADPREV

APRESENTAÇÃO DE RESPOSTA

DESPACHO/ANÁLISE

AU

DIT

OR

IAS

IND

IRE

TA

S DemonstrativosPrevidenciários

ART. 10 PORTARIA MPS

N. 204/2008

Comprovantes Do Repasse

DemonstrativosContábeis

DRAA

DPIN

DAIR

EMISSÃO DE NOTIFICAÇÃO (e-mail)

REGISTROCADPREV

Legislação do RPPS

Termos de Parcelamento

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06/06/13

Auditoria Indireta ContabilidadeAuditoria Indireta Contabilidade

PROVISÃO MATEMÁTICA PREVIDENCIÁRIAATIVO GARANTIDOR

ATIVOS PASSIVOS

DÉFICIT, EQUILÍBRIO OU SUPERÁVIT ATUARIAL

Contabilização Reservas Matemáticas

Prazo: 30 dias

Obs.: A regularização poderá ser demonstrada por meio de Demonstrativos Contábeis atuais, não requerendo, assim, retificação de Demonstrativos

anteriores.

2. Retificação e reenvio dos Demonstrativos Contábeis com a situação correta da contabilização, juntamente com o Quadro da contabilização da Provisão Matemática constante da Avaliação Atuarial.

Situação da contabilização da Provisão Matemática Previdenciária do RPPS INCONSISTENTE

Demonstrativo de Resultados da Avaliação Atuarial - DRAA BALANÇO PATRIMONIAL

1. Justificativas que corroboram o valor contabilizado pelo Ente Municipal.

Provisão Matemática Previdenciária apurada conforme dados do referido DRAA 42.431.633.408,00

A correção da inconsitência acima descrita deverá ser efetuada com as seguintes ações:

Referência: 2013

0,00Provisão Matemática Previdenciária contemplada no Balanço Patrimonial em referência

Data Base DATA BASE31/12/201330/12/2012

Postagem05/04/2013

Constatamos que a Provisão Matemática Previdenciária registrada nos Demonstrativos Contábeis do RPPS não corresponde àquela apurada a partir dos

valores informados no Demonstrativo de Resultados da Avaliação Atuarial - DRAA, conforme abaixo demonstrado e detalhado no Anexo I, desta Notificação:

Prezado(a) Sr(a). Representante Legal do RPPS do :

Ministério da Previdência Social – MPSSecretaria de Políticas de Previdência Social – SPPS

Departamento dos Regimes de Previdência no Serviço Público – DRPSP

da data de recebimento eletrônico da Notificação.

xxx/2013Assunto: Notificação de Análise Contábil - NAC n°

Page 20: ORIENTAÇÃO SUPERVISÃO ACOMPANHAMENTO

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Auditoria Equilíbrio Financeiro e Atuarial

NotificaçõesAtuariais:

NIAS

Razoabilidaderesultados

Não cumprimentoplanos

equacionamento

ExercícioCom emissão de

NIAS (a)Regulares

(b)Total (a+b) Despachos

2009 845 112 9572010 542 524 1.066 1.0332011 505 629 1.134 7132012 680 580 1.260 619

Até 05/2013 349 264 613 232Total= 2.921 2.109 5.030 2.597

Histórico de Análises

Page 21: ORIENTAÇÃO SUPERVISÃO ACOMPANHAMENTO

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XXXXXXXXX

COORDENAÇÃO-GERAL DE AUDITORIA, ATUÁRIA, CONTABILIDADE E INVESTIMENTOS - CGACIDEPARTAMENTO DOS REGIMES DE PREVIDÊNCIA NO SERVIÇO PÚBLICO - DRPSP

MINISTÉRIO DA PREVIDÊNCIA SOCIAL - MPSSECRETARIA DE POLÍTICAS DE PREVIDÊNCIA SOCIAL - SPPS

NOTIFICAÇÃO IRREGULARIDADE ATUARIAL - NIA

CNPJUNIDADE GESTORA

ENTE FEDERATIVO CNPJ

ENDEREÇO ELETRÔNICO

ENDEREÇO ELETRÔNICO

Estão relacionadas, abaixo, as irregularidades apuradas em relação às normas de atuária, acompanhadas da descrição detalhada eprocedimentos a serem adotados para o fiel cumprimento dos dispositivos legais.

RESPONSÁVEL PELA EMISSÃO DA NIA

ENCAMINHADO AO MPS VIA INTERNET EM

Fica esse ente federativo NOTIFICADO de que, conforme análise realizada a partir das informações constantes no Demonstrativo deResultado da Avaliação Atuarial - DRAA, acima identificado, e em outros documentos verificados, foi constatado o descumprimento das normasaplicáveis às avaliações e reavaliações atuariais dos Regimes Próprios de Previdência Social - RPPS, estabelecidas pela Portaria MPS n. 403, de10.12.2008, alterada pela Portaria MPS n. 21, de 16.01.2013.

28/02/2013

IRREGULARIDADE

DRAA 2013

Auditoria Indireta:Equilíbrio Financeiro e Atuarial

Base Cadastral: ausência de avaliação expressa de sua qualidade, no parecer atuarial, quanto à atualização, amplitude e consistência.Base Cadastral: incompleta ou inconsistente, em duas avaliações atuariais consecutivas.Compensação Previdenciária: estimativa de valores a receber para geração futura.Compensação Previdenciária: estimativa de valores a receber superior a 10% do Valor Atual dos Benefícios Futuros, sem observância dos requisitos estabelecidos nas Normas de Atuária aplicáveis aos RPPS.Custo normal: não demonstrada a efetiva implementação, em lei do ente federativo, da alíquota de contribuição normal proposta no parecer atuarial.Déficit Atuarial - Plano de Amortização: não demonstrada a efetiva implementação, em lei do ente federativo, da alíquota de contribuição suplementar proposta no parecer atuarial.Déficit Atuarial - Plano de Amortização: não demonstrada a efetiva implementação, em lei do ente federativo, dos aportes periódicos propostos no parecer atuarial.Déficit Atuarial - Segregação da Massa: a segregação proposta no parecer atuarial e definida em lei não foi acompanhada da efetiva separação orçamentária, financeira e contábil dos recursos e obrigações.Déficit Atuarial - Segregação da Massa: transferência de segurados, recursos ou obrigações entre o Plano Financeiro e o Plano Previdenciário.DRAA: indício de inconsistência no Valor Atual dos Benefícios Futuros - VABF e/ou dos Salários Futuros - VASF (quadro 3.1), conforme cálculo estimativo a partir dos dados estatísticos dos servidores (quadro 4).Hipóteses Atuariais: custos com auxílio-doença, salário-maternidade ou salário-família inferiores à média das despesas efetivas nos três últimos exercícios, sem justificativa de redução.Hipóteses Atuariais:taxa de crescimento da remuneração ao longo da carreira inferior a1% Hipóteses Atuariais: taxa real de juros em desacordo com meta estabelecida na Política de Investimentos ou superior a 6% ao ano.Outra situação de descumprimento das Normas de Atuária Aplicáveis aos RPPS.Resultado atuarial: alíquotas de custeio propostas no parecer atuarial insuficientes para a cobertura do custo do plano de benefícios do RPPS.Resultado Atuarial: ativo real líquido considerado na apuração do resultado atuarial encontra-se em desacordo com os parâmetros estabelecidos nas Normas de Atuária aplicáveis aos RPPS.

Exemplos:

Page 22: ORIENTAÇÃO SUPERVISÃO ACOMPANHAMENTO

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06/06/13

CNPJ DO FUNDO DE INVESTIMENTOS

TIPO DE ATIVO INFORMADO

TIPO DE ATIVO CORRETO

06.018.364/0001-85 FI Multimercado - aberto - Art. 8º, IV

FI em Direitos Creditórios – Aberto - Art. 7º, VI

06.018.364/0001-85 FI Multimercado - aberto - Art. 8º, IV

FI em Direitos Creditórios – Aberto - Art. 7º, VI

Auditoria Indireta:Investimentos

2013 (até mai/2013): 341 Notificações;

266 Ofícios de redução patrimônio

Notificações de errospreenchimento DAIR

Page 23: ORIENTAÇÃO SUPERVISÃO ACOMPANHAMENTO

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06/06/13

Auditorias Específicas:Auditorias Específicas:

• Auditoria de Investimentos de RecursosAuditoria de Investimentos de Recursos

• Auditoria de AtuáriaAuditoria de Atuária

• Auditoria de Custeio e Utilização de RecursosAuditoria de Custeio e Utilização de Recursos

• Auditoria de Criação de RPPSAuditoria de Criação de RPPS

• Auditoria de Extinção de RPPSAuditoria de Extinção de RPPS

Auditoria CompletaAuditoria Completa

DiligênciaDiligência

3) AUDITORIAS DIRETAS

Page 24: ORIENTAÇÃO SUPERVISÃO ACOMPANHAMENTO

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06/06/13

Histórico Auditorias Diretas RPPS

Portaria 4.882/98

INSSFiscalização RGPS

e RPPS

Viabilidade

N°mínimo

segurados

Grupo de Trabalho;AFPS

Portaria MPS/SRP08, jan/2005

Secretaria daReceita

Previdenciária

Chefia da Divisão de Gerenciamento de Auditoria

em Entidades e Órgãos Públicos

SPS: políticas RPPS, análise Relatórios

SPPS: políticas e supervisão RPPS

Portarias 1465 e1468, ago/2005

Secretaria de PrevidênciaSocial - SPS

DRPSP

Cessão AFRB

Portaria 419/2002

Decreto 6131/07Portaria 310/07

Portaria 1629,dez/05, cessão

AFPS

Cessão AFRB

RFB/MF: fiscalizaçãoRGPS

Relatórios analíticos

Situação legal,

financeira e atuarial dos RPPS

Encaminhados para a SPS Notificação de Auditoria

Fiscal - Representações

Diretoria de Arrecadação

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06/06/13

Art. 11 da Lei n.11.457/2007

Os AFRB em exercício no MPS ou na PREVIC executarão, em caráter privativo, os procedimentos de fiscalização das EFPC, assim como das entidades e fundos dos RPPS (redação Lei 12.154/09).

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06/06/13

Art. 11 da Lei n.11.457/2007§ 4o No exercício dessa competência os Auditores poderão, relativa-

mente ao seu objeto: I - praticar os atos definidos na legislação específica, inclusive os relacionados com a apreensão e guarda de livros, documentos, materiais, equipamentos e assemelhados;II - examinar registros contábeis (...)III - lavrar ou propor a lavratura de auto de infração; IV - aplicar ou propor a aplicação de penalidade administrativa ao responsável por infração objeto de processo administrativo decorrente de ação fiscal, representação, denúncia ou outras situações previstas em lei.

§ 5o Na execução dos procedimentos de fiscalização, ..., ao AFRB é assegurado o livre acesso às dependências e às informações dos entes objeto da ação fiscal (...)

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Histórico Auditorias Diretas RPPS

AUDITORIAS COMPLETAS

AUDITORIAS COMPLETAS (SEM

ANÁLISE DE BENEFÍCIOS)

AUDITORIAS PRÉVIAS

ExercícioAuditorias Diretas

Realizadas2004 842005 852006 6202007 4592008 5242009 3992010 4062011 3062012 392

mai/13 194TOTAL= 3.469Obs: encerradas no exercício

Irregulares (2.440; 77%)

Regulares (659; 21%):

Impossibil itadas (57; 2%)

Irregulares:2012: 58%Até 05/2013: 68%

77%

21%

Auditorias realizadas de 2004 a 2013

AUDITORIAS ESPECÍFICAS

SIAUD

AUDITORIAS SELETIVAS

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06/06/13

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

100%

RPPS RGPSEm extinção

PlanejamentoAuditoria

Distribuição Geográfica dos RPPS X AFRB RS:319

SP:220MG:214PR:170GO:167PE:146MT:100RJ: 76PB: 72SC: 68

CADPREV - 13/05

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06/06/13

UF

Abaixo de R$ 5

milhões

Acima de R$ 5

milhões

Não enviaram

DAIRQtdade RPPS*

% dos RPPS acima de R$ 5

milhõesRS 62 270 21 353 76%RJ 14 58 7 79 73%MS 15 32 2 49 65%RO 10 18 2 30 60%ES 18 27 1 46 59%SC 35 56 7 98 57%SP 100 172 29 301 57%MT 41 55 5 101 54%CE 19 31 7 57 54%PR 77 124 32 233 53%TO 11 8 0 19 42%MG 104 110 71 285 39%RN 9 4 1 14 29%BA 12 12 20 44 27%GO 110 45 17 172 26%PA 5 9 22 36 25%PE 68 33 45 146 23%MA 12 10 24 46 22%PI 26 8 3 37 22%

AM 6 5 15 26 19%AL 16 11 41 68 16%PB 40 12 26 78 15%

*OBS: Incluidos os RPPS em extinção

Fonte: DAIR out/2012 CADPREV extração 13/05/13 as 23:58

Não considerados: DF, AC, AP, RR e SE

XDistribuição

Recursos

Planejamento

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06/06/13

Indicador de Planejamento de Auditorias - IPA:

Indice de Receita ArrecadadaIndice de Apropriação Indébita

Indice Temporal de Auditoria

Indice de Segregação da Massa

Indice de Ação Judicial e RepassePendências em PAP

DENÚNCIASDILIGÊNCIAS

RPPS NUNCA AUDITADOS

INDEPENDENTE DO IPA

EXTINÇÃO

Consistência base de cálculo e ativos DRAA

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DENÚNCIAS RECEBIDAS:Exercícios Denúncias: Demandas Internas: Total

Anteriores a 2003: 63 632004 93 1 942005 47 472006 118 1182007 357 3572008 107 1 1082009 69 1 702010 113 3 1162011 223 22 2452012 125 66 1912013 32 6 38

TOTAL= 1.347 100 1.447

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06/06/13

Planejamento: Indicadores, Aud. Indireta, Denúncias.

Ofício de credenciamento do Auditor designado

Termo de solicitação documentos - TSD

Folhas de Pagamento, guias, extratos;depósitos, atas, APR, balancetes;

Razões, Caixa, Política de Investimento, etc

Validação das informações do CADPREV

Notificação de Auditoria Fiscal NAF

PROCESSO ADMINISTRATIVOPREVIDENCIÁRIO - PAP

AU

DIT

OR

IAS

DIR

ET

AS

Representações Administrativas

RA

PROCEDIMENTOS

Preparação da auditoriaContatos iniciais

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Novo Modelo de Auditoria:Novo Modelo de Auditoria:Automatizar rotinas.Simplificar os processos.Melhor utilizar material escasso: AFRB. Mais visibilidade e maior presença do MPS.O QUE SE PROPÕE ALTERAR?Melhorar os dados armazenados no MPS;Estabelecer padrões;Melhorar sistemas disponibilizados aos RPPS;Utilizar todas as informações disponíveis.

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O que queremos? O que queremos? PADRÃO FIFA:PADRÃO FIFA:Organiza Copa a cada 4 anos;Com as 32 melhores seleções do mundo;1 bilhão de pessoas assistindo a final;3 milhões de pessoas nos estádios.O que ela movimenta?Criação de estádios;Comunicações: divulgar para + de 100 países;Logística: aeroportos, hotéis, transportes;Consumo: viagens, divulgação, turismo.

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06/06/13

AUDITORIA DIRETAAUDITORIA DIRETA

SELESELEÇÇÃO IPAÃO IPA

AUDITORIA PRAUDITORIA PRÉÉVIAVIA

OFÍCIO DE CREDENCIAMENTO

SIAUD – ANÁLISERelatório de Divergência de Informação

COM DIVERGÊNCIAS

Extrato de Conformidade de Informações

REGULAR

Relatório de Auditoria - SIAUD

Encerramento (E-mail)

Extrato de Divergência de Informações

Emissão do TAD

Recebimento e análise de documentos (e-mail)

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06/06/13

Recebimento e análise de documentos

INLUSÃO NA PROGRAMAÇÃO

CORREÇÃO DAS IRREGULARIDADES

RELATÓRIO DE AUDITORIA - SIAUD

ENCERRAMENTO (E-MAIL)

MANUTENÇÃO DAS IRREGULARIDADES

AUDITORIA AUDITORIA PRESENCIALPRESENCIAL

TSDTSD Extrato Extrato DivergênciaDivergência

E-mail E-mail AgendamentoAgendamento

NAF - RELATÓRIO DE AUDITORIA (SIAUD)

ENCERRAMENTO

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Distância da sede;Existência de segregação de massas;Número de competências auditadas;Quantidade de servidores vinculados;No de entidades/órgãos c/ servidor vinculado;Quantidade de divergências (auditoria prévia);Existência de denúncia.

06/06/13

PRAZO DAS AUDITORIAS:

Exercício Até 15 dias De 15 a 30 dias De 1 a 2 meses Acima de 2 mesesDe 2004 a 05/2013 29% 18% 24% 28%

2009 19% 24% 29% 29%2010 24% 19% 26% 31%2011 16% 21% 27% 35%2012 17% 22% 31% 30%2013 20% 22% 29% 28%

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06/06/13

Dificuldades: Caráter Contributivo fixação, em lei, de

alíquotas de contribuição;

repasse integral dos valores das contribuições à unidade gestora do RPPS;

pagamentos à UG dos valores relativos a débitos de contribuições parceladas mediante acordo;

retenção, pela UG, das contribuições dos segurados e pensionistas relativos aos benefícios e remunerações cujo pagamento esteja sob sua responsabilidade.

BASE DE CÁLCULO

ALÍQUOTA

CONTRIBUIÇÃOÓRGÃOS E ENTIDADES

PLANOS FINANCEIRO

E PREVIDENCIÁRIO

REGIME DECOMPETÊNCIA

DATAS DO REPASSE

ACRÉSCIMOS LEGAIS

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06/06/13

Resultados das Auditorias

Irregulares (2.440; 77%)

Regulares (659; 21%):

Impossibil itadas (57; 2%)

Irregulares:Em 2012: 58%Até 05/2013: 68%

77%

21%

Auditorias realizadas de 2004 a 2013

0

20

40

60

80

100

120

140

160

2004 20052006

20072008

20092010

2011Out/2012

7,04 8,68 11,66 15,91

19,60 24,84 31,81 39,90 45,05

12,10 12,0312,12 15,48 18,70 18,74

20,0919,80

24,39

54,60

72,40

Em R$ BilhõesEVOLUÇÃO DOS INVESTIMENTOS DOS RPPS

No período de 2004 a 2012

MunicípiosEstadosDemais Ativos (Estados)

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Representações Administrativas:Exercício Representações Emitidas

2004 52005 22006 1242007 2342008 2662009 1952010 2232011 1482012 125

mai/13 36TOTAL= 1.358

Aplicação Irregular de Recursos 20Apropriação Indébita 303Benefícios Distintos do RGPS 4Compensação Previdenciária 4Operação atípica de mercado 112Falsidade Ideológica 71Falta de homologação TCE 6Falta Recolhimento RGPS 27Improbidade Administrativa 50Art. 40, § 13 CF 44Utilização Indevida; Pagamento Indevido 68Recebimento Compensação sem CRP 5Recolhimento Indevido ao INSS 15Recolhimento Indevido ao RPPS 4Recebimento Transferências Voluntárias sem CRP 623Outros 2

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0

20

40

60

80

100

120

140

160

2004 20052006

20072008

20092010

2011Out/2012

7,04 8,68 11,66 15,91

19,60 24,84 31,81 39,90 45,05

12,10 12,0312,12 15,48 18,70 18,74

20,0919,80

24,39

54,60

72,40

Em R$ BilhõesEVOLUÇÃO DOS INVESTIMENTOS DOS RPPS

No período de 2004 a 2012

MunicípiosEstadosDemais Ativos (Estados)

06/06/13

AUDITORIAS DE INVESTIMENTOS:Não observância das condições Resolução CMN.Investimentos em desacordo com taxas, valores

e procedimentos compatíveis c/ mercado. Não aprovação da Política Investimentos e falta

de aderência à estratégia de alocação.Novas modalidades de investimentos sem

mapeamento dos riscos, controle adequado; compatibilidade c/fluxo caixa

Falta de transparência, credenciamento ;Decisões de investimentos X interesses RPPS.Atuação de intermediários.

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Descuido na gestão do RPPS;Descuido na gestão do RPPS;

Desrespeito aos limites legais de concentração dos Desrespeito aos limites legais de concentração dos investimentos (ilegalidade);investimentos (ilegalidade);

Ausência de procedimento seletivo para a escolha da Ausência de procedimento seletivo para a escolha da opção de alocação mais adequada (aleatoriedade)opção de alocação mais adequada (aleatoriedade)

Risco real de diminuição do patrimônio;Risco real de diminuição do patrimônio;

Falta de transparência e motivação da decisão de Falta de transparência e motivação da decisão de investimento;investimento;

Conduta do agente em desacordo com o objetivo da Conduta do agente em desacordo com o objetivo da entidade de assegurar os recursos para o plano de entidade de assegurar os recursos para o plano de benefícios.benefícios.

Improbidade administrativaImprobidade administrativaMalversação do uso dos recursos Malversação do uso dos recursos

públicospúblicos

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06/06/13

4) Processo AdministrativoPrevidenciário

Portaria MPS no 064/2006

Portaria MPS n°298/2003Relatório Fiscal

Parecer do DRPSP

NAF

Legislação Específica

Lei no 9.784/99Geral

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06/06/13

Defesa no ContenciosoPrevidenciário

DECISÃO-NOTIFICAÇÃO

IMPUGNAÇÃO30 DIAS DA CIÊNCIA

DA NAF AUTORIDADE:

COORDENADOR-GERAL CGACI

DECISÃO DE RECURSO

RECURSO30 DIAS DA CIÊNCIA

DA DN

AUTORIDADE: SECRETÁRIO SPPS

NAF

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06/06/13

REGISTRO NO CADPREVFALTA DE IMPUGNAÇÃO À NAF

APÓS DECISÃO DE RECURSO

NÃO INTERPOSIÇÃO DE RECURSO

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06/06/13

SITUAÇÃO POR ANO 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 Total %

Extinto e arquivado pendência regularizada 71 34 390 246 256 262 207 176 54 7 1703 78%Extinto e arquivado mantendo pendência 1 8 20 21 30 51 38 88 157 19 433 20%Em andamento 0 0 0 0 0 0 1 2 15 36 54 2%

Totais 72 42 410 267 286 313 246 266 226 62 2190

PROCESSO ADMINISTRATIVO PREVIDENCIÁRIO - PAP

0

50

100

150

200

250

300

350

400

450

2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

Extinto e arquivado pendênciaregularizadaExtinto e arquivado mantendopendênciaEm andamento

SITUAÇÃO DOS PAP

Page 47: ORIENTAÇÃO SUPERVISÃO ACOMPANHAMENTO

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06/06/13

PAP: principais situações de desconformidade

Unidade Gestora ÚNICA; Não comprovação do repasse integral das

contribuições;Celebração de parcelamentos em desacordo com

parâmetros gerais e não cumpridos (CADPREV);Existência de colegiado em que seja garantida a

participação dos segurados;Despesas administrativas acima do limite legal e

gastos não relacionados à gestão/benefícios do planoDação em pagamento, imóveis, empréstimo; Escrituração de acordo com Plano de Contas;Desvio de recursos entre fundos (segregação);

Page 48: ORIENTAÇÃO SUPERVISÃO ACOMPANHAMENTO

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06/06/13

ORIENTAÇÃO

SUPERVISÃO

ACOMPANHAMENTOARTICULAÇÃO

COM OS DEMAISÓRGÃOS DE

FISCALIZAÇÃO

5) DESAFIOS....

SUPERVISÃO BASEADA EM RISCOS

Page 49: ORIENTAÇÃO SUPERVISÃO ACOMPANHAMENTO

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06/06/13

ORIENTAÇÃO

SUPERVISÃO

ACOMPANHAMENTO

QUALIFICAÇÃO E PROFISSIONALIZAÇÃO DA

GESTÃO

FOMENTO DE MECANISMOS DE

GOVERNANÇA

Page 50: ORIENTAÇÃO SUPERVISÃO ACOMPANHAMENTO

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06/06/13

OBRIGADO!

Allex Albert RodriguesCoordenador-Geral de Auditoria, Atuária, Contabilidade e Investimentos (61) 2021-

5776 [email protected]